LA GESTIÓN ECONÓMICO-FINANCIERA DE

LAS ENTIDADES NO LUCRATIVAS

MANUEL PEDRO RODRÍGUEZ BOLÍVAR

Catedrático de Universidad
Universidad de Granada
Índice

1. Objetivos de Aprendizaje.
2. La Gestión Económico-Financiera en las Entidades sin Ánimo de
Lucro.

3. El sistema de información financiera: la Contabilidad.

4. El Patrimonio y las estructuras patrimoniales.

5. La técnica y la instrumentación material contable.

6. El proceso contable general.

7. Obligaciones contables de las ENL.

8. Plan de Actuación y Ppales. Estados Financieros de las ENL.

9. Ejercicios Finales.
Objetivos de Aprendizaje

Objetivos de Aprendizaje
Objetivos de Aprendizaje
q Conocer el ámbito y la necesidad de la gestión económico-financiera en
una entidad sin ánimo de lucro.

q Analizar el proceso de gestión económico-financiera y los factores clave

para una buena gestión.

q Comprender el significado y campo de acción de la contabilidad como

principal sistema de información en la gestión económico-financiera.

q Conocer la finalidad de la Contabilidad.

q Alcanzar una primera definición del concepto de Patrimonio.

q Conocer la técnica registral.

q Conocer las obligaciones contables de las Entidades sin ánimo de lucro.

q Analizar las cuentas anuales de las Entidades sin ánimos de lucro.

Índice

1. Objetivos de Aprendizaje.
2. La Gestión Económico-Financiera en las Entidades sin Ánimo de
Lucro.

3. El sistema de información financiera: la Contabilidad.

4. El Patrimonio y las estructuras patrimoniales.

5. La técnica y la instrumentación material contable.

6. El proceso contable general.

7. Obligaciones contables de las ENL.

8. Plan de Actuación y Ppales. Estados Financieros de las ENL.

9. Ejercicios Finales.
La Gestión Económico-Financiera en las
Entidades sin Ánimo de Lucro

La Gestión Económico-
Financiera en las Entidades sin
Ánimo de Lucro
Concepto de Gestión Económico-Financiera
en Entidades sin ánimo de lucro
Un conjunto de procesos, coordinados e interdependientes, encaminados a
planificar, organizar, controlar y evaluar los recursos económico-financieros
disponibles en la organización, de cara a garantizar de la mejor manera
posible la consecución de unos objetivos sociales fijados previamente y
coherentes con su misión.
¿Por qué es necesaria una adecuada gestión
económico-financiera?

Para hacer frente a:

•La dependencia económica de financiación ajena, principalmente

pública;

•El alto nivel de incertidumbre en relación a su nivel de ingresos y

derivado de esto, la difícil estabilidad económica de sus proyectos y por
tanto, de la propia organización;

•La asunción de continúas tensiones en su tesorería;

•La poca capacidad de adaptación ante imprevistos de carácter

económico.
¿Por qué es necesaria una adecuada gestión
económico-financiera?

Sostenibilidad y permanencia de las ONGs

Consecución de sus fines y propósitos sociales

Transparencia y Eficacia y Eficiencia

rendición de cuentas en la gestión

Mantenimiento de la confianza
social depositada
Principios fundamentales para una adecuada
gestión económico-financiera
1. Transparencia.

La confianza y credibilidad social depositada en las ONL depende en gran medida del niv el de
transparencia en la gestión de la organización. Constituye además un instrumento de
autorregulación porque permite a la organización y a su entorno comprobar en qué medida las
decisiones y comportamientos que ésta adopta son coherentes con su misión.

2. Sostenibilidad económica.

Las ONL serán sostenibles en la medida en que puedan asegurar, entre otras cosas:

- un modelo de gestión económico-financiera que incluya un buen sistema de control

interno, económico y contable, así como la realización de anális is de viabilidad económico-
financiera de las actividades, planes de financ iación y una estrategia de diversificac ión de sus
fuentes de financiación.

- un órgano de gobierno que apueste por un modelo de gestión sostenible y una estructura
organizacional capaz de sustentarlo.

- Actividades, proyectos y/o programas sostenibles a nivel social, económico y

medioambiental y habilidades para la correcta comunicación y promoción social de los mismos.
Principios fundamentales para una adecuada
gestión económico-financiera
3. Tres Es: economía, eficacia y eficiencia.

VALUE FOR MONEY

ECONOMÍA EFICIENCIA EFICACIA

MERCADO INPUTS
INPUTS OUTPUTS
OUTPUTS OBJETIVOS
Proceso de gestión económico-financiera
En Conclusión: Factores clave para una buena
gestión económico-financiera
1. Contar con el apoyo y apuesta del órgano de gobierno de la ENL y con
personas responsables de la gestión económico-financiera con habilidades y
capacidades adecuadas.

2. Adoptar una actitud de mejora continua en la gestión de los recursos

económico-financieros.

3. Garantizar un modelo de gestión sostenible, tanto en su dimensión económica,

como social y medioambiental.

4. Gestionar bajo el principio de transparencia todos los procesos relacionados

con la gestión económico-financiera.

5. Gestionar los recursos económico-financieros disponibles con criterios de

economía, eficacia y eficiencia.

6. Garantizar unos pasos mínimos necesarios en la administración y control

interno económico, como la organización y centralización de los documentos de
carácter económico, su registro de forma sistemática y ordenada y su posterior
orden y archivo.
En Conclusión: Factores clave para una buena
gestión económico-financiera
7. Mostrar la imagen fiel de la entidad mediante el registro contable de los
hechos económicos en base a los principios y normas de contabilidad
generalmente aceptados.

8. Contar con, y si es necesario diseñar, un sistema de contabilidad de

costes o contabilidad analítica, asignando cada coste al proyecto, servicio o
programa que lo generó.

9. Elaborar el presupuesto anual tomando en consideración el plan de gestión,

los gastos e inversiones necesarias para la buena marcha del plan, la
estrategia de búsqueda de fondos y la repercusión en la tesorería.

10. Establecer, y si es necesario diseñar, un sistema de indicadores de

evaluación con ratios e indicadores de carácter económico (la solvencia,
liquidez, endeudamiento y rentabilidad), presupuestarios (comparación
presupuestado-ejecutado) y de evaluación de la actividad (indicadores no
financieros como, por ejemplo, de calidad de la actividad).
Índice

1. Objetivos de Aprendizaje.
2. La Gestión Económico-Financiera en las Entidades sin Ánimo de
Lucro.

3. El sistema de información financiera: la Contabilidad.

4. El Patrimonio y las estructuras patrimoniales.

5. La técnica y la instrumentación material contable.

6. El proceso contable general.

7. Obligaciones contables de las ENL.

8. Plan de Actuación y Ppales. Estados Financieros de las ENL.

9. Ejercicios Finales.
El sistema de información financiera: la
Contabilidad

El sistema de información
financiera: la Contabilidad
El sistema de información financiera: la
Contabilidad

Colectivos interesados

Retribución a los factores productivos

Adquisición de factores productivos

UNIDAD MUNDO
ECONÓMICA EXTERNO
Desarrollo de actividades fundacionales

Subvenciones y contraprestaciones recibidas por actividades

El sistema de información financiera: la
Contabilidad

UNIDAD MUNDO
ECONÓMICA EXTERNO

SISTEMA IMAGEN
INFORMATIVO SUBROGADA DE
CONTABLE LA REALIDAD
El sistema de información financiera: la
Contabilidad
Esa imagen o subrogado de la unidad económica, ¿Será exacta de la
realidad?

