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ASISTENCIA CONTABLE

MODULO 2

Elaboración de declaración formal


Colección Trabajar y Aprender-segundo año-asistencia contable-módulo 2
Ministerio de Educación – República de El Salvador.

ÍNDICE DE CONTENIDO

PRESENTACIÓN DE LA GUÍA
DE TRABAJO Y APRENDIZAJE DEL MÓDULO 2:

ELABORACIÓN DE DECLARACION FORMAL 117

1. PRIMERA PARTE: DEFINICIÓN Y SELECCIÓN


DEL PROYECTO 119

1.1 SUGERENCIAS PARA DESARROLLAR


LA PRIMERA PARTE 119
1.2 DESCRIPTOR DE MÓDULO 120
1.3 DISEÑO DE LA EXPERIENCIA DE APRENDIZAJE 122
1.4 ESQUEMA DE LA EXPERIENCIA DE APRENDIZAJE 124

2. SEGUNDA PARTE: DESARROLLO DE LOS PROYECTOS


SELECCIONADOS 125

2.1 SUGERENCIAS PARA DESARROLLAR LA


SEGUNDA PARTE 125
2.2 DESARROLLO DEL PROYECTO SIGUIENDO LAS ETAPAS
DE LA ACCIÓN COMPLETA 126

2.2.1 Etapa de informarse 127


2.2.2 Etapa de planificar 130
2.2.3 Etapa de decidir 132
2.2.4 Etapa de ejecutar 137
2.2.5 Etapa de controlar 139
2.2.6 Etapa de valorar y reflexionar 141

3 TERCERA PARTE: MATERIAL DE APOYO 146

3.1 NADA A LA FUERZA 146


3.2 AGUA 147
3.3 EL INSA DESTRUYE LOS CIADEROS DE DENQUE 149
3.4 CÓDIGO TRIBUTARIO 150
3.5 FORMULARIOS DE REGISTRO E INSCRICCIÓN 170

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PRESENTACIÓN DE LA GUÍA
DE TRABAJO Y APRENDIZAJE:

ELABORACIÓN DE DECLARACIONES
FORMALES

Esta Guía de Trabajo y aprendizaje titulada “Elaboración de declaraciones formales”,


ha sido elaborada para facilitar a docentes y estudiantes del Segundo Año de
Bachillerato Técnico del Campo Comercial, Opción Asistencia Contable, el diseño, el
desarrollo y la evaluación de una experiencia educativa, basada en la identificación y
la ejecución de un Proyecto de Trabajo y Aprendizaje.

La Guía recoge detalles de una experiencia realizada por una docente a quien
llamaremos señorita Samayoa y sus estudiantes y, al presentarla se espera que
quienes la estudien, realicen la suya con las características de su entorno y al
ejecutarla adquieran o mejoren sus competencias específicas para el cumplimiento
de aspectos legales, así como también afirmen o mejoren sus competencias claves.

La Experiencia que aquí se expone, ha sido diseñada en dos partes siguiendo la


RUTA DE UNA EXPERIENCIA DE TRABAJO Y APRENDIZAJE, que aparece en la
GUIA INTRODUCTORIA, estudiada recientemente.

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La Guía, por lo tanto, se compone, de dos partes:

1. DEFINICIÓN Y SELECCIÓN DEL PROYECTO, que concluye con el diseño


de la experiencia de aprendizaje a partir de un proyecto seleccionado; y

2. DESARROLLO DEL PROYECTO seleccionado, que sigue las etapas de


las Competencias Orientadas a la Acción Completa.

Además de estas dos partes medulares, contiene un conjunto de materiales. Con


unos se espera apoyar la adquisición o el desarrollo de competencias claves y con
otros, lo propio con las competencias específicas.

Dicho material no es el último ni el mejor; debe analizarse con juicio crítico y


utilizarse para realizar mejores experiencias que las descritas. Sí se considera
pertinente puede agregarse al que obtengan los estudiantes y las estudiantes en su
afán de TRABAJAR Y APRENDER, particularmente como parte de la etapa de
INFORMARSE.

Se recomienda que, al desarrollar una experiencia de trabajo y aprendizaje, se


tengan en cuenta estas dos ideas:

1. Las competencias se presentan clasificadas y desglosadas para


entenderlas mejor; pero deben concebirse como un todo, íntima y
armónicamente consolidadas pues deben contribuir a la formación de
personas integrales.

2. Las etapas de la Acción Completa, también se representan en secuencia


igualmente para comprenderlas mejor; en la realidad, no siempre ocurren
en ese orden; generalmente operan con apreciable grado de
simultaneidad.

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1. PRIMERA PARTE:
DEFINICIÓN Y SELECCIÓN DE
PROYECTOS

1.1 SUGERENCIAS PARA DESARROLLAR LA


PRIMERA PARTE

Para desarrollar esta primera parte de la Experiencia de Trabajo y Aprendizaje, la


señorita Samayoa y sus estudiantes realizaron las siguientes actividades:

1- Estudiaron el Módulo 2 que comprende: a) Perfil de Competencias Específicas; b)


Mapa de Competencias Claves; c) Malla Curricular que aparecen en la Guía
Introductoria; y d) Descriptor del Módulo que aparece a continuación de esta
página. Lo hicieron con el propósito de definir las competencias que se podrían
adquirir o mejorar (competencias esperadas) y utilizaron las técnicas de lectura en
voz alta e identificación de ideas centrales.

2- Analizaron el entorno institucional en relación con las competencias esperadas que


habrían identificado, descubrieron problemas y los enunciaron, utilizando la técnica
de Mapas Mentales.

3- Realizaron una visita rápida a empresas de la comunidad cercana al Instituto para


corroborar y/o aclarar los problemas descubiertos y enunciados; igualmente, para
conversar con propietarios y empleados sobre diversos aspectos relacionados con
la elaboración de declaraciones formales. Utilizaron la técnica de la entrevista y se
auxiliaron de una sencilla Guía de Visitas.

4- Enunciaron proyectos para solucionar los problemas identificados, redactándolos


de manera correcta y destacando el daño que ocasionarían sí no se afrontaran a
tiempo.

5- Consignaron las decisiones en un documento como el del literal 1.3: DISEÑO DE


LA EXPERIENCIA DE APRENDIZAJE, que contiene la información básica de dicha
experiencia y aparece después del Descriptor de Módulo.

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1.2 DESCRIPTOR DEL MODULO 2 DE ASISTENCIA CONTABLE

1. Aspectos generales:
Campo: Comercial
Opción: Asistencia Contable
Área de Competencia: Cumplimiento de aspectos legales
Objetivo del Área de
Competencia: Desarrollar destrezas para aplicar aspectos legales, municipales y tributarios
que un comerciante debe cumplir con el Estado y las municipalidades.
Título del Módulo: Elaboración de declaración formal
Duración prevista: 6 semanas, 108horas
2. Objetivo del Módulo:
Al concluir el desarrollo del Módulo los estudiantes y las estudiantes serán competentes para elaborar
declaraciones formales aplicando aspectos legales y guardando la debida consideración a las personas.
3. Criterios de evaluación:
Los criterios de evaluación están implícitos en las competencias esperadas (5), consignadas en cada EJE DE
DESARROLLO
Criterios de promoción:
4. Alcanzar 70% de las competencias esperadas, en una escala estimativa correspondiente a 7–8, nivel 4.

5. Competencia esperada:

El estudiante o la estudiante será competente para elaborar declaraciones formales aplicando aspectos
legales y guardando la debida consideración a las personas cuando:

DESARROLLO DESARROLLO DESARROLLO DESARROLLO


TÉCNICO EMPRESARIAL HUMANO ACADÉMICO APLICADO

Explique cuales son las Llene correctamente las Indague Aplique el articulado del
declaraciones formales declaraciones formales permanentemente sobre código Tributario y su
estipuladas por la Ley según la naturaleza del nuevas formas de Reglamento, respecto a
negocio o actividad presentar las las declaraciones
económica declaraciones a las tributarias
instancias del Estado
Llene en forma correcta Explique a los comerciantes Oriente y asesore a sus Aplique el articulado de
el formulario de las ventajas de presentar compañeros para que las ordenanzas
Estadísticas y Censos. sus declaraciones formales llenen en forma correcta municipales, Código
DIGESTYC los formularios Municipal y la Ley General
proporcionados por las Tributaria Municipal.
instancias del Estado
Aplique Código Cumpla con las fechas para Oriente a sus compañeros Aplique correctamente
Tributario y su la presentación y pago de para que adquieran la operaciones matemáticas
Reglamento las declaraciones e informes costumbre de cumplir con en la presentación de
pertinentes los aspectos legales declaraciones formales
Aplique correctamente el Esté pendiente de Oriente a sus compañeros Aplique las sanciones
Código Municipal y la modificaciones sobre la para que presenten sus previstas por las leyes
Ley general de presentación de declaraciones formales. respecto a las
Impuestos y Tasas declaraciones formales declaraciones formales
Municipales.

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Aplique correctamente Atienda con urgencia las Promueva el cumplimiento Aplique el régimen
articulado de las demandas de las instancias en la presentación de las sancionatorio, estipulado
ordenanzas (tasas e del Estado, respecto al declaraciones formales en el Código Tributario.
impuestos) dictaminadas cumplimiento de sus
por los concejos declaraciones
municipales, para
elaborar declaraciones
formales
Explique el régimen Oriente a sus compañeros De tratamiento a Aplique las tablas para
sancionatorio del Código para que utilicen desechos de limpiadores, determinar impuestos
Tributario, aplicado a las racionalmente y la papeleríadetergentes y otros tributarios y municipales,
declaraciones tributarias. que proporciona la insumos de tal modo que según las leyes vigentes.
Administración Tributaria causen el menor daño al
medio ambiente
Utilice programas Asesore al comerciante para Se proteja de los peligros Aplique las leyes vigentes
computacionales el uso adecuado del escudo que pudieran ocurrir por el y los períodos para
proporcionados por la fiscal. uso desacertado de los presentar declaraciones
administración tributaria, equipos formales
para presentar
declaraciones.

6. Sugerencias metodológicas:
• Al iniciar la Primera Parte de la Experiencia de Trabajo y Aprendizaje, se formularon algunas
Sugerencias Metodológicas de carácter general. Otras se presentan al iniciar la Segunda Parte.

• Algunas sugerencias metodológicas específicas se encontrarán al iniciar cada etapa de las


Competencias Orientadas a la Acción Completa y de igual manera al concluirlas. Estas últimas, tienen
el propósito de valorar la adquisición de nuevos saberes.

• La evaluación se concibe como un proceso permanente, individual y colectivo, de apreciación de la


adquisición y/o el desarrollo de competencias esperadas para ayudar al estudiante o a la estudiante a
mejorar su rendimiento, tener éxito en su esfuerzo de trabajar y aprender y convertirse en una persona
competente, digna de confianza y emprendedora.

• Los equipos de trabajo y aprendizaje están en libertad de utilizar todo tipo de metodología, solo limitada
por su competencia para crear e innovar.

7. Recursos:
• Computadoras
• Contómetros
• Fotocopiadora
• Otros que demande la naturaleza de los proyectos a desarrollar; que existan en la institución o en la
empresa asociada, o que se puedan conseguir sin grandes esfuerzos en la comunidad; el desarrollo de
los proyectos no debe significar erogaciones especiales y onerosas para los padres de familia.

Docentes y estudiantes deben ser muy creativos respecto a la obtención y al uso de los recursos.

8. Material informativo de apoyo:

• Al concluir el desarrollo del proyecto, expuesto a manera de ejemplo, en esta Guía de Trabajo y
Aprendizaje, se presentan varios materiales de apoyo. ¡¡¡Cuidado!!! El material no es para memorizarlo.
Es para utilizarlo críticamente.

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1.3 DISEÑO DE LA EXPERIENCIA DE TRABAJO Y APRENDIZAJE

01– Ubicación del Módulo: Bachillerato: Campo Comercial


Opción: Asistencia Contable
Año: 2° sección
Estudiantes: ___
Tiempo: 6 semanas, 108 horas

02 Área de Competencia: Cumplimiento de aspectos legales


03 Objetivo del A. C.: Desarrollar destrezas para aplicar aspectos legales,
municipales y tributarios que un comerciante debe cumplir con
el Estado y las municipalidades.

04 Título del Módulo: Elaboración de declaraciones formales


05 Objetivo del Módulo Al concluir el desarrollo del Módulo los estudiantes y las
estudiantes serán competentes para elaborar declaraciones
formales aplicando aspectos legales y guardando debida
consideración a las personas.

06 Problemas identificados: a) Don Alex, es un comerciante prosperó que ha hecho


crecer un Agroservicio “comenzando con muy poco”.
Ahora da servicio a los agricultores del Valle de Santo
Tomas, surtiéndoles de abonos, insecticidas,
herramientas, etc. Repentinamente llegó un Delegado
Fiscal a revisar las declaraciones formales. –Nunca las he
hecho– dijo–yo inicié con poquito y fue creciendo el
negocio, pero nadie me ha dicho que tengo que hacer
esas declaraciones. El Delegado le explicó que de
acuerdo a la Ley toda persona natural o jurídica está
obligada a declarar impuestos fiscales. Que muchas
personas están en iguales condiciones y – que usted tiene
un plazo de 8 días para presentarlas al Ministerio de
Hacienda.– le indicó además que sí no puede hacerlas,
busque a unas personas que se las elabore o pida ayuda
a los estudiantes de Asistencia Contable del Instituto.

b) La propietaria de la “Farmacia Camila”, recibió la visita de


un Delegado Municipal quien le comunicó que al revisar
las cuentas de la Alcaldía, ese negocio no pagaba
impuestos desde hace 3 años cuando falleció el ex –
propietario. Le recomendó ponerse al día sopena de que
le cierren temporalmente el negocio para lo cual dispone
de 15 días. Como la nueva propietaria no sabe de
impuestos (declaraciones formales) ha solicitado a los
estudiantes de Asistencia Contable que le elaboren el
estudio, establezcan el monto de los impuestos
municipales y averigüen sí debe hacer otro tipo de
declaraciones.

