Guia Costos y Presupuestos 2018 - I

INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR
TECNOLÓGICO PRIVADO DE COMERCIO EXTERIOR
GUÍA DE COSTOS Y PRESUPUESTOS
MÓDULO: FINANZAS APLICADAS AL COMERCIO

INTERNACIONAL
ELABORADO POR: C.P.C. Miguel Castillo Osores

C.P.C. Reynaldo Proaño Varas
COSTOS Y PRESUPUESTOS Página 1

TEMA 1
Costos y Gastos Empresariales

OBJETIVO
En esta sesión se identificará las diferencias que hay entre un costo y gasto, términos
básicos, los cuales serán utilizados durante el desarrollo del curso; asimismo se
analizará la importancia de cada uno de ellos y como se origina, así como el contexto
impositivo.
PREGUNTAS ORIENTATIVAS
Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:
 ¿Qué es un costo?
 ¿Qué es un gasto?
 El costo y el gastos a partir del contexto impositivo
REQUISITOS
Para obtener el máximo rendimiento en esta sesión se debe:
 Tener conocimiento de contabilidad.
COMPETENCIA GENERAL
 Identificar fácilmente un elemento que tome posición de costo y/o gasto
CUADRO DE CONTENIDOS

CONCEPTO PROCEDIMIENTOS ACTITUDES

 Definiciones: Costos y  Compara los conceptos de  Analiza y valora
gastos empresariales. costos. la importancia de
 Elementos del costo  Analiza los elementos de identificar los
de producción: Materia costos de producción: elementos del
prima, mano de obra y materia prima, mano de obra costo producción
costos indirectos de y costos indirectos de .
fabricación. fabricación.
TIEMPO
Se estima que para esta unidad se requiere:
 0.50 horas para leer la presente unidad

 0.50 horas para la evaluación oral de exploración
 2.00 horas para la exposición magistral
BIBLIOGRAFÍA
HF 5686.C8 P76 1994.
Polimeni, Ralph S.
Contabilidad de costos / Ralph S. Polimeni ...[et al.] -- 3a. ed. -- Bogotá : McGraw-Hill,
1994.
879 p.
HF 5686.C8 H81 2007.

Horngren, Charles T.
Contabilidad de costos: Un enfoque gerencial / Charles T. Horngren; Srikant M. Datar;
George Foster. -- 12a. ed. -- Naucalpan de Juárez : Pearson Educación, 2007.
868 p.
FLORES SORIA, Jaime

Costos aplicados en la gestión empresarial, casos prácticos. Lima. Centro de
especialización en contabilidad y finanzas.
2002
HF 5686.C8 S23 2007.

Santa Cruz Ramos, Alfonso.
Contabilización de costos de importación y exportación / Luis Coca Solorzano. -- Lima:
Pacífico Editores, 2007.
670 p.

1
Costos y Gastos
1. CONCEPTO BÁSICO DE COSTO
Es la inversión que realizan las empresas para la compra de mercaderías

(empresas comerciales), elaboración de productos (empresas industriales) o para la
venta o prestación de servicios (empresas de servicios).
Esta inversión se recupera y debe generar en el momento en que la empresa

comercializa los productos o servicios, una ganancia, en caso contrario registraría
pérdida.
1.1 INGRESO VS COSTO
El ingreso se refiere a la venta de los productos sin considerar el Impuesto General a

las Ventas. Está formada por el costo de los productos o servicios más la ganancia
que la empresa desea obtener, dependiendo del producto o servicio.
El costo es parte del ingreso o del importe de la venta, de tal manera que la suma
del costo con la ganancia determinada, nos da como resultado el valor de venta de
un producto. El Impuesto General a las Ventas no forma parte del valor de venta.
COSTO DE LOS PRODUCTOS O SERVICIOS + GANANCIA = VALOR DE

VENTA
Si al valor de venta le sumamos el Impuesto General a las Ventas, obtenemos como

resultado el precio de venta o precio de lista.
VALOR DE VENTA + IGV = PRECIO DE VENTA
1.2 COSTO VS GASTO
De acuerdo con lo indicado, el costo es una inversión para la compra de

mercaderías, elaboración de productos o la prestación de servicios, los mismos que
al ser comercializados generarán ganancia para la empresa. En cambio los gastos
que representan también inversiones, están relacionadas a las labores
administrativas y de comercialización de los bienes o servicios que realizan las
empresas. Estos gastos deben ser recuperados en la venta de los productos.
En este sentido:

COSTOS + GASTOS + GANANCIA = VALOR DE VENTA + IGV = PRECIO

DE VENTA
1.3 CLASES DE GASTOS
Los gastos se clasifican en:
 Gastos operativos: Administrativos y de Ventas
Son las inversiones realizadas por la empresa para el funcionamiento de las

oficinas administrativas y de ventas. Están compuestos de los siguientes
conceptos de bienes y/o servicios así como la depreciación de activos fijos de
propiedad de la empresa.
 Sueldos más cargas sociales

 Agua
 Teléfono fijo
 Teléfono celular
 Internet
 Energía eléctrica
 Alquileres
 Honorarios
 Seguros
 Útiles de oficina
 Movilidad
 Depreciación
 Mantenimiento
 Vigilancia
 Gastos de representación
 Publicidad en la radio, televisión, prensa escrita, folletería, página web, etc.
 Comisiones de ventas
Se entiende como activos fijos, a los inmuebles, maquinarias, equipos, muebles y

enseres, vehículos, computadoras, etc., todas ellas de propiedad de la empresa o
adquiridas en leasing.
 Gastos Financieros
Son los gastos que se generan por operaciones realizadas por las empresas las
mismas que se relacionan con:
 Intereses por compras de mercaderías, materias primas realizadas en las

condiciones de crédito.
 Intereses por préstamo obtenidos de las instituciones financieras, terceras
personas, socios o accionistas de la empresa.
 Pérdidas por diferencia de cambio
 Sobregiro bancario
 Descuento concedido por pronto pago.
2. ELEMENTOS DEL COSTO EN EMPRESAS COMERCIALES Y DE PRODUCCIÓN

COSTOS EN EMPRESAS COMERCIALES
El costo que registra una empresa comercial, está determinado por el importe de
adquisición de la mercadería sin incluir el IGV.
VALOR DE VENTA + IGV = PRECIO DE VENTA
COSTOS EN EMPRESAS INDUSTRIALES
El costo que registra una empresa industrial se divide en tres elementos básicos, los
cuales intervienen en el proceso productivo, estos son:
 Materia prima consumida

 Mano de obra, y
 Costos Indirectos de fabricación
COSTO DE PRODUCCIÓN
ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCIÓN
MATERIA PRIMA: Es el primer costo que registra la empresa y es el bien el cual va a

ser modificado o transformado sustancialmente en comparación a su presentación
original, a través del proceso de producción y forma parte del producto. Como ejemplo
de materia prima tenemos la madera que se utiliza para fabricar muebles, la tela para
fabricar camisas, etc.
MANO DE OBRA: Es el recurso humano que tiene la empresa y que interviene

directamente en la transformación de la materia prima para convertirla en un producto
terminado.
El personal que registra la empresa debe formar parte de la planilla. Actualmente es el

Programa de Declaración Telemática – PDT PLANILLA ELECTRÓNICA PLAME el que
se usa para registrar las obligaciones con los trabajadores, percibiendo los siguientes
conceptos, los cuales representan costos laborales:
 Sueldo Básico
 Asignación familiar: 10% de la remuneración mínima vital vigente – RMV
siempre y cuando el trabajador tenga un hijo en edad hasta los 18 años y hasta
los 24 años si estuviera estudiando.
 ESSALUD 9%
 Gratificación: 1sueldo en el mes de Julio y otro sueldo en el mes de Diciembre
 Bonificación Excepcional: 9% de cada una de las gratificaciones

 Compensación por Tiempo de Servicios: 1 sueldo al año (Sueldo x 14/12). Se

deposita en los meses de Mayo y Noviembre, hasta el 15 de cada uno de los
meses indicados.
 Vacaciones: 1 mes al año y puede negociar 15 días.
 Horas extras
 Seguro de Vida, entre otros.
A continuación se presenta un cuadro comparativo de los Regímenes Laborales que

corresponden al Régimen laboral General, Régimen de la Micro Empresa y de la
Pequeña Empresa.
CUADRO DE LA PLANILLA DE PAGO DE MENSUAL EN LOS TRES REGÍMENES

LABORALES.
SUELDO: APORTES Y DESCUENTOS
Régimen Laboral Régimen Laboral Régimen Laboral

Concepto General MICRO Empresa PEQUEÑA Empresa
Sueldo Mínimo S/.
Vital S/. 850.00 S/. 850.00 850.00 S/. 850.00
Asignación
Familiar Hijos 10% S/. 85.00 No S/. 0.00 No S/. 0.00
S/.
Sueldo Total S/. 935.00 850.00 S/. 850.00
S/.
ESSALUD 9.00% S/. 84.15 SIS 15.00 9.00% S/. 76.50
S/.
Sueldo total + ESSALUD S/. 1019.15 865.00 S/. 926.50
No
DESCUENTOS aplicable
S/.
AFP 12.96% S/. 121.18 12.96% 110.16 12.96% 110.16
S/.
Remuneración neta S/. 813.82 739.84 S/. 739.84

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN: Costos relacionados con la fabricación

de productos de manera indirecta como por ejemplo la depreciación de activos fijos
vinculados con la producción, energía eléctrica, mantenimiento y reparación de planta,
alquileres, suministros diversos, envases, embalajes, y cualquier costo necesario, para
obtener el producto terminado.
La suma de estos tres elementos nos da como resultado el costo de producción.
MATERIA PRIMA CONSUMIDA

+
MANO DE OBRA DIRECTA
+
COSTO INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
=
3. CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS Y GASTOS
De las diversas formas en que se pueden clasificar los costos, posiblemente la más útil
a efectos de poder tomar decisiones, sea la realizada sobre la base de su respuesta
frente a los cambios de volumen, que son:
 Costos y gastos fijos: Importes de inversiones en costos y gastos que

permanecen fijo ante cualquier cambio en el volumen de producción o ventas, tal
es el caso de alquiler de local para la producción de los artículos, depreciación de
activos fijos del área de producción, administración y ventas, consumo de teléfono
y agua potable de las oficinas administrativas y de ventas, sueldos del área de
administración y de ventas, etc.
 Costos y gastos variables: Importes de inversiones en costos y gastos que

varían directamente con los cambios de los niveles de producción y venta de los
artículos, entre ellos tenemos, costo de la materia prima, costo de la mano de obra
directa (destajo), comisiones a los vendedores, etc.

CASO APLICATIVO RELACIONADO CON LA DETERMINACIÓN DEL

COSTO DE PRODUCCIÓN TOTAL Y UNITARIO.
Cálculo del Costo de Producción Total y Unitario

MATERIA PRIMA
Inventario Inicial S/.4,500.00
Compra de materia
prima S/.12,500.00
(-) Inventario Final de
materia prima -S/.2,130.00
Materia prima
consumida S/.14,870.00
Mano de obra Directa S/.8,700.00

Costos Indirectos
Mano de Obra
Indirecta S/.3,660.00
Materiales auxiliares S/.1,240.00
Energía S/.1,300.00
Depreciación S/.900.00
Alquileres S/.1,000.00
Mantenimiento S/.650.00
Reparación S/.790.00 S/.9,540.00
Costo de Producción
Total S/.33,110.00
Número de unidades
fabricadas 4,500.00
Costo Unitario de
Producción S/.7.36

CASO APLICATIVO RELACIONADO CON LA

DETERMINACIÓN DEL COSTO DE PRODUCCION
TOTAL, UNITARIO Y PRECIO DE VENTA.
Cálculo del Costo de Producción Total, unitario y

precio de venta
MATERIA PRIMA
Compra de materia
prima S/.23,400.00
(-) Inventario Final de
materia prima -S/.4,320.00
Materia prima
consumida S/.27,780.00
Mano de obra
Directa S/.12,900.00
Costos Indirectos
Mano de Obra
Indirecta S/.6,544.00
Energía S/.1,900.00
Depreciación S/.1,120.00
Alquileres S/.1,600.00
Reparación S/.976.00 S/.16,327.00
Costo de
Producción Total S/.57,007.00
Número de unidades
fabricadas 9,000.00
Costo Unitario de
Producción S/.6.33
Utilidad por producto 20% S/.1.27
Valor de venta S/.7.60
IGV 18% S/.1.37
Precio de Venta S/.8.97

Caso para los participantes (Autoevaluación)

Determinar el costo de producción total y unitario, así como el precio de venta de los
productos que comercializa la empresa Productores Asociados, teniendo en cuenta la
siguiente información:

Compra de materia prima S/.14,300.00
Inventario Final de materia prima S/.1,256.00
Mano de obra Directa S/.3,876.00
Mano de Obra Indirecta S/.1,100.00
Energía S/.983.00
Depreciación S/.560.00
Alquileres S/.800.00
Reparación S/.230.00
Número de unidades fabricadas 4,300.00
Utilidad por producto 30%
Desarrollo
MATERIA PRIMA
Inventario Inicial
Compra de materia prima
(-) Inventario Final de materia prima
Materia prima consumida
Mano de obra Directa
Costos Indirectos
Mano de Obra Indirecta
Materiales auxiliares
Energía
Depreciación
Alquileres
Mantenimiento
Reparación
Costo de Producción Total
Número de unidades fabricadas
Costo Unitario de Producción

Utilidad por producto
Valor de venta
IGV
Precio de Venta

TEMA 2
Costos de materia prima nacional e importada
TEMA
En esta sesión se determinará los costos de compras realizadas en el mercado
nacional o local y en el mercado externo. Para ello se tendrá en cuenta las normas
relacionadas con este tipo de operaciones.
 ¿Cómo se calcula el costo de un bien adquirido en el mercado local?

 ¿Cómo se calcula el costo de un bien adquirido en el mercado externo?
 ¿Cuáles son los costos vinculados con las compras?
REQUISITOS
 Diferenciar lo que es un costo y un gasto.
COMPETENCIA GENERAL
 Calcular el costo de una adquisición local y una compra en el exterior.


 Costo de materia  Desarrolla casos  Determina con
prima nacional e prácticos de costeo de precisión los
importada. materia nacional e costos de
 Costeo de materia importada materias primas
prima nacional e adquiridas en el
importada de mercado nacional
varios ítems. e importadas
TIEMPO

BIBLIOGRAFÍA
HF 5686.C8 P76 1994.
Polimeni, Ralph S.
Contabilidad de costos / Ralph S. Polimeni ...[et al.] -- 3a. ed. -- Bogotá : McGraw-
Hill, 1994.
879 p.
HF 5686.C8 H81 2007.

Contabilidad de costos: Un enfoque gerencial / Charles T. Horngren; Srikant M.
Datar; George Foster. -- 12a. ed. -- Naucalpan de Juárez : Pearson Educación,
2007.
868 p.
FLORES SORIA, Jaime

2002 Costos aplicados en la gestión empresarial, casos prácticos. Lima. Centro de
HF 5686.C8 S23 2007.

Contabilización de costos de importación y exportación / Luis Coca Solorzano. --
Lima: Pacífico Editores, 2007.
670 p.

2
Costos de materia prima nacional e importada
1. COSTO DE MATERIA PRIMA NACIONAL
Se define como materia prima a todos los elementos que se incluyen en la elaboración
de un producto, en este sentido, la materia prima es todo aquel elemento que se
transforma e incorpora en un producto final.
La materia prima es utilizada principalmente en las empresas industriales que son las
que fabrican productos. Las empresas comerciales manejan mercaderías y son las
encargadas de comercializar los productos que las empresas industriales fabrican.
La materia prima debe ser perfectamente identificable y medible, para poder

determinar tanto el costo final de producto como su composición.
Estas materias primas, deben ser controladas en el almacén y deben ser inventariadas
para controlar su movimiento y saldo cada cierto periodo. Es necesario tener cuidado
en su almacenamiento, transporte, proceso de adquisición, etc.
La compra de materia prima en el mercado interno se puede realizar solicitando

diferentes clases de comprobantes de pagos como las facturas y los tickets, etc.
Estos dos comprobantes de pago, deben mostrar el IGV por separado del valor de
compra constituyendo un crédito fiscal el cual se va a deducir del IGV de las ventas de
los productos que comercializa la empresa.
El importe del valor de compra constituye el costo de adquisición de la materia prima,

el cual se registra en el kardex y en los libros contables. La materia prima, constituye
el primer elemento del costo en la fabricación de los productos y forma parte del
producto final que la empresa elabora para sus clientes.
Las operaciones realizadas posteriormente a la emisión del comprobante de pago,

también afectarán a la determinación del costo de la materia prima; entre estas
operaciones podemos mencionar, los descuentos fuera de factura, variaciones de
precios, etc.
APLICACIÓN PRÁCTICA
La empresa Productores Asociados SAC ha comprado 1600 unidades de materia

prima el 11 de enero del presente año con la factura Nº 001-1290, cuya información se
detalla a continuación:
Valor de compra S/.24,500.00

IGV S/.4,410.00 18%
Precio de
compra S/.28,910.00

El proveedor le concede el 10% de descuento sobre el total (precio de venta), al día

siguiente de la operación de compra.
Descuento 10.00%
IGV S/.520.38
Precio de
compra S/.3,411.38
Por consiguiente el costo de la mercadería es la siguiente:
Cálculo del importe a pagar

Valor de
compra S/.21,609.00
IGV S/.3,889.62
Precio de
compra S/.25,498.62
El costo unitario inicial de la operación de compra de mercaderías es la siguiente:
C.U. de la materia prima

inicialmente
Nº de unidades 1600
compradas
C.U = S/.24,500.00 S/.15.31
1600

después del descuento
Nº de unidades 1600
compradas
C.U = S/.21,609.00 S/.13.51
1600

CASO PARA LOS PARTICIPANTES (Autoevaluación)
La empresa Fábrica de Productos SAC ha comprado 1200 unidades de materia prima

el 22 de enero del presente año con la factura Nº 001-1546, cuya información se
detalla a continuación:

IGV 18%
Precio de compra
Descuento 15.00%
Valor de compra
IGV
Precio de compra
Cálculo del importe a pagar

Valor de compra
IGV
Precio de compra

inicialmente
Nº de unidades
compradas
C.U =

después del descuento
Nº de unidades
compradas
C.U =

2. COSTO DE MATERIA PRIMA IMPORTADA
En los momentos actuales cuando las economías del mundo entero se encuentran
globalizadas, el productor nacional, tiene la alternativa de adquirir sus productos y
materias primas, en los mercados del mundo entero. En nuestro país la mayor parte
de las industrias utilizan algún producto importado, y las importaciones se rigen de
acuerdo con las leyes sectoriales y de promoción, así como de convenios de comercio
internacional.
En la actualidad la SUNAT (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria),

es el organismo encargado de supervisar, recaudar y resolver reclamos, de los tributos
que se originan de las operaciones de comercio exterior.
2.1 Las Normas Incoterms
Los Incoterms®2010: International commercial terms, que significa términos

internacionales de comercio, son normas acerca de las condiciones de entrega de las
mercaderías, productos. Se usan para aclarar los costos de las transacciones
comerciales internacionales, delimitando las responsabilidades entre el comprador y el
vendedor, y reflejan la práctica actual en el transporte internacional de mercaderías.
La Cámara de Comercio Internacional o ICC: International Chamber of Commerce, se

ha encargado desde 1936, con revisiones en 1953, 1980, 1990, 2000 y 2010 de la
elaboración y actualización de estos términos, de acuerdo con los cambios que va
experimentando el comercio internacional. Actualmente están en vigor las normas
Incoterms®2010, desde el 1 de enero de 2011.
En esta última revisión se buscó integrar dos nuevos elementos para hacerlos más
dinámicos:
a. Elementos del transporte multimodal, para hacerlos más actuales y operativos,
b. Su mejor adecuación a las computadoras y su integración al intercambio.
El objetivo principal de estos términos, es el de facilitar las operaciones de comercio

exterior y asimismo sirven para aplicar las obligaciones, indicando los puntos de
responsabilidad.
2.2 Valor FOB. Free On Board (named loading port) → Franco a bordo: puerto de
carga convenido.
El vendedor entrega la mercancía sobre el buque. El vendedor contrata el transporte a

través de un transitario o un consignatario, pero el costo del transporte lo asume el
comprador.
Las normas Incoterms®2010 el FOB es uno de los más usados en el comercio

internacional. Se debe utilizar para carga general como bidones, bobinas,
contenedores, etc. de mercaderías, no utilizable para granel. Se utiliza exclusivamente
para transporte en barco, ya sea marítimo o fluvial.

2.3 Valor CIF. Cost, Insurance and Freight (named destination port), coste, seguro y
flete: puerto de destino convenido.
El valor CIF, que comprende el valor ex-fábrica, seguro y flete, es la norma

Incoterms®2010 mayormente utilizado en las operaciones de comercio exterior. De
acuerdo a normas emitidas por la OMC, en nuestro país, este término es tomado como
base para el cálculo de los impuestos que gravan las importaciones.
El vendedor se hace cargo de todos los costos, incluidos el transporte principal y el

seguro, hasta que la mercancía llegue al puerto de destino. Aunque el seguro lo ha
contratado el vendedor, el beneficiario del seguro es el comprador.
El riesgo se transfiere al comprador en el momento que la mercadería se encuentra

cargada en el buque, en el país de origen. La norma Incoterms®2010 CIF es uno de
los más usados en el comercio internacional porque las condiciones de un precio CIF
son las que marcan el valor en aduana de un producto que se importa, es decir es
la base imponible para el cálculo de los aranceles. Se debe utilizar para carga general
o convencional, pero no se debe utilizar cuando se transporta en contenedores.
La norma Incoterms®2010 CIF se utiliza para cualquier transporte, pero sobretodo

barco, ya sea marítimo o fluvial.
2.4 Derechos Aduaneros
Las mercancías que ingresan o salen del territorio aduanero por las aduanas de la
República deben ser sometidas a los regímenes aduaneros de la ley de aduanas, con
excepción de las mercancías sujetas a tratados o convenios suscritos por el Perú. La
ley contempla Regímenes de Importación, Regímenes de Exportación y Regímenes de
Perfeccionamiento.
Los Derechos Arancelarios gravan la importación al país de mercancías extranjeras y

se calculan sobre el valor CIF de la importación (Derechos Ad Valorem CIF). La actual
estructura arancelaria incluye cuatro niveles: 0, 6 y 11%.
Es el impuesto que grava al valor CIF de las importaciones; este impuesto también es
llamado tasa ad valorem. Las tasas que gravan a los diferentes bienes son
determinadas de acuerdo con la partida arancelaria del bien. Este impuesto es
administrado y recaudado por la SUNAT, y es de cumplimiento obligatorio, para
nacionalizar un bien importado. El monto resultante de este impuesto va a pasar a
formar parte del costo del bien importado.
2.5 Impuesto Selectivo al Consumo

El Impuesto Selectivo al Consumo, grava exclusivamente a los productos
mencionados en la Ley. Este impuesto mayormente grava a productos suntuosos,
tales como los cigarrillos, licores, combustibles, vehículos, perfumes, etc.
A diferencia del Impuesto General a las Ventas, el ISC no genera ningún derecho a
deducción; el importe resultante de la aplicación del mencionado impuesto pasará a
formar parte del costo del bien adquirido.

2.6 Impuesto General a las Ventas
El IGV, grava a la mayor parte de los bienes, en este sentido el IGV por las compras
da derecho a la deducción del mencionado impuesto, del impuesto generado por las
operaciones de ventas. Por esta situación el IGV, no forma parte del costo del bien;
tanto en las operaciones realizadas en el mercado interno como en el mercado
externo.
2.7 Percepción
Ámbito de aplicación: el régimen se aplica a las operaciones de importación definitiva

que se encuentren gravadas con el IGV, y no será aplicable a las operaciones de
importación exoneradas o inafectas a dicho impuesto.
Importe de la operación: está conformado por el valor CIF aduanero más todos los
tributos que graven la importación y, de ser el caso, la salvaguardia provisional, los
derechos correctivos provisionales, los derechos antidumping y compensatorios.
Las modificaciones al valor en Aduanas o aquéllas que se deriven de un cambio en las

sub-partidas nacionales declaradas en al DUA o DSI, serán tomadas en cuenta para la
determinación del importe de la operación, aun cuando éstas hayan sido materia de
impugnación, siempre que se efectúe con anterioridad al levante de la mercancía y el
importe de la percepción adicional que le corresponda al importador por tales
modificaciones sea mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100.00).
Porcentajes sobre el importe de la operación:
10% Cuando el importador se encuentre a la fecha en que se efectúa la numeración

de la DUA o DSI, en alguno de los siguientes supuestos:
 Tenga la condición de domicilio fiscal no habido.

 La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su inscripción del RUC.
 Hubiera suspendido temporalmente sus actividades.
 No cuente con RUC o no lo consigne en la DUA o DSI
 Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero.
 Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.
5% Cuando el importador nacionalice bienes usados.
3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos antes

mencionados.
La SUNAT podrá establecer, para determinados bienes que se señalen por Resolución
de Superintendencia, que el monto de la percepción se determine considerando el
mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido de:
a. Multiplicar un monto fijo por el número de unidades del bien importado

consignado en la DUA. Al monto resultante se le aplicará el tipo de cambio
promedio ponderado venta.
b. Aplicar el porcentaje ( 10%, 5% o 3.5% ) según corresponda sobre el importe
de la operación.

En la importación definitiva de mercancías realizada mediante DSI, el monto de la

percepción del IGV será determinado considerando los porcentajes y no el monto fijo.
2.8 Gastos logísticos
Todos los gastos que se incurran en el proceso de importación, para que la mercancía
llegue a los almacenes del importador deberán ser imputados al costo de la
mercancía, estos gastos suelen ser:
- Transporte interno
- Handling
- Uso de equipos
- Tasas
- Estiba
- Desestiba
- Alquiler de equipos
- Agente de aduana

CASO PRÁCTICO
La empresa Import Export F d C. S,A.C importa mercaderías de EEUU, registrando la
siguiente información. Se le solicita determinar el costo y precio unitario por cada una
de las mercaderías adquiridas.
PRÁCTICA DE COSTOS DE IMPORTACIÓN
Cantidad FOB Unitario

Mercadería A 245 unidades $ 10.00
Mercadería B 211 unidades $ 11.00
Mercadería C 317 unidades $ 9.00
Flete $ 1,700.00
Seguro $ 222.00
Derechos aduaneros 11%
ISC 12%
IGV 18%
Percepción (3.5%, 5%, 10%) 3.50%
Gastos de importación S/.7,700.00 total
T/C. S/.2.50
Utilidad 30%
Esta empresa por ser un importador recurrente, aplicará la tasa de percepción del
3.5%. También está importando bienes que están afectos al ISC.
En los gastos totales de importación está incluido el IGV.
Se solicita determinar el costo unitario de importación y el precio de venta.

SOLUCIÓN
Costo
FOB Cantidad Unitario Crédito Fiscal Costo Total
Mercadería A 245 $ 10.00 $ 2,450.00
Mercadería B 211 $ 11.00 $ 2,321.00
Mercadería C 317 $ 9.00 $ 2,853.00
FOB $ 7,624.00
CFR
Flete $ 1,700.00 CIF
Seguro $ 222.00
CIF $ 9,546.00 COSTO
Derechos Aduaneros 11% $ 9,546.00 $ 1,050.06 COSTO
SUB - TOTAL $ 10,596.06
ISC 12% $ 10,596.06 $ 1,271.53 COSTO
SUB - TOTAL $ 11,867.59
IGV 18% $ 11,867.59 $ 2,136.17 CRÉDITO FISCAL
Percepción (3.5%, 5%, 10%) 3.50% $ 14,003.75 $ 490.13 CRÉDITO FISCAL
Gastos de importación S/.7,700.00
Valor de compra $ 2,610.17 $ 2,610.17 COSTO
IGV 18% 0.18 $ 469.83 CRÉDITO FISCAL
Precio de compra $ 3,080.00
COSTO TOTAL DE IMPORTACIÓN $ 14,477.76

CÁLCULO DEL FACTOR DE PRORRATEO

Factor de prorrateo Costo total de importación
FOB TOTAL
Factor de prorrateo $ 14,477.76 1.898971 trabajar con 6 decimales

$ 7,624.00
Costo Unitario
Factor de de
Producto FOB Unit Prorrateo Importación
Mercadería A $ 10.00 1.898971 $ 18.99
Mercadería B $ 11.00 1.898971 $ 20.89
Mercadería C $ 9.00 1.898971 $ 17.09
CÁLCULO DEL COSTO UNITARIO, UTILIDAD Y DEL PRECIO DE VENTA
Costo unitario $ 18.99 $ 20.89 $ 17.09
Utilidad $ 5.70 $ 6.27 $ 5.13
Valor de Venta $ 24.69 $ 27.16 $ 22.22
IGV $ 4.44 $ 4.89 $ 4.00
Precio de Venta $ 29.13 $ 32.04 $ 26.22
El precio de venta registra la suma del costo más la utilidad y el IGV.

CASO PRÁCTICO DE IMPORTACIÓN 2

Flete $ 1,900.00
Seguro $ 210.00
ISC 10%
IGV 18%
Percepciòn 10%
T/C. S/.2.98
Utilidad 70%
SOLUCIÓN
Crédito
FOB Cantidad Costo Unitario Fiscal Costo Total
Mercadería A 450 $ 18.00 $ 8,100.00
Mercadería B 340 $ 20.00 $ 6,800.00
Mercadería C 280 $ 16.00 $ 4,480.00
FOB $ 19,380.00
Flete $ 1,900.00
Seguro $ 210.00
CIF $ 21,490.00
Derechos Aduaneros 6% $ 21,490.00 $ 1,289.40
SUB - TOTAL $ 22,779.40
ISC 10% $ 22,779.40 $ 2,277.94
SUB - TOTAL $ 25,057.34
IGV 18% $ 25,057.34 $ 4,510.32
Percepción 10% $ 29,567.66 $ 2,956.77
Gastos de importación S/.12,200.00
Valor de compra $ 3,469.46 $ 3,469.46
IGV 18% 0.18 $ 624.50
Precio de compra $ 4,093.96
COSTO TOTAL DE IMPORTACIÓN $ 28,526.80


Factor de prorrateo = Costo total de importación
FOB TOTAL
Factor de prorrateo = $ 28,526.80 1.471971 trabajar con 6 decimales

$ 19,380.00
Costo
Factor de Unitario de
Mercadería A $ 18.00 1.471971 $ 26.50
Mercadería B $ 20.00 1.471971 $ 29.44
Mercadería C $ 16.00 1.471971 $ 23.55
Costo unitario $ 26.50 $ 29.44 $ 23.55
Utilidad $ 18.55 $ 20.61 $ 16.49
Valor de Venta $ 45.04 $ 50.05 $ 40.04
IGV $ 8.11 $ 9.01 $ 7.21
Precio de Venta $ 53.15 $ 59.06 $ 47.24

EJERCICIO PARA LOS ALUMNOS (Autoevaluación)
La empresa comercial Negocios Unidos S.A.C importa mercaderías de EEUU,

registrando la siguiente información. Se le solicita determinar el costo y precio unitario
por cada una de las mercaderías adquiridas.
FACTURA COMERCIAL
CASO DE COSTOS DE IMPORTACIÓN

Flete $ 1,800.00
Seguro $ 160.00
IGV 18%
Percepción (3.5%, 5%, 10%) 3.50%
T/C. S/.2.95
Utilidad 70%
Datos adicionales
Esta empresa importa recurrentemente.
En los gastos totales de importación está incluido el IGV.
Se solicita determinar el costo unitario de importación y el precio de venta.

