Revista Actualizandome 006 Digital - 5b1097834c381 - e PDF

comprador: Luis Mendez ( lumen683@yahoo.com.
mx )
Numero de pedido: 13379
comprador: Luis Mendez ( lumen683@yahoo.com.mx )
Editorial
-Siempre hay un nuevo reto para

mantenerse motivado.
-Sean Connery
Inicia abril y con ello el reto de presentar las opiniones y reflexiones sobre ellos, me
declaraciones anuales correspondientes a gusta recibir retroalimentación de todos
personas físicas, las famosas anuales ahora ustedes, por que recuerden lo evidente no
correspondientes al año 2017, la autoridad siempre lo parece.
fisca liberó el domingo 25 de marzo de
2018 por la tarde el sistema y los que Ya con 6 ediciones de la Revista
quisimos darle una revisada rápida nos fue Actualizandome.com volteo a revisar las
imposible acceder al sistema, presentaba ediciones pasadas y realmente me sirve de
muchas inconsistencias o bien se quedaba un buen repaso de las diversidad de temas
cargando, situación que prácticamente que hemos ido abordando y que seguiremos
el lunes continúo de dicha manera, solo abordando con apoyo de un buen cúmulo de
algunos reportaban acceder al sistema, ya colegas articulistas que se han y se sumarán
fue en realmente el martes que el sistema en siguientes ediciones, a los que cuenten
comenzó a estabilizarse y logramos acceder con acceso de www.cti.actualizandome.
al sistema con lo cual, ya se logró hacer com recuerden que las presentaciones y
una revisión al sistema para actualizar los las sesiones interactivas pasadas las podrán
comentarios de los temas que se les ofrece encontrar por si no tuvieron oportunidad
alrededor de las declaraciones anuales en la de acceder en vivo, realmente las sesiones
presente edición y que igual compartiremos interactivas es como tener una sesión de
más detalles en la correspondientes a la lectura y poder intercambiar comentarios
edición de la 2da quincena de abril 2018. con ustedes es una gran experiencia que
Agradezco a los compañeros que han mejor retroalimentación.
tenido oportunidad de estar presentes en
las sesiones interactivas de las ediciones
pasadas y a los que no han podido acudir a Atento a sus comentarios.
dichas sesiones en vivo, espero saludarlos
e intercambiar comentarios en siguientes
enlaces. Miguel Chamlaty Toledo.
Como en anteriores ediciones aparte miguel@actualizandome.com
de compartir temas alrededor de las @chamlaty
declaraciones anuales, encontrarán temas www.Facebook.com/chamlatytoledo
de aspectos fiscales, seguridad social,
legales, defensa fiscal y desde luego
motivaciones así como reflexivos, de los
cuales me gustaría que me dieran sus
1
Director General Ventas y atención a clientes

Mtro. Miguel Chamlaty Toledo Evelis Itzel Mendoza Cárdenas
miguel@actualizandome.com eveliz@actualizandome.com
@chamlaty
Héctor Enrike Alvarado Atilano
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1
Colaboradores
Manuel Cuauhtémoc Parra Flores

Contador público certificado en el área fiscal y abogado con maestría
en Derecho Fiscal. Es catedrático a nivel licenciatura en las carreras
de Derecho y Contaduría Pública y a nivel Maestría. Actualmente se
desempeña en la práctica legal como abogado y contador público
independiente. Además, es doctorante en Derecho Fiscal en el
Colegio Mayor de San Carlos, Campus Pacifico.
Erick Manuel Aranda Hernández

Abogado con especialidad y maestría en Impuestos. Es catedrático
a nivel licenciatura, especialidad y maestría, en universidades de los
estados de Guerrero y Morelos. Actualmente se desempeña en la
práctica legal como abogado independiente. Además, es doctorante
en Derecho Fiscal en el Colegio Mayor de San Carlos, Campus
Pacifico.
Humberto Manzo Ruano

Licenciado en Derecho y Pedagogía, con maestría en Administración
y grado de Doctor en Ciencias de la Educación. Es catedrático a
nivel licenciatura y maestría, siendo actualmente Director de una
Institución Educativa, además cuenta con experiencia en el sector
público y como abogado litigante.
Pablo de Jesús Gutiérrez Reyes

Director de la firma SFAI Veracruz. Licenciado en derecho.
Certificado en fiscal por la AMCPCRS. Consejero editorial de la
revista ACTUALIZANDOME. Socio Anafinet y AMCPMX. Expositor
de temas fiscales. Especialista en defensa fiscal, particularmente en la
atención de actos de autoridades fiscales, como visitas domiciliarias,
revisiones de gabinete y determinaciones de créditos fiscales.
Nancy Rubí Cruz Toxtega

Administradora de la firma SFAI Veracruz. Licenciada en derecho.
Colaboradora de la revista ACTUALIZANDOME. Expositora de
temas legales. Especialista en derecho corporativo, particularmente
en la elaboración de contratos, constitución de sociedades y poderes,
así como en asesoría relacionada con CONDUSEF y PROFECO.
2
Colaboradores
Miguel Chamlaty Toledo

Licenciado en derecho. Contador público certificado. Maestro en
impuestos. Doctorando en tecnologías educativas. Presidente
del Consejo Directivo SANTA FE MÉXICO RED NACIONAL DE
FIRMAS, INTEGRANTE DE SANTA FE ASSOCIATES FIRMA CON
PRESENCIA MUNDIAL.
Pablo Ricardo Pérez Toral
Contador público y maestrante en impuestos. Socio de la Asociación

Mexicana de Contadores Públicos en las Redes Sociales.
Ramón Ortega Díaz

Estudios de maestría en impuestos. Certificado vía examen por
el IMCP. Certificado en fiscal por la Anafinet. Certificado en
gubernamental por el IMCP. Doctorante en ciencias de lo fiscal por
Instituto de Especialización para Ejecutivos (IEE).
Victor Regalado Rodriguez

Consultor y Asesor fiscal de manera independiente. Socio Director
de Regalado Rodríguez, S.C., Contadores y Abogados Corporativos.
Expositor en cursos y conferencias a nivel nacional.
Titular del blog www.EntornoFiscal.com.
Juan Alberto Rentería

- Contador Público
- Licenciado en derecho
- Socio de la Asociación Nacional de Fiscalistas.net
- Socio de la Asociación Mexicana de Contadores Públicos en Redes
Sociales A.C.
- Ex Síndico del Contribuyente por la Anafinet ante la entonces
Administración Local de Servicios al Contribuyente de Hermosillo
- Gerente de la firma Barrera García Luna y Asociados, S.C.
Recuerda que puedes amplificar las imagenes en los

dispositivos en los cuales visualices la revista.
3
Contenido
Editorial.................................................................................................................................................... 1
Colaboradores......................................................................................................................................... 2
Defensa Fiscal
La seguridad jurídica: certeza.............................................................................................................. 7
Fiscal
Las anuales de personas físicas surgen a la vida fiscal hasta el 1 de abril................................. 9

Determinando el factor de integración salarial imss, ¿1.0452?................................................... 11
Tasa de iva aplicable a la melaza......................................................................................................... 13
¿Cuántos husos horarios tiene méxico? ¿Afecta ante las notificaciones electrónicas?......... 17
El @satmx de vacaciones toda la semana mayor 2018................................................................. 19
Si vendió un terreno, un local o casa, no olvides considerarlo en la declaración anual......... 21
Manual para facturar en el sistema gratuito del @satmx versión 3.3........................................ 24
Estímulo fiscal por contratar personas adultos mayores ¿contribuimos?.................................. 25
Concepto de ingreso para efectos del ISR....................................................................................... 32
Tratamiento fiscal de los salarios caídos, prodecon....................................................................... 37
Nuevo esquema de portal @satmx llamándole “buzón tributario” a todo el entorno............ 38
Opción de presentación informativa operaciones con partes relacionadas anteproyecto 1ra
mod rmf 2018 23/02/2018................................................................................................................ 40
Presentando dos declaraciones anuales en el régimen de incorporación fiscal ¿en qué caso?
................................................................................................................................................................... 43
Detalles ante la declaración anual 2017 personas físicas............................................................ 46
Deduciendo gastos médicos sin límites en la anual...................................................................... 61
Legal
Mutación de ingresos ante la anual ¿de exentos a gravados?..................................................... 67

Fundamentación de la competencia territorial de la autoridad aduanera............................... 74
Comentarios a la reforma al código de comercio y su vinculación fiscal................................... 76
Seguridad Social
Sideimss no permite firmar cumplimiento de norma de educación profesional...................... 79

Material sideimss y algunas recomendaciones para el registro................................................... 82
Tesis y Jurisprudencias
Deducir los honorarios médicos pagados en el extranjero ¿es posible?.................................... 85
4
Publicaciones Oficiales
Se publican las 3 primeras convocatorias para integrar los consejos técnicos de las zee..... 87
Motivando
Despertando al gigante por tony robbins......................................................................................... 95

10 Maneras prácticas de motivarse................................................................................................... 96
Reflexiones
Ladrón de sueños................................................................................................................................... 99
Lo evidente no siempre lo parece...................................................................................................... 101
Las oportunidades están a la vista, aprovéchalas........................................................................... 103
La comunicación y los equipos............................................................................................................ 106
Visitando
Lago de los ozarks.................................................................................................................................. 108

Tasmania #australia............................................................................................................................... 110
5
6
Defensa Fiscal
LA SEGURIDAD JURÍDICA: CERTEZA

L.D. Pablo de Jesús Gutiérrez Reyes
L.D. Nancy Rubí Cruz Toxtega
proporciona otra definición sobre la

En la edición No. 4 de su Revista Seguridad Jurídica:
Actualizándome se publicó el artículo
titulado “La seguridad jurídica: ¿en qué “La CERTEZA que debe tener el gobernado
consiste?”, en el cual se explicaron los de que su persona, sus papeles, su
puntos de vista positivo y negativo de la familia, sus posesiones o sus derechos
seguridad jurídica, es decir, la certidumbre de serán respetados por la autoridad; si ésta
derecho y la eliminación de la arbitrariedad. debe afectarlos, deberá ajustarse a los
Retomando el tema, hoy analizamos como la procedimientos previamente establecidos
seguridad jurídica se traduce en CERTEZA. en la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos y las leyes secundarias”.
Como punto de partida, el aspecto Como se observa en las diversas definiciones,

de la certidumbre de derecho resulta el Derecho a la Seguridad Jurídica significa:
trascendente para comprender la esencia CERTEZA. Certeza en todos los sentidos,
de la seguridad jurídica, pues ésta desde la previsibilidad en la aplicación de
precisamente tiende a la CERTEZA. En una norma hasta la seguridad de que la
efecto, el Derecho a la Seguridad Jurídica autoridad está actuando conforme a las
tutela que el gobernado jamás se encuentre disposiciones aplicables.
en una situación de incertidumbre jurídica
y, por tanto, en estado de indefensión. Bajo esta premisa podemos entender
cabalmente sus garantías, tales
Según el diccionario de la Real Academia de como fundamentación, motivación
la Lengua Española la palabra “Seguridad” o competencia, cuya finalidad es –
se define como: precisamente- proporcionar CERTEZA a los
contribuyentes.
1. “Cualidad de Seguro.”
2. “CERTEZA (Conocimiento claro y Así también, PODEMOS DETECTAR
seguro de algo).” SITUACIONES DE ILEGALIDAD EN LOS
ACTOS DE LAS AUTORIDADES, pues
Por su parte, el mismo diccionario define a cuando de la lectura a la totalidad del
la seguridad jurídica como: acto (incluida su fundamentación y su
motivación) nos quedan dudas, rezagos de
1. Cualidad del ordenamiento jurídico, incertidumbre, es probablemente exista
que implica la CERTEZA de sus normas y, una ilegalidad, ya que la seguridad jurídica
consiguientemente, la previsibilidad de su no permite rastros de incertidumbre, debe
aplicación.” ser CERTEZA en su más pura expresión,
desprendiéndose del acto los elementos
El maestro Ignacio Burgoa Orihuela en suficientes para que ésta se genere.
su libro “Las Garantías Individuales” nos
7
Éste consejo sirve, tanto para encontrar

ilegalidades en los actos de las autoridades
como para hacer valer nuestros derechos
ante las mismas. En posteriores
publicaciones continuaremos formulando
comentarios sobre la seguridad jurídica y
sus garantías, así que estén al pendiente,
pues estamos seguros les serán de mucha
utilidad.
8
Fiscal
Las anuales de personas físicas surgen a la

vida fiscal hasta el 1 de abril.
Mtro. Miguel Chamlaty Toledo
Cada año en los meses de marzo y abril es en un año de calendario, a excepción de

temporada alta de declaraciones anuales, los exentos y de aquéllos por los que se
marzo último mes para presentación en haya pagado impuesto definitivo, están
tiempo para las personas morales, para el obligadas a pagar su impuesto anual
caso de las personas físicas su presentación mediante declaración que presentarán en
inicia y concluye en tiempo durante el mes el mes de abril del año siguiente, ante las
de abril. oficinas autorizadas.
A diferencia de las personas morales que Con base en el anterior fundamento la

pueden presentar la declaración desde el autoridad fiscal señala en la siguiente regla
1 de enero de cada año, claro siempre y miscelánea lo siguiente;
cuando la aplicación lo permita, la anterior
con fundamento en el tercer párrafo del Fecha en que se considera presentada la
artículo 9 de LISR, que señala; declaración anual de 2017 de personas
físicas
El impuesto del ejercicio se pagará
mediante declaración que presentarán 3.17.3. Para los efectos del
ante las oficinas autorizadas, dentro de los artículo 150, primer párrafo de la Ley del
tres meses siguientes a la fecha en la que ISR, la declaración anual correspondiente
termine el ejercicio fiscal. al ejercicio fiscal de 2017, que presenten
las personas físicas vía Internet, ventanilla
Sin embargo, en el caso de las personas bancaria o ante cualquier ADSC, en los
físicas, no tenemos una disposición meses de enero a marzo de 2018, se
que señale que podemos presentar la considerará presentada el 1 de abril de
declaración desde el 1 día de cada año, ya dicho año, siempre que la misma contenga
que el artículo 150 primer párrafo de LISR la información y demás requisitos que se
señala; establecen en las disposiciones fiscales
vigentes.
Las personas físicas que obtengan ingresos
9
LISR 150
Con lo anterior nos confirman

el criterio que de presentar una
declaración anual durante enero a
marzo, no surge a la vida fiscal sino
hasta el 1 de abril, sin embargo,
generalmente presentarlo durante
dichos meses es complejo ya que el
sistema aun no es liberado o mejor
dicho actualizado por la autoridad,
es así que nos encontramos a mitad del detalles en los sistemas de la autoridad, así
mes de marzo y en el portal del SAT sigue que prepare sus papeles de trabajo, revisen
saliendo como si fuéramos a presentar la con cuidado lo que se declarará y cruzar con
anual 2016, en lugar la del 2017. lo que en su momento cargue la autoridad
en el sistema.
¿Pero por qué alguien quisiera ya Veremos que sorpresas nos arroja el
presentar su anual desde enero? Pueden sistema de anuales, ante la carga sobre
ser muchas las razones, entre ellas; todo de los CFDI NÓMINAS al ya ser lo
que tomará de base el SAT por primera vez
-Necesidades comerciales, como tramitar para lo referente a ingresos por sueldos y
un crédito presentando sus números de la salarios.
anual.
A darle a las anuales tanto de personas
-Solicitar un devolución del ISR generado a morales como de personas físicas y
favor, sin embargo, la autoridad no le dará paciencia con el “maravilloso” portal del
trámite, ya que la declaración “no existe” SAT.
-Por el gusto de ser un contribuyente muy Atento a sus comentarios.