No, dependerá de criterios subjetivos de quién la representa y de la técnica que

utilice.
¿Qué ocurriría si cada contable representa la realidad económica de forma
distinta?
Que los usuarios de la información podrían interpretarla de manera distinta.

Distintas decisiones

Pérdida de fiabilidad de la información

No se utilizaría
El sistema de información financiera: la
Contabilidad
INFORMACIÓN
UNIDAD TÉCNICA CONTABLE TOMA DE
ECONÓMICA CONTABLE DECISIONES
(Imagen subrogada)

Aplicación de criterios
(Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados)

Auditoría Contable
¿Se han aplicado los criterios?

SI NO

La información contable refleja La información no refleja la imagen fiel

la imagen fiel de la realidad
económica. Información no apta para la
toma de decisiones.
El sistema de información financiera: la
Contabilidad

En definitiva,

¿ Cuál es la finalidad de la Contabilidad?

Suministrar información útil para la toma de decisiones económicas.

El sistema de información financiera: la
Contabilidad
¿QUÉ SE ENTIENDE POR UNIDAD ECONÓMICA?

Es una cédula o marco donde se desarrolla una actividad, denominada

actividad económica.

¿QUÉ ES LA ACTIVIDAD ECONÓMICA?

Necesidades
INDIVIDUOS ilimitadas
PROBLEMA ECONÓMICO ELECCIÓN
¿Qué necesidades satisfacemos con los recursos escasos?

Recursos escasos
NATURALEZA y susceptibles de
usos alternativos
El sistema de información financiera: la
Contabilidad
¿QUÉ SE ENTIENDE POR UNIDAD ECONÓMICA?

Es una cédula o marco donde se desarrolla una actividad, denominada

actividad económica.

¿QUÉ ES LA ACTIVIDAD ECONÓMICA?

Necesidades
INDIVIDUOS ilimitadas

X
Adecuación de los recursos a la
satisfacción de las necesidades

Recursos escasos
NATURALEZA y susceptibles de
usos alternativos
ACTIVIDAD ECONÓMICA
El sistema de información financiera: la
Contabilidad

PATRIMONIO DE LA UN. ECON.

q Obtención de
bienes y servicios
- Reales
Unidad q Objetos
económica económicos - Financieros
ACTIVIDAD ACTIVIDAD Producción de produc.
(empresas,
ECONÓMICA ECONÓMICA instituciones) q Agentes
q Distribución de económicos
los bienes y
servicios

q Consumo Consumo Unidad económica de consumo o familias

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2. La Gestión Económico-Financiera en las Entidades sin Ánimo de
Lucro.

3. El sistema de información financiera: la Contabilidad.

4. El Patrimonio y las estructuras patrimoniales.

5. La técnica y la instrumentación material contable.

6. El proceso contable general.

7. Obligaciones contables de las ENL.

8. Plan de Actuación y Ppales. Estados Financieros de las ENL.

9. Ejercicios Finales.
El Patrimonio y las estructuras patrimoniales

El Patrimonio y las estructuras

patrimoniales
El Patrimonio y las estructuras patrimoniales
PATRIMONIO DE LA UNIDAD ECONÓMICA

DEFINICIÓN

Conjunto de bienes, derechos y obligaciones, susceptibles de

valoración económica, vinculados a una titularidad y afectos a un
fin determinado.

MASAS PATRIMONIALES

Subconjunto de elementos patrimoniales que tienen la misma

característica económico-financiera.

Cualitativo
ASPECTOS
Cuantitativo
Ejercicio 1
p EJERCICIO
Supongamos que un individuo quisiera crear una empresa, con una
aportación en una cuenta corriente de 500.000 €; ¿Cual sería el
patrimonio de la empresa?.

1. Al día siguiente pide un préstamo a l/p por 400.000 € que se lo

entregan en efectivo.
2. Encuentra un local que le cuesta 200.000 € y que paga al contado.
3. Compra mesas, sillas (mobiliario) por 300.000 €: 100.000 € lo paga a
través de un talón bancario y el resto lo deja a deber.
4. Compra mercaderías para dedicarlo a la venta por 150.000 €, que se
dejan a deber en su totalidad.
5. Vende mercaderías a crédito al coste por 50.000 €.

SE PIDE: Hacer el patrimonio de la entidad tras cada hecho contable.

El Patrimonio y las estructuras patrimoniales
ESTRUCTURA
ECONÓMICA

Factores de producción financieros

Factores de producción humanos Actos de inversión

Factores de producción técnicos

Aplicación

RECURSOS
UNIDAD MUNDO FINANCIEROS
ECONÓMICA EXTERNO
Origen
Obligaciones con los socios
Actos de financiación
Obligaciones con terceros

ESTRUCTURA
FINANCIERA
Marco Conceptual de la Contabilidad
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS SITU. ECON.-Fª

è Activo: Bienes derechos y otros recursos controlados económicamente por

la empresa, resultantes de sucesos pasados, de los que se espera que la
empresa obtenga beneficios o rendimientos económicos en el futuro .

è Pasivo exigible: Obligaciones actuales surgidas como consecuencia de

sucesos pasados, para cuya extinción la empresa espera desprenderse de
recursos que puedan producir beneficios o rendimientos económicos en el
futuro. A estos efectos, se entienden incluidas las provisiones .

è Patrimonio Neto: Constituye la parte residual de los activos de la empresa

una vez deducidos todos sus pasivos. Incluye las aportaciones realizadas, ya
sea en el momento de su constitución o en otros posteriores, por sus socios o
propietarios, que no tengan la consideración de pasivos, así como los
resultados acumulados u otras variaciones que le afecten .
El Patrimonio y las estructuras patrimoniales
PATRIMONIO DE LA UNIDAD ECONÓMICA
Estructura económica Estructura financiera
(Activo) (Pasivo y Neto)

Aplicación Origen
Inversión Financiación
(bienes y derechos) (obligaciones)
El Patrimonio y las estructuras patrimoniales

INVERSIÓN = FINANCIACIÓN

BIENES Y DERECHOS = OBLIGACIONES

ESTRUCTURA ECONÓMICA = ESTRUCTURA FINANCIERA

ACTIVO = PASIVO Y NETO

IDENTIDAD FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD

El Patrimonio y las estructuras patrimoniales

¿Qué criterio se utiliza en la estructura financiera para

configurar las distintas masas patrimoniales?