SOLUCIÓN
Costo
Mercadería A 500 $ 25.00
Mercadería B 620 $ 28.00
Mercadería C 750 $ 32.00
FOB
Flete
Seguro
CIF
Derechos Aduaneros 11%
SUB - TOTAL
IGV 18%
Percepción (3.5%, 5%, 10%) 3.50%
Gastos de importación
Valor de compra
IGV 18%
Precio de compra
COSTO TOTAL DE IMPORTACIÓN
FOB TOTAL
Factor de prorrateo
Costo Unitario
Factor de de
Mercadería A
Mercadería B
Mercadería C
Costo unitario
Utilidad
Valor de Venta
IGV
Precio de Venta

CASO DE COSTOS DE IMPORTACIÓN 2

Flete $ 1,200.00
Seguro $ 170.00
IGV 18%
Percepción (3.5%, 5%, 10%) 10.00%
T/C. S/.3.05
Utilidad 120%
SOLUCIÓN
Costo
Mercadería A 1200 $ 7.00
Mercadería B 1500 $ 6.00
Mercadería C 1800 $ 12.00
FOB
Flete
Seguro
CIF
Derechos Aduaneros 6%
SUB - TOTAL
IGV 18%
Percepción (3.5%, 5%, 10%) 10.00%
Gastos de importación
Valor de compra
IGV 18%
Precio de compra
COSTO TOTAL DE IMPORTACIÓN


FOB TOTAL
Factor de prorrateo trabajar con 6 decimales
Costo Unitario
Factor de de
Mercadería A
Mercadería B
Mercadería C
Costo unitario
Utilidad
Valor de Venta
IGV
Precio de Venta

DRAWBACK
Las materias primas o insumos que se adquieren del extranjero, como habrán
observado en los casos prácticos tienen que pagar aranceles, es decir, Ad-Valorem
para nacionalizar el bien que se está importando. Algunos ingresan sin pagar
aranceles por tener acuerdos bilaterales o preferencias arancelarias.
Aquellos que pagan aranceles, generan que el costo del producto se incremente y si
se quiere vender al extranjero o exportar algún bien que contenga el insumo importado
que pagó aranceles, éste será menos competitivo.
Por lo tanto, el estado para incentivar las exportaciones de los productos peruanos no
tradicionales otorga un beneficio para los exportadores, que consiste en la devolución
de los aranceles que pagó el importador de aquellos insumos que formarán parte del
bien exportado.
A esta devolución se le denomina Régimen del Drawback.
¿Qué es el Drawback?
El drawback o restitución de derechos arancelarios Ad Valorem, es el Régimen

Aduanero que permite, como consecuencia de la exportación de mercancías, obtener
la restitución total o parcial de los derechos arancelarios, por un monto equivalente al
4% (2017 y 2018) y 3% (2019 hacia adelante) del valor FOB del producto exportado
según Decreto Supremo N° 282-2016-EF, que hayan gravado la importación de las
mercancías contenidas en los bienes exportados o consumidos durante su producción.
Pueden ser beneficiarios las empresas productoras - exportadoras constituidas en el
país, cuyo costo de producción se hubiere incrementado por los derechos de aduana
Ad Valorem que gravan la importación de los componentes incorporados o
consumidos durante el proceso productivo del bien a exportarse. Además de este
requisito de ser Productora-Exportadora se debe de tomar en cuenta otros aspectos
que se indican.
La base legal para esta restitución está en el artículo 82 de la LGA.
¿Qué insumos son beneficios de la restitución?
Insumos: El artículo 13° del Reglamento del procedimiento de restitución
Simplificado de Derechos Arancelarios aprobado por el Decreto Supremo N° 104-95-
EF, considera que en la definición de los insumos deben incluirse las materias primas,
productos intermedios, partes y piezas.
Materia Prima.- Es toda sustancia, elemento o materia necesaria para obtener un

producto, incluido aquellos que se consumen o intervienen directamente en el proceso
de producción o manufactura, o sirven para conservar el producto de exportación.
Para los fines del Drawback también se consideran como materias primas a las
etiquetas, envases y otros artículos necesarios para la conservación y transporte del
producto exportado.
Productos intermedios.- Son aquellos elementos que requieren de procesos

posteriores para adquirir la forma final que serán incorporados al producto exportado.
Pieza.- Es aquella unidad previamente manufacturada cuya ulterior división física

produzca su inutilización para la finalidad a que estaba destinada.
Parte.- Es el conjunto o combinación de piezas, unidas por cualquier procedimiento de

sujeción, destinado a constituir una unidad superior.
Mermas, residuos o subproductos o desperdicios con o sin valor comercial. –

Son aquellos restos o residuos aprovechables que resulten del proceso de producción,
los que para los efectos del Drawback se considerarán incorporados o consumidos en
el bien exportado.
CASO PRÁCTICO DE CÁLCULO DE DEVOLUCIÓN DRAWBACK
CASO PRÁCTICO DEL DRAWBACK

IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN CON EL FIN DE APLICAR EL DRAWBACK
La empresa " FASHION EXPORT S.A.C" ha exportado 2,000 chompas de algodón; para confeccionar las
chompas ha importado botones y cajas las cuales se han distribuído de la siguiente manera:
* Cada chompa usa 8 botones

* Cada caja contiene 200 chompas para ser exportadas
Cantidad de chompas 2000

Botones por cada chompa 8
Cantidad de chompas que contiene cada caja 200
DATOS PARA LA IMPORTACION:

US$ %
Valor de cada caja 5
Valor de cada millar de botones 10
Flete 100
Seguro 25
Derecho ad-valorem del valor CIF 11
IGV 18
Agente de aduana y otros costos 90
Transporte y manipuleo 120
Comisión por carta de crédito (3% del FOB) 3
DATOS PARA LA EXPORTACION:
Insumos nacionales por cada chompa ( no incluye I.G.V) 8

Gastos administrativos por cada chompa 5
Gastos de ventas por cada chompa 4
Utilidad deseada del 25% del costo de venta 25
SE PIDE:
*Valor de venta de cada chompa

*El monto a restituir de los derechos arancelarios(DRAWBACK)

SOLUCION:
UNID MED CANTIDAD P.UNITARIO V.FOB
IMPORTACION: CAJAS Unidades 10 5 50
BOTONES Millares 16 10 160
210
Valor FOB 210.00

Flete 100.00
Seguro 25.00
VALOR CIF 335.00
Derecho ad-valorem del valor CIF ( 11% Valor CIF ) 36.85
VALOR CIF + AD-VALOREM 371.85
I.G.V.
IGV (18% de valor CIF + ad-valorem) 66.93
Agente de aduana y otros costos 90.00 16.20
Transporte y manipuleo 120.00 21.60
Comisión por carta de crédito (3% del FOB) 6.30
COSTO TOTAL 588.15
COSTO UNITARIO CHOMPA 0.29
EXPORTACION:
Insumos nacionales por cada chompa ( 2,000 X US$8 ) 16,000.00

Materiales Importados 588.15
Gastos administrativos por cada chompa (2,000 X US$5) 10,000.00
Gastos de ventas por cada chompa ( 2,000 X US$4 ) 8,000.00
COSTO VENTAS TOTAL 34,588.15
Utilidad deseada del costo de venta 8,647.04
PRECIO DE VENTA 43,235.19
PRECIO VENTA UNITARIO 21.62
MONTO A RESTITUIR ( DRAWBACK )
Valor FOB del producto exportado Valor CIF de los insumos importados
43,235.19 335.00
100% 0.7748%
Es menos del 50% del Valor FOB
Valor FOB ( 4% ) = Monto a reintegrar

US$43,235.19 X 4% = 1729.4075 X T.C S/. 2.89 = S/. 4,997.99
Ésta solicitud de devolución generará un ingreso de efectivo y afectará el flujo de caja

de la institución.

(Autoevaluación)
CASO PRÁCTICO DEL DRAWBACK PARA LOS ALUMNOS

IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN CON EL FIN DE APLICAR EL DRAWBACK
La empresa " Fashion Vogue S.A.C" ha exportado 1,400 camisas de algodón; para confeccionar las
camisas ha importado botones y las etiquetas las cuales se han distribuído de la siguiente manera:
* Cada camisa usa 10 botones

* Cada camisa utiliza 2 etiquetas
Cantidad de camisas 1400

Botones por cada camisa 10
Cantidad de etiquetas 2800
DATOS PARA LA IMPORTACION:

US$ %
Valor de cada etiqueta 0.03
Valor de cada millar de botones 5
Flete 100
Seguro 24
Derecho ad-valorem del valor CIF 11
IGV 18
Agente de aduana y otros costos 90
Transporte y manipuleo 150
DATOS PARA LA EXPORTACION:
Insumos nacionales por cada camisa ( no incluye I.G.V) 2

Gastos administrativos por cada camisa 4
Gastos de ventas por cada camisa 1
Utilidad deseada del del costo de venta 60
SE PIDE:
*Valor de venta de cada camisa

*El monto a restituir de los derechos arancelarios(DRAWBACK)

SOLUCION:
UNID MED CANTIDAD P.UNITARIO V.FOB
IMPORTACION: Etiquetas Unidades
BOTONES Millares
Valor FOB
Flete
Seguro
VALOR CIF
Derecho ad-valorem del valor CIF ( 11% Valor CIF )
VALOR CIF + AD-VALOREM
I.G.V.
IGV (18% de valor CIF + ad-valorem)
Agente de aduana y otros costos
Transporte y manipuleo
COSTO TOTAL
COSTO UNITARIO CAMISA
EXPORTACION:
Insumos nacionales por cada camisa ( 1,400 X US$2 )

Materiales Importados
Gastos administrativos por cada camisa (1,400 X US$2)
Gastos de ventas por cada chompa ( 1,400 X US$1 )
COSTO VENTAS TOTAL
Utilidad deseada del costo de venta

PRECIO DE VENTA
PRECIO VENTA UNITARIO
MONTO A RESTITUIR ( DRAWBACK )
Valor FOB del producto exportado Valor CIF de los insumos importados
100%
Es menos del 50% del Valor FOB
Valor FOB ( 5% ) = Monto a reintegrar

US$ X 4% = X T.C S/. 2.98 =

TEMA 3
Métodos de valuación de existencias
TEMA
En esta sesión se utilizara los 2 métodos de valuación de existencias que se manejan
con mayor frecuencia, con ello se podrá comparar los diferentes resultados que
afectaran al costo de producción o costo de ventas, dependiendo el tipo de actividad
que se realiza.
 ¿Cómo es el proceso con el método FIFO?

 ¿Cómo es el proceso con el método promedio?
REQUISITOS

 Calcular costos de existencias nacionales e importadas
COMPETENCIA GENERAL
 Determinar el consumo o el costo de existencias, utilizando los 2 métodos de
valuación de existencias.

 Métodos de  Selecciona el mejor  Deduce la
valuación de método de valuación de importancia que
existencias: PEPS existencias. tienen los
Y PROMEDIO  Desarrolla casos métodos de
prácticos valuación de
existencias

TIEMPO

BIBLIOGRAFÍA
HF 5686.C8 P76 1994.
Polimeni, Ralph S.
Contabilidad de costos / Ralph S. Polimeni ...[et al.] -- 3a. ed. -- Bogotá : McGraw-
Hill, 1994.
879 p.
HF 5686.C8 H81 2007.

Contabilidad de costos: Un enfoque gerencial / Charles T. Horngren; Srikant M.
Datar; George Foster. -- 12a. ed. -- Naucalpan de Juárez : Pearson Educación,
2007.
868 p.
FLORES SORIA, Jaime

2002 Costos aplicados en la gestión empresarial, casos prácticos. Lima. Centro de
HF 5686.C8 S23 2007.

Contabilización de costos de importación y exportación / Luis Coca Solorzano. --
Lima: Pacífico Editores, 2007.
670 p.

Métodos de valuación de existencias

1. GENERALIDADES
La valuación de inventarios es el proceso en que se selecciona y se aplica una base

específica para valuar los inventarios en términos monetarios. A continuación se
presentarán 6 métodos de valuación de inventarios que son los que comúnmente se
utilizan en las empresas:
a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS).

b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL).
c) Ultimo en entrar, primero en salir (UEPS)
d) Identificación específica.
e) Inventario al detalle o por menor.
f) Existencias básicas.
Las existencias se dividen en mercaderías, productos terminados, materias primas,

productos en proceso, envases y embalajes y suministros diversos
La importancia de ejercer un control eficaz de los inventarios se base en que al tener

un buen manejo se puede dar un mejor servicio al cliente porque se logra controlar
pedidos atrasados o falta de artículos para la venta. Así mismo, un buen inventario
significa una buena producción porque se logra tener disponible toda la materia prima,
piezas necesarias; lo cual no retrasa la producción y ahorra costos por cualquier
imprevisto de ese tipo.
La contabilidad de inventarios involucra dos importantes aspectos:
 El costo del inventario comprado o manufacturado necesita ser determinado.

 Dicho costo es retenido en las cuentas de inventario de la empresa hasta que el
producto es vendido.
Las existencias que forman parte de los activos de la empresa, deben ser controladas
permanentemente, registradas en un kardex que permitan controlar las unidades
físicas que ingresan al almacén y asimismo reflejen las salidas o los consumos
realizados.
Las salidas o los consumos nos darán a conocer las unidades monetarias que se han
invertido en la adquisición de éstas. En una empresa comercial, la suma de éstas
salidas se le conoce como costo de ventas de mercaderías. A la suma de las salidas
o consumos de materia prima, se le da el nombre de consumo de materia prima; y a
la suma de las salidas de productos terminados, se le da el nombre de costo de
ventas de productos terminados.
En la valuación de existencias, las operaciones de salidas requerirán utilizar algún

método de valuación que a continuación se analiza, de acuerdo con la base tributaria
que actualmente se aplica:

BASE LEGAL TRIBUTARIA
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA. DECRETO

SUPREMO N° 179-2004-EF. Publicado el 08 de diciembre de 2004.
CAPÍTULO IX. DEL RÉGIMEN PARA DETERMINAR LA RENTA.
Artículo 62º. Los contribuyentes, empresas o sociedades que, en razón de la

actividad que desarrollen, deban practicar inventario, valuarán sus existencias por su
costo de adquisición o producción adoptando cualquiera de los siguientes métodos,
siempre que se apliquen uniformemente de ejercicio en ejercicio:
a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS).

b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL).
c) Identificación específica.
d) Inventario al detalle o por menor.
e) Existencias básicas.
2. MÉTODO PEPS Ó FIFO
PEPS, primero en entrar, primero en salir, también llamado FIFO, siglas en el idioma
inglés, first in first out.
Este método consiste en valuar las salidas de existencias al primer costo de ingreso,
hasta agotarlo y así sucesivamente, tomando siempre el costo de adquisición más
antiguo, este método es aceptado por la administración tributaria.
CASO PRÁCTICO RESUELTO.

Teniendo en cuenta la siguiente información de la empresa El Comprador SAC,
elaborar el kardex aplicando el método PEPS y el promedio, así como también
determinar el costo de ventas y la utilidad.
DATOS
Costo y
Precio
Fecha Operación Cantidad unitario
Se compra el producto A, cada
20/01/2012 uno a S/. 120 S/.12.00 Costo unitario
Se vende el producto A, cada uno
24/01/2012 a S/. 80 S/.35.00 Precio unitario
Se pide determinar la utilidad bruta del mes de Enero, aplicando los
dos métodos de valuación de existencias

VALUACION DE INVENTARIOS - MÉTODO PRIMERO EN

ENTRAR PRIMERO EN SALIR - PEPS O FIFO
CANTIDAD IMPORTES EN NUEVOS SOLES

Fecha Concepto Ingreso Salida Saldo Costo Unit Ingreso Salida Saldo
20/01/2012 Compra 120 120 S/.12.00 S/.1,440.00 S/.1,440.00
23/01/2012 Compra 150 270 S/.13.00 S/.1,950.00 S/.3,390.00
24/01/2012 Vende 80 190 S/.12.00 S/.960.00 S/.2,430.00
25/01/2012 Vende 40 150 S/.12.00 S/.480.00 S/.1,950.00
Vende 120 30 S/.13.00 S/.1,560.00 S/.390.00
27/01/2011 Compra 180 210 S/.15.00 S/.2,700.00 S/.3,090.00
27/01/2012 Vende 30 180 S/.13.00 S/.390.00 S/.2,700.00
160 20 S/.15.00 S/.2,400.00 S/.300.00
TOTAL 450 430 20 S/.6,090.00 S/.5,790.00 S/.300.00
Stock final Costo de ventas
Inventario Inicial
de Mercadería S/.0.00 Ventas 80 S/.35.00 S/.2,800.00
(+) Compras de
Mercaderías S/.6,090.00 Ventas 160 S/.38.00 S/.6,080.00
(-) Inventario Final
de Mercadería -S/.300.00 Ventas 190 S/.36.00 S/.6,840.00
Total
Costo de ventas S/.5,790.00 Ventas S/.15,720.00
Costo de
ventas -S/.5,790.00
Utilidad
Bruta en
ventas S/.9,930.00

3. MÉTODO PROMEDIO
Este método consiste en obtener el promedio ponderado de los costos por ingresos de
existencias al almacén. El costo promedio sólo variará con las operaciones de
ingresos o compras. Este método es aceptado tributariamente.
Consiste en dividir el costo total acumulado en Soles entre la cantidad acumulada de
unidades.
VALUACION DE
INVENTARIOS -
MÉTODO PROMEDIO
PONDERADO
Costo
Fecha Concepto Ingreso Salida Saldo Unit Ingreso Salida Saldo
20/01/2012 Compra 120 120 S/.12.00 S/.1,440.00 S/.1,440.00
23/01/2012 Compra 150 270 S/.13.00 S/.1,950.00 S/.3,390.00
24/01/2012 Vende 80 190 S/.12.56 S/.1,004.44 S/.2,385.56
25/01/2012 Vende 160 30 S/.12.56 S/.2,008.89 S/.376.67
27/01/2011 Compra 180 210 S/.15.00 S/.2,700.00 S/.3,076.67
27/01/2012 Vende 190 20 S/.14.65 S/.2,783.65 S/.293.02
TOTAL 450 430 20 S/.6,090.00 S/.5,796.98 S/.293.02
Stock Costo de
final ventas
Inventario
Inicial de
Mercadería S/.0.00 Ventas 80 S/.35.00 S/.2,800.00
(+)
Compras de
Mercaderías S/.6,090.00 160 S/.38.00 S/.6,080.00
(-)
Inventario
Final de
Mercadería -S/.293.02 190 S/.36.00 S/.6,840.00
Costo de
ventas S/.5,796.98 S/.15,720.00
Costo
de
ventas -S/.5,796.98
Utilidad
Bruta
en
ventas S/.9,923.02

CASO PRÁCTICO PARA LOS ALUMNOS. (Autoevaluación)

Teniendo en cuenta la siguiente información de la empresa El Almacén SAC, elaborar
el kardex aplicando el método PEPS y el promedio, así como también determinar el
costo de ventas y la utilidad.
DATOS
Costo y
Precio
Fecha Operación Cantidad unitario
Se compra el producto A, cada uno a
11/01/2012 S/. 40 S/.7.00 Costo unitario
Se vende el producto A, cada uno a
13/01/2012 S/. 30 S/.15.00 Precio unitario
Se pide determinar la utilidad bruta del mes de Enero, aplicando los dos
métodos de valuación de existencias

VALUACION DE INVENTARIOS - MÉTODO PRIMERO EN ENTRAR PRIMERO EN

SALIR - PEPS O FIFO

Costo
Fecha Concepto Ingreso Salida Saldo Unitario Ingreso Salida Saldo
TOTAL
Costo de
Stock final ventas
Inventario Inicial de
Mercadería Ventas
(+) Compras de
Mercaderías
de Mercadería
Costo de ventas
Costo de ventas
Utilidad Bruta en
ventas

VALUACION DE INVENTARIOS -
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
Fecha Concepto Ingreso Salida Saldo Costo Unitario Ingreso Salida Saldo
TOTAL
Costo de
Stock final ventas
Inventario Inicial de
Mercadería Ventas
(+) Compras de
Mercaderías
de Mercadería
Costo de ventas
Costo de
ventas
Utilidad Bruta
en ventas

4
TEMA 4
Sistema de Costeo por órdenes específicas
TEMA
En esta sesión se analizara la importancia que tiene el sistema de costeo por órdenes
específicas, cuando las empresas productivas identifican y manejan fácilmente sus
costos primos y los costos se van imputando a los productos.
 ¿Qué es un sistema de costeo por órdenes específicas?

 ¿Qué objetivos tiene su aplicación?
 ¿Cuáles son sus características?
 ¿Cuáles son las ventajas en aplicar el sistema?
 ¿Cuáles son las desventajas en aplicar el sistema?
REQUISITOS

 Calcular costos de existencias nacionales e importadas y conocer los diversos
métodos de valuación de existencias.
COMPETENCIA GENERAL
 Determinar el costo de producción de un lote y de un producto y fijar su precio
de venta.


 Sistema de costeo por  Compara los sistemas de  Analiza
órdenes específicas, costeo adecuadamente los
de un solo producto  Desarrollo de casos métodos de costeo
 Sistema de costeo por prácticos. por órdenes.
órdenes específicas,
de varios productos y
varias materias primas
TIEMPO

BIBLIOGRAFÍA
HF 5686.C8 P76 1994.
Polimeni, Ralph S.
1994.
879 p.
HF 5686.C8 H81 2007.

868 p.
FLORES SORIA, Jaime

Costos aplicados en la gestión empresarial, casos prácticos. Lima. Centro de
2002
HF 5686.C8 S23 2007.

Contabilización de costos de importación y exportación / Luis Coca Solorzano. -- Lima :
670 p.

4
Sistema de Costeo por órdenes específicas
DEFINICIÓN:
El sistema de costos por órdenes específicas, conocido también como sistema de
costos por órdenes de producción, por lotes, por pedido u órdenes de trabajo, es un
sistema de acumulación de costos de acuerdo a las especificaciones de los clientes o
en algunos casos para ser llevados al almacén de productos terminados.
En este sistema, los costos que intervienen en el proceso de producción de una
cantidad específica o definida de productos, se acumulan o recopilan sucesivamente
por sus elementos, como materia prima, mano de obra directa y costos indirectos, los
cuales se cargan a una orden de trabajo, fabricación o producción, sin importar los
periodos de tiempo que implica. Por ejemplo, algunos trabajos se pueden completar en
un periodo corto, mientras que otros se pueden extender por varios meses.
Este sistema es el más apropiado de utilizar cuando los productos que se fabrican
a través de trabajos o procesos especiales, según las especificaciones solicitadas por
los clientes, más que cuando los productos son uniformes y el proceso de producción
es repetitivo o continúo.
El costo unitario de producción se obtiene al dividir el costo total de producción de la

orden entre el total de unidades producidas de esa orden. Entre las industrias que
utilizan este sistema de costeo se encuentran las fábricas de muebles, artículos
domésticos, maquinarias y constructoras.
Cabe mencionar que, aunque este tema se centra en empresas manufactureras, la

mayoría de empresas de servicios utilizan el sistema por órdenes como por ejemplo
los talleres de reparación de carros, contratos de reparaciones y mantenimiento de
maquinarias, servicios médicos, contratos de auditorías, entre otras.
OBJETIVOS:
Sus objetivos son:
- Acumular costos totales y calcular el costo unitario.
- Presentar información relevante a la gerencia de manera oportuna, para
contribuir a las decisiones de planeación y control.
CARATERISTICAS:
Entre las características del sistema por órdenes específicas, se pueden mencionar las
siguientes:
 Acumula y asigna costos a trabajos específicos, conjunto o lote de productos, un
pedido, un contrato, una unidad de producción.
 Cada trabajo tiene distintas especificaciones de producción, por lo tanto los costos
son distintos, permitiendo reunir, separadamente, cada uno de los elementos del
costo para cada orden de trabajo terminado o en proceso.
 Es apropiado cuando la producción consiste en trabajos o procesos especiales,
más que cuando los productos son uniformes.

 Posibilita subdividir la producción, de acuerdo a las necesidades de producción,

control de inventario o la dirección de la empresa.
 Se trabaja para un mercado especial y no para satisfacer un mercado global.
 Los materiales directos y la mano de obra directa se cargan directamente a cada
lote y los costos indirectos se asignan sobre alguna base de prorrateo.
 No se dispone de costos unitarios (Costeo Real), hasta que no se termine la orden.
 La producción no tiene un ritmo constante, ni continuo, por lo que debe existir una
planificación cuidadosa de la producción.
VENTAJAS
 Proporciona en detalle el costo de producción de cada orden.
 Se calcula fácilmente el valor de la producción en proceso, representada por
aquellas órdenes abiertas al final de un periodo determinado.
 Se podría establecer la utilidad bruta en cada orden o pedido.
DESVENTAJAS
 Registra costos altos, debido a la forma detallada de obtener los costos.
 Existe cierta dificultad cuando no se ha terminado la orden de producción y se
tienen que hacer entregas parciales, debido a que el costo de la orden se obtiene
hasta el final del periodo de producción.
ORDEN DE PRODUCCION No. ________
Fecha de expedición de ____________________

la orden:
Datos sobre el producto a

fabricar:
Artículo: ________________________ Cantidad _____________

Fecha de ________________ Fecha de ___________
inicio: culminación
Pedido _____________ Especificaciones: ________
No. ___ ________
CONCEPTO COSTOS TOTAL UNIDADES
MATERIAL MANO DE OBRA COSTO
DIRECTO DIRECTA INDIRECTOS UNITARIO
TOTAL
Elaborado por: Recibida por Control Contabilidad.

_________________ _______________ __________________

CASO PRÁCTICO DE COSTOS POR ÓRDENES ESPECÍFICAS.
La empresa Textil Polos SAC, ha recibido el 11 de enero un pedido de 20,000 polos

modelo A, de su cliente Roperías Unidas SAC. De acuerdo con el pedido, se debe
determinar el costo de producción total y unitario así como el precio de venta unitario
teniendo en cuenta la siguiente información:
Orden de pedido Nº 001-111

Cantidad de polos solicitados 20000 polos
CONSUMO DE MATERIA PRIMA IMPORTADA

Se consume por polo: Cantidad consumida Unidad de medida
Materia Prima A: 1.5 mts
Materia Prima B: 0.3 mts
Hilos: 1.5 mts
El método de valuación de existencias aplicado por la empresa es el FIFO - PEPS

Por polo se estima un consumo de mano de obra, dividido de la siguiente manera:
Minutos Jornal/semana Número de trabajadores
Maquinistas 7 S/.320.00 4
Manuales 1 S/.180.00 1
Control de calidad 2 S/.280.00 2
TOTAL MINUTOS 10 S/.780.00 7
Los jornales incluyen los sobrecostos laborales vigentes.
La empresa cuenta con las siguientes 4 líneas de producción, cada línea, tiene:
Polos LPP
Camisas LPC
Pantalones LPPan
Short LPS
Personal
Maquinistas 4
Manual 1
Control de calidad 2
Total trabajadores 7
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN MENSUAL

Energía eléctrica S/.1,500.00
Alquiler de local S/.2,100.00
Mano de obra indirecta, incluyendo sobrecostos laborales. S/.5,430.00
Agua potable S/.540.00

TOTAL COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN S/.12,770.00
La empresa ha efectuado la importación de la materia prima en dos fechas y con los

costos de importación que se detallan a continuación:
DATOS DE IMPORTACIÓN DE MATERIAS PRIMAS

MATERIA PRIMA A MATERIA PRIMA A
DÍA 02/01 DÍA 07/01
UNIDADES 20000 MTS UNIDADES 15000 MTS
IGV 18% 0.18 IGV 18% 0.18
FOB TOTAL $ 14,000.00 FOB TOTAL $ 12,000.00
SEGURO 2% SEGURO 2%
AD VALOREM 6% AD VALOREM 6%
FLETE TOTAL $ 1,300 FLETE TOTAL $ 1,100
T.C = 1$ S/.2.50 T.C = 1$ S/.2.49
FACTURA DE AGENTE,
FACTURA DE AGENTE, TOTAL S/.2,500 TOTAL S/.2,000
MATERIA PRIMA B MATERIA PRIMA B

DÍA 02/01 DÍA 07/01
IGV 18% 0.18 IGV 18% 0.18
SEGURO $ 120.00 SEGURO $ 120.00
FLETE TOTAL $ 800 FLETE TOTAL $ 500
T.C = 1$ S/.2.50 T.C = 1$ S/.2.49
FACTURA DE AGENTE, FACTURA DE AGENTE,
TOTAL S/.1,500 TOTAL S/.1,000
HILOS HILOS
DÍA 02/01 DÍA 07/01
IGV 18% 0.18 IGV 18% 0.18
SEGURO $ 20.00 SEGURO $ 40.00
T.C = 1$ S/.2.50 T.C = 1$ S/.2.49
FACTURA DE AGENTE, FACTURA DE
TOTAL S/.600 AGENTE, TOTAL S/.700

MARGEN DE UTILIDAD:
El margen esperado por la empresa es del 40%
Tipo de cambio Mano de obra y costos indirectos de fabricación S/.2.50
El importador es recurrente
SE PIDE:
1. Determinar el costo de producción total y unitario
2. Determinar el valor de venta y precio de venta unitario
SOLUCIÓN AL CASO DE ÓRDENES ESPECÍFICAS.