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c) La empresa Servicios Previsional de Salud, S. A. de C. V.,


ha recibido carta de la Alcaldía Municipal de Nueva San
Salvador, en la cual se le notifica que dicha empresa no
ha presentado declaraciones municipales de los años
fiscales 1999, 2000 y 2001, y le fija un plazo de 15 días
hábiles para que las presente a la Sección de Cuentas
Corrientes y Catastro de la municipalidad. Los propietarios
desean contratar a estudiantes de Asistencia Contable
para que elaboren las declaraciones.

d) La empresa “ax+by+c, S. A. de C. V. requiere la


renovación de la matricula de empresa y establecimiento
correspondiente al año 2002. Pero no se la pueden dar sí
no presenta solvencia de la Dirección de Estadísticas y
Censos. Los propietarios han pedido apoyo a estudiantes
de Asistencia Contable para que realicen el tramite.

07 Proyectos formulados: a) Revisar el volumen de compras y ventas del negocio de


Don Alex y elabore sus declaraciones formales.

b) Establecer el monto de impuestos municipales


adeudada por la “Farmacia Camila” desde la fecha de
cambio de propietario y establecer qué otra declaración
debe presentar.

c) Elaboración de declaraciones municipales de la


empresa “Servicios Previsionales de Salud, S. A. de C.
V.

d) Tramitar la solvencia de la Empresa ax+by+c, S. A. de


C. V. ante la Dirección General de Estadísticas y
Censos (DIGESTYC).

08 Proyectos seleccionados: a, b, c, y d, de los cuales solamente se desarrolla el “a”.en esta


Guía de Trabajo y Aprendizaje

Revisar el volumen de compras y ventas de Agroservicio y


09 Nombre del proyecto:
formular sus declaraciones formales.

10 Resultado esperado:
Al concluir el módulo se tendrán los siguientes resultados:

1. El 95% de los estudiantes y las estudiantes de la


Sección “A”, serán competentes para elaborar
declaraciones formales.

2. Se habrá concluido el proyecto.


3. Se habrá resuelto el problema

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1.4 ESQUEMA DE LA EXPERIENCIA DE APRENDIZAJE

Nombre del Proyecto: Revisar el volumen de compras y ventas del Agroservicio y elaborar
sus declaraciones formales.

ETAPAS DE ACTIVIDADES
TRABAJAR Y PREGUNTAS GUÍAS DEL RECURSOS
APRENDER DEL ALUMNADO 1
PROFESORADO
¿Qué sabemos sobre la
1. Informarse elaboración de
declaraciones formales?
¿Qué actividades
2. Planificar debemos realizar para
alcanzar el objetivo del
proyecto?
¿Cuándo las
realizaremos?
¿Cómo desarrollaremos
3. Decidir las actividades?
¿Quiénes harán cada
tarea?¿Con qué?
¿Vamos desarrollando las
4. Ejecutar actividades conforme lo
programado?
¿Vamos logrando la
calidad esperada?
¿Estamos adquiriendo los
saberes necesarios?
¿Cómo comprobamos que
5. Controlar hemos alcanzado los
objetivos del proyecto?
¿Cómo comprobamos que
hemos alcanzado las
competencias?
¿Alcanzamos las
6. Apreciar competencias esperadas?
Reflexionar ¿Qué aciertos hemos
Socializar. tenido?
(Evaluar) ¿Qué fallas?
¿Están satisfechos
nuestros clientes?
¿En qué hemos fallado?
¿En qué hemos acertado?

Aquí solamente se enuncia la ejecución del proyecto seleccionado; la ejecución


propiamente dicha es objeto de la parte que sigue.

1
Se consignarán todos los recursos específicos de cada etapa y actividad inclusive el tiempo.

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2. SEGUNDA PARTE:
DESARROLLO DEL PROYECTO
SELECCIONADO

2.1 SUGERENCIAS PARA DESARROLLAR


LA SEGUNDA PARTE

En esta página se plantean algunas sugerencias


metodológicas generales que podrían ser aplicadas en
la ejecución de los proyectos. Más adelante, al
desarrollar cada una de las etapas de la Acción
Completa, se relatará cómo procedieron la señorita
Samayoa y sus estudiantes.

Las sugerencias generales son las siguientes:


1- Continuar trabajando y aprendiendo en conjunto, sin organizar equipos de trabajo
pues no existen elementos suficientes para que los y las estudiantes puedan decidir
en que actividades trabajar. La formación de dichos equipos será fácil, con mayor
información, en la etapa de DECIDIR.

2- Agotar las posibilidades de realizar los proyectos en circunstancias y espacios reales,


y utilizar la simulación solamente cuando sea imposible realizarlos de otra manera.

3- En todo caso, fomentar las siguientes actitudes en los estudiantes:

a) Investigar y descubrir saberes por su propia cuenta.


b) Trabajar y aprender por cuenta propia; pero consultar cuantas veces sea
necesario.
c) Trabajar, aprender y compartir los aprendizajes, con todos sus compañeros, de
manera leal y solidaria, particularmente cuando ya se esté trabajando en
equipo, después de la etapa de DECIDIR.
d) Demostrar la adquisición o el desarrollo de sus competencias, exponiendo los
resultados de su trabajo y aprendizaje con soltura e imaginación.
e) Compartir sus nuevos saberes con sus compañeros y compañeras, con los
docentes y las docentes y con cuanta persona sea posible hacerlo.
f) Interesarse por conocer y analizar la realidad de su entorno, identificar
problemas e intentar resolverlos desde su condición de estudiante de una
carrera técnica.

4. Tener presente que las Etapas de la Acción Completa solamente se dividen por
razones metodológicas. En la práctica no necesariamente ocurren en orden sucesivo.

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2.2 DESARROLLO DEL PROYECTO SIGUIENDO


LAS ETAPAS DE LA ACCION COMPLETA

El señorita Samayoa recordó a sus estudiantes las ventajas de hacer lo que


debamos hacer siguiendo la dinámica de las Competencias de la Acción Completa:
INFORMARSE, PLANIFICAR, DECIDIR, EJECUTAR, CONTROLAR y VALORAR y
les preguntó si conocían algún caso desafortunado ocurrido por decidir
precipitadamente.

Rigoberto contó la anécdota de su primo Nicolás quien está trabajando como


cobrador en una Ruta de Buses que ha adquirido unidades nuevas. Todos están
contentos pues las unidades son elegantes y cómodas; tanto los motoristas como los
cobradores se han propuesto cuidarlos. Cierta tarde, después de una fuerte lluvia, un
Señor de la tercera edad quiso abordar el autobús donde trabaja Nicolás pero éste
le dijo que lamentaba no poder llevarlo debido a la suciedad de sus zapatos.
Por la noche, al momento de hacer cuentas en la Oficina, advirtió que detrás del
mostrador se encontraba el Señor a quien le había impedido subir al autobús y al
preguntar a un compañero quien era tal Señor éste le indicó que era el Presidente de
la Ruta y estaba sustituyendo al Contador que se encontraba con dengue. Nicolás
hubiera querido que “se lo tragara la tierra” pues era el mismo Presidente quien
estaba recibiendo cuentas y cancelando el salario devengado durante la semana. Su
sorpresa fue enorme cuando el Presidente se dirigió a todos y dijo:

– Señores tengo dos informaciones que darles antes de hacer las cuentas: una
mala y una buena. La mala es que este día ocurrió un caso penoso para
quienes somos responsables del funcionamiento de la Ruta. Uno de nuestros
empleados negó la entrada al autobús a una persona por llevar los zapatos
mojados y un poco sucios. Este empleado, dio más importancia al autobús
que está nuevo que a uno de nuestros viejos clientes. No lo hizo con maldad,
al contrario creyó hacer un bien a la Ruta impidiendo que el usuario ensuciara
el autobús. ¿Quieren saber la Buena? La buena es que están invitados para
que en su día libre asistan durante dos horas solamente y durante el presente
mes a unos talleres que ofrecerá nuestra empresa a todos sus empleados y
empleadas sobre DESARROLLO DE LAS PERSONAS, LAS FAMILIAS Y LAS
EMPRESAS.

La historia de Nicolás causó varios comentarios de parte de los estudiantes. El


docente aprovechó para destacar dos tipos de conducta: la del muchacho irreflexivo
e inexperto, celoso de la empresa aún en detrimento de las personas y la del
empresario humilde y reflexivo, con fe en las personas y deseoso de ayudarlas.

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2.2.1 Etapa de informarse

– A la señorita Samayoa preguntó: ¿Recuerdan cómo se formulan los esquemas


de las etapas de la Acción Completa?

–Si –contestó Margarita – se hacen preguntas guías y se identifican actividades.

Los y las estudiantes diseñaron el esquema en la pizarra, escribieron preguntas


guías y derivaron de ellas actividades que podrían realizar con la facilitación y
asesoría de la docente. También consignaron los recursos que podrían utilizar.

ESQUEMA DE INFORMARSE
PREGUNTAS ACTIVIDADES
GUÍAS DEL ALUMNADO DEL PROFESORADO RECURSOS

¿Qué debemos Elaboraron un listado de Organizó una lluvia de Papelógrafo


saber sobre la lo que sabían? ideas para que los y Plumones
elaboración de las estudiantes Código Tributario
declaraciones expresaran lo que Código Municipal
formales? sabían. Tiempo:______
¿Qué más Elaboraron un nuevo Proporcionó papeletas Descriptor de
debemos saber listado sobre lo que a su para que cada quien Módulo
sobre la juicio deberían saber escribiera lo que a su Tarjetas
elaboración de sobre la elaboración de juicio debería saber Papelografo
declaraciones declaraciones formales. Sugirió revisar el Plumones
formales? descriptor de Módulo. Tiempo:______
¿Dónde podremos Elaboraron lista de Ayudó a las y los Papelografo
encontrar la lugares donde encontrar estudiantes a Pizarra
información información. completar el listado. Plumones
necesaria? Anotaron en su cuaderno Anotó en su bitácora Tiempo:______
lo que habían hecho lo que había ocurrido.

b) La señorita Samayoa, presentó al estudiantado un cuestionario de saberes


previos para comprobar lo que sabían sobre la elaboración de declaraciones
formales.

El cuestionario previo se iniciaba de la siguiente manera:

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A P R E C I A C IO N
SA B ERES P REVIOS
MUCHO POCO NADA
1) ¿Qué sabe sobre declaraciones formales?
2) ¿Qué sabe de leyes que regulan las declaraciones
formales?
3) ¿Sabe a qué se expone una persona empresaria
que no presenta sus declaraciones formales?
4) ¿Sabe cuáles son las dependencias locales que
fiscalizan la presentación de las declaraciones
formales?

c) La señorita Samayoa, recogió los cuestionarios previos, los analizó y obtuvo


algunas conclusiones, las cuales comentó con los y las estudiantes. Algunos
conclusiones, entre otras fueron las siguientes:

ITEMES Mucho Poco Nada Total


7 3 25 35
1) ¿Qué sabe de declaraciones formales?
2) ¿Qué sabe de leyes que regulan las
2 5 28 35
declaraciones formales?
3) ¿Sabe a que se expone una persona empresaria
2 2 31 35
que no presenta sus declaraciones formales?
4) ¿Sabe cuales son las dependencias locales que
fiscalizan la presentación de las declaraciones
3 32 35
formales?
5) Etc...

d) Las y los estudiantes se mostraron desalentados con los resultados de la prueba,


la señorita Samayoa les animó – diciéndoles: – no se preocupen, los resultados
del pre-test, me sirven para saber cómo ayudarles; pronto aplicaremos de nuevo
el cuestionario y verán la diferencia. Ahora debemos elaborar un listado de
OTROS SABERES PREVIOS.

Invitó a los estudiantes y las estudiantes para qué pensaran qué más deberían
saber para lograr las competencias para elaborar declaraciones formales.

Las estudiantes y los estudiantes pensaron sobre lo que deberían saber para
lograr las competencias. Entonces a Mirna se le ocurrió revisar el Descriptor de
Módulo, especialmente el rubro 5 de Competencia Esperadas. Elaboraron un
cartel de SABERES NECESARIOS, como el que sigue:

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SABERES NECESARIOS

Porqué se presentan declaraciones formales

Cuáles son las declaraciones formales.

Para qué sirven las declaraciones formales.

Quienes deben presentar las declaraciones formales.

Cuándo se presentan las declaraciones formales.

Dónde se presentan las declaraciones formales.

Quiénes pueden ayudar a presentar las declaraciones formales.

Quién legisla sobre las declaraciones formales

Etc...

e) Cuándo el cartel de SABERES NECESARIOS estuvo elaborado, lo colocaron


en un sitio destacado del aula. ¿La señorita Samayoa preguntó?

– ¿Creen que hemos identificado todo lo que debemos saber sobre declaraciones
formales?