EXIGIBILIDAD
El Patrimonio y las estructuras patrimoniales

Con fecha de vencimiento

NETO
indeterminada
EXIGIBILIDAD

Con fecha de vencimiento

PASIVO
cierta
El Patrimonio y las estructuras patrimoniales

ESTRUCTURA
ECONÓMICA

PATRIMONIO
PASIVO EXIGIBLE O RECURSOS
AJENOS
ESTRUCTURA
FINANCIERA
PASIVO NO EXIGIBLE O PATRIMONIO
NETO
El Patrimonio y las estructuras patrimoniales

FONDO SOCIAL

RESULTADOS

Legales
Estatutarias
PASIVO NO
RESERVAS Voluntarias
EXIGIBLE
Remanente

AJUSTES POR CAMBIOS DE VALOR

SUBVENCIONES, DONACIONES Y LEGADOS RECIBIDOS

El Patrimonio y las estructuras patrimoniales

PASIVO NO CORRIENTE
Préstamos recibidos a L/P
Empréstitos o emisión de
obligaciones

PASIVO
EXIGIBLE

PASIVO CORRIENTE
Proveedores
Acreedores
Efectos comerciales a pagar
Préstamos recibidos C/P
El Patrimonio y las estructuras patrimoniales

¿Qué criterio se utiliza en el activo para configurar las distintas

masas patrimoniales?

LIQUIDEZ
El Patrimonio y las estructuras patrimoniales

Dinero ! Inversión ! Dinero

El Patrimonio y las estructuras patrimoniales

ACTIVO NO CORRIENTE
ESTRUCTURA
ECONÓMICA
ACTIVO CORRIENTE

PATRIMONIO

ESTRUCTURA
FINANCIERA
 El Patrimonio y las estructuras patrimoniales
Construcciones
MATERIAL
Maquinaria
Elementos de transporte

TÉCNICO Mobiliario
Equipos procesos de información, etc.

INTANGIBLE Marcas
Patentes
ACTIVO NO
Fondo de comercio
CORRIENTE O
Licencias, etc.
INMOVILIZADO
INVERSIONES Activos no corrientes que sean inmuebles y que
se posean para obtener rentas, plusvalías o ambas.
INMOBILIARIAS

Adquisición de acciones u obligaciones de otra

empresa.
FINANCIERO Imposición a plazo fijo en una entidad bancaria.
Conceder un préstamo cuyo plazo de devolución
exceda los 12 meses.
El Patrimonio y las estructuras patrimoniales
Mercaderías
REALIZABLE CONDICIONADO
Activos corrientes no
consumidos

Derechos de cobro: deudores,

clientes, efectos comerciales a
cobrar, etc.
ACTIVO
REALIZABLE CIERTO Adquisiciones de acciones u
CORRIENTE obligaciones de otras empresas
cuyo vencimiento sea inferior o
igual a 12 meses.
Préstamos concedidos a corto
plazo.

Banco
DISPONIBLE
Caja, dinero efectivo
Inversiones a c/p de gran liquidez
Ejercicio 2
p EJERCICIO

Clasificar en las distintas masas patrimoniales los elementos

patrimoniales del ejercicio anterior.
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2. La Gestión Económico-Financiera en las Entidades sin Ánimo de
Lucro.

3. El sistema de información financiera: la Contabilidad.

4. El Patrimonio y las estructuras patrimoniales.

5. La técnica y la instrumentación material contable.

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9. Ejercicios Finales.
La técnica y la instrumentación material contable

La técnica y la instrumentación
material contable
La técnica y la instrumentación material contable
DEFINICIÓN DE CUENTA CONTABLE

Es un instrumento de representación y medida de la situación y evolución de

todos y cada uno de los elementos patrimoniales de la unidad económica.
La técnica y la instrumentación material contable
CUENTA FORMAS DE REPRESENTACIÓN

REPRESENTACIÓN CONVENCIONAL
Nombre

REPRESENTACIÓN ANALÍTICA
∑DEBE - ∑HABER = SALDO
∑CARGOS - ∑ABONOS = SALDO -> SALDO DEUDOR
SALDO ACREEDOR
SALDO NULO
La técnica y la instrumentación material contable
TERMINOLOGÍA CONTABLE EMPLEADA CON LAS CUENTAS

1.- CARGAR.- Hacer una anotación en el debe de la cuenta.

2.- ABONAR.- Hacer una anotación en el haber de la cuenta.

3.- SALDO.- Diferencia, en un momento determinado, entre la suma del

debe y la suma del haber de la cuenta.

Saldo deudor Debe>Haber.

Saldo acreedor Haber>Debe.
Saldo nulo Debe=Haber

4.- SALDAR.- Anotar el saldo en la columna (Debe o Haber) que

presenta menor suma para dejar la cuenta con saldo nulo.
La técnica y la instrumentación material contable

Partiendo de la situación inicial patrimonial:

A0 = P0 + N0 (1)

La situación al término de un ejercicio económico será:

A1 = P1 + N1 (2)

Pero, ¿cómo pasamos de una situación a otra?

La técnica y la instrumentación material contable
Teoría matemática del cargo y del abono

a) Cuentas de Activo: Debe Haber

A0 + r A0 s A0

b) Cuentas de Pasivo: Debe Haber

s P0 P0 + r P0

Debe Haber
c) Cuentas de Neto:
s N0 N0 + r N0
La técnica y la instrumentación material contable
BALANCE: FINALIDAD

Representar una situación estática de la empresa.

La técnica y la instrumentación material contable
CLASES BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS

SUMAS SALDOS
Nº Folio
Código Título
Libro ..... Debe Haber Deudor Acreedor

∑ DEBE ∑ HABER ∑ DEUDOR ∑ ACREEDOR

APLICACIÓN CORRECTA DE LA PARTIDA DOBLE

∑ DEBE = ∑ HABER
∑ DEUDOR = ∑ ACREEDOR
Ejercicio 3a
p EJERCICIO

SE PIDE: Realizar el Balance de Sumas y Saldos de una ENL con los mayores de las
cuentas e importes que aparecen seguidamente.
Concepto Importe debe Importe Haber
Aplicaciones informáticas 500 € 10 €
Fondo Social 0€ 263.990 €
Terrenos y bienes naturales 30.000 € 9.000 €
Construcciones 150.000 € 20.000 €
Mobiliario 12.000 € 1.000 €
Equipos para procesos información 2.000 € 0€
Elementos de transporte 50.000 € 0€
Ef. Com. A cobrar 30.000 € 12.000 €
Mercaderías 100.000 € 30.000 €
Proveedores 50.000 € 80.000 €
Acreedores por prest. Servicios 10.000 € 15.000 €
Clientes 20.000 € 3.500 €
Ef. Com. A pagar 5.000 € 25.000 €
Ejercicio 3a
Concepto SUMAS SALDOS
Importe debe Importe Haber Saldo Deudor Saldo Acreedor
Aplicaciones informáticas 500,00 € 10,00 € 490,00 € - €
Fondo Social - € 263.990,00 € - € 263.990,00 €
Terrenos y bienes naturales 30.000,00 € 9.000,00 € 21.000,00 € - €
Construcciones 150.000,00 € 20.000,00 € 130.000,00 € - €
Mobiliario 12.000,00 € 1.000,00 € 11.000,00 € - €
Equipos para procesos información 2.000,00 € - € 2.000,00 € - €
Elementos de transporte 50.000,00 € - € 50.000,00 € - €
Ef. Com. A cobrar 30.000,00 € 12.000,00 € 18.000,00 € - €
Mercaderías 100.000,00 € 30.000,00 € 70.000,00 € - €
Proveedores 50.000,00 € 80.000,00 € - € 30.000,00 €
Acreedores por prest. Servicios 10.000,00 € 15.000,00 € - € 5.000,00 €
Clientes 20.000,00 € 3.500,00 € 16.500,00 € - €
Ef. Com. A pagar 5.000,00 € 25.000,00 € - € 20.000,00 €