CONSUMO DE MATERIA PRIMA IMPORTADA:
Se consume por polo: Cant consumida Unid de medida Cantidad polos Mts consumidos
Materia Prima A: 1.5 mts 20000 30000
Materia Prima B: 0.3 mts 20000 6000
Hilos: 1.5 mts 20000 30000
SOLUCIÓN MATERIA PRIMA A 20000 MTS

DÍA 02/01
FOB $ 14,000.00
FLETE TOTAL $ 1,300.00
SEGURO 2% $ 14,000.00 $ 280.00
CIF $ 15,580.00
AD VALOREM 6% $ 15,580.00 $ 934.80
SUB TOTAL $ 16,514.80
IGV 18% $ 16,514.80 $ 2,972.66
SUB TOTAL $16,514.80
PERCEPCIÓN 3.50% $ 19,487.46 $ 682.06
FACTURA DE AGENTE, TOTAL S/.2,500.00
T.C = 1$ S/.2.50
$ 1,000.00
Sub total $ 847.46 $ 847.46
IGV 18% $ 152.54
Total 1.18 $ 1,000.00
COSTO TOTAL DE IMPORTACION $ 17,362.26
Costo Unitario 20000 mts $ 0.87

SOLUCIÓN MATERIA PRIMA A 15000 MTS

DÍA 07/01
FOB $ 12,000.00
FLETE TOTAL $ 1,100.00
SEGURO 2% $ 12,000.00 $ 240.00
CIF $ 13,340.00
AD VALOREM 6% $ 13,340.00 $ 800.40
SUB TOTAL $ 14,140.40
IGV 18% $ 14,140.40 $ 2,545.27
SUB TOTAL $14,140.40
PERCEPCIÓN 3.50% $ 16,685.67 $ 584.00
T.C = 1$ S/.2.49
$ 803.21
Sub total $ 680.69 $ 680.69
IGV 18.00% $ 122.52
Total 1.18 $ 803.21
Costo Unitario 15000 mts $ 0.99
VALUACIÓN DE INVENTARIOS - MÉTODO PRIMERO EN ENTRAR PRIMERO EN SALIR - PEPS O FIFO

MATERIA PRIMA A Cantidad
DÍA 02/01 Compra 20,000 20,000 $ 0.87 $ 17,362.26 $ 17,362.26
DÍA 07/01 Compra 15,000 35,000 $ 0.99 $ 14,821.09 $ 32,183.35
DÍA 22/01 Consumo 20,000 15,000 $ 0.87 $ 17,362.26
10,000 5,000 $ 0.99 $ 9,880.73
TOTAL 35,000 30,000 5,000 $ 0.99 $ 32,183.35 $ 27,242.98 $ 4,940.36
Stock Final Consumo

SOLUCIÓN MATERIA PRIMA B 4000 MTS

DÍA 02/01
FOB $ 6,000.00
FLETE TOTAL $ 800.00
SEGURO $ 120.00
CIF $ 6,920.00
AD VALOREM 6% $ 6,920.00 $ 415.20
SUB TOTAL $ 7,335.20
IGV 18% $ 7,335.20 $ 1,320.34
SUB TOTAL $7,335.20

PERCEPCIÓN 3.50% $ 8,655.54 $ 302.94
T.C = 1$ S/.2.50
$ 600.00
Sub total $ 508.47 $ 508.47
IGV 18% $ 91.53
Total 1.18 $ 600.00
Costo Unitario 4000 MTS $ 1.96
SOLUCIÓN MATERIA PRIMA B 3000 MTS

DÍA 07/01
FOB $ 4,000.00
SEGURO $ 120.00
CIF $ 4,620.00
AD VALOREM 6% $ 4,620.00 $ 277.20
IGV 18% $ 4,897.20 $ 881.50
SUB TOTAL $4,897.20

PERCEPCIÓN 3.50% $ 5,778.70 $ 202.25
T.C = 1$ S/.2.49
$ 401.61
Sub total $ 340.34 $ 340.34
IGV 18.00% $ 61.26
Total 1.18 $ 401.61

VALUACION DE INVENTARIOS - MÉTODO PRIMERO EN ENTRAR PRIMERO EN SALIR - PEPS O FIFO

MATERIA PRIMA B
DÍA 02/01 Compra 4,000 4,000 $ 1.96 $ 7,843.67 $ 7,843.67
DÍA 07/01 Compra 3,000 7,000 $ 1.75 $ 5,237.54 $ 13,081.22
DÍA 22/01 Consumo 4,000 3,000 $ 1.96 $ 7,843.67
2,000 1,000 $ 1.75 $ 3,491.70
TOTAL 7,000 6,000 1,000 $ 1.75 $ 13,081.22 $ 11,335.37 $ 1,745.85
Stock Final Consumo
COMPRA DE MATERIA PRIMA HILOS

SOLUCIÓN HILOS 15000 MTS
DÍA 02/01
FOB $ 1,100.00
SEGURO $ 20.00
CIF $ 1,320.00
AD VALOREM 11% $ 1,320.00 $ 145.20
IGV 18% $ 1,465.20 $ 263.74
SUB TOTAL $1,465.20

PERCEPCIÓN 3.50% $ 1,728.94 $ 60.51
FACTURA DE AGENTE, TOTAL S/.600.00
T.C = 1$ S/.2.50
$ 240.00
Sub total $ 203.39 $ 203.39
IGV 18.00% $ 36.61
Total 1.18 $ 240.00

SOLUCIÓN HILOS 20000 MTS

DÍA 07/01
FOB $ 1,300.00
SEGURO $ 40.00
CIF $ 1,640.00
AD VALOREM 11% $ 1,640.00 $ 180.40
IGV 18% $ 1,820.40 $ 327.67
SUB TOTAL $1,820.40

PERCEPCIÓN 3.50% $ 2,148.07 $ 75.18
FACTURA DE AGENTE, TOTAL S/.700.00
T.C = 1$ S/.2.49
$ 281.12
Sub total $ 238.24 $ 238.24
IGV 18.00% $ 42.88
Total 1.18 $ 281.12

VALUACION DE INVENTARIOS - MÉTODO PRIMERO EN ENTRAR PRIMERO EN SALIR - PEPS O FIFO

HILOS
DÍA 02/01 Compra 15,000 15,000 $ 0.11 $ 1,668.59 $ 1,668.59
DÍA 07/01 Compra 20,000 35,000 $ 0.10 $ 2,058.64 $ 3,727.23
DÍA 22/01 Consumo 15,000 20,000 $ 0.11 $ 1,668.59
15,000 5,000 $ 0.10 $ 1,543.98
TOTAL 35,000 30,000 5,000 $ 0.10 $ 3,727.23 $ 3,212.57 $ 514.66
Stock Final Consumo

FORMULACIÓN DE LA HOJA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PEDIDO

HOJA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PEDIDO
ORDEN DE PEDIDO Nº Nº 001-111
CLIENTE: Ropería Unidad SAC FECHA: 11/01/2012
DIRECCIÓN: FECHA DE ENTREGA: 30/01/2012
PRODUCTO: polos
UNIDADES: 20000
MATERIA PRIMA A B TOTAL US $
TELA $ 27,242.98 $ 11,335.37 $ 38,578.35
HILOS $ 3,212.57
TOTAL MATERIA PRIMA $ 41,790.93
TOTAL S/.
MANO DE OBRA Minutos Jornal/semana Jornal/ día Jornal/hora Jornal/minuto Total/minuto Nº Trabajad Costo Unit Total Nº de polos Costo Total
Maquinistas 7 S/.320.00 S/.45.71 5.714 0.0952 0.6667 4 2.6667
Manuales 1 S/.180.00 S/.25.71 3.214 0.0536 0.0536 1 0.0536
Control de calidad 2 S/.280.00 S/.40.00 5.000 0.0833 0.1667 2 0.3333
TOTAL MANO DE OBRA 10 S/.780.00 S/.111.43 13.929 0.2321 0.8869 7 3.0536 20000 S/.61,071.43 $ 24,428.57
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN Importe mensual Nº de líneas Importe Polos

Depreciación S/.3,200.00 4 S/.800.00
Energía Eléctrica S/.1,500.00 4 S/.375.00
Alquiler de local S/.2,100.00 4 S/.525.00
Mano de Obra Indirecta S/.5,430.00 4 S/.1,357.50
Agua potable S/.540.00 4 S/.135.00
TOTAL COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN S/.12,770.00 S/.3,192.50 S/. 3,192.50 $ 1,277.00
TOTAL COSTO DE PRODUCCIÓN $ 67,496.50
COSTO DE PRODUCCIÓN UNITARIO $ 3.37
UTILIDAD 40% $ 1.35
VALOR DE VENTA UNITARIO $ 4.72
IGV 18% $ 0.85
PRECIO DE VENTA UNITARIO $ 5.58

CASO PRÁCTICO DE COSTOS POR ÓRDENES ESPECÍFICAS PARA SER

RESUELTOS POR LOS PARTICIPANTES (Autoevaluación)
La empresa Textil Camisas SAC, ha recibido el 22 de enero del 2015 un pedido de

11,000 camisas de su cliente Comercial Al por Mayor SAC. De acuerdo con el pedido,
se debe determinar el costo de producción total y unitaria así como el precio de venta
unitario teniendo en cuenta la siguiente información:
Orden de pedido Nº 001-112

Cantidad de polos solicitados 11000 camisas
CONSUMO DE MATERIA PRIMA IMPORTADA
Cantidad
Se consume por polo: consumida Unidad de medida
Materia Prima A: 2 mts
Materia Prima B: 0.4 mts
Hilos: 2 mts

Por polo se estima un consumo de mano de obra, dividido de la siguiente manera:
Minutos Jornal/semana Número de trabajadores
Maquinistas 8 S/.450.00 5
Manuales 2 S/.240.00 1
Control de calidad 3 S/.340.00 2
TOTAL MINUTOS 13 S/.1,030.00 8
Los jornales incluyen los sobrecostos laborales vigentes.
La empresa cuenta con las siguientes líneas de producción, cada línea, tiene:
Camisas LPC
Ropa interior para varones LPRIV
Ropa interior para damas LPRID
Pantalones LPP
Personal
Maquinistas 5
Manual 1
Control de calidad 2
Total trabajadores 8

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN MENSUAL

Energía eléctrica S/.2,100.00
Mano de obra indirecta, incluyendo sobrecostos laborales. S/.6,520.00
Agua potable S/.760.00
TOTAL COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN S/.15,500.00
DATOS DE IMPORTACIÓN DE MATERIAS PRIMAS

MATERIA PRIMA A MATERIA PRIMA A
DÍA 12/01 DÍA 15/01
IGV 18% 0.18 IGV 18% 0.18
$ $
FOB TOTAL 15,000.00 FOB TOTAL 11,000.00
SEGURO 2% SEGURO 2%
FLETE TOTAL $ 2,400 FLETE TOTAL $ 1,800
T.C = 1$ S/.2.49 T.C = 1$ S/.2.49

MATERIA PRIMA B MATERIA PRIMA B

DÍA 12/01 DÍA 15/01
IGV 18% 0.18 IGV 18% 18%
$ $
FOB TOTAL 3,800.00 FOB TOTAL 5,400.00
T.C = 1$ S/.2.50 T.C = 1$ S/.2.49


HILOS HILOS
DÍA 12/01 DÍA 15/01
IGV 18% 0.18 IGV 18% 0.18
$
FOB TOTAL 1,100.00 FOB TOTAL $ 600.00
T.C = 1$ S/.2.50 T.C = 1$ S/.2.49

TOTAL S/.2,130 TOTAL S/.980
MARGEN DE UTILIDAD:
El margen esperado por la empresa
es del 45%
Tipo de cambio Mano de obra y costos indirectos de
fabricación S/.2.50
SE PIDE:
1. Determinar el costo de producción total y unitario
2. Determinar el valor de venta y precio de venta unitario

TEMAS 5, 6 y 7
PUNTO DE EQUILIBRIO: Relación Costo –

Volumen - Utilidad
TEMA
En estas sesiones se identificaran los ingresos, costos y gastos relacionados con el
volumen de ventas o de producción, con la finalidad de calcular el punto de equilibrio
de un producto o de varios productos. A partir de estos conocimientos se estudiará la
planeación de utilidades y se fijará precios especiales, tomando en cuenta algunos
beneficios para el cliente.
 ¿Qué es el punto de equilibrio?

 ¿Qué es el margen de contribución unitario?
 ¿Cómo se calcula el punto de equilibrio de varios productos?
REQUISITOS

 Tener la capacidad de costear una orden
COMPETENCIA GENERAL
 Calcular el punto de equilibrio de un producto, de varios productos y planear
utilidades.


 Relación costo,  Explica la secuencia lógica  Se interesa por
volumen y precio para determinar el punto de representar con
Margen de contribución equilibrio precisión el punto de
Punto de equilibrio equilibrio, en la
gestión de una
empresa.
 Punto de equilibrio de  Compara el resultado del  Planifica

varios productos. punto de equilibrio de varios adecuadamente la
 Planeación de productos proyección de
utilidades y de utilidades e
impuestos impuestos.
 Casuística de  Explica los resultados  Demuestra

planeación de obtenidos en los casos precisión en el
utilidades e desarrollados cálculo de las
impuestos.de utilidades e
accionista impuestos.
SESIÓN Nº 18
VAN, TIR, B/C y periodo
de recuperación
TIEMPO


BIBLIOGRAFÍA
HF 5686.C8 P76 1994.
Polimeni, Ralph S.Contabilidad de costos / Ralph S. Polimeni ...[et al.] -- 3a. ed. --
Bogotá : McGraw-Hill, 1994.
879 p.
HF 5686.C8 H81 2007.

868 p.
HF 5686.C8 S23 2007.

Contabilización de costos de importación y exportación / Luis Coca Solorzano. -- Lima :
670 p.

6
Punto de Equilibrio: Relación Costo –
Volumen - Utilidad
El análisis costo – volumen – utilidad - CVU proporciona una visión financiera del
proceso de planeación teniendo en cuenta el comportamiento de los ingresos totales
como el precio de venta y costos totales que está compuesto de los costos variables y
fijos, así como también los cambios que ocurren a nivel de productos,. En este análisis
se utiliza un solo factor de ingresos y un solo factor de costos.
El comportamiento de los ingresos así como de los costos, suelen aparecer en el

transcurso del tiempo, es decir durante el desarrollo de la gestión de la empresa, en
este sentido, un factor de ingresos es cualquier circunstancia que afecta al
comportamiento del ingreso como son los cambios en el precio del producto, calidad,
etc., en cambio una variación en costos, se relaciona con el precio de las mercaderías,
incremento del sueldo o jornal, etc.
Las relaciones directas del CVU son importantes porque se utilizan en la toma de
decisiones que las gerencias deben aplicar en el mejor manejo de los recursos y la
recuperación de la inversión.
1. INGRESOS POR VENTA DE LOS PRODUCTOS

Los ingresos que registra la empresa, se realizan en la venta de los productos, los
mismos que registran la siguiente estructura:
Valor de Venta S/. 1,000.00

IGV S/. 180.00
Precio de Venta S/. 1,800.00
Para la determinación de la relación Costo - Volumen – Utilidad, es necesario

separar el IGV de la información a calcular para determinar esa relación, debiendo
tenerse en cuenta que el citado impuesto no le pertenece a la empresa sino al
estado peruano.
En este sentido, si la empresa en un determinado mes vende más productos, debe

entenderse que existe la probabilidad de generar no solamente más ingresos para
la empresa, sino más ganancia.
2. IDENTIFICACIÓN DE LOS COSTOS Y/O GASTOS FIJOS Y VARIABLES
De las varias formas en que se pueden clasificarse los costos, la más útil a efectos
de toma de decisiones, es la realizada sobre la base a los cambios de volumen de
producción o ventas. Se puede identificar como:
Costos y/o gastos fijos. Costos y/o gastos que no están en función con el nivel
de la actividad de la empresa, como por ejemplo el salario de operario, alquiler de
local administrativo, la depreciación de los activos fijos, etc.

Costos y/o gastos variables. Costos y/o gastos que están en función con el nivel
de la actividad de la empresa, es decir varían directamente con los cambios de la
producción como por ejemplo, el consumo de la materia prima, a más unidades a
producir más consumo de materias primas.
Debe tenerse en cuenta, que la adquisición de la materia prima en una empresa

industrial dependerá de la cantidad de bienes a producir, es decir depende de la
demanda, por lo tanto a mayor demanda mayor producción y por ende mayor
venta. Como gasto variable tenemos las comisiones que se le paga a los
vendedores, mas ventas de productos, más comisión para el vendedor..
3. MARGEN DE CONTRIBUCIÓN
El margen de contribución resulta de la diferencia del precio de venta (valor de

venta) unitario menos el costo variable unitario, también puede ser definido como
los beneficios que obtiene una empresa, sin considerar de los costos fijos.
Margen de Contribución = Venta Unitario – Costo variable unitario
4. Aplicación práctica
Teniendo en cuenta la siguiente información de la empresa Punto Moda SAC,
determine el margen de contribución, teniendo en cuenta la siguiente información:
Datos
Valor de venta unitario S/. 10.00
Costo variable unitario S/. 6.00
S/.
Costos fijos totales 4,000.00
Determinar el margen de
contribución:
Valor Costo variable

Margen de Contribución = unitario - unitario
Margen de Contribución S/. 10.00 - S/. 6.00
Margen de Contribución S/. 4.00
Debe entenderse que cuando se precise el término costos variables unitarios o totales,
esta información incluye costos y gastos variables, igualmente, cuando se mencione
costos fijos, esta información incluye tanto costos y gastos fijos.
Esta información es utilizada por la gerencia con la finalidad de determinar el punto de

equilibrio en unidades, tema a desarrollar en la siguiente unidad.
Si la empresa desea saber ¿Qué porcentaje registra el margen de utilidad contra las
ventas?, realizará el siguiente cálculo:
%
Valor de venta unitario S/. 10.00 100.00%
Costo variable unitario -S/. 6.00 -60.00%

Margen de contribución S/. 4.00 40.00% 0.40
Para calcular el porcentaje, dividirá el margen de contribución entre las ventas,

obteniendo 40% ó 0.40 tanto por uno.
Esta información le es útil a la empresa para calcular el punto de equilibrio en soles.
Si bien es cierto, ya se calculó el margen de contribución que logra la empresa al

vender sus productos, pero ¿Cuánto será la ganancia que obtenga al comercializar
sus mercaderías?, observemos el siguiente cálculo, teniendo en cuenta la misma
información pero incorporándose el número de unidades vendidas:
Datos
Costos fijos totales S/.4,000.00

Número de unidades
vendidas 1,500
Determinación del resultado

Valor de venta S/. 10.00 1,500 S/. 15,000.00
Costo variable S/. 6.00 1,500 -S/. 9,000.00
Margen de contribución S/. 6,000.00
Costos Fijos -S/. 4,000.00
Ganancia (Pérdida) S/. 2,000.00
5. Punto de Equilibrio
El análisis del punto de equilibrio estudia la relación que existe entre el volumen de
ventas con los costos fijos y variables, en este sentido, debe entenderse que el punto
de equilibrio representa aquel nivel de producción y ventas que una empresa o
negocio alcanza para cubrir los costos y gastos con los ingresos obtenidos.
En el nivel de ventas y producción, la empresa recupera su inversión en costos y

gastos, en donde no existe ni ganancia ni pérdida.
Es una herramienta útil para determinar el apalancamiento operativo que puede tener
una empresa en un momento determinado.

FÓRMULAS DEL
PUNTO DE
EQUILIBRIO
Punto de Equilibrio
en Unidades = Costo Fijo
Costo variable
Valor de venta Unitario - unitario
ó
Punto de Equilibrio
Margen de contribución
Punto de equilibrio
en soles = Costo fijo
% de Margen de
contribución
Punto de equilibrio
en soles = Costo fijo
Margen de contribución/
valor de venta
GRÁFICA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO.

Caso práctico del Punto de Equilibrio
La empresa Comercial Jesús SAC, cuenta con la información que se detalla y cuya
gráfica precisa el momento en que la empresa obtiene el punto de equilibrio.
Datos
Costos fijos totales S/. 600.00
Determinación del margen

de contribución:
Valor de
venta Costo variable
Margen de Contribución S/. 60.00 - S/. 20.00
%
Margen de contribución S/. 40.00 66.67% 0.67
Para hallar el punto de equilibrio, aplicamos la información del margen de contribución

para determinar el punto de equilibrio tanto en unidades como en valores monetarios.
Determinación del
margen de
contribución
Precio Costo variable
Margen de Contribución = S/. 60.00 - S/. 20.00
Margen de Contribución = S/. 40.00
% del margen de
contribución %
Margen de
contribución S/. 40.00 66.67% 0.67

APLICACIÓN EN LAS
FÓRMULAS
Punto de Equilibrio en
Unidades = Costo Fijo
Costo variable
Unidades = S/. 600.00
S/. 60.00 - S/. 20.00
Unidades = S/. 600.00 15
S/. 40.00
Punto de equilibrio en
soles = Costo fijo S/. 600.00 S/. 900.00
% de Margen de
contribución 0.67
COMPROBACIÓN DEL
CÁLCULO REALIZADO
unidades Val monetarios
Ventas 15 S/. 60.00 S/. 900.00
Costo variables 15 -S/. 20.00 -S/. 300.00
Costos fijos -S/. 600.00
Ganancia o Pérdida S/. 0.00
ANÁLISIS ADICIONAL AL PUNTO DE EQUILIBRIO
 ¿Qué sucede si la empresa vende una unidad adicional al punto de equilibrio?

Ventas 16 S/. 60.00 S/. 960.00
Ganancia o Pérdida S/. 40.00
Se observa que la empresa registra una ganancia igual al margen de contribución.

 ¿Qué sucede si la empresa vende una unidad menos del punto de equilibrio?

Ventas 14 S/. 60.00 S/. 840.00
Ganancia o Pérdida -S/. 40.00
Se observa que la empresa registra una pérdida igual al margen de contribución.
EJERCICIO PARA LOS ALUMNOS (Autoaprendizaje)
Determinar el margen de contribución en valores monetarios y en porcentajes así

como el punto de equilibrio, teniendo en cuenta la siguiente información:
Datos
Costos fijos totales S/. 3,500.00
Número de unidades
vendidas 3,500
Determinación del margen de
contribución:
Precio Costo variable

Margen de Contribución
%
Valor de venta unitario
Costo variable unitario
DETERMINACIÓN DE LA
GANANCIA
Determinación del resultado
Valor de venta
Costo variable
Costos Fijos
Ganancia (Pérdida)
CÁLCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

Determinación del
margen de contribución
Valor de Costo
venta variable
Margen de Contribución =
Margen de Contribución =
% del margen de
contribución
Costo variable unitario
APLICACIÓN EN LAS
FÓRMULAS
Costo
variable
Unidades =
Unidades =
soles = Costo fijo
% de Margen de
contribución
COMPROBACIÓN DEL
CÁLCULO REALIZADO
Ventas
Costo variables
Costos fijos
Ganancia o Pérdida
RESULTADO VENDIENDO LA EMPRESA UNA UNIDAD MAS

DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
Ventas
Costo variables

Costos fijos
Ganancia o Pérdida
RESULTADO VENDIENDO LA EMPRESA UNA UNIDAD

MENOS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
Ventas
Costo variables
Costos fijos
Ganancia o Pérdida
IDENTIFICACIÓN DE LOS COSTOS Y GASTOS EN FIJOS Y VARIABLES POR

EMPRESAS SEGÚN LA ACTIVIDAD QUE REALIZA.
El personal de las empresas, deberán analizar el comportamiento de los costos y

gastos en función a la producción o comercialización de sus productos, esta correcta
identificación, le permitirá determinar el punto de equilibrio que es una herramienta de
gestión financiera aplicable en todo tipo de empresas, constituyendo una herramienta
gerencial para la toma de decisiones.
CONCEPTOS DE COSTOS Y GASTOS FIJOS Y VARIABLES SEGÚN LA

ACTIVIDAD DE LA EMPRESA.
Empresa Comercial
Costo Variable Gasto variable
Mercaderías Comisiones a los vendedores
Publicidad
Costos Fijos Gastos fijos

No registra Gastos Administrativos: Oficina administrativa
Sueldo del personal
Bienes que consume
Servicios que utiliza
Depreciación de activos fijos que utiliza
Gastos de Ventas: Oficina de ventas
Sueldo del personal
Bienes que consume
Servicios que utiliza

Empresa Industrial
Materia prima Comisiones a los vendedores
Materiales auxiliares Publicidad
Salario a destajo
Energía
Horas extras del personal de planta

Salario fijo Gastos Administrativos: Oficina administrativa
Depreciación de los activos fijos de planta Sueldo del personal
Alquiler de la oficina de planta Bienes que consume
Mano de Obra Indirecta Servicios que utiliza
Depreciación de activos fijos que
Mantenimiento utiliza
Reparación Gastos de Ventas: Oficina de ventas
Teléfono Sueldo del personal
Agua Bienes que consume
Útiles de escritorio Servicios que utiliza
Depreciación de activos fijos que
utiliza
Empresa de servicio
Materia prima o Suministros diversos Comisiones a los vendedores
Materiales auxiliares Publicidad
Salario a destajo
Horas extras del personal que realiza el servicio

Gastos Administrativos: Oficina
Salario fijo administrativa
Depreciación de los activos fijos utilizados en el
servicio Sueldo del personal
Alquiler del taller donde se realiza el servicio Bienes que consume
Mano de Obra Indirecta Servicios que utiliza
Mantenimiento Depreciación de activos fijos que utiliza
Reparación Gastos de Ventas: Oficina de ventas
Teléfono Sueldo del personal
Agua Bienes que consume
Útiles de escritorio Servicios que utiliza

Casos Prácticos de Punto de Equilibrio

1) PUNTO DE EQUILIBRIO
MONTO S/.
VALOR DE VENTA UNITARIO 16
COSTO VARIABLE UNITARIO 8
COSTOS FIJOS TOTALES 24,000
UTILIDAD DESEADA 100,000
FORMULA DE P.E. = COSTOS FIJOS TOTALES

VALOR DE VENTA- COSTO VARIABLE UNITARIO
REEMPLAZANDO EN LA FORMULA TENEMOS:
P.E. = 24,000 = 3,000.00 UNIDADES

16 - 8
COMPROBACION
VENTAS ( 16 x 3000 unidades ) 48,000.00
- COSTO VENTA (8 x 3000 unidades ) 24,000.00
UTILIDAD BRUTA 24,000.00
- COSTOS FIJOS TOTALES 24,000.00
UTILIDAD 0.00
2) P.EQUILIBRIO + UTILIDAD DESEADA
FORMULA DE P.E. = COSTOS FIJOS TOTALES + UTILIDAD DESEADA

VALOR DE VENTA UNITARIO- COSTO VARIABLE UNITARIO
P.E. = 24,000 + 100,000 = 15,500.00 UNIDADES

16 - 8
COMPROBACION
VENTAS ( 16 x 15,500 unidades ) 248,000.00

- COSTO VENTA (8 x 15,500 unidades ) 124,000.00
UTILIDAD BRUTA 124,000.00
- COSTOS FIJOS TOTALES 24,000.00
UTILIDAD DESEADA 100,000.00

EJERCICIO DE PUNTO DE EQUILIBRIO
"RICO RICO" es una sociedad , propiedad de dos hermanos, dedicada a la producción de

bizcocho de azúcar de calidad.
El inmueble donde desarrollan la actividad consta de una oficina, el local de ventas y de una sala
de elaboración.
La venta se realiza en forma minorista únicamente y el cliente compra la mercadería en el local

de la empresa.
Los propietarios desarrollan actividades en la empresa, donde uno de ellos se ocupa de la

producción y el otro de la administración y ventas.
Los propietarios desean hacer un estudio profundo de la situación de su empresa y requieren a un

profesional que les informe:
1.-¿Cuáles son sus costos fijos y variables?

2.-¿Cuál es el costo por cada unidad de Bizcochos de Azúcar?
3.-¿Cuál es el margen de contribución?
4.-¿Cuál es el punto de equilibrio de la empresa?
5.-¿Cuál es el resultado económico mensual?
Para ello aportan los datos que se exponen a continuación:
1. MATERIAS PRIMAS
En la elaboración del Bizcocho de Azúcar se utilizan las siguientes materias primas:
Costo por Unidad Cantidad de Materia prima

Materia Prima Unidad S/. empleada en cada unidad Costo por unidad S/.
Harina Kg. 2 0,490 gr. S/. 0.98
Leche entera Litro 2.8 0,230 Lt. S/. 0.64
Manteca Kg. 3,00 0,200 gr. S/. 0.60
Azúcar Kg. 2.8 0,200 gr. S/. 0.56
Huevo Docena 3.8 1 S/. 3.80
Levadura Kg. 2,40 0,015 gr. S/. 0.04
Sal, esencias, etc. Kg. 1 0,015 gr. S/. 0.02
TOTAL S/. 6.64

2. MANO DE OBRA
Los Bizcochos de Azúcar son elaborados por 1 persona que cobra a razón de S/. 2.00
cada una, por Bizcocho producido. Dicho importe incluye las cargas sociales.
Costo de mano de obra directa por unidad producida : S/. 2.00
3. COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN S/. 0.70
4. GASTOS MENSUALES DE LA EMPRESA
Alquiler del local 800
Servicios públicos
(Luz,Agua, Teléfono) 650
Transporte 200
Publicidad 300
Papelería 250
Mantenimiento 320
Otros gastos 500
Remuneración socios (con

aportes sociales) 5000
Arbitrios y otros 50
TOTAL 8070
5. MUEBLES Y EQUIPOS (Depreciación)
Muebles Valor Vida útil Depreciación Depreciación

y Equipos S/. (años) (anual) (mensual)
Equipos e Instalaciones de
Producción y Venta 15000 10 1500 125
Computadora 3000 4 750 63
Escritorio / sillas 1500 10 150 13
Otros muebles 500 10 50 4
& & & TOTAL: 204
6. VENTAS
El promedio mensual de ventas de ésta empresa es de 4.000 unidades de

Bizcochos de Azúcar y el valor de venta por unidad es de S/.18.00 (no incluye el I.G.V.)
Entonces, tenemos que las unidades a producir son: 4000

Valor de Venta de cada Bizcocho es 18

SOLUCIÓN DEL EJERCICIO

1. COSTOS VARIABLES
1.1 COSTOS VARIABLES UNITARIOS
Los costos variables unitarios, en este caso, se identifican con las materias primas que
intervienen en el proceso de elaboración en forma directa y la mano de obra del empleado
que cobra por producción.
Costo de Materias Primas empleadas por unidad S/. 6.64

Mano de Obra empleada por unidad S/. 2.00
Costos Indirectos de Fabricación S/. 0.70
Total Costo Variable Unitario S/. 9.34
1.2 COSTOS VARIABLES MENSUALES

El costo variable total resulta de multiplicar las unidades de producto por el costo variable
unitario.
Total Costo Variable Unitario S/. 9.34
Unidades a Producir 4000
COSTOS VARIABLES MENSUALES 37,360
2. COSTOS FIJOS
2.1. COSTO FIJO MENSUAL
El costo fijo total es la sumatoria de todos los costos fijos mensuales.
Alquiler del local 800

Servicios públicos
(Luz,Agua, Teléfono) 650
Transporte 200
Publicidad 300
Papelería 250
Mantenimiento 320
Otros gastos 500
Remuneración socios (con
aportes sociales) 5000
Arbitrios y otros 50
Depreciación 204
TOTAL 8,274
2.2. COSTO FIJO UNITARIO
Producción mensual de Bizcochos 4,000
Costo Fijo Unitario = Costo Fijo Total = 8,274

Unidades Producidas 4,000
Costo Fijo Unitario = Costo Fijo Total = 2.07

Unidades Producidas
3. COSTO TOTAL UNITARIO

Costo Total Unitario = Costo Variable Unitario + Costo Fijo Unitario
Costo Total Unitario = S/. 9.34 + 2.07
Costo Total Unitario = 11.41

4. MARGEN DE CONTRIBUCIÓN
Margén de Contri bución = Valor de venta - Costo Variable Unitario
Margén de Contri bución = 18 - 9.34
Margén de Contri bución = 8.66
CALCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

PUNTO EQUILIBRIO = TOTAL COSTOS FIJOS
MARGEN DE CONTRIBUCION
PUNTO EQUILIBRIO = 8,274
8.66
PUNTO EQUILIBRIO = 955.45
COMPROBACION DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
VENTAS ( 18 X 955.45) 17,198

Menos COSTOS VARIABLE UNITARIO ( 9.34 X 955.45 ) 8,924
UTILIDAD 8,274
Menos COSTOS FIJOS 8,274
UTILIDAD 0
ESTADO DE RESULTADOS
RICO RICO S.R.LTDA
VENTAS ( 4,000 X 18 ) 72,000

Menos COSTOS VARIABLE UNITARIO ( 4,000 X 9.34 ) 37,360
UTILIDAD 34,640
Menos COSTOS FIJOS 8,274
UTILIDAD 26,366

¿Qué cantidad de artículos tiene que vender la empresa para obtener una utilidad de:?
a) 40,000 antes de impuestos

b) 40,000 después de impuestos con una tasa del 28%
c) 40,000 después de impuestos y participación del 10% a los trabajadores
Valor de venta o precio= 18

Costo variable unitario= 9.34
Costos fijos totales= 8,274
Utilidad deseada= 40,000
Tasa de impuesto= 0.28
Participación trabajador= 0.10

1.- P.EQUILIBRIO + UTILIDAD DESEADA ANTES DE IMPUESTOS
FORMULA DE P.E. = COSTOS FIJOS TOTALES + UTILIDAD DESEADA ANTES DE IMPUESTOS

P.E. = 8,274 + 40,000 = 5,574.38 UNIDADES

18 - 9.34
2.- P.EQUILIBRIO + UTILIDAD DESEADA DESPUES DE IMPUESTOS
FORMULA DE P.E. = COSTOS FIJOS TOTALES + UTILIDAD DESEADA DESPUES DE IMPUESTOS

(1-t)
P.E. = 8,274 + 40,000

( 1 - 0.28 )
8.66
P.E. = 8,274 + 40,000

0.72
8.66
P.E. = 8,274 + 55,556

8.66
P.E. = 63,830 = 7,370.64 PRODUCTOS

8.66

3.- P.EQUILIBRIO + UTILIDAD DESEADA DESPUES DE IMPUESTOS Y PARTICIPACION DE TRABAJADORES
FORMULA DE P.E. = COSTOS FIJOS TOTALES + UTILIDAD DESEADA DESPUES DE IMP Y PART
(1-t)
VALOR DE VENTA - COSTO VARIABLE UNITARIO
P.E. = 8,274 + 40,000

(1 - 0.10)
8.66
P.E. = 8,274 + 40,000

0.90
8.66
P.E. = 8,274 + 44,444

8.66
P.E. = 8,274 + 44,444

(1 - 0.28)
8.66
P.E. = 8,274 + 44,444

0.72
8.66
P.E. = 8,274 + 61,728

8.66
P.E. = 70,003 = 8,083.44 PRODUCTOS

8.66
EMPRESA RICO RICO
Ventas ( 18 x 8083.44 ) 145,502
Menos Costo Variable Unitario ( 9.34 x 8083.44) 75,499

Utilidad Bruta 70,003
Menos Costos Fijos 8,274

Utilidad antes de impuestos y participación 61,728
Participación de los trabajadores (10%) 6,173

Utilidad después de participación 55,556
Impuesto a la renta (28%) 15,556

Utilidad después de Participacion e Impuestos 40,000

Ejercicio para los alumnos (Autoevaluación)
1.- La empresa “Sí se puede S.A.C” tiene la siguiente información de costos de

producción de su producto:
- Materia prima A…………..S/.15
- Materia prima B…………..S/.13
- Materia prima C…………..S/.4

Total Materia Prima………S/.32
Para producir una unidad, emplea a seis trabajadores y cada uno de ellos cobra la
suma de S/.5.00
Los costos indirectos de fabricación ascienden a S/. 2.50 por unidad.
El margen de utilidad por cada unidad es del 80% del costo unitario
Los costos fijos ascienden a S/. 58,700.00 (Alquiler de local, servicios básicos, planilla
más beneficios, mantenimiento, útiles de oficina, entre otros)
Se pide:
- Calcular el Punto de Equilibrio de la empresa

- Calcular cuántas unidades debe de vender si es que desea ganar S/.55,000
- Calcular cuántas unidades debe de vender si es que desea ganar S/.55,000,
sabiendo que tiene que distribuir utilidades a sus trabajadores cuya tasa es de
5%
- Calcular cuántas unidades debe de vender si es que desea ganar S/.55,000,
pagando la distribución de utilidades del 5% y el impuesto a la renta cuya tasa
es de 28%. Se pide elaborar el estado de resultados para su comprobación.
2.- Con la información anterior, como cambiaría el punto de equilibrio de la empresa si

es que la materia prima A sufre un incremento en su costo en un 15%, la materia
prima B se incrementa en 8% y los costos fijos se incrementan en un 12%.

