Вы находитесь на странице: 1из 18
TEORÍA DE SISTEMAS
TEORÍA DE SISTEMAS
AUDITORÍA OPERATIVA AUTOR: Wilder Alejandro Romero
AUDITORÍA OPERATIVA
AUTOR: Wilder Alejandro Romero
TEORÍA DE SISTEMAS AUDITORÍA OPERATIVA AUTOR: Wilder Alejandro Romero

ÍNDICE

Introducción

Recomendaciones académicas

Desarrollo de cada una de las temáticas

1. T eoría de Sistemas

2. Definición de s istema

3. C oncepto sistema

4. Conceptos Básicos

5. Entropía

6. Regulación Homeostática

7. Atributos y relaciones

8. Clasificación de los sistemas

9. De acuerdo a su Estructura

10. De acuerdo a su Funcionamiento

11. De acuerdo a sus Objetivos

12. Sistemas de Información

13. Organizaciones

14. Características de la Organización

15. Los sistemas de Información de una Empresa

16. Procesos y Procedimientos Organizacionales

17. Que son los Procesos

18. Mapa de Procesos

19. Establecimiento de Procesos claves

20. Procesos Estratégicos, Fundamentales y de Soporte

21. El Proceso Contable

22. F ases del proceso contable

23. El Proceso de Auditoria

24. F ases del proceso de Auditoria

2

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO

INTRODUCCIÓN

En este capítulo, se pretende hacer un acercamiento a diversas vertientes teóricas como lo son la “Teoría Administrativa” y lo que ha sido denominado como "Teoría de Sistemas", esto con el propósito de explorar posibilidades dentro de la interpretación dentro de la ciencia a dministrativa, en especial aquellas que permitan aplicar un mismo o muy semejante esquema analítico a los fenómenos administrativo s y a los comportamientos específicos de procesos dentro de las organizaciones, utilizando una teoría para explicar el comportamiento de la otra.

En este sentido los diversos aportes teóricos y metodológicos de la teoría de sistemas junto con la teoría ad ministrativa, permitirá conformar una alternativa para el análisis de procesos, intentando entender los mismos dentro del desarrollo normal al interior de las organizaciones. Los afluentes teóricos de la teoría sistémica que se presentan en este documento son muy variados en el sentido de su aplicabilidad en el contexto administrativo, particularmente en lo referente a los procesos y procedimientos operativos.

Esto no responde a una elaboración teórica terminada por parte del autor, sino más bien a inqui etudes y exploraciones teóricas personales que se han acumulado en los últimos años, durante los cuales se ha buscado conformar una postura propia que recolecte las bondades de paradigmas teóricos que reconocen la dinámica sistémica y el ámbito administrat ivo, pero que tampoco ignoran la necesidad de la organización y la estructuración de los procesos organizacionales dentro de esquemas lógicos y predecibles que ayuden a la entidad a ser más eficiente y eficaz.

Las sociedades crean organizaciones para qu e les proporcione bienes y servicios, evalúan esas organizaciones de acuerdo con la manera en que se cumplan esas tareas a satisfacción. Es decir, las sociedades cuentan con que sus organizaciones se desempeñen en forma eficiente y eficaz, esto quiere deci r que se espera de ellas resultados favorables de acuerdo con su inversión, por lo que deben observar continuamente todo aquello relacionado con los procesos que le permitirán obtener los resultados esperados.

El desempeño organizacional depende del desempeño individual y colectivo dentro de la organización. Las organizaciones se componen de personas que trabajan individualmente o en grupo, igualmente de recursos físicos y financieros. Para alcanzar altos grados de desempeño de organización, los administradores deben lograr altos grados de desempeño por parte de las personas que hay dentro de la organización y una adecuada optimización de sus recursos.

La sociedad evalúa el desempeño organizacional, pero los ad ministradores evalúan el trabajo individual. Son conceptos separados aunque relacionados, de todas maneras el tema que nos compete tiene que ver con el desempeño organizacional y con los resultados esperados por la sociedad de sus organizaciones.

