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CONTROL Y PERITAJE
El Control Interno en Cuba ha sufrido varias transformaciones desde los inicios del triunfo de
la Revolución, debido a los diversos sistemas económicos aplicados en el país.
El Sistema de Control Interno ha sido de preocupación por los directivos de las entidades,
en mayor o menor grado, con diferentes enfoques y terminologías, lo que ha permitido que
al pasar del tiempo se hayan planteado diferentes concepciones acerca del mismo, sus
principios y elementos que se deben conocer e instrumentar en la entidad cubana actual.
Es por ello necesario, adoptar un sistema más avanzado y riguroso para la economía de las
entidades, influir en el estilo de dirección, teniendo en cuenta que nuestras entidades no se
someten a un único propietario o a un pequeño grupo de ellos y que, por ende se obliga a
una necesaria retroalimentación de los sistemas de control interno y de las disposiciones y
regulaciones establecidas por los Órganos y organismos del Estado competentes.
Este trabajo tiene el objetivo de brindar a los cuadros, dirigentes, funcionarios y demás
trabajadores, un instrumento de trabajo que le permita implementar en sus entidades el
Sistema de Control Interno de manera que contribuya al seguimiento de las deficiencias
detectadas por cada entidad, potencie los conocimientos de los trabajadores sobre el
sistema de control y su implementación constituya una herramienta de trabajo para el
Consejo de Dirección.
Los procesos son posiblemente el elemento más importante y más extendido en la gestión
Los procesos críticos son aquellos que “no pueden caer”. Y su caída no tiene que ver con la
importancia de su contribución en la mayoría de los casos, sino con la capacidad de volver
a ponerlos en línea o incluso con el costo de esa caída. En el caso de una planta envasadora
de gaseosas, no puede faltar el dióxido de carbono y su suministro es un proceso crítico: el
dióxido de carbono es sólo una ínfima fracción del costo, pero su ausencia paraliza toda la
planta. Sin embargo, si se termina un jarabe o un ingrediente, se sigue con otro producto.
Otro ejemplo de un proceso crítico puede ser la entrega al cliente. Existen algunos rubros en
los que si falla la entrega se pierde la venta, por lo que la entrega es un proceso crítico.
Los procesos críticos demandan no sólo mayor atención, sino además requieren un mayor
nivel de inversión para asegurarse de que no fallen o incluso para evitar que su criticidad
golpee a la operación. Es posible que, si se invierte lo suficiente, un determinado proceso
deje de ser crítico. Pero nuevamente nos encontramos ante una decisión: cuánto riesgo
estamos dispuestos a tolerar y cuánto queremos invertir para reducir ese riesgo.
13. ¿cuáles son los controles habituales que podemos encontrar en los diversos procesos
Administrativos de una empresa?
Como observamos el control es la última etapa del proceso administrativo. Esta etapa
consiste en medir y corregir el desempeño de los subordinados para asegurar que los
objetivos de la empresa sean alcanzados. Tiene las siguientes variantes:
Como observamos el control es la última etapa del proceso administrativo. Esta etapa
consiste en medir y corregir el desempeño de los subordinados para asegurar que los
objetivos de la empresa sean alcanzados. Tiene las siguientes variantes:
Sistema automático de regulación: cuando se detecta que las actividades o funciones de los
subordinados se han desviado o presentan irregularidades, esta regulación hará volver a los
subordinados a las actividades ya planeadas
Función administrativa: como ya lo dijimos, el control forma parte del proceso administrativo,
junto con la planeación, la organización y la dirección.
El objetivo de esta función administrativa es la de ver que todo se haga conforme fue
planeado y organizado, según las órdenes dadas, para identificar los errores o desvíos con
el fin de corregirlos y evitar su repetición.
A fin de identificar los errores o desvíos para así corregirlos y evitar su repetición, el Control
tiene un proceso o fases a seguir
Evaluación del desempeño: tiene como fin evaluar lo que se está haciendo.
Control Preliminar: Son los realizados antes que el proceso operacional comience. Esta
incluye la creación de políticas, procedimiento y reglas diseñadas para asegurar que las
actividades planeadas serán ejecutadas con propiedad.
Control Concurrente: Se aplican durante la fase operacional. Esta incluye dirección,
vigilancia, sincronización de las actividades que acurran para que el plan sea llevado a cabo
bajo las condiciones requeridas.
Control de Retroalimentación: Se enfoca sobre el uso de la información de los resultados
anteriores para corregir posibles desviaciones.
14.¿Cómo se adaptan los sistemas de control interno a los diferentes tipos de empresa?
Esto quiere decir que la junta de directores y la administración deben tomar medidas para
consolidar una cultura de riesgo en el interior de la empresa. A través de ese ambiente
interno de control se busca incorporar los valores y las normas internas para todos los
procesos de la entidad.
El sistema de control interno, sin embargo, no debe entenderse como un instrumento de
simple trámite burocrático, sino como una herramienta para monitorear las operaciones,
gestionar los riesgos y disminuir las posibilidades de fraude financiero.