–¡¡Si!!– Dijo Federico–. Hemos puesto lo que necesitamos saber ahora, pero
seguramente después nos daremos cuenta de que necesitamos otros saberes.

f) La señorita Samayoa, sugirió al estudiantado que en la medida de sus


posibilidades, leyeran o preguntaran sobre los SABERES NECESARIOS.

–Pueden leer el material de apoyo de la Guía de Trabajo y Aprendizaje –les dijo–,


pueden consultar libros e instructivos o pueden preguntar a personas con experiencia
en declaraciones formales.

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2.2.2 Etapa de planificar

a) Al iniciar la jornada siguiente los estudiantes y las estudiantes comentaron cómo


les había ido en su primera indagación. Cada quien había aprendido algo y lo
compartió con sus compañeros y compañeras. La señorita Samayoa indicó que
el afán de recopilar información y compartirla con sus compañeros y compañeras
apenas se iniciaba y todos los días dedicarán tiempo para compartir nuevos
saberes.

b) La señorita Samayoa también recordó que habían seleccionado el proyecto de


revisar el volumen de compras y ventas del Agroservicio y formular sus
declaraciones formales el cual debería ser ejecutado mientras trabajaban
aprendían; preguntó: – ¿Qué actividades creen que deberíamos de realizar para
ejecutar dicho proyecto? Les animó a formular un esquema de la etapa de
informarse, el cual resultó como el que sigue:

ESQUEMA DE PLANIFICAR

ACTIVIDADES
PREGUNTAS GUIAS RECURSOS
DEL ALUMNADO DEL PROFESORADO

¿Qué actividades Elaborar un listado Orientó a los y las Lista de actividades


debemos realizar para con las actividades. estudiantes para Papel
ejecutar el Proyecto? identificar las Plumones
actividades. Tiempo.

¿Cuándo debemos Colocaron las Apoyó la colocación de Formulario de


realizar dichas actividades en un las actividades en el cronograma.
actividades? cronograma. cronograma.

¿Cómo deberíamos Reflexionaron y Orientó la reflexión y la Papel


realizarlas? solucionaron una selección de la forma. Plumones.
¿sucesivamente o forma Cuadernos
simultáneamente? Anotó en su bitácora Bitácora
Anotaron en sus Tiempo.
cuadernos

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c) Para responder la primera pregunta guía las y los estudiantes pensaron e


identificaron las siguientes actividades:

1) Conocer en detalle el flujo de compras y de ventas del Agroservicio.


2) Estudiar leyes y reglamentos sobre declaraciones formales
aplicables a un Agroservicio.
3) Determinar impuestos fiscales a pagar.
4) Tramitar declaraciones a que haya lugar.
5) Presentar productos

d) Para responder a la segunda pregunta guía, calcularon los tiempos prudenciales


para desarrollar cada actividad. Para visualizar dichos tiempos utilizaron un
formulario de cronograma en cual colocaron las actividades. El cronograma
quedo así:

S E M A N A S
ACTIVIDADES
1ª. 2ª. 3ª. 4ª. 5ª.

1) Conocer en detalle el flujo de compras y de


ventas del Agroservicio.

2) Estudiar leyes y reglamentos sobre


declaraciones formales aplicables a un
Agroservicio.

3) Determinar impuestos fiscales a pagar.

4) Tramitar declaraciones a que haya lugar.

5) Presentar productos

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2.2.3. Etapa de decidir

a) La señorita Samayoa preguntó a los estudiantes y a las estudiantes que tan


satisfechos y satisfechas estaban con el plan que habían formulado en la etapa
de PLANIFICAR.

− A mí me parece bien –dijo María Elena– pero creo que debemos DECIDIR
cómo realmente ejecutaremos las actividades.
− Yo pienso igual –terció Mercedes– creo que hay muchos detalles sobre los que
debemos DECIDIR, antes de realizar las actividades

La señorita Samayoa aclaró que todos y todas tenían razón y que la etapa que
han iniciado sirve precisamente para tomar decisiones; es decir, DECIDIR sobre
los detalles para ejecutar las actividades, y les invitó para presentar preguntas
guías sobre que hace falta DECIDIR y, formular
ESQUEMA DE DECIDIR

ACTIVIDADES
PREGUNTAS GUIAS RECURSOS
DEL ALUMNADO DEL PROFESORADO

¿Cómo realizaremos Identificaron tareas y Asesoró al Formularios para


cada actividad? ¿Qué pasos para ejecutar las estudiantado para decidir
tareas realizaremos para actividades. dividir las actividades Lápices
ejecutarlas? en tareas y estas en Tiempo:______
¿Qué pasos se darán? pasos.
¿Cuándo exactamente Revisaron tiempos Ayudó a dividir los Cronograma
realizaremos cada tarea? asignados para cada tiempos para cada Lápices
actividad y los tarea y paso. Tiempo:_____
dividieron en función
de las tareas y los
pasos identificados.
¿Quiénes realizarán Definieron quienes Orientó la organización Lista de
cada tarea y cada paso? realizarían cada tarea para realizar las tareas estudiantes
¿Cómo la realizarán? y pasos. o pasos. Tiempo:_____
¿Individualmente o en
equipo?

132
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ACTIVIDADES
PREGUNTAS GUIAS RECURSOS
DEL ALUMNADO DEL PROFESORADO
¿Cuáles son los Enlistaron los recursos Apoyó a los y las Inventarios
materiales que que necesitaban. estudiantes en la Tiempo:_____
utilizaremos para elaboración del listado
desarrollar cada de recursos y a
actividad? clasificarlos en
humanos y materiales

b) Cuando los estudiantes y las estudiantes concluyeron el ESQUEMA DE DECIDIR


se organizaron 5 equipos de trabajo para analizar cada una de las actividades
ubicadas en el organigrama anterior y decidir cómo, cuándo, quienes, con qué
recursos y dónde realizarán las tareas y los pasos.

c) Para DECIDIR sobre los detalles utilizaron varios instrumentos; discutieron


ampliamente para llenarlos, tratando de no omitir ninguno. El instrumento del
grupo que trabajo sobre la primera actividad: “Conocer en detalle el flujo de
compras y ventas del Agroservicio” que se iniciaba como sigue:

1) Grupo de trabajo No. 1 Integrantes: Laura Cruz, Fátima Cabrera


Jorge Pérez, Oscar Ramírez

ACTIVIDAD EN QUE
OBSERVA
TAREAS O PASOS QUIENES CON QUÉ DONDE TIEMPO
CIONES

A1 Conocer en detalle el flujo de


compras y ventas del
Agroservicio.
T1 Visitar el Agroservicio.
P1 Entrevista con Doña Juana. Laura y –Guía de En la 6 horas La
P2 Solicitar información sobre Jorge entrevista oficina del documentac
su negocio Agroservi ión
P3 Revisar documentos cio entregada
Etc. no esta en
orden

2. El instrumento del equipo que se responsabilizó de la actividad No. 2


quedo así:

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ACTIVIDADES DIAS DE LA SEMANA


TAREAS Y PASOS
1 2 3 4 5

A. Estudiar leyes y reglamentos sobre declaraciones


formales aplicables al Agroservicio

T1. Impuesto sobre la Renta:


P1. Aspectos legales del impuesto sobre la renta
SP1 Selección de artículos aplicados al
Agroservicio
P2. Formularios utilizados y donde solicitarlos
P3. Anexos que deben presentarse

T2. Declaración mensual del IVA:


P1. Revisión de documentación
P2. Cuantificación de las compras
P3. Cuantificación de las ventas
P4. Determinación de impuesto a pagar o acreditar
P5. Tramitar pago

d) Cuando los 5 equipos concluyeron sus formularios, los socializaron con toda la
Sección y con las observaciones recopiladas formularon un cronograma
consolidado, en el cual se visualizaban claramente las actividades, las tareas y
los pasos.

f) Sin embargo para no llenar de muchos detalles el cronograma consolidado,


crearon otros instrumentos como este:

134
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ACTIVIDADES–TAREAS–PASOS RESPONSABLES
A3 – Determinar impuestos fiscales a pagar

T1. Informarse
P1. En la biblioteca Ricardo, Luisa y Cecilia
P2. Con expertos Adán, Eva y Baudilio
P3. En Internet Osmín y Carmen

T2. Ordenar la información Todos y todas

T3. Elaborar matrices de datos a completar Todos y todas

T4. Tipo de impuestos a pagar


P1. Presentación de datos Cecilia y Adán
P2. Formularios de impuestos Cecilia y Adán
P3. Observaciones Carmen y Luisa

T5. Revisión de formularios Eva y Ricardo

T6. Primera corrección de formularios Eva y Baudilio

T7. Revisión y corrección de 2da. Versión Todos y todas

f) La señorita Samayoa y las y los estudiantes estuvieron muy satisfechos y


satisfechas con el nuevo cronograma y los otros formularios que contienen las
decisiones tomadas, pues con ellos se tiene una visión más completa para
desarrollar el Proyecto. La señorita Samayoa aseguró que si cada uno y una
tiene en claro las tareas y los pasos que había aceptado realizar, pudiesen
integrar los equipos de trabajo y aprendizaje con todas las posibilidades de tener
éxito.

La señorita Samayoa, aprovechó la oportunidad para recordar que se continuarán realizando


apreciaciones o evaluaciones permanente; no sólo al finalizar cada período lectivo, sino todo
el tiempo, antes, durante y al concluir un paso, una tarea o una actividad, pues la evaluación
no debe ser un aparato ni un apartado sino un componente lógico, natural y necesario de
toda acción humana. No debe servir para aplazar sino para ayudar.

135
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La señorita Samayoa dijo a los y las estudiantes:

– Hemos diseñado la etapas de INFORMARSE, PLANIFICAR Y DECIDIR, estamos


en condiciones de ejecutar el proyecto, pero pienso que es necesario diseñar las
etapas de EJECUTAR, CONTROLAR Y APRECIAR, de una vez, antes de iniciar
concretamente la ejecución del Proyecto.

Las y los estudiantes discutieron ampliamente la sugerencia de la señorita Samayoa


y llegaron a la conclusión de que era conveniente diseñar las tres etapas. Así
sabrían como CONTROLAR el proceso y como APRECIAR los productos obtenidos.
Entonces coloca 3 tarjetones que había elaborado exprofesamente, en los cuales se
leía:

EJECUTAR: realizar las actividades, tareas y CONTROLAR: aplicar criterios para


pasos previstos, conforme a lo planificado y comprobar la ejecución correcta de las
decidido actividades que se van realizando

APRECIAR: aplicar los criterios con los cuales se dan por aceptados los resultados, tareas o pasos
concluidos y los aprendizajes generados por dichas actividades, tareas o pasos.

136
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2.2.4. Etapa de ejecutar

a) El equipo, “DECLARACIONES” se hizo cargo de formular esquema de


EJECUTAR, iniciándolo con preguntas guías para responderlas antes y mientras
se ejecutan las actividades, tareas o pasos. Previstos al PLANIFICAR.
ESQUEMA DE EJECUTAR

ACTIVIDADES
PREGUNTAS GUÍAS DEL ALUMNADO DEL RECURSOS
PROFESORADO

¿Estamos Reflexionaron sobre Orientó a los Manuales


realmente listos para sus posibilidades. estudiantes para Materiales para
desarrollar las Algunos concluyeron superar las dudas, y limpieza de máquinas
actividades, tareas y en que sí estaban demás limitaciones, Papel
pasos que nos preparados, otros ayudándoles a Franelas
corresponde descubrieron que les superarlas. Brochas
realizar? hacia falta algo que Tiempo:____
saber o hacer.
¿Estamos Analizaron el Apoyó a los las Cronograma
trabajando sobre los cronograma de estudiantes para detallado.
tiempos previstos en actividades, tareas y revisar los tiempos Tiempo:___
el cronograma? pasos? destinados a las
tareas y los pasos.
¿Contamos con Revisaron los recursos Orientó a las y los Lista de recursos
todos los recursos con que contaban. estudiantes para necesarios.
necesarios? revisar las lista de Tiempo.
recursos
¿Vamos logrando Revisaron la calidad del Apoyó la revisión de Parámetros de
la calidad de trabajo trabajo que estaban la calidad de trabajo calidad.
que esperábamos? realizando e hicieron y sugirió los ajustes Listado de trabajo
las mejoras necesarias necesarios. Tiempo:____

¿Estamos Revisaron el cartel de Orientó la revisión, Cuadro de


adquiriendo los SABERES aclaró algunos SABERES
SABERES NECESARIOS, saberes que no NECESARIOS
NECESARIOS? señalaron los que ya estaban claros y Tiempo: _____
habían adquirido y completó los
tomaron nota de los incompletos.
que aún les faltaba
adquirir

b) Cada equipo fue desarrollando las tareas y pasos de que se había hecho
responsable. Todas y todos se encontraron con numerosas dificultades, las
cuales fueron superadas con la lectura de manuales, la consulta entre
compañeras/os y la asesoría de la señorita Samayoa.

137
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c) La señorita Samayoa sugirió a los y las estudiantes que revisaran una vez más el
cuadro de SABERES NECESARIOS, para constatar cuántos habían adquirido,
cuántos agregado y cuánto les quedaba por adquirir.

d) La docente también aplicó de nuevo el cuestionario de SABERES PREVIOS y


comentó los avances obtenidos con relación a la última aplicación.

Para concluir esta etapa, la señorita Samayoa pidió a los y a las estudiantes que
llenaran una serie de formularios oficiales de declaraciones formales. Analizó los
resultados y los comentó.

