IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO EN LA GERENCIA FINANCIERA

El presupuesto es una herramienta de mucho valor para una organización, ya que

en un presupuesto se planea de manera integralmente todas las operaciones que
llevarán a cabo durante un período determinado. Como su nombre lo indica, la
palabra presupuesto es pre-suponer en materia de finanzas y economía las
actividades y operaciones que se llevaran cabo dentro de un período futuro, los
valores se calculan de manera aproximada. El presupuesto para la administración
es una guía, ya que es necesario conocer el camino a seguir, aunque hay que tomar
en cuenta aquellos imprevistos que surgen cada día.

Conocemos que la palabra presupuesto se le llama al conjunto de gastos y entradas

que una persona o una organización privada o de gobierno, realiza para prever sus
finanzas por un tiempo determinado. La palabra finanzas en el lenguaje cotidiano,
hace referencia al estudio de la circulación del dinero entre los individuos y las
empresas; otro concepto de finanzas, se dice que es parte de una de las ramas de
la economía que se dedica a analizar cómo se obtienen y se gestionan fondos. En
conclusión la palabra finanzas su función principal es encargase de la
administración del dinero.

La idea principal de hacer un presupuesto es previsión de las finanzas de una

organización, esto es necesario estimarlo y planificarlo para saber el monto que se
necesitará para realizar las actividades que se están programando, por ejemplo en
las empresas es normal hacer presupuestos del siguiente año, o bien, según las
necesidades puede realizarse semestral o trimestral, para realizarlo es necesario
tener cierta información, como por ejemplo: Conocer la fuente de financiamiento,
esta situación aplica a las organizaciones que trabajan con donaciones; el techo
presupuestario se debe tener establecida una base para partir de esta cantidad, con
el fin de no presentar cantidades que pueden parecer irracionales.

Siguiendo con conocer el techo presupuestario, cuando no se tiene una base

establecida podría tomarse los gastos del año anterior o un período anterior, cuando
el total se sobrepasa se pueden brindar justificaciones del incremento y los
directivos aprobarán o desaprobarán el presupuesto presentado. Otra de las
situaciones que se debe tomar en cuenta al realizar estimaciones de presupuestos
es establecer los materiales que se van a utilizar, así como la cantidad y precios
unitarios. Al momento de estimar recurso humano, es necesario saber cuántas
personas, qué profesiones, qué salarios estarán devengando y determinar el tiempo
en que estarán contratadas, etc.
Siguiendo sobre el tema que es necesario tener datos anticipados, previos a estimar
un presupuesto, es necesario conocer el tiempo que será válido el presupuesto,
para que, en base a las actividades programadas, ya conociendo precios
cantidades, mano de obra a utilizar, se calculen las cantidades monetarias.

Las organizaciones forman parte del medio económico en el que prevalece la

incertidumbre, la cual es una situación en la que no se conoce completamente la
probabilidad de que ocurra un determinado evento. La incertidumbre es un
concepto decisivo para comprender los fenómenos económicos, de este concepto
surge el comportamiento de las variables existentes, pues no es posible conocer
con certeza todos los riesgos asociados con una decisión cualquiera.

Debido a esta incertidumbre las organizaciones deben planificar sus actividades,

tomando en cuenta las variables que existen en ese momento para estar preparados
para cualquier eventualidad que surja, esto es sumamente importante para poder
mantenerse dentro del mercado competitivo.

En las entidades cuanto mayor sea la incertidumbre, así mismo serán mayores los
riesgos que debe atreverse a asumir. En cuanto más incertidumbre exista, se debe
investigar con más profundidad los factores que la gerencia no puede controlar,
sobre los resultados finales de una entidad. Entre los factores o índices que la
empresa debe indagar están: la tasa de interés, la inflación, la devaluación de la
moneda, entre otros.

Como se mencionó al inicio el presupuesto surge como una herramienta para la

empresa para planificar y controlar sus operaciones durante un tiempo determinado.

Hay que recordar que los presupuestos tienen limitaciones, una es que son
estimaciones, por lo que debido a los cambios constantes en la economía pueden
emerger errores, para reducir el margen de error es necesario utilizar herramientas
estadísticas.

Otra de sus limitaciones es que un presupuesto no garantiza el éxito de lo

proyectado, por lo que la administración debe ser flexible para que este sea ajustado
según las necesidades de la organización.

La importancia del presupuesto radica en realizar una proyección cuidadosa,

basada y fundamentada en factores económicos, monetarios y financieros que
suceden en el momento en que se está realizando el presupuesto, este sirve para
para regular los gastos y evitar problemas de efectivo, se utiliza para realizar
previsiones de gastos e inversión.
El que una organización no cuente con un presupuesto puede suceder que realice
más gastos de los necesarios y a la empresa puede caer en caos al no poder
controlar las ganancias o entradas de capital que realicen.

Según autor Burbano Ruíz indica que “En el capitalismo, la eficiencia y la

productividad se materializan en utilidades monetarias que dependen en grado
sumo de la planificación. La gerencia es dinámica si recurre a todos los elementos
disponibles y uno de ellos es el presupuesto, el cual empelado de una manera
eficiente genera grandes beneficios.

