NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

CUESTIONARIO

¿Cuál es la definición de auditoría?

Auditoría es el examen de los procesos y de la actividad económica de una organización para confirmar
si se ajustan a lo fijado por las leyes o los buenos criterios.

¿Qué son las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas?

Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de
auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria.
El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

Menciona la clasificación de las Normas de Auditoria

Se clasifican en:

1. Personales.

2. Relativas a la ejecución del trabajo.

3. Relativas a la información.

Menciona 4 propósitos de la documentación de la Auditoría

 Ayudar al equipo de auditoría a planear y desempeñar la auditoría.

 Ayudar a los miembros del equipo de auditorías responsables de la supervisión a dirigir y
supervisar el trabajo de auditoría.
 Facilitar al equipo de auditoría la rendición de cuentas por su trabajo.
 Retener un registro de asuntos de importancia continua para futuras auditorías.

Menciona 5 elementos que debe contener la documentación de Auditoria

El auditor incluirá en la documentación de auditoría

(a) los resultados de la discusión entre el equipo del encargo, cuando lo requiera el apartado 10, así
como las decisiones significativas que se tomaron;

(b) los elementos clave del conocimiento obtenido en relación con cada uno de los aspectos de la
entidad y de su entorno, detallados en el apartado 11, así como de cada uno de los componentes del
control interno enumerados en los apartados 14-24; las fuentes de información de las que proviene
dicho conocimiento; y los procedimientos de valoración del riesgo aplicados; (c) los riesgos de
incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones, identificados y valorados de
conformidad con lo requerido en el apartado 25; y.

(d) los riesgos identificados, así como los controles relacionados con ellos, respecto de los que el
auditor ha obtenido conocimiento como resultado de los requerimientos de los apartados 27- 30. (Ref:
Apartados A131-A134)

Menciona 5 factores que le dan forma, contenido y extensión a la documentación

 La naturaleza de los procedimientos de auditoría que se van a desempeñar.

 Los riesgos identificados de representación errónea de importancia relativa.
  El grado de juicio que se requiere para desempeñar el trabajo y evaluar los resultados.
 La importancia de la evidencia de auditoría obtenida.
 La naturaleza y extensión de las excepciones identificadas.
¿Qué es lo que la auditoría no tiene por objeto?

Un auditor no puede obtener seguridad absoluta porque hay limitaciones inherentes en una auditoría
que afectan la capacidad del auditor para detectar representaciones erróneas de importancia relativa.

¿Qué es un error?

Los errores, se consideran que se producen sin intención, mientras que las irregularidades se producen
intencionalmente. Puesto que es más difícil prevenir o detectar las irregularidades que los errores.

¿Para qué sirven los papeles de trabajo?

Sirven para:

• Respaldar documentalmente el dictamen del auditor.

 Respaldar el cumplimiento de las normas de auditoría.
 Facilitar al auditor a registrar y documentar la información obtenida
 Facilitar y evidenciar la supervisión del trabajo y el control de calidad del proceso.
 Servir como elemento de juicio para evaluar el desempeño técnico de los auditores ejecutantes.

¿A quién corresponde la propiedad de los papeles de trabajo de una auditoría?

Los papeles de trabajo son propiedad del auditor; sin embargo, el derecho de propiedad del auditor
sobre los papeles de trabajo está sujeto a aquellas limitaciones impuestas por la ética profesional,
establecidas para prevenir la revelación indebida por parte del auditor sobre asuntos confidenciales
relativos al negocio del cliente.

¿Cuál es la definición de firmas?

Es el trazo, título o gráfico que un individuo escribe a mano sobre una documentación con la intención
de conferirle validez o de expresar su conformidad.

¿Cuál es la definición de sistemas de control de calidad?

Control de calidad para firmas que desempeñan auditorías y revisiones de información financiera
histórica, y otros trabajos para atestiguar y de servicios relacionados, requiere que la firma establezca
políticas y procedimientos diseñados para proporcionarle seguridad razonable de que la firma y su
personal cumplen con los requisitos Éticos relevantes.

