Definición de Control Interno El Control Interno es un proceso integral efectuado por el titular,

funcionario y servidores de una entidad, diseñado para enfrentar los riesgos y para dar seguridad
razonable de que, en la consecución de la misión de la entidad, se alcanzaran los objetivos de la
misma, es decir, es la gestión misma orientada a minimizar los riesgos. Tipos de Control Existen
dos tipos de control: el externo y el interno. a. Control Externo es el conjunto de políticas,
normas, métodos y procedimientos técnicos; y es aplicado por la Contraloría General de la
República u otro órgano del Sistema Nacional de Control. b. El Control Interno es un proceso
integral de gestión efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad, diseñado
para enfrentar los riesgos en las operaciones de la gestión y para dar seguridad razonable de
que, en la consecución de la misión de la entidad, se alcanzaran los objetivos de la misma, es
decir, es la gestión misma orientada a minimizar los riesgos. Objetivos del Control Interno a.
Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las operaciones de la
entidad, así como la calidad de los servicios públicos que presta. b. Cuidar y resguardar los
recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de pérdida, deterioro, uso indebido y actos
ilegales, así como contra todo hecho irregular o situación perjudicial que pudiera afectarlos. c.
Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones. d. Garantizar la confiabilidad y
oportunidad de la información. e. Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales. f.
Promover el cumplimiento por parte de los funcionarios o servidores públicos de rendir cuenta
por los fondos y bienes públicos a su cargo y/o por una misión u objetivo encargado y aceptado.
g. Promover que se genere valor público a los bienes y servicios destinados a la ciudadanía. Las
reglas básicas para la mejora continua que motivan el enfoque PDCA son: a. No se puede
mejorar nada que no se haya CONTROLADO b. No se puede controlar nada que no se haya
MEDIDO c. No se puede medir nada que no se haya DEFINIDO d. No se puede definir nada que
no se haya IDENTIFICADO. Importancia del Control Interno. a. La cultura de control favorece el
desarrollo de las actividades institucionales y mejora el rendimiento. b. El Control Interno bien
aplicado contribuye fuertemente a obtener una gestión óptima, toda vez que genera beneficios
a la administración de la entidad, en todos los niveles, así como en todos los procesos, sub
procesos y actividades en donde se implemente. c. El Control Interno es una herramienta que
contribuye a combatir la corrupción. d. El Control Interno fortalece a una entidad para conseguir
sus metas de desempeño y rentabilidad y prevenir la pérdida de recursos. e. El Control Interno
facilita el aseguramiento de información financiera confiable y asegura que la entidad cumpla
con las leyes y regulaciones, evitando pérdidas de reputación y otras consecuencias. La
implementación y fortalecimiento de un adecuado Control Interno promueve entonces: a. La
adopción de decisiones frente a desviaciones de indicadores. b. La mejora de la Ética
Institucional, al disuadir de comportamientos ilegales e incompatibles. c. El establecimiento de
una cultura de resultados y la implementación de indicadores que la promuevan. d. La
aplicación, eficiente, de los planes estratégicos, directivas y planes operativos de la entidad, así
como la documentación de sus procesos y procedimientos. e. La adquisición de la cultura de
medición de resultados por parte de las unidades y direcciones. f. La reducción de pérdidas por
el mal uso de bienes y activos del Estado. g. La efectividad de las operaciones y actividades. h. El
cumplimiento de la normativa. i. La salvaguarda de activos de la entidad. Limitaciones del
Control Interno a. Los juicios en la toma de decisiones pueden ser defectuosos. b. Pueden ocurrir
fallas por simples errores o equivocaciones. c. Los controles pueden estar circunscritos a dos o
más personas y la administración podría sobrepasar el sistema de control interno. d. El diseño
de un sistema de Control Interno puede hacerse sin considerar el adecuado costo-beneficio,
generando ineficiencias desde el diseño. El Control Interno en la actualidad Como lo menciona
Gonzales (2005), el desarrollo del Control Interno busca complementarse con nuevos modelos
como el“Cuadro de Mando Integral” (Balanced Scorecard) que reposa en una gestión por
procesos altamente desarrollada, en la que ambos se orientan, en última Instancia, hacia la
elevación creciente y sostenible de la eficiencia y eficacia de la organización. Estudios sobre el
tema, realizados en los últimos lustros, coinciden en reconocer un conjunto de necesidades
de primer orden, como son: a. La necesidad de que el Control Interno se integre al desarrollo
del conjunto de actividades que forman parte de la misión de la organización, de manera que
forme parte de los procesos regulares de trabajo y, al mismo tiempo, se identifique como un
proceso continuo y singular, constituyéndose en un sistema. b. La necesidad de que los objetivos
del sistema de Control Interno se correspondan y refieran a los macro-propósitos de la
organización, esencialmente vinculados a su eficiencia y eficacia, estratégica y operacional. c. La
necesidad de unificar el significado que el Control Interno tiene para todos los miembros de la
organización y demás personas implicadas.