La Prueba que aplicó la Señorita Samayoa fue la siguiente:

APRECIACIÓN DE COMPETENCIAS
COMPETENCIAS CMAD CPAD CAT PSM PSM/AO
1. ¿Explica cómo se llena el formulario
F–14 de Ministerio de Hacienda?
2. ¿Explica cómo se llena el formulario
F–11 de Ministerio de Hacienda?
3. ¿Explica cómo se llena el formulario
F–910–20 del Ministerio de
Hacienda?
4. ¿Explica cómo se llena el F–980–20
del Ministerio de Hacienda?
5. ¿Explica cómo se llena el F–915–20?
6. ¿Explica cómo se llena el formulario
F–960–20 del Ministerio de
Hacienda?
7. ¿Sabe calcular las ganancias y
perdidas de capital?
8. ¿Explica como se llena la declaración
del impuesto municipal para
comercio, industria y finanzas?

Referencia: CMAD, con mucha ayuda del/de la docente; CPAD, con poca ayuda del/de la docente;
CAT, con ayuda de los textos o manuales; PSM, por sí mismo/a. PSM/AO, por sí mismo/a y ayuda a
otras/os.

e) Además cada equipo demostró ante los otros equipos, el avance de sus
aprendizajes, en reuniones de intercambio que se realizaban al final de la jornada
del día.

138
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2.2.5. Etapa de controlar

a) El equipo que diseñó el esquema de esta etapa lo hizo convencido de que


CONTROLAR es vital para darnos cuenta si se está trabajando según lo
planificado y decidido elaboró varias preguntas guías y basándose en ellas
construyó.

ESQUEMA DE CONTROLAR

ACTIVIDADES
PREGUNTAS GUÍAS RECURSOS
DEL ALUMANADO DEL PROFESORADO

¿Cómo vamos Intercambiaron Ayudó a cada equipo Informe de equipos


ejecutando las información sobre el de trabajo a organizar de trabajo.
actividades, tareas y avance de las sus exposiciones. lista de cotejo.
pasos previstos en actividades realizadas Tiempo:____
los cronogramas y por cada equipo, y las
documentos de compararon con los
DECIDIR? cronogramas.
¿Hemos desarrollado Hicieron un análisis de Apoyó el análisis y Exposiciones de
nuestras sus competencias de les estimulo para que los grupos de
competencias acuerdo a criterios apreciaran los trabajo.
claves? establecidos por ellos avances. Análisis de las
mismos.¿Qué tan exposiciones.
competentes eran Tiempo:____
antes y que tanto son
ahora?.
¿Qué tanto Realizaron Orientó a las y los Análisis reflexivo
funcionaron los apreciaciones sobre el estudiantes para que sobre las
equipos de trabajo? grado de cohesión de se fijaran criterios de exposiciones.
cada equipo de cohesión. Tiempo:____
trabajo.
¿Hemos adquirido Realizaron un análisis Ayudó a realizar el Cuadro de saberes
los saberes sobre el cuadro de análisis. necesarios.
necesarios? saberes necesarios. Complementó algunos Tiempo:____
saberes incompletos.
¿Con qué criterios Elaboraron una lista Revisó y ayudó a Lista de criterios
debemos valorar el de criterios enriquecer la lista de Tiempo:_______
manual de criterios.
mantenimiento
preventivo?

a) Las y los estudiantes formularon instrumentos de control sobre determinados


procesos o productos. Algunos de estos instrumentos, pueden apreciarse a
continuación:

139
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CONTROL DE PROCESO PARA CONOCER FLUJO DE COMPRAS Y VENTAS DEL


AGROSERVICIO

CRITERIOS DE CONTROL NECESITA BUENO EXCELENTE


MEJORAR
Sabe explicar entre los comprobantes de
compras y los de venta.

Ordena los comprobantes de compra por su


fecha cronológica, sin error

Ordena los comprobantes de ventas por su


orden correlativo

AUTOEVALUACIÓN O EVALUACIÓN DE PARES


Nombre del proyecto: ______________________________________________________

Alumno/a: _______________________________________________________________

Número de lista: ______________Sección:______________Fecha:__________________

INDICACIONES: Marque una “x” en la casilla de la letra “A” cuando sé este AUTOEVALUANDO y
en la casilla de la letra “P” cuando evalúe a sus compañeros bajo los criterios siguientes.
MIEMBROS DEL EQUIPO
No. CRITERIOS 1 2 3 4 5
A P A P A P A P A P
1 Puntualidad
2 Integración en equipo
3 Participación en el equipo

4 Desarrollo de las actividades


asignadas
5 Estuvo atento a las explicaciones
solicitadas
Compartió informaciones y
6 conocimientos con los demás
miembros del equipo
7 Conoce la bibliografía consultada
para el desarrollo del proyecto
B: Bueno; R: Regular D: Deficiente

140
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Ministerio de Educación – República de El Salvador.

2.2.6. Etapa de valorar y reflexionar

a) Las y los estudiantes, con la orientación de la docente, valoraron el alcance de las


competencias previstas, la conclusión del proyecto y la solución de problema del
Agroservicio. Para esta finalidad, formularon el siguiente:

ESQUEMA DE VALORAR Y REFLEXIONAR

ACTIVIDADES
PREGUNTAS GUÍAS RECURSOS
DEL ALUMNADO DEL PROFESORADO

¿Hemos logrado Ordenaron, Apoyó a las y los Cuestionarios


solucionar el analizaron y estudiantes en el Formularios
problema que se presentaron informes ordenamiento y la utilizados en el
proponía afrontar parciales y generales presentación de los desarrollo del
con el proyecto? sobre los resultados informes. Proyecto.
obtenidos Tiempo:__
¿Qué tan Expusieron sus Apoyó a los y las Cuadro de balance
satisfechas/os nos trabajos y estudiantes para entre lo positivo y
sentimos las y los aprendizajes y los que expusieran sus lo poco positivo.
estudiantes al valoraron puntos de vista y Tiempo:_____
haber realizado manifestaron su
este trabajo? ¿Qué Manifestaron qué de apreciación
tanto hemos lo realizado les
aprendido? satisfacía y qué no
¿Funcionaron las Revisaron las Apoyó la reunión y Formularios de
decisiones que decisiones tomadas y el análisis decisión.
tomamos para sopesaron si habían Escalas
ejecutar el sido efectivas estimativas
proyecto? Tiempo:___
¿Hemos alcanzado Revisaron las Orientó la revisión Cuadro de
las competencias competencias que se de competencias y competencias
que nos propusieron alcanzar sugirió agruparlos deseadas
propusimos y sopesaron su por el grado de Lista de cotejo
desarrollar? alcance mejoramiento: para analizar el
mucho, poco, nada. progreso
Tiempo:____
¿Hemos logrado Revisaron el cuadro Asesoró el análisis Cuadro de saberes
obtener todos los de SABERES de SABERES necesarios.
saberes NECESARIOS NECESARIOS Lista de cotejo
necesarios? adquiridos adquiridos, corrigió y para apreciar
complementó adquisiciones.
algunos. Tiempo___

b) Las y los estudiantes revisaron de nuevo, con la asesoría de la docente, el


formato de SABERES NECESARIOS y observaron cuánto aprendieron, así

141
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mismo, compararon los resultados obtenidos, las competencias esperadas y se


dieron cuenta de que ya podían formular declaraciones formales.
c) La señorita Samayoa, aplicó una prueba para conocer el avance de las
competencias, ordenó los resultados y los socializó con las y los estudiantes,
quienes se mostraron satisfechas/os de los resultados. La prueba aparece al final
de esta guía, antes del material de apoyo.

d) La señorita Samayoa y la Junta directiva de la sección invitaron al Director, a la


Subdirectora, a la Coordinadora del Área Técnica, a otras/os docentes del
instituto, a padres y madres de familia, a delegaciones de los terceros ciclos de la
localidad y a peritos/as contables con experiencia en declaraciones formales, a
participar en una actividad durante la cual las y los estudiantes explicarían y
expondrían testimonios de las competencias adquiridas o desarrolladas.
Conversó por separado con los y las peritas contables y les pidió su cooperación
para apreciar detenidamente el desempeño de las y los estudiantes, para lo cual
debían seleccionar tres o cinco estudiantes cada quien y les observarán,
interrogarán y solicitarán demostraciones para apreciar si en realidad habían
logrado competencias para formular declaraciones formales y explicar los
fundamentos, los procesos y las consecuencias de cumplir o no cumplir con esa
obligación.

e) Las y los estudiantes, con el apoyo de su docente, habían preparado un salón


amplio y cómodo, los pupitres fueron dispuestos formando un círculo para que
todos y todas pudieran verse de frente y no perdieran detalles de las exposiciones
y demostraciones; habían instalado los recursos audiovisuales de que disponía el
Instituto para facilitar las explicaciones y demostraciones.

f) Cada equipo se había preparado de la mejor manera, la señorita Samayoa, rifó el


orden de participación de los equipos.

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”Las y los Contables” iniciaron el programa dramatizando la situación de una


persona que, creyendo “llevársela de viva”, había ocultado la realidad de su
patrimonio y había adquirido una abultada deuda, situación que fue
aprovechada para exponer los fundamentos legales y morales de la
obligación tributaria.

El equipo “Agrofiscal” presentó, valiéndose de la simulación, el proceso que


habían seguido para establecer la situación del Agroservicio, de cómo
definieron los procesos legales para cancelar el monto justo y en el tiempo
definido para dar cumplimiento a la obligación; enfatizaron en que el caso no
es único pues la cultura tributaria, en muchos países es reciente, ya porque
ha sido selectiva, ha afectado únicamente grandes capitales o por otras
razones internas; concluyeron agradeciendo a Don Alex por la oportunidad y
la confianza que les dio para trabajar y aprender en su negocio.

El equipo “Tributarios y tributarias” se valió de un teatrillo de títeres para


desarrollar una comedia en la cual participaban un alcalde y una alcaldesa:
una, feliz y optimista, de una comunidad limpia, ordenada y progresista donde
todo el mundo paga sus impuestos y otro, defraudado ante la imposibilidad
de “hacer obra” debido a que nadie paga y cuando se les cobra “se
encachimban”; entre broma y seria la primera alcaldesa explica cómo se
puede establecer una política tributaria a base de convencimiento,
demostrando que los impuestos se revierten en obras de beneficio
comunitario de las cuales toda la ciudadanía obtiene beneficios.

El equipo “Fórmulas y Formularios” proyectó, valiéndose de una serie de


transparencias una computadora portátil y el cañón, el cuadro que aparece
después de este párrafo y luego cada uno de los formularios mencionados en
él, cuya utilización explicó en detalles; concluyó con una exhortación para que
todas las personas se incorporen a la cultura tributaria pensando en el bien
común. --Muchas personas piensan que es difícil hacer declaraciones
formales –dijo la última estudiante en participar– pero eso no es cierto,
nosotras/os las y los estudiantes de Asistencia Contable, podemos ayudarles
a cumplir con el deber ciudadano de contribuir al bien común. ¡y lo haremos
con gusto!

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FORMULARIOS DEL MINISTERIO DE HACIENDA


PARA HACER DECLARACIONES FORMALES
Equipo “Fórmulas y formularios”
Integrantes Carlos Majano, María Rodríguez, José Batarse
Ester Cáceres Samuel Sanabria Raquel Rincón

Periodici
Código del Nombre del Tipo de Fecha de Formas de
dad de
Formularios formulario impuesto presentar presentación
pago

F–14 Declaración Renta de Mensual Los Física y


mensual de pago a personas primeros 10 electrónica
cuenta e impuesto naturales días hábiles
retenido. y jurídicas de mes

F–11 Declaración y pago Renta de Anual Del 1 de Física


del impuesto sobre personas enero al 30
la renta y/o solicitud naturales de abril de
de devolución. y cada año.
jurídicas.

F–910–20 Informe anual de Renta Anual Del 1 al 31 Física <19 a


retenciones retenida de enero de contribuyentes
cada año electrónica > a 19.
Física <19 a
F–915–20 Informe sobre Renta Anual Del 1 al 31 contribuyentes
distribución o sobre las de enero de electrónica > a 19.
capitalización de utilidades cada año.
utilidades o de las
dividendos personas
jurídicas

g) Todos los equipos expusieron sus competencias, explicando o demostrando, en


la forma más original y ocurrente que pudieron, de tal manera que las y los
participantes en el acto aprendieron sin mucho esfuerzo, casi sin darse cuenta.

h) Expusieron. Las y los invitadas quedaron sorprendidas/os por la forma de actuar


de las y los estudiantes; cada quien se acercó a quienes más llamaron su
atención o sus más amigas/os o conocidas/os, para felicitarles y agradecerles el
grato momento que les habían hecho pasar. Todos y todas estaban contentas/os;
se sentían como en una gran familia que se reúne, disfruta, aprende y se da
cuenta de nuevas formas de educación.

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APRECIACIÓN DE COMPETENCIAS AL CONCLUIR EL MÓDULO 2


DE ASISTENCIA CONTABLE
Sección: Fecha:

Estudiante: ________________________________ No. de lista

OBJETIVO DEL AREA DE COMPETENCIA: Desarrollar destrezas para aplicar aspectos legales,
municipales y tributarios que un comerciante debe
cumplir en el Estado y las municipalidades

NOMBRE DEL MODULO: Elaboración de declaraciones formales

OBJETIVOS DEL MÓDULO Elaborar declaraciones tributarias aplicando aspectos


legales y guardando la debida consideración a las
personas.