¿Qué se debe hacer para cumplir con la Norma de Educación Profesional Continua?

Para cumplir con la Norma de Educación Profesional Continua, cada Socio deberá reunir un mínimo
de puntos cada año calendario, según el sector profesional en que se desempeñe, de acuerdo con lo
siguiente:

I. Cumplimiento obligatorio:

a) Los Contadores Públicos dedicados al ejercicio profesional independiente deberán cumplir un

mínimo de 55 puntos.

b) Los Contadores Públicos académicos de tiempo completo e investigadores de medio tiempo o más
deberán cumplir un mínimo de 40 puntos
c) Los Contadores Públicos, cuya labor profesional la efectúan en el sector empresarial,
gubernamental, y otros, deberán cumplir con un mínimo de 40 puntos

¿Qué se entiende por importancia relativa?

La información es de importancia relativa si su omisión o representación errónea pudiera influir en las

decisiones económicas de los usuarios tomadas con base en los estados financieros. La importancia
relativa depende del tamaño de la partida o error juzgado en las circunstancias particulares de su
omisión o representación errónea.

¿Qué es él riesgo en auditoría?

Riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría inadecuada cuando los estados financieros
contienen incorrecciones materiales. El riesgo de auditoría es una función del riesgo de incorrección
material y del riesgo de detección.

¿Cómo se clasifica el riesgo en auditoría?

Se clasifican en: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.

¿Qué se entiende por riesgo de Detección?

Es el riesgo de que el auditor realice pruebas exitosas a partir de un procedimiento inadecuado.

¿Cuál es la definición de Control Interno?

El auditor necesita tener seguridad razonable de que el sistema de contabilidad es adecuado y de que
toda la información contable que debiera haberse registrado, de hecho lo ha sido. Normalmente los
controles internos contribuyen a tal seguridad.

Control interno: el proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno de
la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre
la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información financiera, la
eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias aplicables.

¿Qué se entiende por ambiente de control?

Se entiende así al conjunto de factores del ambiente organizacional, que deben establecer todos los
funcionarios y mantener para generar una actitud positiva y de apoyo hacia el control interno.

¿Qué son las pruebas de cumplimiento?

Los procedimientos de cumplimiento son pruebas diseñadas para obtener una seguridad razonable de
que están en vigor aquellos controles internos en los que el auditor deposita su confianza.

¿Qué se entiende por riesgo inherente?

Cuando un error material no se puede evitar que suceda por que no existen controles compensatorios
relacionados que se puedan establecer.

¿Qué se entiende por riesgo de control?

Cuando un error material no puede ser evitado o detectado en forma oportuna por el sistema de control
interno.
Menciona que circunstancias pueden provocar riesgo en él ambiente de control

Cualquier organismo enfrenta una variedad de riesgos provenientes tanto de su ambiente interno como
externo, pudiendo llegar a afectar la eficacia y eficiencia de una gestión, incluso su propia existencia.

La evaluación del riesgo consiste en la identificación y análisis de factores que podrían afectar la
consecución de los objetivos y en base a ese análisis determinar la forma en que dichos riesgos deben
ser gestionados. Debido a que las condiciones económicas, industriales, normativas y operacionales
se modifican de forma continua, se necesitan mecanismos para identificar y hacer frente a los riesgos
especiales asociados con el cambio.

¿Qué es la evidencia en Auditoría?

Es toda la información que usa el auditor para llegar a las conclusiones en las que se basa la opinión
de auditoría, e incluye la información contenida en los registros contables subyacentes a los estados
financieros y otra información.

La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes para

sustentar una conclusión.

¿Qué se entiende por suficiente evidencia?

La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia de auditoría. Lo apropiado es la medida de la

calidad de evidencia de auditoría: o sea, su relevancia y su confiabilidad para dar soporte para detectar
representaciones erróneas en, las clases de transacciones, saldos de cuentas, y revelaciones y
aseveraciones relacionadas.

