Auditoría y sistema de control interno.

Pablo Cesar Yáñez Rodríguez

Nombre Asignatura

Instituto IACC

Ponga la fecha aquí

27 de agosto del 2018

INSTRUCCIONES: Lea el caso planteado y realice lo indicado al final de mismo.

La empresa Los Clarines, del rubro de la venta automotriz, le solicita a usted sus servicios para
poder realizar una auditoría a los estados financieros del año 2016.

Antes de comenzar con la auditoría y de conocer el negocio propiamente tal, usted solicita una
reunión con el gerente general de la empresa para explicarle en qué consiste el proceso de
auditoría de estados financieros, cuál es el objetivo y cuál es su función como auditor, de forma
que no existan dudas sobre cuál es el servicio para el cual se le va a contratar.

En base a lo anterior,
Explique cuál o cuáles son los objetivos de la auditoría de estados financieros y cuál es su
función como auditor externo. Recuerde que el contexto es una reunión con el gerente
general de la empresa, por lo cual su lenguaje debe ser formal y de fácil comprensión para
el receptor de la información.
Desarrollo

Sr

Gerente general

Empresa. Los Clarines

Giro del negocio. Venta automotriz

La Auditoria de estados financieros corresponde en términos generales a la verificación de las

cifras contables y a sus fuentes de donde estas cifras fueron extraídas, con este tipo de auditoria
se establece una veracidad y una razonabilidad de los montos presentados en dichos estados
financieros.
Este tipo de auditoria debes ser realizado por un auditor externo quien evaluara y revisara la
información financiera de su empresa con el fin de emitir un dictamen final donde expresara su
opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros y si estos están cumpliendo con los
principios contables indicados en las normas, a continuación extracto norma n° 200

La Norma Internacional de Auditoría N° 200 expresa que:

"El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible que el auditor exprese una
opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo sustancial, de
acuerdo con un marco de referencia para Informes Financieros identificados. Las frases usadas
para expresar la opinión del auditor: dar un punto de vista verdadero y justo o presentar
razonablemente respecto de todo lo sustancial, son términos equivalentes”.

Los objetivos de la auditoria a los estados financieros por parte de un auditor externo es emitir
una opinión respecto al estado financiero de la empresa los clarines los cuales se relacionan con
los resultado de sus operaciones, sus flujo de efectivo o similar. Todo lo anterior debe estar en
acuerdo con los principios contables generalmente aceptados. Al final de la auditoria y revisión
el auditor externo emitirá una conclusión basándose en pruebas objetivas, en caso que la
auditoria demuestre que hubo errores en dicha revisión , el auditor emitirá un informe con
respecto a dichos errores.
Para que un auditor externo pueda ejercer de mejor manera la revisión de los estados financieros,
este debe seguir la siguiente metodología
Entender los objetivos y responsabilidades de la auditoría
Dividir los estados financieros en ciclos
Conocer las afirmaciones de la administración relativas a las cuentas contables
Conocer los objetivos generales de la auditoría relativos a clases de transacciones y cuentas.
Conocer los objetivos específicos de la auditoría para cada tipo de transacciones y cuentas
Como el auditor debe cumplir con los objetivos de la auditoria, se debe partir planeando de
manera eficaz la auditoria considerando los objetivos de esta, se debe entender que la auditoria
corresponde a una metodología bien desarrollada la cual tiene como fin asegurar que todo la
información contable sea viable y competente. Pasos para cumplir con una auditoria a los estado
financieros.
1 – Planeación y diseño de un método de auditoria. En este punto hay varias formas de obtener la
información necesaria para realizar la auditoria, por un lado debemos considerar los datos
necesarios y el costo que se debe incurrir en esto. Se debe ordenar y planear el trabajo de
auditoria para obtener una auditoria eficaz a un costo razonable, esta planeación se divide en
a- Conocer el negocio del cliente
b- Conocer el control interno del cliente
2 – realización de pruebas de los controles y pruebas sustanciales de las operaciones. En este
punto el auditor revisara y analizara el control interno de la empresa, con este se probara que tan
eficientes son, por ejemplo se tomara el valor de una compra en sistema y se revisara la factura
que implica dicha compra, por otro lado se realizaran pruebas sustanciales donde por ejemplo se
tomara una compra su valor y se cotejara con la orden de compra.
3 – Realización de procedimientos analítico y verificación de detalles de saldos. En este punto se
utilizaran comparaciones para hacer una evaluación de los saldos de las cuentas contables con
esto verificar si son razonables.
4 – Termino de la auditoria y emisión de un dictamen. En este punto una vez terminado el
proceso de auditoria y con todo la información reunida el auditor llegara a una conclusión final
respecto al estado financiero de la empresa, este se debe adjuntar a dicho estado financiero.