El modelo de Control Interno predominante y ampliamente aceptado a nivel internacional es el

enfoque del Marco Integrado de Control Interno COSO (Committee of Sponsoring Organizations
of the Treadway). Sin embargo, la calidad de su implementación dependerá del grado de
desarrollo organizacional alcanzado por las entidades, así como por los mecanismos de
verificación o autoevaluación de los que disponga la entidad. Elementos clave del tránsito hacia
la visión actual del Control Interno Los elementos clave del tránsito hacia la actual visión del
control interno son: La participación de la alta dirección y todo el personal, en el diseño y
ejecución del sistema de control interno y en el fortalecimiento de los esfuerzos y resultados de
las funciones auditoras internas y externas. El autocontrol pasa a primeros planos tendiente a
garantizar el cumplimiento de las políticas y estrategias; y la supervisión continua se establece
como una de las principales actividades de control interno, a la que se unen las actividades de
monitoreo, organización del trabajo, gestión por competencias y otras acciones de similar
importancia, donde participan todos los integrantes de la entidad a todo nivel. El Control Interno
en el marco del gobierno corporativo A nivel de las organizaciones el control se torna relevante
en la medida que estas se conforman por agentes diversos con diferentes niveles de decisión,
responsabilidad e intereses para el logro de objetivos de la organización. A fin de entender un
poco más el rol del control en la organización a menudo se emplea la teoría de Principal-Agente,
llamada también problema de agencia, de la que hablaremos a continuación. El problema de
agencia Un problema de agencia se visualiza cuando el accionista o dueño (principal) debe
confiar la administración y el cumplimiento de objetivos a un gestor, ejecutivo, director, gerente
o a otro al cual se le conoce como agente. En este punto, se tiene dos tipos de riesgo: por un
lado, la posibilidad de que el agente no se comporte como lo desea el principal, sino que lo haga
en función de sus propios intereses (oportunismo); y, por otro lado, el riesgo derivado de las
asimetrías de información, en la que el principal no dispondrá de la misma información que el
agente y viceversa, generando que las decisiones tomadas no siempre estén a favor de los
intereses del principal. Es decir, los problemas de agencia surgen de la separación entre la
propiedad y el control (manejo), y pueden ser agrupados en tres categorías de acuerdo a lo
expuesto en el párrafo anterior: • Conflicto de intereses • Asunción de riesgos • Asimetrías de
información. Relación del Control Interno con el gobierno corporativo El gobierno corporativo
se refiere al sistema por el cual una empresa es dirigida y controlada en el desarrollo de sus
actividades económicas. Se refiere al conjunto de principios y normas que regulan el diseño,
integración y funcionamiento de los órganos de gobierno de la empresa, como son los tres
poderes dentro de una sociedad: los Accionistas, el Directorio y la Alta Administración. El
gobierno corporativo requiere una “arquitectura de control”, en la que se desarrollen aspectos
relativos a la administración de riesgos y Control Interno. EL CONTROL INTERNO EN EL SECTOR
PÚBLICO El Control Interno en las entidades del sector público debe ser entendido dentro del