INDICADORES DE E SCALA ESTIMATIVA


LOGROS DE
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
COMPETENCIA
1– Sabe llenar la declaración Sabe pero Sabe con Sabe con Sabe con
mensual de pago a cuenta. con mucha poca seguridad seguridad y
No las sabe
inseguridad inseguridad explica a las
y los demás
2– Sabe llenar la declaración Sabe pero Sabe con Sabe con Sabe con
y pago del impuesto sobre con mucha poca seguridad seguridad y
No sabe
la renta y/o solicitud de inseguridad inseguridad explica a las
devolución. y los demás
3 – Sabe llenar el formulario Sabe pero Sabe con Sabe con Sabe con
de informe anual de con mucha poca seguridad seguridad y
retenciones. No sabe inseguridad inseguridad las explica a
las y los
demás
4 – Sabe llenar el formulario Sabe pero Sabe con Sabe con Sabe con
de informe sobre con mucha poca seguridad seguridad y
distribución o No sabe inseguridad inseguridad las explica a
capitalización de utilidades las y los
o dividendos. demás
5– Sabe llenar formulario de Sabe pero Sabe con Sabe con Sabe con
informe sobre donaciones con mucha poca seguridad seguridad y
No sabe inseguridad inseguridad las explica a
las y los
demás

TOTAL: ________

APRECIADOR / A _________________________ Resultado: ________

APRECIADO / A _________________________

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3. TERCERA PARTE: MATERIAL DE APOYO

Lo que sigue es Material de Apoyo; no es Material de Texto ¡¡Cuidado con


intentar aprendérselo de memoria o ir dando la lección “de página tal a página
cual en determinado día”!!.

Los estudiantes y las estudiantes, con la orientación de los docentes, podrían


encontrar otro más actualizado, novedoso y útil, durante la etapa de
INFORMARSE o mientras dure el desarrollo del proyecto, ya sea en las
bibliotecas, en las empresas, de parte de informantes individuales, en
INTERNET, etc. ¡¡Felicitaciones por ello!! Valdría la pena compartirlo con
secciones de otros lugares de El Salvador

3.1 NADA A LA FUERZA1

Un hombre decidió suministrar dosis masivas de aceite


de hígado de bacalao a su perro Dobberman, porque le
habían dicho que era muy bueno para los perros. De
modo que cada día sujetaba entre sus rodillas la cabeza
del animal, que se resistía con todas sus fuerzas, le
obligaba a abrir la boca y le vertía el aceite por el gañote.

Pero, un día, el perro logró soltarse y el aceite cayó al


suelo. Entonces, para asombro de su dueño, el perro
volvió dócilmente a él en clara actitud de querer lamer la
-¿Por qué crees que el
cuchara. Fue entonces cuando el hombre descubrió que perro se resistía?
-¿Qué pasa cuando
lo que el perro rechazaba no era el aceite, sino el modo
alguien hace las cosas por
de administrárselo. la fuerza de otra persona?

1/ MELLO, Anthony de. – La oración de la Rana 2, Tr. García Abril, Jesús. Colección “El Pozo de siquem”. Editorial,
SALTERRAE, Bilbao, España. Pág. 4-5.

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3.2 AGUA1

Tal vez el agua sea el recurso que define la posibilidad de que un país se desarrollo o no lo
haga. Las existencias de agua dulce son esencialmente constantes y el equilibrio entre las
demandas de los seres humanos y las cantidades disponibles ya es un problema.

No todos los países están igualmente afectados. Las regiones más desarrolladas, en
promedio, tienen precipitaciones pluviales sustancialmente mayores que los países menos
adelantados y han elaborado tecnologías para utilizar el agua más eficientemente.

Mientras en los últimos 70 años la población mundial se ha triplicado, la utilización del agua
se ha multiplicado por seis. En todo el mundo se utiliza un 54% del agua dulce disponible
anualmente y dos tercios se destinan a la agricultura. En el año 2025 esta proporción podría
aumentar hasta el 70%.

En el año 2000, 508 millones de personas vivían en 31 países sometidos a estrés hídrico o
afectados por escasez de agua. Hacia 2025, 3,000 millones de personas estarán viviendo en
48 de esos países.

Hacia 2050, 4,200 millones de personas (mas del 45% del total mundial) estarán viviendo en
países que no pueden satisfacer el requisito de contar con 50 litros de agua por persona y
por día para atender a las necesidades humanas básicas.

Muchos países emplean medios insostenibles para satisfacer sus necesidades de agua y
agotan los mantos acuíferos locales. Las napas freáticas en algunas ciudades de China,
América Latina y el Asia meridional están descendiendo a razón de más de un metro por
año. Asimismo, el agua de mares y ríos se está desviando para satisfacer las crecientes
necesidades de la agricultura y la industria, con efectos a veces desastrosos. En 1997, en
China, el Río Amarillo estuvo seco durante un período sin precedentes de 226 días.

Según estimaciones de la organización Mundial de la Salud (OMS), aproximadamente 1,100


millones de personas no pueden obtener agua pura, o sea no contaminada.

Algunas medidas de importancia esencial para mejorar la calidad y la disponibilidad

147
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del agua son:


• Proteger las existencias de agua
contra los contaminantes
• Restaurar los cursos naturales que
alimentan los sistemas fluviales
• Ordenar el riego y el uso de productos
químicos y
• Poner coto a la contaminación
atmosférica industrial

• ¿Recuerdas qué es desarrollo sostenible?

• ¿Dónde llueve más, en regiones desarrolladas o en


las subdesarrolladas?

• ¿Qué es el estrés hídrico? ¿Existe en el país?

• Examina la situación del agua potable en tu


comunidad. ¿Llega para todos? ¿Llega a todas
horas? ¿Es realmente potable?

• ¿Qué podemos hacer para mejorar la situación?

1_/ Adaptado de EL ESTADO DE LA POBLACIÓN MUNDIAL 2001. Huellas e Hitos: población y cambio del
Medio Ambiente. FNUAP, Pág.5

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3.3 EL INSA DESTRUYE LOS CRIADEROS DE DENGUE

ALCALDÍA MUNICIPAL Y SALUD APORTARON AYUDA

Alumnos del Instituto Santa Ana


Nacional de Santa Ana Wenceslao Martínez hijo
(INSA) realizaron una El Diario de Hoy,
campaña para combatir
el dengue
Lunes 22 de Julio de 2002

Guardaron útiles escolares, cerraron las puertas d las aulas y junto a los profesores cuatro mil
jóvenes del Instituto Nacional de Santa Ana (INSA) salieron a las calles, el jueves pasado,
para desarrollar una campaña de limpieza general, “abetización” y aplicación de la“untadita”
para combatir al zancudo trasmisor del dengue. Los estudiantes con apoyo de sus profesores
recogieron todos los desechos y chatarra que encontraron en su paso. “esta es una labor que
los muchachos llamaron: “INSA dice presente en la campaña contra el dengue”, dijo Rigoberto
Aguilar, director de la institución. Los alumnos comprometidos con la campaña aseguraron que
a ellos les gusta que los vean como generadores de buenas noticias. “Como pudieron
comprobar todos estamos dedicados a esta campaña de limpieza y acciones contra el dengue
como familia. En esta y otras actividades siempre hemos trabajado unidos como hermanos”,
afirmó el alumno Jonathan Esaú Ramírez

La campaña se inició con la limpieza de las amplias instalaciones del instituto, desplazándose
hacia las calles y avenidas vecinas, Colonia El Palmar, y comunidades del Sur y Oriente de la
ciudad. “Estamos limpiando con mucho cuidado para evitar que quede tirada una sola
corcholata, nuestro deseo es minimizar al máximo los criaderos de zancudos”, dijo la profesora
Dina Muñoz de Fuentes, coordinadora del comité de medio ambiente de la institución.
Además, los alumnos contaron con el apoyo de la Alcaldía Municipal y Salud Publica que
proporcionaron camiones para el traslado de chatarra y basura, una cuadrilla de siete
hombres, insumos para la abatización y la untadita. Todos los fines de semana, los
estudiantes del INSA planean realizar limpieza general en otras zonas aledañas a las que
todavía no han llegado con la campaña

¿ Qué te parece la actividad del INSA?


¿ Se ha realizado algo similar o mejor en tu Institución? ¿ por qué?
¿ Se les da publicidad a las actividades de tu institución? ¿Crees que ayuda la
publicidad? ¿ por qué?
¿Qué problemas tiene tu comunidad, en cuya solución te gustaría participar?
¿cómo?

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UNIDAD DE COMUNICACIONES- 5to. NIVEL, EDIFICIO SECRETARIA DE ESTADO, BULEVAR LOS


HERROS No. 1231,SAN SALVADOR.
TELEFONO: (503) 244-3037 E-MAIL_ comunicaciones@mh.gob.sv

CÓDIGO TRIBUTARIO

SECCION CUARTA
DECLARACIONES TRIBUTARIAS

Obligación de presentar declaración

Artículo 91.- Están obligados a presentar las declaraciones tributarias dentro del
plazo estipulado para tal efecto, los sujetos pasivos de los impuestos bajo la
potestad de la Administración Tributaria, sea en calidad de contribuyentes o de
responsables, aún cuando ella no dé lugar al pago del impuesto, de acuerdo a lo
previsto en las leyes correspondientes, salvo en los casos expresamente
señalados por las leyes tributarias respectivas.

Utilización de formularios u otros medios tecnológicos para declarar


Artículo 92.- Las declaraciones tributarias se presentarán en los formularios que
disponga la Administración Tributaria.

La Administración Tributaria podrá autorizar mediante resolución la presentación


de declaraciones mediante redes de comunicación electrónicas tales como
Internet, medios magnéticos u otros medios de transmisión de datos como
correo electrónico, siempre que éstas posean todos los requisitos contenidos en
los formularios proporcionados por la Administración Tributaria para tal fin.
El Reglamento de este Código establecerá las especificaciones de seguridad
que deberán cumplir para garantizar la exactitud de la información contenida en
ellas.

Para los efectos del presente artículo, la Administración Tributaria podrá


contratar con empresas públicas o privadas la elaboración o distribución de los
formularios.

Carácter de la Información contenida en las declaraciones tributarias


Artículo 93.- La información contenida en las declaraciones tributarias tendrá
para todos los efectos el carácter de declaración jurada, sea que se presente en

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documento físico, magnético o por cualquier otro medio autorizado por la


Administración Tributaria.
Lugares y plazos de presentación de las declaraciones tributarias
Artículo 94.- Las declaraciones tributarias deberán presentarse en los lugares y
plazos establecidos en las leyes tributarias respectivas. La Administración
Tributaria podrá disponer la recepción de las mismas a través de otras entidades
públicas o privadas, incluidas las Instituciones bancarias.

Contenido de las declaraciones tributarias


Artículo 95.- El sujeto pasivo deberá consignar en el formulario de la declaración
tributaria los datos e información que la naturaleza tributaria de cada impuesto
requiera y detallar lo siguiente:

a) Nombre, denominación o razón social correcto del declarante, así como el


número de identificación tributaria de éste y número de registro de contribuyente
en el caso de declaración de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a
la Prestación de Servicios;

b) La actividad económica, número telefónico y de fax;

c) El ejercicio de imposición o período al que corresponde la declaración;

d) En el caso del Impuesto sobre la Renta e Impuesto sobre Transferencia de


Bienes Raíces, la dirección del declarante;

e) El detalle de las operaciones realizadas, según lo requieran los formularios


suministrados por la Administración Tributaria;

f) Las cifras en valores enteros; y,

g) La firma del declarante o en su caso la del representante legal o apoderado


debidamente acreditado ante la Administración Tributaria.

Consolidación en las declaraciones tributarias


Artículo 96.- Cuando los sujetos pasivos posean sucursales, establecimientos o
agencias que conformen junto a la casa matriz una sola entidad o persona
jurídica, deberán presentar una sola declaración tributaria y conformar los datos
en forma consolidada, sin perjuicio de que la Administración Tributaria pueda
solicitar la información desagregada por agencias, sucursales,
establecimientos o centros de costos.

Declaraciones por período mensual


Artículo 97.- El período de declaración de los tributos internos que las
respectivas leyes tributarias
establezcan como mensual, comprenderá desde el primero hasta el último día
del mes calendario
correspondiente.

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Declaraciones por ejercicio o período de imposición


Artículo 98.- El período de declaración que las leyes tributarias dispongan en
función de ejercicios de imposición comprenderá del primero de enero al treinta
y uno de diciembre de cada año.

Las declaraciones que hayan de presentarse por períodos de imposición


comprenderán desde el primero de enero de cada año hasta el día en que el
sujeto obligado dejare de existir o se retirare definitivamente del país terminando
sus actividades económicas en él, antes de finalizar el ejercicio de imposición
correspondiente.

Declaraciones que se tienen por no presentadas


Artículo 99.- Las declaraciones tributarias originales o modificatorias que fueren
presentadas con posterioridad a la fecha de notificación del auto que ordene la
fiscalización por medio de auditores o peritos se considerarán como no
presentadas.

Obligación de declarar para los sujetos excluidos del pago del Impuesto
Sobre la Renta

Artículo 100.- La obligación de presentar la declaración de Impuesto sobre la


Renta subsiste para los sujetos pasivos excluidos de la obligación tributaria a
que se refiere el artículo 6 de la Ley del impuesto en mención.