GRAFICA DE PUNTO DE EQUILIBRIO

DATOS:
VALOR DE VENTA 24
COSTO VARIABLE UNITARIO 9
COSTOS FIJOS 15,000
PTO. EQUILIBRIO(UNIDADES) 1,000.00
ESCENARIO 1 ESCENARIO 2 ESCENARIO 3 ESCENARIO 4 ESCENARIO 5
CANTIDADES DE UNIDADES VENDIDAS 0 500 1,000 1,400 2,000

VALOR EN SOLES DE LAS VENTAS 0 12,000 24,000 33,600 48,000
VALOR EN SOLES DEL COSTO VARIABLE 0 4,500 9,000 12,600 18,000
VALOR EN SOLES DE COSTOS FIJOS 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000
COSTOS TOTALES 15,000 19,500 24,000 27,600 33,000
UTILIDAD -15,000 -7,500 0 6,000 15,000
60,000
50,000
40,000 VALOR EN SOLES DE LAS

VENTAS
30,000
COSTOS TOTALES
20,000
10,000
0
0 500 1,000 1,400 2,000

Relación Costo – Volumen – Utilidad

Con mezcla de productos
¿Cómo hallar el punto de equilibrio para una empresa que produce
y vende varios productos?
Como se puede observar en la fórmula para calcular el Punto de Equilibrio, existe un
dato muy importante como el costo fijo que se considera en el numerador para
determinar el número de unidades que la empresa debe vender y recuperar su
inversión o el importe en valores monetarios de ventas en el periodo.
Punto de
Equilibrio en
Valor de venta Unitario - Costo variable unitario
soles = Costo fijo
% de Margen de contribución
En este sentido, los costos fijos deben asignarse a las distintas líneas de productos
que la empresa fabrica y vende en una empresa industrial o compra y vende en una
empresa comercial. La mayoría de los costos fijos, como por ejemplo arrendamiento,
depreciación, salarios, sueldos, entre otros, no pueden relacionarse directamente con
los diferentes productos que pueden llegar a producir una empresa. Esta es la
principal dificultad que se tiene a la hora de calcular el Punto de Equilibrio para la
mezcla de productos. Sin embargo, existe un proceso matemático que puede llevar al
empresario a determinar su cálculo y poder así, tomar decisiones más inteligentes y
generadoras de valor.
Cálculo del punto de equilibrio para varios productos
Teniendo en cuenta la siguiente información, determine el punto de equilibrio para los

siguientes productos de la empresa Zapatos Trujillo SAC que elabora las siguientes
líneas zapatos, bolsos y correas para dama.

COSTOS ZAPATOS BOLSOS CORREAS TOTAL

Unidades a producir 9625 6125 1750 17500
Costos variables unitarios:
Materiales directos por unidad
producida S/.8.50 S/.6.30 S/.4.50
Mano de obra directa por
unidad producida S/.3.80 S/.2.50 S/.2.00
Costos indirectos de fabricación
por unidad producida S/.2.70 S/.1.80 S/.0.80
Total costo variable unitario S/.15.00 S/.10.60 S/.7.30
Costos fijos totales:
Arrendamiento, depreciación,
salarios básicos S/.5,000.00
Valor de venta unidad S/.25.00 S/.18.50 S/.12.50
¿Cuántos zapatos, bolsos y correas se deberán producir para no generar ni

utilidad ni pérdida operacional?
Para determinar el punto de equilibrio por línea de productos, se determina el

promedio ponderado que es una herramienta que contribuye a destacar aquella
importancia relativa que tiene cada producto para el empresario. Es necesario seguir
con los siguientes pasos:
Paso 1: El total de unidades que se van a producir entre zapatos, bolsos y correas,
suman 17,500. Para calcular el porcentaje es necesario aplicar el análisis estructural
(análisis vertical), considerando el 100% al total de la producción, como se puede
observar el cálculo realizado.

Porcentualizando 55.00% 35.00% 10.00% 100.00%
Paso 2: El porcentaje de participación de cada producto se multiplica por su margen

de contribución unitario. El resultado será el margen de contribución ponderado de
cada producto.
CORRE
MARGEN DE CONTRIBUCIÒN UNITARIO ZAPATOS BOLSOS AS
MARGEN DE CONTRIBUCIÒN UNITARIO S/.10.00 S/.7.90 S/.5.20
ZAPATOS BOLSOS CORREAS TOTAL

Margen de contribución unitario S/.10.00 S/.7.90 S/.5.20 S/.23.10
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN
PONDERADO POR
PRODUCTO S/.5.50 S/.2.77 S/.0.52 S/.8.79

Paso 3: Aplique la fórmula del punto de equilibrio. No se debe olvidar que el valor de
venta unitario menos el costo variable unitario da como resultado el margen de
contribución unitario. Para el presente caso, deben operar con el margen de
contribución total ponderado hallado en el punto anterior.
PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES

Costo fijo S/.5,000.00 = S/.569.15
Margen de contribución S/.8.79
Paso 4: ¿Cuántas unidades de cada producto se deben fabricar? Multiplique el punto

de equilibrio calculado en el paso 3 por el porcentaje de participación que tiene cada
producto en el portafolio de productos según el paso 1.
Unidades a fabricar por

producto ZAPATOS BOLSOS CORREAS TOTAL
Porcentaje de participación 55.00% 35.00% 10.00% 100.00%
Aplicación del porcentaje sobre
el punto de equilibrio en
unidades 313.03 199.20 56.92 569.15
Paso 5: El valor calculado en el paso anterior, corresponderá al número mínimo de

unidades de cada producto que se tendrá que producir para que la empresa no arroje
ni utilidad ni pérdida operacional.
a) Determine el monto de ventas para cada producto de acuerdo con el punto de

equilibrio (Valor de venta x unidades en el PE); la sumatoria de estos valores será
el monto en soles de las ventas totales en el punto de equilibrio.
b) Halle el costo variable para cada producto de acuerdo a su punto de equilibrio
(costo variable unitario x unidades en el PE); la sumatoria de estos valores será el
total de los costos variables en el punto de equilibrio.
c) Recuerde que la diferencia entre las ventas totales y los costos variables totales
da como resultado el margen de contribución total de la empresa.
d) Del margen total de contribución en el punto de equilibrio, reste el total de los
costos fijos.
e) El resultado no debe arrojar ni utilidad ni pérdida operacional. (Se recomienda
trabajar con la hoja Excel o con todos los decimales que arroje una calculadora
normal para que se obtenga un resultado de cero).
DETERMINACIÓN DEL PUNTO

DE EQUILIBRIO POR LINEAS
DE PRODUCTOS ZAPATOS BOLSOS CORREAS TOTAL
Ventas: Unidades X valor de venta S/.7,825.84 S/.3,685.26 S/.711.44 S/.12,222.54
Costo variable: Unidades X costo -
variable unitario S/.4,695.50 -S/.2,111.55 -S/.415.48 -S/.7,222.54
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN S/.3,130.34 S/.1,573.71 S/.295.96 S/.5,000.00
Costo fijo por línea de productos -S/.5,000.00
Ganancia o Pérdida S/.0.00

EJERCICIO PARA LOS ALUMNOS (Autoaprendizaje)
Determinar el punto de equilibrio en unidades monetarias y unidades físicas, con los

siguientes datos:
COSTOS Sillas Mesas Banquitos TOTAL

Costos variables unitarios:
Materiales directos por unidad
producida S/.6.00 S/.8.00 S/.3.00
Mano de obra directa por unidad
producida S/.5.00 S/.7.00 S/.2.00
Costos indirectos de fabricación por
unidad producida S/.3.00 S/.4.00 S/.1.00
Costos fijos totales:
Arrendamiento, depreciación,
salarios básicos S/.7,000.00
Margen de contribución unitario
(precio de venta menos costos
variable unitario) ? ? ?
Unidades mínimas a producir
(Punto de Equilibrio) ? ? ?
Paso 1: Calcular el porcentaje por cada línea de producto.
Sillas Mesas Banquitos TOTAL

Unidades a producir
Porcentualizando
Paso 2: El porcentaje de participación de cada producto se multiplica por su margen

de contribución unitario. El resultado será el margen de contribución ponderado de
cada producto.
MARGEN DE CONTRIBUCIÒN UNITARIO Sillas Mesas Banquitos

Valor de venta por unidad
Total costo variable unitario
MARGEN DE CONTRIBUCIÒN UNITARIO
Sillas Mesas Banquitos TOTAL

Margen de contribución unitario
PONDERADO POR PRODUCTO

Paso 3: Aplique la fórmula del punto de equilibrio.
PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES

Costo fijo
Paso 4: Para saber cuántas unidades de cada producto se deben fabricar, multiplique
el punto de equilibrio calculado en el paso 3 por el porcentaje de participación que
tiene cada producto en el portafolio de productos según el paso 1.
Unidades a fabricar por

producto Sillas Mesas Banquitos TOTAL
Porcentaje de participación
Aplicación del porcentaje sobre
el punto de equilibrio en
unidades
Paso 5: El valor calculado en el paso anterior, corresponderá al número mínimo de

unidades de cada producto que se tendrá que producir para que la empresa no arroje
ni utilidad ni pérdida operacional.
a) Determine el monto de ventas para cada producto de acuerdo con el punto de

equilibrio (valor de venta x unidades en el PE); la sumatoria de estos valores será
el monto en soles de las ventas totales en el punto de equilibrio.
b) Halle el costo variable para cada producto de acuerdo a su punto de equilibrio
(costo variable unitario x unidades en el PE); la sumatoria de estos valores será el
total de los costos variables en el punto de equilibrio.
c) Recuerde que la diferencia entre las ventas totales y los costos variables totales
da como resultado el margen de contribución total de la empresa.
d) Del margen total de contribución en el punto de equilibrio, reste el total de los
costos fijos.
e) El resultado no debe arrojar ni utilidad ni pérdida operacional. (Se recomienda
trabajar con la hoja Excel o con todos los decimales que arroje una calculadora
normal para que se obtenga un resultado de cero).
DETERMINACIÓN DEL
PUNTO DE EQUILIBRIO POR
LINEAS DE PRODUCTOS Sillas Mesas Banquitos TOTAL
Ventas: Unidades X valor de
venta
Costo variable: Unidades X
costo variable unitario
Costo fijo por línea de
productos
Ganancia o Pérdida

7
Planeación de utilidades y precios especiales
1. FIJACIÓN DE PRECIOS PARA PEDIDOS ESPECIALES
Planeación de utilidades
La planeación de utilidades ayuda a la administración para determinar las acciones

que se deben tomar con la finalidad de lograr cierto objetivo, las que deberían ser
suficientes para remunerar al capital invertido en la empresa. De acuerdo con lo que
se imponga como meta u objetivo cada empresa, se puede calcular cuánto hay que
vender, a qué costos y a qué precio, para lograr determinadas utilidades.
De acuerdo con lo indicado en el margen de contribución y punto de equilibrio, son

herramientas de gestión muy importantes, las cuales ayudan a la administración de la
empresa a tomar decisiones como en el caso de fijar precios en pedidos especiales.
En tal sentido planteamos el siguiente ejemplo, para el análisis respectivo.
Una empresa que comercializa televisores de 14”, presenta la siguiente estructura de

costos:
Valor de venta unitario S/.550.00

Costo de importación unitario S/.350.00
Gastos operativos:
Sueldos del área de administración S/.6,000.00
(No incluyen sobrecostos) 45.22%
Comisión de ventas unitario 2.00%
(No incluye sobrecostos) 45.22%
La empresa recibe una propuesta para un hospital que requiere de 200 unidades al
precio de S/ 550.00 con un descuento del 20%
La gerencia deberá tomar la decisión de aceptar dicha propuesta y al precio indicado,

como se puede ver, la propuesta de venta institucional es tentadora, por la cantidad de
productos solicitados, pero el precio a facturar se ve reducido en S/. 110.00. ¿Se
deberá aceptar dicha propuesta?
Para responder esta pregunta, en primer lugar deberemos calcular nuestro punto de
equilibrio:

Costos y gastos variable unitarios

a. Costo del producto S/.350.00
b. Comisión de venta unitario S/.11.00
c. Sobrecostos laborales S/.4.97
Total S/.365.97
Gastos fijos
a. Alquiler de local S/.1,500.00
b. Sueldos de administración S/.6,000.00
c. Sobrecostos laborales S/.2,713.20
Total S/.10,213.20
Punto de Equilibrio
Valor de venta Unitario - Costo variable unitario
CÁLCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES
Teniendo en cuenta la información de la empresa, lo primero que tenemos que

calcular es el punto de equilibrio en unidades.
Punto de Equilibrio en Unidades = S/.10,213.20

S/.550.00 - S/.365.97
Punto de Equilibrio en Unidades = S/.10,213.20

S/.184.03
Punto de Equilibrio en Unidades = 55.49873985
Teniendo en cuenta el resultado obtenido, la empresa requiere vender 55.498

televisores de 14”, cada uno de ellos a S/. 550,00, para poder cubrir sus costos
variables y gastos fijos.
Ahora bien, si tomamos el pedido de los 200 televisores de 14”, al Valor de venta
unitario de S/. 440.00, el margen de contribución y el punto de equilibrio sería:
CÁLCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO PARA UNA VENTA DE 200

UNIDADES
Unidades 200

Gastos operativos:
Sueldos del área de
administración S/.6,000.00
Costos y gastos variables

Total S/.365.97
Gastos fijos

c. Sobrecostos laborales S/.2,713.20
Total S/.10,213.20
Cálculo del descuento

Descuento: -S/.110.00
20%
Valor unitario neto S/.440.00
Margen de contribución unitario en S/.

Total costos variables -S/.365.97
unitario S/.74.03
Punto de Equilibrio en Unidades

= Costo Fijo
Valor de
Unitario - unitario

= S/.10,213.20
S/.440.00 - S/.365.97


= S/.10,213.20
S/.74.03

= 137.97
Demostración del Punto de Equilibrio

Ventas S/.60,705.97
Unidades X valor de venta 137.97 S/.440.00
-
Costo variable: S/.50,492.77
Unidades X costo unitario variable 137.95 S/.365.97
Margen de contribución S/.10,213.20
-
Costo fijo S/.10,213.20
Ganancia o Pérdida S/.0.00
Los gastos fijos no variarán ante el incremento del número de unidades a vender,
registrando la empresa un punto de equilibro en unidades de 137.95 unidades.
Con este resultado, la gerencia deberá tomar la decisión de aceptar o no la propuesta

de venta institucional. Si la aceptara, por dicha operación, la empresa obtendría una
utilidad de S/. 4,591.96.
2. FIJACIÓN DE DESCUENTOS PARA DETERMINADOS CLIENTES
Analizando el caso anterior si se aceptara la propuesta de venta institucional, la

empresa ganaría S/. 4,591.96 debido a la cantidad de unidades solicitadas, número
que supera el punto de equilibrio. Observe usted los siguientes cálculos que
comprueba el resultado que obtendría la empresa.
Demostración del Resultado

Ventas S/.88,000.00
Unidades X valor de venta 200 S/.440.00
Costo variable: -S/.73,194.84
Unidades X costo unitario variable 200 S/.365.97
Margen de contribución S/.14,805.16
Costo fijo -S/.10,213.20
Ganancia o Pérdida S/.4,591.96

CASO PARA LOS ALUMNOS (Autoevaluación)
La empresa Comercial Artefacta SAC, ha recibido una propuesta de venta de cocinas

a gas cuyo valor de venta asciende a S/. 200.00, pero con un descuento del 30%. La
cantidad a adquirir es de 400 unidades. La información relacionada con los costos y
gastos fijos y variables así como el valor y número de unidades, se precisan a
continuación:

Gastos operativos:
Sueldos del área de
administración S/.2,000.00

Total S/.115.81
Gastos fijos

Total S/.4,104.40

-
Total costos variables S/.115.81
unitario S/.84.19

= Costo Fijo
Valor de - Costo variable

venta unitario
Unitario

=

=

=
CÁLCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO PARA UNA

VENTA DE 400 UNIDADES
Unidades 400
Gastos operativos:
Sueldos del área de administración S/.2,000.00

a. Costo del producto
b. Comisión de venta unitario
c. Sobrecostos laborales
Total
Gastos fijos
a. Alquiler de local
b. Sueldos de administración
c. Sobrecostos laborales
Total
Cálculo del descuento

Descuento:
30%


Total costos variables
unitario

= Costo Fijo
Valor de
Unitario - unitario

=
-

=

=
Demostración del Punto de Equilibrio

Ventas
Unidades X valor de venta
Costo variable:
Unidades X costo unitario
variable
Costo fijo
Ganancia o Pérdida
Demostración del Resultado

Ventas
Unidades X valor de venta
Costo variable:
Unidades X costo unitario
variable
Costo fijo
Ganancia o Pérdida

8, 9 y 10
Los costos y gastos en el Plan de

Inversión: Análisis de inversiones,
financiamiento y rentabilidad.
El presente tema tiene por finalidad analizar la estructura de los planes de inversión de
un negocio y su relación con el financiamiento de sus operaciones, situaciones que
permitirá analizar la estructura de cada inversión en el corto y largo plazo constituyen
los costos operativos y gastos en que incurre en el desarrollo del mismo.
Estas inversiones y financiamiento, permitirán construir el Estado de Resultados para

medir la rentabilidad y el Flujo de caja, herramienta financiera que permitirá determinar
la liquidez del proyecto.
Por otro lado, todo proyecto requiere de financiamiento para realizar sus inversiones,
en este sentido, es necesario medir el costo del financiamiento que puede ser de
terceros o de capitales propios frente a la rentabilidad a obtener que es uno de los
objetivos propuesto por los inversionistas.
Introducción
Los proyectos de inversión surgen como consecuencia de la necesidad de resolver

situaciones específicas de las personas o empresas a través de la comercialización de
los productos o servicios.
Para determinar si el proyecto es o no rentable, actualmente existen muchas

herramientas como la evaluación de proyectos, que permite establecer ventajas y
desventajas, además establecer si es rentable o si es factible.
Para tomar la decisión sobre un proyecto, es necesario que éste sea sometido al
análisis económico financiero con la finalidad de evaluar las inversiones a realizar las
mismas que estarán sujetas al riesgo en cuanto a la pérdida que podría suceder como
consecuencia de una equivocada o innecesaria inversión. El futuro siempre es incierto,
el análisis no incluye factores fortuitos como por ejemplo las huelgas, devaluaciones,
inflación, recesión, etc.
Por estas razones, la toma de decisión acerca de invertir en determinado proyecto

siempre debe ser en un grupo multidisciplinario.
La evaluación de proyectos es una herramienta económica que nos auxilia en el

análisis de un proyecto de inversión el mismo que podrá registrar distintos resultados
ante varias situaciones que se presente en la proyección de la información de ventas,
costos, gastos, cobros, pagos, etc., por lo tanto, en la toma de decisiones será más
sencilla o de menor riesgo por la información con que se cuenta para su elaboración.

A toda actividad encaminada a tomar una decisión de inversión sobre un proyecto se

le llama Evaluación de Proyectos.
Como los proyectos deben satisfacer las necesidades de los clientes, es necesario
observar el siguiente flujo circular de la economía, la misma que precisan la necesidad
de los consumidores y la satisfacción realizada por las empresas.
Flujo Circular de la Economía
Definición
El proyecto de inversión está representado por un conjunto de actividades que están

dirigidas a desarrollar productos, comercializarlos o realizar la prestación de servicios,
con la finalidad de satisfacer las necesidades de los futuros clientes.
Está representado por un conjunto de inversiones, en el corto y largo plazo así como el
análisis del financiamiento, el mismo que puede ser de capitales de terceros o propios.
Un proyecto busca conciliar los requerimientos de la sociedad con el rendimiento de

una inversión. Los inversionistas crean las empresas para poder, colectivamente,
satisfacer mejor sus necesidades. Estas empresas coordinan esfuerzos y medios
instrumentales para prestar un servicio y ofrecer retribución a quienes han cooperado
para alcanzar los servicios prestados.
Estas empresas han de demostrar su utilidad y rendimiento económico, siempre que

sean dirigidas con acierto.

Para la formulación de proyectos, es necesario que las personas que la dirijan, tengan
suficiente información de los medios de que dispondrán, de los resultados que
obtendrán y de los objetivos que se podrán alcanzar.
Para decidir por la viabilidad de un proyecto, es necesario contar con la suficiente

información relacionada con los diversos análisis que se muestra en el siguiente
cuadro de decisión en los proyectos.
Decisión en los Proyectos
Inversiones de corto y largo plazo.
Para el desarrollo de un proyecto, es necesario determinar una inversión inicial, la cual

está representada por un importe de dinero o bienes que requiere el proyecto para
iniciar su actividad para la satisfacción de las necesidades de los clientes.
Esta inversión inicial puede estar representada por:
Capital de Trabajo
Efectivo y Equivalente de Efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros
Mercaderías

Materias primas
Materiales auxiliares
Suministros diversos
Alquileres pagados por adelantado
Sueldos y salarios
Servicios prestados por terceros: luz, agua, teléfono, mantenimiento y reparación de

activos fijos, etc.
Activos fijos
Inmuebles
Maquinarias
Equipos
Vehículos
Computadoras
Estos bienes de propiedad de la empresa se recupera vía depreciación, la misma que

está normada por la Ley del Impuesto a la Renta, que precisa las siguientes tasas
anuales de depreciación:
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
Artículo 38º.- El desgaste o agotamiento que sufran los bienes del activo fijo que los
contribuyentes utilicen en negocios, industria, profesión u otras actividades
productoras de rentas gravadas de tercera categoría, se compensará mediante la
deducción por las depreciaciones admitidas en esta ley.
Las depreciaciones a que se refiere el párrafo anterior se aplicarán a los fines de la

determinación del impuesto y para los demás efectos previstos en normas tributarias,
debiendo computarse anualmente y sin que en ningún caso puedan hacerse incidir en
un ejercicio gravable depreciaciones correspondientes a ejercicios anteriores.
Cuando los bienes del activo fijo sólo se afecten parcialmente a la producción de
rentas, las depreciaciones se efectuarán en la proporción correspondiente.
Artículo 39º.- Los edificios y construcciones se depreciarán a razón del cinco por
ciento (5%) anual.
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA.
Artículo 22º.- DEPRECIACION.
Para el cálculo de la depreciación se aplicará las siguientes disposiciones:

a) De conformidad con el Artículo 39º de la Ley, los edificios y construcciones sólo

serán depreciados mediante el método de línea recta, a razón de 5% anual.
b) Los demás bienes afectados a la producción de rentas gravadas de la tercera

categoría, se depreciarán aplicando el porcentaje que resulte de la siguiente tabla:
BIENES PORCENTAJE ANUAL

DE DEPRECIACION
HASTA UN MAXIMO DE:

1. Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca. 25%
2. Vehículos de transporte terrestre (excepto 20%
ferrocarriles); hornos en general.
3. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades 20%
minera, petrolera y de construcción; excepto
muebles, enseres y equipos de oficina.
4. Equipos de procesamiento de datos. 25%
5. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01.01.91. 10%
6. Otros bienes del activo fijo 10%
La depreciación aceptada tributariamente será aquélla que se encuentre contabilizada

dentro del ejercicio gravable en los libros y registros contables, siempre que no exceda
el porcentaje máximo establecido en la presente tabla para cada unidad del activo fijo,
sin tener en cuenta el método de depreciación aplicado por el contribuyente.
GASTOS PRE OPERATIVOS
El tratamiento de los gastos pre-operativos y/o de constitución realizados por las

empresas al iniciar sus operaciones o como parte de expansión de algunos de sus
proyectos, está relacionado con los siguientes conceptos:
a) Gastos de puesta en marcha de operaciones, está relacionado con:
1. costos legales y administrativos para la creación de la empresa o negocio.

2. desembolsos para abrir una nueva entidad,
3. comenzar una nueva operación
4. costos de lanzamiento de nuevos productos o procesos.
b) Desembolsos por actividades formativas.
c) Desembolsos por publicidad y otras actividades promocionales.
d) Desembolsos por reubicación o reorganización de una parte o totalidad de una

entidad.
Ley del Impuesto a la Renta
g) Los gastos de organización, los gastos preoperativos iniciales, los gastos

preoperativos originados por la expansión de las actividades de la empresa y

los intereses devengados durante el período preoperativo, a opción del

contribuyente, podrán deducirse en el primer ejercicio o amortizarse
proporcionalmente en el plazo máximo de diez (10) años.

EJEMPLO DESARROLLADO DE UN PLAN FINANCIERO CON FINANCIAMIENTO

PROPIO.
El presente caso práctico muestra como una empresa que recién se constituye, debe
de tomar en cuenta los gastos de constitución, su plan de inversión en activos, que
régimen tributario le conviene, si se acoge a la ley de MYPE para ser más rentable, el
punto de equilibrio del negocio, sus cuadros presupuestales, hasta finalmente elaborar
su flujo de caja.
-Para éste caso, la empresa se acogerá al Régimen Especial de Renta, ya que sus
proyecciones de venta al año no superarán los S/. 525,000.
-Se acogerán a la ley de MYPE como Microempresa, ya que sus ventas no superarán
el monto de 150 U.I.T. para pagar menos beneficios laborales a sus trabajadores y
tener mayor rentabilidad.
-Los socios de la empresa asumirán todos los costos y gastos del primer mes con el
aporte de sus accionistas
-La empresa mostrará el cuadro de insumos de materias primas a utilizar para producir
una prenda y va a tercerizar el servicio de mano de obra y costos indirectos de
fabricación.
-La empresa espera obtener un margen de utilidad del 95% por prenda
-La producción estará en base a la demanda que se realizará según las proyecciones
de las ventas
-Calculará su costos unitario total, valor de venta del producto, su punto de equilibrio
mensual y estado de resultado proyectado.
-Elaborará sus cuadros presupuestales y flujo de caja.