contexto de sus características específicas en comparación con las organizaciones privadas; es
decir, tomando en cuenta a) su enfoque para lograr objetivos sociales o políticos; b) la utilización
de los fondos públicos; c) la importancia del ciclo presupuestario y de planeamiento, y d) la
complejidad de su funcionamiento. Esto significa hacer un balance entre los valores
tradicionales como la legalidad, la integridad y la transparencia, presentes por su naturaleza en
los asuntos públicos y los valores gerenciales modernos como la eficiencia y la eficacia. Objetivos
del Control Interno en el sector público a) Gestión Pública Busca promover la efectividad,
eficiencia y economía de las operaciones y calidad en los servicios. b) Lucha Anticorrupción
Busca proteger y conservar los recursos contra cualquier pérdida, dispendio, uso indebido, acto
irregular o ilegal. c) Legalidad Busca cumplir las leyes, reglamentos y normas gubernamentales.
d) Rendición de Cuentas y Acceso a la Información Pública Busca elaborar información válida y
confiable, presentada con oportunidad. Normativa de Control Interno en el sector público y
organización de la administración pública De acuerdo a la normativa, el Control Interno
gubernamental en el Perú está enfocado a brindar una seguridad razonable para que las
entidades públicas cumplan con su misión, y adquiere relevancia como una herramienta a través
de la cual se controla y organiza la administración pública, en busca de la consecución de los
objetivos, y por ende, el cumplimiento de los fines esenciales del Estado y la satisfacción de la
ciudadanía frente a la prestación de productos y servicios públicos. Marco normativo de
referencia del Control Interno
Sistemas de la Administración Pública Además de la normativa revisada en el acápite anterior,
la administración pública también ha desarrollado elementos para mejorar el desempeño
institucional. En este caso, se ha implementado mecanismos que buscan controlar el uso de los
recursos públicos, con los sistemas administrativos del Estado. La norma central que regula
dichos sistemas de manera general es la Ley Orgánica del Poder Ejecutivo – LOPE (Ley Nº 29158).
Esta Ley señala que existen dos tipos de sistemas: los sistemas funcionales y los sistemas
administrativos. Los sistemas funcionales, propios de división funcional del Estado, tienen la
finalidad de asegurar el cumplimiento de políticas públicas que requieren la participación de las
entidades del Estado.
Los sistemas administrativos del Estado son definidos como el conjunto “de principios, normas,
procedimientos, técnicas e instrumentos, mediante los cuales se organizan las actividades de la
Administración Pública que requieren ser realizadas por todas o varias entidades de los poderes
del Estado, los organismos constitucionales y los niveles de gobierno”. Estos sistemas tienen la
finalidad de regular la utilización de los recursos de las entidades de la administración pública;
promoviendo la eficacia y eficiencia de su uso. La normativa actual regula los siguientes sistemas
administrativos: a. Gestión de recursos humanos b. Abastecimiento c. Presupuesto público d.
Tesorería e. Endeudamiento público f. Contabilidad g. Inversión pública h. Planeamiento
estratégico i. Defensa judicial del estado j. Control k. Modernización de la gestión pública.
