PROPUESTA DE AUDITORIA

Latacunga, 01 de Octubre del 2018

Dr.

Carlos Gamboa

Gerente Propietario de Cooperativa de Ahorro y Crédito “EL PASADO NO SE RECUERDA”

Latacunga

De acuerdo con su solicitud, nos es grato presentarle esta propuesta de Auditoria externa a los
Estados Financieros básicos (Balance General y Estados de Resultados) de los años 2017 de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito “EL PASADO NO SE RECUERDA”, la que se ha
preparado tomando en cuenta el alcance del trabajo y el volumen de operaciones de la sociedad.

A. OBJETIVO DEL TRABAJO

Practicar una revisión a la información financiera y operaciones de la sociedad para el

año 2017, con el alcance necesario que nos permita expresar una opinión sobre sus
estados financieros.

Efectuar una auditoría de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas

respecto de los Estados Financieros por el ejercicio que finalizará el 31 de diciembre de
2017, de la Cooperativa de Ahorro y Credito “EL PASADO NO SE RECUERDA”
preparados de acuerdo a Normas Internacional de Información Financiera.

B. NATURALEZA

Información suplementaria de los estados financieros que consisten en anexos, índices,

tendencias, y comentarios que soporten algunas cifras de los estados financieros.

En el curso de nuestra auditoría, previa revisión de los controles establecidos; de los

procedimientos administrativos; de los registros contables y de la documentación que
los soporta, haremos las observaciones y recomendaciones acerca de la organización
Contable – Administrativa, eficacia de los Controles Internos y otros aspectos de
auditoria que hubieren sido encontrados en el curso del trabajo.

C. ALCANCE DEL TRABAJO DE LA AUDITORIA EXTERNA

1. Establecer si los Estados Financieros de la sociedad para el año 2017 reflejan

razonablemente su situación financiera y el resultado de sus operaciones,
comprobando que en la preparación de los mismos y en las transacciones y
operaciones que los originaron, se observaron y cumplieron las normas
prescritas por las autoridades competentes.

2. El alcance de nuestra auditoria se basará en pruebas selectivas suficientes para

obtener seguridad razonable en cuanto a que la información que contienen los
 registros contables principales y otros datos fuentes, es confiable como la base
para la preparación de los estados financieros y nos permita obtener evidencia
suficiente y válida para formar y justificar la opinión que debemos expresar
acerca de la racionalidad de los estados financieros.

3. Es sentido que como Auditores haremos las salvedades que consideremos

pertinentes en caso de disparidad importante sobre la aplicación de las Normas
de Contabilidad Generalmente Aceptada y el cumplimientos de las
disposiciones legales y, las recomendaciones acerca de las desviaciones
observadas, que requieran ser corregidas o mejoradas para lograr mayor
eficiencia en las operaciones y una adecuada protección del patrimonio de la
sociedad.

4. Para prestar el mejor servicio posible, conformaremos un grupo de trabajo que

por su experiencia profesional, por su participación en trabajos similares,
además de sus conocimientos, garantice resultados eficientes y objetivos.

5. El tiempo de nuestro trabajo será de 60 días hábiles en el cual se procederá a

realizar todo el trabajo propuesto antes.

D. METODOLOGIA DEL TRABAJO

Nuestro enfoque está basado sobre el entendimiento del negocio y el mercado en el cual
opera, la estructura y los aspectos más relevantes de nuestro enfoque son los siguientes:

1. Ejecutar actividades previas al trabajo

En interés tanto de la sociedad como de nuestra firma, estableceremos un
entendimiento mutuo respecto de los objetivos y alcance de la auditoria, el
grado de nuestras responsabilidades, la forma de nuestro informe, la ayuda que
dé la compañía se espera, con el objeto de minimizar costos y evitar
duplicaciones, las fechas claves para el desarrollo del trabajo y los canales de
comunicación que van a existir entre ustedes y nuestra firma.

2. Hacer la planeación preliminar

Nuestras actividades de planeación consisten entre otras cosas, en la
comprensión del negocio del cliente, su proceso contable y la realización de
procedimientos analíticos preliminares. La mayoría de estas actividades
implican reunir información que nos permita evaluar el riesgo a nivel de cuenta
y error potencia y desarrollar un plan de auditoria adecuado. Además, nos
esforzamos por entender las preocupaciones de negocios de alta gerencia, en
respuesta a lo cual desarrollamos objetivos cliente - servicio.