3

El proceso real de evaluación del desempeño es más difícil de lo que se supone. Es fácil decir que los administradores dirigieran las organizaciones de tal manera que se aumentaran al máximo los fines con el empleo eficiente de los recursos, pero hacerlo es mucho más fácil, he allí la importancia del aporte de la teoría de sistemas para entender el funcionamiento de las organizaciones. Este dilema administrativo puede comprenderse mejor mediante la teoría de los sistemas.

RECOMENDACIONES ACAD ÉMICAS

La teoría general de sistemas, es indispensable para entender el funcionamiento de una organización y la forma en cómo interactúan, cada una de sus partes o subsistemas, al igual que las teorías administrativas, nos permiten un entendimiento más completo de la organización, este análisis y entendimiento de la organización son indispensables para llevar a un buen término una auditoría operacional. El abordaje teórico es fundamental en el entendimiento de una organización moderna, con el fin de determinar su eficiencia y realizar análisis exhaustivos de sus procesos y de las implicaciones de estos en el buen funcionamiento de la organización y de la forma en como la dirección toma las decisiones.

DESARROLLO DE CADA UNA DE LAS UNIDADES TEMÁTICAS

1 Teoría General de Sistemas y la Organización

El concepto de la organización como sistema, que se relaciona como uno más amplio (la sociedad), introduce la importancia de la retroalimentación como herramienta de control. La organización depende del medio técnico, no únicamente para sus insumos sino también para la aceptación de sus productos; resulta entonces imperativo que la organización elabore los medios para ajustarse a las demandas ambientales.

El enfoque sistémico es una metodología que permite describir el comportamiento de las organizaciones, tanto en su interior como en su exterior partiendo de la definición de la teoría de sistemas.

4

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO

2. Definición de Sistema

Para (Hall & Fagen, 1956) . Se habla es de un grupo de elementos que interactúan y se desarrolla n, comunicados entre sí, y encaminados a la consecución de los objetivos fijados por la organización.

(Parsons, 1999) . Emite una interesante noción de sistema, que para él se refiere “a un conjunto de interdependencias entre parte, componente y procesos que implica regularidades de relación discernibles, como a un tipo similar de interdependencia entre dicho conjunto y el ambiente que le rodea”.

La unidad del sistema desde otro enfoque, es un todo inseparable e interrel acionado, resulta “que un sistema no es la simple suma de sus partes, sino que la interrelación de dos o más partes resulta en una calidad emergente que no se explica por las partes consideradas separadamente”, (Lopez, Parada , & Simonetti, 1995) .

En el concepto anterior el concepto de un "todo" puede ser, o mejor puede abarcar solo la percepción o concepción que tenga el sujeto respecto del mundo (puede ser muy amplia), o de un fenómeno que puede no ser muy preciso ya que no son claros los límites, aquí es donde es más necesario el concepto de sistema -- ref iriéndose a lo expuesto anteriormente por (Lopez, Parada , & Simonetti, 1995) . un conjunto con partes reconocibles como interrelacionadas— este concepto permite el abordaje del concep to un “todo, ya que permite el análisis de es te, y con una perspectiva científica. Según (Johansen B., 2004) . "ante la palabra sistema'', todos los que la han definido están de acuerdo en que es un conjunto de partes coordinadas y en interacción para alcanzar un conjuntos de objetivos. También aporta otras defi niciones tales como: "según (Hall & Fagen, 1956) . “ conjunto de objetos y sus relaciones, y las relaciones entre los objetos y sus atributos", y según el General Systems Society for Research, "un conjunto de partes y sus interrelaciones”.