cumplido.
Miguel Chamlaty
Entre muchas otras que se requieren, pero
tristemente no podemos presentarla por los www.revista.actualizandome.com
Aquí la tienes, CFDi Facturas 3.3 . Timbrado rápido, sin limite

de clientes y productos. ¿Tus timbres tienen menos de un año
de comprados? ¡ Úsalos en la 3.3 !.
10
FiscalNumero de pedido: 13379
Determinando el factor de integración

salarial IMSS, ¿1.0452?
Mtro Miguel Chamlaty Toledo
Las personas físicas o personas morales (=) Prima vacacional en días 1.50
que tengan trabajadores a su cargo se (÷) Días del año 365
encuentran obligados a inscribirlos ante (=) Resultado 0.0041
el IMSS, así como determinar y pagar las (+) Salario (Uno) 1
cuotas obrero patronales, mismas que se (=) Factor de integración 1.0452
determinan conforme al Salario Base de Sin embargo, si el trabajador tiene más de un
Cotización. año de antigüedad el factor de integración
es diferente, toda vez que los días de
En términos del artículo 27 de la Ley del vacaciones se incrementan a partir del
Seguro Social el SBC se integra con los segundo año en dos días laborables, hasta
pagos hechos en efectivo por cuota diaria, llegar a doce, por cada año subsecuente
gratificaciones, percepciones, alimentación, de servicios, después del cuarto año, el
habitación, primas, comisiones, prestaciones periodo de vacaciones se aumentará en dos
en especie y cualquiera otra cantidad o por cada 5 de servicios o bien si la empresa
prestación que se entregue al trabajador decide desde la contratación no otorgar las
por su trabajo; salvo algunos conceptos que prestaciones mínimas, no nos será útil el
la misma disposición prevé. factor de 1.054.
Cuando el patrón otorga a los trabajadores Pero contemplemos que la mayoría de las
las prestaciones mínimas de ley, esto es, empresas otorga las prestaciones mínima
aguinaldo, vacaciones, y prima vacacional llegaríamos a los siguientes factores de
es muy común que en la práctica se utilice integración;
el famoso factor de integración de 1.0452
para determinar el SBC; sin embargo, dicho Años de Aguinaldo Prima Salario Factor de
factor no se encuentra contemplado en la antigüedad vacacional integración
ley del seguro social, sino que es el resultado 1 0.0411 0.0041 1 1.0452
de las siguientes operaciones, derivado de 2 0.0411 0.0054 1 1.0465
las prestaciones mínimas a percibir: 3 0.0411 0.0068 1 1.0479

4 0.0411 0.0082 1 1.0493
Días de aguinaldo 15 5a9 0.0411 0.0095 1 1.0506
(÷) Días del año 365 10 a14 0.0411 0.0109 1 1.052
(=) Resultado 0.0411

Días de vacaciones (primer año) 6 Es de considerar que aún cuando el patrón
(x) Porcentaje de Prima vacacional 25% no incremente el salario del trabajador,
11
deberá presentar una vez que cumpla el

año de antigüedad el aviso de modificación
de salario dentro de los 5 días hábiles
siguientes, al menos por aquellos años que
se modifique el SBC.
Ejemplo:
Un trabajador se contrató con un salario

diario de $250.00 el 16 de enero de
2018. Considerando que el patrón no
incrementará dicho salario por los próximos
5 años, entonces el SBC será el siguiente:
Años de Salario Factor de SBC

antigüedad integración
1 250 1.0452 261.3
2 250 1.0465 261.62
3 250 1.0479 261.97
4 250 1.0493 262.32
5 250 1.0506 262.65
Recordando que los factores anteriores

únicamente aplicarán cuando el patrón
otorgue las prestaciones mínimas de ley, y el
trabajador no perciba algún otro concepto
que integre el SBC de conformidad con el
artículo 27 de la LSS.
Por último se puede llegar a determinar un

factor de integración con las prestaciones
adicionales que se le entreguen al trabajador,
siempre y cuando dichas prestaciones
sean fijas y se conozca su importe con
anticipación.
¿Ya ajuste los salarios acorde al ajuste por

al antigüedad?
Atento a los comentarios.
Miguel Chamlaty
www.libreriafiscalistas.com
12
Tasa de IVA aplicable a la melaza.

www.actualizandome.com
Recordemos el último párrafo del artículo

34 del CFF que señala;
El ervicio de Administración Tributaria

publicará mensualmente un extracto de
las principales resoluciones favorables a
los contribuyentes a que se refiere este
artículo, debiendo cumplir con lo dispuesto
por el Articulo 69 de este código.
Recordemos el último párrafo del artículo le expresó la apertura del proceso de

34 del CFF que señala; asignación y proceso de venta de melaza
para el período 2016-2017 donde
El servicio de Administración Tributaria pretenden gravar la melaza a la tasa 16%,
publicará mensualmente un extracto de las asimismo le manifestó de manera textual
principales resoluciones favorables a los que “es importante considerar que todas las
contribuyentes a que se refiere este artículo ventas de melaza son gravados con IVA a la
, debiendo cumplir con lo dispuesto por el tasa del 16%”, sin que fundamentara dicho
articulo 69 de este Código gravamen.
• Que solo se trata de la compra venta
Bien, ahora observemos la siguiente de melaza y no se realiza ninguna
resolución favorable, acorde al 34 del transformación adicional, que la melaza es
Código Fiscal de la Federación ; el residuo del agotamiento de la sacarosa en
el proceso de la fabricación de azúcar (que
FECHA se da en los ingenios azucareros), al jugo de
05–Junio–2017 la caña se le extrae el agua por medio de la
TEMA evaporación y luego se hace un proceso de
Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) cristalización donde se forman los granos
SUBTEMA de azúcar, después se separan los granos
Tasa aplicable de la miel por un proceso de centrifugación
CÓDIGO VERIFICADOR y la miel que queda es la melaza.
137/IVA/2017-RF-Tasaaplicable • Que dicho residuo final es una miel
aproximadamente de 85° Brix de
ANTECEDENTES: concentración o de 1.5 densidad, es decir
que un litro pesa 1.5 kilogramos, que tiene
• Que XXX es una empresa dedicada a la un rico contenido de azúcares, en especial
compraventa de melaza y alimento para el la fructosa y glucosa que son azúcares
consumo animal. no cristalizables, contiene proteínas y
• Que su proveedor por medio de un minerales en forma de ceniza y es muy rica
comunicado del 6 de octubre de 2016, en nutriente, siendo principalmente su uso
13
para alimento para ganado, al ser utilizado

para endulzar con otros alimentos por el Del precepto antes transcrito, se advierte
consumidor final y con ello incentivar la que las personas físicas o morales que en
ingesta y engorda del ganado. territorio nacional enajenen bienes están
obligadas al pago del impuesto al valor
CONSIDERANDOS: agregado, aplicando la tasa del 16%. Por su
La Constitución Política de los Estados parte, el artículo 2-A de la Ley del Impuesto
Unidos Mexicanos, en su artículo 31, al Valor Agregado señala en la parte que
fracción IV establece la obligación de los nos ocupa, lo siguiente: “Artículo 2-A.- El
mexicanos de contribuir para los gastos impuesto se calculará aplicando la tasa del
públicos, así de la Federación, como del 0% a los valores a que se refiere esta Ley,
Distrito Federal o del Estado y Municipio cuando se realicen los actos o actividades
en que residan, de manera proporcional y siguientes: I. La enajenación de: […] b)
equitativa que dispongan las leyes. Medicinas de patente y productos destinados
a la alimentación a excepción de: 1.- Bebidas
Por otro lado, el artículo 5 del Código distintas de la leche, inclusive cuando las
Fiscal de la Federación, señala que las mismas tengan la naturaleza de alimentos.
disposiciones que establezcan cargas Quedan comprendidos en este numeral los
a los particulares y las que señalan jugos, los néctares y los concentrados de
excepciones a las mismas, así como las frutas o de verduras, cualquiera que sea
que fijan infracciones y sanciones, son de su presentación, densidad o el peso del
aplicación estricta, es decir, las autoridades contenido de estas materias. 2.- Jarabes o
fiscales se encuentran obligadas a aplicar concentrados para preparar refrescos que
estrictamente los textos o disposiciones se expendan en envases abiertos utilizando
fiscales que se refieran al sujeto, objeto, aparatos eléctricos o mecánicos, así como
base, tasa o tarifa, no pudiéndose aplicar los concentrados, polvos, jarabes, esencias
éstas por analogía, ya sea por minoría, o extractos de sabores que al diluirse
mayoría o igualdad de razón. En términos permitan obtener refrescos. 3.- Caviar,
del artículo 6 de dicho ordenamiento legal, salmón ahumado y angulas. 4.- Saborizantes,
señala que las contribuciones se causan microencapsulados y aditivos alimenticios.
conforme se realizan las situaciones jurídicas 5.- Chicles o gomas de mascar. 6-. Alimentos
o de hecho, previstas en las leyes fiscales procesados para perros, gatos y pequeñas
vigentes durante el lapso en que ocurran. especies, utilizadas como mascotas en el
hogar. […]” -Énfasis añadido-.
El artículo 1 de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado, en la parte que nos De lo antes transcrito, se advierte que se
atañe, establece lo siguiente: “Artículo aplicará la tasa del 0% a la enajenación de
1.- Están obligadas al pago del impuesto productos destinados a la alimentación
al valor agregado establecido en esta Ley, con excepción de los señalados en el
las personas físicas y las morales que, en propio precepto. Al respecto, el Criterio
territorio nacional, realicen los actos o Normativo”11/IVA/N Productos destinados
actividades siguientes: I. Enajenen bienes. a la alimentación”, contenido en el Anexo
[…] El impuesto se calculará aplicando a los 7 “Compilación de criterios normativos”
valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. de la Resolución Miscelánea Fiscal para
El impuesto al valor agregado en ningún 2017, publicado en el Diario Oficial de la
caso se considerará que forma parte de Federación el 27 de diciembre de 2016,
dichos valores. […]” -Énfasis añadido-. señala textualmente lo siguiente: 11/IVA/N
14
Productos destinados a la alimentación. promoción, la melaza es el residuo del

Para efectos de lo establecido en el artículo agotamiento de la sacarosa en el proceso de
2-A, fracción I, inciso b) de la Ley del IVA, la fabricación de azúcar, en donde al jugo de
se entiende por productos destinados a la caña se le extrae el agua por medio de la
la alimentación, aquéllos que sin requerir evaporación y luego se hace un proceso de
transformación o industrialización cristalización donde se forman los granos
adicional, se ingieren como tales por de azúcar, después se separan los granos de
humanos o animales para su alimentación, la miel por un proceso de centrifugación y la
aunque al prepararse por el consumidor miel que queda es la melaza que contiene
final se cuezan o combinen con otros proteínas, minerales, nutrientes y su uso
productos destinados a la alimentación. principal es para alimento para ganado. En
La enajenación de los insumos o materias tal virtud, esta Administración mediante
primas que se incorporen, dentro de un oficio XXX-XX-XX-XXXX-XXXXX de fecha
procedimiento de industrialización o XXX, solicitó el apoyo de la Administración
transformación, a productos destinados a Central de Operación Aduanera de la
la alimentación, ha estado afecta a la tasa Administración General de Aduanas, toda
del 0% siempre que dichas materias primas vez que de conformidad con los artículos
o insumos se contemplen en la definición 19, fracciones LVIII y LIX del Reglamento
del párrafo anterior. La enajenación de Interior del Servicio de Administración
insumos o materias primas, tales como Tributaria vigente, es la autoridad
sustancias químicas, colorantes, aditivos competente para realizar el análisis de
o conservadores, que se incorporan al carácter científico y técnico sobre las
producto alimenticio, está afecta a la características, naturaleza, usos, origen y
tasa general, salvo que se ubiquen en la funciones de las mercancías de comercio
definición del segundo párrafo de este exterior. En ese sentido, mediante oficio
criterio normativo. De lo anterior, se número XXX-XX-XX-XX-XX-XXXX-XXXX
advierte que para efectos del artículo 2-A, de fecha XXX, dicha unidad administrativa
fracción I, inciso b) de la Ley del Impuesto al informó sobre el resultado del análisis
Valor Agregado se entiende por productos de la muestra del producto denominado
destinados a la alimentación a aquéllos que, “Melaza”, dictaminando lo siguiente:
sin que se requiera una transformación
o industrialización adicional, se pueden Descripción: Líquido viscoso de color café
ingerir como tal por humanos o animales contenido en envase de plástico con su
para su alimentación. inscripción de lote “Melaza” (miel de caña),
peso 1kg aprox”. Dictamen: La muestra
Así las cosas, a la enajenación de productos analizada es melaza de caña sin aromatizar
destinados a la alimentación se le aplicará a ni colorear, con un contenido de sacarosa
tasa del 0% siempre que dichos productos (azúcar) de 21.6% Por su composición la
sean susceptibles de ingerirse como tal por melaza de caña es susceptible de ser ingerida
humanos o animales para su alimentación como tal, en alimentación humana o en
y sin que para ello requieran de una alimentación animal, aunque también es un
transformación o industrialización adicional. producto que se utiliza como ingrediente en
la elaboración de alimentos balanceados y
Ahora bien, en el caso que nos ocupa, se como materia prima en procesos industriales
trata de la enajenación de un producto de fermentación principalmente en la
denominado Melaza, que de acuerdo obtención de ron, etanol, ácido acético,
con las manifestaciones señaladas en su butanol, acetona, ácido cítrico, levaduras
15
y glutamato monosódico; no se trata de comprobación respecto de las situaciones

complemento o suplemento alimenticio. reales y concretas a que se refiere en la
[…]” “Énfasis añadido”. consulta materia del presente oficio.
En ese orden de ideas, en el caso que nos Tercero. De acuerdo con el artículo 34, tercer
ocupa y de conformidad con el dictamen párrafo del Código Fiscal de la Federación,
emitido por la Administración Central de las autoridades fiscales no quedaran
Normatividad Aduanera mediante oficio vinculadas con la respuesta otorgada a
XXX-XX-XX-XX-XX-XXXX-XXXX la . través del presente oficio, si en los términos
de la consulta no coinciden con la realidad
de los hechos o datos consultados o se
Melaza es un producto que se puede modifica la legislación aplicable.
ingerir como tal, por humanos o animales
para su alimentación, por lo que se ubica Cuarto. La resolución que se emite, se
en la hipótesis normativa establecida en el hace sin prejuzgar sobre la veracidad de la
inciso b) de la fracción I del artículo 2-A de información y/o documentación aportada
la Ley del Impuesto al Valor Agregado, por por el contribuyente, por lo que el Servicio
lo que su enajenación en territorio nacional de Administración Tributaria se reserva
se encuentra a la tasa del 0%. el derecho de ejercer sus facultades de
comprobación conforme a la legislación
RESOLUTIVO: aplicable, limitándose la presente a personas
y cuestiones que aquí se mencionan.
Primero.Se confirma el criterio de XXX
respecto a que la enajenación en territorio
nacional de Melaza se encuentra gravada la
tasa del 0% del impuesto al valor agregado,
de conformidad con lo dispuesto en el
artículo 2-A, fracción I, inciso b) de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado, siempre
que su destino sea la alimentación humana
o de animales, por las razones vertidas en el
presente oficio.
Segundo. De conformidad con el artículo

34, segundo párrafo del Código Fiscal de
la Federación, los criterios establecidos
en el presente oficio son de aplicación
obligatoria para las autoridades fiscales,
siempre y cuando en la presente consulta
no se hubiesen omitido antecedentes o
circunstancias trascendentes para la misma;
los antecedentes y circunstancias que
originaron la consulta no se modifiquen con
posterioridad a la fecha en la que la misma
fue presentada ante esta Administración y
que la consulta haya sido formulada antes
de que la autoridad ejerza sus facultades de
16
Fiscal
¿Cuántos Husos horarios tiene México?