TOTAL 459.500,00 € 459.500,00 € 318.990,00 € 318.990,00 €

La técnica y la instrumentación material contable
CLASES BALANCE INVENTARIO

Presenta las cuentas con sus saldos definitivos tras periodificar y/o, en su caso,
regularizar, pero sin ordenar.

Estructura económica Estructura financiera

(Activo) (Pasivo y Neto)
 Ejercicio 3b
p EJERCICIO 3

SE PIDE: Con los datos del ejercicio 3a, realizar el Balance Inventario de la ENL.

Estructura Económica Estructura Financiera

Aplicaciones informáticas 490,00 € Fondo Social 263.990,00 €

Terrenos y bienes naturales 21.000,00 € Proveedores 30.000,00 €
Construcciones 130.000,00 € Acreedores por prest. Servicios 5.000,00 €
Mobiliario 11.000,00 € Ef. Com. A pagar 20.000,00 €
Equipos para procesos información 2.000,00 €
Elementos de transporte 50.000,00 €
Ef. Com. A cobrar 18.000,00 €
Mercaderías 70.000,00 €
Clientes 16.500,00 €

TOTAL 318.990,00 € TOTAL 318.990,00 €

La técnica y la instrumentación material contable
CLASES BALANCE DE SITUACIÓN

Presenta las cuentas de la ENL con sus saldos definitivos pero ordenados en masas
patrimoniales.
ACTIVO PASIVO Y NETO
A) ACTIVO NO CORRIENTE A) PATRIMONIO NETO
I. Inmovilizado intangible. A-1) Fondos Propios.
II. Bienes del Patrimonio Histórico. A-2) Ajustes por cambios de valor.
III. Inmovilizado material. A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos.
IV. Inversiones inmobiliarias.
V. Inversiones en entidades del grupo y asociadas a B) PASIVO NO CORRIENTE
l/p. I. Provisiones a l/p.
V.I Inversiones financieras a l/p. II. Deudas a l/p.
VII. Activos por impuesto diferido. III. Deudas con entidades del grupo y asociadas a l/p.
IV. Pasivos por impuesto diferido.
B) ACTIVO CORRIENTE V. Periodificación a l/p.
I. Existencias.
II. Usuarios y otros deudores de la act. propia. C) PASIVO CORRIENTE
III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar. I. Provisiones a c/p.
IV. Inversiones en entidades del grupo y asociadas a II. Deudas a c/p.
c/p. III. Deudas con entidades del grupo y asociadas a c/p.
V. Inversiones financieras a c/p. IV. Beneficiarios-Acreedores.
VI. Periodificaciones a c/p. V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.
VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes. VI. Periodificaciones a c/p.

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO

 Ejercicio 3c
p EJERCICIO 3

SE PIDE: Con los datos del ejercicio 3a, realizar el Balance de Situación.

Estructura Económica Estructura Financiera

Activo No corriente Patrimonio Neto
II. Inmovilizado Material A-1) Fondos Propios
Aplicaciones informáticas 490,00 € Fondo Social 263.990,00 €
Terrenos y bienes naturales 21.000,00 € Pasivo Corriente
Construcciones 130.000,00 € V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
Mobiliario 11.000,00 € Proveedores 30.000,00 €
Equipos para procesos información 2.000,00 € Acreedores por prest. Servicios 5.000,00 €
Elementos de transporte 50.000,00 € Ef. Com. A pagar 20.000,00 €
Activo corriente
I. Existencias
Mercaderías 70.000,00 €
III. Deudores comerc. y otras cuentas a cobrar
Ef. Com. A cobrar 18.000,00 €
Clientes 16.500,00 €

TOTAL 318.990,00 € TOTAL 318.990,00 €

La técnica y la instrumentación material contable
INSTRUMENTOS CONCEPTUALES Cuenta y el balance

Son instrumentos representativos que nos van a servir para captar cada uno de
los elementos reales.

LO G I S M O LO G ÍA

Es la parte de la Contabilidad que se ocupa de la fenomenología relativa a la

instrumentación conceptual

INSTRUMENTOS MATERIALES Libros de Contabilidad

Son instrumentos que la Contabilidad necesita para plasmar los instrumentos

conceptuales
LO G I S M O G RA FÍA

Es la parte de la Contabilidad que se ocupa de la fenomenología relativa a la

instrumentación material
La técnica y la instrumentación material contable
LIBROS DE CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN

DESDE UN PUNTO DE VISTA LEGAL

Libros obligatorios
Libros voluntarios

DESDE UN PUNTO DE VISTA CONTABLE

Libros principales
Libros auxiliares

DESDE UN PUNTO DE VISTA FUNCIONAL

Cronológicos
Sistemáticos
De síntesis
La técnica y la instrumentación material contable
LIBROS OBLIGATORIOS

1. Libro diario.
2. Libro de inventario y cuentas anuales.
3. Libro de actas.

REQUISITOS GENERALES

1. Libros encuadernados o mediante programas informáticos.

2. Legalización (4 meses posteriores).
3. Claridad, por orden de fechas, sin espacios en blanco,
interpolaciones, tachaduras ni raspaduras.

REQUISITOS PARTICULARES

1. Libro de Inventarios y Balances. Balance de comprobación

trimestral.
2. Libro Diario. Anotación conjunta 1 mes.
La técnica y la instrumentación material contable
LIBROS OBLIGATORIOS LIBRO DIARIO

Definición è Registra de manera cronológica las operaciones relativas a la

actividad de la organización.
La técnica y la instrumentación material contable
LIBROS OBLIGATORIOS LIBRO DIARIO

Estructura formal

Cantidad Número de Núm. Folio Fecha, título y detalle del asiento Núm. Folio Cantidad
cargada asiento mayor cuenta mayor cuenta abonada
cargada abonada
La técnica y la instrumentación material contable
LIBROS OBLIGATORIOS LIBRO DE INVENTARIOS Y CTAS. ANUALES

Definición è Tiene por objeto sintetizar la información contable a través

de estados contables. Saca su información, principalmente,
de los mayores.
La técnica y la instrumentación material contable
LIBROS VOLUNTARIOS LIBRO MAYOR

Definición è Clasifica los hechos atendiendo a la naturaleza de los

elementos afectados por los mismos para, de esta forma,
manifestar la situación de todos y cada uno de los elementos
patrimoniales por medio del saldo de las cuentas.
La técnica y la instrumentación material contable
LIBROS VOLUNTARIOS LIBRO MAYOR

Estructura formal

DEBE HABER
Fecha Concepto Núm. Parciales Totales Fecha Concepto Núm. Parciales Totales
asiento Asiento asiento Asiento
diario diario diario diario
La técnica y la instrumentación material contable
LIBROS VOLUNTARIOS LIBROS AUXILIARES

Contienen información que desarrolla o complementa la contenida en otros.