DATOS DE LA EMPRESA
- RAZÓN SOCIAL S.A.C S.R.LTDA. LEY GENERAL DE SOCIEDADES
Nombre marketero que llame la
- NOMBRE COMERCIAL atención Personas que pueden acogerse
- RÉGIMEN TRIBUTARIO NRUS Tope de ventas 525000
Obtener información de la página
RER web de la SUNAT. Libros contables 2
RGRAL SUNAT.GOB.PE Impuestos 1.5% Rta y 18% IGV
MICRO EMPRESA
SMV S/. 750.00
- RÉGIMEN LABORAL MICRO EMPRESA COSTOS LABORALES SIS S/. 15.00
PEQUEÑA EMPRESA MINTRA.GOB.PE 1/2 VACACIONES S/. 31.25
RÉGIMEN LABORAL GENERAL S/. 796.25

GASTOS DE CONSTITUCIÓN
Gastos pre operativos
Gastos de la información a obtener del mercado y el producto S/. 200.00
Gastos Registrales en los Registros Públicos
Búsqueda de nombre S/. 4.00
Reserva de nombre S/. 18.00
Minuta de constitución
Redacción de la minuta de constitución por parte del abogado S/. 250.00
Gastos Notariales
Escritura pública de constitución S/. 320.00
Elevar la escritura pública de constitución a los registros públicos S/. 120.00
Sunat
Obtención del RUC y Autorización para impresión de comprobantes de pago S/. 0.00
Impresión de Comprobantes de pago: FACTURA, BOLETAS DE VENTA y GUIA DE REMISIÓN
Boleta de Venta 500 unidades S/. 30.00
Factura 500 unidades S/. 45.00
Guía de remisión 500 unidades S/. 30.00
Libros Contables
Registro de Compras S/. 27.00
Registro de Ventas S/. 27.00
Legalización de libros Contables
Registro de Compras y Registro de Ventas S/. 80.00
Ley de la MYPE
INDECOPI ( Si es que registrará la marca )
Licencia de Funcionamiento
Trámites en la municipalidad donde se va a ubicar el negocio ( Lince)
El local tiene menos de 100m2 231 S/. 231.00
El local tiene menos de 100m2 y 500m2 282
Inspección Técnica de Defensa Civil
El local tiene menos de 100m2 72 S/. 72.00
El local tiene menos de 100m2 y 500m2 205
DIGESA U OTROS PERMISOS S/. 120.00
S/. 1,574.00

A continuación, se muestra el cuadro resumen de los gastos de constitución incluyendo el I.G.V. pagado por algunos de estos gastos. El IGV
será considerado como Crédito Fiscal.
RESUMEN DE LOS GASTOS DE CONSTITUCIÓN DE LA EMPRESA

INVERSIÓN FIJA INTANGIBLE ( SE RECONOCERÁN COMO GASTO EN EL MISMO AÑO) Costo Total IGV TOTAL
Gastos de la información a obtener del mercado y el producto S/. 200.00 S/. 36.00 S/. 236.00
Gastos Registrales en los Registros Públicos S/. 22.00 S/. 0.00 S/. 22.00
Minuta de constitución S/. 250.00 S/. 0.00 S/. 250.00
Gastos Notariales S/. 440.00 S/. 79.20 S/. 519.20
Impresión de Comprobantes de pago: FACTURA, BOLETAS DE VENTA y GUIA DE REMISIÓN S/. 105.00 S/. 18.90 S/. 123.90
Libros Contables S/. 54.00 S/. 9.72 S/. 63.72
Legalización de libros Contables S/. 80.00 S/. 14.40 S/. 94.40
Licencia de Funcionamiento S/. 231.00 S/. 0.00 S/. 231.00
Inspección Técnica de Defensa Civil S/. 72.00 S/. 12.96 S/. 84.96
DIGESA U OTROS PERMISOS S/. 120.00 S/. 21.60 S/. 141.60
INVERSION TOTAL INTANGIBLE S/. 1,574.00 S/. 192.78 S/. 1,766.78

PLAN DE INVERSIÓN EN ACTIVOS ANÁLISIS ECONÓMICO FINANCIERO

RELACION DE LOS BIENES SIN IGV 18%
I. INVERSIONES Descripción Cantidad Costo Unitario Costo Total IGV TOTAL
INVERSIÓN FIJA TANGIBLE INMUEBLE 0 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00
MUEBLES Y ENSERES Escritorios 5 S/. 450.00 S/. 2,250.00 S/. 405.00 S/. 2,655.00
Sillas giratorias 5 S/. 150.00 S/. 750.00 S/. 135.00 S/. 885.00
Archivadores de madera 3 S/. 220.00 S/. 660.00 S/. 118.80 S/. 778.80
MAQUINARIAS No adquirirán 0 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00
VEHÍCULOS No adquirirán 0 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00
EQUIPOS DE COMPUTO Computadora SAMSUNG 5 S/. 1,200.00 S/. 6,000.00 S/. 1,080.00 S/. 7,080.00
Impresoras HP MODELO
F420 3 S/. 580.00 S/. 1,740.00 S/. 313.20 S/. 2,053.20
EQUIPOS DE COMUNICACIÓN Teléfonos 5 S/. 180.00 S/. 900.00 S/. 162.00 S/. 1,062.00
COSTO TOTAL DEL TANGIBLE S/. 12,300.00 S/. 2,214.00 S/. 14,514.00
CÁLCULO DE LA DEPRECIACIÓN ES COMO SIGUE:

BIENES A ADQUIRIR Costo % anual Dep/anual Dep/mes
INMUEBLE S/. 0.00 5.00% S/. 0.00 S/. 0.00
MUEBLES Y ENSERES S/. 3,660.00 10.00% S/. 366.00 S/. 30.50
MAQUINARIAS S/. 0.00 10.00% S/. 0.00 S/. 0.00
VEHÍCULOS S/. 0.00 20.00% S/. 0.00 S/. 0.00
EQUIPOS DE COMPUTO S/. 7,740.00 25.00% S/. 1,935.00 S/. 161.25
EQUIPOS DE COMUNICACIÓN S/. 900.00 10.00% S/. 90.00 S/. 7.50
TOTAL DEPRECIACIÓN S/. 12,300.00 S/. 2,391.00 S/. 199.25
Este cuadro muestra las inversiones en activos fijos que realizará la empresa con su correspondiente proyección de la depreciación
anual y mensual.

LA PRODUCCIÓN ESTÁ DE ACUERDO CON LA DEMANDA O UNIDADES PROYECTADAS A VENDER

Cantidad a consumir por Costo en S/. por unidad de Costo Unitario del Jean
PRODUCTO JEANS unidad Unidad de medida medida en S/. Tipo de costo
Tela Denim 1.1 mts 3.5 3.85 Costo variable
Botones 2 unidades 0.1 0.2 Costo variable
Hilos gruesos por fuera: 5 mts 0.09 0.45 Costo variable
Hilos delgado por dentro: 5 mts 0.06 0.3 Costo variable
Remaches de cobre 6 unidades 0.04 0.24 Costo variable
Etiqueta de tela 3 unidades 0.05 0.15 Costo variable
Etiqueta de cuero 1 unidad 0.5 0.5 Costo variable
Cierre 1 unidad 0.55 0.55 Costo variable
Agujas 2 unidades 0.04 0.08 Costo variable
Bolsa de plástico 1 unidad 0.05 0.05 Costo variable
TOTAL MATERIA PRIMA 6.37 Costo variable
Factura por tercerización - MOD y Costos Indirectos de Fabricación. 10.00 Costo variable
COSTO UNITARIO DE CADA JEAN 16.37 Costo variable unitario
En éste cuadro se puede observar, cuánto de materia prima se necesita para producir un Jean, el costo de tercerización y su costo variable
unitario. A éste costo variable unitario, se le aplicará el 95% de margen para hallar el valor de venta del Jean.

PROYECCIONES DE COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS SEGÚN PROYECCIÓN DE VENTAS

UNIDADES A COMPRAS PORCENTAJE ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
Cantidades 1000 1100 1000 1000 1600 1000 1500 1000 800 700 1000 1800 13500
Costo de Materia Prima por unidad 6.37 6.37 6.37 6.37 6.37 6.37 6.37 6.37 6.37 6.37 6.37 6.37
Total Materia Prima a comprar 6,370.00 7,007.00 6,370.00 6,370.00 10,192.00 6,370.00 9,555.00 6,370.00 5,096.00 4,459.00 6,370.00 11,466.00
I.G.V. ( CRÉDITO FISCAL) 18% 1146.6 1261.26 1146.6 1146.6 1834.56 1146.6 1719.9 1146.6 917.28 802.62 1146.6 2063.88
Precio de Compra 7,516.60 8,268.26 7,516.60 7,516.60 12,026.56 7,516.60 11,274.90 7,516.60 6,013.28 5,261.62 7,516.60 13,529.88 101474
PROYECCIONES DE SERVICIO DE TERCERIZACIÓN Y OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN SEGÚN PROYECCIÓN DE VENTAS
SERVICIO DE TERCERIZACIÓN PORCENTAJE ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
Cantidades 1000 1100 1000 1000 1600 1000 1500 1000 800 700 1000 1800 13500
Costo del servicio y otros Costos
indirectos de fabricación 10.00 10.00 10.00 10.00 10.00 10.00 10.00 10.00 10.00 10.00 10.00 10.00
Total Costo del servicio y otros Costos
indirectos de fabricación 10,000.00 11,000.00 10,000.00 10,000.00 16,000.00 10,000.00 15,000.00 10,000.00 8,000.00 7,000.00 10,000.00 18,000.00
I.G.V. ( CRÉDITO FISCAL) 18% 1800 1980 1800 1800 2880 1800 2700 1800 1440 1260 1800 3240
Precio de Compra 11,800.00 12,980.00 11,800.00 11,800.00 18,880.00 11,800.00 17,700.00 11,800.00 9,440.00 8,260.00 11,800.00 21,240.00 159300
En éste cuadro se observa las cantidades de materia prima y servicios de tercerización que se necesitan. Se está tomando en cuenta las
proyecciones de las cantidades a vender desde Enero a Diciembre. A estos costos se les suma el I.G.V.
Como se indicó, la cantidad de unidades a producir se basan en la cantidad demandada.

GASTOS DE PERSONAL ADMINISTRATIVO Y DE VENTAS CON SUS CARGAS SOCIALES ACOGIDA A LA LEY DE LA MYPE
DESCUENTOS AL TRABAJADOR MENSUAL
NETO A PAGAR
GASTOS PERSONAL ADMINISTRATIVO ONP AFP TOTAL MENSUAL
- PERSONAL Remuneración Mensual 13% 12.63% DESCUENTO
Gerente General S/. 1,800.00 S/. 117.00 S/. 117.00 S/. 1,683.00
Gerente Financiero S/. 1,400.00 S/. 91.00 S/. 91.00 S/. 1,309.00
Gerente de RRHH S/. 1,300.00 S/. 84.50 S/. 84.50 S/. 1,215.50
Gerente Administrativo S/. 1,300.00 S/. 84.50 S/. 84.50 S/. 1,215.50
GASTO TOTAL PERSONAL ADMINISTRATIVO S/. 5,800.00 S/. 377.00 S/. 377.00 S/. 5,423.00
COSTOS LABORALES MENSUALES PERSONAL ADMINISTRATIVO DE LA MICRO EMPRESA ACOGIDA A LA LEY DE MYPE
Concepto Monto a pagar enCantidad

S/. de trabajadores
Cargas laborales en S/. TOTAL
SIS S/. 15.00 4 S/. 60.00 S/. 60.00

1/2 VACACIONES S/. 241.67 1 S/. 241.67 S/. 241.67
S/. 256.67 S/. 301.67 S/. 301.67
DESCUENTOS AL TRABAJADOR MENSUAL

NETO A PAGAR
GASTOS PERSONAL DE VENTAS ONP AFP
TOTAL MENSUAL
- PERSONAL Remuneración Mensual 13% 12.63% DESCUENTO
Gerente Marketing S/. 1,400.00 S/. 91.00 S/. 91.00 S/. 1,309.00
GASTO TOTAL PERSONAL DE VENTAS S/. 1,400.00 S/. 91.00 S/. 91.00 S/. 1,309.00
COSTOS LABORALES MENSUALES PERSONAL VENTAS DE LA MICRO EMPRESA ACOGIDA A LA LEY DE MYPE
Concepto Monto a pagar enCantidad

S/. de trabajadores
Cargas laborales en S/. TOTAL
SIS S/. 15.00 1 S/. 15.00 S/. 15.00

1/2 VACACIONES S/. 58.33 1 S/. 58.33 S/. 58.33
S/. 73.33 S/. 73.33 S/. 73.33
Como la empresa se está acogiendo a la ley de MYPE, tendrá que asumir lo correspondiente al seguro SIS, ½ vacaciones y las
remuneraciones de los trabajadores. Esta ley permite que la empresa deje de pagar CTS, Gratificaciones, Asig. Familiar, entre otros.

GASTOS ADMINISTRATIVOS EN ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS

- BIENES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
Útiles de escritorio S/. 30.00 S/. 30.00 S/. 50.00 S/. 70.00 S/. 30.00 S/. 30.00 S/. 30.00 S/. 120.00 S/. 30.00 S/. 30.00 S/. 30.00 S/. 30.00
Materiales de limpieza S/. 10.00 S/. 10.00 S/. 20.00 S/. 10.00 S/. 10.00 S/. 10.00 S/. 50.00 S/. 10.00 S/. 10.00 S/. 10.00 S/. 10.00 S/. 10.00
Materiales de computación S/. 0.00 S/. 160.00 S/. 20.00 S/. 180.00 S/. 40.00 S/. 180.00 S/. 20.00 S/. 180.00 S/. 32.00 S/. 150.00 S/. 30.00 S/. 180.00
Otros S/. 50.00 S/. 35.00 S/. 45.00 S/. 70.00 S/. 40.00 S/. 65.00 S/. 350.00 S/. 60.00 S/. 50.00 S/. 80.00 S/. 150.00 S/. 120.00
COSTO TOTAL EN BIENES S/. 90.00 S/. 235.00 S/. 135.00 S/. 330.00 S/. 120.00 S/. 285.00 S/. 450.00 S/. 370.00 S/. 122.00 S/. 270.00 S/. 220.00 S/. 340.00
IGV (18 %) CRÉDITO FISCAL S/. 16.20 S/. 42.30 S/. 24.30 S/. 59.40 S/. 21.60 S/. 51.30 S/. 81.00 S/. 66.60 S/. 21.96 S/. 48.60 S/. 39.60 S/. 61.20
PRECIO DE COMPRA DE BIENES S/. 106.20 S/. 277.30 S/. 159.30 S/. 389.40 S/. 141.60 S/. 336.30 S/. 531.00 S/. 436.60 S/. 143.96 S/. 318.60 S/. 259.60 S/. 401.20
-SERVICIOS ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
Luz 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70
Agua 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
Teléfono e Internet 120 120 120 120 180 120 200 120 120 120 180 250
Gastos de representación 200 200 200 200 700 200 1500 200 200 200 200 2500
Mantenimiento en general 350 350 350 350 350 350 350 350 350 350 350 350
Alquiler de local 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000
Servicio y asesorias externas 800 800 800 800 800 800 800 800 800 800 800 800
Otros gastos de gestión 700 700 700 700 700 700 700 700 700 700 700 700
COSTO TOTAL EN SERVICIOS S/. 3,290.00 S/. 3,290.00 S/. 3,290.00 S/. 3,290.00 S/. 3,850.00 S/. 3,290.00 S/. 4,670.00 S/. 3,290.00 S/. 3,290.00 S/. 3,290.00 S/. 3,350.00 S/. 5,720.00
IGV (18 %) CRÉDITO FISCAL S/. 592.20 S/. 592.20 S/. 592.20 S/. 592.20 S/. 693.00 S/. 592.20 S/. 840.60 S/. 592.20 S/. 592.20 S/. 592.20 S/. 603.00 S/. 1,029.60
PRECIO DE COMPRA DE SERVICIOS S/. 3,882.20 S/. 3,882.20 S/. 3,882.20 S/. 3,882.20 S/. 4,543.00 S/. 3,882.20 S/. 5,510.60 S/. 3,882.20 S/. 3,882.20 S/. 3,882.20 S/. 3,953.00 S/. 6,749.60
Estos cuadros muestran el presupuesto en adquisiciones de bienes y servicios que necesitará la empresa desde Enero a Diciembre.
Estos gastos incluyen el IGV, que se tomará como crédito fiscal para el pago de impuestos mensuales.

GASTOS VENTAS
GASTOS DE VENTAS ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
Impresiones de folletería 150 150 150 150 150 150 150 150 150 150 150 150
Publicidad en guia telefónica 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
Publicidad en páginas web 90 90 90 90 90 90 90 90 90 90 90 90
Merchandising en general 200 50 30 200 20 50 300 150 100 200 300 350
Participación en ferias 0 0 0 0 0 0 2500 0 0 0 0 0
Otras publicidades 80 80 80 80 80 80 80 80 80 80 80 80
Movilidad 150 100 80 150 150 100 70 60 150 150 150 250
GASTO TOTAL VENTAS S/. 720.00 S/. 520.00 S/. 480.00 S/. 720.00 S/. 540.00 S/. 520.00 S/. 3,240.00 S/. 580.00 S/. 620.00 S/. 720.00 S/. 820.00 S/. 970.00
IGV (18 %) CRÉDITO FISCAL S/. 129.60 S/. 93.60 S/. 86.40 S/. 129.60 S/. 97.20 S/. 93.60 S/. 583.20 S/. 104.40 S/. 111.60 S/. 129.60 S/. 147.60 S/. 174.60
PRECIO DE COMPRA DE VENTAS S/. 849.60 S/. 613.60 S/. 566.40 S/. 849.60 S/. 637.20 S/. 613.60 S/. 3,823.20 S/. 684.40 S/. 731.60 S/. 849.60 S/. 967.60 S/. 1,144.60
En éste cuadro, la empresa presupuesta los gastos de ventas que necesitará hacer desde Enero a Diciembre. Estos gastos pueden ser
Folletería, publicidad en páginas web, Merchandising en general, entre otros.
Se puede observar que en el mes de Julio piensa participar en una Feria para promocionar su producto, por lo que el gasto se incrementa en
el mes de Julio.

RESUMEN DE INVERSIONES
CAPITAL DE TRABAJO QUE NECESITARA PARA EL PRIMER MES
INVERSIÓN FIJA TANGIBLE S/. 14,514.00
INVERSIÓN FIJA INTANGIBLE ( SE
RECONOCERÁN COMO GASTO EN EL
MISMO AÑO) S/. 1,766.78
COMPRA DE MATERIA PRIMA PARA PRODUCIR S/. 7,516.60
SERVICIO DE TERCERIZACIÓN S/. 11,800.00
GASTOS PERSONAL ADMINISTRATIVO S/. 5,423.00
GASTOS PERSONAL DE VENTAS S/. 1,309.00
GASTOS ADMINISTRATIVOS EN
ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS S/. 3,988.40
GASTOS VENTAS S/. 849.60
TOTAL DE LA INVERSIÓN S/. 47,167.38
II. FINANCIAMIENTO PROPIO

Aporte Total Efectivo Activos fijos
Gerente General S/. 9,433.48 S/. 9,433.48
Gerente Financiero S/. 9,433.48 S/. 9,433.48
Gerente de RRHH S/. 9,433.48 S/. 9,433.48
Gerente Administrativo S/. 9,433.48 S/. 9,433.48
Gerente Marketing S/. 9,433.48 S/. 9,433.48
TOTAL FINANCIAMIENTO PROPIO S/. 47,167.38 S/. 47,167.38 S/. 0.00
En éste cuadro se muestra el capital a necesitar por los socios, los cuales asumirán todos los gastos y las inversiones del primer mes con sus
aportes, los cuales serán en forma proporcional a la cantidad de socios que hay (5 socios). Estos aportes pueden ser en bienes dinerarios o no
dinerarios.
Este aporte afectará el flujo de caja del primer mes.

III. DETERMINACIÓN DEL COSTO TOTAL Y UNITARIO MENSUAL

ANUAL ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
COSTO DE PRODUCCIÓN S/. 16,370.00 S/. 18,007.00 S/. 16,370.00 S/. 16,370.00 S/. 26,192.00 S/. 16,370.00 S/. 24,555.00 S/. 16,370.00 S/. 13,096.00 S/. 11,459.00 S/. 16,370.00 S/. 29,466.00
INVERSIÓN FIJA INTANGIBLE S/. 131.17 S/. 131.17 S/. 131.17 S/. 131.17 S/. 131.17 S/. 131.17 S/. 131.17 S/. 131.17 S/. 131.17 S/. 131.17 S/. 131.17 S/. 131.17
GASTO TOTAL PERSONAL ADMINISTRATIVO S/. 5,800.00 S/. 5,800.00 S/. 5,800.00 S/. 5,800.00 S/. 5,800.00 S/. 5,800.00 S/. 5,800.00 S/. 5,800.00 S/. 5,800.00 S/. 5,800.00 S/. 5,800.00 S/. 5,800.00
COSTOS LABORALES PERSONAL
ADMINISTRATIVO S/. 301.67 S/. 301.67 S/. 301.67 S/. 301.67 S/. 301.67 S/. 301.67 S/. 301.67 S/. 301.67 S/. 301.67 S/. 301.67 S/. 301.67 S/. 301.67
GASTO TOTAL PERSONAL DE VENTAS S/. 1,400.00 S/. 1,400.00 S/. 1,400.00 S/. 1,400.00 S/. 1,400.00 S/. 1,400.00 S/. 1,400.00 S/. 1,400.00 S/. 1,400.00 S/. 1,400.00 S/. 1,400.00 S/. 1,400.00
COSTOS LABORALES PERSONAL VENTAS S/. 73.33 S/. 73.33 S/. 73.33 S/. 73.33 S/. 73.33 S/. 73.33 S/. 73.33 S/. 73.33 S/. 73.33 S/. 73.33 S/. 73.33 S/. 73.33
COSTO TOTAL EN BIENES S/. 90.00 S/. 235.00 S/. 135.00 S/. 330.00 S/. 120.00 S/. 285.00 S/. 450.00 S/. 370.00 S/. 122.00 S/. 270.00 S/. 220.00 S/. 340.00
COSTO TOTAL EN SERVICIOS S/. 3,290.00 S/. 3,290.00 S/. 3,290.00 S/. 3,290.00 S/. 3,850.00 S/. 3,290.00 S/. 4,670.00 S/. 3,290.00 S/. 3,290.00 S/. 3,290.00 S/. 3,350.00 S/. 5,720.00
GASTO TOTAL VENTAS S/. 720.00 S/. 520.00 S/. 480.00 S/. 720.00 S/. 540.00 S/. 520.00 S/. 3,240.00 S/. 580.00 S/. 620.00 S/. 720.00 S/. 820.00 S/. 970.00
TOTAL DEPRECIACIÓN S/. 199.25 S/. 199.25 S/. 199.25 S/. 199.25 S/. 199.25 S/. 199.25 S/. 199.25 S/. 199.25 S/. 199.25 S/. 199.25 S/. 199.25 S/. 199.25
TOTAL COSTOS MÁS GASTOS S/. 28,375.42 S/. 29,957.42 S/. 28,180.42 S/. 28,615.42 S/. 38,607.42 S/. 28,370.42 S/. 40,820.42 S/. 28,515.42 S/. 25,033.42 S/. 23,644.42 S/. 28,665.42 S/. 44,401.42
NÚMERO DE UNIDADES A PRODUCIR 1,000 1,100 1,000 1,000 1,600 1,000 1,500 1,000 800 700 1,000 1,800
COSTO UNITARIO TOTAL S/. 28.38 S/. 27.23 S/. 28.18 S/. 28.62 S/. 24.13 S/. 28.37 S/. 27.21 S/. 28.52 S/. 31.29 S/. 33.78 S/. 28.67 S/. 24.67
GANANCIA O PÉRDIDA S/. 3.54 S/. 4.69 S/. 3.74 S/. 3.30 S/. 7.79 S/. 3.55 S/. 4.71 S/. 3.40 S/. 0.63 -S/. 1.86 S/. 3.25 S/. 7.25
VALOR DE VENTA S/. 31.92 S/. 31.92 S/. 31.92 S/. 31.92 S/. 31.92 S/. 31.92 S/. 31.92 S/. 31.92 S/. 31.92 S/. 31.92 S/. 31.92 S/. 31.92
IGV 18% S/. 5.75 S/. 5.75 S/. 5.75 S/. 5.75 S/. 5.75 S/. 5.75 S/. 5.75 S/. 5.75 S/. 5.75 S/. 5.75 S/. 5.75 S/. 5.75
PRECIO DE VENTA S/. 37.67 S/. 37.67 S/. 37.67 S/. 37.67 S/. 37.67 S/. 37.67 S/. 37.67 S/. 37.67 S/. 37.67 S/. 37.67 S/. 37.67 S/. 37.67
En éste cuadro se muestra el costo unitario total (S/.28.38 que es la suma del costo de producción más los costos fijos, entre las unidades a
producir o vender), el valor de venta y la ganancia por producto que se obtiene. Como se indica en el enunciado, la empresa espera ganar
95% del costo unitario variable.

IV. ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO

CONCEPTOS ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
UNIDADES A VENDER 1,000 1,100 1,000 1,000 1,600 1,000 1,500 1,000 800 700 1,000 1,800 13,500
VENTAS S/. 31,920.00 S/. 35,112.00 S/. 31,920.00 S/. 31,920.00 S/. 51,072.00 S/. 31,920.00 S/. 47,880.00 S/. 31,920.00 S/. 25,536.00 S/. 22,344.00 S/. 31,920.00 S/. 57,456.00 S/. 430,920.00
COSTO VARIABLE UNITARIO -S/. 16,370.00 -S/. 18,007.00 -S/. 16,370.00 -S/. 16,370.00 -S/. 26,192.00 -S/. 16,370.00 -S/. 24,555.00 -S/. 16,370.00 -S/. 13,096.00 -S/. 11,459.00 -S/. 16,370.00 -S/. 29,466.00 -S/. 220,995.00
MARGEN DE CONTRIBUCION S/. 15,550.00 S/. 17,105.00 S/. 15,550.00 S/. 15,550.00 S/. 24,880.00 S/. 15,550.00 S/. 23,325.00 S/. 15,550.00 S/. 12,440.00 S/. 10,885.00 S/. 15,550.00 S/. 27,990.00 S/. 209,925.00
GASTOS ADMINISTRATIVOS -S/. 9,812.08 -S/. 9,957.08 -S/. 9,857.08 -S/. 10,052.08 -S/. 10,402.08 -S/. 10,007.08 -S/. 11,552.08 -S/. 10,092.08 -S/. 9,844.08 -S/. 9,992.08 -S/. 10,002.08 -S/. 12,492.08 -S/. 124,062.00
GASTOS DE VENTAS -S/. 2,193.33 -S/. 1,993.33 -S/. 1,953.33 -S/. 2,193.33 -S/. 2,013.33 -S/. 1,993.33 -S/. 4,713.33 -S/. 2,053.33 -S/. 2,093.33 -S/. 2,193.33 -S/. 2,293.33 -S/. 2,443.33 -S/. 28,130.00
GANANCIA OPERATIVA S/. 3,544.58 S/. 5,154.58 S/. 3,739.58 S/. 3,304.58 S/. 12,464.58 S/. 3,549.58 S/. 7,059.58 S/. 3,404.58 S/. 502.58 -S/. 1,300.42 S/. 3,254.58 S/. 13,054.58 S/. 57,733.00
Impuesto a la renta
GANANCIA NETA S/. 3,544.58 S/. 5,154.58 S/. 3,739.58 S/. 3,304.58 S/. 12,464.58 S/. 3,549.58 S/. 7,059.58 S/. 3,404.58 S/. 502.58 -S/. 1,300.42 S/. 3,254.58 S/. 13,054.58 S/. 57,733.00
V. PUNTO DE EQUILIBRIO
CONCEPTOS ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
Valor de venta unitario S/. 31.92 S/. 31.92 S/. 31.92 S/. 31.92 S/. 31.92 S/. 31.92 S/. 31.92 S/. 31.92 S/. 31.92 S/. 31.92 S/. 31.92 S/. 31.92
Costo variable unitario 16.37 16.37 16.37 16.37 16.37 16.37 16.37 16.37 16.37 16.37 16.37 16.37
UTILIDAD MARGINAL 15.55 15.55 15.55 15.55 15.55 15.55 15.55 15.55 15.55 15.55 15.55 15.55
Costos fijos mensuales S/. 12,005.42 S/. 11,950.42 S/. 11,810.42 S/. 12,245.42 S/. 12,415.42 S/. 12,000.42 S/. 16,265.42 S/. 12,145.42 S/. 11,937.42 S/. 12,185.42 S/. 12,295.42 S/. 14,935.42
PUNTO DE
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE EQUILIBRIO EN
Costos fijos mensuales S/. 12,005.42 S/. 11,950.42 S/. 11,810.42 S/. 12,245.42 S/. 12,415.42 S/. 12,000.42 S/. 16,265.42 S/. 12,145.42 S/. 11,937.42 S/. 12,185.42 S/. 12,295.42 S/. 14,935.42
UTILIDAD MARGINAL 15.55 15.55 15.55 15.55 15.55 15.55 15.55 15.55 15.55 15.55 15.55 15.55
PUNTO DE EQUILIBRIO en
unidades Mensual= 772.05 768.52 759.51 787.49 798.42 771.73 1,046.01 781.06 767.68 783.63 790.70 960.48 9,787.27

VI. COMPROBACIÓN DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
Valor de venta x punto de
equilibrio mensual S/. 24,643.92 S/. 24,531.02 S/. 24,243.63 S/. 25,136.57 S/. 25,485.54 S/. 24,633.65 S/. 33,388.56 S/. 24,931.30 S/. 24,504.33 S/. 25,013.41 S/. 25,239.21 S/. 30,658.42 S/. 312,409.56
Costo variable unitario x punto
equilibrio mensual S/. 12,638.50 S/. 12,580.60 S/. 12,433.22 S/. 12,891.16 S/. 13,070.12 S/. 12,633.24 S/. 17,123.14 S/. 12,785.88 S/. 12,566.91 S/. 12,827.99 S/. 12,943.79 S/. 15,723.01 S/. 160,217.56
GANANCIA BRUTA S/. 12,005.42 S/. 11,950.42 S/. 11,810.42 S/. 12,245.42 S/. 12,415.42 S/. 12,000.42 S/. 16,265.42 S/. 12,145.42 S/. 11,937.42 S/. 12,185.42 S/. 12,295.42 S/. 14,935.42 S/. 152,192.00
GASTOS ADMINISTRATIVOS -S/. 9,812.08 -S/. 9,957.08 -S/. 9,857.08 -S/. 10,052.08 -S/. 10,402.08 -S/. 10,007.08 -S/. 11,552.08 -S/. 10,092.08 -S/. 9,844.08 -S/. 9,992.08 -S/. 10,002.08 -S/. 12,492.08 -S/. 124,062.00
GASTOS DE VENTAS -S/. 2,193.33 -S/. 1,993.33 -S/. 1,953.33 -S/. 2,193.33 -S/. 2,013.33 -S/. 1,993.33 -S/. 4,713.33 -S/. 2,053.33 -S/. 2,093.33 -S/. 2,193.33 -S/. 2,293.33 -S/. 2,443.33 -S/. 28,130.00
GANANCIA OPERATIVA S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00
Impuesto a la renta S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00
GANANCIA NETA S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00

PRESUPUESTOS OPERATIVOS QUE MIDEN LA RENTABILIDAD
1. PRESUPUESTO DE VENTAS DE PRODUCTOS TERMINADOS

18% Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL
Unidades 1000 1100 1000 1000 1600 1000 1500 1000 800 700 1000 1800 13500
Valor de venta unitario S/.31.92 S/.31.92 S/.31.92 S/.31.92 S/.31.92 S/.31.92 S/.31.92 S/.31.92 S/.31.92 S/.31.92 S/.31.92 S/.31.92
Valor de venta S/.31,920.00 S/.35,112.00 S/.31,920.00 S/.31,920.00 S/.51,072.00 S/.31,920.00 S/.47,880.00 S/.31,920.00 S/.25,536.00 S/.22,344.00 S/.31,920.00 S/.57,456.00 S/.430,920.00
IGV S/.5,745.60 S/.6,320.16 S/.5,745.60 S/.5,745.60 S/.9,192.96 S/.5,745.60 S/.8,618.40 S/.5,745.60 S/.4,596.48 S/.4,021.92 S/.5,745.60 S/.10,342.08 S/.77,565.60
Precio de venta S/.37,665.60 S/.41,432.16 S/.37,665.60 S/.37,665.60 S/.60,264.96 S/.37,665.60 S/.56,498.40 S/.37,665.60 S/.30,132.48 S/.26,365.92 S/.37,665.60 S/.67,798.08 S/.508,485.60
2. PROGRAMA DE PRODUCCIÓN (UNIDADES)
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL
Unidades a fabricar 1000 1100 1000 1000 1600 1000 1500 1000 800 700 1000 1800 13500
3. PRESUPUESTO DE COMPRAS
18%
Total Materia Prima a comprar S/. 6,370.00 S/. 7,007.00 S/. 6,370.00 S/. 6,370.00 S/. 10,192.00 S/. 6,370.00 S/. 9,555.00 S/. 6,370.00 S/. 5,096.00 S/. 4,459.00 S/. 6,370.00 S/. 11,466.00 S/. 85,995.00
SERVICIO DE TERCERIZACIÓN S/. 10,000.00 S/. 11,000.00 S/. 10,000.00 S/. 10,000.00 S/. 16,000.00 S/. 10,000.00 S/. 15,000.00 S/. 10,000.00 S/. 8,000.00 S/. 7,000.00 S/. 10,000.00 S/. 18,000.00 S/. 135,000.00
Valor de compra S/. 16,370.00 S/. 18,007.00 S/. 16,370.00 S/. 16,370.00 S/. 26,192.00 S/. 16,370.00 S/. 24,555.00 S/. 16,370.00 S/. 13,096.00 S/. 11,459.00 S/. 16,370.00 S/. 29,466.00 S/. 220,995.00
IGV S/. 2,946.60 S/. 3,241.26 S/. 2,946.60 S/. 2,946.60 S/. 4,714.56 S/. 2,946.60 S/. 4,419.90 S/. 2,946.60 S/. 2,357.28 S/. 2,062.62 S/. 2,946.60 S/. 5,303.88 S/. 39,779.10
Precio de Compra S/. 19,316.60 S/. 21,248.26 S/. 19,316.60 S/. 19,316.60 S/. 30,906.56 S/. 19,316.60 S/. 28,974.90 S/. 19,316.60 S/. 15,453.28 S/. 13,521.62 S/. 19,316.60 S/. 34,769.88 S/. 260,774.10
Importe Total S/.19,316.60 S/.21,248.26 S/.19,316.60 S/.19,316.60 S/.30,906.56 S/.19,316.60 S/.28,974.90 S/.19,316.60 S/.15,453.28 S/.13,521.62 S/.19,316.60 S/.34,769.88 S/.260,774.10

4. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Tela Denim S/. 3,850.00 S/. 4,235.00 S/. 3,850.00 S/. 3,850.00 S/. 6,160.00 S/. 3,850.00 S/. 5,775.00 S/. 3,850.00 S/. 3,080.00 S/. 2,695.00 S/. 3,850.00 S/. 6,930.00 S/. 51,975.00
Botones S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 200.00 S/. 200.00 S/. 320.00 S/. 200.00 S/. 300.00 S/. 200.00 S/. 160.00 S/. 140.00 S/. 200.00 S/. 360.00 S/. 2,700.00
Hilos gruesos por fuera: S/. 450.00 S/. 495.00 S/. 450.00 S/. 450.00 S/. 720.00 S/. 450.00 S/. 675.00 S/. 450.00 S/. 360.00 S/. 315.00 S/. 450.00 S/. 810.00 S/. 6,075.00
Hilos delgado por dentro: S/. 300.00 S/. 330.00 S/. 300.00 S/. 300.00 S/. 480.00 S/. 300.00 S/. 450.00 S/. 300.00 S/. 240.00 S/. 210.00 S/. 300.00 S/. 540.00 S/. 4,050.00
Remaches de cobre S/. 240.00 S/. 264.00 S/. 240.00 S/. 240.00 S/. 384.00 S/. 240.00 S/. 360.00 S/. 240.00 S/. 192.00 S/. 168.00 S/. 240.00 S/. 432.00 S/. 3,240.00
Etiqueta de tela S/. 150.00 S/. 165.00 S/. 150.00 S/. 150.00 S/. 240.00 S/. 150.00 S/. 225.00 S/. 150.00 S/. 120.00 S/. 105.00 S/. 150.00 S/. 270.00 S/. 2,025.00
Etiqueta de cuero S/. 500.00 S/. 550.00 S/. 500.00 S/. 500.00 S/. 800.00 S/. 500.00 S/. 750.00 S/. 500.00 S/. 400.00 S/. 350.00 S/. 500.00 S/. 900.00 S/. 6,750.00
Cierre S/. 550.00 S/. 605.00 S/. 550.00 S/. 550.00 S/. 880.00 S/. 550.00 S/. 825.00 S/. 550.00 S/. 440.00 S/. 385.00 S/. 550.00 S/. 990.00 S/. 7,425.00
Agujas S/. 80.00 S/. 88.00 S/. 80.00 S/. 80.00 S/. 128.00 S/. 80.00 S/. 120.00 S/. 80.00 S/. 64.00 S/. 56.00 S/. 80.00 S/. 144.00 S/. 1,080.00
Bolsa de plástico S/. 50.00 S/. 55.00 S/. 50.00 S/. 50.00 S/. 80.00 S/. 50.00 S/. 75.00 S/. 50.00 S/. 40.00 S/. 35.00 S/. 50.00 S/. 90.00 S/. 675.00
Total costo de materia prima S/. 6,370.00 S/. 7,007.00 S/. 6,370.00 S/. 6,370.00 S/. 10,192.00 S/. 6,370.00 S/. 9,555.00 S/. 6,370.00 S/. 5,096.00 S/. 4,459.00 S/. 6,370.00 S/. 11,466.00 S/. 85,995.00
Factura por tercerización - MOD y Costos Indirectos
S/. 10,000.00
de Fabricación.
S/. 11,000.00 S/. 10,000.00 S/. 10,000.00 S/. 16,000.00 S/. 10,000.00 S/. 15,000.00 S/. 10,000.00 S/. 8,000.00 S/. 7,000.00 S/. 10,000.00 S/. 18,000.00 S/. 135,000.00
TOTAL COSTO DE PRODUCCIÓN S/. 16,370.00 S/. 18,007.00 S/. 16,370.00 S/. 16,370.00 S/. 26,192.00 S/. 16,370.00 S/. 24,555.00 S/. 16,370.00 S/. 13,096.00 S/. 11,459.00 S/. 16,370.00 S/. 29,466.00 S/. 220,995.00
5. PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS

INVENTARIO INICIAL PRODUCCIÓN INVENTARIO FINAL COSTO DE VENTAS
Unidades Importe Unidades Importe Unidades Importe Unidades Importe
Productos terminados 0 0 13500 S/. 220,995.00 0 0 13500 S/. 220,995.00

6. PRESUPUESTO DE SUELDOS DE GASTOS ADMINISTRATIVOS - APORTES DEL EMPLEADOR

CONCEPTO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL
Gerentes S/.5,800.00 S/.5,800.00 S/.5,800.00 S/.5,800.00 S/.5,800.00 S/.5,800.00 S/.5,800.00 S/.5,800.00 S/.5,800.00 S/.5,800.00 S/.5,800.00 S/.5,800.00 S/.69,600.00
TOTAL SUELDOS /mes S/.5,800.00 S/.5,800.00 S/.5,800.00 S/.5,800.00 S/.5,800.00 S/.5,800.00 S/.5,800.00 S/.5,800.00 S/.5,800.00 S/.5,800.00 S/.5,800.00 S/.5,800.00 S/.69,600.00
SIS S/.60.00 S/.60.00 S/.60.00 S/.60.00 S/.60.00 S/.60.00 S/.60.00 S/.60.00 S/.60.00 S/.60.00 S/.60.00 S/.60.00 S/.720.00
Vacaciones S/.241.67 S/.241.67 S/.241.67 S/.241.67 S/.241.67 S/.241.67 S/.241.67 S/.241.67 S/.241.67 S/.241.67 S/.241.67 S/.241.67 S/.2,900.00
TOTAL APORTES S/. 6,101.67 S/. 6,101.67 S/. 6,101.67 S/. 6,101.67 S/. 6,101.67 S/. 6,101.67 S/. 6,101.67 S/. 6,101.67 S/. 6,101.67 S/. 6,101.67 S/. 6,101.67 S/. 6,101.67 S/. 73,220.00
7. PRESUPUESTO DE SUELDOS DE GASTOS DE VENTAS - APORTES DEL EMPLEADOR

Gerente de Marketing S/.1,400.00 S/.1,400.00 S/.1,400.00 S/.1,400.00 S/.1,400.00 S/.1,400.00 S/.1,400.00 S/.1,400.00 S/.1,400.00 S/.1,400.00 S/.1,400.00 S/.1,400.00 S/.16,800.00
TOTAL SUELDOS /mes S/.1,400.00 S/.1,400.00 S/.1,400.00 S/.1,400.00 S/.1,400.00 S/.1,400.00 S/.1,400.00 S/.1,400.00 S/.1,400.00 S/.1,400.00 S/.1,400.00 S/.1,400.00 S/.16,800.00
SIS S/.15.00 S/.15.00 S/.15.00 S/.15.00 S/.15.00 S/.15.00 S/.15.00 S/.15.00 S/.15.00 S/.15.00 S/.15.00 S/.15.00 S/.180.00
Vacaciones S/.58.33 S/.58.33 S/.58.33 S/.58.33 S/.58.33 S/.58.33 S/.58.33 S/.58.33 S/.58.33 S/.58.33 S/.58.33 S/.58.33 S/.700.00
TOTAL APORTES S/. 1,473.33 S/. 1,473.33 S/. 1,473.33 S/. 1,473.33 S/. 1,473.33 S/. 1,473.33 S/. 1,473.33 S/. 1,473.33 S/. 1,473.33 S/. 1,473.33 S/. 1,473.33 S/. 1,473.33 S/. 17,680.00

8. PRESUPUESTO DE GASTOS DE BIENES Y SERVICIOS ADMINISTRATIVOS

Útiles de escritorio S/. 30.00 S/. 30.00 S/. 50.00 S/. 70.00 S/. 30.00 S/. 30.00 S/. 30.00 S/. 120.00 S/. 30.00 S/. 30.00 S/. 30.00 S/. 30.00 S/. 510.00
Materiales de limpieza S/. 10.00 S/. 10.00 S/. 20.00 S/. 10.00 S/. 10.00 S/. 10.00 S/. 50.00 S/. 10.00 S/. 10.00 S/. 10.00 S/. 10.00 S/. 10.00 S/. 170.00
Materiales de computación S/. 0.00 S/. 160.00 S/. 20.00 S/. 180.00 S/. 40.00 S/. 180.00 S/. 20.00 S/. 180.00 S/. 32.00 S/. 150.00 S/. 30.00 S/. 180.00 S/. 1,172.00
Otros S/. 50.00 S/. 35.00 S/. 45.00 S/. 70.00 S/. 40.00 S/. 65.00 S/. 350.00 S/. 60.00 S/. 50.00 S/. 80.00 S/. 150.00 S/. 120.00 S/. 1,115.00
Luz S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 840.00
Agua S/. 50.00 S/. 50.00 S/. 50.00 S/. 50.00 S/. 50.00 S/. 50.00 S/. 50.00 S/. 50.00 S/. 50.00 S/. 50.00 S/. 50.00 S/. 50.00 S/. 600.00
Teléfono e Internet S/. 120.00 S/. 120.00 S/. 120.00 S/. 120.00 S/. 180.00 S/. 120.00 S/. 200.00 S/. 120.00 S/. 120.00 S/. 120.00 S/. 180.00 S/. 250.00 S/. 1,770.00
Gastos de representación S/. 200.00 S/. 200.00 S/. 200.00 S/. 200.00 S/. 700.00 S/. 200.00 S/. 1,500.00 S/. 200.00 S/. 200.00 S/. 200.00 S/. 200.00 S/. 2,500.00 S/. 6,500.00
Mantenimiento en general S/. 350.00 S/. 350.00 S/. 350.00 S/. 350.00 S/. 350.00 S/. 350.00 S/. 350.00 S/. 350.00 S/. 350.00 S/. 350.00 S/. 350.00 S/. 350.00 S/. 4,200.00
Alquiler de local S/. 1,000.00 S/. 1,000.00 S/. 1,000.00 S/. 1,000.00 S/. 1,000.00 S/. 1,000.00 S/. 1,000.00 S/. 1,000.00 S/. 1,000.00 S/. 1,000.00 S/. 1,000.00 S/. 1,000.00 S/. 12,000.00
Servicio y asesorias externas S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 9,600.00
Otros gastos de gestión S/. 700.00 S/. 700.00 S/. 700.00 S/. 700.00 S/. 700.00 S/. 700.00 S/. 700.00 S/. 700.00 S/. 700.00 S/. 700.00 S/. 700.00 S/. 700.00 S/. 8,400.00
Valor de Compra Bienes y Servicios S/. 3,380.00 S/. 3,525.00 S/. 3,425.00 S/. 3,620.00 S/. 3,970.00 S/. 3,575.00 S/. 5,120.00 S/. 3,660.00 S/. 3,412.00 S/. 3,560.00 S/. 3,570.00 S/. 6,060.00 S/. 46,877.00
IGV S/. 608.40 S/. 634.50 S/. 616.50 S/. 651.60 S/. 714.60 S/. 643.50 S/. 921.60 S/. 658.80 S/. 614.16 S/. 640.80 S/. 642.60 S/. 1,090.80 S/. 8,437.86
Precio de compra S/. 3,988.40 S/. 4,159.50 S/. 4,041.50 S/. 4,271.60 S/. 4,684.60 S/. 4,218.50 S/. 6,041.60 S/. 4,318.80 S/. 4,026.16 S/. 4,200.80 S/. 4,212.60 S/. 7,150.80 S/. 55,314.86

9. PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS

Impresiones de folletería S/. 150.00 S/. 150.00 S/. 150.00 S/. 150.00 S/. 150.00 S/. 150.00 S/. 150.00 S/. 150.00 S/. 150.00 S/. 150.00 S/. 150.00 S/. 150.00 S/. 1,800.00
Publicidad en guia telefónica S/. 50.00 S/. 50.00 S/. 50.00 S/. 50.00 S/. 50.00 S/. 50.00 S/. 50.00 S/. 50.00 S/. 50.00 S/. 50.00 S/. 50.00 S/. 50.00 S/. 600.00
Publicidad en páginas web S/. 90.00 S/. 90.00 S/. 90.00 S/. 90.00 S/. 90.00 S/. 90.00 S/. 90.00 S/. 90.00 S/. 90.00 S/. 90.00 S/. 90.00 S/. 90.00 S/. 1,080.00
Merchandising en general S/. 200.00 S/. 50.00 S/. 30.00 S/. 200.00 S/. 20.00 S/. 50.00 S/. 300.00 S/. 150.00 S/. 100.00 S/. 200.00 S/. 300.00 S/. 350.00 S/. 1,950.00
Participación en ferias S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 2,500.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 2,500.00
Otras publicidades S/. 80.00 S/. 80.00 S/. 80.00 S/. 80.00 S/. 80.00 S/. 80.00 S/. 80.00 S/. 80.00 S/. 80.00 S/. 80.00 S/. 80.00 S/. 80.00 S/. 960.00
Movilidad S/. 150.00 S/. 100.00 S/. 80.00 S/. 150.00 S/. 150.00 S/. 100.00 S/. 70.00 S/. 60.00 S/. 150.00 S/. 150.00 S/. 150.00 S/. 250.00 S/. 1,560.00
Valor de Compra S/. 720.00 S/. 520.00 S/. 480.00 S/. 720.00 S/. 540.00 S/. 520.00 S/. 3,240.00 S/. 580.00 S/. 620.00 S/. 720.00 S/. 820.00 S/. 970.00 S/. 10,450.00
IGV S/. 129.60 S/. 93.60 S/. 86.40 S/. 129.60 S/. 97.20 S/. 93.60 S/. 583.20 S/. 104.40 S/. 111.60 S/. 129.60 S/. 147.60 S/. 174.60 S/. 1,881.00
Precio de compra S/. 849.60 S/. 613.60 S/. 566.40 S/. 849.60 S/. 637.20 S/. 613.60 S/. 3,823.20 S/. 684.40 S/. 731.60 S/. 849.60 S/. 967.60 S/. 1,144.60 S/. 12,331.00

9. PRESUPUESTO DE DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS E INTANGIBLES - GASTO ADMINISTRATIVO

CONCEPTO % anual Dep/anual Dep/mes
INMUEBLE S/.0.00 5.00% S/.0.00 S/. 0.00
MUEBLES Y ENSERES S/.3,660.00 10.00% S/.366.00 S/. 30.50
MAQUINARIAS S/.0.00 10.00% S/.0.00 S/. 0.00
VEHÍCULOS S/.0.00 20.00% S/.0.00 S/. 0.00
EQUIPOS DE COMPUTO S/.7,740.00 25.00% S/.1,935.00 S/. 161.25
EQUIPOS DE COMUNICACIÓN S/.900.00 10.00% S/.90.00 S/. 7.50
TOTAL ACTIVO FIJO S/.12,300.00
IGV S/.2,214.00
TOTAL ACTIVO FIJO S/.14,514.00 S/.2,391.00 S/. 199.25
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL
INMUEBLE S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00
MUEBLES Y ENSERES S/.30.50 S/.30.50 S/.30.50 S/.30.50 S/.30.50 S/.30.50 S/.30.50 S/.30.50 S/.30.50 S/.30.50 S/.30.50 S/.30.50 S/.366.00
MAQUINARIAS S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00
VEHÍCULOS S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00
EQUIPOS DE COMPUTO S/.161.25 S/.161.25 S/.161.25 S/.161.25 S/.161.25 S/.161.25 S/.161.25 S/.161.25 S/.161.25 S/.161.25 S/.161.25 S/.161.25 S/.1,935.00
EQUIPOS DE COMUNICACIÓN S/.7.50 S/.7.50 S/.7.50 S/.7.50 S/.7.50 S/.7.50 S/.7.50 S/.7.50 S/.7.50 S/.7.50 S/.7.50 S/.7.50 S/.90.00
Total depreciación S/. 199.25 S/. 199.25 S/. 199.25 S/. 199.25 S/. 199.25 S/. 199.25 S/. 199.25 S/. 199.25 S/. 199.25 S/. 199.25 S/. 199.25 S/. 199.25 S/. 2,391.00
Gastos de constitución S/. 1,574.00 S/. 1,574.00
IGV S/. 192.78 S/. 192.78
TOTAL S/. 1,766.78 S/. 1,766.78
AMORTIZACIÓN GASTOS CONSTITUCIÓN S/. 131.17 S/. 131.17 S/. 131.17 S/. 131.17 S/. 131.17 S/. 131.17 S/. 131.17 S/. 131.17 S/. 131.17 S/. 131.17 S/. 131.17 S/. 131.17

10. ESTADO DE RESULTADOS

VENTAS S/.31,920.00 S/.35,112.00 S/.31,920.00 S/.31,920.00 S/.51,072.00 S/.31,920.00 S/.47,880.00 S/.31,920.00 S/.25,536.00 S/.22,344.00 S/.31,920.00 S/.57,456.00 S/.430,920.00
COSTO DE VENTAS -S/.16,370.00 -S/.18,007.00 -S/.16,370.00 -S/.16,370.00 -S/.26,192.00 -S/.16,370.00 -S/.24,555.00 -S/.16,370.00 -S/.13,096.00 -S/.11,459.00 -S/.16,370.00 -S/.29,466.00 -S/.220,995.00
GANANCIA BRUTA EN VENTAS S/.15,550.00 S/.17,105.00 S/.15,550.00 S/.15,550.00 S/.24,880.00 S/.15,550.00 S/.23,325.00 S/.15,550.00 S/.12,440.00 S/.10,885.00 S/.15,550.00 S/.27,990.00 S/.209,925.00
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Sueldo de los trabajadores S/.6,101.67 S/.6,101.67 S/.6,101.67 S/.6,101.67 S/.6,101.67 S/.6,101.67 S/.6,101.67 S/.6,101.67 S/.6,101.67 S/.6,101.67 S/.6,101.67 S/.6,101.67 S/.73,220.00
Bienes y servicios S/.3,511.17 S/.3,656.17 S/.3,556.17 S/.3,751.17 S/.4,101.17 S/.3,706.17 S/.5,251.17 S/.3,791.17 S/.3,543.17 S/.3,691.17 S/.3,701.17 S/.6,191.17 S/.48,451.00
Depreciacion S/.199.25 S/.199.25 S/.199.25 S/.199.25 S/.199.25 S/.199.25 S/.199.25 S/.199.25 S/.199.25 S/.199.25 S/.199.25 S/.199.25 S/.2,391.00
GASTOS DE VENTAS
Sueldo de los trabajadores S/. 1,473.33 S/. 1,473.33 S/. 1,473.33 S/. 1,473.33 S/. 1,473.33 S/. 1,473.33 S/. 1,473.33 S/. 1,473.33 S/. 1,473.33 S/. 1,473.33 S/. 1,473.33 S/. 1,473.33 S/. 17,680.00
Gastos de ventas S/. 720.00 S/. 520.00 S/. 480.00 S/. 720.00 S/. 540.00 S/. 520.00 S/. 3,240.00 S/. 580.00 S/. 620.00 S/. 720.00 S/. 820.00 S/. 970.00 S/. 10,450.00
TOTAL GASTOS S/.12,005.42 S/.11,950.42 S/.11,810.42 S/.12,245.42 S/.12,415.42 S/.12,000.42 S/.16,265.42 S/.12,145.42 S/.11,937.42 S/.12,185.42 S/.12,295.42 S/.14,935.42 S/.152,192.00
GANANCIA OPERATIVA S/.3,544.58 S/.5,154.58 S/.3,739.58 S/.3,304.58 S/.12,464.58 S/.3,549.58 S/.7,059.58 S/.3,404.58 S/.502.58 -S/.1,300.42 S/.3,254.58 S/.13,054.58 S/.57,733.00
Impuesto a la Renta
GANANCIA NETA S/. 3,544.58 S/. 5,154.58 S/. 3,739.58 S/. 3,304.58 S/. 12,464.58 S/. 3,549.58 S/. 7,059.58 S/. 3,404.58 S/. 502.58 -S/. 1,300.42 S/. 3,254.58 S/. 13,054.58 S/. 57,733.00

PRESUPUESTOS FINANCIEROS
A. PRESUPUESTO DE PAGOS MENSUALES DEL IGV

Débito Fiscal S/.5,745.60 S/.6,320.16 S/.5,745.60 S/.5,745.60 S/.9,192.96 S/.5,745.60 S/.8,618.40 S/.5,745.60 S/.4,596.48 S/.4,021.92 S/.5,745.60 S/.10,342.08 S/.77,565.60
Crédito Fiscal S/.6,091.38 S/.3,969.36 S/.3,649.50 S/.3,727.80 S/.5,526.36 S/.3,683.70 S/.5,924.70 S/.3,709.80 S/.3,083.04 S/.2,833.02 S/.3,736.80 S/.6,569.28 S/.52,504.74
IGV por pagar -S/.345.78 S/.2,350.80 S/.2,096.10 S/.2,017.80 S/.3,666.60 S/.2,061.90 S/.2,693.70 S/.2,035.80 S/.1,513.44 S/.1,188.90 S/.2,008.80 S/.3,772.80 S/.25,060.86
Acumulación del IGV -S/.345.78 S/.2,005.02 S/.4,101.12 S/.6,118.92 S/.9,785.52 S/.11,847.42 S/.14,541.12 S/.16,576.92 S/.18,090.36 S/.19,279.26 S/.21,288.06 S/.25,060.86 S/.46,348.92
1.50%
B. PRESUPUESTO DE PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
Ventas netas S/.31,920.00 S/.35,112.00 S/.31,920.00 S/.31,920.00 S/.51,072.00 S/.31,920.00 S/.47,880.00 S/.31,920.00 S/.25,536.00 S/.22,344.00 S/.31,920.00 S/.57,456.00 S/.430,920.00
Pago definitivo I.Renta S/.478.80 S/.526.68 S/.478.80 S/.478.80 S/.766.08 S/.478.80 S/.718.20 S/.478.80 S/.383.04 S/.335.16 S/.478.80 S/.861.84 S/.6,463.80
C. PRESUPUESTO DE PAGO DE SUELDOS Y DESCUENTOS AL TRABAJADOR

Personal Operativo S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00
Personal Administrativo S/.5,800.00 S/.5,800.00 S/.5,800.00 S/.5,800.00 S/.5,800.00 S/.5,800.00 S/.5,800.00 S/.5,800.00 S/.5,800.00 S/.5,800.00 S/.5,800.00 S/.5,800.00 S/.69,600.00
Personal de Ventas S/.1,400.00 S/.1,400.00 S/.1,400.00 S/.1,400.00 S/.1,400.00 S/.1,400.00 S/.1,400.00 S/.1,400.00 S/.1,400.00 S/.1,400.00 S/.1,400.00 S/.1,400.00 S/.16,800.00
TOTAL SUELDOS S/.7,200.00 S/.7,200.00 S/.7,200.00 S/.7,200.00 S/.7,200.00 S/.7,200.00 S/.7,200.00 S/.7,200.00 S/.7,200.00 S/.7,200.00 S/.7,200.00 S/.7,200.00 S/.86,400.00
DESCUENTOS AL TRABAJADOR
Descuento ONP S/.468.00 S/.468.00 S/.468.00 S/.468.00 S/.468.00 S/.468.00 S/.468.00 S/.468.00 S/.468.00 S/.468.00 S/.468.00 S/.468.00 S/.5,616.00
Descuento AFP S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00
TOTAL DESCUENTOS S/.468.00 S/.468.00 S/.468.00 S/.468.00 S/.468.00 S/.468.00 S/.468.00 S/.468.00 S/.468.00 S/.468.00 S/.468.00 S/.468.00 S/.5,616.00
NETO A PAGAR S/.6,732.00 S/.6,732.00 S/.6,732.00 S/.6,732.00 S/.6,732.00 S/.6,732.00 S/.6,732.00 S/.6,732.00 S/.6,732.00 S/.6,732.00 S/.6,732.00 S/.6,732.00 S/.80,784.00

D. PRESUPUESTO DE COBRANZAS
TOTAL S/.37,665.60 S/.41,432.16 S/.37,665.60 S/.37,665.60 S/.60,264.96 S/.37,665.60 S/.56,498.40 S/.37,665.60 S/.30,132.48 S/.26,365.92 S/.37,665.60 S/.67,798.08 508,485.60
Contado S/.37,665.60 S/.41,432.16 S/.37,665.60 S/.37,665.60 S/.60,264.96 S/.37,665.60 S/.56,498.40 S/.37,665.60 S/.30,132.48 S/.26,365.92 S/.37,665.60 S/.67,798.08 508,485.60
Credito S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 0.00
TOTAL S/.37,665.60 S/.41,432.16 S/.37,665.60 S/.37,665.60 S/.60,264.96 S/.37,665.60 S/.56,498.40 S/.37,665.60 S/.30,132.48 S/.26,365.92 S/.37,665.60 S/.67,798.08 508,485.60
E. PRESUPUESTO DE PAGOS DE COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS

TOTAL S/.19,316.60 S/.21,248.26 S/.19,316.60 S/.19,316.60 S/.30,906.56 S/.19,316.60 S/.28,974.90 S/.19,316.60 S/.15,453.28 S/.13,521.62 S/.19,316.60 S/.34,769.88 S/. 260,774.10
Contado S/.19,316.60 S/.21,248.26 S/.19,316.60 S/.19,316.60 S/.30,906.56 S/.19,316.60 S/.28,974.90 S/.19,316.60 S/.15,453.28 S/.13,521.62 S/.19,316.60 S/.34,769.88 S/. 260,774.10
Credito S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/. 0.00

F. PRESUPUESTO DE CAJA
INGRESOS O COBROS
Cobranzas S/.37,665.60 S/.41,432.16 S/.37,665.60 S/.37,665.60 S/.60,264.96 S/.37,665.60 S/.56,498.40 S/.37,665.60 S/.30,132.48 S/.26,365.92 S/.37,665.60 S/.67,798.08 S/.508,485.60
TOTAL INGRESOS S/.37,665.60 S/.41,432.16 S/.37,665.60 S/.37,665.60 S/.60,264.96 S/.37,665.60 S/.56,498.40 S/.37,665.60 S/.30,132.48 S/.26,365.92 S/.37,665.60 S/.67,798.08 S/.508,485.60
EGRESOS O PAGOS
Pagos de las compras de Materias
primas S/.19,316.60 S/.21,248.26 S/.19,316.60 S/.19,316.60 S/.30,906.56 S/.19,316.60 S/.28,974.90 S/.19,316.60 S/.15,453.28 S/.13,521.62 S/.19,316.60 S/.34,769.88 S/.260,774.10
Pago de Gastos de constitución S/.1,766.78 S/.1,766.78
Pago de compra de Activo Fijo S/.14,514.00 S/.14,514.00
Pago de sueldos S/.6,732.00 S/.6,732.00 S/.6,732.00 S/.6,732.00 S/.6,732.00 S/.6,732.00 S/.6,732.00 S/.6,732.00 S/.6,732.00 S/.6,732.00 S/.6,732.00 S/.6,732.00 S/.80,784.00
Pagos de la ONP S/.468.00 S/.468.00 S/.468.00 S/.468.00 S/.468.00 S/.468.00 S/.468.00 S/.468.00 S/.468.00 S/.468.00 S/.468.00 S/.5,148.00
Pagos de la AFP S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00
Pago de SIS S/.75.00 S/.75.00 S/.75.00 S/.75.00 S/.75.00 S/.75.00 S/.75.00 S/.75.00 S/.75.00 S/.75.00 S/.75.00 S/.825.00
Deposito de la CTS S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00
Pago de la gratificación S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00
Pago de bienes y servicios
administrativos S/. 3,988.40 S/. 4,159.50 S/. 4,041.50 S/. 4,271.60 S/. 4,684.60 S/. 4,218.50 S/. 6,041.60 S/. 4,318.80 S/. 4,026.16 S/. 4,200.80 S/. 4,212.60 S/. 7,150.80 S/.55,314.86
Pago de gastos de ventas S/. 849.60 S/. 613.60 S/. 566.40 S/. 849.60 S/. 637.20 S/. 613.60 S/. 3,823.20 S/. 684.40 S/. 731.60 S/. 849.60 S/. 967.60 S/. 1,144.60 S/.12,331.00
Pago de IGV S/.2,005.02 S/.2,096.10 S/.2,017.80 S/.3,666.60 S/.2,061.90 S/.2,693.70 S/.2,035.80 S/.1,513.44 S/.1,188.90 S/.2,008.80 S/.21,288.06
Pago a cuenta Imp a la Renta S/.478.80 S/.526.68 S/.478.80 S/.478.80 S/.766.08 S/.478.80 S/.718.20 S/.478.80 S/.383.04 S/.335.16 S/.478.80 S/.5,601.96
TOTAL EGRESOS O PAGOS S/.47,167.38 S/.33,775.16 S/.33,731.20 S/.34,287.70 S/.45,999.96 S/.35,856.38 S/.48,655.40 S/.35,006.70 S/.30,000.64 S/.27,743.50 S/.33,295.86 S/.52,827.88 S/.458,347.76
SUPERÁVIT Y DÉFICIT -S/.9,501.78 S/.7,657.00 S/.3,934.40 S/.3,377.90 S/.14,265.00 S/.1,809.22 S/.7,843.00 S/.2,658.90 S/.131.84 -S/.1,377.58 S/.4,369.74 S/.14,970.20 S/.50,137.84
Saldo inicial S/.47,167.38 S/.37,665.60 S/.45,322.60 S/.49,257.00 S/.52,634.90 S/.66,899.90 S/.68,709.12 S/.76,552.12 S/.79,211.02 S/.79,342.86 S/.77,965.28 S/.82,335.02
SALDO ACUMULADO S/.37,665.60 S/.45,322.60 S/.49,257.00 S/.52,634.90 S/.66,899.90 S/.68,709.12 S/.76,552.12 S/.79,211.02 S/.79,342.86 S/.77,965.28 S/.82,335.02 S/.97,305.22

TEMA 11, 12, 13 y 14
Presupuestos Empresariales
TEMA
En estas sesiones se identificaran los diversos presupuestos que deben ser
preparados como estrategia de planeación de objetivos de una empresa. En este
sentido, se desarrollara el presupuesto de una empresa comercial, el cual se tomara
como base para los demás casos que comprenden empresa industrial, empresa
importadora exportadora; y estos desarrollados recomendablemente utilizando hoja de
cálculo.
 ¿Qué son los presupuestos?

 ¿Cómo se articulan los presupuestos en relación al flujo de operaciones?
 ¿Qué clases de presupuestos se manejan ?
REQUISITOS

 Tener la capacidad de costear una orden
 Determinar el punto de equilibrio
COMPETENCIA GENERAL
 Preparar los presupuestos de una empresa.