3. Concepto de Sistema

El concepto sistema, fue utilizado por primera vez, durante el transcurso de la segunda guerra mundial, en la cual, movilizar la cantidad de recursos utilizados, ya sean soldados, armas, aviones, barcos, alimentos, ropa, etc., lo cual generó un desarrollo metodológico el cual incorpora un análisis estratégico , que permitió el funcionamiento de diversos sistemas, que se volvieron interdependientes a la hora de afrontar la batalla. En el periodo de la postguerra, estas teorías y estrategias fueron abordadas por las empresas que las adaptaron hacia los negocios, con el nombre de “operación de sistemas”, donde se evidencia la interdisciplinariedad y la colaboración entre diversos factores, con el fin de lograr un objetivo en común.

5

Con Bertalanffy (1989), se establece claramente la importancia de los estudios de sistemas para diversos campos de la ciencia, solo que con este autor, dichos estudios dejan de pertenecer solo a la biología, para buscar realizar el sueño (de Bertalanffy) de transformarlo en un lenguaje universal para la ciencia, incluyendo los estudios de la sociedad.

(Ackoff, 2000). D efine a la empresa como una organización cuya función social primaria es

producir y distribuir riquezas. Ante esta definición hay que resaltar la palabra organización, palabra que pareciera ser conocida por todos, sin embargo, el autor se dedica a dar una definición precisa de lo que él considera una organización como: “ un sistema con un propósito que contiene partes que a su vez tienen propósitos, las organizaciones también son partes de otros sistemas mayores con propósitos propios” . Las organizaciones t ambién son partes de otros sistemas mayores con propósitos propios” (p.296). Como se habrá podido notar el énfasis en este caso es

en la palabra sistema, definida por el autor como “

separarse en sus partes constituyentes. De esto se desprende que:

grupo de elementos que no puede

un

Las propiedades esenciales de un sistema se pierden cuando éste se descompone física o conceptualmente y

Las propiedades esenciales de las partes también se pierden cuando se separan éstas del todo física o conceptualmente” (p.296).

La teoría sistémica o Teoría General de los Sistemas no es, en términos estrictos, una teoría científica a la manera de la teoría de la gravitación universal, la de la evolución o la de la relatividad, en el sentido de que no implica un cambio radical de paradigma o una revolución científica. Es, asegura (Rapoport, 1986) . Una perspectiva, un punto de vista que alimenta un programa o una dirección dentro de la filosofía contemporánea de la ciencia.

Tiene entonces mucho más en común con las doctrinas filosóficas que con los modelos estructurados de las ciencias exactas. Esto alienta la búsqueda de las relaciones cualitativas que se generan entre los elementos de los sistemas sociales, como una alternativa i ntegradora que puede ayudar a reestructurar la teoría social, tan afectada hoy por las crisis de las ideologías extremas.

6

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO

4. Conceptos Básicos

Todos los sistemas poseen características que determinan la manera en que deben abordarse, por ende la forma en có mo deben establecerse los procedimientos para su correcto funcionamiento, deben ajustarse a estas características y así garantizar su buen desempeño.

La teoría de los sistemas establece que toda empresa u organización debe establecer objetivos que permitan la mejora continua de la gestión organizacional y el cumplimiento de dichos objetivos. Todo sistema debe estar subordinado a los procesos de gestión, y servir de instrumento para la buena administración de los mismos.

Todo sistema debe realizar activid ades que permitan generar un autocontrol, ya que revisiones periódicas de los sistemas por parte de la organización, garantizan niveles altos de eficiencia y eficacia, esto en relación con la posible entropía que pueda sufrir el sistema, dentro del transcu rso normal de las operaciones en la organización.

5. Entropía

Debido a que tanto los sistemas probabilistas como los deterministas tienden a perder su estado de equilibrio, los unos porque buscan su estado más probable (el del desorden que el del orden)

y l os otros por deterioro en sus elementos o en sus interrelaciones, el cual se da con el tiempo, los sistemas tienden a salir de su estado normal de funcionamiento y por ende pierden eficacia. Esto se denomina tendencia a ganar entropía, esto puede suceder dentro de las empresas.