Declaraciones tributarias modificatorias


Artículo 101.- En cuanto a los plazos de presentación, las declaraciones
tributarias se considerarán definitivas, pero pueden ser modificadas en cualquier
tiempo y circunstancia para aumentar el impuesto o disminuir el excedente o
remanente a favor del contribuyente, lo anterior sin perjuicio del derecho de
fiscalización que compete a la Administración Tributaria y de la aplicación de las
sanciones que correspondan por infracciones a las disposiciones legales
contenidas en este Código. En lo que respecta al plazo de presentación, las
declaraciones tributarias que modifiquen saldos a favor del contribuyente se
regirán por los plazos establecidos en este Código para las devoluciones o
reintegros.

La Administración Tributaria podrá rectificar de oficio dentro del plazo de la


caducidad, los errores de cálculos numéricos y otros evidentes que aparezcan
del sólo examen de las declaraciones y efectuar la liquidación del impuesto y el
cobro coactivo correspondiente.

Corrección de errores formales en las declaraciones tributarias


Artículo 102.- Habrá lugar a subsanar los errores a los requisitos a que se refiere
el artículo 95 de este Código, por parte de los contribuyentes, mediante la
presentación de una declaración modificatoria ante la Administración Tributaria,

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cualquiera de sus dependencias o las entidades autorizadas para recibirla,


dentro del plazo de dos años contados a partir del vencimiento del plazo para
presentar la declaración, siempre que no se haya notificado el auto que ordena
el inicio de la fiscalización o del correspondiente proceso sancionatorio.

Declaraciones tributarias incorrectas


Artículo 103.- Cuando con posterioridad a la presentación de las declaraciones
tributarias los sujetos pasivos modifiquen los valores contenidos en ellas y esto
dé lugar al pago original o complementario del impuesto, se entenderá que las
declaraciones originales han sido presentadas incorrectamente.

Correcciones que disminuyen el valor a pagar o aumentan el saldo a favor


Artículo 104.- El sujeto pasivo podrá presentar ante la Administración Tributaria
declaración modificatoria en la que disminuya el valor a pagar o aumente el
saldo a favor. Tal corrección deberá efectuarse dentro de los dos años
siguientes al vencimiento del plazo para declarar, siempre que no se hubiere
notificado el auto que ordena la fiscalización.

Cuando el sujeto pasivo como producto de la modificatoria presentada


pretendiere la devolución correspondiente, deberá acompañar a la declaración
modificatoria la solicitud de devolución respectiva. Para tales efectos se estará a
lo dispuesto por este Código respecto de la repetición o devolución de los
impuestos.

Correcciones que no modifican el valor a pagar ni el saldo a favor


Artículo 105.- Dentro de los dos años siguientes al vencimiento del plazo para
declarar, el sujeto pasivo podrá corregir sus declaraciones tributarias sin sanción
alguna, siempre que no modifique el valor a pagar o el saldo a favor que haya
liquidado originalmente y que no se haya notificado el auto que ordena la
fiscalización.

Vencidos los plazos concedidos por este Código para presentar las
declaraciones modificatorias correspondientes, estas se tendrán por definitivas y
no podrán ser modificadas por los sujetos pasivos por ninguna circunstancia.

Emplazamiento para presentar la Declaración


Artículo 106.- Si el contribuyente hubiere dejado de presentar una o más
declaraciones y omitido pagar el impuesto, la Administración Tributaria podrá
emplazarlo para que en el plazo de diez días contados a partir de la notificación
correspondiente cumpla con la obligación omitida, siempre que no se haya
notificado el auto que ordena el inicio de la fiscalización. La actuación anterior
no inhibe a la Administración Tributaria para practicar la liquidación de oficio del
impuesto de acuerdo con lo que establece el artículo 183 de este Código.

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SECCION SEXTA
OBLIGACION DE INFORMAR Y PERMITIR EL CONTROL

Obligación de informar

Artículo 120.- Todas la autoridades, entidades administrativas y judiciales del


país, lo mismo que las personas particulares naturales o jurídicas, tienen la
obligación de proporcionar los datos e informes que la Administración Tributaria
o sus Dependencias le requieran para la investigación, determinación,
recaudación y demás materias relacionadas con los tributos que administra. La
Administración Tributaria está facultada para efectuar la investigación necesaria,
a fin de verificar los datos e informes que se le proporcionen de conformidad a
este artículo.

La obligación establecida en el inciso anterior, subsistirá durante el período de


prescripción establecido en este Código, no obstante la información de cualquier
naturaleza que se suministre al haber operado la caducidad de la acción
fiscalizadora, no podrá ser utilizada para la determinación de impuesto original o
complementario.

Se exceptúan de las disposiciones contenidas en los incisos anteriores, todas


aquellas personas para las cuales, atendiendo a su condición, el suministro de
información constituya delito de conformidad con las leyes penales.

Información del Centro Nacional de Registro y Municipalidades


Artículo 121.- El Centro Nacional de Registros deberá informar semestralmente
dentro de los dos meses subsiguientes de finalizado cada uno de los semestres
del año calendario, la denominación o razón social de cada una de las
sociedades cuya constitución, transformación, fusión, disolución o liquidación, se
haya registrado en cada uno de los semestres del año calendario, con indicación
del nombre e identificación de los socios o sociedades participantes y, en el
caso de constitución de sociedades, la fecha de constitución e inscripción en el
Registro y nombre del Representante Legal.

Asimismo, deberá proporcionar la información necesaria relativa a aquellos


comerciantes individuales a quienes les hubiere extendido matrícula de empresa
y establecimiento.

Las Municipalidades deberán informar dentro del mismo plazo señalado en el


inciso primero de este artículo, respecto de cada uno de los semestres del año
calendario anterior, el nombre y dirección de las personas o entidades que
hayan inscrito o cerrado establecimientos comerciales de su propiedad en ese
lapso.

Información y Obligación de Notarios y Jueces

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Artículo 122.- La Administración Tributaria, en el ejercicio de sus facultades


podrá solicitar a la Corte Suprema de Justicia, informe de los actos jurídicos
realizados ante notarios, conteniendo las especificaciones que al efecto le sean
requeridas.

Los Jueces de la República que, en razón de su competencia tengan


conocimiento de juicios ejecutivos de cualquier naturaleza, en los que se
resuelva adjudicar en pago, por reclamación de deudas, algún bien mueble o
inmueble, tienen la obligación de informar dentro de los quince días siguientes
de efectuada la adjudicación la identificación de las partes acreedoras y
deudoras, el objeto principal del contrato, el monto al que asciende lo
contratado, la tasa de interés pactada, la cantidad percibida por el adjudicatario,
abono a capital e intereses y cualquier otro dato que se estime necesario.

Los Notarios y Jueces que autoricen contratos, remates o adjudicaciones,


sujetos al pago del Impuesto a la Transferencia de Bienes Raíces, agregarán en
los respectivos casos el recibo original al protocolo, al juicio o diligencias
correspondientes, haciéndose constar esta formalidad en el instrumento que se
otorgue o en el expediente. El duplicado será firmado y sellado por el Notario o
Juez, y agregado, según el caso, al testimonio o certificación que expidan dichos
funcionarios al interesado.

Para efectos del cumplimiento de lo establecido en el presente artículo los


funcionarios mencionados deberán exigir a los involucrados, la exhibición del
número de identificación tributaria.

Obligación de remitir informe de retenciones


Artículo 123.- Las personas naturales o jurídicas, sucesiones o fideicomisos que
efectúen retenciones del Impuesto sobre la Renta, tienen la obligación de remitir,
dentro del mes de enero, un informe por medios manuales, magnéticos o
electrónicos, de las personas naturales o jurídicas o entidades, a las que hayan
realizado tales retenciones en el año inmediato anterior, bajo las
especificaciones técnicas que la Administración Tributaria proporcione para tal
efecto. Dicho informe deberá contener:

a) Nombre, denominación o razón social;


b) Número de Identificación Tributaria;
c) Monto sujeto a retención; y,
d) Impuesto retenido.

Asimismo, los sujetos pasivos tendrán la obligación de informar por cualquiera


de los medios previstos en el inciso primero de este artículo, respecto de las
personas naturales o jurídicas, sucesiones o fideicomisos, que les hubieren
practicado retención en la fuente las mismas especificaciones contenidas en los
literales anteriores.

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Informe sobre accionistas y utilidades


Artículo 124.- Las personas jurídicas que distribuyan dividendos, excedentes o
utilidades, deberán informar en el formulario respectivo, a la Administración
Tributaria dentro del mes de enero, todas las distribuciones efectuadas en el año
inmediato anterior, debiendo proporcionar el valor de las acciones, aportes o
derechos, al igual que el valor de los dividendos, excedentes o utilidades de
cualquier tipo o denominación que hayan sido distribuidas.

Asimismo, tendrán la obligación de remitir en el mismo plazo, el listado de las


personas que tengan la calidad de socio, accionista o cooperado de la
respectiva persona jurídica, se les haya o no efectuado distribución de
dividendos, excedentes o utilidades.

Información de proveedores, clientes, acreedores y deudores


Artículo 125.- Las personas naturales, jurídicas o entidades, que en el año
calendario anterior hayan realizado transferencias de bienes, derechos o
prestaciones de servicios, deberán suministrar a requerimiento de la
Administración Tributaria, la información que a continuación se menciona:

a) Identificación de los proveedores de bienes y servicios por operaciones


realizadas, indicando el concepto, valor acumulado mensual por proveedor
y crédito fiscal IVA de la operación, si fuere el caso;

b) Identificación de las personas o entidades a quienes se les haya


transferido bienes, derechos o prestado servicios por operaciones
realizadas, indicando el concepto, valor acumulado y débito fiscal
generado, si fuere el caso;

c) Identificación de las personas o entidades de quienes se recibieron


ingresos a cuenta de terceros sin representación, concepto y cuantía de
dichos ingresos, al igual que la correspondiente identificación de tales
terceros; d) Identificación de los acreedores a cualquier título y condición,
con indicación del monto de las obligaciones; y,

d) Identificación de los deudores a cualquier título y condición, con indicación


del monto de las obligaciones;

Obligación de presentar o exhibir la información y de permitir el Control


Artículo 126.- Los sujetos pasivos están obligados:

a) A presentar o exhibir a la Administración Tributaria, las declaraciones,


balances, inventarios físicos valuados y los registrados contablemente con
los ajustes correspondientes si los hubiere, informes, documentos,
archivos y registros, comprobantes de crédito fiscal, facturas,
comprobantes de origen de las mercaderías, listas de precios y demás
informes relacionados con hechos generadores de los impuestos;

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b) A permitirle que examine la contabilidad, registros y documentos,


determinar la base imponible, liquidar el impuesto que le corresponda,
cerciorase de que no existe de acuerdo a la ley, la obligación de pago del
impuesto, o verificar el adecuado cumplimiento de las obligaciones
establecidas en este Código o en las leyes tributarias respectivas;

c) A facilitar a los auditores fiscales y peritos de la Administración Tributaria,


las fiscalizaciones, inspecciones y verificaciones de cualquier lugar, tales
como: establecimientos agropecuarios, comerciales o industriales,
oficinas, depósitos, puertos, aeropuertos, naves, contenedores, vehículos
y otros medios de transporte; y,

d) En general, a dar las aclaraciones que le fueren solicitadas por aquélla,


como también presentar o exhibir a requerimiento de la Administración
Tributaria dentro del plazo que para tal efecto le conceda, los libros o
registros contables exigidos en este Código y a los que resulten obligados
a llevar de conformidad a otras leyes especiales.

Obligación de constituir representante legal y de dar aviso


Artículo 127.- Las personas jurídicas no domiciliadas en el país que tengan
calidad de contribuyentes están obligadas a constituir representante o
apoderado ante la Administración

Tributaria, para todos los efectos de este Código.


En caso que resultaren ser varios los representantes se les prevendrá que
designen un representante común dentro del plazo de quince días contados a
partir de la fecha de notificada la prevención, y si no lo hicieren dentro de ese
plazo la Administración Tributaria designará a uno de ellos.

Alcance de la solicitud
Artículo 128.- Cuando la Administración Tributaria lo requiera, la información a
que se refieren los artículos 121, 122, 123, 124 y 125 de este Código, deberá
ser proporcionada en medios magnéticos con las especificaciones técnicas que
establezca la Administración. La obligación de proporcionar información se
entenderá sin perjuicio de las facultades de fiscalización, inspección,
investigación y control que la Administración Tributaria posee.

SECCION TERCERA
INFRACCIONES Y SANCIONES

Incumplimiento de la obligación de presentar declaración

Artículo 238.- Constituye incumplimiento con relación a la obligación de


presentar declaración:

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a) Omitir la presentación de la declaración. Sanción: Multa equivalente al


cuarenta por ciento del impuesto que se determine, la que en ningún caso
podrá ser inferior a un salario mínimo mensual;.

b) No presentar la declaración correspondiente dentro del plazo legal


establecido. Sanción:

1) Multa equivalente al cinco por ciento del monto del impuesto a


pagar extemporáneamente si se presenta la declaración con retardo
no mayor de un mes;
2) Multa equivalente al diez por ciento, si se presenta con retardo de
mas de un mes, pero no mayor de dos meses;
3) Multa equivalente al quince por ciento, si el retardo es superior a
dos meses, pero no mayor de tres meses; y,
4) Multa equivalente al veinte por ciento, si el retardo es mayor de tres
meses. Si la declaración tributaria no presentare impuesto a pagar
la sanción aplicar será de un salario mínimo.

c) Presentación de declaración incorrecta. Sanción: Multa del veinte por


ciento del impuesto no pagado dentro del plazo legal, la que en ningún
caso podrá ser inferior a un salario mínimo mensual;

d) Presentar la declaración con error aritmético. Sanción: Multa del diez por
ciento sobre la diferencia que resulte entre el valor a pagar o el saldo a
favor inicialmente determinado y el establecido por la Administración
Tributaria.