Dentro de los objetivos de la auditoria se tiene que tener en cuenta el marco referencial para
reunir la información a auditar, en esto el auditor debe tomar y analizar 6 puntos importantes al
momento de recabar la información y datos necesarios para la auditoria de los estados
financieros.
1- Existencia: tiene relación con determinar si las operaciones que se han registrado
efectivamente ocurrieron.
2- Integridad: este objetivo tiene relación con determinar si se incluyeron en el diario
efectivamente todas las operaciones realizadas.
3- Precisión: tiene relación con la precisión de la información contable. En el caso de las
ventas, si la cantidad de bienes fuera distinta al monto facturado o se usa un precio
distinto a lo registrado, existirá una violación a los objetivos de precisión.
4- Clasificación: este objetivo tiene relación con la clasificación de las operaciones. Por
ejemplo, un error en este objetivo es ingresar una venta realizada al crédito, como
efectivo.
5- Tiempo: tiene relación con el tiempo de registro de las operaciones. Por ejemplo, una
venta registrada contablemente en una fecha distinta a su adquisición generaría una
violación al objetivo del tiempo.
 6- Asentamiento: este objetivo se refiere a la precisión en la transferencia de la información
de las operaciones en los registros contables. Por ejemplo, una venta que se registra en
forma equivocada respecto al cliente o bien con un valor distinto sería una violación al
objetivo de asentamiento.

Profesionales autorizados para realizar una auditoria en Chile.

La Superintendencia de Valores y Seguros (SVS) registra e inscribe a los auditores externos, los
que pueden ser personas naturales o jurídicas. Las empresas que requieran buscar un profesional
para el proceso de auditoría deben ingresar a la página de la SVS (www.svs.cl) y encontrarán el
listado con los auditores o empresas que están facultados para dicho efecto.

Algunas características que debe cumplir un auditor externo al momento de realizar un auditoria
a una organización
1- Debe ser un profesional que reúna evidencias suficientes y apropiadas para poder emitir su
opinión respecto a los estados financieros de una organización.
2- Siempre debe informar si las evidencias e información que se presentan se ajustan a los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
3- Debe ser independiente y contar con preparación contable.
4- Debe ser capaz de determinar la cantidad de evidencia requerida para poder generar una
opinión y un informe real y no emitir opiniones erradas.
5- Por un tema de razonabilidad de tiempo, no puede revisar todas las transacciones comerciales
de una empresa, y es por este motivo que siempre debe tomar en cuenta el proceso de control
interno para acompañar el diseño de los procedimientos.
6- El auditor externo, por ser un profesional independiente, define qué procedimientos utilizar y
cuándo y por qué ejecutarlos.

Esperando a ver dilucida sus consulta y haber ayudado a solucionar sus inquietudes dentro del
tema de la auditoria a los estados financieros y la forma como debe actuar un auditor externo y
sus características para llevar a cabo dicha auditoria

Pablo Yáñez Auditor externo Santiago 27/08/2018

Bibliografía

IACC (2017). Auditoría y sistema de control interno. Auditoría de Estados Financiaros.

Semana 1.