¿Afecta ante las Mtro
notificaciones
Miguel Chamlaty Toledo
electrónicas?
Primeramente recordemos, huso horario
es cada una de las veinticuatro áreas en
que se divide la Tierra, siguiendo la misma
definición de tiempo cronométrico.1 Se
llaman así porque tienen forma de huso de
hilar, y están centrados en meridianos de
una longitud que es un múltiplo de 15°.
Observemos que acorde al artículo 3 de la

Ley del Sistema de Horario en los Estados
Unidos Mexicanos nuestro país tiene
5 husos horarios que en realidad son 4
del Estado de Quintana Roo, y (Fracción
observemos;
adicionada DOF 31-01-2015)
Artículo 3. Para el efecto de la aplicación
V. Las islas, arrecifes y cayos quedarán
de esta Ley, se establecen dentro del
comprendidos dentro del meridiano al cual
territorio nacional las siguientes zonas
corresponda su situación geográfica y de
y se reconocen los meridianos que les
acuerdo a los instrumentos de derecho
correspondan:
internacional aceptados.
I. Zona Centro: Referida al meridiano
Observando que el ajuste más reciente es
90 grados al oeste de Greenwich y que
la asignación del Estado de Quintana Roo
comprende la mayor parte del territorio
que actualmente se encuentra referido en
nacional, con la salvedad de lo establecido
la Ley del Sistema de Horario en los Estados
en los numerales II, III, IV y V de este mismo
Unidos Mexicanos al meridiano 75° grados
artículo;
oeste, mientras que en el Decreto por el que
se establece el horario estacional que se
II. Zona Pacífico: Referida al meridiano
aplicará en los Estados Unidos Mexicanos,
105 oeste y que comprende los territorios
sigue ubicado dentro del meridiano 90°
de los estados de Baja California Sur;
grados.
Chihuahua; Nayarit, con excepción del
municipio de Bahía de Banderas, el cual se
Con este ajuste ya queda acorde a lo que
regirá conforme a la fracción anterior en lo
sucede en la práctica en donde el horario
relativo a la Zona Centro; Sinaloa y Sonora;
de verano se homologan al horario centro
y posteriormente concluido pasan a tener
III. Zona Noroeste: Referida al meridiano
+1 hora del centro del país, es decir con el
120 oeste y que comprende el territorio
horario de verano se encuentra en horario
del Estado de Baja California;
centro y una vez concluido están +1 hora
con relación al centro, Quintana Roo en
IV. Zona Sureste: Referida al meridiano
conjunto con Sonora son los dos únicos
75 oeste y que comprende el territorio
17
estados que no modifican sus horarios, lo Notificación electrónica a través del buzón
que cambian son los demás. tributario
Lo anterior hay que considerarlo para 2.12.2. Para los efectos de los
efectos del buzón tributario; artículos 12, 13, 17-K, fracción I y 134,
fracción I del CFF, 11 de su Reglamento
Huso horario aplicable para efectos del y Segundo Transitorio, fracción VII de las
buzón tributario Disposiciones Transitorias del CFF, el SAT
realizará notificaciones a través del buzón
2.12.4. Para los efectos del artículo tributario en el horario comprendido de las
17-K del CFF y las reglas 2.1.6., 2.2.6. y 9:30 a las 18:00 horas (De la Zona Centro
2.12.2., el buzón tributario disponible para de México).
los contribuyentes, se regirá conforme al
horario de la Zona Centro de México, de En el supuesto de que el acuse de recibo
conformidad con la Ley del Sistema de se genere en horas inhábiles, en todos los
Horario en los Estados Unidos Mexicanos y casos la notificación se tendrá por realizada
el Decreto por el que se establece el Horario a partir de las 9:30 horas (Zona Centro de
Estacional que se aplicará en los Estados México) del día hábil siguiente.
Unidos Mexicanos.
Tratándose de contribuyentes que no estén
Tratándose de promociones, solicitudes, obligados a contar con buzón tributario, o
avisos o cumplimiento a requerimientos, que promovieron algún medio de defensa
así como de la práctica de notificaciones en el que se les haya otorgado la suspensión
electrónicas, aun cuando el acuse de respecto del uso de éste como medio de
recibo correspondiente señale la fecha y comunicación, las autoridades fiscales
hora relativa a la Zona Centro de México, llevarán a cabo la notificación de sus
se considerará para efectos legales el actos, de conformidad con las modalidades
huso horario del domicilio fiscal del señaladas en el artículo 134 del CFF,
contribuyente. distintas a la notificación electrónica.
CFF 17-E, 17-K, 134, Ley del CFF 12, 13, 17-K, 134, 135, RCFF 11,
Sistema de Horario en los Estados Unidos Decreto DOF 09/12/13
Mexicanos 3, RCFF 7, RMF 2018 2.1.6.,
2.2.6., 2.12.2. Atento a sus comentarios.
Así que atentos al horario propio de su Miguel Chamlaty

zona, y recuerden los horarios hábiles para
efectos del buzón tributario, acorde a la www.cti.actualizandome.com
siguiente regla miscelánea;
18
EL @SATMX DE VACACIONES TODA LA

SEMANA MAYOR 2018
Recordemos el segundo párrafo del artículo 12 del Código Fiscal de la Federación:
Tampoco se contarán en dichos plazos, los días en que tengan vacaciones generales las
autoridades fiscales federales, excepto cuando se trate de plazos para la presentación de
declaraciones y pago de contribuciones, exclusivamente, en cuyos casos esos días se con-
sideran hábiles. No son vacaciones generales las que se otorguen en forma escalonada.
Por resolución miscelánea 2018 se nos señalan los siguientes días, resaltando los corres-
pondientes a SEMANA MAYOR, del 26 al 30 de marzo, aunque pueden observar que los
señalaron de manera separada;
Días inhábiles
2.1.6. Para los efectos del artículo 12, primer y segundo párrafos del CFF, se estará a lo
siguiente:
Son periodos generales de vacaciones para el SAT:
a) Segundo periodo del 2017 comprende los días del 26 de diciembre de 2017 al 5 de
enero de 2018, así como el 27 y 28 de marzo de 2018.
b) Primer periodo del 2018 comprende los días del 16 al 27 de julio de 2018.
Son días inhábiles para el SAT el 26, 29 y 30 de marzo, así como el 2 de noviembre de
2018.
En dichos periodos y días no se computarán plazos y términos legales correspondientes

en los actos, trámites y procedimientos que se sustanciarán ante las unidades administra-
tivas del SAT, lo anterior sin perjuicio del personal que cubra guardias y que es necesario
para la operación y continuidad en el ejercicio de las facultades de acuerdo a lo previsto
en los artículos 13 del CFF y 18 de la Ley Aduanera.
III. Las autoridades estatales y municipales que actúen como coordinadas en materia fis-
cal en términos de los artículos 13 y 14 de la Ley de Coordinación Fiscal, podrán consi-
derar los días inhábiles señalados en esta regla, siempre que los den a conocer con ese
carácter en su órgano o medio de difusión oficial, de acuerdo a las disposiciones legales y
administrativas que las rigen.
CFF 12, 13, Ley Aduanera 18, Ley de Coordinación Fiscal 13, 14
19
Así que ya lo saben el SAT estará de vacaciones ¿Y sus sistemas? Bueno que decirles todo
este mes han tenido unas fallas interesantes, y a ello sumen que no han liberado el siste-
ma de declaraciones para personas físicas.
De mientras el SAT su mensaje más común por twitter es el siguiente:
Y al parecer en el SAT no tienen claro los días inhábiles:
Veamos que sucede en estos días venideros de SEMANA SANTA, a darle a las anuales.
20
Si Vendió un terreno, un local o casa, no

olvides considerarlo en la declaración anual.
En la memoria de la población sigue habitación al año para no pagar IMPUESTO

la creencia que POR VENDER CASAS SOBRE LA RENTA, posteriormente a una
HABITACIÓN, terrenos o cualquier CASA HABITACIÓN cada 5 AÑOS y a partir
inmueble no se pagan IMPUESTOS o que del año 2016 a una casa cada 3 años, aunado
los pagados al fedatario son suficientes o es a la limitación de dicha exención siendo
lo único que deben realizar olvidándose de que anteriormente teníamos una exención
manifestar dichos ingresos en la declaración ilimitada acreditando que contábamos con
anual. 5 años de residencia en dicho inmueble.
Hasta hace algunos años no se pagaba Dicha exención, es decir, para no pagar el
impuestos por la enajenación de casa IMPUESTO SOBRE LA RENTA, actualmente
habitación, por lo menos los federales, es de 700,000 UNIDADES DE INVERSION,
es así como había (aunque algunos lo siendo el valor de la UDI a marzo 2018 de
siguen haciendo) personas que hacían 2017 de 6.0113 en promedio, lo que nos
su modus vivendus el comprar y vender da la cantidad de $4,207,910.00, si nuestra
casas habitación, aunque no era SU CASA casa habitación no rebasa esta cantidad
HABITACIÓN, pero la LEY era flexible y NO PAGAREMOS IMPUESTO SOBRE LA
no tenía realmente limitantes como los RENTA. Si llegaré a rebasar pagaremos dicho
existentes actualmente. Impuesto por el excedente. Fundamento
93 XIX LISR.
Y en efecto empezaron primeramente
con la limitante de solo vender una casa Recordando que aquí no aplica la UMA, ya
que la UDI no ha sido sustituida por dicha
21
unidad. Por lo que corresponde al IVA, EL fracciones anteriores, deberá estar a

SUELO esta exento (9 FRACCIÓN I LIVA) nombre del contribuyente, de su cónyuge
y las CONSTRUCCIONES destinadas o de sus ascendientes o descendientes en
o utilizadas para CASA HABITACION línea recta.
igualmente están exentos ( 9 FRACCION
II LIVA) sin tener condicionantes como en Y de no acreditar que el inmueble es CASA
el caso del IMPUESTO SOBRE LA RENTA, HABITACIÓN o bien ya no gozar de la
lo que significa que la VENTA DE UNA exención por rebasar el monto o el número
CASA HABITACIÓN podría estar gravado de casa en los años respectivos, deberá
por el IMPUESTO SOBRE LA RENTA el notario realizar la retención respectiva
pero continuara EXENTO del pago del acorde al artículo 126 de LISR que en su
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. primer párrafo señala;
¿Cómo acredito que es mi casa habitación? Los contribuyentes que obtengan ingresos
por la enajenación de inmuebles, efectuarán
Para ello el artículo 155 de RISR señala; pago provisional por cada operación,
aplicando la tarifa que se determine
Para efectos del artículo 93, fracción XIX, conforme al siguiente párrafo a la cantidad
inciso a) de la Ley, los contribuyentes que se obtenga de dividir la ganancia entre
deberán acreditar ante el fedatario público el número de años transcurridos entre la
que formalice la operación, que el inmueble fecha de adquisición y la de enajenación,
objeto de la operación es la casa habitación sin exceder de 20 años. El resultado que
del contribuyente, con cualquiera de se obtenga conforme a este párrafo se
los documentos comprobatorios que multiplicará por el mismo número de años
se mencionan a continuación, siempre en que se dividió la ganancia, siendo el
que el domicilio consignado en dicha resultado el impuesto que corresponda al
documentación coincida plenamente o, pago provisional.
en su caso, con alguno de los elementos
fundamentales del domicilio del bien Y en su tercer párrafo del mismo artículo
inmueble enajenado utilizados en el señala;
instrumento correspondiente y el fedatario
público haga constar esta situación cuando En operaciones consignadas en escrituras
formalice la operación: públicas,el pago provisional se hará
mediante declaración que se presentará
La credencial para votar, expedida por el dentro de los quince días siguientes a
Instituto Nacional Electoral; aquél en que se firme la escritura o minuta.
Los notarios, corredores, jueces y demás
Los comprobantes fiscales de los pagos fedatarios, que por disposición legal
efectuados por la prestación de los servicios tengan funciones notariales, calcularán
de energía eléctrica o de telefonía fija, o; el impuesto bajo su responsabilidad y lo
enterarán en las oficinas autorizadas...
Los estados de cuenta que proporcionan
las instituciones que componen el sistema Con lo anterior debe quedarnos claro que
financiero o por casas comerciales o de es un PAGO PROVISIONAL que realizará
tarjetas de crédito no bancarias. el FEDATARIO vía retención, por lo que
estamos ante un ingreso que deberá
La documentación a que se refieren las considerarse para efectos del cálculo anual,
22
acorde al artículo 120 de LISR fracción I. LISR inclusive en crédito, sin embargo, el
artículo 120 de LISR en su último párrafo
Las personas que obtengan ingresos por señala lo siguiente cuando se obtenga el
enajenación de bienes, podrán efectuar las ingreso de la venta en parcialidades;
deducciones a que se refiere el artículo 121
de esta Ley; con la ganancia así determinada Cuando el pago se reciba en parcialidades
se calculará el impuesto anual como sigue: el impuesto que corresponda a la parte
de la ganancia no acumulable se podrá
I.- La ganancia se dividirá entre el número pagar en los años de calendario en los que
de años transcurridos entre la fecha de efectivamente se reciba el ingreso, siempre
adquisición y la de enajenación, sin exceder que el plazo para obtenerlo sea mayor a 18
de 20 años. meses y se garantice el interés fiscal.
II.- El resultado que se obtenga conforme Para determinar el monto del impuesto
a la fracción anterior, será la parte de la a enterar en cada año de calendario, se
ganancia que se sumará a los demás ingresos dividirá el impuesto calculado conforme a la
acumulables del año de calendario de que fracción III de este artículo, entre el ingreso
se trate y se calculará, en los términos de total de la enajenación y el cociente se
este Título, el impuesto correspondiente a multiplicará por los ingresos efectivamente
los ingresos acumulables. recibidos en cada año de calendario.
III.- La parte de la ganancia no acumulable La cantidad resultante será el monto del
se multiplicará por la tasa de impuesto impuesto a enterar por este concepto en la
que se obtenga conforme al siguiente declaración anual.
párrafo. El impuesto que resulte se sumará
al calculado conforme a la fracción que Recordemos que en la anual 2016 no se
antecede.El contribuyente podrá optar por nos permitió donde señalar la enajenación
calcular la tasa a que se refiere el párrafo exenta en la declaración, ya sea por el
que antecede, conforme a lo dispuesto en ingreso de 700,000 UDIS o bien por la
cualquiera de los dos incisos siguientes: exención en ganancia de bienes muebles
por 3 UMAs elevado al año, la autoridad
a) Se aplicará la tarifa que resulte conforme simplemente señaló que lo indicáramos
al artículo 152 de esta Ley a la totalidad como dato informativo, situación que
de los ingresos acumulables obtenidos en no estuvimos de acuerdo, ya tendremos
el año en que se realizó la enajenación, oportunidad de revisarlo para la anual 2017
disminuidos por las deducciones autorizadas una vez que liberen el sistema.
por la propia Ley, excepto las establecidas
en las fracciones I, II y III del artículo 151 Atento a sus dudas y comentarios.
de la misma. El resultado así obtenido se
dividirá entre la cantidad a la que se le aplicó
la tarifa y el cociente será la tasa.
b) La tasa promedio que resulte de sumar

las tasas calculadas conforme a lo previsto
en el inciso anterior para los últimos cinco
ejercicios, incluido aquél en el que se realizó
la enajenación, dividida entre cinco.
Recordemos que los ingresos por
enajenación se acumulan acorde al 119 de
23
Fiscal
Manual para facturar en el sistema gratuito

del @satmxSATversión 3.3.
El SAT debe proporcionar un sistema gratuito para la emisión de facturación electrónica

3.3 es así como liberó dicho aplicativo en su portal, se hace la aclaración que el sistema
gratuito versión 3.3 requiere usar sellos digitales, mientras el que se localiza en “MIS
CUENTAS” es suficiente con la contraseña.
Es de recordar que el sistema del SAT solo es recomendable para aquellos que emitan
muy pocas facturas, para tener más claro como funciona dicha aplicación, a continuación
ponemos a su disposición el siguiente manual de uso, descargar clic aquí.
Ante todo paciencia en los aplicativos que libera el SAT ya que dejan mucho que desear y
más cuando la página del SAT, presenta intermitencias.
www.amcp.mx
24
ESTÍMULO FISCAL POR CONTRATAR

PERSONAS ADULTOS MAYORES
¿CONTRIBUIMOS?
C.P. Y Mte. Pablo Ricardo Peréz Toral
En esta ocasión amables lectores continua- 2.- Comprobante de edad.