San Salvador, 10 de octubre de 2002

Asunto: Autorización para elaborar y presentar


Declaraciones Tributarias por medios magnéticos.
SEÑOR CONTRIBUYENTE
Presente

La Dirección General de Impuestos Internos, con el objetivo de prestar un servicio de calidad a los contribuyentes, y
de conformidad a lo dispuesto en los artículos 92 y 93 del Código Tributario, ha efectuado el diseño y desarrollo de
la aplicación del Sistema de Declaraciones Electrónicas Tributarias (DET); herramienta que facilitará la
elaboración de las diferentes declaraciones tributarias en medios magnéticos ( Disquete 3.5 ), logrando de esa
forma eliminar las inconsistencias por errores aritméticos, NIT y período tributario, por consiguiente se realiza la
actualización de la cuenta corriente en forma inmediata.

Considerando que en el mes próximo anterior se le proporcionó el software y se capacitó a su personal designado
para tal efecto, se le autoriza para que a partir del periodo tributario de septiembre de 2002: elabore y presente
las declaraciones tributarias correspondientes a los impuestos de Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestación de Servicios, Pago o Anticipo a Cuenta e Impuesto Retenido de Renta; utilizando la aplicación
informática mencionada.

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La presentación de declaraciones y el pago de los impuestos se puede realizar en las oficinas que se
detallan a continuación:
OFICINA BANCO O COLECTURIA UBICACIÓN
PARA EFECTUAR EL PAGO
Sección Asesoría e Colecturía Central de Diagonal Centroamérica y Avenida
Información Impuestos Fiscales Alvarado, Condominio Tres Torres, Torre
Tres, Planta Baja ,Ala “C”. Tel. 244-3585.
Área Asistencia Tributaria Banco Cuscatlán Urbanización Industrial San Pablo, Calle L-1,
Subdirección de Grandes N° 15, Soyapango, Conmutador 277-3822,
Contribuyentes Ext. 32, 63, 67 y 277-3510.
Área Asistencia Tributaria Banco Agrícola Comercial 13 Calle Poniente y 3ª Avenida Norte N° 207,
Subdirección de Medianos Centro de Gobierno, Conmutador 271-4466,
Contribuyentes Ext. 237,230, 238 y 240 y 271-0729.
Sección Asistencia Tributaria Colecturía Oficina Regional de Departamento de Santa Ana Carretera salida
Oficina Regional de Occidente a Metapán Km. 67 Contiguo a Centro Penal
Occidente Apanteos, Santa Ana. Tel. 441-0186 y
Telefax 441-2916.
Sección Asistencia Tributaria Colecturía Oficina Regional de Departamento de San Miguel, 6ª Avenida
Oficina Regional de Oriente Oriente Norte entre Calle Siramá y 2ª Calle Oriente,
San Miguel. 661-0118, 661-5939 y 661-1161.
CITIBANK.N.A CITIBANK.N.A (Oficina Central) Alameda Dr. Manuel Enrique Araujo, Edif.
Palic ,Calle Nueva N° 1, Col. Escalón ,S.S.

Consultas al correo electrónico det@mh.gob.sv


Atentamente,

ANA DAYSI LANZA


Jefe División Asistencia Tributaria

LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TITULO IV
CAPITULO UNICO
DETERMINACION DE LA RENTA NETA

Renta neta
Art. 28.- La renta neta se determinará deduciendo de la renta obtenida los
costos y gastos necesarios para su producción y la conservación de su fuente, y
los que esta ley determina. En ningún caso serán deducibles los costos y gastos
realizados en relación con actividades generadoras de ingresos no gravados o
que constituyan renta para los efectos de esta ley.

Para los efectos de inciso anterior, el contribuyente deberá identificar claramente


los costos y gastos que incidan en la actividad generadora de ingresos
gravados, así como aquellos que afectan los ingresos no gravados. En el caso
de que tales erogaciones no sean identificables, deberán proporcionarse entre la
actividad gravada y la no gravada, debiendo deducirse únicamente la proporción
correspondiente a lo gravado. (8)

Deducciones generales.

Art. 29.- Son deducibles de la renta obtenida:

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Gastos del negocio.

1) Los gastos necesarios y propios del negocio, destinados exclusivamente a los


fines del mismo, como los fletes y acarreos no comprendidos en el costo, la
propaganda, libros, impresos, avisos, correspondencia, gastos de escritorio,
energía eléctrica, teléfono y demás similares.

Remuneraciones.
2) Las cantidades pagadas a título de salarios, sueldos, sobresueldos,
indemnizaciones laborales, dietas honorarios, comisiones, primas, aguinaldos,
gratificaciones, participación en las utilidades y otras remuneraciones o
compensaciones por los servicios prestados directamente en la producción de la
renta obtenida.

Sólo será deducible el monto de lo erogado en alimentos, combustibles, uso de


vehículo y, en general, cualquier otro gasto que se haga para los socios,
consultores, asesores, representantes o apoderados, directivos o ejecutivos del
contribuyente, que esté debidamente comprobado y sea de estricta necesidad
para desempeñar las funciones de éstos.

Gastos de viaje.
3) El costo de los pasajes, más el valor de los impuestos y derechos portuarios
correspondientes y la cuota asignada por la empresa para la alimentación,
hospedaje y demás gastos necesarios, en los viajes realizados por el
contribuyente, sus representantes, funcionarios, empleados o dependientes, en
actividades propias del negocio.

Arrendamientos.
4) El precio del arrendamiento de los bienes muebles o inmuebles, destinados
directamente a la producción de ingresos computables, como herramientas,
maquinaria, local para oficina, almacenaje, bodegas, fábricas, tierras, bosques, y
otros arrendamientos destinados directamente a la producción de ingresos
computables

Primas de seguros.
5) Las primas de seguros tomados contra riesgos de los bienes que forman parte
de la fuente productora de renta, tales como seguro de mercadería, de
transporte, de lucro cesante del negocio y otros similares.
Tributos y cotizaciones de seguridad social.
6) Los impuestos, tasas y contribuciones especiales, fiscales y municipales que
recaigan sobre la importación de los bienes y servicios prestados por la empresa
o que graven la fuente productora de la renta, siempre que hayan sido causados
durante el ejercicio impositivo correspondiente. No quedan comprendidos en
esta disposición el Impuesto Sobre la Renta, el Impuesto a la Transferencia de
Bienes Mueles y Prestación de Servicios, sin perjuicio de lo dispuesto en el Art.
70 de la Ley respectiva, el Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Raíces y

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las multas, recargos e intereses incurridos respecto de cualquier contribución


fiscal o municipal.

Deducción para asalariados que liquidan o no el impuesto.


7) Las personas naturales cuya renta obtenida provenga exclusivamente de
salarios y cuyo monto no exceda de ¢ 50,000.00, no estarán obligadas a
presentar liquidación y solamente tendrán derecho a una deducción fija de ¢
12,000.00, la cual va incorporada en la cuota de retención a que están afectas.

Las personas naturales domiciliadas, asalariadas, con rentas mayores de ¢


50,000.00, no tendrán derecho a la deducción fija a que se refiere el inciso
anterior.

Insumos.
8) El valor de las materias primas, de combustibles y de fuerza motriz y demás
gastos similares, empleados en la actividad generadora de ingresos gravables,
siempre que no se hubieren incluido en el costo de la manufactura.

Mantenimiento.
9) Los gastos por concepto de reparaciones ordinarias, o sea los que se eroguen
para mantener en buenas condiciones de trabajo, de servicio o producción los
bienes empleados directamente en la obtención de la renta obtenida.

Estos gastos serán deducibles siempre que no impliquen una ampliación de la


estructura original de los mismos, incrementen su valor o prolonguen la vida de
los mismos.

Intereses.
10) Los intereses generados por las cantidades tomadas en préstamo toda vez
que sean invertidas en la fuente generadora de la renta gravable, así como los
gastos incurridos en la constitución, renovación o cancelación de dichos
préstamos.

No serán deducibles los intereses que se computen sobre el capital o sobre


utilidades invertidas en el negocio con el objeto de determinar costos o con otros
propósitos cuando no representen cargos a favor de terceros.

Cuando el termino "intereses" sea aplicado a asignaciones o pagos hechos a


poseedores de
acciones preferidas y constituyan en realidad dividendos, o representen
distribución de utilidades, dichos intereses no son deducibles;

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Costos.
11) El costo de las mercaderías y de los productos vendidos, que se determinará
de la siguiente manera:

Al importe de las existencias al principio del ejercicio de que se trate, se sumará


el costo de las mercancías u otros bienes construidos, manufacturados,
adquiridos o extraídos durante el ejercicio, y de esta suma se restará el importe
de las existencias al fin del mismo ejercicio. Gastos agropecuarios. 12) Los
gastos indispensables para la obtención de ingresos computables, provenientes
de explotaciones agropecuarias, tales como los efectuados por concepto de
jornales, siembras, resiembras, adquisición de forrajes, plantas, semillas y
abonos o fertilizantes de toda clase, pastaje pagado a terceros, terrajes o
censos, conservación de cercas, podas, limpias, y otros gastos agropecuarios
similares.

Los gastos de alimentación y crianza del ganado son deducibles en la medida


que representen una erogación real, excluyendo, por consiguiente, el valor de
los productos que se cosechan en la misma explotación agropecuaria, así como
el del trabajo del propio contribuyente.
Gastos y costos no especificados
13) En general, cualquier otro gasto o costo en que incurran las personas
naturales o jurídicas, no especificado en este artículo, que sea indispensable
para la producción del ingreso gravable y conservación de su fuente. (2)(5)(8)

Costos y Gastos no deducibles.


Art. 29-A.- No se admitirán como erogaciones deducibles de la rente obtenida:
1) Los gastos personales y de vida del contribuyente o de su familia, así
como los de sus socios, consultores, asesores, representantes o
apoderados, directivos o ejecutivos;
2) Las remuneraciones por servicios ajenos a la producción de ingresos
computables, salvo que las mismas hayan sido objeto de la retención
respectiva;
3) Los intereses pagados a los socios de una sociedad colectiva o en
comandita simple por préstamos o por cualquier otro título, así como los
pagados a los padres, hijos o cónyuges;
4) Los gastos de viaje o viáticos del contribuyente, o de sus socios o
empleados, no comprobados como indispensables en el negocio o
producción;
5) Las cantidades invertidas en adquisición de bienes y en mejoras de
carácter permanente que incrementen el valor de los bienes y demás
gastos vinculados con dichas operaciones sin perjuicio de lo establecido
respecto de la deducción por depreciación;
6) Las cantidades invertidas en la adquisición de inmuebles o arrendamiento
de vivienda, compra o arrendamiento de vehículos para el uso de socios o
accionistas, directivos, representantes o apoderados, asesores,
consultores o ejecutivos del contribuyente o para sus parientes dentro del

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cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, siempre que tales


bienes no incidan directamente en la fuente generadora de la renta.

No obstante lo establecido en el inciso anterior, será deducible el costo de


adquisición de los vehículos que se utilicen en actividades propias del giro o
actividad del contribuyente, debidamente comprobado y a satisfacción de la
Dirección General.

No será deducible el costo de adquisición, así como tampoco el alquiler,


mantenimiento o depreciación de aquellos vehículos que no sean indispensables
para la generación de la renta gravable, o que por su naturaleza no
correspondan con la actividad ordinaria del contribuyente, tales como: Aviones,
helicópteros, motos acuáticas, yates, barcos, lanchas y otros similares que no
tengan ninguna relación con la fuente generadora de ingresos.
7) Las utilidades del ejercicio que se destinen al aumento de capitales, a la
constitución de fondos de reservas, eventualidades o de cualquier otra
naturaleza, cuya deducción no se admita expresamente en la Ley;
8) Los dividendos pagados a poseedores de acciones preferidas en cualquier
tipo de sociedad;
9) Las donaciones y contribuciones no comprendidas en esta Ley;
10) Las pérdidas de capital; y,
11) Cualquier otro gasto o erogación no especificado en este artículo, que no
sea indispensable
para la producción de la renta computable o la conservación de su fuente. (8)
Depreciación.
Art. 30.- Es deducible de la renta obtenida, el costo de adquisición o de
fabricación, de los bienes aprovechados por el contribuyente, para la generación
de la renta computable, de acuerdo a lo dispuesto en este artículo.

En los bienes que se consumen o agotan en un período no mayor de doce


meses de uso o empleo en la producción de la renta, su costo total se deducirá
en el ejercicio en que su empleo haya sido mayor, según lo declare el
contribuyente.

En los bienes cuyo uso o empleo en la producción de la renta, se extienda por


un período mayor de doce meses, se determinará una cuota anual deducible de
la renta obtenida, de conformidad a las reglas siguientes:

1) La deducción procede por la pérdida de valor que sufren los bienes e


instalaciones por el uso, la acción del tiempo, la obsolescencia, la
incosteabilidad de su operación o el agotamiento.

2) El valor sujeto a depreciación será el costo total del bien, salvo en los
casos siguientes:

a) Cuando se tratare de maquinaria importada que haya gozado de


exención del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y la

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Prestación de Servicios en su importación, será como máximo el


valor registrado por la Dirección General al momento de realizar la
importación;

b) Cuando se tratare de maquinaria o bienes muebles usados, el valor


máximo sujeto a depreciación será el precio del bien nuevo al
momento de su adquisición, ajustado de acuerdo a los siguientes
porcentajes;

AÑOS DE VIDA PORCENTAJE DEL PRECIO


DE MAQUINARIA O
BIENES MUEBLES USADOS
1 Año 80%
2 Años 60%
3 Años 40%
4 Años y más 20%

Los precios de los bienes señalados estarán sujetos a fiscalización.


