UNIVERSIDAD NACIONAL DE BARRANCA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y

FINANZAS

PLAN DE TESIS

“LARECAUDACION DE IMPUESTOS MUNICIPALES Y SU

INCIDENCIA EN EL DESARROLLO SOSTENIBLE DEL
DISTRITO DE SUPE PUEBLO 2018”

PRESENTADO POR
Carrión Valverde, María Luisa

ASESOR
Dr. García Soto, Carlos Enrique

BARRANCA- PERÚ

2018
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INDICE
INFORMACIÓN GENERALError! Bookmark not defined.
1.2. AUTOR ........................................................................... Error! Bookmark not defined.
1.3. TIPO DE INVESTIGACIÓN ......................................... Error! Bookmark not defined.
1.4. LÍNEA DE LA INVESTIGACIÓN DE LA FACULTAD ............ Error! Bookmark not
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1.5. DURACIÓN DEL PROYECTO..................................... Error! Bookmark not defined.
1.6. LOCALIDAD E INSTITUCIÓN DONDE SE LOCALIZARÁ EL PROYECTO . Error!
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PLAN DE
TESIS………………………………………………………………………………….Error!
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REALIDAD PROBLEMÁTICA ............................................... Error! Bookmark not defined.
PROBLEMA GENERAL ...................................................... Error! Bookmark not defined.
PROBLEMAS ESPECÍFICOS .............................................. Error! Bookmark not defined.
JUSTIFICACION ..................................................................... Error! Bookmark not defined.
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TEÓRICO………………………………………………………………………………………Error!
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ANTECEDENTES INTERNACIONALES .............................. Error! Bookmark not defined.
ANTECEDENTES NACIONALES .......................................... Error! Bookmark not defined.
BASES TEÓRICAS................................................................... Error! Bookmark not defined.
IMPUESTO MUNICIPAL ..................................................... Error! Bookmark not defined.
DESARROLLO SOSTENIBLE ............................................ Error! Bookmark not defined.
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OBJETIVOS ESPECÍFICOS .................................................... Error! Bookmark not defined.
VARIABLES…………………………………………………………………………………………….Er
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I. INFORMACIÓN GENERAL

1.1. TÍTULO

“La Recaudación de Impuestos Municipales y su Incidencia en el desarrollo sostenible del

distrito de Supe Pueblo 2018”

1.2. AUTOR

Carrión Valverde María Luisa, estudiante de la escuela profesional de Contabilidad y

Finanzas.

1.3. TIPO DE INVESTIGACIÓN

Según el problema propuesto y los objetivos planteados la presente investigación se

consideró:

 El tipo de investigación según la finalidad aplicada, de acuerdo a la obtención de datos

mixto (de campo y documental)

 El diseño no experimental, de acuerdo al nivel de conocimiento descriptivo, correlacional

y transversal.

 Esta investigación es un estudio no experimental ya que no construye ninguna situación,

sino que se observan situaciones ya existentes, en la investigación no experimental las

variables independientes ya han ocurrido y no pueden ser manipuladas, el investigador

no tiene control directo sobre dichas variables, este no puede influir sobre ellas porque

ya sucedieron, al igual que sus efectos.

 En la investigación descriptiva consiste en llegar a conocer las situaciones, costumbres

y actitudes a través de la descripción exacta de las actividades y personas.

 Es un estudio correlacional ya que determina si dos variables están correlacionadas o

no.
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 Por otro lado, un estudio transversal toma una instantánea de una población en un

momento determinado, lo que permite extraer conclusiones acerca de los fenómenos a

través de una amplia población.

1.4. LÍNEA DE LA INVESTIGACIÓN DE LA FACULTAD

Programa: Tributación

Línea: Tributación y sus Aplicaciones

1.5. DURACIÓN DEL PROYECTO

Fecha de Inicio: Agosto 2018

Fecha de Fin: Diciembre 2018

1.6. LOCALIDAD E INSTITUCIÓN DONDE SE LOCALIZARÁ EL PROYECTO

Municipalidad Distrital de Supe, Perú.

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II. PLAN DE TESIS

2.1. Realidad Problemática

En todos los países del mundo y desde tiempos remotos, el hombre ha tenido que contribuir

con el estado mediante el pago de tributos de manera responsable y voluntaria, recibiendo a

cambio muchos beneficios sociales como: educación, salud, programas sociales, obras públicas,

etc. por parte de su gobierno teniendo un desarrollo sostenible adecuado.

Desarrollo Sostenible es el, “Desarrollo que satisface las necesidades del presente sin

comprometer las capacidades que tienen las futuras generaciones para satisfacer sus propias

necesidades”. Comisión de las Comunidades Europeas (2001). La Problemática es que, en

nuestro país, las deudas tributarias por parte de los contribuyentes, definitivamente se han

convertido en un mal crónico, el cual sin lugar a dudas ocasionan un impacto negativo en

nuestra sociedad. (Vidarte, 2016:10)

Hoy en la actualidad no importa en qué lugar del mundo nos encontremos o vivamos,

siempre vamos a tener que pagar impuestos al Estado. Un ejemplo de ello son algunos países

de Europa en donde sus habitantes cumplen, de manera responsable, con sus obligaciones

tributarias. (Cruz, 2015:12)

En la más remota historia de los impuestos, en la época Incaica cuando el hombre se dedicaba

a la caza, recolección de frutos, estos tenían la obligación de cumplir con sus impuestos, ya que

tenían por ley y órdenes del Inca, otorgándoles a este, frutos, tubérculos, animales, armas, telas,

instrumentos, mujeres (de acuerdo a lo que se dedicaba la aldea) etc., a cambio de protección

de futuras guerras y riquezas.

En el Perú la economía ha crecido en los últimos años, pero este crecimiento no se ve

reflejado en el desarrollo de la población, los problemas sociales como pobreza extrema,

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inseguridad social, mala atención en los servicios públicos, es lo que se ve hoy en día, y uno de

los factores es la escasa recaudación de impuestos que realiza el estado a lo largo de un periodo.

Entonces desde el punto más alto que es el estado en conjunto hasta el punto más bajo que

son los gobiernos locales en otras palabras municipalidades, pasan por una falta de recursos

económicos, y a esto no es ajeno a la Municipalidad Distrital de Supe, que por el

incumplimiento del pago de los tributos municipales (Impuesto Predial y Alcabala) por parte

de la población que se ve reflejado en la ejecución de obras, limpieza pública, pago de personal

etc.

En los Gobiernos Locales el Impuesto Predial y Alcabala, constituyen el principal, seguro y

constante ingreso en el rubro de sus recursos. Eso significa que estos impuestos se convierten

en un componente importante de la tributación municipal, cuya ausencia o disminuida

recaudación limita el financiamiento del desarrollo en sus circunscripciones. Así mismo, la

morosidad que aqueja este impuesto es alta en casi la mayoría de las municipalidades, en donde

los contribuyentes no pagan en las fechas correspondientes sus impuestos, haciéndose

acreedores de multas e intereses y volviendo más vulnerable su carga tributaria. (Cruz,

2015:13)

Se sabe que cada municipalidad cuenta con políticas de recaudación de sus tributos

estructuradas en documentos normativos de gestión municipal (ROF, MOF), pero la falta de

conciencia tributaria por partes de la población y la falta de creatividad para la recaudación de

este, por parte de la oficina de Gerencia de Administración Tributaria – Rentas de la

Municipalidad de Supe, crean muchos problemas para el desarrollo sostenible del Distrito de

Supe.

A lo largo del tiempo se ha observado en el Distrito de Supe no existe una cultura de pago

de impuestos, y los pocos pagos que hay se hacen de manera desprogramada, es decir estos no
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se realizan en las fechas correspondientes. Los ingresos más fuertes que este distrito obtiene

son por son la cancelación del impuesto Predial y en su minoría la del impuesto Alcabala.

En la Municipalidad Distrital de Supe en lo que respecta a recaudación de impuesto predial

y alcabala en el 2017 fue de 106.77% de recaudación, en comparación del año 2016, la

recaudación creció un 6.77% por parte de los agentes encargados de pagar este tributo, pero sin

embargo, este crecimiento no se ve reflejado en el distrito de Supe.

El presente trabajo tiene como objetivo principal conocer la incidencia que produce la

recaudación de impuestos Municipales al desarrollo sostenible de la población, en este caso al

Distrito de Supe.