Fundamentos del Control Interno en el sector público a. Autocontrol Es la capacidad de todo
servidor público (independientemente de su nivel jerárquico) de evaluar su trabajo, detectar
desviaciones, efectuar correctivos, mejorar y solicitar ayuda cuando lo considere necesario, de
tal manera que la ejecución de los procesos, actividades y tareas bajo su responsabilidad
garanticen el ejercicio de una función administrativa transparente y eficaz. El Control Interno se
fundamenta en el autocontrol al considerarlo como inherente e intrínseco a todas las acciones,
decisiones, tareas y actuaciones a realizar por el servidor público, en procura del logro de los
propósitos de la entidad. b. Autorregulación Es la capacidad institucional de toda entidad
pública para reglamentar, con base en la Constitución y en la ley, los asuntos propios de su
función y definir aquellas normas, políticas y procedimientos que permitan la coordinación
efectiva y transparente de sus acciones. Mediante la autorregulación, la entidad adopta los
principios, normas y procedimientos necesarios para la operación del Sistema de Control
Interno. Favorece el autocontrol al normalizar los patrones de comportamiento requeridos para
el cumplimiento de los objetivos y hace efectivo y transparente el ejercicio de su función
constitucional ante la comunidad y los diferentes grupos de interés. c. Autogestión Es la
capacidad institucional de toda entidad pública para interpretar, coordinar y aplicar de manera
efectiva, eficiente y eficaz la función administrativa que le ha sido delegada por la Constitución
y las normas legales. El Control Interno se fundamenta en la autogestión al promover en la
entidad pública la autonomía organizacional necesaria para establecer sus debilidades de
control, definir las acciones de mejoramiento y hacerlas efectivas, a la vez que asume con
responsabilidad pública las recomendaciones generadas por los órganos de control y les da
cumplimiento con la oportunidad requerida. Roles y responsabilidades del Control Interno en
el sector público El Control Interno al ser una herramienta de gestión debe ser implementado
por las propias entidades del Estado. Por ello, corresponde al titular y a los funcionarios la
implementación y el funcionamiento del control interno en sus procesos, actividades, recursos
y operaciones, orientando su ejecución al cumplimiento de sus objetivos. Por otro lado, existen
otros actores externos que deben brindar orientaciones para el mejor desarrollo del control
interno, así como realizar la evaluación del mismo, como son la Contraloría General, los Órganos
de Control Institucional y las Sociedades de Auditoría. En la tabla que sigue a continuación se
presenta a todos los actores involucrados en el Control Interno, así como sus respectivos roles
y responsabilidades.
Tipos de controles para el mantenimiento del sistema de Control Interno en el sector público

Definición del Sistema de Control Interno Para el caso del Control Interno en las entidades
públicas, el Sistema de Control Interno es el conjunto de elementos organizacionales
(Planeación, Control de Gestión, Organización, Evaluación de Personal, Normas y
Procedimientos, Sistemas de Información y Comunicación) interrelacionados e
interdependientes, que buscan sinergia y alcanzar los objetivos y políticas institucionales de
manera armónica. En otras palabras, el Sistema de Control Interno no es un proceso secuencial,
en donde alguno de los componentes que lo conforman solo afecta al siguiente, sino que es un
proceso multidireccional, en el cual cada componente influye sobre los demás y todos
conforman un sistema integrado que reacciona dinámicamente a las condiciones cambiantes.
De ahí la importancia de entender que el Sistema de Control Interno es un conjunto armónico,
que facilita que todas las áreas de la organización se comprometan activamente en el ejercicio
del control, como un medio que contribuye positivamente a alcanzar eficaz y eficientemente los
objetivos y metas propuestos en cada una de las dependencias, para que consecuentemente,
pueda cumplir los fines del Estado de acuerdo con las funciones que le han sido asignadas.