remos con el tema tratado en el Artículo
anterior, (Estímulo Fiscal por Contratar Per- 3.- Comprobante de domicilio.
sonas con Discapacidad) solo que en esta
oportunidad refiriéndonos a las Personas 4.- 2 Fotografías tamaño infantil blanco y
de la Tercera Edad o también llamados negro, o a color.
Adultos Mayores, otro grupo muy vulnera-
ble de la sociedad mexicana.
FUNDAMENTOS LEGALES
Para estas Personas el Gobierno Federal CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS
también ha implementado medidas para ESTADOS UNIDOS MEXICANOS
otorgarles algunos beneficios, procurando
en la medida de lo posible contribuir para Artículo 1o. En los Estados Unidos Mexica-
proporcionarles una mejor calidad de vida. nos todas las personas gozarán de los dere-
Como ejemplos de ello sería la Pensión chos humanos reconocidos en esta Consti-
de Adultos Mayores, la mencionada como tución y en los tratados internacionales de
Pensión de 65 años y más. El descuento en los que el Estado Mexicano sea parte, así
el pago del impuesto predial, descuento en como de las garantías para su protección,
el consumo de agua potable, descuento en cuyo ejercicio no podrá restringirse ni sus-
el uso de transporte público, en la compra penderse, salvo en los casos y bajo las con-
de medicinas, en la compra de alimentos y diciones que esta Constitución establece.
algunos otros beneficios. Las normas relativas a los derechos huma-
nos se interpretarán de conformidad con
El Instituto Nacional de las Personas Adul- esta Constitución y con los tratados inter-
tos Mayores (INAPAM) de la SEDESOL, nacionales de la materia favoreciendo en
ofrece a este grupo de personas informa- todo tiempo a las personas la protección
ción y programas específicos referentes a: más amplia.
Empleo; Centros de atención especial; Ca- Todas las autoridades, en el ámbito de sus
pacitación; Actividades socioculturales; Ac- competencias, tienen la obligación de pro-
tividad física y deporte; Asesoría jurídica; mover, respetar, proteger y garantizar los
Educación para la salud; Albergues y resi- derechos humanos de conformidad con los
dencias diurnas. Aquí debemos señalar que principios de universalidad, interdependen-
para tener derecho a estos beneficios se cia, indivisibilidad y progresividad. En con-
debe tramitar la Tarjeta INAPAM, cumplien- secuencia, el Estado deberá prevenir, inves-
do los requisitos siguientes: tigar, sancionar y reparar las violaciones a
los derechos humanos, en los términos que
1.- Comprobante de identidad. establezca la ley.
25
Está prohibida la esclavitud en los Estados I. El Ejecutivo Federal, a través de las Se-
Unidos Mexicanos. Los esclavos del extran- cretarías de Estado y demás dependencias
jero que entren al territorio nacional alcan- que integran la Administración Pública, así
zarán, por este solo hecho, su libertad y la como las Entidades Federativas, los Muni-
protección de las leyes. cipios, los Órganos Desconcentrados y pa-
raestatales, en el ámbito de sus respectivas
Queda prohibida toda discriminación mo- competencias y jurisdicción;
tivada por origen étnico o nacional, el géne-
ro, la edad, las discapacidades, la condición II. La familia de las personas adultas mayo-
social, las condiciones de salud, la religión, res vinculada por el parentesco, de confor-
las opiniones, las preferencias sexuales, el midad con lo dispuesto por los ordenamien-
estado civil o cualquier otra que atente con- tos jurídicos aplicables;
tra la dignidad humana y tenga por objeto
anular o menoscabar los derechos y liberta- III. Los ciudadanos y la sociedad civil orga-
des de las personas. nizada, y
IV. El Instituto Nacional de las Personas

LEY DE LOS DERECHOS DE LAS PER- Adultas Mayores.
SONAS ADULTAS MAYORES
Artículo 3o. Para los efectos de esta Ley, se
Artículo 1o. La presente Ley es de orden entenderá por:
público, de interés social y de observancia
general en los Estados Unidos Mexicanos. I. Personas adultas mayores. Aquellas que
Tiene por objeto garantizar el ejercicio de cuenten con sesenta años o más de edad y
los derechos de las personas adultas ma- que se encuentren domiciliadas o en tránsi-
yores, así como establecer las bases y dis- to en el territorio nacional;
posiciones para su cumplimiento, mediante
la regulación de: II. Asistencia social. Conjunto de acciones
tendientes a modificar y mejorar las circuns-
I. La política pública nacional para la ob- tancias de carácter social que impidan al in-
servancia de los derechos de las personas dividuo su desarrollo integral, así como la
adultas mayores; protección física, mental y social de perso-
nas en estado de necesidad, desprotección
II. Los principios, objetivos, programas, res- o desventaja física y mental, hasta lograr su
ponsabilidades e instrumentos que la admi- incorporación a una vida plena y producti-
nistración pública federal, las entidades fe- va;
derativas y los municipios deberán observar
en la planeación y aplicación de la política V. Género. Conjunto de papeles, atribucio-
pública nacional, y nes y representaciones de hombres y mu-
jeres en nuestra cultura que toman como
III. El Instituto Nacional de las Personas base la diferencia sexual;
Adultas Mayores.
VI. Geriatría. Es la especialidad médica de-
Artículo 2o. La aplicación y seguimiento de dicada al estudio de las enfermedades pro-
esta Ley, corresponde a: pias de las personas adultas mayores;
VII. Gerontología. Estudio científico sobre

26
la vejez y de las cualidades y fenómenos f. A recibir protección por parte de

propios de la misma; la comunidad, la familia y la sociedad, así
como de las instituciones federales, estata-
VIII. Integración social. Es el resultado de les y municipales.
las acciones que realizan las dependencias
y entidades de la administración pública g. A vivir en entornos seguros dignos
federal, estatal y municipal, las familias y la y decorosos, que cumplan con sus necesi-
sociedad organizada, orientadas a modificar dades y requerimientos y en donde ejerzan
y superar las condiciones que impidan a las libremente sus derechos.
personas adultas mayores su desarrollo in-
tegral; II. De la certeza jurídica:
IX. Atención integral. Satisfacción de las a. A recibir un trato digno y apropiado

necesidades físicas, materiales, biológicas, en cualquier procedimiento judicial que los
emocionales, sociales, laborales, culturales, involucre, ya sea en calidad de agraviados,
recreativas, productivas y espirituales de las indiciados o sentenciados.
personas adultas mayores. Para facilitarles
una vejez plena y sana se considerarán sus b. A recibir el apoyo de las institucio-
hábitos, capacidades funcionales, usos y nes federales, estatales y municipales en el
costumbres y preferencias; ejercicio y respeto de sus derechos.
Artículo 5o. De manera enunciativa y no c. A recibir asesoría jurídica en forma

limitativa, esta Ley tiene por objeto garan- gratuita en los procedimientos administra-
tizar a las personas adultas mayores los si- tivos o judiciales en que sea parte y contar
guientes derechos: con un representante legal cuando lo consi-
dere necesario.
I. De la integridad, dignidad y preferencia:
d. En los procedimientos que señala
a. A una vida con calidad. Es obliga- el párrafo anterior, se deberá tener aten-
ción de las Instituciones Públicas, de la ción preferente en la protección de su pa-
comunidad, de la familia y la sociedad, ga- trimonio personal y familiar y cuando sea el
rantizarles el acceso a los programas que caso, testar sin presiones ni violencia.
tengan por objeto posibilitar el ejercicio de
este derecho. III. De la salud, la alimentación y la familia:
b. Al disfrute pleno, sin discrimina- a. A tener acceso a los satisfactores

ción ni distinción alguna, de los derechos necesarios, considerando alimentos, bie-
que ésta y otras leyes consagran. nes, servicios y condiciones humanas o ma-
teriales para su atención integral.
c. A una vida libre sin violencia.
b. A tener acceso preferente a los ser-
d. Al respeto a su integridad física, vicios de salud, de conformidad con el pá-
psicoemocional y sexual. rrafo tercero del artículo 4o. Constitucional
y en los términos que señala el artículo 18
e. A la protección contra toda forma de esta Ley, con el objeto de que gocen ca-
de explotación. balmente del derecho a su sexualidad, bien-
estar físico, mental y psicoemocional.
27
c. A recibir orientación y capacitación sus necesidades.

en materia de salud, nutrición e higiene, así
como a todo aquello que favorezca su cui- c. A ser sujetos de programas para te-
dado personal. ner acceso a una casa hogar o albergue, u
otras alternativas de atención integral, si se
Las familias tendrán derecho a recibir el encuentran en situación de riesgo o desam-
apoyo subsidiario de las instituciones públi- paro.
cas para el cuidado y atención de las perso-
nas adultas mayores. VII. De la participación:
IV. De la educación: a. A participar en la planeación inte-

gral del desarrollo social, a través de la for-
a. A recibir de manera preferente el mulación y aplicación de las decisiones que
derecho a la educación que señala el artícu- afecten directamente a su bienestar, barrio,
lo 3o. de la Constitución Política de los Es- calle, colonia, delegación o municipio.
tados Unidos Mexicanos, de conformidad
con el artículo 17 de esta Ley. b. De asociarse y conformar organi-
zaciones de personas adultas mayores para
b. Las instituciones educativas, públicas promover su desarrollo e incidir en las ac-
y privadas, deberán incluir en sus planes y ciones dirigidas a este sector.
programas los conocimientos relacionados
con las personas adultas mayores; asimismo c. A participar en los procesos pro-
los libros de texto gratuitos y todo material ductivos, de educación y capacitación de su
educativo autorizado y supervisado por la comunidad.
SEP, incorporarán información actualizada
sobre el tema del envejecimiento y las per- d. A participar en la vida cultural, de-
sonas adultas mayores. portiva y recreativa de su comunidad.
V. Del trabajo: e. A formar parte de los diversos ór-

ganos de representación y consulta ciuda-
A gozar de igualdad de oportunidades en el dana.
acceso al trabajo o de otras opciones que les
permitan un ingreso propio y desempeñar- VIII. De la denuncia popular:
se en forma productiva tanto tiempo como
lo deseen, así como a recibir protección de Toda persona, grupo social, organizaciones
las disposiciones de la LFT y de otros orde- no gubernamentales, asociaciones o socie-
namientos de carácter laboral. dades, podrán denunciar ante los órganos
competentes, todo hecho, acto u omisión
VI. De la asistencia social: que produzca o pueda producir daño o
afectación a los derechos y garantías que
a. A ser sujetos de programas de asis- establece la presente Ley, o que contraven-
tencia social en caso de desempleo, disca- ga cualquier otra de sus disposiciones o de
pacidad o pérdida de sus medios de subsis- los demás ordenamientos que regulen ma-
tencia. terias relacionadas con las personas adultas
mayores.
b. A ser sujetos de programas para
contar con una vivienda digna y adaptada a IX. Del acceso a los Servicios:
28
a. A tener una atención preferente en los Artículo 186. El patrón que contrate a per-
establecimientos públicos y privados que sonas que padezcan discapacidad motriz y
prestan servicios al público. que para superarla requieran usar perma-
nentemente prótesis, muletas o sillas de
b. Los servicios y establecimientos de uso ruedas; mental; auditiva o de lenguaje, en
público deberán implementar medidas para un 80% o más de la capacidad normal o
facilitar el uso y/o acceso adecuado. tratándose de invidentes, podrá deducir de
sus ingresos, un monto equivalente al 100
c. A contar con asientos preferentes en los % del impuesto sobre la renta de estos tra-
establecimientos que prestan servicios al bajadores retenido y enterado conforme al
público y en los servicios de autotransporte Capítulo I del Título IV de esta Ley, siempre
de pasajeros. y cuando el patrón esté cumpliendo respec-
to de dichos trabajadores con la obligación
Artículo 8o. Ninguna persona adulta mayor contenida en el artículo 12 de la Ley del Se-
podrá ser socialmente marginada o discri- guro Social y además obtenga del Instituto
minada en ningún espacio público o privado Mexicano del Seguro Social el certificado
por razón de su origen étnico o nacional, el de discapacidad del trabajador.
género, la edad, las discapacidades, las con-
diciones de salud, la religión, las opiniones, Se otorgará un estímulo fiscal a quien con-
las preferencias sexuales, el estado civil o trate adultos mayores, consistente en el
cualquier otra que atente contra la dignidad equivalente al 25% del salario efectiva-
humana y tenga por objeto anular o menos- mente pagado a las personas de 65 años y
cabar sus derechos y libertades. más. Para estos efectos, se deberá conside-
rar la totalidad del salario que sirva de base
Es importante señalar que el Estado Mexi- para calcular, en el ejercicio que correspon-
cano, garantizará los Derechos Fundamen- da, las retenciones del impuesto sobre la
tales de este grupo de Personas, tales como renta del trabajador de que se trate, en los
el Derecho a la Educación, Salud, Deporte, términos del artículo 96 de esta Ley.
Cultura, Asistencia Social, Asistencia Jurídi-
ca, Empleo, Desarrollo Social, Vivienda, Ali-
mentación, por medio de sus distintas Se- RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL
cretarías de Gobierno. 2018
3.13.13. Para efectos de los artículos 186

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA de la Ley del ISR y 16, Apartado A, fracción
X de la LIF, los contribuyentes del RIF que
Artículo 96. Quienes hagan pagos por los realicen pagos a trabajadores con discapa-
conceptos a que se refiere este Capítulo es- cidad motriz, que para superarla requieran
tán obligados a efectuar retenciones y en- usar permanentemente prótesis, muletas o
teros mensuales que tendrán el carácter de sillas de ruedas; discapacidad auditiva o de
pagos provisionales a cuenta del impuesto lenguaje, en un 80% o más de la capacidad
anual. No se efectuará retención a las per- normal o discapacidad mental, así como
sonas que en el mes únicamente perciban cuando se empleen invidentes y adultos
un salario mínimo general correspondiente mayores, podrán aplicar alguno de los estí-
al área geográfica del contribuyente. mulos fiscales a que se refieren las citadas
disposiciones en sus declaraciones bimes-
29
trales definitivas, no pudiendo cambiar la del Trabajo, serán afiliados al IMSS y al IN-
opción elegida en el ejercicio fiscal de que FONAVIT respectivamente. Es conveniente
se trate. señalar que el Sr. Pablo Toral gerente de la
empresa “Calidad Humana SA de CV” con-
Regla 3.21.2.1. Para los efectos del artículo trató a un asesor fiscal externo, para que
186, segundo párrafo de la Ley del ISR, el le explicara detalladamente y de manera
estímulo fiscal que podrán aplicar las per- sencilla la forma en que podrá utilizar los
sonas que contraten adultos mayores, con- mencionados Estímulos Fiscales, tanto los
siste en deducir de sus ingresos un monto de la LISR como los de la LIF 2018, esto
equivalente al 25% del salario efectiva- con la finalidad de contratar a este grupo
mente pagado en los términos señalados de Personas y beneficiarlos aunque sea de
en dicho artículo, a las personas de 65 años una manera mínima, porque él lo que desea
o más. es contribuir en la mejora de la calidad de
vida tanto de las Personas con Discapaci-
Ahora pasemos a un caso práctico para que dad, como de los Adultos Mayores; Lo que
nos quede claro lo anteriormente expuesto. él no entiende es que, por una parte el Go-
bierno Federal le proporciona Beneficios a
este grupo de personas y a los empresarios
CASO PRÁCTICO que los contratan, y por otro lado las Au-
toridades en este caso del IMSS, le ponen
El Sr. Pablo Toral, gerente y socio de la Per- demasiados obstáculos, trabas, para otor-
sona Moral denominada “Calidad Humana garles los Beneficios a las Personas con
SA de CV” la cual tiene su Domicilio Fiscal Discapacidad, al solicitarles demasiados re-
en la ciudad de Boca del Río, Veracruz, y su quisitos para proporcionarle el Certificado
actividad preponderante es la comercializa- de Discapacidad a las personas que sufren
ción de toda clase de artículos para la reha- de ella, a la fecha aún no le pueden dar los
bilitación física de las personas, tales como: Certificados de Discapacidad de las Perso-
silla de ruedas, muletas, prótesis, bastones, nas que contrató el mes anterior y no sabe
rodilleras, collarines, muñequeras, plantillas, para cuando los obtendrán, un verdadero
mascarillas de oxígeno, banquillos especia- tormento conseguir dichos Certificados.
les, etc. En esta ocasión decide contratar 2
personas más para su plantilla laboral, las Aun así el Sr. Pablo Toral contratará a dichas
cuales son Adultos Mayores, son el Sr. Car- Personas, sin importar que la Autoridad de
los Treviño, y la Sra. María de la Garza, sus Seguridad Social les otorgue o no el Certi-
labores iniciarán a partir del 01 de Febrero ficado mencionado, porque quiere ser con-
de 2018. gruente con la Finalidad y propósitos de la
empresa donde labora, “Calidad Humana
SA de CV”.
EL SALARIO QUE PERCIBIRÁN ES DE
LA SIGUIENTE FORMA: Sin embargo, él reflexiona ¿Por qué el Insti-
tuto Mexicano del Seguro Social cuya Fina-
María de la Garza recibirá: $ 230.00 diarios. lidad y objetivos principales, es proporcio-
Carlos Treviño recibirá: $ 250.00 diarios. narles Seguridad Social a los Trabajadores
de una manera adecuada, No lo hace?
Cabe señalar que recibirán todas las pres-
taciones mínimas que marca la Ley Federal Interesante amables lectores ¿No les pare-
ce?
30
DETERMINACIÓN DEL ESTÍMULO ra y sencilla en la aplicación de los Estímu-

FISCAL DE ACUERDO A LA LISR los Fiscales de Personas Adultas Mayores,
esperando continuar con su colaboración
próximamente.
Muchas gracias por su amable atención.