2.1.1. Problema General

¿De qué manera la Recaudación de Impuestos Municipales incide en el desarrollo

sostenible del distrito de Supe Pueblo?

2.1.2. Problemas Específicos

a. ¿En qué medida el impuesto Predial incide en el desarrollo sostenible del Distrito de

Supe Pueblo?

b. ¿En qué medida el impuesto de Alcabala incide en el desarrollo sostenible del Distrito

de Supe Pueblo?

2.2. JUSTIFICACION DEL PROYECTO DE INVESTIGACION

2.2.1. Justificación Teórica

El presente trabajo de investigación contribuirá al desarrollo económico social de los

gobiernos locales, en el que el beneficiario principal de este proyecto seria para la misma

municipalidad y el distrito de Supe en conjunto.

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Para lo que se establecerá un modelo a seguir para las demás municipales distritales,

impulsando una mejora en lo que respecta a deudas tributarias en las Municipalidades como

entidades públicas.

2.2.2. Justificación Practica

Debido a una inadecuada recaudación por parte de la oficina de Administración Tributaria –

Rentas, así como la falta de creatividad del personal para la obtención de recursos por parte de

la oficina de Tesorería y de algún modo la falta de políticas específicas por parte de las

autoridades encargadas.

La investigación presente estudiará las deudas tributarias y como incide en la liquidez de la

Municipalidad Distrital de Supe, permitiendo así brindar recomendaciones, promoviendo

alternativas de solución para los problemas causados debido a la falta de liquidez, permitiendo

hacer más eficiente la labor de las autoridades encargadas.

2.2.3. Justificación Metodológica

El presente proyecto de investigación tiene como fin analizar la incidencia que la

recaudación de tributos municipales en el desarrollo sostenible del distrito de Supe Pueblo, por

lo que esta investigación estimulara a la iniciativa de futuras investigaciones que se relacionan

con el presente trabajo de investigación y servirá como material de consulta a futuros

estudiantes, profesionales contables de futuras investigaciones sobre temas similares.

Se aplicará métodos de investigación apropiados, enfocándose este estudio en la

Municipalidad Distrital de Supe, en el periodo 2018.

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2.3. Marco Teórico

2.3.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

2.3.1.1. ANTECEDENTES INTERNACIONALES

Según (Avellaneda B., Campo A. 2011). En su tesis titulada “Riqueza, Pobreza e Impuestos

como factores de desarrollo, Bogotá (Colombia)”, trata el tema de la riqueza, la pobreza y los

impuestos, como factores dialécticos en el desarrollo sostenible. La investigación pretende

formular una propuesta que permita a los entes territoriales colombianos obtener recursos para

atender programas orientados a reparar el capital humano identificado como indigencia.

También sostiene que, “Los entes territoriales requieren mayores ingresos para hacer desarrollo

regional, la masa tributaria actual en algunos de los entes territoriales no es suficiente para

atender las necesidades locales de desarrollo sostenible.”

Comentario: Con esta investigación el autor, se puede deducir que lo que recauda

actualmente el estado a través de sus dependencias Nacional, Regional o local, a lo que se refiere

a tributación, específicamente en impuestos, no es suficiente, ya que se requieren más ingresos

para atender las necesidades de las personas, y de esa manera realizar o llevar a cabo desarrollo.

Según (Pardavila F. Y Navarro J. 2015) En su tesis titulada, “Turismo y Desarrollo

Sostenible en la Provincia de Samaná, Republica Dominicana”; los autores se ha comprobado

que, las empresas responsables de la construcción y operación de grandes hoteles en la provincia

de Samaná, no cumplen con la “Ley General sobre Medio Ambiente y Recursos Naturales”

Comentario: Por lo tanto, afirman que, el turismo intensivo desarrollado en Samaná no es un

turismo verde, sin impactos ni el ejemplo del desarrollo sostenible pues se registran los mismos

efectos negativos del turismo que en otras regiones del país o El Caribe. Para revertir esta

situación, es preciso el cumplimiento de la legislación y la aplicación de medidas de

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compensación, mitigación y sanción por parte de los organismos competentes

Según Benjamin Anglès Juanpere en su Tesis Doctoral “La Suficiencia Financiera de las

Haciendas Municipales” – España, concluye lo siente, por exigencia legal, todas las

Administraciones Públicas tienen que igualar sus partidas de ingresos y gastos con el objetivo

de equilibrar los respectivos presupuestos y evitar el déficit público. En este sentido, el art. 3 de

la Ley Orgánica de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera establece que la

elaboración, aprobación y ejecución de los presupuestos anuales de las distintas

Administraciones se realizarán en un marco de estabilidad presupuestaria, entendiéndose por

estabilidad presupuestaria la situación de equilibrio financiero o superávit. Al mismo tiempo,

estarán sujetas al principio de sostenibilidad financiera, entendiéndose por sostenibilidad

financiera la capacidad para financiar compromisos de gastos presentes y futuros dentro de los

límites de déficit y deuda pública. Corresponde al Gobierno, en todo caso, velar por la

aplicación del principio de estabilidad presupuestaria en todo el ámbito del sector público. Y,

en el supuesto de apreciar un riesgo de incumplimiento del objetivo de estabilidad

presupuestaria, es también el Gobierno quien debe formular una advertencia a la

Administración no cumplidora, la cual, con carácter general, deberá elaborar un plan

económico-financiero que permita en un año el cumplimiento del objetivo de estabilidad

presupuestaria.

El equilibrio presupuestario se consigue nivelando los ingresos y los gastos. En este sentido,

al mismo tiempo que se aprueban medidas para contener o reducir el gasto público, también es

posible adoptar medidas tendentes a mejorar los ingresos de las Administraciones. Entre los

distintos tipos de ingresos de las Entidades Locales destacan, por la importancia de los recursos

que generan: los tributos propios, las participaciones en los ingresos del Estado y de las

Comunidades Autónomas, los rendimientos de su patrimonio y las operaciones de crédito. Dado

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que los tributos propios y las participaciones en los ingresos del Estado y de las Comunidades

Autónomas se analizan ampliamente en los siguientes capítulos de la presente tesis, a

continuación, hago un apunte sobre la evolución y situación actual de los ingresos patrimoniales

y de las operaciones de crédito que, aun siendo recursos complementarios y no fundamentales,

participan igualmente en el objetivo de lograr la estabilidad presupuestaria de las Haciendas

Municipales.

Comentario: El presente trabajo tiene como prioridad establecer que las Haciendas Locales

(municipalidades) deberán disponer de los medios suficientes para el desempeño de las

funciones que la Ley atribuye y que esto depende fundamentalmente de tributos propios y de

participaciones en los ingresos del Estado ya que los ingresos procedentes de los tributos

propios más los patrimoniales, no alcanzaron el 60% del total de los ingresos municipales en

ninguno de los ejercicios entre 2004 y 2011. Por consiguiente, la dependencia de los

Ayuntamientos de los ingresos procedentes de terceros fue absoluta, menoscabando la

autonomía financiera de las Haciendas Municipales sobre sus ingresos al carecer de control

sobre una parte importante de los mismos y que los gastos corrientes de los Ayuntamientos

(correspondientes al pago del personal, a la compra de bienes y el pago de servicios, además

del pago de los intereses y de las amortizaciones anuales de los créditos contraídos), representó

alrededor del 77-78% del total de los gastos municipales entre 2004 y 2008, alcanzando el 84%

en 2011. A pesar de la excepcionalidad de las inversiones en 2009, por el impacto de la

extraordinaria inyección económica procedente del Fondo Estatal de Inversión Local, ello no

oculta que buena parte de los gastos municipales de cada ejercicio ya estaban comprometidos

de antemano. Dicha circunstancia menoscaba la autonomía de los Ayuntamientos sobre sus

gastos, al carecer éstas de libertad para decidir sobre el uso y destino de la mayoría de sus

recursos, y va en detrimento de las inversiones municipales.

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2.3.1.2. ANTECEDENTES NACIONALES

Según (Noe Vidarte 2016) en su tesis “La Recaudación de Impuestos Municipales y su

relación con el Desarrollo Sostenible del Distrito de Aramango – 2015”, se concluye, que la

problemática es que en nuestro país, las deudas tributarias por parte de los contribuyentes,

definitivamente se han convertido en un mal crónico, el cual sin lugar a dudas ocasionan un

impacto negativo en nuestra sociedad. Actualmente se observa que en el Distrito de Aramango

no existe una cultura de pago de impuestos, así mismo los pocos pagos que hay se hacen de

manera desprogramada es decir estos no se realizan en las fechas correspondientes. Los ingresos

más fuertes que este distrito obtiene de este tipo de ingreso son por la cancelación del impuesto

Predial por parte de las empresas de Electroriente, ya que dicha entidad tiene ubicada su Central

Hidroeléctrica “El Muyo”; y Petroperú, porque que el Oleoducto, de esta última, pasa por parte

del territorio distrital.

