FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CENTRO ULADECH HUARAZ

ASIGNATURA:
AUDITORIA OPERATIVA Y DE SERVICIOS

DOCENTE:
MG. CPCC. MARIA VALVERDE HUERTA

TEMA:
JUSTIFICACION, ALCANCES Y FACTORES
LIMITANTES DE LA AUDITORIA OPERATIVA

CICLO:
VIII

INTEGRANTES:

 BRONCANO CABALLERO JANETT

 GARCIA VELASQUEZ SHEYLA
 GRANADOS ARANA OMAR
 MORENO MENDEZ LIZET
 NIETO CATIRE ELIZABETH
 PADILLA LAZARO MARÍA VERÓNICA
 PARICOTO SIMON KARINA

AÑO 2018

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AUDITORIA OPERATIVA Y DE SERVICIOS

INTRODUCCION

El universo empresarial presenta riesgos en su operatividad debido a varias causas, como

personal sin capacitación, iliquidez, deudas, personal en exceso, limitado mercado para
ventas, corrupción, falta de valores del personal, etc., por lo que se justifica labor de auditoria
operativa.
La auditoría operativa que se ejecuta a la gestión de las empresas, tiene un alcance a todas
áreas que disponen, es decir su aplicación es a las operaciones que realizan las áreas, como
son: Compras, ventas, almacenes, personal, informática, etc. (Medina, 2015)
Aplicación de la auditoria operativa:
La auditoría operativa se aplica en todas las áreas de las empresas. Por mencionar, si una
empresa dispone en su estructura organizativa de diez áreas, en estas diez áreas se realizara
exámenes de auditoria operativa (áreas: compras, ventas, contabilidad, almacenes,
producción, etc.)
Para realizar el trabajo de auditoria operativa, se utilizan las técnicas y procedimientos de la
auditoria, que con su aplicación procede a labor de proceso de auditoría.

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AUDITORIA OPERATIVA

Es el examen crítico, sistemático e imparcial de la gestión administrativa de la empresa, con

el propósito de determinar el grado de eficiencia, eficacia y economía con que se logran los
objetivos y se administran los recursos, verificando el cumplimiento de las normativas
aplicables; a fin de formular recomendaciones que orienten a mejorar la gestión en el futuro.
La Auditoría Operativa investiga, revisa y evalúa las áreas funcionales de la empresa con los
propósitos de determinar. (C, 1997)
 Si se tienen controles adecuados.
 Si los controles permiten realizar las actividades con eficiencia; y
 Si se puede lograr una disminución de costos e incremento de la productividad.
Este concepto permite analizar que en la Auditoria Operacional se debe hacer una revisión
sistemática de los diferentes programas, procedimientos y controles operativos para detectar
fallas en ellos, y proponer soluciones que conlleven al mejoramiento en la eficiencia de sus
operaciones.

AUDITORIA
OPERATIVA

Evalúa la eficiencia, eficacia

y economía en el logro de
los objetivos y metas de la
organización y con los que se
han manejado los recursos.

Comprobar la confiabilidad
Vigilar la existencia de
de la información y de los
políticas adecuadas y su
controles gerenciales así
cumplimiento
como del control interno.
Recomendar mejoras que
Verificar la correcta
ayuden a fortalecer la
utilización de los recursos
gestión institucional

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CAMPO DE ACCIÓN DE LA AUDITORIA OPERATIVA:

A nivel empresa, se tendrá en cuenta lo siguiente:

 Evaluación de la planeación de la empresa: Permite determinar las deficiencias
administrativas y operativas en todos los niveles de la organización (alto, medio y bajo).
Incluye la visión general y misión, objetivos, metas, planes, estrategias, programas,
políticas, procedimientos y normas.
 Evaluación de contabilidad y finanzas: Comprende la revisión de los recursos de capital
generadoras de inversiones, ventas y pago de obligaciones con terceros, por lo que es
necesario evaluar los libros y registros contables, balances financieros periódicos,
declaración de ingresos y gastos, etc.
 Evaluación de la función administrativa: Comprende la revisión y control de las
actividades y procesos administrativos vinculados con áreas sensibles o críticas de la
empresa como: Logística, Recursos humanos, Almacén, Compras, etc.
 Evaluación de la función de marketing: Permite a través de cuestionarios, entrevistas y
reportes de gestión del área, evaluar la visión general de marketing, ventas, investigación
de mercado, publicidad, entre otros.
 Evaluación de Investigación y Desarrollo de productos: Esta área es importante para el
crecimiento de una empresa. Un esfuerzo productivo en investigación y desarrollo es una
fuente de elaboración y fabricación de nuevos productos.
 Evaluación de la función de producción: Este debe ser planeado, programado, dirigido y
controlado para producir la mercancía final deseada, de manera que llegue al cliente en el
plazo programado. Comprende la visión general de producción, inventarios y compras.
 Evaluación de la función de personal: Se evalúan para esta función: la visión general del
personal, la planificación de la mano de obra y las relaciones industriales.
 Evaluación del ambiente de trabajo: Los cambios constantes en el ambiente de trabajo
afectan el desempeño de una organización, por lo que debe evaluarse las condiciones y
solidez de una estructura de trabajo que mejore la productividad.
 Evaluación del sistema de información: Debe determinarse el grado de control respecto a
la seguridad y confiabilidad del sistema de información.