3. Evaluar el riesgo
Mediante la comprensión del ambiente de control, esto es, la actitud global,
conciencia y actos de los directivos y de la administración respecto de la
importancia del control interno de la entidad y buscando identificar factores
específicos de riesgo, que requieren atención especial en el desarrollo de
nuestro plan de auditoria y sus relaciones con errores potenciales, podemos
llegar a evaluar los riesgos existentes. Los errores potenciales son tipos
 particulares de errores relacionados con la integridad, validez, registro y corte
de transacciones particulares, y con la valuación y presentación de partidas en
los estados financieros preparados por la administración.

4. Establecer el plan auditoria

Nuestro plan de auditoria está basado en el análisis de la información recogida
en las actividades precedentes. Al desarrollar el plan, primero separamos los
errores potenciales para los que hemos identificado riesgos específicos, de
aquellos en que no es así.

Para cada error potencial para el que hemos identificado un riesgo específico,
decidimos sí: a) confiaremos en los controles que atenúan el riesgo específico y
llevar a cabo un nivel básico de pruebas sustantivas, o b) efectuar pruebas
sustantivas enfocadas. La primera alternativa puede ser adecuada si existen
controles efectivos y los podemos probar eficientemente. Si confiamos en
controles que atenúen riesgos específicos, los probamos en el curso del trabajo.
En errores potenciales para los que no hemos identificado riesgos específicos,
decidimos sí: a) confiamos en los controles que contribuyan a la confiabilidad
de los sistemas pertinentes y efectuamos un nivel básico de pruebas sustantivas,
o b) efectuamos un nivel intermedio de pruebas sustantivas. Si confiamos en
controles que contribuyan a la confiabilidad de los sistemas contables,
podremos decidir probar tales controles bajo un plan rotativo.

5. Ejecutar el plan de auditoria

Si al preparar nuestro plan de auditoria decidimos confiar en los controles,
generalmente probamos los procedimientos de control y las actividades de
vigilancia. Siempre hacemos pruebas sustantivas, que consisten en
procedimientos analíticos sustantivos, pruebas de detalle o, en algunos casos,
una combinación de ambos. Para llegar a la conclusión de si nuestro alcance de
auditoria fue suficiente y los estados financieros no son materialmente erróneos,
consideramos factores tanto cuantitativos como cualitativos, al evaluar las cifras
erróneas encontradas al hacer la auditoria. También hacemos una revisión de
los estados financieros con la información que obtuvimos en la auditoria y si
están presentados apropiadamente.

a. Probar los controles

Antes de confiar en los controles que hemos identificado, haremos
pruebas para confirmar que estos han estado operando en forma
efectiva y uniforme durante todo el ejercicio. Las pruebas de controles
normalmente se basan en cuestionarios corroborativos complementados
con la observación, examen de la evidencia documental o haciéndolos
funcionar de nuevo. Si el uso de computadores es dominante,
normalmente un especialista de auditoria de sistemas diseña y prueba el
funcionamiento de controles basados en el computador. Si nuestras
pruebas confirman que los controles son efectivos, haremos pruebas a
nivel básico. Sí llegamos a la conclusión de que los controles no son
efectivos y no podemos confiar en ellos, tendremos que modificar
nuestro plan de auditoria, incrementando el número de pruebas.
b. Realizar procedimientos analíticos sustantivos
Los procedimientos analíticos sustantivos, implican comparar las
cantidades registradas con una expectativa de las mismas, desarrollada
partiendo de datos financieros o no financieros pertinentes, con objeto
de sacar una conclusión de si las cantidades registradas están libres de
errores importantes. Si proyectamos probar un error potencial usando
procedimientos analíticos sustantivos, daremos los siguientes pasos:

 Desarrollar una expectativa de la cantidad registrada, basada en

datos pertinentes financieros o no financieros.
 Comparara las expectativas con la suma registrada e identificar
diferencias que requieren investigación posterior (aquellas
diferencias que excedan de una mínima limite predeterminada).
 Identificar y corroborar explicaciones sobre diferencias que
exceden el límite mínimo, mediante la ejecución de nuestros
nuevos análisis o cuestionamientos y examen de la
documentación.