Ejemplos:
q Libro de Caja.
q Registro de efectos a cobrar.
q Registro de efectos a pagar.
q Registro de gastos varios.
q Registro de compras.
q Registro de ventas.
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1. Objetivos de Aprendizaje.
2. La Gestión Económico-Financiera en las Entidades sin Ánimo de
Lucro.

3. El sistema de información financiera: la Contabilidad.

4. El Patrimonio y las estructuras patrimoniales.

5. La técnica y la instrumentación material contable.

6. El proceso contable general.

7. Obligaciones contables de las ENL.

8. Plan de Actuación y Ppales. Estados Financieros de las ENL.

9. Ejercicios Finales.
El proceso contable general

El proceso contable general

El proceso contable general
CONCEPTO
PROCESO CONTABLE
DE EJERCICIO
GENERAL
ECONÓMICO

LIBRO DE INVENTARIO
LIBRO MAYOR LIBRO DIARIO Y CUENTAS ANUALES
Necesidad de acotar el tiempo en
periodos pequeños
1. Apertura de cuentas. 1. Asiento de apertura.de la contabilidad
Inicio o apertura 1. Inventario y/o Balance
(ejercicios económicos)
inicial.
2. Pase al Mayor. Desarrollo
2. Asientos deogestión.
registro de los hechos 2. Balance de Sumas y
Saldos.
contables
3. Pase al Mayor. Operaciones
3. Regularizac ión, previas al cierre
correcciones del
valorativas, 3. Inventario de existencias.
periodificación y reclasificación.
ejercicio
Observar
4. Pase al Mayor.la evolución4.de la Asiento
ENL.
Asiento de resultados Rendir cuentas
de resultados. a los
4. Cuenta patronos.
de Resultados.

5. Pase al Mayor 5. AsientoCierre del

de cierre. ejercicio 5. Balance de Situación final.
Comunicación y auditoría de la
información contable
El proceso contable general
ASIENTO DE APERTURA

Asiento de apertura en el libro diario

X
Cuentas saldo deudor a Cuentas saldo acreedor
X
El proceso contable general
ASIENTO DE CIERRE

Asiento de cierre en el libro diario

X
Cuentas saldo acreedor a Cuentas saldo deudor
X
El proceso contable general
HECHOS CONTABLES DEFINICIÓN

Todo acontecimiento, jurídico o económico susceptible de ser representado

contablemente porque afecte (sistema patrimonial) o pueda afectar (sistema
suplementario) al patrimonio de la empresa.
El proceso contable general
HECHOS CONTABLES PROCESO DE REGISTRO

NO No contabilizar

¿Afecta al
Documentación
Patrimonio?

Análisis
SI
Precontable
El proceso contable general
HECHOS CONTABLES PROCESO DE REGISTRO

Nº/Fecha y Elementos Naturaleza Variación Anotación Importe

operación Patrimoniales afectos (A/P/N) (∆/ ) (D/H)

Cumplir la Partida Doble o anfisiografía

En cada hec ho contable hay siempre dos componentes

Principio de dualidad patrimoniales entre los que se establec e una relación causa-
efecto (origen y aplicación de fondos).
El proceso contable general
HECHOS CONTABLES PROCESO DE REGISTRO

NO No contabilizar

¿Afecta al
Documentación
Patrimonio?

Asiento contable en
Análisis Libro Diario
SI
Precontable
(Asiento de gestión)
El proceso contable general
HECHOS CONTABLES PROCESO DE REGISTRO

Asiento de gestión en el libro diario

X
Cuentas cargadas a Cuentas abonadas
X
El proceso contable general
HECHOS CONTABLES PROCESO DE REGISTRO

NO No contabilizar

¿Afecta al
Documentación
Patrimonio?

Asiento contable en
Análisis Libro Diario Anotación en el
SI
Precontable Libro Mayor
(Asiento de gestión)

Libro de Inventario y
Cuentas Anuales
Ejemplo
p EJEMPLO

Consumo de energía eléctrica por importe de 500 € que se

abona a través de la cuenta corriente.

Eltos. Patrimoniales Naturaleza Variación Anotación Importe

Suministros A Aumento Debe 500
Bancos c/c A Disminución Haber 500

X
500 Suministros -a- Bancos c/c 500
X
Ejercicio 4
p EJERCICIO

Supongamos que una Fundación posee el siguiente patrimonio: a) Caja 10 €; b)

Banco c/c 20 €; c) Material de oficina 60 €; d) Construcciones 500 €; e)
Maquinaria 100 €; f) Fondo Social 680 € (aportaciones de los patronos); g)
Acreedores 100 €; y h) Deudores 90 €.

Durante el ejercicio económico realiza las siguientes operaciones:

1. Compra de material de oficina a crédito por 5 €.
2. Paga por importe de 10 € a sus acreedores en efectivo .
3. Cobra 15 € en efectivo de los deudores.
4. Uno de los acreedores nos gira una letra de cambio para que la firme y tenga
validez por 20 €, y ésta es aceptada.
5. Se atiende la letra a nuestro cargo, llegado el vencimiento, mediante el
oportuno cargo en nuestra c/c bancaria.
6. El banco nos comunica que ha abonado en nuestra c/c 25 € en concepto de
transferencia a nuestro favor recibida de deudores.
 Ejercicio 4
p EJERCICIO

SE PIDE:

1) Realizar un balance de situación inicial con los elementos patrimoniales que

posee la fundación.
2) Realizar el análisis precontable de los hechos contables y su contabilización en
un asiento de gestión.
3) Realizar un balance de situación final.
El proceso contable general
PAGO
Retribución a los factores productivos

COMPRA/GASTO

Adquisición de factores productivos

UNIDAD
CONSUMO MUNDO
ECONÓMICA
COSTE EXTERNO
Desarrollo de actividades fundacionales

VENTA/INGRESO

Subvenciones y contraprestaciones recibidas por actividades

COBRO
Marco Conceptual de la Contabilidad
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ACTIVIDAD

è Ingreso: Incrementos en el patrimonio neto de la empresa durante

el ejercicio, ya sea en forma de entradas o aumentos en el valor de los
activos, o de disminución de los pasivos, siempre que no tengan su
origen en aportaciones, monetarias o no, de los socios o propietarios .

