1. Introducción.

- El propósito de esta auditoría es establecer normas y lineamientos

sobre el objeto y principios generado de E/F.
2. Objetivos de una Auditoria de E/F.- Es facilitar al auditor expresar una opinión sobre si
lo E/F. están preparados, respecto de todo lo importante de acuerdo con un marcos
de referencia de información financiera aplicable, es decir no tiene errores
significativos.
3. Requisitos éticos de una Auditoria de E/F.- El auditor deberá cumplir con todos los
requisitos éticos, Otro requisito es q se debe reconocer que el equipo de trabajo tiene
derecho a apoyarse en los sistema de una FIRMA para cumplir con sus
responsabilidades respecto a los procedimientos de control de calidad. Este control
debe establecer políticas y procedimientos para dar seguridad razonable de que la
firma y su personal cumplan con otros requisitos éticos. Los requisitos éticos son:
Independencia.- El auditor deberá ser y parecer libre respecto de cualquier interés de
terceros, cualidad que le permita un juicio imparable. Integridad.- el auditor debe ser
recto, honesto y sincero al realizar su trabajo profesional. Objetividad.- el auditor debe
ser imparcial y no permitir que el prejuicio o la predisposición contrarresten su
objetividad, es decir no debe tener ninguna clase de afinidad. Confiabilidad.- el
auditor deberá respetar la confiabilidad de la información que obtenga en el desarrollo
de su trabajo y no deberá revelar información alguna a terceros sin autorización
específica a menos que tenga una obligación legal. Conducta Profesional.- El auditor
deberá comportarse conforme a la buena reputación de su profesión y frenar
cualquier acto que pueda desacreditar su reputación. Normas Técnicas.- el auditor
deberá efectuar su trabajo profesional con cuidado y eficiencia de acuerdo con las
normas éticas y profesional.
4. Conducción de una auditoria de Estados Financieros.- El auditor deberá conducir una
auditoria de acuerdo con las normas Internacionales de Auditoria. Para conducir una
auditoria de acuerdo con las NIA el auditor tiene conocimiento de las Declaraciones
Internacionales sobre prácticas de auditoría. Un auditor que no aplica los lineamientos
incluidos en una DIPA necesita estar preparados para explicar cómo se ha cumplido
con los principios básicos. El auditor puede tambien conducir la auditoria de acuerdo
con las NIA o con normas de auditoría de una jurisdicción o país especifico.
5. Alcance de una auditoria de Estados Financieros.- Son los procedimientos de
auditoría necesarios para alcanzar el objetivo. Se refiere a los procedimientos que a
juicio del auditor y con base en las NIA se consideran apropiados en las circunstancia
para lograr el objetivo de la auditoria. Al desempeñar una auditoria, se debe pedir a los
auditores que cumplan con los requisitos profesionales, legales o de regulación
además de las NIA. Las Nía no dominan sobre las leyes y regulaciones locales que
gobiernan una auditoria de E/F.
6. Escepticismo Profesional.- Se debe tener ciertos rasgos o actitudes propias como el
escepticismo profesional para desarrollar auditoria. esto significa que el auditor hace
una evaluación crítica de la validez de la evidencia obtenida, es decir tener la mente
cuestionada y estar alerta. Ejem.: que el auditor reduzca el riesgo de pasar por alto
circunstancias inusuales.
7. Seguridad Razonable.- Un auditor que conduce una auditoria de acuerdo con las NIA
obtiene seguridad razonable de que los E/F tomados como un todo estén libres de
representación erróneas de importancia relativa, se refiere a la acumulación de
evidencias necesarias para que el auditor concluya que no existen expresiones
erróneas de carácter significativos en los Estados Financieros. Además el auditor no
puede tener seguridad absoluta porque hay limitaciones inherentes en una auditoria
que afectan la capacidad del auditor, entre las limitaciones inherente tenemos los
sgtes factores que son;
El grado de uso de pruebas, limitaciones inherentes con respecto al control interno,
evidencias persuasivas más que conclusivas, estimaciones y partes relacionas.