La opinión de la autora del ensayo opina que está de acuerdo con el enunciado del
autor Burbano, porque considera que en el mundo de los negocios la empresa que
se esfuerza en la eficiencia y la productividad tiene competitividad y permanencia
en el mercado, por lo que repercutirá en mayores utilidades para la organización.

Burbano menciona que el presupuesto es el medio para maximizar las utilidades y

el camino que debe recorrer la gerencia para encarar algunas responsabilidades
como: Obtener tasas de rendimiento sobre el capital que representen las
expectativas de los inversionistas. Interrelacionar las funciones empresariales, en
pos de un objetivo común mediante la delegación de la autoridad y de las
responsabilidades encomendadas. Fijar políticas, examinar su cumplimiento y
replantearlas cuando no se cumplan las metas que justificaron su implantación.

Tal como lo indica Burbano la autora del ensayo menciona que, en el presupuesto
es uno de los medios utilizados para maximizar las ganancias de una organización,
entre las responsabilidades que debe enfrentar la administración es llegar a obtener
la tasa de rendimiento mínima esperada que los accionistas de la organización
exigen y cumplir con las metas y objetivos anuales que la empresa ha
presupuestado, porque de no ser así por una parte podría ser despedido el Gerente
o administrador por ineficiente y por otra parte la empresa puede sufrir crisis
financiera, hasta podría poner a la empresas en riesgo.

Entre las limitaciones que tiene un presupuesto se puede mencionar las siguientes:

 Es una herramienta de la gerencia, que se utiliza como instrumento de

orientación para la administración del negocio.

 La precisión de sus datos depende de la experiencia y del juicio de las

personas que lo están realizando.

Al momento de implementarlo necesita tiempo, después de cierto tiempo, cuando

el personal haya ganado experiencia y el personal que participa en su ejecución.

Entre las ventajas que se pueden mencionar al estimar un presupuesto están:

  Se eligen las decisiones que representen mayor beneficio a la organización.

 Se determinará si se podrá ejecutar con certeza las operaciones planificadas.

 Ayuda a planear de manera adecuada los costos de producción materiales,

mano de obra y costos indirectos de fabricación.

 Se busca optimizar los recursos, mediante el manejo adecuado de los

recursos.

 Se puede vigilar de manera efectiva cada una de las funciones de la

organización.

Entre las conclusiones que se pueden obtener es que un presupuesto es un plan

que está dirigido a cumplir metas y objetivos, expresado en valores monetarios y
financieros, que se debieron cumplir en determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones establecidas por los directivos de la organización.

Entre las funciones principales de los presupuestos podemos mencionar:

Que está relacionado con el control financiero de la entidad, ya que se utiliza para
medir por medio de indicadores los avances de metas y objetivos, así como los que
no han logrado cumplirse.

Otra de sus funciones vitales que, al evaluar periódicamente el presupuesto, este

puede detectar logros o inconvenientes que se estén presentando, que solamente
se puede saber al revisarlo evaluando por rubro lo ejecutado con lo presupuestado.

Entre la importancia que tienen los presupuestos es que son útiles en todo
tipo de organizaciones como: empresas privadas, organizaciones no
gubernamentales, multinacionales y las para la pequeña y mediana empresa.

Los presupuestos son importantes porque ayuda a minimizar el riesgo de hacer

gastos innecesarios dentro de la entidad, debido a que lo rubros que se encuentran
dentro de un presupuesto, así como las cantidades tienden a respetarse, si existe
algún cambio en un gasto que se quiere realizar, se debe solicitar autorización o
realizar alguna reprogramación de fondos de rubros donde existan saldos
pendientes de ejecutar.
Mencionando otras de las importancias de los presupuestos, estos sirven para
revisar las políticas y estrategias de la empresa, si se evaluará que las estrategias
no se están cumpliendo, se pueden concordar las estrategias y políticas para
ajustarlas a la realidad y re direccionar hacia las metas y objetivos. Estos también
son importantes porque son de fácil interpretación a los miembros de la
organización, porque no necesariamente deben ser economistas, administradores
o contadores, ya que esto resumen de manera concisa las operaciones y
actividades de la entidad.

Los presupuestos tienen una gran importancia para la organización, porque nos
permite proyectar los recursos físicos (recursos humanos, insumos, capacitaciones,
viáticos) y/o monetarios que la entidad necesitará, para lograr las metas y objetivos
a modo de ir alcanzando su misión hasta llegar a la visión, según los planes
previstos.

Al terminar de realizar esta proyección podemos evaluar la cantidad necesaria que

se ha previsto para ejecutar el plan trazado, al mismo tiempo se puede evaluar si
los recursos son adecuados y si las cantidades son las necesarias.

existen cuatro modelos básicos de presupuestos, pero esto no quiere decir que sean
los únicos o que adquieran la categoría de gravámenes en temas contables y
financieros. De hecho, es posible que en algunos casos se mezclen unos con otros
o que se empleen elementos de determinado modelo para completar el de otro. La
elección depende de las necesidades del contexto.