3) El contribuyente, para establecer el monto de la depreciación, podrá utilizar el
método siguiente:
Aplicar un porcentaje fijo y constante sobre el valor sujeto a depreciación. Los
porcentajes máximos de depreciación anual permitidos serán:

- Edificaciones 5%
- Maquinaria 20%
- Otros Bienes Muebles 50%

Para el caso de maquinaria nueva el contribuyente podrá aplicar otro método


consistente en un porcentaje fijo y constante sobre el saldo decreciente del valor
sujeto a depreciación. Dicho porcentaje será el doble del anteriormente
señalado.

Una vez que el contribuyente haya adoptado un método para un determinado


bien, no podrá cambiarlo sin autorización de la Dirección General.

4) Para los efectos de esta deducción no es aplicable la valuación o revaluación


de los bienes en uso;
5) El contribuyente podrá reclamar esta depreciación únicamente sobre bienes
que sean de su propiedad, y mientras se encuentren en uso en la producción de
ingresos gravables.

Cuando se trate de bienes en que una persona tenga el usufructo y otra la nuda
propiedad, la depreciación la hará el usufructuario mientras dure el usufructo.
6) Los contribuyentes deberán llevar registro detallado de la depreciación, salvo
aquellos que no estén obligados por ley a llevar contabilidad formal o registros.
El reglamento regulará la forma de llevar dicho registro;

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7) Si el contribuyente hubiera dejado de descargar en años anteriores la partida


correspondiente a la cuota de depreciación de un bien o la hubiere descargado
en cuantía inferior, no tendrá derecho a acumular esas deficiencias a Las cuotas
de los años posteriores; y

8) No son depreciables las mercaderías o existencias del inventario del


contribuyente, ni los predios rústicos o urbanos, excepto lo construído sobre
ellos; (2)(7)

Otras deducciones
Art. 31.- Son también deducibles de la renta obtenida;
Reserva legal.

1) La reserva legal de las sociedades domiciliadas que se constituya sobre


las utilidades netas de cada ejercicio, hasta el límite mínimo determinado
en las respectivas leyes o por las oficinas gubernamentales competentes,
según la naturaleza de cada sociedad.

En el caso de sociedades que realizan tanto actividades gravadas como


exentas, la reserva legal no será deducible en su totalidad, sino únicamente en
la proporción correspondiente a las operaciones gravadas.

2) Además son deducibles de la Renta obtenidas el valor o el saldo de las


deudas incobrables siempre que se llenen los requisitos siguientes:

a) Que la deuda provenga de operaciones propias del negocio


productor de ingresos computables;
b) Que en su oportunidad se haya computado como ingreso gravable;
c) Que se encuentre contabilizada o anotada en registros especiales
según el caso; y
d) Que el contribuyente proporcione a la Dirección General la
información que exige el reglamento.

Se presume la incobrabilidad de la deuda, cuando se compruebe que han


transcurrido más de doce meses desde la fecha de su vencimiento, sin que el
deudor haya verificado abono alguno.

Si el contribuyente recobrare total o parcialmente deudas deducidas en


ejercicios anteriores, por haberlas considerado incobrables, la cantidad
recobrada deberá incluirse como utilidad del ejercicio en que se reciba, en la
cuantía deducida.

No son deducibles las deudas contraídas por operaciones realizadas entre


cónyuges o parientes comprendidos dentro del cuarto grado de consanguinidad
o segundo de afinidad; entre la sociedad colectiva o en comandita simple y sus
socios; o entre una sociedad anónima o en comandita por acciones y sus

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directores, principales accionistas o cónyuges o parientes comprendidos dentro


del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad.

Tampoco es deducible cuando el principal accionista sea otra sociedad.

3) El tratamiento para la constitución de reservas de cuentas incobrables de


parte de los Bancos, Financieras, Compañías de Seguro e Instituciones Oficiales
de Crédito, será propuesto por la Superintendencia del Sistema Financiero a la
Dirección General quedando sujeta su aprobación definitiva como facultad
privativa de la misma Dirección General. (2) Si se recobraren total o
parcialmente las cantidades a que se refiere el inciso anterior, deberán incluirse
como utilidades del ejercicio en que se reciban, en la cuantía deducida. Si la
recuperación se efectuare mediante la adquisición de bienes en especie, la
inclusión como utilidades lo serán por el monto total deducido en lo que respecta
al crédito recuper5adco, debiendo afectarse al momento de la realización del
bien, como ganancia o pérdida de capital, según fuere el caso, conforme al valor
líquido recuperado en definitiva. Lo anterior no será aplicable en el caso de los
activos extraordinarios a que se refiere el inciso segundo del numeral 12) del
artículo 4 de la presente Ley. (2)(8)

Erogaciones con fines sociales.


Art. 32.- Son deducibles de la renta obtenida, las erogaciones efectuadas por el
contribuyente con los fines siguientes:

1) Las erogaciones para la construcción, mantenimiento y operación de


viviendas, escuelas, hospitales y servicios de asistencia médica y de
promoción cultural, pensiones por retiro, seguros de salud y de vida y
similares prestaciones que proporcione gratuitamente y en forma
generalizada a sus trabajadores, para la superación cultural y bienestar
material de éstos y de sus hijos, siempre que tales prestaciones se
realicen en el territorio nacional; no obstante, cuando se trate de
asistencia médica, hospitalaria o de estudios, se aceptarán como
deducibles aunque se realicen en el exterior; todo debidamente
comprobado y a satisfacción de la Dirección General.

2) Las erogaciones para la construcción y mantenimiento de obras de


saneamiento que proporcione gratuitamente a los trabajadores en sus
propiedades o empresas, a los moradores de una localidad y a obras que
constituyan un beneficio notorio para una región del país.

3) Las aportaciones patronales para la constitución y funcionamiento de


Asociaciones o Cooperativas, creadas para operar con participación de la
empresa y de los trabajadores, orientada a fomentar la formación de
capitales que se destinen para mejorar las condiciones de vida de los
trabajadores y de su familias, así como a la constitución de fondos para
cubrir cesantías y otras eventualidades de los trabajadores. Quedan

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incluidas como deducibles las aportaciones de la empresa, destinadas a


aportaciones en el capital de la empresa a nombre de las asociaciones o
cooperativas antes mencionadas, que permitan la participación de los
trabajadores en el capital y en la administración de la empresa; y

4) Las donaciones a las entidades a que se refiere el Art. 6 de esta ley.

Otras deducciones para personas naturales (2)(8)


Art. 33.- Las personas naturales, domiciliada, con rentas diversas, además de
las deducciones establecidas en los artículos anteriores, excepto la comprendida
en el numeral 7) del artículo 29, podrán deducir de dicha renta un monto máximo
de CINCO MIL COLONES (¢5,000.00), en cada ejercicio impositivo, por cada
uno de los conceptos siguientes:
a) El valor de lo pagado en la República por el contribuyente, por servicios
hospitalarios, medicinas y servicios profesionales prestados por médicos,
anestesistas, cirujanos, radiólogos, oftalmólogos, laboratoristas,
fisioterapeutas y dentistas al propio contribuyente, así como a sus padres,
su cónyuge, sus hijos menores de veinticinco años y empleados
domésticos, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

1.- Que el profesional que preste el servicio esté domiciliado en el país y


legalmente autorizado para ejercer en él; y,

2.- Que cuando los servicios se presten a los familiares o cónyuges


mencionados éstos no sean por sí mismos contribuyentes. Podrán hacer uso de
esta deducción sin llenar el requisito especificado en el numeral 1) de este
literal, los funcionarios y empleados salvadoreños del Gobierno o instituciones
oficiales, que presten servicios en el extranjero. Es deducible únicamente el
gasto que no estuviere compensado, por seguros u otras indemnización y
solamente el que se contraiga precisamente al pago de servicios profesionales y
hospitalarios, el valor de aparatos ortopédicos y el costo de medicinas, cuando
en este último caso hubiere prescripción médica.

b) El valor de lo pagado en la República por el contribuyente, en concepto de


colegiatura o escolaridad de sus hijos hasta de veinticinco años de edad, que no
sean contribuyentes, en cualquier nivel de la educación y en centros de
enseñanza autorizados por el Estado. A igual deducción tendrá derecho y dentro
del mismo monto el contribuyente que por si mismo se financie sus estudios.

Asimismo, tendrán derecho a estas deducciones los asalariados cuya renta


obtenida exceda de CINCUENTA MIL COLONES (¢50,000.000).

Para la comprobación de las deducciones anteriores, no será necesario anexar


documento alguno con la declaración respectiva, pero deberán conservarse por
un período de seis años. (1)(8)

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TITULO V
CAPITULO UNICO
CALCULO DEL IMPUESTO

Persona natural.
Art. 34.- Las personas naturales domiciliadas, calcularán el impuesto aplicado a
la renta neta o imponible que resulte, la tabla del artículo 37. (1)
Las personas naturales no domiciliadas, calcularán el impuesto aplicando a su
renta neta o imponible una tasa del 25%.

Sucesiones
Art. 35.- Las sucesiones domiciliadas, calcularán el Impuesto sobre la Renta,
aplicando la tabla del
artículo 37, sobre la renta neta o imponible.
Las sucesiones domiciliadas, calcularán su impuesto aplicando el 25% sobre su
renta neta o imponible. (1)

Fideicomiso.
Art. 36. Los fideicomisos domiciliados, calcularán el impuesto aplicando la tabla
del artículo 37, sobre su renta neta o imponible.

Los fideicomisos no domiciliados, calcularán su impuesto aplicando el 25% sobre


su renta neta o imponible.

Tabla para cálculo del impuesto de personas naturales. (1)


Art. 37.- El Impuesto sobre la Renta se calculará de conformidad a la tabla que a
continuación se establece, para los casos especialmente previstos en esta ley:

Si la renta neta o imponible es: el impuesto será de:

Hasta ¢ 22,000.00 Exento


De ¢ 22,000.01 a ¢ 80,000.00 10% sobre el exceso de ¢ 22,000.00 más ¢ 500.00
De ¢ 80,000.01 a ¢ 200,000.00 20% sobre el exceso de ¢ 80,000.00 más ¢
6,300.00
De ¢ 200,000.01 en adelante 30% sobre el exceso de ¢ 200,000.00 más ¢
30,300.00

El impuesto resultante según la tabla que antecede no podrá ser en ningún caso,
superior al 25% de la renta imponible obtenida por el contribuyente en cada
ejercicio.(1)

Asalariados
Art. 38.- Las personas naturales domiciliadas cuyas rentas provengan
exclusivamente de salarios, sueldos y otras remuneraciones y que hayan sido
objeto de retención para el pago de este impuesto, siempre que la suma de
dichos salarios, sueldos y remuneraciones no exceda de cincuenta mil colones al
año, no están obligadas a presentar liquidación de impuestos; en consecuencia,

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su impuesto será igual a la suma de las retenciones efectuadas de acuerdo a la


tabla respectiva. Si por cualquier circunstancia no se hubiere hecho la retención
correspondiente, estará obligado a presentar la respectiva liquidación de
Impuesto.(1)
Rentas Diversas.
Art. 39.- Las personas naturales domiciliadas o no, con ingresos provenientes de
diversas fuentes inclusive salarios, y cuyo monto no exceda del límite señalado
en el artículo anterior deberán presentar la liquidación correspondiente. (1)

Conjuntos.
Art. 40.- Los conjuntos culturales, deportivos, artísticos y similares, no
domiciliados, calcularán el impuesto aplicando un 5% sobre la renta bruta
obtenida en cada evento.

Persona jurídica.
Art. 41.- Art. 41.- Las personas jurídicas domiciliadas o no, calcularán su
impuesto aplicando a su renta imponible una tasa del 25%. (13)

Ganancia de Capital
Art. 42.- La ganancia neta de capital en el caso de una sola transacción o de
varias transacciones realizadas sobre bienes poseídos en el mismo número de
años, será tasada como sigue: El monto de la ganancia será dividido por un
número igual al número de años que la propiedad ha sido poseída por el
contribuyente. El resultado deberá sumarse a la renta imponible y calcularse el
impuesto sobre el monto de acuerdo con la ley. El impuesto así calculado será
dividido por la renta correspondiente a la mitad de la tasa resultante será
aplicada al resto de la ganancia de capital que no fue incluido en la renta. El
impuesto que resulte se agregara al impuesto calculado anteriormente.

En el caso de varias transacciones realizadas sobre bienes poseídos durante


distinto número de años, el método de calcular el impuesto será como sigue:

a) Se dividirá cada ganancia o pérdida de capital por el número de años que


el bien haya sido poseído;
b) Los cocientes así encontrados se sumarán; los de ganancias,
separadamente de los de pérdidas; verificando lo anterior, las pérdidas se
restarán de las ganancias y el saldo positivo resultante se agregará a la
renta proveniente de otras fuentes;
c) Sobre el total se calculará el impuesto de acuerdo con la ley;
d) El impuesto así calculado debe dividirse por la renta correspondiente; el
cociente que resulte será la tasa efectiva;
e) La mitad de la tasa efectiva se aplicará al resto de las ganancias menos
las pérdidas que no se habían agregado a la renta indicada.

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3.5. FORMULARIOS DE REGISTRO E INSCRIPCIÓN

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