Componentes y principios del Sistema de Control Interno El Sistema de Control Interno consta
de cinco componentes funcionales y diecisiete principios que representan los conceptos
fundamentales asociados a cada componente. Los componentes del Sistema de Control Interno
son cinco:
I) Ambiente de Control II) Evaluación de Riesgo III) Actividades de Control IV) Información y
Comunicación V) Actividades de Supervisión. Descripción de los componentes y principios del
Sistema de Control Interno A continuación, se describe cada uno de los componentes del
Sistema de Control Interno con sus principios asociados, a partir del Marco Integrado de Control
Interno del COSO 2013. I. AMBIENTE DE CONTROL El ambiente de control se refiere al conjunto
de normas, procesos y estructuras que sirven de base para llevar a cabo el adecuado Control
Interno en la entidad. Los funcionarios, partiendo del más alto nivel de la entidad, deben
destacar la importancia del Control Interno, incluidas las normas de conducta que se espera. Un
buen ambiente de control tiene un impacto sustantivo en todo el sistema general de Control
Interno. Principio 1. Entidad comprometida con la integridad y los valores éticos Este principio
hace referencia a una entidad que desarrolla y utiliza un código formal o códigos de conducta y
otras políticas para comunicar normas de conducta éticas y morales adecuadas y hacer frente a
conflictos de interés, pagos indebidos, uso adecuado de los recursos, actividades políticas,
aceptación de regalos o donaciones. Principio 2. Independencia de la supervisión del Control
Interno Este principio hace referencia a una entidad donde existe independencia entre el que
supervisa el Control Interno de aquel que lo desarrolla e implementa. La independencia como
un concepto general, se relaciona con las características de libertad, de autonomía, de capacidad
para tomar decisiones y realizar o no las acciones que se considere apropiadas. En ese sentido,
los titulares de las entidades deben promover la independencia de la supervisión del Control
Interno mediante la conformación de juntas especiales o comités de Control Interno a los cuales
delegar autonomía e independencia para la función de supervisión. Principio 3. Estructura
organizacional apropiada para objetivos Este principio hace referencia a una entidad donde el
titular o encargado, apoyándose en el juicio externo o especializado de ser necesario, establece
estructuras, líneas de reporte y autoridad y responsabilidades apropiadas para la consecución
de los objetivos a todo nivel dentro de la institución. Principio 4. Competencia profesional Este
principio hace referencia a una entidad que demuestra un compromiso por atraer, desarrollar y
retener individuos competentes alineados con sus objetivos. La conducción y tratamiento del
personal de la entidad es justa y equitativa, se comunica claramente lo que se espera del
personal, así como las sanciones que ocasionan los incumplimientos. Principio 5. Responsable
del Control Interno Este principio hace referencia a una entidad que cuenta con unidades
responsables (personas, profesionales, direcciones, gerencias) del Control Interno para la
consecución de los objetivos. La entidad debe disponer de un mecanismo para que todas las
personas encargadas del resguardo de los recursos, así como de la mejora del desempeño de la
Entidad como función exclusiva, puedan estar interconectadas entre sí a fin de tomar las
acciones correctivas inmediatas cuando se identifican desviaciones en las metas trazadas. II.
EVALUACIÓN DEL RIESGO El riesgo es la posibilidad que un evento ocurra u afecte
adversamente el cumplimiento de objetivos. La evaluación del riesgo se refiere a un proceso
permanente a fin de que la entidad pueda prepararse para enfrentar dichos eventos. La
evaluación del riesgo comprende los principios de definición de los objetivos e identificación y
evaluación de los riesgos, determinación de la gestión de riesgos, evaluación de la probabilidad
de fraude y evaluación de sucesos o cambios que afecten al sistema de control interno. Principio
6. Objetivos claros Este principio hace referencia a una entidad que especifica sus objetivos con
suficiente claridad para permitir la identificación y evaluación de riesgos relacionados a tales
objetivos. Principio 7. Gestión de riesgos que afectan los objetivos Este principio hace
referencia a una entidad que identifica los riesgos que afectan el logro de sus objetivos y que
analiza cómo deben ser gestionados. Principio 8. Identificación de fraude en la evaluación de
riesgos Este principio hace referencia a una entidad que considera la posibilidad de fraude en la
evaluación de riesgos contra el logro de sus objetivos.
Principio 9. Monitoreo de cambios que podrían impactar al Sistema de Control Interno Este
principio hace referencia a una entidad que identifica y evalúa los cambios que podrían impactar
significativamente al sistema de Control Interno. III. ACTIVIDADES DE CONTROL Las actividades
de control se refieren a aquellas políticas y procedimientos establecidos para disminuir los
riesgos que pueden afectar el logro de objetivos de la entidad. Para ser efectivas deben ser
apropiadas, funcionar consistentemente de acuerdo a un plan a lo largo de un periodo
determinado y tener un costo adecuado, que sea razonable y relacionado directamente con los
objetivos del control. Las actividades de control se dan en todos los procesos, operaciones,
niveles y funciones de la entidad (y pueden ser preventivas o detectivas). Se debe buscar un
balance adecuado entre la prevención y la detección en las actividades de control. Principio 10.
Definición y desarrollo de actividades de control para mitigar riesgos Este principio hace
referencia a una entidad que define y desarrolla actividades de control que contribuyen a la
mitigación de riesgos hasta niveles aceptables para la consecución de los objetivos. Este
principio incluye las tareas y responsabilidades de autorización, aprobación registro y revisiones
de las operaciones, transacciones, controles físicos, reconciliaciones, y hechos que deben ser
asignados a personas diferentes a fin de reducir el riesgo de errores o acciones inapropiadas de
fraude u otros. Principio 11. Controles para Tecnologías de la Información y Comunicaciones
para apoyar la consecución de los objetivos institucionales Este principio hace referencia a una
entidad que ha definido y desarrollado actividades de control para la tecnología de la
información con el fin de apoyar la consecución de los objetivos. La información de la entidad
es provista mediante el uso de Tecnologías de la Información y Comunicaciones (TIC). Las TIC
abarcan datos, sistemas de información, tecnología asociada, instalaciones y personal. Las
actividades de control de las TIC incluyen controles que garantizan el procesamiento de la
información para el cumplimiento misional y de los objetivos de la entidad, debiendo estar
diseñados para prevenir, detectar y corregir errores e irregularidades mientras la información
fluye a través de los sistemas. Principio 12. Despliegue de las actividades de control a través de
políticas y procedimientos Este principio hace referencia a una entidad que despliega las
actividades de control a través de políticas que establecen las líneas generales del Control
Interno y los procedimientos que llevan dichas políticas a la práctica. La responsabilidad por cada
proceso, actividad o tarea debe ser claramente definida, específicamente asignada y
formalmente comunicada al funcionario respectivo. Por tanto, la ejecución o modificación de
los procesos actividades o tareas debe contar con la autorización y aprobación de los
funcionarios en el rango de autoridad respectivo. IV. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN PARA
MEJORAR EL CONTROL INTERNO La información y comunicación para mejorar el control interno
se refiere a la información necesaria para que la entidad pueda llevar a cabo las
responsabilidades de Control Interno que apoyen el logro de sus objetivos. La administración
obtiene/genera y utiliza la información relevante y de calidad a partir de fuentes internas y
externas para apoyar el funcionamiento de los otros componentes del Control Interno. Principio
13. Información de calidad para el Control Interno Este principio hace referencia a una entidad
que obtiene/genera y emplea información relevante y de calidad para apoyar el funcionamiento
del Control Interno. Principio 14. Comunicación de la información para apoyar el Control
Interno Este principio hace referencia a una entidad que comunica la información internamente,
incluyendo los objetivos y responsabilidades del Control Interno necesarios para apoyar el
funcionamiento del Control Interno. Principio 15. Comunicación a terceras partes sobre
asuntos que afectan el Control Interno Este principio hace referencia a una entidad que
comunica a terceras partes externas lo referente a los asuntos que afectan el funcionamiento
del Control Interno. V. ACTIVIDADES DE SUPERVISIÓN DEL CONTROL INTERNO Las actividades
de supervisión del Control Interno se refieren al conjunto de actividades de autocontrol
incorporadas a los procesos y operaciones de supervisión (o seguimientos) de la entidad con
fines de mejora y evaluación. El sistema de Control Interno debe ser objeto de supervisión para
valorar la eficacia y calidad de su funcionamiento en el tiempo y permitir su retroalimentación.