Además en la Municipalidad recién en el año 2015 se creó el Área de Rentas, ya que

anteriormente los pagos se hacían en el área de Tesorería, lo cual resultaba inadecuado, ya que

tesorería no puede hacer las veces de una administración tributaria (Rentas), solo se limita al

cobro de dichos impuestos. Por lo tanto, los pobladores o contribuyentes desconocen la

finalidad de esta recaudación e incluso creen que estos fondos recaudados son utilizados con

fines irregulares en beneficio de individuales y no hacia la colectividad, todo esto se debe a que

no existen programas de concientización a la población. Consecuentemente podemos decir que

debido a este alto índice de deuda y la poca recaudación del área de rentas de la Municipalidad

Distrital, no se podrá realizar alguna actividad u obra de importancia o prioridad, ni mucho

menos solventar al 100% sus gastos corrientes, los cuales ayudan al desarrollo sostenible del

distrito de Aramango.

Comentario: En este proyecto de investigación tiene como objetivo el contribuir con la

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ciudad de Aramango y conocer la incidencia que provoca la recaudación del impuesto predial

en el desarrollo sostenible, ya que los impuestos forman parte importante de la actividad de las

municipalidades, en el cual los ciudadanos mediante trabajo en conjunto, aportan al desarrollo

de su comunidad.

Según (Nathalie Oliver 2011) en su tesis: “Las Deudas de Tributos y sus Efectos en la

Liquidez de la Municipalidad Distrital de Paijan, Periodo 2010 – 2011” Trujillo, se concluye

que, el presente trabajo tiene como objetivo en primer lugar, determinar la incidencia que

producen las deudas de tributos a los Gobiernos Locales, y en segundo lugar investigar qué

efectos tiene en la liquidez de la Municipalidad Distrital de Paiján. Las Municipalidades pasan

por una gran problemática que es la falta de recursos económicos, para la ejecución de Obras,

Limpieza Pública, Ornato y Pago del Personal etc. Esta problemática no es ajena la

Municipalidad Distrital de Paiján, la que aqueja una escasa aportación de FONCOMUN y sobre

todo el no cumplimiento del Pago de Tributos Municipales por parte de la población creando

de esta manera la evasión y morosidad, esto como consecuencia de la falta de conciencia

tributaria por parte de los contribuyentes.

La Administración Tributaria Municipal está sujeta a la inacción en materia tributaria,

sumándose la falta de creatividad entre el personal de la oficina de administración tributaria y

de algún modo la falta de políticas específicas por parte de las autoridades encargadas. En la

Municipalidad Distrital de Paiján se adolece de una política en materia fiscal ya que las causas

que motivan este tipo de problemas se deben principalmente a la escasez de capacitación e

interés de los encargados para solucionar esta falta de recaudación tributaria. Poco o nada se ha

hecho en el empadronamiento de los contribuyentes y el levantamiento catastral y / o

fiscalización tributaria para ampliar su base tributaria.

Es importante mencionar que se cuenta con una organización municipal que considera en su
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estructura orgánica una Oficina de Administración Tributaria pero no desarrolla sus funciones

debido a la no aplicación de los documentos normativos de gestión municipal (ROF, MOF), los

cuales son importantes para toda entidad gubernamental.

Comentario: El presente trabajo tiene como objetivo en primer lugar, determinar la

incidencia que producen las deudas de tributos a los gobiernos locales y también investigar que

efectos tiene en la liquidez dando como soluciones, que se establezcan mecanismos para reducir

las deudas de tributos municipales, analizando el efecto de la liquidez sobre la reducción de las

deudas de tributos municipales y determinando las causas del porqué de las deudas de tributos

municipales.

Según (Jans de la Cruz 2015) en su tesis: “La Cultura Tributaria y su Incidencia en la Morosidad

del Impuesto Predial en la Municipalidad Distrital de Paiján, Año 2015”, se concluyo que, desde

tiempos muy antiguos el hombre ha tenido que contribuir al Estado mediante el pago de

impuestos. Hoy en la actualidad no importa en qué lugar del mundo nos encontremos o vivamos,

siempre vamos a tener que pagar impuestos al Estado. Un ejemplo de ello son algunos países

de Europa en donde sus habitantes cumplen, de manera responsable, con sus obligaciones

tributarias. Recibiendo a cambio muchos beneficios sociales por parte de su Gobierno.

Prueba de ello es el país de Dinamarca, considerado unos de los países con las tasas

impositivas más altas del mundo; pero a la misma vez es uno de los más felices de todo el

planeta, debido a muchos factores como, por ejemplo: la educación gratuita (inicial, primaria,

secundaria y superior), salud gratuita, remuneración para los jóvenes mayores de edad, entre

otros más. Tener un sistema público que les de todo y muchos beneficios es algo que los daneses

valoran, es por eso que contribuyen al gobierno, pagando sus tributos. Este sistema de gobierno

mantiene satisfecho y contento al poblador danés quien confía mucho en sus autoridades.

Comentario: El presente trabajo se realizó bajo datos reales en donde en conjunto con la
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información brindada por la municipalidad Distrital de Paiján y mediante encuestas a la

población se pudo determinar el porcentaje de morosidad del impuesto según los objetivos

planteados.

Según (Fernández 2017) en su tesis “Gestión Tributaria y el Cumplimiento de Obligaciones

en la Municipalidad Distrital de Pocollay Periodo 2011 – 2015” – Tacna, concluyo, que se

puede observar que la Municipalidad Distrital de Pocollay carece de una óptima calidad del

servicio al público, lo que se ve reflejado en el desarrollo local, y en la atención al público. La

posibles causas es que hay poca recaudación municipal, debido a que no se registra en su

totalidad contribuyentes, la sistematización de la recaudación, mejora continua de los procesos

de registro, soporte informático de primer nivel para el registro de información tributaria,

registro lo recaudado dentro del ejercicio fiscal, transparencia en la gestión de recaudación,

equidad en la gestión de la recaudación, implementación de sanciones y cobro de multas,

importancia de la planificación estratégica y operativa, optimización de procedimientos,

ampliación de la base tributaria, planificación, organización y ejecución y control, Con respecto

a la orientación y atención al contribuyente, ésta es deficiente, pues no se desarrolla la

simplificación de trámites y facilidades de pago, mecanismos de comunicación y medios de

pago, determinación de la 3 deuda tributaria, declaraciones juradas, obligaciones formales,

obligaciones sustanciales, deudores del impuesto predial, deudores de arbitrios municipales,

disminución de la morosidad de los contribuyentes.

Comentario: La presente investigación tiene como objetivo principal encontrar la manera en

la que la gestión tributaria se relaciona con el cumplimiento de las obligaciones tributarias en

la Municipalidad Distrital de Pocollay.

La investigación realizada es importante ya que contribuye a la recaudación o pago de deudas

tributarias, también permite encontrar las causas de una deficiente gestión tributaria en cuanto
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al registro y mantenimiento de la información tributaria y gestión de la recaudación municipal.

2.3.2. BASES TEÓRICAS

2.3.2.1. IMPUESTO MUNICIPAL

Los impuestos municipales son los tributos, cuyo cumplimiento no origina una

contraprestación directa de la Municipalidad al contribuyente. La recaudación y

fiscalización de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos Locales.

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No.

771 dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994, con

los siguientes objetivos:

 Incrementar la recaudación.

 Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.

 Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.

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El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya

que sus normas se aplican a los distintos tributos. De manera sinóptica, el Sistema Tributario

Nacional puede esquematizarse de la siguiente manera:

Oliver, 2015,28
 16

LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

Artículo 3°. - Las Municipalidades perciben ingresos tributarios por las siguientes fuentes:

a) Los impuestos municipales creados y regulados por las disposiciones del Título II.

b) Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales, en el marco

de los límites establecidos por el Título III.

c) Los impuestos nacionales creados en favor de las Municipalidades y recaudados

por el Gobierno Central, conforme a las normas establecidas en el Título IV.

d) Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de Compensación Municipal.