c. Efectuar pruebas de detalle

Las pruebas de detalle, son procedimientos sustantivos que requieren de
examen que apoye los montos en una población, con el fin de
determinar si la población está libre de cifras erróneas importantes. Si
proyectamos probar un error potencial usando pruebas detalle,
identificaremos la población que corresponda, que puede ser un saldo
de una cuenta, una clase de transacciones o una parte de ellas.
Luego, debemos o bien aplicar una técnica apropiada de muestreo para
seleccionar partidas de la población y examinar la evidencia de apoyo
para esas partidas, o examinar la evidencia de apoyo para la población
completa.

d. Evaluar los resultados de las pruebas

Consideremos factores cuantitativos y cualitativos en la evaluación de
todos los posibles errores encontrados por nuestros procedimientos
sustantivos. Basados en la naturaleza y monto de los errores
identificados y la posibilidad de errores adicionales no encontrados,
debemos concluir, sí:

 El alcance de nuestra auditoria fue suficiente o,

 Los estados financieros no son materialmente erróneos.

Si concluimos que e alcance de nuestra auditoria no fue suficiente,

deberemos llevar a cabo procedimientos adicionales. Si concluimos que
los estados financieros son materialmente erróneos, discutiremos con la
sociedad que los ajuste.

e. Efectuar la revisión de los estados financieros

Revisaremos los estados financieros para determinar sí:

  En conjunto, son coherentes con nuestro conocimiento de la
actividad del cliente, nuestra comprensión de los saldos y
relaciones individuales y nuestra evidencia en la auditoria.
 Las políticas contables utilizadas en la preparación de los
estados financieros son apropiadas y están reveladas
adecuadamente, al igual que cualquier cambio en dichas
políticas.
 Los saldos y revelaciones asociadas están presentados de
acuerdo con las políticas contables, normas profesionales y
requisitos legales reglamentarios.

f. Revisión y procedimiento electrónico de datos

Un consultor de nuestro grupo de sistemas practicara una revisión del
área, en la extensión que consideremos necesaria para permitirnos
obtener razonable confiabilidad sobre los controles internos utilizados
en los procesos.

6. Concluir e informar
Para concluir la auditoría hacemos una revisión de eventos subsecuentes, para
determinar si la administración ha revelado adecuadamente los sucesos y
transacciones importantes que tiene lugar, o que se conocen entre la fecha del
balance y la fecha de nuestro dictamen.
Obtenemos la carta de representación de la Gerencia, en donde esta reconoce su
responsabilidad respecto a la apropiada presentación de los estados financieros.
Como etapa final de nuestro compromiso, emitiremos los siguientes informes,
los cuales serán un documento oficial cuando se haya cumplido una reunión con
los directivos de la entidad para discutir su contenido, con el propósito de
establecer su objetividad en relación con las situaciones que en ellos se
expresen:

a. Comentarios y recomendaciones sobre control interno

Es costumbre general de nuestra firma, en los compromisos de
auditoria, emitir cartas de sugerencias constructivas, que contiene los
más relevantes comentarios sobre áreas susceptibles de cambio, los
cuales, una vez implementados, permitan mejoras sustanciales en el
control de los activos de la entidad.
Nuestras sugerencias versan sobre los planes presupuestarios, contables
y de control y, siempre se plantean al nivel de detalle requerido, de
acuerdo con las circunstancias. Esto implica que en muchos casos
debemos referirnos a cuentas específicas, si así lo ameritan las
observaciones.

b. Opinión sobre los estados financieros

La opinión sobre los estados financieros (Balance General y Estado de
Resultados) se emitirá después de haber concluido el trabajo de campo.
Este infirme será emitido en idioma español y las cifras que contenga
expresadas en Dólares Americanos.
 La opinión sobre los estados financieros de la entidad, tiene como
soporte las conclusiones generales de nuestro examen sobre los
mismos. Esta podrá ser sin salvedades si, a nuestro criterio profesional,
refleja razonablemente la situación financiera de la entidad a la fecha
indicada y el resultado por el periodo examinado. Tendrá excepciones
por ejemplo, en la medida en que existan incertidumbres o cuando
alguna área importante de los estados financieros no este presentada
razonablemente.
Nuestra opinión será emitida por ejemplo, cuando por circunstancias no
controlables por nosotros, tengamos impedimentos en la ejecución de
pruebas apropiadas y necesarias para la expresión de nuestro dictamen
sobre situaciones o resultados que podrían tener relativa importancia.
Nos abstendremos de opinar o daríamos una opinión negativa si por
ejemplo, por las condiciones y circunstancias encontradas no es posible
la realización de nuestro trabajo, o cuando se presentan prácticas
contables que vician materialmente los estados financieros.
Cualquiera que sea el resultado del trabajo y el tipo de opinión o
informe que emitamos, los estados financieros ajustados y
reclasificados de acuerdo con las circunstancias encontradas, les será
entregado para efectos de su análisis.