La entropía es pues la energía in eficaz o energía atrofiada. En los sistemas de trabajo h umanos es

la cantidad de trabajo que no conduce a alcanzar ningún objetivo, en lo organizacional es el desvío

de los procesos normales que pueden traer altos riesgos dentro de las organizaciones que pueden

llevar a fraudes.

El hecho de que todos los sistemas tiendan a ganar entropía es lo que justifica realmente el estudio de los procesos, cuya función es entonces la de contribuir al buen funcionamiento de los sistemas.

La "entropía" es entonces, la tendencia que tiene todo sistema a desgastarse y así perder eficiencia y eficacia, es decir que todo sistema tiende a generar caos, se puede entender, pensando en un cambio negativo en las organizaciones todo aquello que conlleva a un desvío de objetivos empresariales, esto se debe en particular a presiones ejercidas, tanto dentro como desde fuera del sistema, esto genera diversos cambios dentro del sistema.

7

6. La regulación homoestática

La regulación homoestática se define como tratar de volver a la normalidad a los sistemas. El estado de entropía de un sistema no siempre es el mismo, ya que si bien una de las características de los sistemas es tender a perder su estado de equilibrio y tratar de b uscar nuevamente este equilibrio. Este es un proceso homeostático, en el que se trata de mantener dentro de ciertas condiciones el estado del sistema.

La regulación homeostática trata de mantener dentro de ciertos rangos los valores de las variables indicadoras del funcionamiento del sistema. Para esto utiliza las variables de MEDICION que permiten detectar el estado del sistema y las variables COMPENSATORIAS que permiten mediante la modificación de sus valores, volver el sistema al nivel deseado.

En este contexto se busca que los procesos dentro de las organizaciones cumplan con los requisitos de eficiencia y eficacia, por lo que se deben aplicar correctivos adecuados a interacciones negativas en los procesos que se puedan llevar a cabo en una organización, permitiendo corregir anomalías en los mismos.

Como indica (Watzlawick, Beavin Bavelas, & Janet, 1993) . Cada una de las partes de un sistema está relacionada de tal modo con las otras que un cambio en una de ellas p rovoca un cambio en todas las demás y en el sistema total. Esto es, un sistema se comporta no sólo como un simple compuesto de elementos independientes, sino como un todo inseparable y coherente. Quizá esta característica se entienda mejor en contraste con su opuesto polar, el carácter sumatorio: si las variaciones en una de las partes no afectan a las otras o a la totalidad, entonces dichas partes son independientes entre sí y constituyen un "montón" (para utilizar un término tomado de la literatura sobre sistemas) que no es más complejo que la suma de sus elementos. Este carácter sumatorio puede ubicarse en el otro extremo de un continuo hipotético de totalidad, y cabe decir que los sistemas siempre se caracterizan por cierto grado de totalidad .

7. Atributos y relaciones

Los "objetos" son las partes o componentes del sistema, limitados en su variedad. Los "atributos" son las propiedades de los objetos y las "relaciones" son los que enlazan el sistema en su conjunto. Estas relaciones son las que dan idea de u n sistema válido, constituyen su aspecto fundamental. Un sistema tiene integridad, tiene partes que están conectadas a cada una de las otras de alguna forma; las partes pequeñas se pueden identificar; pero son las conexiones entre partes las que dan forma al sistema.

8

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO

Los “Atributos” son las propiedades de los parámetros objeto. Una propiedad es una manifestación externa de la forma en que el objeto se conoce, observa o introduce en su proceso. Los atributos de los objetos se pueden alterar como resultado d e una operación en el sistema.

Las “Relaciones” son los vínculos que enlazan objetos y atributos en el proceso del sistema. Se postulan relaciones entre todos los elementos del sistema y subsistemas y entre dos o más subsistemas.

8. Clasificación de los sis temas

Los sistemas se clasifican de acuerdo con: Su estructura, su funcionamiento, sus objetivos.

Clasificación de acuerdo a su Estructura

El

grado de complejidad de la misma permite alcanzar un grado de descripción según se conozcan

o

no todos sus elementos e interrelaciones.