Artículo 4º.- Las Municipalidades podrán celebrar convenios con una o más entidades del

sistema financiero para la recaudación de sus tributos.

Artículo 5º.- Los impuestos municipales son los tributos mencionados por el presente Título

en favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa

de la Municipalidad al contribuyente.

La recaudación y fiscalización de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos Locales.

Artículo 6º.- Los impuestos municipales son, exclusivamente, los siguientes:

a) Impuesto Predial.

b) Impuesto de Alcabala.

c) Impuesto al Patrimonio Automotriz.

d) Impuesto a las Apuestas.

e) Impuesto a los Juegos.

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f) Impuesto a los Espectáculos Públicos.

Artículo 7º.- En ningún caso, los Registros Públicos, sea cual fuere su naturaleza o

denominación, ni los Notarios Públicos, podrán requerir se acredite el pago de los impuestos a

que alude el artículo precedente para la inscripción o formalización de actos jurídicos.

IMPUESTO PREDIAL

Artículo 8°. - El impuesto Predial grava el valor de los predios urbanos y rústicos.

Se considera predios a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que

constituyan partes integrantes del mismo, que no puedan ser separadas sin alterar, deteriorar o

destruir la edificación.

La recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde a la Municipalidad

Distrital donde se encuentre ubicado el predio.

Artículo 9º.- Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o

jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.

Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un solo dueño, salvo que

se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los condóminos y la participación que a

cada uno corresponda. Los condóminos son responsables solidarios del pago del impuesto que

recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total.

Cuando la existencia del propietario no pueda ser determinada, son sujetos obligados al pago

del impuesto, en calidad de responsables, los poseedores o tenedores, a cualquier título, de los

predios afectos, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.

Artículo 10º - El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica

configurada al 01 de enero del año a que corresponde la 10´'obligación tributaria. Cuando se

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efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la condición de contribuyente a partir del 01

de enero del año siguiente de producido el hecho.

Artículo 11º.- La base imponible para la determinación del impuesto está constituida por el

valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital.

A efectos de determinar el valor total de los predios, se aplicará los valores arancelarios de

terrenos y valores unitarios oficiales de edificación vigentes al 31 de diciembre del año anterior y

las tablas de depreciación por antigüedad y estado de conservación, que formula el Consejo

Nacional de Tasaciones y aprueba anualmente el Ministro de Transportes, Comunicaciones,

Vivienda y Construcción mediante resolución ministerial.

En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos básicos arancelarios

oficiales, el valor de los mismos será estimado por la Municipalidad Distrital respectiva o, en

defecto de ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario más próximo a un

terreno de iguales características.

Artículo 12º.- Cuando en determinado ejercicio no se publique los aranceles de terrenos o los

precios unitarios oficiales de construcción, por Decreto Supremo se actualizará el valor de la base

imponible del año anterior como máximo en el mismo porcentaje en que se incremente la Unidad

Impositiva Tributaria (UIT).

Artículo 13º.- El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva

acumulativa siguiente:

TRAMO DE AUTOAVALÚO ALÍCUOTA

– Hasta 15 UIT 0.2%

– Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%

 19

– Más de 60 UIT 1.O%

Las Municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo a pagar por concepto

del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 01 de enero del año al que corresponde el

impuesto.

Artículo 14º.- Los contribuyentes están obligados a presentar declaración jurada:

a) Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que el Municipio

establezca una prórroga.

b) Cuando se efectúe cualquier transferencia de dominio o el predio sufra

modificaciones en sus características que sobrepasen el valor de (5) UlT. En estos casos, la

declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos

los hechos.

c) Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de

contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.

La actualización de los valores de predios por las Municipalidades, sustituye la obligación

contemplada por el inciso a) del presente artículo, y se entenderá como válida en caso que el

contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el pago al contado del impuesto.

Artículo 15º.- El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:

a) Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.

b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera

cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá pagarse hasta el último

día hábil del mes de febrero. Las cuotas restantes serán pagadas hasta el último día hábil de los

meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variación

 20

acumulada del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de

Estadística e Informática (INEI), por el período comprendido desde el mes de vencimiento de

pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.

Artículo 16º.- Tratándose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del artículo 14, el

transferente deberá cancelar el íntegro del impuesto adeudado hasta el último día hábil del mes

siguiente de producida la transferencia.

Artículo 17º.- Están infectos del pago del impuesto, los predios de propiedad de:

a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

b) Los Gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el predio se

destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al funcionamiento de oficinas

dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados, así como los predios de propiedad

de los organismos internacionales reconocidos por el Gobierno Peruano que les sirvan de

sede.

c) Los predios que no produzcan renta y dedicados a cumplir sus fines específicos, de

propiedad de:

1. Las propiedades de beneficencia, hospitales y el patrimonio cultural

acreditado por el Instituto Nacional de Cultura.

2. Entidades religiosas, siempre que los predios se destinen a templos,

conventos, monasterios y museos.

3. Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.

4. Comunidades campesinas y nativas de la Sierra y Selva, con excepción de

las extensiones cedidas a terceros para su explotación económica.

 21

5. Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.

d) Los predios comprendidos en concesiones mineras.

Artículo 18º.- Los predios a que alude el presente artículo efectuarán una deducción del 50%

en su base imponible, para efectos de la determinación del impuesto:

a. Predios rústicos destinados a la actividad agraria, siempre que no se encuentren

comprendidos en los planos básicos arancelarios de áreas urbanas.

b. Predios urbanos declarados monumentos históricos, siempre y cuando sean

dedicados a casa habitación o sean declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.

Artículo 19º.- Los pensionistas propietarios de un solo inmueble, a nombre propio o de la

sociedad conyugal, que esté destinado a vivienda de los mismos, deducirán de la base imponible

del Impuesto Predial, un monto equivalente a 50 UIT, vigentes al 01 de enero de cada ejercicio

gravable.

Se considera que se cumple el requisito de la única propiedad, cuando además de la vivienda,

el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la cochera.

El Uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o profesionales, con

aprobación de la Municipalidad respectiva, no afecta la deducción que establece este artículo. (*)

Modificado por la Ley 26952 (98)

Artículo 20º.- El rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital

respectiva en cuya jurisdicción se encuentren ubicados los predios materia del impuesto, estando

a su cargo la administración del mismo.

El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del impuesto, se destina exclusivamente a financiar el

desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, así como a las acciones que realice la
 22

administración tributaria, destinadas a reforzar su gestión y mejorar la recaudación.

El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del impuesto será transferido por la Municipalidad

Distrital al Consejo Nacional de Tasaciones, para el cumplimiento de las funciones que le

corresponde como organismo técnico nacional encargado de la formulación periódica de los

aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales de edificación, de conformidad con lo establecido

en el Decreto Legislativo 294.

IMPUESTO DE ALCABALA

Artículo 21º.- El Impuesto de Alcabala grava las transferencias de inmuebles urbanos y

rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas

con reserva de dominio.

Artículo 22º.- La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se

encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.

Artículo 23º.- Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del

inmueble.

Artículo 24º.- La base imponible del impuesto es el valor de autovalúo del predio

correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado por el Índice de Precios

al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadística

e Informática.

El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 01 de febrero de cada

año y para su determinación, se tomará en cuenta el índice acumulado del ejercicio, hasta el

mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia.

Artículo 25º.- La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin
 23

admitir pacto en contrario.

No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 25 UIT del

valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el artículo precedente.

Artículo 26º.- El pago del impuesto debe realizarse dentro del mes calendario siguiente a la

fecha de efectuada la transferencia.

El pago se efectuará al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del precio

de venta del bien materia del impuesto, acordada por las partes.

Artículo 27º.- Están inafectas del impuesto las siguientes transferencias:

a) Los anticipos de legítima.

b) Las que se produzcan por causa de muerte.

c) La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelación

del precio.

d) Las transferencias de aeronaves y naves.

e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de propiedad.

f) Las producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de gananciales o

de condóminos originarios.

g) Las de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios.

Artículo 28º.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisición de propiedad

inmobiliaria que efectúe las siguientes entidades:

a. El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

b. Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

 24

c. Entidades religiosas.

d. Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.

e. Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.

Artículo 29º.- El rendimiento del impuesto constituye renta de las Municipalidades

Distritales en cuya jurisdicción se encuentre ubicado el inmueble materia de transferencia.

En caso de Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de Inversión

Municipal, las Municipalidades Distritales deberán transferir, bajo responsabilidad, el 50% del

rendimiento del Impuesto de Alcabala a la cuenta de dicho fondo.