El control interno de una empresa funciona como una hoja de ruta para proporcionar la
seguridad necesaria que ayude a reducir la posibilidad de que ocurran los riesgos.
Con este fin, las organizaciones deben contar con indicadores, historial de errores, pérdidas
y fraudes. Con base en esta información, los gestores de riesgo buscan la mejor forma de
mitigar el impacto.
Según su fuente de riesgo, el control interno de una empresa puede clasificarse en dos:
controles de origen y controles posteriores.
CONTROLES DE ORIGEN
Estos se definen para conseguir que la fuente de peligro se mantenga dentro de los niveles
de tolerancia y de apetito al riesgo. El responsable de vigilar que este control se realice es
quien genera la actividad que es fuente de riesgo. En estos casos, tanto el productor del
riesgo como el supervisor son responsables de que la amenaza se mantenga controlada.
CONTROLES POSTERIORES
Este tipo de controles se implementan después de que la fuente de riesgo se ha puesto en
acción. Las medidas que se toman buscan evitar que se produzcan perjuicios futuros, ya sea
por comportamientos imprudentes o dolosos.
Los controles posteriores, a su vez, se clasifican en permanentes, periódicos o facultativos.
CONTROLES PERMANENTES
Estos se implementan cuando la fuente de riesgo tiene una alta probabilidad de exceder los
límites de tolerancia al riesgo. Justamente por eso el control debe mantenerse de forma
permanente.
CONTROLES PERIÓDICOS
Si el foco de riesgo no implica una amenaza continua, es suficiente con mantener controles
periódicos. La intensidad de las medidas dependerá de las características del riesgo. El
objetivo de estos controles es garantizar que los niveles de riesgo se mantengan dentro de
los límites establecidos. En caso contrario, deben tomarse las medidas necesarias para que
se mantenga dentro de los límites específicos.
CONTROLES FACULTATIVOS
Estos controles no son obligatorios. Dependen directamente de los particulares, quienes son
responsables de que el nivel de peligro no sobrepase los límites permitidos.
Para cumplir con este control es fundamental la vigilancia de la administración. Esta debe
garantizar que los miembros de la empresa adopten las medidas necesarias para revelar las
posibles infracciones y que se respete la normatividad interna.
Como los criterios para establecer el sistema de control interno no deben ser cuantitativos,
la Junta Directiva debe designar a los responsables de definir las metodologías, los modelos
y los indicadores de valor técnico que permitan reconocer a tiempo las amenazas.
Estos modelos ayudan a tomar decisiones sobre cómo se realizarán los monitoreos, así
como definir cuál es la probabilidad de ocurrencia.
Para que comience a establecer el control interno de su empresa, descargue gratis una
plantilla para crear una lista de chequeo que le permitirá gestionar el riesgo operativo
15. ¿Qué hacer cuando se encuentra una debilidad en el control interno desde el punto de vista
Del auditor
El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoria que surjan de la auditoria del control
interno a los encargados de la dirección de la entidad.
El objetivo principal del informe es inducir a la entidad examinada que adopte las medidas
necesarias para la corrección de las deficiencias y el fortalecimiento del control interno.
16. Cuáles son los 17 principios de control interno según COSO 2013?
Las empresas deben implementar un sistema de control interno eficiente que les permita
enfrentarse a los rápidos cambios del mundo de hoy.
Es responsabilidad de la administración y directivos desarrollar un sistema que garantice el
cumplimiento de los objetivos de la empresa y se convierta en una parte esencial de la cultura
organizacional. El Marco integrado de control interno propuesto por COSO provee un
enfoque integral y herramientas para la implementación de un sistema de control interno
efectivo y en pro de mejora continua. Un sistema de control interno efectivo reduce a un nivel
aceptable el riesgo de no alcanzar un objetivo de la entidad.
El modelo de control interno COSO 2013 actualizado está compuesto por los cinco
componentes, establecidos en el Marco anterior y 17 principios que la administración de toda
organización debería implementar
Entorno de control
Principio 1: Demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos
Principio 2: Ejerce responsabilidad de supervisión
Principio 3: Establece estructura, autoridad, y responsabilidad
Principio 4: Demuestra compromiso para la competencia
Principio 5: Hace cumplir con la responsabilidad
Evaluación de riesgos
Principio 6: Especifica objetivos relevantes
Principio 7: Identifica y analiza los riesgos
Principio 8: Evalúa el riesgo de fraude
Principio 9: Identifica y analiza cambios importantes
Actividades de control
Principio 10: Selecciona y desarrolla actividades de control
Principio 11: Selecciona y desarrolla controles generales sobre tecnología
Principio 12: Se implementa a través de políticas y procedimientos
Principio 13: Usa información Relevante
Sistemas de información
Principio 14: Comunica internamente
Principio 15: Comunica externamente
Supervisión del sistema de control - Monitoreo
Principio 16: Conduce evaluaciones continuas y/o independientes
Principio 17: Evalúa y comunica deficiencias