En razón de la estructura hay sistemas: Simples, Complejos y Excesivamente Complejos.

Simples:

Aquellos que poseen pocas relaciones entre ellos y pocos elementos, pero que además se pueden describir con facilidad . Complejos:

Son fáciles de describir a pesar de que cuentan con un gran número de elementos y de relaciones entre ellos. Excesivamente complejos:

Son aquellos que no se pueden describir en su totalidad, ya que no se conocen todos sus elementos o sus relaciones entre ellos.

9

9. Clasificación de acuerdo a su Funcion amiento

La naturaleza de los elementos de un sistema puede determinar o no un único plano de comunicación con los que se podrá predecir o no su funcionamiento. Según esta característica habrá sistemas: Determi nistas y Probabilistas.

Deterministas: Cuando se puede predecir su funcionamiento

Probabilistas: Cuando no se puede predecir su funcionamiento

10. Clasificación de acuerdo a Sus objetivos

La interdependencia de objetivos entre sistemas, subsistemas, o l a autonomía en los objetivos de un sistema permite clasificarlos en: Abiertos y Cerrados.

Abiertos: Cuando los objetivos son establecidos en relación a los del sistema jerárquicamente superior . Un tipo de sistema abierto es el sistema de flujo estacionari o en el que el gasto de cada corriente de masa que entra en el sistema y sale de él, es constante y además no hay acumulación ni disminución de energía dentro del sistema; y la sustancia de trabajo en cualquier punto del sistema, permanece constante.

Todo sistema abierto se ve modificado y tiene relación con su entorno. Gozan de flexibilidad y capacidad de decisión. Cerrados: Cuando es autónomo en sus objetivos. Un sistema cerrado es aquel en el cual no hay intercambio de materia con los medios circundantes (entorno); la casa no atraviesa sus lí mites, sin embargo puede haber varias formas distintas de energías linternas en el sistema. La energía contenida o almacenada dentro de un sistema consiste en energía interna molecular, energía cinética y energía potencial.

Las propiedades de una sustancia particular pueden variar también con el tiempo, en este caso se denomina Sistema Transitorio, en el que cambia la energía total almacenada. Un sistema cerrado en el que no haya flujo, se denomina sistema no fuente o sin corriente. En estos sistemas la energía total es igual a la energía molecular interna. El sistema cerrado tiene que ver con la tendencia que éste posee de moverse a un equilibrio estático y entropía. Es la tendencia de cualquier sistema cerrado de moverse hacia un estado caótico o impredecible, en el cual no existe potencial adicional de transformación de energía o trabajo. El análisis de los sistemas cerrados es relativamente simple, ya que solo necesitamos considerar los estados final o inicial después de alcanzado el equilibrio.

10

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO

11. Sistemas de Información

Un sistema de información es un a agrupación de elementos que se relacionan entre sí, con el fin de servir como herramienta de apoyo a todas las actividades de la organización.

Los sistemas de in formación están dirigidos al manejo y gestión de la información, con el fin de apoyar las actividades para la consecución de los objetivos, los elementos que lo conforman pueden ser: personas, datos, actividades o recursos.

Estos elementos se interrelacionan con el fin de procesar la información dando lugar a información con valor agregado, estableciendo canales de comunicación adecuados a la organización y a sus necesidades.

Algunas de las características de este tipo de sistema son:

Sistemas transaccionales: apoyan el nivel operativo de la organización, realiza tareas de automatización, además facilitan la recolección de la información.

Sistemas de apoyo a la toma de decisiones: constituyen la plataforma de información, por lo tanto su impl ementación se realiza una vez se ha establecido el sistema transaccional, proporciona información a la dirección de la organización tanto a nivel medio como a nivel alto, se realizan operaciones matemáticas muy elaboradas, con el fin de apoyar los procesos de toma de decisiones. Sistemas estratégicos: su misión es obtener ventajas frente a los competidores, esto es en cuanto al precio, servicios, al cliente a los proveedores.