Menciona 3 fuentes de evidencia en auditoría

Son:

(a) Obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno, para evaluar
los riesgos de representación errónea de importancia relativa a los niveles de estado financiero y de
aseveración (los procedimientos de auditoría desempeñados para este fin se citan en las NIAs como
procedimientos de evaluación del riesgo);
(b) Cuando sea necesario o cuando el auditor haya determinado hacerlo así, hacer pruebas de la
efectividad operativa de los controles para prevenir, o detectar y corregir, representaciones erróneas
de importancia relativa a nivel de aseveración (los procedimientos de auditoría desempeñados para
este fin se citan en las NIAs como pruebas de controles);

(c) Detectar representaciones erróneas de importancia relativa al nivel de aseveración (los

procedimientos de auditoría desempeñados para este fin se citan en las NIAs como "procedimientos
sustantivos" e incluyen pruebas de detalles de clases de transacciones. saldos de cuentas, y
revelaciones, y procedimientos sustantivos analíticos).

¿En qué consiste la inspección?

En el contexto de los encargos de auditoría finalizados, se refiere a los procedimientos diseñados para
proporcionar evidencia del cumplimiento de las políticas y de los procedimientos de control de calidad
de la firma de auditoría por parte de los equipos del encargo.

¿En qué consiste la observación?

La observación consiste en observar un proceso o procedimiento que se desempeña por otros. Los
ejemplos incluyen observación del conteo de inventarios por personal de la entidad y observación del
desempeñó de actividades de control.

¿En qué consiste la investigación?

La investigación consiste en buscar información de personas bien informadas. Tanto en lo financiero

como en lo no financiero, en la entidad o fuera de ella. La investigación es un procedimiento de
auditoría que se usa de manera extensa en toda la auditoría y a menudo es complementaria al
desempeño de otros procedimientos de auditoría.

¿En qué consiste la confirmación?

La confirmación que es un tipo específico de investigación, es el proceso de obtener una

representación de información o de una condición existente directamente de un tercero. Por ejemplo.
El auditor puede buscar confirmación directa de cuentas por cobrar por comunicación con los
deudores. Las confirmaciones frecuentemente se usan en relación con saldos de cuentas y sus
componentes. Pero no necesitan restringirse a estas partidas.

¿En qué consiste la verificación de cálculos?

Volver a calcular consiste en verificar la exactitud matemática de los documentos o registros. El nuevo
cálculo puede desempeñarse mediante el uso de tecnología de la información, por ejemplo, obteniendo
un archivo electrónico de la entidad y usando TAACs para verificar la exactitud de la totalización del
archivo.

¿Qué se entiende por fraude?

Se definen como fraude las distorsiones provocadas en el registro de las operaciones y en la

información financiera o actos intencionales para sustraer activos (robo) u ocultar obligaciones que
tienen o pueden tener un impacto significativo en los estados financieros.

¿Cómo se clasifican los fraudes de una entidad?

 Malversación de activos que involucra el robo de efectivo o activos (suministros, inventarios,

equipos e información) de la organización. En muchos casos, el perpetrador intenta ocultar el
robo, usualmente incorporando ajustes en los registros.
 El fraude por reembolso de gastos se produce cuando a un empleado se le paga por gastos
ficticios o inflados. Por ejemplo, un empleado presenta un informe de gastos fraudulento y
reclama reembolso por viajes personales, alimentos inexistentes, kilometraje extra, etc.
 El fraude por rol de pagos ocurre cuando quien comete el fraude hace que la organización emita
un pago luego de presentar reclamos falsos por compensación. Por ejemplo, un empleado
reclama trabajo durante horas extras en las que no ha trabajado o un empleado añade
empleados fantasmas al rol de pago y recibe el respectivo cheque de pago.
 El fraude de estados financieros involucra la inclusión de información falsa como parte de los
estados financieros, por lo general sobreestimando los activos o ingresos o subestimando
pasivos y gastos.
 El fraude de desembolso se produce cuando una persona hace que la organización emita un
pago por bienes o servicios ficticios, facturas infladas o facturas por compras personales.
 La presentación de información falsa involucra la inclusión de información adulterada,
usualmente para quienes están fuera de la organización. Más frecuentemente estos fraudes
involucran estados financieros fraudulentos, aunque también puede ocurrir que se falsifique la
información utilizada como medición de desempeño.
  Corrupción es el mal uso del poder confiado, para lucro personal. La corrupción incluye soborno
y demás usos impropios del poder. La corrupción constituye con frecuencia un fraude fuera de
libros, significando esto que existe escasa evidencia disponible en los estados financieros para
probar que el delito ha sido cometido.
 El soborno es el ofrecimiento, suministro, aceptación o solicitud de cualquier cosa de valor para
influir en el resultado. Los sobornos pueden ser ofrecidos a empleados clave o gerentes tales
como agentes de compras quienes cuentan con discreción para adjudicar compras a
vendedores
 Un conflicto de interés se da cuando un empleado, gerente o ejecutivo de una organización
tiene un interés personal y económico no divulgado dentro de una transacción que perjudica a
la organización o a los intereses de sus accionistas.
 Una desviación es el acto de desviar una transacción potencialmente rentable, que
normalmente generaría utilidades para la organización, hacia un empleado o hacia una tercera
parte externa.
 El uso no autorizado o ilegal o el robo de información confidencial y de propiedad de la
organización para beneficiar equivocadamente a alguien.
 Actividad entre partes relacionadas constituye una situación en donde una de las partes recibe
de la otra relacionada algún beneficio que no se obtendría en una transacción de negocios
normal y justa.
 La evasión de impuestos constituye un reporte intencional de información falsa en una
declaración de impuestos con el fin de disminuir los impuestos que se adeudan.

¿Cuál es el origen que da como resultado una información financiera fraudulenta?

Debido a la naturaleza del fraude y a las dificultades que encuentran los auditores para detectar
incorrecciones materiales en los estados financieros debidas a fraude, es importante que el auditor
obtenga manifestaciones escritas de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno
de la entidad, en las que confirmen que le han revelado:
(a) los resultados de la valoración realizada por la dirección del riesgo de que los estados financieros
puedan contener una incorrección material debida a fraude; y

(b) su conocimiento de cualquier fraude, indicios de fraude o denuncia de fraude, que afecten a la
entidad.
¿Cuáles son los factores de riesgo de un fraude?

Para cada uno de estos tipos de fraude, los factores de riesgo se clasifican a su vez en función de las
tres condiciones que suelen estar presentes cuando se producen incorrecciones materiales debidas a
fraude:

a) incentivos y elementos de presión;

b) oportunidades;

c) actitudes y racionalización.

¿Qué se entiende por revisión analítica?

Significa evaluaciones de información financiera realizadas mediante el análisis de las relaciones

plausibles entre datos financieros y no financieros. Los procedimientos analíticos también incluyen, en
la medida necesaria, la investigación de las variaciones o de las relaciones identificadas que sean
incongruentes con otra información relevante o que difieran de los valores esperados en un importe
significativo.

¿En qué etapas se aplica la revisión analítica?

La aplicación de procedimientos analíticos, también llamada revisión analítica preliminar normalmente
se lleva a cabo como parte del proceso de compresión del negocio. Estas revisiones permiten
familiarizar al auditor con la situación actual de la empresa en cuanto a los flujos de tesorería, el
resultado de las operaciones y la situación financiera.

¿Cuál es la importancia de elaborar una carta convenio antes de iniciar una auditoría?

La carta compromiso o carta convenio ayuda a evitar malos entendidos de los términos del
compromiso, y forma la base de una relación entre el auditor y el cliente. La forma y contenido de las
cartas compromiso de auditoría pueden variar para cada cliente.