Hasta la próxima.
Nota. Email: prptoral@hotmail.com

1.- Se utilizaron las tarifas del anexo 8 Facebook: /pablo.ricardo.98434
de la RMF 2018 publicado en el DOF
29/12/2017.
Una vez realizado el cálculo del Estímulo

Fiscal del mes de Febrero, el asesor le se-
ñala al Sr. Pablo Toral que deben realizar la
determinación del mismo por cada uno de
los meses del ejercicio 2018, por cada uno
de los trabajadores adultos mayores con los
que cuente “Calidad Humana SA de CV”, y
que podrán disminuirlo de sus ingresos.
Así mismo, le indica que tienen que timbrar
las nóminas de cada trabajador, ya sea que
tengan Estímulo Fiscal o no cuenten con
ello.
A lo que el Sr. Pablo Toral le pregunta, ¿Qué

tengo que hacer con las nóminas? Él lo des-
conoce porque es un empresario y no es es-
pecialista fiscal.
Le explico Sr. Toral, su contador tiene que

hacer las nóminas de todos los trabajado-
res con que cuenta la empresa, para que
puedan hacerlas deducibles como gastos,
deben expedir un CFDI con todos los requi-
sitos que le solicita el SAT, por cada uno de
sus trabajadores, a eso le llamamos timbrar
la Nómina. La elaboración del CFDI corres-
pondiente lo podrá realizar en la página de
internet del SAT de manera gratuita, o bien
por medio de un PAC, es decir, un Provee-
dor Autorizado de Certificación.
El Sr. Pablo Toral le da las gracias al asesor

fiscal por su apoyo correcto, de manera cla-
31
Concepto de ingreso para efectos del ISR

Mtro. Manuel Cuauhtémoc Parra Flores
Mtro. Erick Manuel Aranda Hernández.
PREÁMBULO. La Suprema Corte de Justicia de la Nación

ha sostenido que el principio de legalidad
De conformidad con lo dispuesto en el tributaria, contenido en el artículo 31,
artículo 31, fracción IV de la Constitución, fracción IV, de la Constitución Política
todos los mexicanos están obligados a de los Estados Unidos Mexicanos, exige
contribuir para los gastos públicos, de que los tributos se prevean en la ley y,
la manera proporcional y equitativa que de manera específica, sus elementos
dispongan las leyes. esenciales, para que el sujeto obligado
conozca con certeza la forma en que debe
“Artículo 31. Son obligaciones de los cumplir con su obligación de contribuir a los
mexicanos: gastos públicos y no quede margen para la
(…) arbitrariedad de las autoridades exactoras.
IV. Contribuir para los gastos públicos, así En tal sentido, para verificar si determinada
de la Federación, como de los Estados, de prestación pública patrimonial viola el
la Ciudad de México y del Municipio en mencionado principio por considerar que
que residan, de la manera proporcional y su base gravable no está debidamente
equitativa que dispongan las leyes.” establecida, debe partirse del análisis de
la naturaleza jurídica de la contribución
Del artículo transcrito con anterioridad, relativa, pues si constituye un gravamen
se desprende uno de los principios de cuota fija puede prescindirse de ese
constitucionales que rigen en materia elemento cuantificador del tributo, sin que
tributaria, denominado “legalidad”, el cual ello implique una violación al indicado
en palabras de la Suprema Corte de Justicia principio de justicia fiscal, al ser la propia
de la Nación consiste: ley la que proporciona la cantidad a pagar,
por lo que el gobernado conocerá en todo
“Época: Décima Época momento la forma en que debe contribuir
Registro: 2004260 al gasto público; en cambio, si se trata de un
Instancia: Segunda Sala impuesto de cuota variable, debe verificarse
Tipo de Tesis: Tesis Aislada que el mecanismo conforme al cual se mide
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la o valora la capacidad contributiva descrita
Federación en el hecho imponible, no dé margen al
Materia(s): Constitucional comportamiento arbitrario o caprichoso de
Tesis: 2a. LXII/2013 (10a.) las autoridades exactoras, sino que genere
Página: 1325 certidumbre al causante sobre la forma en
que debe cuantificar las cargas tributarias
LEGALIDAD TRIBUTARIA. ALCANCE DE que le corresponden, independientemente
ESE PRINCIPIO CONSTITUCIONAL EN de que el diseño normativo pueda infringir
RELACIÓN CON LA BASE GRAVABLE DE algún otro postulado constitucional.
LAS CONTRIBUCIONES. Contradicción de tesis 379/2012. Entre las
sustentadas por los Tribunales Colegiados
32
Primero y Segundo, ambos en Materias ley, aunque no se soslaya que el agruparse

Penal y Administrativa del Décimo Séptimo la materia o tema jurídico en una sola de
Circuito. 15 de mayo de 2013. Mayoría ellas, sería lo deseable; sin embargo, ello no
de cuatro votos. Disidente: Sergio A. Valls constituye una exigencia constitucional.
Hernández. Ponente: José Fernando Franco Amparo en revisión 1209/2005. Angélica
González Salas. Secretario: Gabriel Regis María Soler Torres y coag. 2 de marzo de
López. 2006. Unanimidad de diez votos. Ausente:
Nota: Esta tesis no constituye Mariano Azuela Güitrón. Ponente: Margarita
jurisprudencia, ya que no resuelve el tema Beatriz Luna Ramos. Secretarios: Israel
de la contradicción planteada. Flores Rodríguez, Martha Elba Hurtado
Ferrer y Gustavo Ruiz Padilla.
Época: Novena Época Amparo en revisión 1272/2005. Francisco
Registro: 175060 Javier Argüello García y coags. 2 de marzo de
Instancia: Pleno 2006. Unanimidad de diez votos. Ausente:
Tipo de Tesis: Tesis Aislada Mariano Azuela Güitrón. Ponente: José de
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Jesús Gudiño Pelayo. Secretarios: Israel
Federación Flores Rodríguez, Martha Elba Hurtado
Materia(s): Constitucional, Administrativa Ferrer y Gustavo Ruiz Padilla.
Tesis: P. XLIV/2006 Amparo en revisión 1967/2005. Óscar
Página: 14 Humberto Lomelín Ibarra y coags. 2 de
marzo de 2006. Unanimidad de diez votos.
LEGALIDAD TRIBUTARIA. EL HECHO Ausente: Mariano Azuela Güitrón. Ponente:
DE QUE LOS ELEMENTOS ESENCIALES Margarita Beatriz Luna Ramos. Secretarios:
DEL TRIBUTO SE CONTENGAN EN Israel Flores Rodríguez, Martha Elba
DISTINTAS LEYES EN SENTIDO FORMAL Hurtado Ferrer y Gustavo Ruiz Padilla.
Y MATERIAL, NO CONSTITUYE UNA El Tribunal Pleno, el dieciocho de abril en
CONTRAVENCIÓN A ESE PRINCIPIO. curso, aprobó, con el número XLIV/2006, la
tesis aislada que antecede. México, Distrito
Del artículo 31, fracción IV, de la Constitución Federal, a dieciocho de abril de dos mil seis.”
Política de los Estados Unidos Mexicanos,
en relación con su interpretación por la La propia Suprema Corte de Justicia de la
Suprema Corte de Justicia de la Nación, Nación ha mencionado en sendas tesis,
se advierte que el principio de legalidad cuales son los elementos esenciales de una
tributaria se cumple cuando la ley en sentido contribución, tal como a continuación se
formal y material contiene los elementos muestra:
esenciales de una contribución, en aras de
dar certidumbre a los gobernados sobre las Época: Séptima Época
cargas económicas que soportarán para el Registro: 389615
sostenimiento de los gastos públicos. En Instancia: Pleno
ese tenor, se concluye que el hecho de Tipo de Tesis: Jurisprudencia
que el legislador establezca los elementos Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la
esenciales de una contribución en distintas Federación
leyes, en sentido formal y material, no Materia(s): Constitucional
implica una contravención a ese principio, Tesis: 162
pues el referido artículo 31, fracción IV, Página: 165
constituye un sistema que no exige como
requisito de validez que sea en una sola
33
IMPUESTOS, ELEMENTOS ESENCIALES Amparo en revisión 331/76. María de los

DE LOS. DEBEN ESTAR CONSIGNADOS Angeles Prendes de Vera. 3 de agosto de
EXPRESAMENTE EN LA LEY. 1976. Unanimidad de quince votos.
Al disponer el artículo 31 constitucional, Amparo en revisión 1008/76. Antonio

en su fracción IV, que son obligaciones de Hernández Abarca. 3 de agosto de 1976.
los mexicanos “contribuir para los gastos Unanimidad de quince votos.”
públicos, así de la Federación como del
Estado y Municipio en que residan, de Bajo esta línea de raciocinio, para determinar
la manera proporcional y equitativa que el objeto del impuesto sobre la renta, uno
dispongan las leyes”, no sólo establece que de los conceptos sine qua non es el de
para la validez constitucional de un tributo es “ingresos”, tal como lo señala el siguiente
necesario que, primero, esté establecido por artículo de la LISR que indica:
ley; segundo, sea proporcional y equitativo
y, tercero, sea destinado al pago de los “Artículo 1. Las personas físicas y las morales
gastos públicos, sino que también exige están obligadas al pago del impuesto sobre
que los elementos esenciales del mismo, la renta en los siguientes casos:
como pueden ser el sujeto, objeto, base,
tasa y época de pago, estén consignados I. Las residentes en México, respecto de
de manera expresa en la ley, para que así no todos sus ingresos, cualquiera que sea la
quede margen para la arbitrariedad de las ubicación de la fuente de riqueza de donde
autoridades exactoras, ni para el cobro de procedan.
impuestos imprevisibles o a título particular,
sino que a la autoridad no quede otra cosa II. Los residentes en el extranjero que tengan
que aplicar las disposiciones generales un establecimiento permanente en el país,
de observancia obligatoria dictadas con respecto de los ingresos atribuibles a dicho
anterioridad al caso concreto de cada establecimiento permanente.
causante y el sujeto pasivo de la relación
tributaria pueda en todo momento conocer III. Los residentes en el extranjero, respecto
la forma cierta de contribuir para los gastos de los ingresos procedentes de fuentes
públicos de la Federación, del Estado o de riqueza situadas en territorio nacional,
Municipio en que resida. cuando no tengan un establecimiento
permanente en el país, o cuando teniéndolo,
Séptima Epoca: dichos ingresos no sean atribuibles a éste.”
Amparo en revisión 5332/75. Blanca Del artículo transcrito con anterioridad,

Meyerberg de González. 3 de agosto de se observa como el concepto “ingresos”
1976. Unanimidad de quince votos. es fundamental, sin embargo, en ningún
artículo de la LISR se define, por lo que
Amparo en revisión 5464/75. Ignacio algunos contribuyentes consideran que su
Rodríguez Treviño. 3 de agosto de 1976. ausencia provoca la inconstitucionalidad
Unanimidad de quince votos. del ISR.
Amparo en revisión 5888/75. Inmobiliaria No obstante, la Suprema Corte de Justicia de

Havre, S. A. 3 de agosto de 1976. Unanimidad la Nación ya se ha pronunciado al respecto,
de quince votos. y ha mencionado lo siguiente:
34
“Época: Novena Época que éste podría derivar, dada la enunciación

Registro: 173470 amplia de los artículos 1o. y 17 de la Ley del
Instancia: Primera Sala Impuesto sobre la Renta, que establecen
Tipo de Tesis: Tesis Aislada que las personas morales están obligadas
Tesis: 1a. CLXXXIX/2006 al pago del tributo respecto de todos sus
Fuente: Semanario Judicial de la Federación ingresos y que acumularán la totalidad de los
Materia(s): Administrativa ingresos en efectivo, en bienes, en servicio,
Página: 483 en crédito o de cualquier otro tipo que
obtengan en el ejercicio. Así, se desprende
RENTA. QUÉ DEBE ENTENDERSE POR que la mencionada Ley entiende al ingreso
“INGRESO” PARA EFECTOS DEL TÍTULO en un sentido amplio, pues incluye todo
II DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO. lo recibido o realizado que represente una
renta para el receptor, siendo innecesario
Si bien la Ley del Impuesto sobre la Renta que el ingreso se traduzca en una entrada en
no define el término “ingreso”, ello no efectivo, pues incluso la propia Ley reconoce
implica que carezca de sentido o que la obligación de acumular los ingresos en
ociosamente el legislador haya creado un crédito, de tal suerte que el ingreso se
tributo sin objeto, toda vez que a partir reconoce cuando se han actualizado todos
del análisis de las disposiciones legales los eventos que determinan el derecho
aplicables es posible definir dicho concepto a recibir la contraprestación y cuando el
como cualquier cantidad que modifique monto de dicha contraprestación puede
positivamente el haber patrimonial de una conocerse con razonable precisión. En
persona. Ahora bien, para delimitar ese ese sentido, se concluye que la regla
concepto debe apuntarse que el ingreso interpretativa para efectos del concepto
puede recibirse de muchas formas, ya que “ingreso” regulado en el Título II de la
puede consistir en dinero, propiedad o Ley del Impuesto sobre la Renta es de
servicios, incluyendo alimentos o habitación, carácter amplio e incluyente de todos los
y puede materializarse en efectivo, valores, conceptos que modifiquen positivamente el
tesoros o productos de capital, además patrimonio del contribuyente, salvo que el
de que puede surgir como compensación legislador expresamente hubiese efectuado
por: servicios prestados; el desarrollo alguna precisión en sentido contrario, como
de actividades comerciales, industriales, acontece, por ejemplo, con el segundo
agrícolas, pesqueras o silvícolas; intereses; párrafo del citado artículo 17.
rentas, regalías o dividendos; el pago de Amparo directo en revisión 1504/2006.
pensiones o seguros; y por obtención de Cómputo Intecsis, S.A. de C.V. 25 de
premios o por recibir donaciones, entre octubre de 2006. Unanimidad de cuatro
otras causas. Sin embargo, la enunciación votos. Ausente: José de Jesús Gudiño
anterior no debe entenderse en el sentido Pelayo. Ponente: José Ramón Cossío Díaz.
de que todas estas formas de ingreso Secretario: Juan Carlos Roa Jacobo.”
han de recibir el mismo trato o que todas
se consideran acumulables, sino que el CONCLUSIONES
listado ilustra la pluralidad de actividades
que pueden generar ingresos. Aunado a El principio de legalidad tributaria del
lo anterior, es particularmente relevante artículo 31, fracción IV de la Constitución,
que la legislación aplicable no establece exige que los elementos esenciales de las
limitantes específicas al concepto “ingreso”, contribuciones deban estar contenidos en
ni acota de alguna manera las fuentes de las una norma jurídica de rango de ley.
35
Sin embargo, en la regulación jurídica del

Impuesto sobre la Renta, no se observa la
definición de un concepto fundamental que
es necesario para dar contenido al objeto
del tributo, denominado “ingreso”.
Por lo anterior, varios contribuyentes han
considerado que la ausencia del concepto
“ingreso” provoca que el ISR carezca de
objeto, tornándolo inconstitucional, no
obstante, tal como se pudo observar
en el desarrollo del presente trabajo, la
Corte ha indicado que su ausencia no es
inconstitucional, pues se concluye que
la regla interpretativa para efectos del
concepto “ingreso” de la Ley del Impuesto
sobre la Renta es de carácter amplio e
incluyente de todos los conceptos que
modifiquen positivamente el patrimonio
del contribuyente.
36
TRATAMIENTO FISCAL DE LOS

SALARIOS CAÍDOS, PRODECON
PRODECON
PRODECON obtiene sentencia que esta- ral, pues la obligación de pagar los salarios
blece que los salarios caídos que se entre- caídos, surge con motivo de un fallo deri-
gan a los trabajadores que ganaron un jui- vado de que el patrón no demostró en el
cio laboral, deben ser tratados fiscalmente juicio laboral que el trabajador fe separado
como una indemnización, lo que genera por causas justificadas.
que el ISR que se retiene a los contribu-
yentes, sea menor al que actualmente se Por lo anterior, los salarios caídos no parti-
está pagando. cipan de la naturaleza jurídica de los salarios
ordinarios, sino que derivan de la termina-
Derivado de los juicios de nulidad promovi- ción de la relación laboral y tiene una natu-
dos por la Procuraduría, se obtuvo el crite- raleza indemnizatoria, por lo que les resulta
rio de que los salarios caídos que son entre- aplicable el artículo 95 de la LISR, generán-
gados a los trabajadores después de haber dose con ello el reconocimiento del dere-
ganado un juicio laboral, tiene un naturale- cho subjetivo a la devolución del impuesto
za compensatoria y resarcitoria en favor del que fue retenido en exceso.
trabajador derivado de su separación injus-
tificada, y por tanto deben ser tratados para Observemos el comentario en video pro-
efectos fiscales como una indemnización, porcionado por PRODECON.
por lo que el cálculo del ISR que se debe
de pagar por estos ingresos es conforme el
procedimiento establecido en el artículo 95
de la LISR vigente.
Actualmente el SAT estima que los sala-

rios caídos deben ser considerados como
salarios ordinarios, lo que trae como con-
secuencia que el contribuyente trabajador
acumule en un sólo momento los ingresos
por salarios caídos y el pago del ISR sea Descarga la sentencia para analizar más a
mayor al que correspondería si se tratasen detalle, clic aquí.
como una indemnización.
Sin embargo, los Tribunales han considera-

do que le asiste la razón a PRODECON, en
su calidad de defensor de los contribuyen-
tes, toda vez que los salarios caídos no se
asimilan a salarios ordinarios, pues no son
una contraprestación de las labores realiza-
das, sino una medida resarcitoria y compen-
satoria a la terminación de la relación labo-
37
Nuevo esquema de portal @satmx

llamándole “Buzón Tributario” a todo el
entorno
Y el SAT nos da a conocer su nuevo portal,

seguramente una de las tantas razones
por las cuales hemos tenido tantas
intermitencias en el uso de las herramientas,
hasta el momento pareciera más que nada un En la liga siguiente podemos observar un
cambio de menús, es decir, entorno gráfico breve manual sobre este nuevo esquema
y como una forma de darle despedida final de portal;
al portal anterior y ahora ya recaer todo por
medio de buzón tributario. h t t p s : // w w w m a t . s a t . g o b . m x /
ayuda/04548/conoce-tu-nuevo-portal-
En parte de portal se expresa lo siguiente; privado-/-buzon-tributario
El nuevo Buzón Tributario es parte del
Nuevo Portal del SAT y tendrá un periodo
de convivencia con los portales anteriores Para acceder al nuevo portal entramos a la
del 15 de marzo al 15 de julio de 2018. En siguiente liga;
este lapso de tiempo, cada vez que cierres
sesión de tu buzón, te devolverá al Portal https://wwwmat.sat.gob.mx/home
de Trámites y Servicios anterior.
Si deseas ingresar al nuevo Buzón, deberás Causa un poco de confusión ya que buzón
ir a la página del SAT y dar clic en el banner tributario lo hemos identificado como
correspondiente para ingresar al Nuevo el sistema para recibir notificaciones y
Portal del SAT y de ahí iniciar sesión en tu presentar una serie de trámites específicos,
nuevo Buzón. ahora el SAT decide que ya todo sea
denominado buzón tributario, siendo
el botón “Mis expedientes” en donde
encontremos las notificaciones;
38
Uno de los menús de avisos;
Se mantiene la ventana de las notificaciones Y en dicho opción de “Otros trámites

como la conocemos hasta el momento; y servicios” encontramos la opción
de SERVICIOS ELECTRÓNICOS y
encontraremos para presentar el RECURSO
DE REVOCACIÓN que nos pide nuevamente
aceptar términos y condiciones;
Por lo que los demás tramites y servicios

que encontrábamos en el anterior buzón
tributario, se encuentran en otras opciones,
como la de “Otros trámites y servicios”
Así que a divertirse con los nuevos menús

y veremos si ya se estabilizan los servicios
del SAT.
39
OPCIÓN DE PRESENTACIÓN
INFORMATIVA OPERACIONES CON
PARTES RELACIONADAS ANTEPROYECTO
1RA MOD RMF 2018 23/02/2018
www.amcp.mx
Surge nuevamente otra modificación a la

1ra modificación de la RMF 2018 de fecha 3.9.18. Para los efectos de los artículos 76,
23 de febrero de 2018, en la cual se refor- fracción X y 110, fracción X de la Ley del
man una regla y se adicionan dos, siendo la ISR en relación con lo dispuesto en la regla
que está generando mayor interés la relati- 2.8.4.1., los contribuyentes que no opten
va a la opción de presentación de la infor- por dictaminar sus estados financieros para
mativa en materia de partes relacionadas, efectos fiscales, podrán presentar la infor-
recordemos los siguientes fundamentos en mación que corresponda al ejercicio fiscal
la LISR; de que se trate a que se refieren dichas
fracciones, contenida en el Anexo 9 de la
76 fracción X. DIM, a más tardar el 30 de junio del año
inmediato posterior a la terminación del
Presentar, conjuntamente con la declara- ejercicio de que se trate, siempre que, en
ción del ejercicio, la información de las ope- su caso, exista consistencia con la informa-
raciones que realicen con partes relaciona- ción declarada en términos del artículo 76-
das residentes en el extranjero, efectuadas A, fracción II de la Ley del ISR, para lo cual
durante el año de calendario inmediato an- los contribuyentes podrán presentar esta
terior, que se solicite mediante la forma ofi- última declaración a más tardar el 30 de ju-
cial que al efecto aprueben las autoridades nio del año inmediato posterior a la termi-
fiscales. nación del ejercicio de que se trate.
110 fracción X. CFF 32-A, LISR 76, 76-A, 110, RMF 2018
2.8.4.1.
Presentar, conjuntamente con la declara-
ción del ejercicio, la información a que se Factor de acumulación por depósitos o in-
refiere la fracción X del artículo 76 de esta versiones en el extranjero:
Ley.
3.16.11. Para los efectos del artículo 239
Plazo para presentar información de par- del Reglamento de la Ley del ISR, el factor
tes relacionadas residentes en el extran- de acumulación aplicable al monto del de-
jero por contribuyentes que no opten por pósito o inversión al inicio del ejercicio fis-
dictaminar sus estados financieros. cal de 2017, es de 0.0000.
Señalamos las reglas que se modifican y RLISR 239

adicionan con relación al anterior antepro-
yecto; Opción del pago del ISR diferido por con-
40
cepto de pérdidas por enajenación de ac- realice el pago.

ciones, señaladas en el Artículo Segundo,
fracción IX de las Disposiciones Transito- Para efectos de aplicar lo dispuesto en la
rias de la Ley del ISR para 2016. presente regla, se deberá de observar lo
señalado en la regla 3.23.15. “Opción para
3.23.18. Los contribuyentes que se encuen- incluir las pérdidas por enajenación de ac-
tren en los supuestos establecidos en el pri- ciones cuando fueron disminuidas por divi-
mer párrafo del Artículo Segundo, fracción dendos o utilidades contables” y en el Artí-
IX de las disposiciones transitorias de la Ley culo Trigésimo Transitorio, ambos de la RMF
del ISR para 2016, podrán optar por pagar para 2018. Asimismo, el desistimiento que
el impuesto diferido que les resulte a cargo en su caso proceda de los medios de impug-
al corregir dicha situación en 4 pagos, para nación interpuestos contra las reformas en
lo cual deberán presentar el aviso a que se materia de consolidación fiscal deberá dar-
refiere el último párrafo de dicha fracción, se a conocer en el mismo plazo señalado en
así como las declaraciones que en su caso el primer párrafo.
proceda presentar de conformidad con lo
establecido en el tercer y quinto párrafos La opción a que se refiere la presente re-
del mismo precepto, a más tardar el 30 de gla quedará condicionada a que el impuesto
noviembre de 2018. que resulte a cargo del contribuyente sea
efectivamente pagado. No se considera
El esquema de pagos, las actualizaciones y efectivamente pagado el ISR que se cubra
recargos serán los siguientes: con acreditamiento, compensación o re-
ducción alguna.
a) El 50% a más tardar el 30 de noviembre El aviso referido en el primer párrafo se
de 2018, actualizado por el periodo com- presentará mediante escrito libre ante la
prendido del mes de mayo de 2014 y hasta Administración Central de Fiscalización a
el mes inmediato anterior a aquél en que se Grupos de Sociedades, sita en Avenida Hi-
realice el pago, los recargos se computarán dalgo número 77, módulo III, planta baja,
a partir del mes de junio de 2014 y hasta el colonia Guerrero, delegación Cuauhtémoc,
mes en que se realice el pago. C.P. 06300, Ciudad de México.
LISR 2016 Disposiciones Transitorias Se-
b) El 20% a más tardar el 31 de marzo de gundo
2019, actualizado por el periodo compren-
dido del mes de mayo de 2014 y hasta el Transitorios.
mes inmediato anterior a aquél en que se
realice el pago. Segundo. Para efectos de la regla 1.8., úl-
timo párrafo, lo dispuesto en las siguientes
c) El 20% a más tardar el 31 de marzo de reglas y Anexos, será aplicable a partir del:
2020, actualizado por el periodo compren-
dido del mes de mayo de 2014 y hasta el I. 7 de febrero de 2018, las reglas 3.3.1.44.,
mes inmediato anterior a aquél en que se 3.3.1.45., 3.3.1.49., 3.3.1.50. y 3.3.1.51., así
realice el pago. como en las fichas de trámite 135/ISR “Re-
porte de datos de los trabajadores objeto
d) El 10% a más tardar el 31 de marzo de del contrato que participan en el servicio de
2021, actualizado por el periodo compren- subcontratación laboral” y 136/ISR “Solici-
dido del mes de mayo de 2014 y hasta el tud de aclaración del contratante en mate-
mes inmediato anterior a aquél en que se ria de subcontratación laboral”, contenidas
41
en el Anexo 1-A.
II. 16 de febrero de 2018, las reformas a las

reglas 2.3.2., 2.8.3.2. y la adición a la regla
10.30.
III. 5 de marzo de 2018, las reglas 3.21.6.7.
y 3.21.6.8.
IV. 20 de marzo de 2018, la modificación al

Anexo 23 relativo al cambio de domicilio
de las Administraciones Desconcentradas
de Recaudación, Auditoría Fiscal Federal,
Servicios al Contribuyente y Jurídica, todas
de Jalisco “1”, con sede en Jalisco, así como
de la Sub-administración de Apoyo Des-
concentrado de Comunicaciones y Tecno-
logía de la Información Jalisco “1”, también
con sede en Jalisco.
V. 23 de marzo de 2018, la adición de las

reglas 3.9.18. y 3.23.18., así como la refor-
ma a la regla 3.16.11.
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42
Presentando dos
declaraciones anuales
en el Régimen de
Incorporación Fiscal
¿En qué caso?
Mtro Miguel Chamlaty Toledo
El Régimen de Incorporación Fiscal surgió 14 de esta Ley, considerando la totalidad
como un esquema para los contribuyentes de sus ingresos en el periodo de pago de
del Régimen de Pequeños Contribuyentes que se trate. Los contribuyentes que opten
y del Régimen Intermedio para el año por calcular sus pagos bimestrales utilizando
2014, supuestamente con el ideal de ser el coeficiente de utilidad mencionado, deberán
un esquema sencillo y sin complicaciones, considerarlos como pagos provisionales y
con el afán de hacerlo atractivo para los estarán obligados a presentar declaración del
contribuyentes que inician o bien que ejercicio. Esta opción no se podrá variar en el
sus ingresos no rebasen los 2 millones ejercicio.
de pesos, sin embargo, es un régimen de
tiene sus recovecos fiscales, por no decir Ahora recordemos que en su momento la
sus complicaciones fiscales, ante el cúmulo autoridad fiscal no permitía la convivencia
de disposiciones complementarias que se de RIF con otro ingresos los demás capítulos
han publicado alrededor de dicho esquema del título IV de la ley del ISR, fue algunos
fiscal. meses después que por reglas miscelánea
se otorgó la convivencia con salarios e
Para este año 2017 para hacer más intereses y recientemente en el año 2016
“sencillito” dicho régimen se les ocurrió la se incorporó los ingresos de arrendamiento,
brillante idea de dar la posibilidad de aplicar incorporándose todo lo anterior en el texto
coeficiente de utilidad para determinar por de la ley, en el párrafo cuarto del artículo
ende pagos provisionales y estar obligado a 111 para el año 2016 y que se mantiene
realizar declaración anual, dejando atrás por para el año 2017 señalando lo siguiente;
lo tanto el esquema de pagos definitivos y la
no acumulación del ingreso en la declaración Los contribuyentes a que se refiere el primer
anual. párrafo de este artículo podrán aplicar lo
dispuesto en esta Sección cuando además
Para recordar lo adicionado al artículo 111 obtengan ingresos de los señalados en los
de LISR en su último párrafo que señala; Capítulos I, III y VI de este Título, siempre
que el total de los ingresos obtenidos
Para los efectos de este artículo, los en el ejercicio inmediato anterior por las
contribuyentes podrán optar por determinar actividades mencionadas, en su conjunto,
los pagos bimestrales aplicando al ingreso no excedan de la cantidad a que se refiere
acumulable del periodo de que se trate, el el primer párrafo de este artículo.
coeficiente de utilidad que corresponda en
los términos de lo dispuesto en el artículo
43
¿Pero en qué casos un RIF hará dos anuales? del artículo 123 de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos.
Desde luego el caso es de un RIF que se
le ha ocurrido la brillante idea de aplicar el II. A la utilidad fiscal del ejercicio, se le
coeficiente de utilidad y aparte tiene alguno podrá restar, en su caso, la pérdida fiscal
de los ingresos anteriormente señalados, es a que se refiere la regla 3.13.8., y a dicho
decir, tiene sus ingresos de RIF y tiene a la resultado, se le aplicará la tarifa establecida
vez ingresos por salarios, intereses o bien en el artículo 152 de la Ley del ISR, sin
arrendamiento, ya sea una combinación acumular los ingresos a que se refiere el
de alguno o bien todos, ¿por qué dos cuarto párrafo del artículo 111 de la citada
anuales? Esto deriva por el hecho de que Ley.
la autoridad le queda claro que un RIF que
realice declaración anual y le agrega los III. Al impuesto determinado conforme a las
otros ingresos que se le permite convivencia fracciones anteriores se le podrán disminuir
provocaría que los RIF terminen pagando los porcentajes de reducción establecidos
mayores impuestos que de haber decidido en la tabla del artículo 111 de la Ley del ISR
el esquema de pagos definitivos, y en lugar y de acuerdo al ejercicio fiscal en el que se
de ser una “facilidad” termine siendo una encuentren tributando en el citado régimen.
“carga fiscal” mayor.
IV. Al impuesto reducido conforme a la
Para aclarar lo anterior observemos la regla fracción anterior, se podrán acreditar los
siguiente; pagos provisionales bimestrales efectuados
con anterioridad durante el ejercicio,
Procedimiento para la determinación del así como las retenciones que le hayan
cálculo anual para contribuyentes del RIF efectuado.
que optaron por utilizar el coeficiente de
utilidad en sus pagos bimestrales Los contribuyentes que ejerzan esta opción
no pueden aplicar lo dispuesto en el artículo
3.13.17. Las personas físicas que tributen 151 de esta Ley.
en los términos del Título IV, Capítulo II,
Sección II de la Ley del ISR, que opten por LISR 111, 152, RMF 2017 3.13.11.
calcular sus pagos bimestrales utilizando el
coeficiente de utilidad, a que se refiere el De la regla anterior podemos resumir lo
artículo 111, último párrafo de la citada Ley, siguiente;
presentarán la declaración del ejercicio de
que se trate, a más tardar el 30 de abril del • Determinar la utilidad fiscal para la anual
siguiente año. de la misma manera como se determina
en actividad empresarial.
La declaración del ejercicio se determinará • Podrá aplicar su reducción de ISR como
conforme a lo siguiente: tienen derecho los RIF y al resultado
enfrentarle los pagos provisionales
I. La utilidad fiscal se obtendrá disminuyendo realizados durante el ejercicio.
a los ingresos acumulables obtenidos en • Le prohiben aplicar las deducciones
el ejercicio, las deducciones autorizadas personales lo cual es una ilegalidad por
efectuadas en el mismo ejercicio y la parte de la regla miscelánea, situación
participación de los trabajadores en las que tendría que hacerse valer por los
utilidades pagada en el ejercicio en términos medios de defensa.
44
De la regla anterior deseo hacer énfasis en

la fracción II que señala;
II. A la utilidad fiscal del ejercicio, se le

podrá restar, en su caso, la pérdida fiscal
a que se refiere la regla 3.13.8., y a dicho
resultado, se le aplicará la tarifa establecida
en el artículo 152 de la Ley del ISR, sin
acumular los ingresos a que se refiere el
cuarto párrafo del artículo 111 de la citada Esperando sus comentarios.
Ley. Miguel Chamlaty.
Observen lo subrayado, “sin acumular los
ingresos a que se refiere el cuarto párrafo
del artículo 111 de la citada Ley”, ¿cuáles
son los ingresos de dicho cuarto párrafo?
En efecto, salarios, interés y arrendamiento,
entonces aquí surge la inquietud, se hará
una anual de RIF y que sucederá con los
otros ingresos que la regla señala que en la
anual del RIF no deben acumularse, pues
bien, en efecto tendrán que ser declarados
de manera separada, situación que por el
momento no preocupa a la autoridad aclarar
ni mucho menos saber como se planteará
esto en el sistema de declaraciones.
Aunado a ¿Cuántos habrán sido los