Las dinámicas propias de la economía global, es decir, globalización, avances en la tecnología, tamaño de las organizaciones, etc., contribuyen a la necesidad de los sistemas de información por parte de las organizaciones. Los sistemas de planificación de recursos empresariales ERM, es un sistema dirigido a la toma de decisiones por parte de la alta gerencia, estos sistemas se caracterizan por trabajar en conjunto, tanto operaciones de producción de bienes y servicios, como los aspectos que involucran la distribución de los mismos, controla gran parte de las actividades de la organización, esto es, producción, sistemas de pago, sistemas contables y de control interno, sistemas de cobro, inventarios, gestión del factor humano, ventas, etc.

Este tipo de herramientas o software ERM, integran las actividades de la organización, con la cu alidad de ser altamente adaptables y modulares, con el fin de proveer información de calidad para la alta gerencia.

11

12. Organizaciones

Una organización es cualquier entidad compuesta por personas y recursos, con el fin de alcanzar uno o unos objetivos determinados, y puede ser clasificada como burocrática u organizacional. Para (Ivancevich, Konopaske, & Matteson, 2010) . L a estructura de la organización “ es el entramado de puestos de trabajo y departamentos que orienta la conducta de los individuos y grupos hacia la consecución de los objetivos de la organización".

13. Características de la organización

Existen en la actualidad tres diferentes concepciones acerca de la organización, aunque entre estas puedan existir puntos de aproxi mación, estas concepciones son las de Weber, Etzioni y la de Solana.

Según (Etzioni, 1980) las organizaciones se caracterizan principalmente por:

División del trabajo, del poder y de la responsabilidad.

Estas divisiones han sido deliberadamente planeadas para alcanzar ciertos fines.

a. La división del trabajo se verifica en la existencia de distintas áreas a las que se les asigna

diversas funciones, para lo cual desarrollan diferentes actividades. Por ejemplo, la gerencia de personal o la gerencia de comercialización. Ambas gerencias se subdividen a su vez en áreas menores generalmente llamadas departamentos: de reclutamiento, de selección, de control, de ventas, de investigación del mercado.

b. Los departamentos también pueden subdividirse aún más hasta llegar al nivel de la tarea que

ejecuta cada trabajador en su puesto de trabajo. c. La división del poder se verifica en el hecho de que todos los miembros de una organización no

poseen el mismo poder y en la existencia de niveles jerárquicos de autoridad formal. Por ejemplo, el jefe de departamento de selección depende del gerente del personal. En los niveles superiores se concentra el poder y la autoridad.

d. La división en la responsabilidad en las comunicaciones es una consecuencia de las divisiones

del trabajo y del poder de tal manera, cada nivel de la estructura tendrá determinados tipos de mensajes y de información en los que actúa como emisor, canal o receptor.

12

Los sistemas de información en la empresa

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO

Un sistema de información no siempre está relacionado con tecnologías de la información , aunque bajo las condiciones actuales, y el desarrollo de la tecnología, se requiere de un mínimo de vinculación de los sistemas de información con las tecnologías de la información. Es necesario que si existen diversas aplicaciones informáticas, estás no funcionaran de manera óptima si se intentan integran, al respecto (Gil Pechuan, 2006) para que el sistema de información exista "deberá contemplar el diseño de un sistema integrado que relacione las informaciones generales por las diversas aplicaciones funcionales de la empresa y que permita así, mejorar los procesos de toma de decisiones".

14. Los procesos y procedimientos Organizacionales

Es el conjunto de actividades que se realizan mediante responsables para cumplir un fin u objetivo específico e involucra varias áreas de la empresa.

Este concepto puede asumir diversos significados según la rama de la ciencia en que se utilice.

Para:

Las Ciencias Sociales: Proceso Histórico, Proceso geográfico El Derecho: Proceso judicial . La Informática: Proceso (informática) . La Manufactura e Industria: Proceso de fabricación. La Economía y Empresa: Es un proceso Productivo .