8. Riesgo de Auditoria e importancia relativa.- EL auditor expresa una opinión
inapropiada cuando los E/F. están representados erróneamente en una forma de
importancia relativa. La administración es responsable de identificar estos riesgos y de
responder a ello, sin embargo no todos los riesgos se relacionan con la preparación de
los E/F., al auditor le interesan solo los riesgos que puedan afectar a los E/F. entre
estos riesgos tenemos los sgtes.: El Riesgo Inherente.- el cual está atado a la parte
administrativa y se maneja este riesgo cuando uno está confiado en las aseveraciones
que dicen los administrativos. El Riesgo de Control.- Es con respecto al control interno.
Es cuando uno no ha hecho una adecuada revisión del control interno y Riesgo de
Detección.- Es el riesgo de que el auditor no detecte una representación errónea que
existe en una aseveración. El riesgo de detección no puede reducirse a cero porque el
auditor generalmente no examina toda una clase de transacciones, saldo de cuentas o
revelación debido a otros factores.
9. Responsabilidad por los Estados Financieros.- El auditor es responsable de expresar y
formar una opinión sobre los Estados Financieros y la administración el responsable de
la preparación y presentación de los estados financieros de acuerdo con el marco de
referencia de información financiera aplicable con la supervisión de los encargados del
gobierno. La auditoria de los E/F. no revela a la administración ni a los encargados de
gobierno corporativo de sus responsabilidades. La administración es responsable de
identificar el marco de referencia de información financiera que se han de usar en la
preparación y presentación de los E/F. Esta responsabilidad incluye
Diseñar, implementar y mantener un control interno relevante a la preparación y
presentación de e/f. que estén libres de representación errónea de importancia
relativa ya sea debido a fraude o error.
Seleccionar y aplicar políticas contables apropiadas y hacer estimaciones contables
que sean razonables.
10. Determinación de la aceptabilidad del marco de referencia de información
financiera.- El auditor deberá determinar si el marco de referencia de información
financiera adoptado por la administración al preparar los e/f. es aceptable, además el
auditor toma la determinación si acepta el trabajo de auditoría, en vista de la
naturaleza de la entidad. Por ejem.: que sea una empresa de negocio, una entidad del
sector público o una organización no lucrativa.
11. Estados Financieros diseñados para cumplir con las necesidades de información
financiera de usuarios específicos.- El objetivo de los e/f. sera cumplir con las
necesidades de información financiera de usuarios específicos. A pesar de la amplia
distribución de los E/F. en esa circunstancia para fine de las NIA los E/F. se consideran
diseñados para cumplir con las necesidades de información financiera.
12. Expresión de una opinión sobre los E/F.- Cuando el auditor expresa una opinión sobre
un juego completo de E/F. de propósito general y preparados de acuerdo con un
marco de referencia de información financiera , diseñado para lograr una presentación
razonable el auditor se refiere a la NIA 700.el auditor tambien se refiere a la NIA 701
cuando expresa una opinión modificada de auditoría, incluyendo un párrafo de énfasis,
una opinión con salvedad, una abstención de opinión, una opinión adversa y una
opinión limpia y razonable. Párrafo de énfasis.- es opinar y tambien indica al cliente o
lector que revise el informe de auditoría que es de importancia enfatizando un tema.
Párrafo con Salvedad.- esto es opinar con excepción, Abstención de Opinión (no
opinar).- Es cuando el auditor sospecha o tiene evidencia cuando la compañía tiene
una mala intención con los E/F. en casos ilícitos Ejem.; Lavado de dinero. Opinión
Adversa.- Es cuando los E/F. no están presentados de acuerdo a los PCGA. Y Opinión
Limpia o Razonable.- Es cuando la empresa esta aplicando todos los principios y
normas legales.