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

Artículo 30º.- Créase el Impuesto a la Propiedad Vehicular, de periodicidad anual, que grava

la propiedad de los vehículos, automóviles, camionetas y station wagons con una antigüedad

no mayor de tres (3) años.

Artículo 31º.- Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o

jurídicas propietarias de los vehículos señalados en el artículo anterior.

El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica configurada

al 01 de enero del año a que corresponda la obligación tributaria. Cuando se efectúe cualquier

transferencia el adquirente asumirá la condición de contribuyente a partir del 01 de enero del

año siguiente de producido el hecho.

Artículo 32.- La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de

adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será menor a la tabla

referencial que anualmente apruebe el Ministerio de Economía y Finanzas.

Artículo 33º.- La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehículo. En
 25

ningún caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del año al

que corresponde el impuesto.

Artículo 34º.- Los contribuyentes están obligados a presentar declaración jurada:

a) Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad

establezca una prórroga.

b) Cuando se efectúe cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la

declaración Jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos

los hechos.

c) Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de

contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.

Artículo 35º.- El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:

a) Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.

b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera

cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá pagarse hasta el último

día hábil del mes de febrero. Las cuotas restantes serán pagadas hasta el último día hábil de los

meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variación

acumulada del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el instituto Nacional de

Estadística e Informática (INEl), por el período comprendido desde el mes de vencimiento de

pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.

Artículo 36º.- Tratándose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del artículo 34,

el transferente deberá cancelar la integridad del impuesto adeudado que le corresponde hasta el

último día hábil del mes siguiente de producida la transferencia.

 26

Artículo 37º.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular de las

siguientes entidades:

a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

c) Entidades religiosas.

d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.

e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.

f) Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no formen parte de su

activo fijo.

IMPUESTO A LAS APUESTAS

Artículo 38º.- El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras

de eventos hípicos y similares, en las que se realice apuestas.

Los Casinos de Juego continuarán rigiéndose por sus normas especiales.

Artículo 39º.- Los entes organizadores determinarán libremente el monto de los premios por

cada tipo de apuesta, así como las sumas que destinarán a la organización del espectáculo y a

su funcionamiento como persona jurídica

Artículo 40º.- El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las

actividades gravadas.

Artículo 41º.- El impuesto es de periodicidad mensual y se calcula sobre la diferencia

resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total

de los premios otorgados el mismo mes.

 27

Artículo 42º.- La tasa del impuesto es del 20%.

Artículo 43º.- La administración y recaudación del impuesto corresponde a la Municipalidad

Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.

Artículo 44º.- El monto que resulte de la aplicación del impuesto se distribuirá conforme a

los siguientes criterios:

a) 60% se destinará a la Municipalidad Provincial.

b) 15% se destinará a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento.

c) 25% se destinará al Fondo de Compensación Municipal.

Artículo 45º.- Los contribuyentes presentarán mensualmente ante la Municipalidad

Provincial respectiva, una declaración jurada en la que consignará el monto total de los ingresos

percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el total de los premios otorgados el mismo mes,

según el formato que para tal fin apruebe la Municipalidad Provincial.

Artículo 46º - El contribuyente deberá presentar la declaración a que alude el artículo

precedente, así como cancelar el impuesto, dentro de los plazos previstos en el Código

Tributario.

Artículo 47º.- Las apuestas constarán en tickets o boletos cuyas características serán

aprobadas por la entidad promotora del espectáculo, la que deberá ponerlas en conocimiento

del público, por una única vez, a través del diario de mayor circulación de la circunscripción

dentro de los quince (15) días siguientes a su aprobación o modificación.

La emisión de tickets o boletos, será puesta en conocimiento de la Municipalidad Provincial

respectiva.

IMPUESTO A LOS JUEGOS

 28

Artículo 48º.- El Impuesto a los Juegos grava la realización de actividades relacionadas con

los juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios en juegos de

azar.

El Impuesto no se aplica a los eventos a que alude el Capítulo precedente.

Artículo 49º.- El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las

actividades gravadas, así como quienes obtienen los premios.

En caso que el impuesto recaiga sobre las apuestas, las empresas o personas organizadoras

actuarán como agentes retenedores.

Artículo 50º.- La base imponible del impuesto es la siguiente, según el caso:

a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares: el valor nominal de los cartones

de juego o de los boletos de juego.

b) Para el juego de pimball: una Unidad Impositiva Tributaria (UIT), vigente al 1 de

febrero del mismo ejercicio gravable, por cada máquina.

c) Para los tragamonedas y otros aparatos electrónicos que entregan premios

canjeables por dinero en efectivo: Una Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente al 1 de

febrero del mismo ejercicio gravable, por cada máquina.

d) Para las Loterías: el monto o valor de los premios. En caso de premios en especie,

se utilizarán como base imponible el valor del mercado del bien.

Las modalidades de cálculo del impuesto previstas en el presente artículo son excluyentes entre

sí. (*)

(*) Modificado por el artículo único de la Ley N.º 26812 (19.06.97)

 29

Artículo 51°. - En los supuestos previstos en los incisos a) y d) del artículo precedente, la

tasa del impuesto es de 10%; y en los incisos b) y c) del mismo artículo, la tasa es del 3% y 7%,

respectivamente. (*)

(*) Modificado por el artículo único de la Ley N.º 26812, (19.06.97)

Artículo 52º.- En los casos previstos en los incisos a) y b) del artículo 50, la recaudación,

administración y fiscalización del impuesto es de competencia de la Municipalidad Distrital en

cuya jurisdicción se realice la actividad gravada o se instale los juegos.

En los casos previstos en los incisos c) y d) del artículo 50, la recaudación, administración y

fiscalización del impuesto es de competencia de la Municipalidad Provincial en cuya

jurisdicción se encuentren ubicadas las máquinas tragamonedas o similares, o donde se

encuentre ubicada la sede social de las empresas organizadoras de juegos de azar.

Artículo 53º.- El impuesto es de periodicidad mensual y se cancelará dentro del plazo

establecido en el Código Tributario.

IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS

Artículo 54º.- Crease un Impuesto a los Espectáculos Públicos no deportivos, que grava el

monto que se abona por concepto de ingreso a espectáculos públicos no deportivos en locales

o parques cerrados, con excepción de los espectáculos culturales debidamente autorizados por

el Instituto Nacional de Cultura.

La obligación tributaria se origina al momento del pago del derecho a presenciar el

espectáculo.

Artículo 55º.- Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas para

asistir a los espectáculos. Son responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores del
 30

impuesto, las personas que organicen el espectáculo, siendo responsable solidario al pago del

mismo el conductor del local donde se realice el espectáculo afecto.

Artículo 56º.- La base imponible del impuesto está constituida por el valor de entrada para

presenciar o participar en los espectáculos.

En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participación en los espectáculos

se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la base imponible, en ningún caso,

será inferior al 50% de dicho valor total.

Artículo 57º.- El impuesto se aplicará con las siguientes tasas:

a) Espectáculos taurinos y carreras de caballos...... 30%

b) Espectáculos cinematográficos .....................10%

c) Otros espectáculos ................................15%

Artículo 58º.- El impuesto se pagará en la forma siguiente:

a) Tratándose de espectáculos permanentes, el segundo día hábil de cada semana, por

los espectáculos realizados en la semana anterior.

b) En caso de espectáculos temporales o eventuales, el quinto día hábil siguiente a su

realización.

Artículo 59º.- La recaudación y administración del impuesto corresponde a la Municipalidad

Distrital en cuya jurisdicción se realice el espectáculo.

LOS GOBIERNOS LOCALES (MUNICIPALIDADES):

Según el Decreto Legislativo 776, artículos 5º al 7º (1994), en cuanto a los impuestos

municipales considera lo siguiente: Los impuestos municipales son los tributos mencionados
 31

por el presente Título en favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una

contraprestación directa de la Municipalidad al contribuyente. La recaudación y fiscalización

de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos Locales.

Los impuestos municipales son, exclusivamente, los siguientes:

a) Impuesto Predial.

b) Impuesto de Alcabala.

c) Impuesto al Patrimonio Automotriz.

d) Impuesto a las Apuestas.

e) Impuesto a los Juegos.

f) Impuesto a los Espectáculos Públicos.

 CLASIFICACION DEL IMPUESTO SEGÚN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL

DE SUPE (PREDIAL Y ALCABALA)

IMPUESTO

Es un tributo exigido por el estado a quienes se hallan en las situaciones consideradas por la ley

como hechos imponibles, siendo estos hechos imponibles ajenos a toda actividad estatal relativa

al obligado.

TIPOS DE IMPUESTOS MUNICIPALES

A. IMPUESTO PREDIAL

a. CONCEPTO

El impuesto grava la propiedad de un predio urbano o rústico. Excepcionalmente la titularidad

de una concesión (Decreto Supremo 059-96-PCM).

 32

Son predios: Los terrenos, incluyendo terrenos ganados al mar a los ríos y otros espejos de agua,

así como edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes

de dichos predios.

 Sujeto activo (Acreedor):

Municipalidades distritales donde se ubica el predio.

 Sujeto pasivo (Deudor):

En calidad de contribuyente, las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios,

cualquiera sea su naturaleza.

Excepcionalmente los titulares de las concesiones otorgadas al amparo del D.S.059-96-PCM)

durante el tiempo en concesión.

 Poseedor:

Cuando la existencia del propietario no pueda ser determinada, los poseedores o tenedores son

los sujetos obligados al pago en calidad de tenedores, pudiendo reclamar a los contribuyentes

el monto pagado.

 Condóminos:

Los predios de propiedad de varias personas se consideran pertenecientes a 1 sólo dueño, salvo

comunicación a la municipalidad.

En este caso, son solidarios al pago del impuesto, pudiendo exigir sea cualquiera de ellos el

pago total.

b. PERIODICIDAD Y NACIMIENTO:

El Impuesto Predial es de periodicidad anual, el cual se configura al 1 de enero de cada año.

 33

En caso de transferencia, el adquirente asume la condición de contribuyente el 1 de enero del

año siguiente.

c. ELEMENTOS DETERMINANTES DEL IMPUESTO PREDIAL

 Valor del terreno:

Valores arancelarios de terrenos que aprueba el Ministerio de Vivienda, Construcción y

Saneamiento (MVCS) - CONATA.

 Valor de la edificación:

Valores unitarios oficiales de edificación y Tablas de depreciación y Estados de Conservación

aprobados por MVCS - CONATA.

 Valor de obras complementarias:

Valorizadas por el contribuyente de acuerdo al Reglamento Nacional de Tasaciones

considerando la depreciación respectiva.

d. BASE IMPONIBLE

 (Autoavalúo)
 34

 Ejemplo de cálculo:

 OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA

a. Anualmente, el último día hábil de febrero (salvo prórroga o emisión de actualización de

valores).

b. Último día hábil del mes siguiente:

– En caso de transferencia de propiedad.

– En caso de modificaciones mayores a 5 UIT.

– En caso de transferencia de posesión a una concesionaria de predios o cuando éstos

reviertan al Estado.

c. En caso lo determine la Administración Tributaria.

 DEDUCCIONES:

 Predios rústicos: destinados a la actividad agraria - 50% de la base imponible.

 Predios urbanos: donde estén instalados Sistemas de Ayuda a la Aero navegación - 50%

de la base imponible.
 35

 Pensionistas: del 50 UIT de la base imponible del predio, Ley N° 30490, Ley del Adulto

Mayor / 21.07.16

 INAFECTACIONES:

Los predios de propiedad de:

a. El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales

b. Gobiernos extranjeros en condición de reciprocidad, cuando se destine a residencia de sus

representantes diplomáticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas,

legaciones o consulados, así como los predios de propiedad de los organismos internacionales

reconocidos por el gobierno que les sirve de sede.

– El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.

– Gobiernos extranjeros en condición de reciprocidad, cuando se destine a residencia de sus

representantes diplomáticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas,

legaciones o consulados, así como los predios de propiedad de los organismos internacionales

reconocidos por el gobierno que les sirve de sede.

– Las sociedades de beneficencia siempre que se destinen a sus fines específicos y no se

efectúe la actividad comercial en ellos.

– Las entidades religiosas siempre que se destinen a templos conventos. monasterios y

museos.

– Las entidades públicas destinadas a prestar servicios públicos asistenciales.

– El Cuerpo General de Bomberos cuando el predio se destine a sus fines específicos.

 36

– Comunidades campesinas y nativas de la sierra y la selva, con excepción de las extensiones

cedidas a terceros para su explotación económica.

– Las universidades y centros educativos debidamente reconocidos respecto de sus predios

destinados a sus finalidades educativas y culturales conforme a la Constitución.

– Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados el aprovechamiento forestal y

de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.

– Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones políticas, movimientos o

alianzas políticas, reconocidas por el órgano electoral correspondiente.

– Los predios cuya titularidad corresponde la CONADIS.

– Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, reconocidas por el

MTPS, siempre que se destinen a fines específicos de la organización.

e. RENDIMIENTO DEL IMPUESTO:

El impuesto corresponde renta a la Municipalidad donde se encuentra ubicado el predio.

El 5% del rendimiento del Impuesto, se destina exclusivamente a financiar el desarrollo y

mantenimiento del catastro distrital, así como a las acciones que realice la administración

tributaria, destinadas a reforzar su gestión y mejorar la recaudación.

Anualmente la Municipalidad Distrital deberá aprobar su Plan de Desarrollo Catastral para

el ejercicio correspondiente, el cual tomará como base lo ejecutado en el ejercicio anterior.

B. IMPUESTO ALCABALA

a. CONCEPTO:
 37

El Impuesto de Alcabala es el impuesto que se aplica ante la compra o transferencia de un

bien inmueble como, por ejemplo, una casa.

El pago es responsabilidad del comprador de la propiedad y deberá ser al contado sin que

esto altere la forma de pago que ha sido pactada de la propiedad.

Cuando es un proceso de Primera Venta o de Compra de un Bien Futuro; es decir, cuando le

haces la compra directamente a una constructora, no tienes que pagar Impuesto de Alcabala ya

que estos bienes no están afectos de este impuesto.

A la referida base se aplicará la tasa del impuesto del 3%. No está afecto al Impuesto de

Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble. Lo primero

que deberás hacer es seguir el proceso de Liquidación de la Alcabala, y luego su pago.

Cuando se trata de un proceso de Primera Venta o de Compra de un Bien Futuro; es decir,

cuando le haces la compra directamente a una constructora, no tienes que pagar Impuesto de

Alcabala ya que estos bienes no están afectos de este impuesto.

b. PAGAR EL IMPUESTO DE ALCABALA

El pago de la Alcabala es un paso importante ya que los Notarios y Registradores Públicos

le solicitarán la liquidación y pago del Impuesto de Alcabala o en su defecto, la Constancia de

No pago como requisito indispensable para formalizar la transferencia de propiedad.

c. MONTO Y FORMA DE PAGO

El monto del impuesto se calcula en función al 3% del valor de transferencia, el cual no

podrá ser menor al valor de autovalúo del inmueble correspondiente al ejercicio en que se

produce la transferencia, ajustado por el Índice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima

Metropolitana y deberá ser hecho hasta máximo el último día hábil del mes siguiente al que se
 38

hizo la transferencia.

– SI ERES EL COMPRADOR

En caso de inmuebles ubicados en el Cercado de Lima, también deberás presentar ante el

SAT la Declaración Jurada de Inscripción de Predio hasta el último día hábil del mes de febrero

del año siguiente de efectuada la transferencia pues de no hacer esto, se te aplicará una multa.

– SI ERES EL VENDEDOR O TRANSFERENTE

Deberás presentar la Declaración Jurada de Descargo de Predio hasta el último día hábil del

mes siguiente de producida la transferencia, en caso contrario se te aplicará una multa.

Además, estarás obligado a efectuar el pago total del Impuesto Predial de todo el año en el

que se realizó la transferencia.

El Impuesto de Alcabala es el impuesto que se aplica ante la compra o transferencia de un

bien inmueble como, por ejemplo, una casa. El pago es responsabilidad del comprador de la

propiedad y deberá ser al contado sin que esto altere la forma de pago que ha sido pactada de

la propiedad.

Cuando es un proceso de Primera Venta o de Compra de un Bien Futuro; es decir, cuando le

haces la compra directamente a una constructora, no tienes que pagar Impuesto de Alcabala ya

que estos bienes no están afectos de este impuesto.