Para efectos de este estudio, nos interesa identificar y estudiar los concernientes a las ciencias económicas y empresa.

15. Que son los procesos

Los procesos son lo que las organizaciones hacen en sus actividades naturales. El problema es que tales actividades en las organizaciones que no trabajan por procesos, se encuentran fragmentadas y escondidas detrás de sus estructuras organizacionales.

13

16 . El Mapa de P rocesos

Es un diagrama, una forma de representar los procesos con los que cuenta una organización.

El mapa de procesos ejemplifica la cadena de valor, de manera tal que se puede establecer la forma en como está constituida la cadena y la posición que ocupan los diversos procesos, involucrando el objetivo de la organización con los procesos que posee, de manera tal que nos permite aprender de él.

Los mapas de procesos se crean a partir de las representaciones mentales que se realizan sobre diversos temas, para lograr una mejor conceptualizaci ón y entendimiento del tema.

17. Establecimiento de los procesos clave.

En la elaboración de un mapa de procesos, primero se deben clasificar los procesos más importantes y/o estratégicos para la organización, con el fin de establecer ventajas competitivas para la organización.

Dentro de la red de procesos debemos garantizar que se establezcan aquellos procesos que le garantizarán a la organización implementar la estrategia seleccionada con la que la organización pueda generar una ventaja competitiva en el entorno en el que compite.

A continuación se describen los pasos para desarrollar un mapa de procesos:

Realizar un inventario de todos los procesos de la empresa prestadora de servicios.

Determinar:

Las capacidades y competencias que la empresa prestadora de servicios debe potenciar para mantener una ventaja competitiva sostenible y rentabilidades superiores a la media del sector.

Las características, condiciones o variables que al estar debidamente soportadas, conservadas o gestionadas tienen un impacto significativo en el éxito de la empresa prestadora de servicios.

Establecer qué variables son influenciables por la dirección a través de sus decisiones y su incidencia en la posición competitiva global de la empresa de servicios.

14

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO

• Objetivos intermedios cuya ejecución conduce a la implementación exitosa de la estrategia y, con ello, al logro de sus beneficios.

Trabajos clave que deben ejecutarse muy bien para que la empresa de servicios llegue a ser exitosa.

El resultado final de esta operación va a ser la obtención del grado de importancia de cada uno de los procesos de la empresa de servicios y, en función de dicho grado, el conocimiento de cuáles son los procesos más importantes que denominaremos PROCESOS CLAVES .

18. El Proceso Contable

Son todas las actividades (producción, operaciones, financiación, inversión), que involucran a la contabilidad y que se transforma en información financiera, más específicamente en estados financieros.

El proceso contable define la serie de etapas sucesivas del ciclo contable que permite transformar dato contables en informes contables. El proceso comienza con la selección de los hechos económicos, y continua con su anotación en diversos registros hasta llegar a la emisión de los estados contables.

19. Fases del proceso contable

Las fases son las diversas etapas o actividades que se desarrollan para el cumplimiento del proceso contables. Estas fases son:

Identificación de las operaciones

Recolección o captura de información

Clasificación y registro

Resúmenes intermedios

Estados financieros

15

20 . El Proceso de Auditoria

Es el conjunto de actividades que permiten llevar a cabo al auditor su labor en el desarrollo de una auditoria. En el proceso de una auditoría, los procedimientos específicos varían según la auditoría, no obst ante, los pasos fundamentales son esencialmente los mismos casi siempre:

1. Conocer al cliente y su entorno

2. Identificar y evaluar los riesgos inherentes a los errores materiales, entre ellos los riesgos de

fraude

3. Conocer a fondo el control interno para planear la auditoría

4. Determinar el nivel planeado del riesgo de control y diseñar más pruebas de los controles y

pruebas sustantivas

5. Realizar pruebas adicionales de los controles

6. Revaluar el riesgo de control y modificar las pruebas sustantivas planeadas

7. Efectuar pruebas sustantivas y terminar la auditoría

8. Hacerse una opinión y presentar el informe de auditoría.

Fases del proceso de auditoria

La Auditoria se divide en tres fases:

1- Planeación

2- Ejecución

3- Informe

21. Fase Pla neación

En esta fase se involucra no solo el grupo de auditoría y la entidad con el fin de determinar los objetivos y el alcance de la auditoría. En esta etapa es indispensable, el conocimiento del cliente por parte del auditor, con el fin de establecer un programa ajustado a la realidad de Se hace un bosquejo de la situación de la entidad, acerca de su organización, sistema contable, controles internos, estrategias y demás elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditoria que se llevará a efecto.

Elementos Principales de esta Fase

1. Conocimiento y Comprensión de la Entidad

2. Objetivos y Alcance de la auditoria

3. Análisis Preliminar del Sistema de Control Interno

4. Identificación, valoración, análisis y respuesta a los Riesgos y establecer la Materialidad

5. Planeación Específica de la auditoria

6. Programas de Auditoria

16

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO

22. Fase de Ejecución

En esta fase se realiza el programa de auditoría establecido en la fase anterior, esto es, la realización de diversas pruebas, tales como: de cumplimiento, analíticas, sustantivas, de control, etc., con el fin de determinar si los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera de la empresa, se consigue la evidencia y se identifican los hallazgos, que nos permiten formar una conclusión y las recomendaciones. Esta fase representa la labor del audito.

23. Fase de preparación del informe

En esta fase se llevan a cabo la preparación y pres entación del Informe de auditorí a. Los informes son esenciales para cualquier compromiso de auditoría o certeza de cumplimento, puesto que comunican los hallazgos del auditor. Los usuarios de los estados financieros dependen del informe del auditor para tener certeza sobre los estados financieros de la compañía. El informe de audi toría es el paso final del proceso de auditoría.

17

REFERENCIAS

Referencias Bibliográficas

Massonz, J. (2008). Finanzas para profesionales de marketing y ventas. Barcelona:

Deusto.

Hall, A., & Fagen, R. (1956). Definition of System. General Systems, 1. Systems Research for Behavioral Science: A Sourcebook.

Parsons, T. (1999). El sistema social. Madrid, España: Alianza editorial.

Lopez, A., Parada , A., & Simonetti, F. (1995). Introducción a la Psicología de la Comunicación. Santiago de Chile, Chile: Universidad Católica de Chile.

Johansen B., O. (2004). Introducción a la Teoría General de los Si stemas. México:

Limusa.

Ackoff, R. L. (2000). Planificación de la empresa del futuro. México: Limusa.

Rapoport, A. (1986). General system theory: Essential concepts & applications. Tunbridge Wells, Inglaterra: Kent: Abacus Press.

Watzlawick, P., Beavin Bavelas, J., & Janet, D. (1993). Teoría de la comunicación humana. Barcelona, España: Hereder.

Ivancevich, J., Konopaske, R., & Matteson, M. (2010). Organizational Behaivor and Management. 9. Mac Graw- Hill.

Etzioni, A. (1980). La sociedad activa: una teoría d e los procesos sociales y políticos. Aguilar.

Gil Pechuan, I. (2006). Sistemas y Tecnologías de la información. España: Mc Graw - Hill / Interamericana de España.

Arens, A. A., Elder, R. J., & Beasley, M. S. (2007). Auditoría. Auditoría. Un enfoque integral, 11. México, México: Pearson Prentice Hall.

Chiavenato, I. (2004). Introducción a la Teoría General de la Administración. Introducción a la Teoría General de la Administración. México, México: McGraw- Hill.

Bertalanffy, K. L. (1989). Teoría general de los s istemas, fundamentos, desarrollos aplicaciones. (Séptima), Primera . (J. Almela, Trad.) México: Fondo de Cultura Económica.

18

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO