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C.I. 26.550.506
DEFINICION DE AUDITORIA
Auditoría es un término que puede hacer referencia a tres cosas diferentes pero
conectadas entre sí: puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de
estudiar la economía de una empresa, o a la oficina donde se realizan estas tareas
(donde trabaja el auditor). La actividad de auditar consiste en realizar un examen de
los procesos y de la actividad económica de una organización para confirmar si se
ajustan a lo fijado por las leyes o los buenos criterios.
Evidencia física
Puede incluir:
Esta norma de auditoría, es sin duda una de las más importantes relacionadas con
el proceso auditor y relativa a trabajo de campo, como quiera que proporciona los
elementos necesarios para que el ejercicio de Auditoría sea confiable, consistente,
material, productivo y generador de valor agregado a la organización objeto de
auditoría, traducido en acciones de mejoramiento y garantía para la empresa y la
comunidad.
Para que ésta información sea valiosa, se requiere que la evidencia sea
competente, es decir con calidad en relación a su relevancia y confiabilidad y
suficiente en términos de cantidad, al tener en cuenta los factores como: posibilidad
de información errónea, importancia y costo de la evidencia.
Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características
siguientes:
Riesgo inherente. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor será la
cantidad de evidencia necesaria.
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Auditor utiliza para
satisfacerse sobre la legitimidad de la información, haciendo las comprobaciones
necesarias para hacerse un juicio profesional, sobre un asunto.
TIPOS DE EVIDENCIA
La Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente, Competente y
Pertinente.
Tipos de Evidencias:
Es bueno resaltar, que la mayoría de las empresa que aplique controles internos en
sus operaciones, conducirá a conocer la situación real de las mismas, es por eso,
la importancia de tener una planificación que sea capaz de verificar que los controles
se cumplan para darle una mejor visión sobre su gestión.
Por consiguiente, el control interno comprende el plan de organización en todos los
procedimientos coordinados de manera coherente a las necesidades del negocio,
para proteger y resguardar sus activos, verificar su exactitud y confiabilidad de los
datos contables, así como también llevar la eficiencia, productividad y custodia en
las operaciones para estimular la adhesión a las exigencias ordenadas por la
gerencia. De lo anterior se desprende, que todos los departamentos que conforman
una empresa son importantes, pero, existen dependencias que siempre van a estar
en constantes cambios, con la finalidad de afinar su funcionabilidad dentro de la
organización.
CONTROL INTERNO
El Control Interno se define como cualquier acción tomada por la Gerencia para
aumentar la probabilidad de que los objetivos establecidos y las metas se han
cumplido. La Gerencia establece el Control Interno a través de la planeación,
organización, dirección y ejecución de tareas y acciones que den seguridad
razonable de que los objetivos y metas serán logrados
• Efectivo en caja
• Cuentas bancarias
Las medidas de control interno de efectivo están orientadas a reducir los errores y
pérdidas.
La recepción del efectivo, puede hacerse por tres vías:
• Operaciones en el mostrador (ventas)
• Ingresos ejecutados por cobradores
• Remesas por correos
Podemos establecer que el área de efectivo comprende:
• Caja y Banco
La caja se divide en dos:
• Caja chica
• Caja general
La caja chica es el fondo que la empresa emplea para los gastos menores dentro
de la misma que no requiere uso de un cheque.
Esta evidencia de auditoría debe ser de tal índole que se puede confiar en ella, debe
ser apropiada, y debe ser suficiente, para que las conclusiones obtenidas en cada
caso soporten de forma razonable la opinión sobre los estados financieros.
La evidencia necesita de un conocimiento profundo de la empresa y de todas las
transacciones que origina. Las fuentes de la evidencia de auditoría abarcan desde
los sistemas contables y la documentación en que se fundamentan hasta el contacto
con los clientes y proveedores y otros terceros que, de alguna forma, operan con la
empresa o tienen conocimiento de sus actividades.
Por tanto, es lógico que el auditor busque mayor evidencia en las áreas o partidas
cuya "importancia relativa" o riesgo sea mayor. Por ejemplo, supongamos una
empresa que tiene miles de clientes, todos ellos con saldos muy pequeños, y otra
que, con el mismo saldo global, lo tiene repartido sólo en una docena de clientes.
La certeza que deba obtenerse sobre si los saldos individuales son exactos debe
ser mayor en la segunda empresa que en la primera, por cuanto las desviaciones
en un sólo cliente pueden tener mucho mayor peso específico. Por otro lado, si en
un inventario físico se debe validar el peso de un material, es natural que la
evidencia necesaria para comprobar la existencia de diez kilogramos de oro sea
mucho mayor que la necesaria para comprobar diez kilogramos de plomo.
FACTORES QUE AFECTA EN LA OBTENCION DE EVIDENCIA
De ser así, debe obtener evidencia adicional o revelar esa situación como una
limitación en el alcance de la Auditoría Interna. La validez, confiabilidad e integridad
de la evidencia puede evaluarse tomando en consideración los siguientes factores:
También está muy relacionada con los objetivos previstos en la Auditoría Interna y
el vínculo directo y claro que debe existir entre éstos y la evidencia analizada.