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Se evalúan los controles del departamento de computación, sobre las entradas y salidas
así como los controles interactivos y de seguridad. Verificar si cuenta con un plan de
contingencia (Back Up).

DIFERENCIAS BÁSICAS ENTRE AUDITORÍA OPERATIVA Y AUDITORIA

FINANCIERA.

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PROPÓSITO DE LA AUDITORIA OPERATIVA:

El propósito de la auditoria operativa es establecer como se viene administrando las tres "E”
en la gestión de las actividades administrativas, contables, financieras y operativas de la
empresa.
Para ello, se evalúa el cumplimiento de:
Eficiencia : Rendimiento efectivo sin desperdicio innecesario.
Eficacia : Logro de los objetivos o metas programados.
Economía : Operación al costo mínimo posible, sin variar la calidad.

EFICIENCIA
Es la relación entre los bienes o servicios producidos y los recursos utilizados para
producirlos. El objetivo es incrementar la productividad.
Ejemplo:

Cantidad de Horas Unidades Producto Que sucede con la eficiencia?

Trabajo producidas

12 Horas 100 A Proceso normal de producción -

Unidades eficiencia

10 Horas 100 A Mejora la eficiencia, por

Unidades utilización de menos horas.

12 Horas 120 A Aumenta la eficiencia, por mayor

Unidades producción de unidades.

(Nota: Aquí se hace uso eficiente de un recurso (tiempo) y se logra el objetivo (hacer
100 o 120 unidades)

EFICACIA
Es el nivel de consecución de metas y objetivos institucionales.
 La eficacia es el grado de cumplimiento de una meta, la que puede estar expresada en
términos de cantidad, calidad, tiempo, costo, etc.
Es importante que la organización cuente con una planificación detallada y con sistemas de
información confiable y oportuna, que le permita medir como viene desarrollando sus

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actividades con relación a las metas proyectadas. Si esto no existe difícilmente podrá medirse
la eficacia.
 La eficacia hace referencia a nuestra capacidad para conseguir lo que nos proponemos,
utilizando las mejores herramientas posibles para lograr las metas y objetivos
institucionales. ( cantidad, tiempo y recursos)
Ejemplo:
Se es eficaz si nos hemos propuesto construir un edificio en seis meses y lo logramos,
utilizando para su construcción los mismos recursos presupuestados.
En este ejemplo fuimos eficaces, alcanzamos la meta y objetivo. Aquí vemos que se hace
uso eficiente de tiempo, recurso y cantidad.

ECONOMIA
Uso de los recursos económicos y financieros de la empresa, sin generar desperdicio
innecesario, en:
• Calidad y cantidad requerida,
• En el momento previsto,
• En el lugar indicado, y
• Al menor costo posible.
Ejemplo: se cotiza una maquinaria de buena calidad, obteniendo tres presupuestos; al
respecto, existe un presupuesto de menor costo a los otros dos cotizados. ¿Indique cuál es, y
cuáles son los otros precisando de menor a mayor?

Presupuesto A: Presupuesto B: Presupuesto C:

S/. 535,955 S/. 525,955 S/. 535,995

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IDENTIFICACION DE LOS CRITERIOS DE EFICIENCIA, EFICACIA Y

ECONOMIA

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JUSTIFICACIÓN PARA REALIZAR UNA AUDITORIA OPERATIVA

1. Verificar que las áreas sensibles de la empresa estén cumpliendo adecuadamente con sus
metas y objetivos institucionales. (Logística, RRHH., Contabilidad, Tesorería, Almacén,
etc.)
2. Necesidad de evaluar la gestión administrativa de la empresa, para determinar si se viene
cumpliendo con eficiencia, eficacia y economía el desarrollo de sus actividades, y
cumplimiento de su normativa legal.
3. Crecimiento de las actividades administrativas, contables y financieras de la empresa, a
fin de implementar departamentos y áreas para facilitar el control y revisión de las
operaciones.
4. Necesidad de incrementar la productividad y buscar mayor eficiencia para hacer
frente a la competencia.
5. Las exigencias del consumidor que requieren de una mejor calidad de los
productos elaborados.
6. Comprobar cómo se viene llevando a cabo la implementación del sistema de control
interno institucional.

JUSTIFICACIÓN
DE LA
AUDITORÍA

El desarrollo de los negocios que plantea nuevos problemas,

problemas, salvaguardar e incrementar los recursos económicos y
humanos.

Los adelantos técnicos y administrativos permiten sustituir el manejo

empírico de los negocios ya sea con nuevas y complejas técnicas de
administración científica.

La complejidad y especialización en los negocios que crea la

necesidad de departamentalización para facilitar un control de
diversas operaciones.

Las exigencias del consumidor que requieran de una mejor calidad d

los productos elaborados.

La necesidad de incrementar la productividad y buscar mayor

eficiencia con el objeto de hacer frente a la competencia.