Menciona 10 elementos que deben contener la carta convenio

Tales como:

 El objetivo de la auditoría de estados financieros.

 Responsabilidad de la administración por los estados financieros.

 El alcance de la auditoría, incluyendo referencia a legislación aplicable, reglamentos, o

pronunciamientos de organismos profesionales a los cuales se adhiere el auditor.

 La forma de cualesquier informes u otra comunicación de resultados del trabajo.

 El hecho de que, a causa de la naturaleza de prueba (pruebas selectivas) y otras limitaciones

inherentes de una auditoría. Junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad
y control interno, hay un riesgo inevitable de que en algunas representaciones erróneas sustanciales
puedan permanecer sin ser descubiertas.

 Acceso sin restricción a cualesquier registros, documentación y otra información solicitada en

conexión con la auditoría.

 Arreglos respecto de la planeación de la auditoría.

 Expectativa de recibir de la administración una confirmación escrita referente a las representaciones

hechas en conexión con la auditoría.

 Petición al cliente de confirmar los términos del trabajo acusando recibo de la carta compromiso.

 Descripción de cualesquiera otras cartas o informes que el auditor espere emitir para el cliente. 
Bases sobre las que se calculan los honorarios y cualesquier arreglos para facturación.

¿Qué son las pruebas de control?

Representan procedimientos de auditoria diseñados para verificar si el sistema de control interno del
cliente está siendo aplicado de acuerdo a la manera en que se le describió al auditor y de acuerdo con
la intención de la gerencia

¿Qué es una confirmación externa?

Confirmación externa: evidencia de auditoría obtenida mediante una respuesta directa escrita de un
tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en formato papel, en soporte electrónico u otro medio.

¿Cómo se clasifican las confirmaciones?

Se clasifican en:
  Confirmaciones negativas
 Confirmaciones positivas
 Confirmaciones indirectas, ciega o en blanco

Menciona los tipos de dictamen

 Opinión limpia o sin salvedades.

 Opinión con salvedades o calificada.
 Opinión adversa o negativa.
 Abstención de opinar.

Menciona los elementos que debe contener un dictamen

El dictamen del auditor contendrá básicamente lo siguiente:

• Título con el encabezamiento "Dictamen del Auditor Independiente”.

• Destinatario a quien deberá ser dirigido el dictamen. Generalmente se lo dirige a quien contrató al
auditor o a quien el contratante indicare.

• Identificación de cada uno de los estados financieros a que se refiere el dictamen, la designación,
completa del ente a quien pertenecen, la fecha y el periodo al que se refieren.

• Declaración de que los estados financieros son responsabilidad de la gerencia del ente examinado y
que la responsabilidad del auditor es expresar una opinión sobre los mismos basada en su auditoria.

• Declaración de que la auditoría fue efectuada con normas de auditoría generalmente aceptadas.

• Declaración de que las normas de auditoría generalmente aceptadas requieren que el auditor planee
y ejecute la auditoría para obtener razonable seguridad respecto a si los estados financieros están
libres de presentaciones incorrectas significativas.

• Declaración de que la auditoría incluye:

• Examinar en base a pruebas, evidencias que sustenten los importes revelaciones en los estados
financieros.

• Evaluar los principios de contabilidad utilizados y las estimaciones significativas hechas por la
gerencia.

• Evaluar la presentación de los estados financieros en su conjunto.

• Declaración de que e! auditor considera que su auditoría le Proporciona una base razonable para
emitir su opinión.

• Opinión respecto, a si los estados financieros presentan razonablemente, en todo aspecto

significativo, la situación patrimonial y financiera del ente a la fecha del balance general, los resultados
de sus operaciones y los cambios en su situación financiera ( flujos de efectivo) por el período
terminado en esa fecha de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.