è Gasto: Decrementos en el patrimonio neto de la empresa durante

el ejercicio, ya sea en forma de salidas o disminuciones en el valor de
los activos, o de reconocimiento o aumento del valor de los pasivos,
siempre que no tengan su origen en distribuciones, monetarias o no, a
los socios o propietarios, en su consideración de tales .
Marco Conceptual de la Contabilidad
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS RELACIÓN

Elementos relacionados con la Elementos

situación económico-financiera relacionados con la
actividad

Activos Ingresos

Neto

Pasivos Gastos
 Ejercicio 5
p EJERCICIO

Supongamos que vamos a hacer una fiesta para recaudar dinero con la finalidad
de donarlo a una noble causa (para combatir enfermedades en países sin
medios para ello, para reconstrucción de infraestructuras en países necesitados
de manera económica, etc.). Para ello, hacemos un «botellón popular» y
ponemos una barra. Vamos a hacer un cubalibre. Vamos a calcular el coste
individual del mismo.

Compramos:

1. Una botella de Coca-cola de 2 litros (1,50 €).

2. Una botella de Whisky JB de 1 litro (15 €).
3. Una bolsa de cubitos de 200 gramos (50 cubitos) (1,2 €).
4. Una bolsa de vasos de plástico (1 €) (trae 10 vasos de plástico).
El proceso contable general
 Asiento de resultados
X
X Resultados del ejerc. a Gastos periódicos X
X Ingresos periódicos a Resultados del ejercicio X
X

2 Asiento de cierre de la contabilidad

X
Cuentas con saldo acreedor a Cuentas con saldo deudor
X
 Ejercicio 6
1. La empresa individual EPSILON se constituye en Granada el día 1 de octubre del
año X0, para la comercialización de tejidos, aportando el propietario del negocio
60.000 u.m. en efectivo.
2. Procede a la apertura de una cuenta corriente en el banco X a nombre de la
empresa ingresando 20.000 u.m. en efectivo.
3. Compra un local comercial, pagando al contado 24.000 u.m.
4. Compra mercaderías a crédito por valor de 40.000 u.m
5. Vende las mercaderías anteriores por 41.000 u.m. quedando dicho importe
pendiente de cobro.
6. Gira al cliente del punto anterior efectos a su cargo por valor de 30.000 u.m
7. Paga a los proveedores 20.000 u.m mediante transferencia bancaria.
8. Cobra en efectivo 10.000 u.m de clientes.
9. Del dinero que posee en la caja ingresa 10.000 u.m. en la cuenta bancaria.

SE PIDE: Realizar las anotaciones en el Libro Diario y en el Libro Mayor de las

operaciones anteriores.
 Ejercicio 7
p EJERCICIO

1. La empresa STIL, S.A., dedicada a la venta de jabones, constituida el 1 de enero del

X0, presente a 31 de diciembre del X1 el siguiente balance de saldos:
 Ejercicio 7
SE PIDE:

1. Formular balance de saldos a 31 de diciembre del X1, indicando la cifra de capital

social y consignando las cantidades de las diferentes cuentas en los
correspondientes espacios, según presenten saldo deudor o acreedor.
2. Determinación y cálculo del resultado del ejercicio X1 sabiendo que todos los gastos
e ingresos del balance corresponden en su totalidad al ejercicio X1.
3. Realizar el asiento de cierre y balance de situación de la empresa a 31 de diciembre
del X1.
Índice

1. Objetivos de Aprendizaje.
2. La Gestión Económico-Financiera en las Entidades sin Ánimo de
Lucro.

3. El sistema de información financiera: la Contabilidad.

4. El Patrimonio y las estructuras patrimoniales.

5. La técnica y la instrumentación material contable.

6. El proceso contable general.

7. Obligaciones contables de las ENL.

8. Plan de Actuación y Ppales. Estados Financieros de las ENL.

9. Ejercicios Finales.
Obligaciones contables de las ENL

Obligaciones contables de las

ENL
Obligaciones contables de las ENL
OBLIGACIONES CONTABLES (art. 25 Ley 50/2002 –excepto rég. autonómico)

4 Llevanza de una contabilidad ordenada y adecuada a su actividad, que permita

un seguimiento cronológico de las operaciones realizadas.
4 Formular cuentas anuales y presentarlas en el Protectorado.
4 Elaborar el Plan de Actuación y presentarlo en el Protectorado.
4 Someter las cuentas anuales a auditoría externa, si se incurre en las
circunstancias previstas legalmente(*), y remitir el informe de auditoría al
Protectorado.
(*) Cuando durante dos ejercicios consecutivos, concurran a la fecha de cierre de las mismas, dos de las
siguientes circunstancias:
- Que el total del Activo supere 2.400.000 euros.
- Que el importe neto de su volumen anual de ingresos por la actividad propia más, en su caso, el
de la cifra de negocios de su actividad mercantil, sea superior a 2.400.000 euros.
- Que el número medio de trabajadores empleados durante el ejercicio sea superior a 50.

4 Legalizar los libros de la Fundación en el Protectorado.

4 El Patronato de la Fundación siempre puede decidir la realización de una
auditoría potestativa.
Obligaciones contables de las ENL
DE LAS CUENTAS ANUALES Y SU DEPÓSITO

4 Las Fundaciones tienen que depositar y legalizar sus cuentas anuales

únicamente en el Registro de Fundaciones.
4 Acceso al Registro: Art. 5 del RD 1611/2007, de 7 de diciembre
El Registro es Público para quienes tengan interés(*) en conocer su contenido .
La Publicidad del Registro no alcanza a los datos de carácter personal que
consten en la documentación de cada Fundación, según la LO 15/1999, de 13
de diciembre de Protección de Datos de Carácter Personal.
(*) Petición de información por escrito: si una fundación tiene/no depositadas sus cuentas; Estatutos….

4 Según la información que solicitemos será necesario demostrar interés legítimo:

ejemplo: cuentas anuales.
4 Las CCAA tienen potestad para regular los planes de cuentas de las
fundaciones y los sistemas de rendición de cuentas.
Con objeto de unificar la rendición de cuentas de las Fundaciones de utilidad pública, ha entrado en vigor en
enero de 2012, el Real Decreto 1491/2011, de 24 de octubre, de adaptación del Plan General de
Contabilidad a las entidades sin fines lucrativos, de aplicación obligatoria para todas las fundaciones
de competencia estatal y asociaciones declaradas de utilidad pública y en particular, a las
fundaciones del sector público estatal que integran el sector público fundacional, tal y como se establece
en el Art. 3 del citado RD.
Índice

1. Objetivos de Aprendizaje.
2. La Gestión Económico-Financiera en las Entidades sin Ánimo de
Lucro.

3. El sistema de información financiera: la Contabilidad.

4. El Patrimonio y las estructuras patrimoniales.

5. La técnica y la instrumentación material contable.

6. El proceso contable general.

7. Obligaciones contables de las ENL.

8. Plan de Actuación y Ppales. Estados Financieros de las ENL.

9. Ejercicios Finales.
Plan Actuación y Estados Financieros de las ENL

Plan de Actuación y Ppales.