valientes que se sumaron al esquema bajo
coeficiente de utilidad?
Por el momento no visualizamos en el

sistema la opción de RIF en la ANUAL,
veremos si lo ajustan, no tengo ningún
contribuyente en dicha situación, quizás
el SAT tiene que nadie ejerció la opción
y por ello no se está incluyendo, hemos
preguntado por redes sociales sobre dicho
supuesto veremos que nos dicen.
45
Detalles ante la
Declaración Anual
2017 Personas Físicas
Ya nos encontramos en el mes de abril del El párrafo primero del artículo 150
año 2018, mes durante el cual se presentan de LISR igualmente da respuesta a la
en tiempo las declaraciones anuales de eterna pregunta ¿Quiénes se encuentran
personas físicas, esperando el sistema este obligados a pagar el impuesto anual? La
más estable que el de personas morales, respuesta podría ser muy sencilla, a la cual
aunado a que se liberó en la última semana señalaríamos de primera mano que todas
de marzo 2018 y que en dicha semana las personas físicas que perciban ingresos
se presentaron algunas inconsistencias se encuentran obligados a presentar y por
recordemos que por disposición de la Ley ende a pagar ISR en declaración anual, sin
del Impuesto Sobre la Renta si consideramos embargo, hay que precisar una cosa es
presentarla en algún mes previo no surge a pagar ISR en la anual y otra muy distinta
la vida jurídica, recordemos el primer párrafo simplemente es declarar o bien informar en
del artículo 150 de LISR que señala; la declaración anual, ya que tratándose de
ingresos exentos del ISR o bien por lo que
Las personas físicas que obtengan ingresos se realizó un pago definitivo, no estamos
en un año de calendario, a excepción de los obligados a pagar ISR en la anual, sin
exentos y de aquéllos por los que se haya embargo, no necesariamente se nos libera
pagado impuesto definitivo, están obligadas a de declararlo en la anual correspondiente, el
pagar su impuesto anual mediante declaración tercer párrafo del artículo 150 de LISR nos
que presentarán en el mes de abril del año ayudará a despejar un poco más el tema,
siguiente, ante las oficinas autorizadas. analicemos la redacción;
Y por regla miscelánea precisan; En la declaración a que se refiere el primer

párrafo de este artículo, los contribuyentes
Fecha en que se considera presentada la que en el ejercicio que se declara hayan
declaración anual de 2017 de personas físicas obtenido ingresos totales, incluyendo aquéllos
por los que no se esté obligado al pago de este
3.17.3. Para los efectos del artículo 150, impuesto y por los que se pagó el impuesto
primer párrafo de la Ley del ISR, la declaración definitivo, superiores a $500,000.00 deberán
anual correspondiente al ejercicio fiscal de declarar la totalidad de sus ingresos, incluidos
2017, que presenten las personas físicas vía aquéllos por los que no se esté obligado al
Internet, ventanilla bancaria o ante cualquier pago de este impuesto en los términos de
ADSC, en los meses de enero a marzo de las fracciones XVII, XIX, inciso a) y XXII del
2017, se considerará presentada el 1 de artículo 93 de esta Ley y por los que se haya
abril de dicho año, siempre que la misma pagado impuesto definitivo en los términos
contenga la información y demás requisitos del artículo 138 de la misma.
que se establecen en las disposiciones fiscales
vigentes. El párrafo anterior alude a INGRESOS
LISR 150 TOTALES incluyendo aquellos por lo que
46
no se esté obligado al pago, refiriéndose a Las personas físicas residentes en México

los exentos y por lo que se pagó el impuesto deberán informar a las autoridades fiscales, a
definitivo y superen los $500,000 deberán través de los medios y formatos que para tal
“DECLARAR” la totalidad de los ingresos, efecto señale el Servicio de Administración
es decir, informarlos en la declaración y Tributaria mediante reglas de carácter general,
posteriormente hace énfasis en ciertos respecto de las cantidades recibidas por los
ingresos exentos como son viáticos erogados conceptos señalados en el párrafo anterior al
en servicio de un patrón, por enajenación momento de presentar la declaración anual
de casa habitación, herencias y legados, del ejercicio fiscal en el que se obtengan.
concluyendo con el ISR definitivo tratándose
de obtención de premios de loterías, rifas Y vinculado con el tema de la discrepancia
y sorteos, sin embargo, la disposición en fiscal si no informamos los préstamos o
comento da entender que debemos informar donativos en la anual correspondientes
todos los ingresos exentos y desde luego observemos lo que señala el párrafo quinto
los de carácter definitivo, caso del Régimen del artículo 91 de LISR;
de Incorporación Fiscal, sin embargo, al
igual que en su momento sucedió con los Los ingresos determinados en los términos
del Régimen de Pequeños Contribuyentes de este artículo, netos de los declarados,
nunca se habilitó un espacio para señalar se considerarán omitidos por la actividad
dichos ingresos, reitero solo informar, preponderante del contribuyente o, en su caso,
declarar mas no pagar impuestos en la otros ingresos en los términos del Capítulo
anual por dichos ingresos, y seguramente IX de este Título tratándose de préstamos y
ya recordaron estos rubros en el llenado de donativos que no se declaren o se informen a
la anual, en efecto son los siguientes con las autoridades fiscales, conforme a lo previsto
algunos adicionales que en un momento en los párrafos segundo y tercero del artículo
comentaré; 90 de esta Ley. En el caso de que se trate de
un contribuyente que no se encuentre inscrito
en el Registro Federal de Contribuyentes, las
autoridades fiscales procederán, además, a
inscribirlo en el Capítulo II, Sección I de este
Título.
Por lo que de no informar en los supuestos

respectivos los préstamos y donativos se
considerarán ingresos del capítulo IX, de
Por lo que corresponde a préstamos, los demás ingresos, perdiendo la exención
donativos y premios recordemos el artículo del donativo ya sea en su totalidad o en
90 de LISR en su tercer y cuarto párrafo que la parte exenta acorde al 93 de LISR o
expresa; bien el préstamo la autoridad lo estaría
considerando como un ingreso sujeto al
Las personas físicas residentes en México pago de ISR cuando en realidad es un mero
están obligadas a informar, en la declaración préstamo así que a cuidar dichos supuestos.
del ejercicio, sobre los préstamos, los donativos
y los premios, obtenidos en el mismo, siempre Otros datos informativos que se presentan
que éstos, en lo individual o en su conjunto, en la anual aunque muy pocos los llegan
excedan de $600,000.00. a tener pero de darse el supuesto son los
siguientes;
47
•
Salarios Interés real Debe presentar
declaración del
ejercicio
Más de $400,000.00 $0.00 Sí
$0.00 Más de $100,000.00 Sí
Menos de
Más de $400,000.00 Sí
$100,000.00
Menos de
Más de $100,000.00 Sí
$400,000.00
Más de $400,000.00 Más de $100,000.00 Sí
Sí, cuando la suma
Menos de Menos de
de ambos es mayor a
$400,000.00 $100,000.00
$400,000.00
• Prestación de servicios profesionales

denominados generalmente honorarios.
• Actividades empresariales, salvo los
contribuyentes que tributan en el
PRECISANDO LOS OBLIGADOS A Régimen de Incorporación Fiscal derivado
PRESENTAR DECLARACIÓN ANUAL. de considerar un ISR definitivo, en está
anual 2017, los RIF que hubieren optado
Las personas físicas con los siguientes por el esquema de pagos provisionales
regímenes fiscales deberán presentar deberán presentar declaración anual,
declaración anual: sin embargo, no localizamos la opción,
quizás nadie lo ejerció por ello el SAT
• Salarios y asimilados a salarios con no lo presenta, ya lo buscamos en MIS
ingresos mayores de $400,000.00 en el CUENTAS la opción e igual sin cambios.
ejercicio • Uso o goce temporal de bienes inmuebles.
• Salarios y asimilados a salarios que • Enajenación de bienes
obtengan ingresos de dos o más patrones • Adquisición de bienes
simultáneamente • Intereses, siempre que dicha persona
• Salarios y asimilados a salarios que física perciba únicamente ingresos
además obtengan otros ingresos acumulables por dicho concepto y que
acumulables los intereses reales en el ejercicio no
• Salarios y asimilados a salarios que excedan de $100,000.00.
hubieren percibido ingresos de • Premios cuando sea omiso de
empleadores no obligados a hacer manifestarse el ingreso como dato
retenciones, como es el caso de las informativo y se rebase los $600,000 .00
embajadas y en general organismos ya que dejaría de ser un ingreso con ISR
internacionales. definitivo.
• Salarios y asimilados a salarios que hayan • Ingresos por dividendos.
comunicado por escrito a su retenedor • De los demás ingresos, por ejemplo,
que presentarían la declaración anual de dividendos distribuidos de personas
manera directa. morales residentes en el extranjero,
• Es de recordar que aquellos ganancia cambiaria, ingresos por
contribuyentes que únicamente inversiones en el extranjero, es decir,
obtengan ingresos por salarios e intereses ingresos que no se ubican en ninguno
deberán considerar lo siguiente acorde de los señalados anteriormente, es
al segundo párrafo del artículo 150 de el capítulo que muchos llamamos el
LISR: “resumidero”
48
• Las personas físicas que tengan registrado III. El empleador haya emitido el
alguna obligación de las anteriores CFDI por concepto de nómina
deberán presentar declaración anual aun respecto de la totalidad de
cuando no hayan obtenido ingresos en los ingresos a que se refiere la
el ejercicio, señalando en la obligación fracción I de esta regla.
correspondiente la cantidad de cero,
ello para no tener posteriormente No obstante, los contribuyentes
requerimientos por parte de la autoridad a que se refiere la presente regla,
por haber sido omiso de la obligación. podrán presentar su declaración
anual del ISR del ejercicio 2017.
Recordando que para el caso de La facilidad prevista en la presente
asalariados se tiene la posibilidad de no regla no resulta aplicable a los
presentar anual cumpliendo los supuestos siguientes contribuyentes:
de la regla miscelánea siguiente;
a) Quienes hayan percibido
Contribuyentes relevados de la obligación ingresos del Capítulo I, Título IV,
de presentar declaración anual del ISR de la Ley del ISR, en el ejercicio
de que se trate por concepto de
3.17.12. Para los efectos de los artículos jubilación, pensión, liquidación
81, fracción I del CFF, 98, fracción o algún tipo de indemnización
III, incisos a) y e), 136, fracción II y laboral, de conformidad con lo
150, primer párrafo de la Ley del ISR, establecido en el artículo 93,
los contribuyentes personas físicas fracciones IV y XIII de la Ley del
no estarán obligados a presentar ISR.
su declaración anual del ISR del
ejercicio 2017, sin que tal situación b) Los que estén obligados a
se considere infracción a las informar, en la declaración del
disposiciones fiscales, siempre que ejercicio, sobre préstamos,
en dicho ejercicio fiscal se ubiquen donativos y premios, de acuerdo
en los siguientes supuestos: con lo previsto en el artículo 90,
segundo párrafo, de la Ley del
I. Hayan obtenido ingresos ISR.
exclusivamente por salarios y en CFF 81, LISR 90, 93, 98, 136, 150
general por la prestación de un
servicio personal subordinado
de un sólo empleador. PRESENTACIÓN DECLARACIÓN.
II. En su caso, hayan obtenido Haremos una breve práctica en el sistema

ingresos por intereses nominales de declaraciones el cual le seguimos
que no hayan excedido de denominando DECLARASAT pero ya
$20,000.00 (veinte mil pesos actualmente está basado en una aplicación
00/100 M.N.), en el año que web, observemos primeramente la
provengan de instituciones que pantalla posterior al logueo con nuestra
componen el sistema financiero firma electrónica o contraseña donde
y, seleccionaremos todos los ingresos que
señala el sistema;
49
Iniciemos con SALARIOS, la cual puede

ofrecernos ya una precarga de información
de salarios derivado de los CFDIs que
hubiere presentado él o los patrones;
Hemos seleccionado todos los ingresos,

dejando claro que en el caso de actividad
empresarial, solo se nos permite seleccionar
dos de las tres opciones que nos ofrece, y
si tienes los 3 se declararían en conjunto
Podemos seleccionar los 4 tipos de ingresos
como actividad empresarial y profesional,
que nos maneja el sistema; iniciemos con
sin los beneficios de dichos esquemas, en
los asimilados a salarios, recordando que
si la separación de honorarios y actividad
dicho tipo de ingresos es meramente una
empresarial no debería de suceder pero
ficción fiscal que permite manejarlo como si
desde la anual 2016 lo plasmaron de dicha
fueran salarios pero no lo son realmente, ya
manera, teniendo que aclarar la autoridad
por fortuna esta figura está dejando de ser
que solo es para efectos de presentación
utilizada para disfrazar trabajadores;
pero podemos declararlo todo como
actividad empresarial o bien hacerlo por
separado y dividir los pagos provisionales,
que recuerde que como tal se presentan de
manera conjunta no por separado.
Ya el sistema no te deja seleccionar si deseas

cálculo automatico o no, ya lo realizará, este
cambio se presentó desde la anual 2016,
siendo que antes si teníamos la opción,
como pueden recordar con la siguiente
imagen;
Como podemos observar simplemente es

señalar el ingreso y el impuesto que nos
fue retenido a lo largo del año, habra que
agregarse claro de no estar precargado y
Es de notar que ya no se nos están señalando tener conocimiento que se recibió dicho
declaraciones “aisladas” para REFIPRES y tipo de ingreso o bien los CFDIs se fueron
ENAJENACIÓN DE ACCIONES EN BOLSA todos a salarios . A diferencia de salarios que
DE VALORES, que debían presentarse por se agrega la opción de ingresos exentos;
separado de la declaración por los demás
ingresos, ya podrá presentarse una sola
declaración.
50
En el caso de las indemnizaciones surge ACUMULABLE y así obtener el ISR de

el recuadro adicional que pregunta sobre ingreso no acumulable.
el último sueldo mensual ordinario, ello
derivado de la separación de un ingreso Por lo que corresponde JUBILACIÓN,
acumulable y otro no acumulable, acorde tenemos dos opciones, en parcialidades
al artículo 95 de LISR, en donde el ingreso siendo el más común, que nos paguen
acumulable que es dicho último sueldo se dicha jubilación mes a mes, o bien que
va al cálculo normal de la tarifa anual y el no nos sea liquidada en una sola exhibición,
acumulable se queda a esperar una tasa de la cual se presenta sobre todo en planes
personalizada de ISR. de prestaciones privadas, observen que
tratándose de jubilación en una sola
exhibición vuelven a mencionar lo relativo
al último sueldo mensual ordinario, si ya
lo están imaginando, en efecto, porque al
igual que en indemnización tendremos un
ingreso no acumulable que esperará su tasa
personalizada para determinar su ISR, esto
es porque de golpe en un solo año van a
considerar el ingreso que pudo haberse
Al hacer esa separación tan particular en fraccionado por una diversidad de años, es
los ingresos por indemnizaciones y así por ello que se otorga un cálculo especial
evitar que el trabajador vea impactado en el artículo 171 del reglamento de la Ley
fuertemente su ingreso, por ejemplo, si a un del ISR que señala;
trabajador se le otorgan 2 millones de pesos
de indemnización y su último sueldo fue Cuando el trabajador convenga con el
de 20,000 mensuales, solamente $20,000 empleador en que el pago de la jubilación,
se irán al cálculo de la tarifa en conjunto pensión o haber de retiro, se cubra mediante
con sus demás ingresos acumulables y pago único, no se pagará el Impuesto por éste,
$1,980,000.00 se quedarán a esperar su cuando el monto de dicho pago no exceda de
tasa personalizada de ISR, de no darse esta noventa veces el salario mínimo general del
situación, sería acumular los $2,000,000.00 área geográfica del trabajador elevados al
directo más los demás ingresos haciendo año, a que se refiere el artículo 93, fracción
que se ubique en un rango mucho mayor XIII de la Ley. Por el excedente se pagará el
en la tarifa anual con el correspondiente Impuesto en términos del artículo 95 de la
aumento importante en el ISR. Ley.
Ahora supongamos que nuestra BASE a Como podemos observar en lugar de tener
considerar en la TARIFA ANUAL fueren la exención tradicional de la fracción IV del
184,000.00 al cual le correspondería un artículo 93 de LISR, de 15 salarios mínimos
ISR de $25,993.10, de manera sencilla, por el periodo que corresponda, se otorga
¿Cuál es nuestra TASA PERSONALIZADA otra exención y remite al cálculo ya señalado
DE ISR?, dividiremos 25,993.10/184,000 del esquema de indemnizaciones, hago la
nos da .1412, es decir, que nuestra tasa precisión que ya estamos bajo UMAS para
personalizada de ISR es de 14.12%, a la la determinación de las exenciones, aunque
cual le aplicaríamos lo que hubiéremos la LISR sigue remitiendo a SMG, recuerden
considerado como INGRESO NO fue reforma constitucional en al año 2016.
51
El sistema nos ofrece las opciones de Tipo

de deducción; Opcional, refiriéndose a la
deducción ciega del 35% del ingreso más
el impuesto predial o la Comprobable, que
recordemos que se encuentra limitada
Este año el sistema no arroja ninguna exclusivamente a los señalados en el artículo
limitante por default cuando tengamos dos 115 de LISR.
o más jubilaciones, por lo que si permitirá
señalar la exención que deseen, sin
embargo, debe quedarnos claro que solo
debe aplicarse una sola vez la exención de
15 UMAS, la cual el sistema en los cálculos
si lo limita
Por lo que toca al subsidio para el empleo

tenemos la casilla del subsidio que le
correspondió acorde a la tabla y la que ¿Existen los ingresos exentos en
efectivamente se entrego al trabajador, la arrendamiento?
cual es posible manipular.
Si existen, aunque ya muy pocos en ciertas
zonas sobre todo de la CDMX denominadas
rentas congeladas y que siguen en conflictos
litigiosos, observen el artículo 93 fracción
XVIII de LISR que señala;
XVIII. Los que provengan de contratos