2.3.2.2. DESARROLLO SOSTENIBLE

El concepto de desarrollo sostenible se hizo conocido mundialmente a partir del informe

“Nuestro Futuro Común”, publicado en 1987 con motivo de la preparación a la Conferencia

Mundial de las Naciones Unidas sobre Medio Ambiente y Desarrollo, realizada en Río de

Janeiro, Brasil, en 1992. El informe fue también conocido como Informe Brundtland, debido a
 39

que la Comisión encargada de su publicación fue liderada por la ex ministra noruega Go Harlem

Brundtland. La Comisión Mundial para el Medio Ambiente y el Desarrollo, establecida por las

Naciones Unidas en 1983, definieron el desarrollo sostenible como el “desarrollo que satisface

las necesidades del presente sin comprometer las capacidades que tienen las futuras

generaciones para satisfacer sus propias necesidades”. Comisión de las Comunidades Europeas

(2001), Desarrollo sostenible en Europa para un mundo mejor: Estrategia de la Unión Europea

para un desarrollo sostenible (Propuesta de la Comisión ante el Consejo Europeo de

Gotemburgo). Bruselas El desarrollo sostenible implica pasar de un desarrollo pensado en

términos cuantitativos – basado en el crecimiento económico – a uno de tipo cualitativo, donde

se establecen estrechas vinculaciones entre aspectos económicos, sociales y ambientales, en un

renovado marco institucional democrático y participativo, capaz de aprovechar las

oportunidades que supone avanzar simultáneamente en estos tres ámbitos, sin que el avance de

uno signifique ir en desmedro de otro. Es lo que algunos académicos y autoridades han

comenzado a llamar el “círculo virtuoso del desarrollo sostenible”, basándose en casos donde

se han logrado superar los antagonismos entre crecimiento económico, equidad social y

conservación ambiental, reforzándose mutuamente y con resultados satisfactorios para todas las

partes involucradas (winwin, es decir, todos ganan). Para que el reforzamiento mutuo entre

estos aspectos ocurra son necesarias la motivación y la capacidad de innovación generalizada,

propia de un sistema donde conviven una economía de mercado y una democracia política.

Lograrlo no es tarea fácil y en algunos casos implicará sacrificar un objetivo en favor del otro

(trade off, es decir, negociar), sobre todo en países donde la superación de la pobreza y la

satisfacción de las necesidades básicas son la principal prioridad, a pesar de que ello signifique

la depredación de sus ecosistemas. Las diferencias entre países hacen que el desarrollo

sostenible sea aún una meta muy lejos de alcanzar para muchos de ellos. Aunque los países

industrializados, especialmente los nórdicos, están más avanzados, todavía existen países ricos
 40

que se resisten a asumir conductas productivas y un estilo de desarrollo más sostenibles. Los

países más pobres, a su vez, sufren las consecuencias de la “huella ecológica” que deja la

exportación de sus materias primas y recursos naturales (bosques nativos, minerales, fuentes

energéticas, productos agrícolas, praderas y ganados) a lugares como Europa, Japón o Estados

Unidos. Estos últimos disponen de los recursos económicos y humanos, y de los conocimientos

necesarios para desarrollar las tecnologías que permiten industrializar y comercializar los

productos provenientes del mundo en desarrollo, obteniendo la mayor ganancia que resulta de

agregar valor a los recursos naturales. Dada esta asimetría, aumentan las diferencias sociales y

ambientales entre los países ricos y pobres. La sostenibilidad supone un cambio estructural en

la manera de pensar el desarrollo, en la medida en que impone límites al crecimiento productivo,

al consumo de recursos y a los impactos ambientales más allá de la capacidad de aguante del

ecosistema. Establecer límites significa hacer un llamado a no “descapitalizarnos”, entendiendo

que existen distintos tipos de capital complementario e interdependiente y no sustitutivo entre

sí, como: Capital financiero, Capital físico, Capital humano, Capital social, Capital natural.

DIMENSIONES DEL DESARROLLO SOSTENIBLE

Trabajar por el desarrollo sostenible implica avanzar simultáneamente en cinco dimensiones:

económica, humana, ambiental, institucional y tecnológica. Las características de este proceso

serán diferentes dependiendo de la situación específica en que se encuentre un determinado

país, región o localidad.

DIMENSIÓN ECONÓMICA

La actividad económica bajo la perspectiva de la sostenibilidad no puede seguir funcionando

bajo el lema de “pase lo que pase, el negocio continúa”. Se debe avanzar para cambiar el

paradigma de “el que contamina paga” al de “lo que paga es prevenir la contaminación”. El

mercado puede aprovechar a su favor y en favor del desarrollo sostenible las oportunidades que
 41

supone la aplicación de regulaciones ambientales nacionales e internacionales, la puesta en

marcha de procesos de producción más limpia y eficiente y la agregación de valor a las materias

primas. En un esquema de sostenibilidad lo que cuenta no es el crecimiento de la producción

sino la calidad de los servicios que se prestan.

DIMENSIÓN HUMANA

El desarrollo sostenible se orienta a una mejor calidad de vida (superar la pobreza, satisfacer

las necesidades básicas humanas e igualar los ingresos), reasignando los recursos económicos

para atender estas necesidades. La reducción de la pobreza necesitará un crecimiento económico

considerable, a la vez que desarrollo, pero las limitaciones ecológicas son reales y este mayor

crecimiento de los pobres tiene que compensarse con una estabilización de la producción para

los ricos. Asimismo, es de máxima importancia lograr la estabilidad demográfica, detener el

sobreconsumo, y avanzar hacia la formación del capital humano y social.

DIMENSIÓN AMBIENTAL

No es posible concebir el desarrollo ni la vida humana sin el sustento de la naturaleza. Los

modelos de desarrollo están inevitablemente vinculados a lo ecológico y ambiental. En un

modelo sostenible la utilización de los recursos naturales y energéticos se limita a la capacidad

de regeneración de éstos y la generación de los residuos a la capacidad de asimilación del

ecosistema.

DIMENSIÓN INSTITUCIONAL

Un escaso nivel de representatividad de la población en las iniciativas y la acción del Estado,

así como un excesivo centralismo son claramente insostenibles. La sostenibilidad implica

realizar progresos significativos en la descentralización política administrativa de las

decisiones, para estimular nuevas formas de organización y participación ciudadana.

 42

DIMENSIÓN TECNOLÓGICA

Se requiere una aceleración de la innovación y el desarrollo tecnológicos para reducir el

contenido en recursos naturales de determinadas actividades económicas, así como para mejorar

la calidad de la producción. La dimensión tecnológica implica la búsqueda y cambio hacia

tecnologías más eficientes en el caso de los países industrializados y el desarrollo de tecnologías

más eficientes y limpias en países en vías de rápida industrialización. En los países en desarrollo

con economías basadas en la agricultura, es necesario desarrollar tecnologías apropiadas y de

pequeña escala para el incremento de la productividad agrícola.

ESTRATEGIAS PARA ALCANZAR UN DESARROLLO SOSTENIBLE

El desarrollo sostenible requiere manejar los recursos naturales, humanos, sociales,

económicos y tecnológicos, con el fin de alcanzar una mejor calidad de vida para la población

y, al mismo tiempo, velar porque los patrones de consumo actual no afecten el bienestar de las

generaciones futuras. Dependiendo de las prioridades asignadas por los gobiernos, las empresas

y la población en su conjunto, cada país aplicará sus propias estrategias para alcanzar el

desarrollo sostenible. Llevar adelante estas estrategias requiere modernizar la gestión

institucional, especialmente en los países en desarrollo, con personal técnico, sistemas de

información, mecanismos legales y administrativos, necesarios para planificar cuando los

incentivos racionales son insuficientes (beneficios de gestión y sistemas de control).

El Estado debe:

A. Atender a cuestiones básicas y empezar desde lo local mediante descentralización de las

responsabilidades, el compromiso de la comunidad y el cambio de las prioridades;

B. Aplicar un manejo adecuado de los recursos de propiedad pública;

C. Mejorar la gestión de la demanda para una mayor eficiencia.

 43

Por su parte las empresas deben:

A. Incentivar un cambio organizacional profundo, que promueva nuevas y mejores

relaciones entre los actores (empresarios, trabajadores, proveedores, comunidad),

favoreciendo con ello un desarrollo sostenible que valorice la diversidad cultural, social

y territorial del país;

B. Impulsar la responsabilidad ambiental a través del fomento a buenas prácticas y la

autorregulación ambiental;

C. Asumir los efectos ambientales de las conductas organizacionales sobre las personas y el

entorno, como parte de un proceso de mejoramiento continuo.