 Sistema  Categoriza los  Analiza la
presupuestal. presupuestos importancia que
 Presupuestos tienen los
conceptos presupuestos en
la gestión de una
empresa
 Presupuestos  Contrasta los

operativos presupuestos operativos
 Flujo de caja de los presupuestos
 Presupuestos maestros y del flujo de
maestros. caja
 Presupuestos  Resuelve los

 Demuestra orden
operativos presupuestos operativos,
en el desarrollo de
 Flujo de caja maestros y el flujo de
casos
 Presupuestos caja, de una empresa
relacionados al
maestros. comercial importadora
sistema
 Empresa
presupuestal
Comercial
integral de una
importadora
organización
 Presupuestos  Resuelve los

maestros. industrial exportadora
 Empresa industrial
exportadora

 Presupuestos  Calcula y proyecta los

maestros. comercial, industrial e
 Empresa importadora
Comercial,
 Demuestra orden
industrial e
en el desarrollo de
importadora
casos
relacionados al
sistema
 Presupuestos  Calcula y proyecta los
presupuestal
integral de una
organización
maestros. comercial, industrial,
 Empresa importadora y
Comercial, exportadora
industrial,
importadora y
exportadora
TIEMPO

BIBLIOGRAFÍA
HF 5686.C8 P76 1994.
Polimeni, Ralph S.
1994.
879 p.
HF 5686.C8 H81 2007.

868 p.
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Contabilización de costos de importación y exportación / Luis Coca Solorzano. -- Lima:
670 p.
HF 5635 D54 2.

Dias Mosto, Jorge.

Costos y presupuesto / Jorge Dias Mosto. -- Lima : Libros Técnicos, s.d.
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CONTABILIDAD DE COSTOS PRESUPUESTO.
HF 5686 A55.
Andrade Espinoza, Simón.
Costos y presupuestos / Simón Andrade Espinoza. -- 2a. ed. -- Lima: Lucero, 2003.
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CONTABILIDAD DE COSTOS ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO.

HG 4026 F67.
Font, Jordi.
Presupuestos, planes financieros y estudios de viabilidad / Jordi Font, Oscar Elvira. --

Barcelona: Gestión 2000, 1999.
92 p. -- (Software de gestión 2000)
Incluye CD-ROM.
ISBN 84-8088-163-1.
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA CONTROL DE COSTOS FINANZAS PRESUPUESTO
I.Elvira, Oscar.

11,12,13 y 14
Presupuestos Empresariales
1. Definición de presupuesto
Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y

términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones previstas.
2. Importancia de los presupuestos

 Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las
operaciones de la organización.
 Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa
en unos límites razonables.
 Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y
direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
 Facilitan que los miembros de la organización cuantifican en términos financieros
los diversos componentes de su plan total de acción.
 Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de programas
de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como norma de
comparación una vez que se hayan completado los planes y programas.
 Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a
determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro.
3. Objetivos de los presupuestos
o Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa

debe desarrollar en un periodo determinado.
o Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar
responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para lograr
el cumplimiento de las metas previstas.
o Coordinar los diferentes centros de costos para que se asegure la marcha de
la empresa en forma integral.
4. Clasificación de los presupuestos
Los presupuestos se pueden clasificar desde diversos puntos de vista.
4.1 Según la flexibilidad
4.1.1 Rígidos, estáticos, fijos o asignados

Son aquellos que se elaboran para un único nivel de actividad y no permiten realizar
ajustes necesarios por la variación que ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno
de la empresa (económico, político, cultural etc.). Este tipo de presupuestos se
utilizaban anteriormente en el sector público.

4.1.2 Flexibles o variables

Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las
circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptación en el campo de la
presupuestación moderna. Son dinámicos adaptativos, pero complicados y costosos.
4.2 Según el periodo de tiempo
4.2.1 A corto plazo

Son los que se realizan para cubrir la planeación de la empresa en el ciclo de
operaciones de un año. Este sistema se adapta a los países con economías
inflacionarias.
4.2.2 A largo plazo

Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente,
adoptan los estados y grandes empresas.
4.3 Según el campo de aplicación en la empresa
4.3.1 De operación o económicos.

Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se desarrollarán en el
periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de
Ganancias y Pérdidas. Entre estos presupuestos se pueden destacar:
 Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, áreas

geográficas y productos.
 Presupuestos de Producción: Comúnmente se expresan en unidades físicas.
La información necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y
capacidades de máquinas, cantidades económicas a producir y disponibilidad
de los materiales.
 Presupuesto de Compras
Es el presupuesto que prevé las compras de materias primas y/o mercancías
que se harán durante determinado periodo. Generalmente se hacen en
unidades y costos.
 Presupuesto de Costos - Producción: Algunas veces esta información se
incluye en el presupuesto de producción. Al comparar el costo de producción
con el precio de venta, muestra si los márgenes de utilidad son adecuados.
 Presupuesto de caja: Es esencial en cualquier empresa. Debe ser preparado
luego de que todas los demás presupuestos hayan sido completados. El
presupuesto de caja muestra los cobros y los pagos con la finalidad de
determinar la liquidez de la empresa.
 Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de
la empresa. Conjunta y coordina todas las actividades de los otros
presupuestos y puede ser concebido como el "presupuesto de presupuestos".
4.3.2 Financieros
En estos presupuestos se incluyen las partidas que significan ingresos por cobros
como los relacionados a las cobranzas por las ventas a realizar así como los pagos de
las compras, pagos de impuestos como el IGV e impuesto a la renta, pago de sueldos
y salarios, servicios, etc.
4.4 Según el sector de la economía en el cual se utilizan
4.4.1 Presupuestos del Sector Público

Son los que involucran los planes, políticas, programas, proyectos, estrategias y
objetivos del Estado. Son el medio más efectivo de control del gasto público y en ellos
se contempla las diferentes alternativas de asignación de recursos para gastos e
inversiones.
4.4.2 Presupuestos del Sector Privado

Son los usados por las empresas particulares, Se conocen también como
presupuestos empresariales. Buscan planificar todas las actividades de una empresa.
5. MOTIVOS DEL FRACASO DE LA PRESUPUESTACIÓN
La gerencia debe organizar sus recursos financieros, si quiere desarrollar sus

actividades, establecer bases de operación sólidas y contar con los elementos de
apoyo que le permitan medir el grado de esfuerzo que cada unidad tiene para el logro
de las metas fijadas por la alta dirección y a la vez precisar los recursos que deben
asignarse a las distintas dependencias que directa o indirectamente ayudan al plan de
operaciones.
El presupuesto puede fracasar por diversas razones:

 Cuando sólo se estudian las cifras convencionales y los cuadros demostrativos del
momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados.
 Cuando no está definida claramente la responsabilidad administrativa de cada área
de la organización y sus responsables no comprenden su papel en el logro de las
metas.
 Cuando no existe adecuada coordinación entre diversos niveles jerárquicos de la
organización.
 Cuando no hay buen nivel de comunicación y por lo tanto, se presentan
resquemores que perturban e impiden el aporte de los colaboradores para el logro
de las metas presupuestadas.
 Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.
 Cuando se tiene la "ilusión del control" es decir, que los directivos se confían de las
formulaciones hechas en el presupuesto y se olvidan de actuar en pro de los
resultados.
 Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestación.
 Cuando no se siguen las políticas de la organización.
6. CALENDARIO PRESUPUESTAL
Es la agenda en la cual se definen a través del tiempo la ejecución y el control
(evaluación) del presupuesto. Depende del tipo de organización y puede ser diario,
semanal, quincenal, mensual, trimestral, semestral o anual.
7. ORGANIZACIÓN DEL PRESUPUESTO

Las empresas al formular sus planes, deberá delimitar específicamente las
atribuciones y responsabilidades, para que cada persona sepa cómo debe actuar sin
temor a extralimitarse ni lesionar los derechos de las demás personas. Un plan
orgánico y objetivo muestra a la gerencia quienes deben rendir cuentas de cada fase
sobre la marcha
8. ANÁLISIS DE CADA UNO DE LOS PRESUPUESTOS OPERATIVOS Y

FINANCIEROS.

Los cuadros presupuestales que se analizan a continuación, se presentan en dos

partes:
a) Presupuestos Operativos que miden la rentabilidad
Estos presupuestos se formulan para medir la rentabilidad de las operaciones que va a

realizar la empresa en un periodo determinado que puede ser un año, se inicia con la
formulación del presupuesto de ventas.
b) Presupuestos financieros que miden la liquidez
Estos presupuestos se emiten una vez cuantificada la rentabilidad obtenida en los

presupuestos anteriores, y es útil para que el empresario o inversionista mida la
liquidez de sus inversiones en el tiempo del presupuesto.
A continuación vamos a desarrollar cada uno de los tipos de presupuesto.
a). ANÁLISIS DE LOS PRESUPUESTOS QUE MIDEN LA RENTABILIDAD.
1. Presupuesto de ventas de mercaderías
Este presupuesto se elabora teniendo en consideración, la cantidad de unidades a

vender multiplicado por su respectivo valor unitario. Debe entenderse que la
información que se obtiene en cuanto a las cantidades, es un dato obtenido
directamente de la demanda de los productos, esta demanda se ubica en el lugar
donde la empresa comercializa sus productos.
Al valor de venta de los productos, se aplica el 18% del Impuesto General a las
Ventas, cuyo importe total refleja el precio de venta de los productos a vender en el
periodo presupuestal.
2. Presupuesto de compras de mercaderías
En base a la información de los productos a vender, se elabora este presupuesto

teniendo en cuenta el costo unitario que multiplicado por la cantidad de productos a
comercializar genera el valor de compra al cual hay que aplicar el 18% del Impuesto
General a las Ventas.
3. Presupuesto de gastos de bienes y servicios.
Representa la proyección de gastos de prestación de servicios realizados por terceros

como la luz, agua, teléfono, mantenimiento así como la compra de bienes para las
oficinas administrativas y de ventas, gastos que la empresa va a ejecutar en el periodo
presupuestal. Estos gastos de acuerdo con las norma tributarias, está efecto al IGV
por lo que es necesario multiplicar el valor de compra por el citado porcentaje
obteniéndose el precio de compra de los bienes y servicios.
4. Presupuesto de Gastos de Sueldos de Personal – Aportes del Empleador.
Este cuadro representa el importe de los gastos que asume la empresa en relación
con el personal de dependencia es decir de quinta categoría del impuesto a la renta.
Debe tenerse en cuenta que todos los conceptos que percibe el trabajador están
mensualizados aunque su percepción los realice en dos meses tal es el caso de la

gratificación y de la Compensación por Tiempo de Servicios. Este presupuesto no está

en función a pagos sino se registran los gastos mensuales que la empresa debe
recuperar en el momento de la comercialización de los productos.
5. Presupuesto de depreciación de activos fijos
A través de este presupuesto, la empresa determina el gasto por depreciación de los

bienes de su propiedad que permanece más de un periodo y son sujetos de
depreciación. La tabla de depreciación que norma la Administración Tributaria se
precisa a continuación.
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA.
Artículo 22º.- DEPRECIACION.
Para el cálculo de la depreciación se aplicará las siguientes disposiciones:
a) De conformidad con el Artículo 39º de la Ley, los edificios y construcciones sólo

serán depreciados mediante el método de línea recta, a razón de 5% anual.
b) Los demás bienes afectados a la producción de rentas gravadas de la tercera

categoría, se depreciarán aplicando el porcentaje que resulte de la siguiente tabla:
BIENES PORCENTAJE ANUAL

DE DEPRECIACION
HASTA UN MAXIMO DE:

1. Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca. 25%
2. Vehículos de transporte terrestre (excepto 20%
ferrocarriles); hornos en general.
3. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades 20%
minera, petrolera y de construcción; excepto
muebles, enseres y equipos de oficina.
4. Equipos de procesamiento de datos. 25%
5. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01.01.91. 10%
6. Otros bienes del activo fijo 10%
Debe entenderse por depreciación a la recuperación de la inversión a través de cada

uno de los años de su vida útil, también refleja el desgaste del activo fijo por el uso que
registra en las operaciones de gestión de la empresa.

6. Estados de Resultados
Con la información procesada en cada uno de los presupuestos indicados, la empresa

podrá emitir el Estados de Resultados que le permita medir la rentabilidad proyectada
de las operaciones a realizar en un determinado periodo. Esta información es
importante para la gerencia de la empresa e inversionistas quienes aprobarán o
desaprobarán el resultado obtenido permitiéndole formular ajustes para la obtención
de los objetivos propuestos.
b). ANÁLISIS DE LOS PRESUPUESTOS QUE MIDEN LA LIQUIDEZ
A. Presupuesto de pagos mensuales del IGV.
A través de este presupuesto, se determina el importe a pagar del IGV mensual

por las operaciones de venta menos el IGV de las operaciones de compra incluido
la compra de gastos.
B. Presupuesto de pagos a cuenta del Impuesto a la renta.
Por las características de las empresas registradas ante la Administración

Tributaria, ésta tiene que pagar a cuenta del impuesto a la renta el 2% mensual o
puede ser también coeficiente cuando la empresa registra utilidad en el año
anterior.
Este pago mensual, es a cuenta de un total que se calcula al 31 de diciembre y es

mostrado en el Estado de Resultados al finalizar el periodo, el pago del saldo se
efectúa en el siguiente ejercicio.
C. Presupuesto de pagos de sueldos y descuentos al trabajador.
Este presupuesto se relaciona con la boleta de pago mensual que se cancela al

trabajador por la labor que realiza en la empresa, habiéndosele adicionado los
pagos de la Gratificación y la Compensación por Tiempo de Servicios y otros
conceptos cuyo abono es distinto al mes.
D. Presupuesto de cobranzas
El presupuesto de cobranzas, se relaciona con las ventas y considera los cobros

que realizará la empresa por la comercialización o venta de las mercaderías
teniendo en consideración la forma o condiciones de cobro que están
consideradas en la política de la empresa, vale decir, puede ser una parte o
porcentaje al contado y la otra al crédito a un determinado número de días.
Por ejemplo, si la venta de mercaderías es de S/. 100,000, 30% al contado, es

decir en el mes de enero S/. 30,000 y el saldo a 30 días, S/. 70,000, es decir, el
cobro se realiza en el mes de febrero.

E. Presupuesto de pagos de compra de mercaderías
El presupuesto de pagos de compra de mercaderías, considera los pagos que

realizará la empresa por la adquisición de las mercaderías para la posterior venta,
teniendo en consideración la forma o condiciones de pago acordadas con el
proveedor, vale decir, puede ser una parte o porcentaje al contado y la otra al
crédito a un determinado número de días.
Por ejemplo, si la compra es de S/. 100,000, 40% al contado, es decir en el mes de

enero S/. 40,000 y el saldo a 30 días, S/. 60,000, es decir, el pagos se realiza en el
mes de febrero.
F. Flujo de caja o presupuesto de caja
Este último cuadro presupuestal, es el que resume la información de ingresos y

egresos que se van a ejecutar en el desarrollo del presupuesto, permitiendo medir
la liquidez durante cada uno de los meses de su ejecución.
La liquidez representa la capacidad de la empresa en atender sus inversiones y

obligaciones contraídas durante el periodo presupuestal.

CASO PRÁCTICO DE PRESUPUESTOS

La empresa " SÓLO SÉ QUE NADA SÉ S.A.C" dedicada a la venta de polos, necesita efectuar una proyección de su Estado
de Resultados y Flujo de Caja de Enero a Junio del 2015, para lo cual cuenta con la siguiente información:
1.- Las ventas de unidades proyectadas de Enero es de 4,000 y se espera que cada mes crezca un 2% de
las ventas del mes anterior.
Porcentaje ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

UNIDADES PROYECTADAS A VENDER
MENSUAL 4,000 4,080 4,162 4,245 4,330 4,417
VALOR DE VENTA DEL POLO S/. 20 20 20 20 20 20
VALOR DE VENTA MENSUAL 80,000 81,600 83,240 84,900 86,600 88,340
Tasa de incremento mensual 2%
Las ventas se cobran el 70% al contado y el 30% al siguiente mes (Flujo de Caja).
La empresa se encuentra en el Régimen general de renta y tiene que pagar como pago a cuenta del impuesto a la
renta el 1.5% de las ventas mensuales.

Ventas proyectadas 80,000 81,600 83,240 84,900 86,600 88,340
IGV ( DÉBITO FISCAL) 18% 14,400 14,688 14,983 15,282 15,588 15,901
Precio de venta 94,400 96,288 98,223 100,182 102,188 104,241
Tasa de incremento mensual 2%
Pago a cuenta del impuesto a la renta 1.5% 1,200 1,224 1,249 1,274 1,299 1,325
2.- Las compras proyectadas para todos los meses es del 45% de las ventas proyectadas más el IGV.
Estas compras se pagan el 80% al contado y el 20% al siguiente mes.

Compras proyectadas 45% 36,000 36,720 37,458 38,205 38,970 39,753
IGV ( CRÉDITO FISCAL) 18% 6,480 6,610 6,742 6,877 7,015 7,156
Precio de compra 42,480 43,330 44,200 45,082 45,985 46,909

3.- El costo de ventas está constituído por el total de las compras, las cuales se venden en su totalidad en cada mes.
4.- Los gastos admininistrativos son los siguientes y se pagan en el mismo mes:
CONCEPTOS ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

Luz 70 70 70 70 70 70
Agua 50 50 50 50 50 50
Teléfono e Internet 120 120 120 120 120 120
Gastos de representación 200 200 200 200 200 200
Útiles de oficina 40 40 40 40 40 40
Mantenimiento en general 350 350 350 350 350 350
Alquiler de local 1000 1000 1000 1000 1000 1000
Servicio y asesorias externas 800 800 800 800 800 800
Otros gastos de gestión 700 700 700 700 700 700
TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS 3330 3330 3330 3330 3330 3330
IGV ( CRÉDITO FISCAL) 18% 599 599 599 599 599 599
TOTAL DEL SERVICIO 3929 3929 3929 3929 3929 3929
5.- Los gastos de ventas son los siguientes y se pagan en el mismo mes:

Impresiones de folletería 150 180 150 100 80 80
Publicidad en guia telefónica 50 50 50 50 50 50
Publicidad en páginas web 90 90 90 90 90 90
Merchandising en general 200 250 180 150 100 150
Otras publicidades 80 80 80 80 80 80
TOTAL GASTOS VENTAS 570 650 550 470 400 450
IGV ( CRÉDITO FISCAL) 18% 103 117 99 85 72 81
TOTAL DEL SERVICIO 673 767 649 555 472 531

APORTE DEL
EMPLEADOR A
ESSALUD
6.- La planilla de sueldos es la siguiente: DESCUENTOS AL PERSONAL MENSUAL
13% 13.25% 9%
ASIGNACIÓN
5TA NETO A PAGAR
FAMILIAR (10% TOTAL CANTIDAD DE TOTAL AFP
SUELDO OTROS ONP MENSUAL CATEGORÍA MENSUAL AL
REMUNERACIÓ REMUNERACIÓN PERSONAL MENSUAL MENSUAL
MENSUAL TRABAJADOR
N MÍNIMA
PUESTO DE TRABAJO VITAL)
GERENTE GENERAL 3,000.00 75.00 0.00 3,075.00 1 3,075.00 407 111 2557 277
JEFE DE MARKETING 1,900.00 75.00 0.00 1,975.00 1 1,975.00 262 7 1706 178
ASISTENTE DE GERENCIA 1,400.00 75.00 0.00 1,475.00 1 1,475.00 192 1283 133
VENDEDORES 850.00 0.00 0.00 850.00 3 2,550.00 332 2219 230
AUXILIAR DE OFICINA 750.00 0.00 0.00 750.00 1 750.00 98 653 68
TOTAL 9,825.00 621 669 118 8417 884

Los sueldos se pagan puntualmente

Descuento de 7
U.I.T. SUNAT Base para Tasa de impuesto
Remuneraciones Bonificación Total ingresos (Cada UIT está a cálculo de 5ta de 5ta categoría Descuento
Cálculo del descuento de 5ta categoría anuales extraordinaria anuales S/.3,850) categoría es 8% anual mensual
PUESTO DE TRABAJO SUELDO 14 9% 3850 8% 12
GERENTE GENERAL 3,075.00 43,050 554 43,604 26,950 16,654 1,332 111
JEFE DE MARKETING 1,975.00 27,650 356 28,006 26,950 1,056 84 7

Sueldo del personal mensual 9,825 9,825 9,825 9,825 9,825 9,825
ESSALUD mensual 884 884 884 884 884 884 Se paga al mes siguiente
Gratificación mensual 16.67% 1,638 1,638 1,638 1,638 1,638 1,638 Se pagan en Julio y Diciembre
Bonificación extraordinaria por
gratificación 9% 147 147 147 147 147 147 Se pagan en Julio y Diciembre
CTS mensual 8.33% 955 955 955 955 955 955 Se pagan en Mayo y Noviembre
Se pagan cuando le toque su
Vacaciones mensuales 12 819 819 819 819 819 819 descanso vacacional
Descuentos a los trabajadores ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

ONP MENSUAL 621 621 621 621 621 621 Se paga al mes siguiente
AFP MENSUAL 669 669 669 669 669 669 Se paga al mes siguiente
5TA CATEGORÍA MENSUAL 118 118 118 118 118 118 Se paga al mes siguiente

Neto a pagar a los trabajadores 8,417 8,417 8,417 8,417 8,417 8,417 Se paga en el mismo mes

8.- Resumen de cálculo de pago de impuestos IGV y Renta mensual

IGV ( DÉBITO FISCAL) 14,400 14,688 14,983 15,282 15,588 15,901
IGV ( CRÉDITO FISCAL) 7182 7326 7441 7561 7686 7836
IMPUESTO A PAGAR 7218 7362 7542 7721 7902 8065 Se paga al mes siguiente
PAGO A CUENTA DE RENTA 1,200 1,224 1,249 1,274 1,299 1,325 Se paga al mes siguiente

CONCEPTO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
VENTAS S/. 80,000 S/. 81,600 S/. 83,240 S/. 84,900 S/. 86,600 S/. 88,340
COSTO DE VENTAS -S/. 36,000 -S/. 36,720 -S/. 37,458 -S/. 38,205 -S/. 38,970 -S/. 39,753
GANANCIA BRUTA EN VENTAS S/. 44,000 S/. 44,880 S/. 45,782 S/. 46,695 S/. 47,630 S/. 48,587
GASTOS ADMINISTRATIVOS Y DE VENTAS
Sueldo del personal mensual -S/. 9,825 -S/. 9,825 -S/. 9,825 -S/. 9,825 -S/. 9,825 -S/. 9,825
ESSALUD mensual -S/. 884 -S/. 884 -S/. 884 -S/. 884 -S/. 884 -S/. 884
Gratificación mensual -S/. 1,638 -S/. 1,638 -S/. 1,638 -S/. 1,638 -S/. 1,638 -S/. 1,638
Bonificación extraordinaria por
gratificación -S/. 147 -S/. 147 -S/. 147 -S/. 147 -S/. 147 -S/. 147
CTS mensual -S/. 955 -S/. 955 -S/. 955 -S/. 955 -S/. 955 -S/. 955
Vacaciones mensuales -S/. 819 -S/. 819 -S/. 819 -S/. 819 -S/. 819 -S/. 819
Luz -S/. 70 -S/. 70 -S/. 70 -S/. 70 -S/. 70 -S/. 70
Agua -S/. 50 -S/. 50 -S/. 50 -S/. 50 -S/. 50 -S/. 50
Teléfono e Internet -S/. 120 -S/. 120 -S/. 120 -S/. 120 -S/. 120 -S/. 120
Gastos de representación -S/. 200 -S/. 200 -S/. 200 -S/. 200 -S/. 200 -S/. 200
Útiles de oficina -S/. 40 -S/. 40 -S/. 40 -S/. 40 -S/. 40 -S/. 40
Mantenimiento en general -S/. 350 -S/. 350 -S/. 350 -S/. 350 -S/. 350 -S/. 350
Alquiler de local -S/. 1,000 -S/. 1,000 -S/. 1,000 -S/. 1,000 -S/. 1,000 -S/. 1,000
Servicio y asesorias externas -S/. 800 -S/. 800 -S/. 800 -S/. 800 -S/. 800 -S/. 800
Otros gastos de gestión -S/. 700 -S/. 700 -S/. 700 -S/. 700 -S/. 700 -S/. 700
Impresiones de folletería -S/. 150 -S/. 180 -S/. 150 -S/. 100 -S/. 80 -S/. 80
Publicidad en guia telefónica -S/. 50 -S/. 50 -S/. 50 -S/. 50 -S/. 50 -S/. 50
Publicidad en páginas web -S/. 90 -S/. 90 -S/. 90 -S/. 90 -S/. 90 -S/. 90
Merchandising en general -S/. 200 -S/. 250 -S/. 180 -S/. 150 -S/. 100 -S/. 150
Otras publicidades -S/. 80 -S/. 80 -S/. 80 -S/. 80 -S/. 80 -S/. 80
Depreciación de activos -S/. 150 -S/. 150 -S/. 150 -S/. 150 -S/. 150 -S/. 150
TOTAL GASTOS -S/. 18,318 -S/. 18,398 -S/. 18,298 -S/. 18,218 -S/. 18,148 -S/. 18,198
GANANCIA OPERATIVA S/. 25,682 S/. 26,482 S/. 27,484 S/. 28,477 S/. 29,482 S/. 30,389
Impuesto a la Renta Se aplica al final del año
GANANCIA ACUMULADA NETA S/. 25,682 S/. 52,165 S/. 79,649 S/. 108,126 S/. 137,608 S/. 167,998

FLUJO DE CAJA
CONCEPTO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio TOTAL
INGRESOS O COBROS
70% Cobranzas al contado 66,080 67,402 68,756 70,127 71,532 72,969 416,866
30% Cobranzas al crédito 28,320 28,886 29,467 30,055 30,656 147,384
TOTAL INGRESOS 66,080 95,722 97,643 99,594 101,586 103,625 564,250
EGRESOS O PAGOS
80% Pagos al contado mercadería -33,984 -34,664 -35,360 -36,066 -36,788 -37,527 -214,388
20% Pagos al crédito mercadería -8,496 -8,666 -8,840 -9,016 -9,197 -44,215
Pago de sueldos -8,417 -8,417 -8,417 -8,417 -8,417 -8,417 -50,502
Pagos de la ONP -621 -621 -621 -621 -621 -3,104
Pagos de la AFP -669 -669 -669 -669 -669 -3,346
Pagos de la 5ta categoría -118 -118 -118 -118 -118 -590
Pago de ESSALUD -884 -884 -884 -884 -884 -4,421
Deposito de la CTS -3,819 -3,819
Pago de la gratificacion 0
Pago de bienes y servicios -4,602 -4,696 -4,578 -4,484 -4,401 -4,460 -27,223
Pago de IGV -7,218 -7,362 -7,542 -7,721 -7,902 -37,745
Pago a cuenta Imp a la Renta -1,200 -1,224 -1,249 -1,274 -1,299 -6,245
TOTAL EGRESOS O PAGOS -47,003 -66,983 -67,900 -68,890 -73,729 -71,094 -395,599
SUPERÁVIT Y DÉFICIT 19,077 28,738 29,743 30,705 27,858 32,531 168,651
SALDO ACUMULADO 19,077 47,815 77,558 108,262 136,120 168,651

CASO PRÁCTICO DE PRESUPUESTO DE EMPRESA COMERCIAL.

La empresa comercial MAC SRLTDA., debe elaborar su presupuesto para el año 2013, contando con la siguiente
información de gestión:
Los socios han aportado Muebles y enseres los mismos que registran una vida útil de 10 años. Estos activos fijos, de
acuerdo con las normas tributarias del Impuesto a la Renta, se deprecian en el 10% anual.
Muebles y Enseres S/.12,000.00
Las proyecciones de ventas, compras, sueldos, políticas de ventas y compras, así como la información interna, se detallan a
continuación:
Proyecciones de Ventas
Lapiceros punta Lápices
fina 2B
Valor Valor
Mes Cajas unitario Cajas unitario
Enero 650 S/.120.00 340 S/.70.00
Febrero 700 S/.120.00 350 S/.70.00
Marzo 750 S/.120.00 360 S/.70.00
Abril 450 S/.120.00 240 S/.70.00
Mayo 340 S/.120.00 280 S/.70.00
Junio 290 S/.118.00 210 S/.70.00
Julio 670 S/.115.00 460 S/.70.00
Agosto 600 S/.115.00 520 S/.70.00
Septiembre 245 S/.115.00 145 S/.70.00

Octubre 340 S/.115.00 180 S/.70.00

Noviembre 320 S/.115.00 210 S/.70.00
Diciembre 450 S/.115.00 320 S/.70.00
TOTAL 5805 3615
Proyecciones de Compras
Lapiceros punta fina Lápices 2B
Mes Unidades Costo unitario Unidades Costo unitario
Enero 650 S/.87.00 340 S/.30.00
Febrero 700 S/.87.00 350 S/.30.00
Marzo 750 S/.87.00 360 S/.30.00
Abril 450 S/.87.00 240 S/.30.00
Mayo 340 S/.87.00 280 S/.30.00
Junio 290 S/.87.00 210 S/.30.00
Julio 670 S/.87.00 460 S/.30.00
Agosto 600 S/.87.00 520 S/.30.00
Septiembre 245 S/.87.00 145 S/.30.00
Octubre 340 S/.87.00 180 S/.30.00
Noviembre 320 S/.87.00 210 S/.30.00
Diciembre 450 S/.87.00 320 S/.30.00
TOTAL 5805 3615

El método de valuación de existencias es PEPS.
Proyección de sueldos
Mes Administrativo Venta
Enero S/.3,000.00 S/.3,800.00
Febrero S/.3,000.00 S/.3,800.00
Marzo S/.3,000.00 S/.3,800.00
Abril S/.3,000.00 S/.3,800.00
Mayo S/.3,000.00 S/.3,800.00
Junio S/.3,000.00 S/.3,800.00
Julio S/.3,200.00 S/.4,200.00
Agosto S/.3,200.00 S/.4,200.00
Septiembre S/.3,200.00 S/.4,200.00
Octubre S/.3,200.00 S/.4,200.00
Noviembre S/.3,200.00 S/.4,200.00
Diciembre S/.3,200.00 S/.4,200.00

POLÍTICA DE LA EMPRESA
VENTAS COMPRAS
Al contado 60% Al contado 30%
Al crédito 40% 30 días Al crédito 70% 30 dias
Proyecciones de Gastos de Bienes y Servicios

Materiales de Otros
Meses Luz Agua Teléfono Oficina bienes TOTAL
Enero S/. 800.00 S/. 320.00 S/. 600.00 S/. 220.00 S/. 70.00 S/. 2,010.00
Febrero S/. 800.00 S/. 320.00 S/. 600.00 S/. 220.00 S/. 70.00 S/. 2,010.00
Marzo S/. 800.00 S/. 320.00 S/. 600.00 S/. 220.00 S/. 70.00 S/. 2,010.00
Abril S/. 800.00 S/. 320.00 S/. 600.00 S/. 220.00 S/. 70.00 S/. 2,010.00
Mayo S/. 800.00 S/. 320.00 S/. 600.00 S/. 220.00 S/. 70.00 S/. 2,010.00
Junio S/. 800.00 S/. 320.00 S/. 600.00 S/. 220.00 S/. 70.00 S/. 2,010.00
Julio S/. 800.00 S/. 320.00 S/. 600.00 S/. 220.00 S/. 70.00 S/. 2,010.00
Agosto S/. 800.00 S/. 320.00 S/. 600.00 S/. 220.00 S/. 70.00 S/. 2,010.00
Septiembre S/. 800.00 S/. 320.00 S/. 600.00 S/. 220.00 S/. 70.00 S/. 2,010.00
Octubre S/. 800.00 S/. 320.00 S/. 600.00 S/. 220.00 S/. 70.00 S/. 2,010.00
Noviembre S/. 800.00 S/. 320.00 S/. 600.00 S/. 220.00 S/. 70.00 S/. 2,010.00
Diciembre S/. 800.00 S/. 320.00 S/. 600.00 S/. 220.00 S/. 70.00 S/. 2,010.00
S/. S/. S/. S/.
TOTAL 9,600.00 3,840.00 7,200.00 S/. 2,640.00 S/. 840.00 24,120.00

Estos importes no incluyen el IGV del 18%. De acuerdo con las normas tributarias se encuentran afectos al impuesto.
Datos adicionales:
Los sueldos se pagan mensualmente
El porcentaje de aportes del empleador del ESSALUD es el 9%
El porcentaje de descuento para efectos previsionales es el siguiente:
ONP 13.00%
AFP 12.96%
Los impuestos y contribuciones, se paga al mes siguiente de producido el devengo
La CTS se abona cada seis meses.
La gratificación se paga en Julio y Diciembre
Impuesto a la Renta:
Pagos a cuenta 1.50%
Porcentaje anual 30%
Los gastos en bienes y servicios se consumen y pagan mensualmente.
SE SOLICITA:
1. Emitir los presupuestos que miden la rentabilidad
2. Emitir los presupuestos financieros
3. Analizar el resultado obtenido.