Las evaluaciones continuas, evaluaciones independientes o una combinación de ambas son
usadas para determinar si cada uno de los componentes y sus principios está funcionando.
Principio 16. Evaluación para comprobar el Control Interno Este principio hace referencia a una
entidad que selecciona, desarrolla y ejecuta evaluaciones continuas y/o periódicas para
comprobar si los componentes de Control Interno están presentes y en operación. Principio 17.
Comunicación de deficiencias de Control Interno. Este principio hace referencia a una entidad
que comunica las deficiencias del Control Interno de manera oportuna a las partes responsables
de tomar acciones correctivas, incluida la administración y alta dirección, según corresponda.
Relación de los componentes y principios con los niveles del Sistema de Control Interno No
solo durante la evaluación sino también durante la fase de implementación/fortalecimiento del
control interno, corresponde separar explícitamente los niveles de control interno en:
estratégico, directivo y operativo. El control a nivel Estratégico, es diseñado para valorar los
cambios y los riesgos del entorno y alinear a la entidad con las estrategias adecuadas.
Corresponde a la planeación, establecimiento de la misión, visión y objetivos institucionales. El
control a nivel Directivo, direcciona la valoración del control interno a través de la entidad.
Corresponde a la programación, presupuesto y a la supervisión realizada por los líderes del 2° y
3° nivel de la organización sobre los procesos que son de su competencia. El control a nivel
Operativo, es diseñado para valorar los riesgos de que los procesos no logren los objetivos.
Corresponde a las actividades y tareas que se realizan para la operación de la entidad. Concepto
de “nivel de madurez” de una entidad El grado de madurez alcanzado por el Sistema de Control
Interno en una entidad será consecuencia de una combinación de factores del entorno, así como
de la prioridad que se le dé a su fortalecimiento o implementación. La madurez de una entidad
en temas de Control Interno deberá atravesar su propio proceso y ritmo. Este proceso es único
para cada entidad, al depender de factores internos y externos que inciden sobre la misma.
Evaluación del nivel de madurez Cuando se evalúa el estado de madurez organizacional de una
entidad pública, debe analizarse el nivel donde la entidad se encuentra con relación a una
situación ideal para conseguir sus objetivos. Así, para el caso del Control Interno, será necesario
identificar los niveles ideales que la organización debiera alcanzar, dadas sus condiciones
iniciales, siendo importante fijar parámetros comunes que permitan su evaluación. Aspectos
centrales en la evaluación del nivel de madurez del Sistema de Control Interno Parámetros a
tomar en cuenta para la evaluación del Nivel de Madurez La evaluación de cada componente
y principio del Sistema de Control Interno se realiza tomando en cuenta una escala de valores
que va desde “muy bajo” o “inexistente” hasta “óptimo” o “en mejora continua”. El gráfico que
sigue a continuación muestra los grados de madurez del Sistema de Control Interno. Búsqueda
de evidencias Para poder llevar a cabo el proceso descrito en el acápite anterior, el evaluador
deberá encontrar las evidencias documentales o electrónicas como elemento probatorio del
cumplimiento de la gradualidad del Sistema de Control Interno. Las disposiciones normativas
internas emitidas por la entidad pueden ser consideradas evidencia documental cuando, a
través de ellas, se acredite el cumplimiento de algún componente del Sistema de Control
Interno. Características de la evidencia La evidencia deberá ser: a) Suficiente b) Competente c)
Relevante d) Pertinente Análisis de la información Finalmente, a partir del procesamiento de la
información se elaborará reportes numéricos y gráficos del nivel de madurez del Control Interno,
a nivel nacional, sectorial, por tipo de entidades, y a nivel específico por componente o por
principios y procesos dentro de la entidad.