• Al auditor se le pide con frecuencia que emita un dictamen “de conformidad con disposiciones
legales". Si dichas disposiciones están de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados el auditor podrá expresar su, opinión sin salvedades. Sin embargo, cuando la aplicación de
los principios de contabilidad generalmente aceptados no concuerda con las disposiciones legales, la
fraseología descrita en el párrafo anterior no deberá ser utilizada por el auditor al expresar su opinión.
• Firma del auditor, con la aclaración de su nombre y apellidos y su correspondiente matrícula. En caso
de sociedades de profesionales podrá mencionarse el nombre de la razón social respectiva,
refrendándose con la firma, nombre y matrícula del socio que asume la responsabilidad de la emisión
del dictamen.

• Lugar de residencia del auditor. El dictamen deberá mencionar la ubicación específica que
usualmente es la ciudad en la que el auditor tiene establecida su oficina principal.

• Fecha de emisión del informe que será aquella en que haya dado por terminadas las tareas de
auditoría. Esta fecha delimita la responsabilidad del auditor en cuanto al conocimiento y evaluación de
hechos posteriores desde la fecha de los estados financieros.

Menciona 2 circunstancias importantes que es necesario que él auditor mencione en él

dictamen sin que se consideren salvedades

El dictamen del auditor se emplea en relación con los estados financieros básicos o sea, el balance
general, el estado de ganancias y pérdidas, el estado de utilidades retenidas y el estado de cambios
en la situación financiera (flujos de efectivo). El dictamen estándar es aquel que no contiene
salvedades.

 Declaración de que los estados financieros son responsabilidad de la gerencia del ente
examinado y que la responsabilidad del auditor es expresar una opinión sobre los mismos
basada en su auditoria.
 Declaración de que la auditoría fue efectuada con normas de auditoría generalmente
aceptadas.
 Declaración de que las normas de auditoría generalmente aceptadas requieren que el auditor
planee y ejecute la auditoría para obtener razonable seguridad respecto a si los estados
financieros están libres de presentaciones incorrectas significativas.

¿Qué fecha deberá tener él dictamen?

La fecha de emisión del informe que será aquella en que haya dado por terminadas las tareas de
auditoría. Esta fecha delimita la responsabilidad del auditor en cuanto al conocimiento y evaluación de
hechos posteriores desde la fecha de los estados financieros.

¿Cuáles son los 2 motivos que un auditor tiene para presentar un dictamen con salvedades?

Cuando el auditor exprese una opinión con salvedades debido a:

(a) los estados financieros expresan la imagen fiel (o presentan fielmente, en todos los aspectos
materiales,) de conformidad con el marco de información financiera aplicable, cuando hayan sido
preparados de conformidad con un marco de imagen fiel; o En la normativa mercantil y de auditoría en
España se utiliza la fórmula “expresan la imagen fiel” 7

(b) los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con
el marco de información financiera aplicable, cuando hayan sido preparados de conformidad con un
marco de cumplimiento.

¿Cuáles son los motivos para que un auditor presente un dictamen negativo?

Cuando el auditor exprese una opinión desfavorable (o adversa), manifestará en el párrafo de opinión
que, en su opinión, debido a la significatividad del hecho o hechos descritos en el párrafo de
fundamento de la opinión desfavorable:
(a) los estados financieros no expresan la imagen fiel (o no se presentan fielmente) de conformidad
con el marco de información financiera aplicable, cuando hayan sido preparados de conformidad con
un marco de imagen fiel; o

(b) los estados financieros no han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad
con el marco de información financiera aplicable, cuando hayan sido preparados de conformidad con
un marco de cumplimiento.

¿Cuáles son los motivos para que un auditor se abstenga de opinar?

Cuando el auditor deniegue la opinión (o se abstenga de opinar) porque no haya podido obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada, en el párrafo de opinión el auditor manifestará que:
(a) debido a la significatividad del hecho o hechos descritos en el párrafo de fundamento de la
denegación de opinión, el auditor no ha podido obtener evidencia de auditoría que proporcione una
base suficiente y adecuada para expresar la opinión de auditoría; y, en consecuencia,
(b) el auditor no expresa una opinión sobre los estados financieros.