E. EVALUACIÓN FINANCIERA

La auditoría se hará de acuerdo a las prescripciones legales y a las Normas de Auditoria

Generalmente Aceptadas, por consiguiente incluirá pruebas de la documentación, de los
libros y registros de contabilidad y otros procedimientos de auditoria que consideremos
necesarios de acuerdo con las circunstancias.
Nuestros procedimientos de Auditoria incluirán:

 Revisión y evaluación del sistema de control interno.

 Revisión de ingresos, facturación, desembolsos y pruebas de nómina.
 Pruebas de la evidencia documental necesaria para soportar las
operaciones registradas en las cuentas.
 Arqueo de las Obligaciones Financieras y demás valores.
 Confirmación directa de las cuentas por pagar, saldos y demás
transacciones con los bancos y entidades financieras.
 Examen de la evidencia que respalda las cifras y las revelaciones en los
estados financieros.
 Examen de la estructura organizativa de la sociedad, sus objetivos, sus
planes estratégicos, políticas para lograrlos y cumplimiento de los
mismos.
 Pruebas para determinar la confiabilidad de la información y de los
controles establecidos.
 Verificación de la existencia de procedimientos adecuados de operación
y la eficacia de los mismos.
 Otros procedimientos de auditoria que consideremos aplicables de
acuerdo con las circunstancias.
 F. TERMINOS DE NUESTRO CONVENIO PARA LA AUDITORIA

1. La auditoría será realizada por Contadores Públicos designados por nuestra

firma, bajo la dirección y responsabilidad de Josephe Patricio Escudero Jefe de
P.E.P.E AUDITORES ASOCIADOS.
2. Actuaremos como profesionales independientes, sin subordinación laboral,
limitación de tiempo ni horario pero con toda la amplitud que sea necesaria para
lograr una eficiente y decorosa actuación profesional.
3. Para poder desarrollar nuestra revisión, la Cooperativa “EL PASADO NO SE
RECUERDA” se obliga a mantener un sistema de comprobantes y archivos
ordenados, facilidad de inspección física de los registros contables y a
suministrarnos cuanta información sea necesaria para el fiel cumplimiento de
nuestra obligación.
4. Como la sociedad ha tenido Revisoría Fiscal durante los años objeto de la
auditoria, solicitaremos a la Cooperativa “EL PASADO NO SE RECUERDA”
autorización para revisar los papeles de trabajo de los revisores fiscales con el
propósito de evitar duplicación de trabajo y economía en los costos de nuestros
servicios.

G. HONORARIOS PROFESIONALES

1. Nuestros honorarios profesionales están relacionados con el tiempo que se

invertirá en el trabajo y la responsabilidad implícita, de acuerdo con nuestras
tarifas de facturación, incluyen el impuesto al valor agregado (IVA) y los gastos
de viaje que se causen cuando tengamos que realizar pruebas de auditoria fuera
de la ciudad , los cuales serán por cuenta de la Cooperativa “EL PASADO
NO SE RECUERDA”
2. Basado en esta política y teniendo en cuenta las características del presente
trabajo hemos estimado nuestros honorarios en $8.500 más IVA dando un
valor total de $ 9.520 pagaderos en dos cuotas iguales de $4.760 cada una, así:
La primera en la semana en que se inicie el trabajo y la segunda a la
presentación del informe.
El trabajo lo hemos planeado desarrollar en dos meses (60 días).
Con gusto suministraremos cualquier información adicional que consideren
conveniente para tomar una decisión sobre esta propuesta.

Al agradecerles la confianza que nos brindan al solicitar nuestros servicios profesionales, nos
suscribimos como sus atentos servidores.
Atentamente,

P.E.P.E AUDITORES ASOCIADOS

Ing. Josephe Patricio Escudero