Estados Financieros de las ENL
Plan de Actuación
PLAN DE ACTUACIÓN

• El plan de actuación de las entidades sin fines lucrativos se elaborará

obligatoriamente por las fundaciones de competencia estatal.

• El plan de actuación no forma parte de las cuentas anuales, sin

perjuicio de que lógicamente haya tenido que tomarse como referente
para identificar la información que sobre su grado de cumplimiento debe
incluirse en la memoria.

• El artículo 26 del Real Decreto 1337/2005, de 11 de noviembre, por el que

se aprueba el Reglamento de fundaciones de competencia estatal, se
dispone que el plan de actuación contendrá información identificativa de
cada una de las actividades propias y de las actividades mercantiles, de
los gastos estimados para cada una de ellas y de los ingresos y otros
recursos previstos, así como cualquier otro indicador que permita
comprobar en la memoria el grado de realización de cada actividad o el
grado de cumplimiento de los objetivos.
Plan de Actuación
PLAN DE ACTUACIÓN

• MODELO.

• EJEMPLO.
Ppales. Estados Financieros de las ENL
ESTADOS FINANCIEROS

4Balance de Situación.
4Cuenta de Resultados.
4Memoria. Dentro de la memoria se recoge el Estado de Flujos de Efectivo y un
modelo de inventario.

Modelos:
http://www.institutodeevaluacion.mec.es/horizontales/fundaciones/gobierno-
administracion-cuentas/cuentas-anuales-planes-actuacion/cuentas-anuales.html
Balance de Situación
Balance de Situación
Balance de Situación
Balance de Situación
Cuenta de Resultados
Cuenta de Resultados
Cuenta de Resultados
La Memoria
 Estado de Flujos de Efectivo
Ejercicio Ejercicio
NOTAS
200X 200X-1
A) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN
1. Resultado del ejercicio antes de impuestos
2. Ajustes del resultado:
a) Amortización del inmovilizado (+)
b) Correcciones valorativas por deterioro (+/-)
c) Variación de provisiones (+/-)
d) Imputación de subvenciones (-)
e) Resultados por bajas y enajenaciones del inmovilizado (+/-)
f) Resultados por bajas y enajenaciones de instrumentos financieros (+/-)
g) Ingresos financieros (-)
h) Gastos financieros (+)
i) Diferencias de cambio (+/-)
j) Variación de valor razonable en instrumentos financieros (+/-)
k) Otros ingresos y gastos (-/+)
3. Cambios en el capital corriente:
a) Existencias (+/-)
b) Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar (+/-)
c) Otros activos corrientes(+/-)
d) Acreedores y otras cuentas a pagar(+/-)
e) Otros pasivos corrientes (+/-)
f) Otros activos y pasivos no corrientes (+/-)
4. Otros flujos de efectivo de las actividades de explotación
a) Pagos de intereses (-)
b) Cobros de dividendos (+)
c) Cobros de intereses (+)
d) Cobros (pagos) por impuesto sobre beneficios (-/+)
e) Otros pagos (cobros) (-/+)
5. Flujo de efectivo de las actividades de explotación (+/-1+/-2+/-3+/-4)
Estado de Flujos de Efectivo

B) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

6. Pagos por inversiones (-).
a) Empresas del grupo y asociadas
b) Inmovilizado intangible
c) Inmovilizado material
d) Inversiones inmobiliarias
e) Otros activos financieros
f) Activos no corrientes mantenidos para venta
g) Otros activos
7. Cobros por desinversiones (+).
a) Empresas del grupo y asociadas
b) Inmovilizado intangible
c) Inmovilizado material
d) Inversiones inmobiliarias
e) Otros activos financieros
f) Activos no corrientes mantenidos para venta
g) Otros activos
8. Flujos de efectivo de las actividades de inversión (7-6)
Estado de Flujos de Efectivo
C) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
9. Aumentos y disminuciones de instrumentos de patrimonio
a) Emisión de instrumentos de patrimonio.
b) Amortización de instrumentos de patrimonio.
c) Adquisición de instrumentos de patrimonio.
d) Enajenación de instrumentos de patrimonio.
e) Subvenciones, donaciones y legados recibidos (+).
10 Aumentos y disminuciones en Instrumentos de pasivo financiero
a) Emisión:
1. Obligaciones y valores similares (+)
2. Deudas con entidades de crédito (+)
3. Deudas con empresas del grupo y asociadas (+)
4. Otras (+)
b) Devolución y amortización de:
1. Obligaciones y valores similares (-)
2. Deudas con entidades de crédito (-)
3. Deudas con empresas del grupo y asociadas (-)
4. Otras (-)
11. Flujos de efectivo de las actividades de financiación (+/-9+/-10-11)
D) EFECTO DE LAS VARIACIONES DE LOS TIPOS DE CAMBIO
E) AUMENTO/DISMINUCIÓN NETA DEL EFECTIVO O EQUIVALENTES (+/-A +/- B +/- C +/- D)
Efectivo o equivalente al comienzo del ejercicio
Efectivo o equivalentes al final del ejercicio
Comunicación y auditoría de la información
contable
PROCESO DE COMUNICACIÓN DE LA INFORMACIÓN Y AUDITORÍA

Preparación Cuentas Depósito Cuentas

Anuales Máx. Máx. Anuales en Reg. De
1 mes 1 mes Fundaciones
Máx. 3 meses

Máx. 3 meses
Finalización ejercicio Informe de Aprobación
económico auditoría Cuentas Anuales
Índice

1. Objetivos de Aprendizaje.
2. La Gestión Económico-Financiera en las Entidades sin Ánimo de
Lucro.

3. El sistema de información financiera: la Contabilidad.

4. El Patrimonio y las estructuras patrimoniales.

5. La técnica y la instrumentación material contable.

6. El proceso contable general.

7. Obligaciones contables de las ENL.

8. Plan de Actuación y Ppales. Estados Financieros de las ENL.

9. Ejercicios Finales.
Ejercicios Finales

Ejercicios Finales
Ejercicio 8
La empresa S , dedicada a la comercialización de abetos, presenta a 30-11-X0 el
siguiente balance de saldos:
 Ejercicio 8
p La empresa realiza las siguientes operaciones durante el mes de diciembre:

1. Vende mercaderías a crédito por importe de 10.000 u.m. que le habían costado 8.000 u.m.
2. Compra mercaderías a crédito por importe de 30.000 u.m.
3. Gira efectos a los clientes por importe de 10.850 u.m.
4. Descuenta efectos por importe de 10.000 u.m, cobrando el banco por gastos 800 u.m e ingresando el
líquido resultante en la cuenta corriente de la empresa.
5. El 1 de diciembre contrata un seguro de incendio por 260 u.m. que quedan pendientes de pago. Dicho
seguro cubre el periodo de 1-12-X0 AL 31-12-X1.
6. Quedan pendientes de pago 20 u.m correspondientes a intereses del X0 del préstamo recibido.
7. El 1 de diciembre alquila uno de los pisos propiedad de la empresa por 6.000 u.m por un año completo a
partir de esta fecha. Dicho importe fue ingresado por el inquilino en la cuenta corriente bancaria de la
empresa (cobro por anticipado).