Las estrategias económicas se orientan a producir más con menos. Esto significa pasar de

un crecimiento cuantitativo a un desarrollo productivo basado en la eficiencia, la innovación,

la producción limpia y en la práctica de las 3Rs (recuperación, reciclaje, reutilización).

Asimismo, implica realizar cambios cualitativos en el patrón de inversión, tanto pública como

privada y social, reencauzándola hacia proyectos sostenibles y de alta rentabilidad social. La

escala económica y el consumo deben ser coherentes con las capacidades regenerativas y

asimilativas de los sistemas globales que sostienen la vida para lo cual es necesario fijar precios

adecuados de los recursos (recursos escasos), incorporando el costo de aumento de su

suministro (mercados competitivos, incentivos económicos).

Las estrategias ambientales se enfocan a conservar la biodiversidad genética, de especies

y ecosistemas, deteniendo la extinción y destrucción de hábitat; recuperar aquellos ecosistemas

que están degradados; usar con mayor eficiencia las tierras de cultivo; desarrollar e implementar

estrategias para prevenir el calentamiento global y la destrucción de la capa de ozono; reducir

el uso de combustibles fósiles y sustituirlos con otras fuentes de energía; gestionar

 44

adecuadamente los residuos domésticos e industriales.

Las estrategias humanas se focalizan en reducir la explosión demográfica y disminuir la

migración hacia las ciudades fomentando un desarrollo rural sustentable; adoptar medidas que

minimicen las consecuencias de la urbanización; generar políticas de acceso más igualitario a

los recursos básicos, los programas de salud y educación; proteger la diversidad cultural;

estimular la participación ciudadana y combatir la pobreza absoluta. Asimismo es necesario

cambiar los patrones de consumo de la población para evitar excesos que produzcan sobre

contaminación; reducir la creciente disparidad en salarios; generar más fuentes de empleo para

el consumo y los mercados locales y regionales.

Por último, las estrategias tecnológicas apuntan a adoptar tecnologías más eficientes y

limpias, menos intensivas en el uso de recursos naturales y el consumo de energía; a preservar

las tecnologías tradicionales de poca contaminación; a poyar políticas gubernamentales para la

rápida adopción de tecnologías mejoradas e instrumentos para acciones que las fomenten.

2.3.2.3. DEFINICIÓN DE LA TERMINOLOGÍA.

Recaudación: Abarca desde la recepción de información por parte del contribuyente, hasta

las fechas de vencimiento por tipo de tributo. (Municipio al día).

Impuestos Municipales: Son los tributos, cuyo cumplimiento no origina una

contraprestación directa de la Municipalidad al contribuyente. (Ley De Tributación Municipal

- Titulo II).

Desarrollo sostenible: Aquel desarrollo que es capaz de satisfacer las necesidades actuales

sin comprometer los recursos y posibilidades de las futuras generaciones (La Comisión

Brundtland, 1987).

Fiscalización tributaria: Es aquella función mediante la cual se determina el

 45

incumplimiento de las obligaciones tributarias que hayan tenido los contribuyentes, realizando

un conjunto de acciones y tareas para obligarlos a cumplir con sus deudas. (Municipio al día).

Cobranza Coactiva: Es un procedimiento que faculta a la Municipalidad a exigir al deudor

tributario la deuda no pagada, debidamente actualizada. (Municipio al día).

Impuesto Predial: Es de periodo anual, grava el valor de los predios urbanos y rústicos.

Para tal efecto, se consideran predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar.

Impuesto de Alcabala: Es de realización inmediata y Grava las transferencias de inmuebles

urbanos y rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera que sea su forma o modalidad,

inclusive las ventas con reserva de dominio.

2.4. Hipótesis

2.4.1. Hipótesis General

Determinar si la recaudación de impuestos municipales incide de manera positiva al desarrollo

sostenible del Distrito de Supe Pueblo

2.4.1. Hipótesis Específicas

– Conocer si la recaudación del impuesto Predial incide de manera positiva al desarrollo

sostenible al distrito de Supe Pueblo.

– Conocer si la recaudación del impuesto de Alcabala incide de manera positiva al

desarrollo sostenible al distrito de Supe Pueblo.

2.5. Objetivos

2.5.1. Objetivo General

Determinar la incidencia que produce la recaudación de los impuestos municipales en el

 46

desarrollo sostenible del distrito de Supe Pueblo.

2.5.2. Objetivos Específicos

 Conocer como el impuesto Predial incide en el desarrollo sostenible del Distrito de Supe

Pueblo.

 Conocer como el Impuesto de Alcabala incide en el desarrollo sostenible del Distrito de

Supe Pueblo.

2.6. Variables

• Variable Independiente: Impuestos Municipales

• Variable Dependiente: Desarrollo Sostenible.

 47

2.7. Variables de Estudio

DEFINICION ESCALA DE
DEFINICION CONCEPTUAL DIMENSIONES INDICADORES
VARIABLES OPERACIONAL MEDICION

En los Gobiernos Locales el Impuesto Predial

y Alcabala, constituyen el principal, seguro y
constante ingreso en el rubro de sus recursos.
Eso significa que estos impuestos se
 Impuesto Predial
convierten en un componente importante de la
 Impuesto de Alcabala
tributación municipal, cuya ausencia o La variable independiente será
VARIABLE  Impuesto al Patrimonio  Cultura Tributaria
disminuida recaudación limita el medida a través de análisis
INDEPENDIENTE Vehicular  Evasión Tributaria
financiamiento del desarrollo en sus documentario y la entrevista y Ordinal
IMPUESTOS  Impuesto a los juegos  Morosidad
circunscripciones. Así mismo, la morosidad se mide en un tiempo o periodo
MUNICIPALES  Impuesto a los  Educación Tributaria
que aqueja este impuesto es alta en casi la determinado.
Espectáculos Públicos
mayoría de las municipalidades, en donde los
No Deportivos
contribuyentes no pagan en las fechas
correspondientes sus impuestos, haciéndose
acreedores de multas e intereses y volviendo
más vulnerable su carga tributaria
 48

Desde el punto más alto que es el estado en

conjunto hasta el punto más bajo que son los
gobiernos locales en otras palabras
municipalidades, pasan por una falta de  Económica  Pobreza
VARIABLE Se evaluara el desarrollo
recursos económicos; y a esto no es ajeno a la  Humana  Educación
DEPENDIENTE sostenible a través de encuestas
municipalidad distrital de supe, que por el  Ambiental  Economía Nominal
DESARROLLO realizadas al distrito de Supe
incumplimiento del pago de los tributos  Institucional  Ambiente sano
SOSTENIBLE Pueblo.
municipales (impuesto predial y alcabala) por  Tecnológica
parte de la población que se ve reflejado en la
ejecución de obras, limpieza pública, pago de
personal etc.
 49

III. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

3.1. POBLACION Y MUESTRA

Población

– Población Nº01: Todos los pobladores del Distrito de Supe de Pueblo que son

28 286 habitantes.

– Población N°02: Todos los pobladores del área administrativa que son 35

colaboradores de la Municipalidad Distrital de Supe 2017.

Muestra

– Muestra Nº01: En la presente investigación se tiene en cuenta la muestra que

es equivalente a la población, que consiste en estudiar a 50 pobladores del distrito de Supe.

– Muestra Nº02: Todos los trabajadores del área administrativa que son 35

colaboradores de la Municipalidad Distrital de Supe 2017

VARONES 2015

20-24 1,969

25-29 1,630

30-34 1,520

35-39 1,537

40-44 1,313

44-49 1,240

50-54 1,046

TOTAL 10,255
 50

MUJERES 2015

20-24 1,969

25-29 1,630

30-34 1,520

35-39 1,537

40-44 1,313

44-49 1,240

50-54 1,046

TOTAL 10,255
 51

3.2. METODOS, TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE

DATOS

Métodos

– Método Analítico. - Nos permitirá analizar la realidad de los impuestos

Municipales (variable independiente) del Distrito de Supe, analizando sus distintas

actividades para poder Determinar la incidencia de los impuestos municipales en el

desarrollo sostenible en el distrito de Supe.

– Método Deductivo. - Para este trabajo de investigación se recurrirá a

información de diferentes autores, teorías, revistas e Internet, para luego seleccionar la

información más conveniente, apropiada y aplicarla a la realidad del Distrito de Supe.

 52

Técnicas

TECNICAS INSTRUMENTO
Encuesta Cuestionario
Entrevista Guia de Entrevista
Observación Guia de Observación