1. Flujo de caja:

Este modelo de presupuesto permite hacer un seguimiento constante al flujo de caja

de una empresa. La metodología es sencilla: desglosar cada ingreso o gasto y, al
final, valorar si el negocio es productivo en términos económicos.

Para garantizar el éxito de este método, es indispensable acotar el tiempo a

desglosar en el presupuesto, como por ejemplo un mes, una quincena o una
semana. Es recomendable para negocios pequeños y en los que el arqueo no
resulte una tarea demasiado compleja.

2. Ventas e ingresos:
Este otro es parecido al modelo anterior, el presupuesto de ventas e ingresos
incluye en el documento la descripción de cada una de las cantidades que ingresan
y el destino de las que salen. También realiza un balance final sobre los ingresos
generales del negocio y del dinero que queda en caja en calidad de beneficios.

3. Producción:

Es uno de los tipos de presupuestos más empleados, sobre todo en las operaciones
de compraventa. En él, una de las partes detalla a la otra el coste del servicio o
producto que suscita su interés.

El documento debe enunciar elementos como materias primas, insumos,

herramientas, maquinarias, costes de mano de obra y, si es el caso, gastos en el
trabajo subcontratado. Este modelo resulta especialmente útil para las operaciones
comerciales demasiado complejas.

4. Maestro:

El presupuesto maestro, como su nombre lo indica, es aquel que contiene a todos

los otros modelos de presupuestos. Por ejemplo, se utiliza en las grandes
organizaciones para obtener datos globales y valores netos totales. La información
de cada presupuesto es analizada y se adjunta en un único documento. Su utilidad
suele estar reservada para los cierres fiscales anuales o de períodos contables
largos.

5. Presupuesto Financiero

El plan maestro debe culminar con la elaboración de los estados financieros

presupuestados, que son reflejo del lugar en donde la administración quiere colocar
la empresa, así como cada una de las áreas, de acuerdo con los objetivos que se
fijaron para lograr la situación global.

Aparte de los estados financieros presupuestados anuales, pueden elaborarse

reportes financieros mensuales o trimestrales o cuando se juzgue conveniente para
efectos de retroalimentación, lo que permite tomar las acciones correctivas que se
juzguen oportunas en cada situación.

El presupuesto financiero aunado a ciertos datos del estado de resultados

presupuestado expresa el estado de situación financiera presupuestado y el estado
de flujo de efectivo presupuestado.
El estado de resultados, el estado de situación financiera y el estado de flujo de
efectivo presupuestado indican la situación proyectada. Con estos informes queda
concluida la elaboración del plan anual o plan maestro de una empresa.

También existe presupuestos gubernamentales:

Presupuesto Educativo. - Es el presupuesto que los gobiernos destinan para la

construcción y mantenimiento de planteles educativos, compra de equipos
auxiliares para la educación, como equipos de cómputo, equipos de química,
antenas para captar señales audiovisuales y televisores, libros y el pago de los
docentes y demás empleados del sector. Así mismo para la creación y
mantenimiento de diversos museos y centros culturales.

Presupuesto del sector salud. - Se entiende por presupuesto del sector salud o
simplemente presupuesto de salud, a los recursos económicos que se destinan por
parte de un gobierno, para el suministro de hospitales públicos, en cuanto a
medicamentos, aparatos médicos, como ayuda adicional para casos de emergencia
(como en los casos en que se suceden catástrofes naturales o epidemias),
investigación médica, salarios de los médicos, enfermeras y empleados de dicho
sector.

Presupuesto militar.- Se trata de los diversos recursos económicos que destina un

estado, para el mantenimiento, equipamiento, instrucción, ampliación de las fuerzas
armadas, (fuerzas aéreas, marinas armadas, ejércitos), tanto en cuanto a los
diversos requerimientos económicos que se necesitan en la investigación,
fabricación o adquisición de los diversos armamentos, implementos tecnológicos,
combustibles, medicamentos y demás enceres necesarios para el mantenimiento
de la fuerza armada de un país.

De gasto Corriente. - Se trata de las cantidades de dinero que son destinadas por
un gobierno, para el gasto diario o “corriente” que se hacen en las diversas esferas
del gobierno y en todas las dependencias. Gastos simples como el pago de viáticos,
por ejemplo el pago de combustibles para los vehículos oficiales, la compra de
artículos necesarios en las dependencias gubernamentales como (garrafones de
agua, jabón, toallas, papel sanitario, diversos productos de aseo, artículos de oficina
(tinta, papel, lápices, plumas, etc.), o el pago de servicios que se utilizan diario en
dichas dependencias (luz, teléfono, etc.).

Presupuesto de obra pública. - Se trata del presupuesto destinado a la realización

y mantenimiento de obras públicas, son diversas cantidades de dinero que se
destinan tanto a la creación de obras como, vías férreas o de metro, vialidades
urbanas, carreteras, puentes, puertos, aeropuertos y edificios públicos, así como
lugares de recreación como parques. También se destinan al mantenimiento de
estos y de otros servicios públicos, como la red de drenajes, la de agua potable y la
limpieza vial, pagando costes de materiales, combustibles y salarios de los
trabajadores del estado o los servicios de empresas especializadas a quienes se
les concesionan diversas labores.