La necesidad de implementar buenos controles que permitan el logro

de mejor resultados.

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ALCANCE DE LA AUDITORIA OPERACIONAL

El alcance de la Auditoría Operacional es ilimitado. Todas las operaciones o actividades de
una entidad pueden ser auditadas, sin considerar que sea una operación financiera o no, y en
cada hallazgo la auditoría operacional cubre todos los aspectos internos o externos que lo
interrelacionan.

Esta ilimitación y la diversidad de hallazgos que pueden encontrarse, implica que, una
auditoría operacional específica, puede requerir profesionales de diferentes disciplinas.
Generalmente es un trabajo interdisciplinario, pero normalmente su conducción o dirección
debe confiarse o contadores públicos, por su estructuración profesional en auditoría.

En la auditoría de gestión, el desarrollo concreto de un programa de trabajo depende de las

circunstancias particulares de cada entidad. Sin embargo, se señalan a continuación los
enfoques que se le pueden dar al trabajo, dentro de un plan general, en las áreas principales
que conforman una entidad:

A) Auditoría de la gestión global de la empresa:

 Evaluación de la posición competitiva.
 Evaluación de la estructura organizativa.
 Balance social.
 Evaluación del proceso de la dirección estratégica.
 Evaluación de los cuadros directivos.

B) Auditoría de gestión del sistema comercial:

 Análisis de la estrategia comercial.
 Oferta de bienes y servicios.
 Sistema de distribución física.
 Política de precios.
 Función publicitaria.
 Función de ventas.
 Promoción de ventas.

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C) Auditoría de gestión del sistema financiero:

 Capital de trabajo.
 Inversiones.
 Financiación a largo plazo.
 Planificación financiera.
 Área internacional.

D) Auditoría de gestión del sistema de producción:

 Diseño del sistema.
 Programación de la producción.
 Control de calidad.
 Almacén e inventarios.
 Productividad técnica y económica.
 Diseño y desarrollo de productos.

E) Auditoría de gestión de los recursos humanos:

 Productividad.
 Clima laboral.
 Políticas de promoción e incentivos.
 Políticas de selección y formación.
 Diseño de tareas y puestos de trabajo.

F) Auditoría de gestión de sistemas administrativos:

 Análisis de proyectos y programas.
 Auditoría de la función de procesamiento de datos.
 Auditoría de procedimientos administrativos y formas de control interno en las áreas
funcionales.

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FACTORES LIMITANTES EN LA APLICACIÓN DE LA AUDITORIA OPERATIVA

FACTORES LIMITANTES

Son
Costos muy Criterios de
elevados evaluación

Tiempo excesivo que Crecimiento de las

demanda su ejecución empresas y su complejidad

Utilización del personal

técnico especializado

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CONCLUSIONES

Es sabido que el ser humano posee una aversión natural a ser controlado y en consecuencia,
es bastante probable que el auditor operativo no sea aceptado por las personas que trabajan en
la empresa u entidad. A menos que el profesional sea capaz de crear la confianza necesaria en
el grupo donde va a actuar, convenciéndolos de que solo pretende ayudarlos a mejorar el
trabajo y no controlar lo que hacen, tendrá pocas posibilidades de éxito.

Si el auditor operativo no reúne los requisitos mencionados, se convertirá en una fuente de

conflictos y el examen será un fracaso. La colaboración de los empleados es importante ya
que la información que necesita solo podrá obtenerla mediante entrevistas.

Las personas de la empresa o entidad deben ayudarlo para obtener la información necesaria,
deben incentivar la participación integral de sus colaboradores, las relaciones internas deben
ser claras y precisas.

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RECOMENDACIONES

Se debe proporcionar elementos de juicio adicionales para la toma de decisiones, su alcance

va más allá del aspecto netamente financiero y administrativo, hasta involucrarme en el
campo de la gestión de la entidad, por lo tanto involucra a participación de los profesionales
en diversas especialidades por cuanto va a examinar diferentes áreas de actividad y sistemas
administrativos.
El alcance de la auditoria es limitado ya que todas las operaciones de una entidad son
susceptibles de auditarse operativamente. Sin importar si se trata de un área operativa,
financiera o administrativa, ya que la labor que se desempeña toma en consideración tanto
factores internos (generados dentro de la organización) como externos (generados fuera de
organización ejemplo: reglamentos, servicio al cliente condiciones de entrega, etc.)
Este nuevo enfoque integral de auditoria operativa nos ofrece la alternativa de conformar
equipos multifuncionales, donde intervienen, ingenieros, administradores, abogados,
contadores, etc., pero normalmente este trabajo es encomendado y realizado por profesionales
con preparación en auditoria. De los puntos más importantes dentro del alcance se mencionan
algunos: Verificación de cumplimiento a los objetivos y metas establecidas. Evaluación de
indicadores propios de operación o administración (ejemplo: indicadores de eficiencia,
reportes plazo de servicio, reporte de desviaciones, etc.)

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BIBLIOGRAFÍA

 C, J. y. (1997). https.//ebookcentral.proquest.com.

 Medina, M. W. (2015). Uladech.

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