DESARROLLO DEL CASO DE PRESUPUESTO DE EMPRESA COMERCIAL.
1. PRESUPUESTO DE VENTAS DE MERCADERÍAS: LAPICEROS PUNTA FINA

Unidades 650 700 750 450 340 290 670 600 245 340 320 450 5805
Valor de
venta
unitario S/.120.00 S/.120.00 S/.120.00 S/.120.00 S/.120.00 S/.118.00 S/.115.00 S/.115.00 S/.115.00 S/.115.00 S/.115.00 S/.115.00
Valor de
venta S/.78,000.00 S/.84,000.00 S/.90,000.00 S/.54,000.00 S/.40,800.00 S/.34,220.00 S/.77,050.00 S/.69,000.00 S/.28,175.00 S/.39,100.00 S/.36,800.00 S/.51,750.00 S/.682,895.00
Precio de
1. PRESUPUESTO DE VENTAS DE MERCADERÍAS: LÁPICES 2B

Unidades 340 350 360 240 280 210 460 520 145 180 210 320 3615
Valor de
venta
Valor de
Precio de

2. PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MERCADERÍAS: LAPICEROS PUNTA FINA

Unidades 650 700 750 450 340 290 670 600 245 340 320 450 5805
Costo
Valor de
compra S/.56,550.00 S/.60,900.00 S/.65,250.00 S/.39,150.00 S/.29,580.00 S/.25,230.00 S/.58,290.00 S/.52,200.00 S/.21,315.00 S/.29,580.00 S/.27,840.00 S/.39,150.00 S/.505,035.00
Precio de
2. PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MERCADERÍAS: LÁPICES 2B

Unidades 340 350 360 240 280 210 460 520 145 180 210 320 3615
Costo
Valor de
IGV S/.1,836.00 S/.1,890.00 S/.1,944.00 S/.1,296.00 S/.1,512.00 S/.1,134.00 S/.2,484.00 S/.2,808.00 S/.783.00 S/.972.00 S/.1,134.00 S/.1,728.00 S/.19,521.00
Precio de

3. PRESUPUESTO DE GASTOS DE BIENES Y SERVICIOS

Luz S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 9,600.00
Agua S/. 320.00 S/. 320.00 S/. 320.00 S/. 320.00 S/. 320.00 S/. 320.00 S/. 320.00 S/. 320.00 S/. 320.00 S/. 320.00 S/. 320.00 S/. 320.00 S/. 3,840.00
Telefono S/. 600.00 S/. 600.00 S/. 600.00 S/. 600.00 S/. 600.00 S/. 600.00 S/. 600.00 S/. 600.00 S/. 600.00 S/. 600.00 S/. 600.00 S/. 600.00 S/. 7,200.00
Materiales
de Oficina S/. 220.00 S/. 220.00 S/. 220.00 S/. 220.00 S/. 220.00 S/. 220.00 S/. 220.00 S/. 220.00 S/. 220.00 S/. 220.00 S/. 220.00 S/. 220.00 S/. 2,640.00
Otros
bienes S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 840.00
Valor de
Compra S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 24,120.00
S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/.
IGV 361.80 361.80 361.80 361.80 361.80 361.80 361.80 361.80 361.80 361.80 361.80 361.80 4,341.60
Precio de
compra S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 28,461.60
4. PRESUPUESTO DE GASTOS DE SUELDOS DEL PERSONAL - APORTES DEL EMPLEADOR

Sueldo personal
administrativo S/.3,000.00 S/.3,000.00 S/.3,000.00 S/.3,000.00 S/.3,000.00 S/.3,000.00 S/.3,200.00 S/.3,200.00 S/.3,200.00 S/.3,200.00 S/.3,200.00 S/.3,200.00 S/.37,200.00
Sueldo personal de
ventas S/.3,800.00 S/.3,800.00 S/.3,800.00 S/.3,800.00 S/.3,800.00 S/.3,800.00 S/.4,200.00 S/.4,200.00 S/.4,200.00 S/.4,200.00 S/.4,200.00 S/.4,200.00 S/.48,000.00
TOTAL SUELDOS
/mes S/.6,800.00 S/.6,800.00 S/.6,800.00 S/.6,800.00 S/.6,800.00 S/.6,800.00 S/.7,400.00 S/.7,400.00 S/.7,400.00 S/.7,400.00 S/.7,400.00 S/.7,400.00 S/.85,200.00
ESSALUD/ mes S/.612.00 S/.612.00 S/.612.00 S/.612.00 S/.612.00 S/.612.00 S/.666.00 S/.666.00 S/.666.00 S/.666.00 S/.666.00 S/.666.00 S/.7,668.00
CTS mensual S/.661.11 S/.661.11 S/.661.11 S/.661.11 S/.661.11 S/.661.11 S/.719.44 S/.719.44 S/.719.44 S/.719.44 S/.719.44 S/.719.44 S/.8,283.33
Gratificación
mensual S/.1,133.33 S/.1,133.33 S/.1,133.33 S/.1,133.33 S/.1,133.33 S/.1,133.33 S/.1,233.33 S/.1,233.33 S/.1,233.33 S/.1,233.33 S/.1,233.33 S/.1,233.33 S/.14,200.00
Bonificación
Extraordinaria/mes S/. 102.00 S/. 102.00 S/. 102.00 S/. 102.00 S/. 102.00 S/. 102.00 S/. 111.00 S/. 111.00 S/. 111.00 S/. 111.00 S/. 111.00 S/. 111.00 S/. 1,278.00
S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/.
TOTAL APORTES S/. 9,308.44 S/. 9,308.44 S/. 9,308.44 9,308.44 S/. 9,308.44 S/. 9,308.44 10,129.78 10,129.78 10,129.78 10,129.78 10,129.78 10,129.78 116,629.33

5. PRESUPUESTO DE DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS

Dep
Costo % Dep anual mensual
Muebles y Enseres S/.12,000.00 10% S/.1,200.00 S/.100.00
VENTAS S/.101,800.00 S/.108,500.00 S/.115,200.00 S/.70,800.00 S/.60,400.00 S/.48,920.00 S/.109,250.00 S/.105,400.00 S/.38,325.00 S/.51,700.00 S/.51,500.00 S/.74,150.00 S/.935,945.00
- -
COSTO DE VENTAS -S/.66,750.00 -S/.71,400.00 -S/.76,050.00 S/.46,350.00 -S/.37,980.00 -S/.31,530.00 -S/.72,090.00 -S/.67,800.00 -S/.25,665.00 -S/.34,980.00 -S/.34,140.00 -S/.48,750.00 S/.613,485.00
GANANCIA BRUTA
EN VENTAS S/.35,050.00 S/.37,100.00 S/.39,150.00 S/.24,450.00 S/.22,420.00 S/.17,390.00 S/.37,160.00 S/.37,600.00 S/.12,660.00 S/.16,720.00 S/.17,360.00 S/.25,400.00 S/.322,460.00
GASTOS
ADMINISTRATIVOS Y
DE VENTAS
Sueldo de los
trabajadores S/.6,800.00 S/.6,800.00 S/.6,800.00 S/.6,800.00 S/.6,800.00 S/.6,800.00 S/.7,400.00 S/.7,400.00 S/.7,400.00 S/.7,400.00 S/.7,400.00 S/.7,400.00 S/.85,200.00
ESSALUD S/.612.00 S/.612.00 S/.612.00 S/.612.00 S/.612.00 S/.612.00 S/.666.00 S/.666.00 S/.666.00 S/.666.00 S/.666.00 S/.666.00 S/.7,668.00
CTS S/.661.11 S/.661.11 S/.661.11 S/.661.11 S/.661.11 S/.661.11 S/.719.44 S/.719.44 S/.719.44 S/.719.44 S/.719.44 S/.719.44 S/.8,283.33
Gratificación S/.1,133.33 S/.1,133.33 S/.1,133.33 S/.1,133.33 S/.1,133.33 S/.1,133.33 S/.1,233.33 S/.1,233.33 S/.1,233.33 S/.1,233.33 S/.1,233.33 S/.1,233.33 S/.14,200.00
Bonificación
Extraordinaria S/. 102.00 S/. 102.00 S/. 102.00 S/. 102.00 S/. 102.00 S/. 102.00 S/. 111.00 S/. 111.00 S/. 111.00 S/. 111.00 S/. 111.00 S/. 111.00 S/. 1,278.00
Gastos de Bienes y
Servicios S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 24,120.00
Depreciación S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.1,200.00
TOTAL GASTOS S/.11,418.44 S/.11,418.44 S/.11,418.44 S/.11,418.44 S/.11,418.44 S/.11,418.44 S/.12,239.78 S/.12,239.78 S/.12,239.78 S/.12,239.78 S/.12,239.78 S/.12,239.78 S/.141,949.33
GANANCIA
OPERATIVA S/.23,631.56 S/.25,681.56 S/.27,731.56 S/.13,031.56 S/.11,001.56 S/.5,971.56 S/.24,920.22 S/.25,360.22 S/.420.22 S/.4,480.22 S/.5,120.22 S/.13,160.22 S/.180,510.67
Impuesto a la Renta -S/.54,153.20
GANANCIA
ACUMULADA NETA S/.23,631.56 S/.49,313.11 S/.77,044.67 S/.90,076.22 S/.101,077.78 S/.107,049.33 S/.131,969.56 S/.157,329.78 S/.157,750.00 S/.162,230.22 S/.167,350.44 S/.180,510.67 S/.126,357.47

PRESUPUESTOS
FINANCIEROS

Débito Fiscal S/.18,324.00 S/.19,530.00 S/.20,736.00 S/.12,744.00 S/.10,872.00 S/.8,805.60 S/.19,665.00 S/.18,972.00 S/.6,898.50 S/.9,306.00 S/.9,270.00 S/.13,347.00 S/.168,470.10
Crédito Fiscal -S/.12,376.80 -S/.13,213.80 -S/.14,050.80 -S/.8,704.80 -S/.7,198.20 -S/.6,037.20 -S/.13,338.00 -S/.12,565.80 -S/.4,981.50 -S/.6,658.20 -S/.6,507.00 -S/.9,136.80 -S/.114,768.90
IGV por pagar S/.5,947.20 S/.6,316.20 S/.6,685.20 S/.4,039.20 S/.3,673.80 S/.2,768.40 S/.6,327.00 S/.6,406.20 S/.1,917.00 S/.2,647.80 S/.2,763.00 S/.4,210.20 S/.53,701.20

Ventas netas S/.78,000.00 S/.84,000.00 S/.90,000.00 S/.54,000.00 S/.40,800.00 S/.34,220.00 S/.77,050.00 S/.69,000.00 S/.28,175.00 S/.39,100.00 S/.36,800.00 S/.51,750.00 S/.682,895.00
Pago a cuenta
del Impuesto a
la renta S/.1,170.00 S/.1,260.00 S/.1,350.00 S/.810.00 S/.612.00 S/.513.30 S/.1,155.75 S/.1,035.00 S/.422.63 S/.586.50 S/.552.00 S/.776.25 S/.10,243.43


Administrativo S/.3,000.00 S/.3,000.00 S/.3,000.00 S/.3,000.00 S/.3,000.00 S/.3,000.00 S/.3,200.00 S/.3,200.00 S/.3,200.00 S/.3,200.00 S/.3,200.00 S/.3,200.00 S/.37,200.00
Venta S/.3,800.00 S/.3,800.00 S/.3,800.00 S/.3,800.00 S/.3,800.00 S/.3,800.00 S/.4,200.00 S/.4,200.00 S/.4,200.00 S/.4,200.00 S/.4,200.00 S/.4,200.00 S/.48,000.00
TOTAL
SUELDOS S/.6,800.00 S/.6,800.00 S/.6,800.00 S/.6,800.00 S/.6,800.00 S/.6,800.00 S/.7,400.00 S/.7,400.00 S/.7,400.00 S/.7,400.00 S/.7,400.00 S/.7,400.00 S/.85,200.00
DESCUENTOS
AL
TRABAJADOR
P.
Administrativos
ONP S/.390.00 S/.390.00 S/.390.00 S/.390.00 S/.390.00 S/.390.00 S/.416.00 S/.416.00 S/.416.00 S/.416.00 S/.416.00 S/.416.00 S/.4,836.00
P. Ventas AFP S/.492.48 S/.492.48 S/.492.48 S/.492.48 S/.492.48 S/.492.48 S/.544.32 S/.544.32 S/.544.32 S/.544.32 S/.544.32 S/.544.32 S/.6,220.80
TOTAL
DESCUENTOS S/.882.48 S/.882.48 S/.882.48 S/.882.48 S/.882.48 S/.882.48 S/.960.32 S/.960.32 S/.960.32 S/.960.32 S/.960.32 S/.960.32 S/.11,056.80
NETO A PAGAR S/.5,917.52 S/.5,917.52 S/.5,917.52 S/.5,917.52 S/.5,917.52 S/.5,917.52 S/.6,439.68 S/.6,439.68 S/.6,439.68 S/.6,439.68 S/.6,439.68 S/.6,439.68 S/.74,143.20
TOTAL S/.120,124.00 S/.128,030.00 S/.135,936.00 S/.83,544.00 S/.71,272.00 S/.57,725.60 S/.128,915.00 S/.124,372.00 S/.45,223.50 S/.61,006.00 S/.60,770.00 S/.87,497.00 1,104,415.10
Contado S/.72,074.40 S/.76,818.00 S/.81,561.60 S/.50,126.40 S/.42,763.20 S/.34,635.36 S/.77,349.00 S/.74,623.20 S/.27,134.10 S/.36,603.60 S/.36,462.00 S/.52,498.20 662,649.06
Crédito S/.48,049.60 S/.51,212.00 S/.54,374.40 S/.33,417.60 S/.28,508.80 S/.23,090.24 S/.51,566.00 S/.49,748.80 S/.18,089.40 S/.24,402.40 S/.24,308.00 406,767.24
TOTAL S/.72,074.40 S/.124,867.60 S/.132,773.60 S/.104,500.80 S/.76,180.80 S/.63,144.16 S/.100,439.24 S/.126,189.20 S/.76,882.90 S/.54,693.00 S/.60,864.40 S/.76,806.20 1,069,416.30
E. PRESUPUESTO DE PAGOS DE COMPRAS DE MERCADERIAS

Contado S/.23,629.50 S/.25,275.60 S/.26,921.70 S/.16,407.90 S/.13,444.92 S/.11,161.62 S/.25,519.86 S/.24,001.20 S/.9,085.41 S/.12,382.92 S/.12,085.56 S/.17,257.50 S/. 217,173.69
Crédito S/.55,135.50 S/.58,976.40 S/.62,817.30 S/.38,285.10 S/.31,371.48 S/.26,043.78 S/.59,546.34 S/.56,002.80 S/.21,199.29 S/.28,893.48 S/.28,199.64 S/. 466,471.11

INGRESOS O
COBROS
Cobranzas S/.72,074.40 S/.124,867.60 S/.132,773.60 S/.104,500.80 S/.76,180.80 S/.63,144.16 S/.100,439.24 S/.126,189.20 S/.76,882.90 S/.54,693.00 S/.60,864.40 S/.76,806.20 S/.1,069,416.30
TOTAL
INGRESOS S/.72,074.40 S/.124,867.60 S/.132,773.60 S/.104,500.80 S/.76,180.80 S/.63,144.16 S/.100,439.24 S/.126,189.20 S/.76,882.90 S/.54,693.00 S/.60,864.40 S/.76,806.20 S/.1,069,416.30
EGRESOS O
PAGOS
Pagos de las
compras S/.23,629.50 S/.80,411.10 S/.85,898.10 S/.79,225.20 S/.51,730.02 S/.42,533.10 S/.51,563.64 S/.83,547.54 S/.65,088.21 S/.33,582.21 S/.40,979.04 S/.45,457.14 S/.683,644.80
Pago de
sueldos S/.5,917.52 S/.5,917.52 S/.5,917.52 S/.5,917.52 S/.5,917.52 S/.5,917.52 S/.6,439.68 S/.6,439.68 S/.6,439.68 S/.6,439.68 S/.6,439.68 S/.6,439.68 S/.74,143.20
Pagos de la
ONP S/.390.00 S/.390.00 S/.390.00 S/.390.00 S/.390.00 S/.390.00 S/.416.00 S/.416.00 S/.416.00 S/.416.00 S/.416.00 S/.4,420.00
Pagos de la AFP S/.492.48 S/.492.48 S/.492.48 S/.492.48 S/.492.48 S/.492.48 S/.544.32 S/.544.32 S/.544.32 S/.544.32 S/.544.32 S/.5,676.48
Pago de
ESSALUD S/.612.00 S/.612.00 S/.612.00 S/.612.00 S/.612.00 S/.612.00 S/.666.00 S/.666.00 S/.666.00 S/.666.00 S/.666.00 S/.7,002.00
Deposito de la
CTS S/.2,644.44 S/.4,200.00 S/.6,844.44
Pago de la
gratificación S/.6,800.00 S/.7,400.00 S/.14,200.00
Pago de bienes
y servicios S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 28,461.60
Pago de IGV S/.5,947.20 S/.6,316.20 S/.6,685.20 S/.4,039.20 S/.3,673.80 S/.2,768.40 S/.6,327.00 S/.6,406.20 S/.1,917.00 S/.2,647.80 S/.2,763.00 S/.49,491.00
Pago a cuenta
Imp a la Renta S/.1,170.00 S/.1,260.00 S/.1,350.00 S/.810.00 S/.612.00 S/.513.30 S/.1,155.75 S/.1,035.00 S/.422.63 S/.586.50 S/.552.00 S/.9,467.18
TOTAL
EGRESOS O
PAGOS S/.31,918.82 S/.97,312.10 S/.103,258.10 S/.97,044.20 S/.69,007.46 S/.56,602.70 S/.71,951.30 S/.101,468.09 S/.82,967.21 S/.46,359.64 S/.58,851.14 S/.66,609.94 S/.883,350.70
SUPERÁVIT Y
DÉFICIT S/.40,155.58 S/.27,555.50 S/.29,515.50 S/.7,456.60 S/.7,173.34 S/.6,541.46 S/.28,487.94 S/.24,721.11 -S/.6,084.31 S/.8,333.37 S/.2,013.26 S/.10,196.26 S/.186,065.60
SALDO
ACUMULADO S/.40,155.58 S/.67,711.08 S/.97,226.58 S/.104,683.18 S/.111,856.52 S/.118,397.98 S/.146,885.92 S/.171,607.03 S/.165,522.72 S/.173,856.08 S/.175,869.34 S/.186,065.60

CASO PRÁCTICO DE PRESUPUESTO DE EMPRESA COMERCIAL PARA LOS ALUMNOS

(Autoevaluación)
La empresa comercial FRANCISCO DEL CASTILLO SAC, debe elaborar su presupuesto para el año 2015, contando con la siguiente información de gestión:
Registra la siguiente información registrada en el Estado de Situación Financiera
Muebles y Enseres aportados por los socios de la empresa, registran una vida util de 10 años.
Estos activos fijos, de acuerdo con las normas tributarias del Impuesto a la Renta, se deprecian en el 10% anual.
Muebles y Enseres S/.9,000.00
Las proyecciones de ventas, compras, sueldos, políticas de ventas y compras, así como la información interna, se detalla a continuación:
Proyecciones de Ventas Proyecciones de Compras Proyección de sueldos

Mes Unidades Costo unitario Mes Unidades Costo unitario Mes Administrativo Venta
Enero 1800 S/.12.00 Enero 1800 S/.8.00 Enero S/.1,200.00 S/.1,400.00
Febrero 2000 S/.12.00 Febrero 2000 S/.8.00 Febrero S/.1,200.00 S/.1,400.00
Marzo 1800 S/.14.00 Marzo 1800 S/.8.00 Marzo S/.1,200.00 S/.1,400.00
Abril 1900 S/.14.00 Abril 1900 S/.8.00 Abril S/.1,200.00 S/.1,400.00
Mayo 2000 S/.13.00 Mayo 2000 S/.8.00 Mayo S/.1,200.00 S/.1,400.00
Junio 1900 S/.13.00 Junio 1900 S/.8.00 Junio S/.1,200.00 S/.1,400.00
Julio 2000 S/.13.00 Julio 2000 S/.8.00 Julio S/.1,600.00 S/.1,700.00
Agosto 2200 S/.13.00 Agosto 2200 S/.8.00 Agosto S/.1,600.00 S/.1,700.00
Septiembre 2000 S/.12.00 Septiembre 2000 S/.8.00 Septiembre S/.1,600.00 S/.1,700.00
Octubre 2000 S/.12.00 Octubre 2000 S/.8.00 Octubre S/.1,600.00 S/.1,700.00
Noviembre 2000 S/.12.00 Noviembre 2000 S/.8.00 Noviembre S/.1,600.00 S/.1,700.00
Diciembre 2200 S/.12.00 Diciembre 2200 S/.8.00 Diciembre S/.1,600.00 S/.1,700.00
TOTAL 23800 TOTAL 23800

El método de valuación de existencias es PEPS.
POLÍTICA DE LA EMPRESA
VENTAS COMPRAS
Al contado 50% Al contado 50%
Al crédito 50% 30 días Al crédito 50% 30 dias
Proyeciones de Gastos de Bienes y Servicios

Materiales de
Meses Luz Agua Telefono Oficina Otros bienes TOTAL
Enero S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 250.00 S/. 120.00 S/. 70.00 S/. 860.00
Febrero S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 250.00 S/. 120.00 S/. 70.00 S/. 860.00
Marzo S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 250.00 S/. 120.00 S/. 70.00 S/. 860.00
Abril S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 250.00 S/. 120.00 S/. 70.00 S/. 860.00
Mayo S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 250.00 S/. 120.00 S/. 70.00 S/. 860.00
Junio S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 250.00 S/. 120.00 S/. 70.00 S/. 860.00
Julio S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 250.00 S/. 120.00 S/. 70.00 S/. 860.00
Agosto S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 250.00 S/. 120.00 S/. 70.00 S/. 860.00
Septiembre S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 250.00 S/. 120.00 S/. 70.00 S/. 860.00
Octubre S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 250.00 S/. 120.00 S/. 70.00 S/. 860.00
Noviembre S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 250.00 S/. 120.00 S/. 70.00 S/. 860.00
Diciembre S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 250.00 S/. 120.00 S/. 70.00 S/. 860.00
TOTAL S/. 2,400.00 S/. 2,640.00 S/. 3,000.00 S/. 1,440.00 S/. 840.00 S/. 10,320.00
Estos importes no incluyen el IGV del 18%. De acuerdo con las normas tributarias se encuentran afectos al impuesto.

Datos adicionales:
Los sueldos se paga mensualmente
El porcentaje de aportes del empleador del ESSALUD es el 9%
El porcentaje de descuento para efectos previsionales es el siguiente:
ONP 13.00%
AFP 12.96%
Los impuestos y contribuciones, se paga al mes siguiente de producido el devengo
La CTS se abonan cada seis meses
La gratificación se paga en Julio y Diciembre
Impuesto a la
Renta:
Pagos a cuenta 1.50%
Porcentaje anual 28%
Los gastos en bienes y servicios se consumen y pagan mensualmente.

DESARROLLO DEL CASO DE PRESUPUESTO DE EMPRESA COMERCIAL.
1. PRESUPUESTO DE VENTAS DE MERCADERÍAS

Unidades
Costo unitario
Valor de venta
IGV
Precio de venta
2. PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MERCADERÍAS

Unidades
Costo unitario
Valor de compra
IGV
Precio de compra
3. PRESUPUESTO DE GASTOS DE BIENES Y SERVICIOS

Luz
Agua
Telefono
Materiales de Oficina
Otros bienes
Valor de Compra
IGV
Precio de compra

4. PRESUPUESTO DE GASTOS DE SUELDOS DEL PERSONAL - APORTES DEL EMPLEADOR

Sueldo pesonal administrativo
Sueldo personal de ventas
TOTAL SUELDOS /mes
ESSALUD/ mes
CTS mensual
Gratificacion mensual
Bonificacion Extraordinaria/mes
TOTAL APORTES
5. PRESUPUESTO DE DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS

Costo % Dep anual Dep mensual
Muebles y Enseres 10%

VENTAS
COSTO DE VENTAS
GANANCIA BRUTA EN VENTAS
GASTOS ADMINISTRATIVOS Y DE VENTAS
Sueldo de los trabajadores
ESSALUD
CTS
Gratificación
Bonificacion Extraordinaria
Gastos de Bienes y Servicios
Depreciacion
TOTAL GASTOS
GANANCIA OPERATIVA
Impuesto a la Renta
GANANCIA ACUMULADA NETA

PRESUPUESTOS FINANCIEROS

Débito Fiscal
Crédito Fiscal
IGV por pagar

Ventas netas
Pago a cuenta del Impuesto a la renta

Sueldo personal administrativo
Sueldo personal de ventas
TOTAL SUELDOS
DESCUENTOS AL TRABAJADOR
P. Administrativos ONP
P. Ventas AFP
TOTAL DESCUENTOS
NETO A PAGAR

TOTAL
Contado
Credito
TOTAL
E. PRESUPUESTO DE PAGOS DE COMPRAS DE MERCADERIAS

TOTAL
Contado
Credito
TOTAL

INGRESOS O COBROS
Cobranzas
TOTAL INGRESOS
EGRESOS O PAGOS
Pagos de las compras
Pago de sueldos
Pagos de la ONP
Pagos de la AFP
Pago de ESSALUD
Deposito de la CTS
Pago de la gratificacion
Pago de bienes y servicios
Pago de IGV
Pago a cuenta Imp a la Renta
TOTAL EGRESOS O PAGOS
SUPERÁVIT Y DÉFICIT
SALDO ACUMULADO

GLOSARIO DE TÉRMINOS
OBJETIVOS: Metas hacia donde se deben enfocar los esfuerzos y recursos de la empresa. Tres son básicas: supervivencia, crecimiento y
rentabilidad.
POLÍTICAS: Serie de principios y líneas de acción que guían el comportamiento hacia el futuro.
PLANES: Conjunto de decisiones para el logro de los objetivos propuestos.
ESTRATEGIA: Arte de dirigir operaciones. Forma de actuar ante determinada situación.
PROGRAMA: Cada una de las partes específicas de un plan al cual se le asignan los recursos necesarios para alcanzar las metas propuestas.
ORGANIZAR: Asignar los recursos humanos, económicos y financieros, estructurándolos en forma que permitan alcanzar las metas de las
empresas.
EJECUTAR: Colocar en marcha los planes.
CONTROLAR: Comparar lo que se planeó contra lo que se ha ejecutado. Incluye la asignación de responsabilidades y, la medición de las
previsiones en cuanto a variaciones y causas de las mismas.
PREVER: Determinar de manera anticipada lo que va a producir.




Guia Costos y Presupuestos 2018 - I

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INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR

TECNOLÓGICO PRIVADO DE COMERCIO EXTERIOR

GUÍA DE COSTOS Y PRESUPUESTOS

MÓDULO: FINANZAS APLICADAS AL COMERCIO

ELABORADO POR: C.P.C. Miguel Castillo Osores

COSTOS Y PRESUPUESTOS Página 1

Costos y Gastos Empresariales

 Tener conocimiento de contabilidad.

COSTOS Y PRESUPUESTOS Página 2

CONCEPTO PROCEDIMIENTOS ACTITUDES

 0.50 horas para leer la presente unidad

HF 5686.C8 H81 2007.

FLORES SORIA, Jaime

HF 5686.C8 S23 2007.

COSTOS Y PRESUPUESTOS Página 3

1. CONCEPTO BÁSICO DE COSTO

Es la inversión que realizan las empresas para la compra de mercaderías

Esta inversión se recupera y debe generar en el momento en que la empresa

1.1 INGRESO VS COSTO

El ingreso se refiere a la venta de los productos sin considerar el Impuesto General a

COSTO DE LOS PRODUCTOS O SERVICIOS + GANANCIA = VALOR DE

Si al valor de venta le sumamos el Impuesto General a las Ventas, obtenemos como

VALOR DE VENTA + IGV = PRECIO DE VENTA

1.2 COSTO VS GASTO

De acuerdo con lo indicado, el costo es una inversión para la compra de

COSTOS Y PRESUPUESTOS Página 4

COSTOS + GASTOS + GANANCIA = VALOR DE VENTA + IGV = PRECIO

1.3 CLASES DE GASTOS

Los gastos se clasifican en:

 Gastos operativos: Administrativos y de Ventas

Son las inversiones realizadas por la empresa para el funcionamiento de las

 Sueldos más cargas sociales

Se entiende como activos fijos, a los inmuebles, maquinarias, equipos, muebles y

 Intereses por compras de mercaderías, materias primas realizadas en las

2. ELEMENTOS DEL COSTO EN EMPRESAS COMERCIALES Y DE PRODUCCIÓN

COSTOS Y PRESUPUESTOS Página 5

COSTOS EN EMPRESAS COMERCIALES

VALOR DE VENTA + IGV = PRECIO DE VENTA

COSTOS EN EMPRESAS INDUSTRIALES

 Materia prima consumida

ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCIÓN

MATERIA PRIMA: Es el primer costo que registra la empresa y es el bien el cual va a

MANO DE OBRA: Es el recurso humano que tiene la empresa y que interviene

El personal que registra la empresa debe formar parte de la planilla. Actualmente es el

COSTOS Y PRESUPUESTOS Página 6

 Compensación por Tiempo de Servicios: 1 sueldo al año (Sueldo x 14/12). Se

A continuación se presenta un cuadro comparativo de los Regímenes Laborales que

CUADRO DE LA PLANILLA DE PAGO DE MENSUAL EN LOS TRES REGÍMENES

SUELDO: APORTES Y DESCUENTOS

Régimen Laboral Régimen Laboral Régimen Laboral

COSTOS Y PRESUPUESTOS Página 7

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN: Costos relacionados con la fabricación

La suma de estos tres elementos nos da como resultado el costo de producción.

MATERIA PRIMA CONSUMIDA

3. CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS Y GASTOS

 Costos y gastos fijos: Importes de inversiones en costos y gastos que

 Costos y gastos variables: Importes de inversiones en costos y gastos que

COSTOS Y PRESUPUESTOS Página 8

CASO APLICATIVO RELACIONADO CON LA DETERMINACIÓN DEL

Cálculo del Costo de Producción Total y Unitario

Mano de obra Directa S/.8,700.00

COSTOS Y PRESUPUESTOS Página 9

CASO APLICATIVO RELACIONADO CON LA

Cálculo del Costo de Producción Total, unitario y