SE PIDE:

1. Realizar el balance de saldos al 30-11-X0, determinando la cifra de capital.

2. Realizar todos los asientos en el Libro Diario que se deriven de la información anterior.
3. Determinar y calcular el resultado del ejercicio X0 sabiendo que los gastos e ingresos que aparecen en el
balance de saldos corresponden al ejercicio X0.
4. Realizar el asiento de cierre de la contabilidad y elaborar el balance de situación a 31 de diciembre del X0.
 Ejercicio 9
La soc iedad anónima KAPPA S.A, dedicada a la venta de cartón, presenta el siguiente balance
inventario al 1-1-X0:
Estructura económica Estructura financiera

Caja 200 Capital social 20.000

Bancos c/c 13.000 Deudas a largo plazo con entidades de
Clientes 1.800 crédito 5.000
Mercaderías 7.000 Proveedores 2.000
Elementos de transporte 5.000

Total 27.000 Total 27.000

Las operaciones realizadas durante el año X0 fueron las siguientes:

1. Vende mercaderías al contado por 10.000 u.m. La empresa compró esta mercancía por 7.000 u.m.
2. Compra mercaderías a crédito por importe de 100.000 u.m.
3. Vende mercaderías a crédito por 25.000 u.m. La empresa compró esta mercancía por 26.000 u.m.
4. Paga 500 u.m. por los intereses del préstamo que corresponden al año X0. El pago se realiza a
través de la cuenta bancaria de la empresa.
5. La empresa acepta un efecto por importe de 10.000 u.m que le ha girado uno de sus proveedores.
6. Paga a un proveedor 5.000 u.m. mediante transferencia bancaria.
7. Paga por caja el alquiler del edificio correspondiente al año X0 por un importe de 6.000 u.m.
 Ejercicio 9
SE PIDE: Sabiendo que la empresa sigue el procedimiento administrativo para contabilizar
operaciones por mercaderías:

1. Contabilizar todas las operaciones del ejercicio X0.

2. Determinar y calcular el resultado del ejercicio X0.
3. Efectuar el asiento de cierre de la contabilidad.
4. Elaborar el balance de situación al cierre del ejercicio X0.
 Ejercicio 10
La ENL Conciertos Culturales se crea para organizar conciertos de música clásica para apoyar a la
gente sin recursos en la creac ión de nuevos talentos en la música y darle un contenido cultural en zonas
marginadas. Pretenden organizar un concierto cada año.

Para ello reciben una aportación del Ministerio de Cultura, como patrono de la ENL, de 20.000 u.m y
solicitan y obtienen el 1 de enero del X1 un préstamo a largo plazo del banco X de 40.000 u.m. al 10%
de interés anual pagadero anualmente. Todos los fondos se depositan en una cuenta corriente en el
mismo banco.

Durante el año X1 organizan el primer concierto y efectúan las siguientes operaciones:

1. El 1 de marzo la sociedad adquiere un equipo de sonido por importe de 30.000 u.m. Se negocia con
el proveedor y se pacta que el pago de dic ho equipo se efectuará dentro de diez meses. Se estima que
el equipo durará 3 años, a cuyo término quedará inservible.

2. Se pone en contacto con la sala Granada 11 para arrendar el local donde celebrarán los
conciertos. Las condiciones de los propietarios de la sala son las siguientes:
o 14.000 u.m. al contado por celebrar un concierto.
o 20.000 u.m. al contado por celebrar el concierto este año y del siguiente.
Los gestores de la empresa ENL deciden arrendar la sala por dos años y entregan hoy un cheque
de 20.000 u.m.

3. Ponen a la venta localidades de las siguientes modalidades:

o Abonos para los conciertos de los años X1, X2 y X3 por un precio de 150 u.m.
o Entradas para el concierto del año X1 por importe de 70 u.m.
 Ejercicio 10
Después de una intensa labor han conseguido por venta de abonos y localidades los siguientes
importes:
o Por venta de abonos (para 3 conciertos) 30.000 u.m.
o Por venta de entradas (para 1 concierto) 180.000 u.m.
La cantidad total se ingresa en la cuenta corriente bancaria.
4. Contratan a un cuarteto de cuerda que dará el concierto del año X1 por 140.000 u.m que pagan
mediante cheque bancario.
5. Firman un contrato con la emisora ANTENA 5 por el que ceden los derechos de retrans mitir por
radio los conciertos de los años X1, X2 y X3, por un importe total de 40.000 u.m que queda
pendiente de cobro por parte de la empresa.
6. El 1 de abril adquiere un equipo de luces por 20.000 u.m., pagándose la mitad al contado
mediante un cheque y el resto dentro de diez meses. Se estima que el equipo durará 5 años, a
cuyo término quedará inservible.
7. Por mantenimiento del orden del conc ierto de año X1, se pagan mediante cheque 15.000 u.m. a
la empresa VIGILANTES JURADOS.
8. La empres a EL CORTE FRANCÉS pondrán vallas publicitarias en la base del escenario, en el
concierto del año X1. Se acuerda que por este servicio la empresa cobre 10.000 u.m. EL CORTE
FRANCÉS ingresa en la cuenta corriente de la empresa 5.000 u.m. y el resto lo pagará el año
que viene.
9. A 31 de diciembre del año X1, quedan pendientes de pago los intereses del año X1 del préstamo
recibido por la empresa.
 Ejercicio 10
10. En un descuido de uno de los administradores de la ENL sustraen un cheque bancario firmado al
portador por importe de 2.000 u.m. que la ENL tenía preparado para hacer un pago. Advertidos
del robo se llama al banco X, que se limita a confirmar que el cheque fue cobrado a primera hora
en la ventanilla, sin que pueda facilitar más datos.
11. La Asociación de Fundaciones concede a la ENL, el Premio a la solidaridad , dotado con 3.000
u.m. La ENL cobra dicho premio y lo ingresa en la cuenta corriente del banco X.

Se celebró el concierto en el mes de octubre del año X1, con gran éxito de crítica y público, lo que
animó a la ENL a seguir organizando los conciertos anuales.

SE PIDE:
1. Contabilizar las operaciones del año X1.
2. Determinar y calcular el resultado del ejercicio X1.
3. Realizar el asiento de cierre de la contabilidad y el balance de situación a 31 de diciembre del X1.
Lecturas obligatorias
p Rúa Alonso de Corrales, E. (2013). La Contabilidad de Asociaciones y
Fundaciones. Aplicación práctica del plan contable de las entidades sin
fines de lucro 2013. Editorial Dykinson .
p Resolución de 26 de marzo de 2013, del Instituto de Contabilidad y
Auditoría de Cuentas, por la que se aprueba el Plan de Contabilidad de
pequeñas y medianas entidades sin fines lucrativos.