ARRENDAMIENTO, USO O GOCE de arrendamiento prorrogados por
TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES. disposición de Ley.
Primeramente deberemos señalar XIX. Otras opciones en el concentrado

si son ingresos por arrendamiento, de arrendamiento, se visualizan de
subarrendamiento o ambos, situación que la siguiente forma;
el año pasado o era uno u otro no dejaba
la convivencia de ambos, ya corregido para
esta anual.
52
ENAJENACIÓN DE BIENES MUEBLES E que el plazo para obtenerlo sea mayor a 18

INMUEBLES. meses y se garantice el interés fiscal. Para
determinar el monto del impuesto a enterar
Sobre el capítulo de ENAJENACIÓN, es en cada año de calendario, se dividirá el
importante considerar que es un capítulo impuesto calculado conforme a la fracción
muchas de las veces omitido por los III de este artículo, entre el ingreso total de la
contribuyentes al considerar que tratándose enajenación y el cociente se multiplicará por
de operaciones de bienes inmuebles el los ingresos efectivamente recibidos en cada
fedatario público hace las retenciones del año de calendario. La cantidad resultante
ISR, y el contribuyente considera que es será el monto del impuesto a enterar por este
el impuesto final por la operación siendo concepto en la declaración anual.
un pago provisional, y que debe realizarse
la declaración anual apoyado con las Como pueden observar nuevamente
constancias de retención que entregue el surge el ingreso no acumulable en la
notario, observemos las imágenes, de cómo determinación del ISR anual, y en efecto
solicita los datos; es el mismo artículo 120, que señala que la
ganancia acumulable se obtiene dividiendo
la ganancia entre número de años entre
adquisición y enajenación sin exceder
de 20, y desde luego la diferencia será
el no acumulable que esperará a la tasa
personalizada o bien a la opción de una tasa
promedio de los últimos 5 años, observemos
la siguiente imagen e igual lo relativo a los
datos de adquisición del terreno;
Importante recordar lo señalado por el

artículo 212 del RISR;
Los ingresos por enajenación se acumulan Para efectos del artículo 126, párrafo tercero
acorde al 119 de LISR inclusive en crédito, de la Ley, los notarios, corredores, jueces
sin embargo, el artículo 120 de LISR en su y demás fedatarios que por disposición
último párrafo señala lo siguiente cuando legal tengan funciones notariales, quedan
se obtenga el ingreso de la venta en relevados de la obligación de efectuar el
parcialidades; cálculo y entero del Impuesto a que se refiere
dicho artículo, cuando la enajenación de
Cuando el pago se reciba en parcialidades inmuebles se realice por personas físicas
el impuesto que corresponda a la parte dedicadas a actividades empresariales, éstas
de la ganancia no acumulable se podrá declaren que el inmueble forma parte del
pagar en los años de calendario en los que activo de la empresa y exhiban copia sellada
efectivamente se reciba el ingreso, siempre
53
o copia del acuse de recibo electrónico con Otras opciones que se visualizan en el
sello digital de la declaración correspondiente sistema;
al último año de calendario para el pago
del Impuesto; tratándose del primer año de
calendario deberá presentarse copia de la
constancia de inscripción en el registro federal
de contribuyentes o, en su defecto, de la
solicitud de inscripción en el citado registro o,
de la cédula de identificación fiscal o, acuse ADQUISICIÓN DE BIENES.
único de inscripción en el registro federal de
contribuyentes. Un capítulo poco explorado y de los más
evadidos por los contribuyentes, es el
Por lo que corresponde a los bienes muebles denominado de los ingresos por adquisición
son muy pocos los que manifiestan este de bienes, ¿Y esos cuáles son? Bien acorde
tipo de ingresos, confiando en que caen en al artículo 130 de LISR son los siguientes;
los supuestos de exención del artículo 93
fracción XIX inciso b) de LISR que expresa; La donación (regalos podrían caer aquí), los
tesoros (prácticamente son del gobierno
b. Bienes muebles, distintos de las acciones, de sujetos a las reglas de los códigos civiles),
las partes sociales, de los títulos valor y de adquisición por prescripción (casos de
las inversiones del contribuyente, cuando paracaidistas que se hacen de propiedades),
en un año de calendario la diferencia entre por diferenciales de avalúos en bienes,
el total de las enajenaciones y el costo construcciones o mejoras quedan en
comprobado de la adquisición de los bienes beneficio del arrendador. ¿Alguno de ustedes
enajenados, no exceda de tres veces el ha manifestado este tipo de ingresos?
salario mínimo general del área geográfica Es precisamente aquí donde deberíamos
del contribuyente elevado al año. Por la manifestar las famosas donaciones entre
utilidad que exceda se pagará el impuesto padres a hijos, que están completamente
en los términos de este Título. exentas, independientemente de los rubros
informativos donde se nos solicite.
Sin embargo, soy de la opinión de declararlos
y señalarlos en todo caso como un ingreso
exento si así corresponde y no ser omiso
de presentar esta obligación, recordando
que los bienes muebles en este capítulo se
deprecian en un 10% y a los automóviles les
maneja un 20%, y que hay bienes que no
pierden su valor acorde al artículo 124 de
LISR.
Interesante observar que ya no trae tantos INTERESES.

recovecos con relación a las deducciones
las cuales quedan plasmadas de manera En materia de intereses recordemos lo que
directa y ya el contribuyente deberá tener señala el artículo 135 de LISR en su último
la certeza de que son los correctos. párrafo;
54
Las personas físicas que únicamente obtengan términos del segundo párrafo del artículo 90
ingresos acumulables de los señalados en de esta Ley. No se efectuará la retención a
este Capítulo, podrán optar por considerar la que se refiere este párrafo cuando los ingresos
retención que se efectúe en los términos de los reciban los contribuyentes señalados en el
este artículo como pago definitivo, siempre Título II de esta Ley o las personas morales a
que dichos ingresos correspondan al ejercicio que se refiere el artículo 86 de esta Ley.
de que se trate y no excedan de $100,000.00.
Las personas físicas que no efectúen la
Y tenemos que hay dos formas de declaración a que se refiere el segundo
que nos retengan el ISR en materia de párrafo del artículo 90 de esta Ley, no
intereses, depende si son cubiertas por podrán considerar la retención efectuada
sistema financiero o no e igual en cuanto en los términos de este artículo como pago
a la acumulación ya sea intereses reales o definitivo y deberán acumular a sus demás
intereses devengados, sea sistema financiero ingresos el monto de los ingresos obtenidos
o no respectivamente y el tratamiento en los términos de este Capítulo. En este
especial por primas de seguros por retiros caso, la persona que obtenga el ingreso podrá
parciales o totales, así como rendimientos acreditar contra el impuesto que se determine
que pudieran recibir por dichos esquemas en la declaración anual, la retención del
de seguros, por ello en el sistema lo señala, impuesto federal que le hubiera efectuado la
observamos lo siguiente; persona que pagó el premio en los términos de
este precepto.
Vamos a considerar que ustedes si son

de los que cuidan que se informen los
premios y solamente se queden con el
7% de retención de ISR, evitando así la
acumulación del premio con los demás
ingresos, observemos la pantalla del área de
premios en el declarasat;
PREMIOS.
Por lo que corresponde a premios es ¿Premios exentos? Si, por supuesto, en el

importante recordar lo que señalan los artículo 93 fracción XXIV de LISR;
párrafos tercero y cuarto del artículo 138
de LISR; XXIV. Los premios obtenidos con motivo
de un concurso científico, artístico o
El impuesto que resulte conforme a este literario, abierto al público en general
artículo, será retenido por las personas que o a determinado gremio o grupo de
hagan los pagos y se considerará como pago profesionales, así como los premios
definitivo, cuando quien perciba el ingreso otorgados por la Federación para
lo declare estando obligado a ello en los promover los valores cívicos.
55
DIVIDENDOS. y no se reciben ingresos, debe considerarse

presentar dicho rubro señalando la cantidad
Una forma de transparentar ingresos de cero, para evitar posibles omisiones
para las personas físicas, es derivado de en el llenado, que se sabe de rechazos de
dividendos que perciben de sociedades devoluciones por no haber marcado cero
en las que son socios u accionistas, lo cual en este rubro, otro punto a considerar en
cada vez es más común que suceda, y dejen materia de dividendos son los diversos
de andar inventando el hilo negro de cómo conceptos que contempla el artículo 140
sacar dinero para los socios bajo esquemas que de presentarse para la autoridad se
fraudulentos, por ello es de tener claro lo considerarán dividendos y nos exigirán
del dividendo piramidado para en todo caso el pago del ISR respectiva, sobre todo de
poder acreditar el ISR que hubiere pagado préstamos que beneficien a socios sin razón
la persona moral de ISR y así retornar parte de negocios para la sociedad, erogaciones
de dicho pago por medio del acreditamiento no deducibles que beneficien a los socios.
que podrá realizarse en la declaración de
los dividendos. DEMAS INGRESOS.
Es así como tenemos el factor de Como señalaba en puntos anteriores

piramidación del artículo 140 de LISR de tenemos el capítulo “resumidero” tienes
1.4286, si la sociedad decreta un dividendo un ingreso que no catalogas en otros tipo
de $100,000 a entregar al socio, es claro de los diversos ingresos que contempla el
que la sociedad por dicha utilidad tuvo que título IV de personas físicas, asómate a este
pagar un 30% de ISR, es así que le permitirá capítulo, el cual prácticamente se trata de
a dicho socio acreditar dicho ISR en la anual, acumular el ingreso y en su caso señalar
claro con la condición de considerar como las retenciones, y el sistema ofrece algunos
ingreso acumulable el ingreso piramirado, módulos de ayuda para ciertos ingresos que
es decir, con el impuesto incluido, que aun se acomodan en este esquema;
así se obtiene beneficios en la mayoría de
los casos.
Entonces a los $100,000 por 1.4286

resultan 142,860, acumulando a los demás
ingresos dicha cantidad debiendo acreditar
42,860, observemos como se refleja en el
sistema;
ENAJENACIÓN DE ACCIONES EN BOLSA

DE VALORES.
Recordemos que por REFORMA FISCAL

2014, el capítulo de enajenación de bienes
se dividió en 2 secciones, la sección I, la
Recordarán que hubo una época en que la tradicional que hemos conocido por años, y
acumulación era optativa, lo cual ya no es la sección II de la enajenación de acciones en
así, por lo que si se es socio de una sociedad bolsa de valores, que tiene un cálculo muy
56
particular, al basarse sobre la utilidad en RÉGIMENES FISCALES PREFERENTES.

dicha enajenación y determinar un ISR con
carácter de definitivo, no de acumulándose
a los demás ingreso pero reportándose en el
cálculo global del impuesto a pagar acorde a
lo que señala el único artículo de la sección
II, el artículo 129 de LISR que regula este
tipo de operaciones.
En la parte inicial del artículo 129 de LISR Observemos lo que señalan los siguientes
se indica; fundamentos para tener claro los ingresos
que debe declarar una persona física en
Las personas físicas estarán obligadas a este rubro, que se encuentran en el título
pagar el impuesto sobre la renta, cuyo pago VI de la LISR;
se considerará como definitivo, aplicando
la tasa del 10% a las ganancias obtenidas Artículo 176 de LISR primero cuatro
en el ejercicio derivadas de: párrafos;
Señala el párrafo décimo primero del Los residentes en México y los residentes en el
artículo 129 de LISR; extranjero con establecimiento permanente
en el país, están obligados a pagar el
Los contribuyentes deberán presentar impuesto conforme a lo dispuesto en este
declaración por las ganancias obtenidas Capítulo, por los ingresos sujetos a regímenes
conforme a esta Sección y efectuar, en su fiscales preferentes que obtengan a través de
caso, el pago del impuesto correspondiente entidades o figuras jurídicas extranjeras en
al ejercicio, la cual deberá entregarse de las que participen, directa o indirectamente,
manera conjunta a la declaración anual a que en la proporción que les corresponda por su
se refiere el artículo 150 de esta Ley. participación en ellas, así como por los ingresos
que obtengan a través de entidades o figuras
Observándose en el sistema de la siguiente jurídicas extranjeras que sean transparentes
forma en el área determinación en conjunto fiscales en el extranjero.
con REFIPRES;
Los ingresos a que se refiere este Capítulo
son los generados en efectivo, en bienes,
en servicios o en crédito por las entidades o
figuras jurídicas extranjeras y los que hayan
sido determinados presuntamente por las
autoridades fiscales, aun en el caso de que
dichos ingresos no hayan sido distribuidos por
ellas a los contribuyentes de este Capítulo.
Para los efectos de esta Ley, se considerarán

ingresos sujetos a regímenes fiscales
preferentes, los que no están gravados en el
extranjero o lo están con un impuesto sobre
la renta inferior al 75% del impuesto sobre la
57
renta que se causaría y pagaría en México, muy similar a la enajenación de acciones en

en los términos de los Títulos II o IV de esta bolsa de valores, simplemente se sumará el
Ley, según corresponda. No se considerará ISR en la sumatoria del ISR anual a pagar, en
el impuesto sobre dividendos señalado en el todo caso.
segundo párrafo del artículo 140 de la presente
Ley al momento de determinar los ingresos DEDUCCIONES PERSONALES.
sujetos a regímenes fiscales preferentes.
Sobre las deducciones personales
Se considerará que los ingresos están sujetos observemos el siguiente cuadro resumen;
a un régimen fiscal preferente cuando el
impuesto sobre la renta efectivamente DEDUCCIONES PERSONALES
causado y pagado en el país o jurisdicción Concepto Medios de pago Fundamento legal
de que se trate sea inferior al impuesto Cheque nominativo

del contribuyente,
causado en México en los términos de este Honorarios médicos,
dentales, gastos
transferencias
electrónicas de
Artículo 151, fracción
I de la LISR; artículos
artículo por la aplicación de una disposición hospitalarios fondos, tarjetas de 264 y 265 del RLISR.
crédito, de débito, o
legal, reglamentaria, administrativa, de de servicios
una resolución, autorización, devolución, Cualquier medio de Artículo 151, fracción

Gastos funerarios pago (efectivo o medio II de la LISR; artículos
acreditamiento o cualquier otro electrónico) 265 y 266 del RLISR.
procedimiento. Donativos no Cualquier medio de Artículo 151, fracción

onerosos ni pago (efectivo o medio III de la LISR; artículos
remunerativos electrónico) 249, 267 del RLISR.
Articulo 177 primeros dos párrafos. Intereses reales

efectivamente
pagados en el
Cualquier medio de Artículo 151, fracción
Para los efectos de este Capítulo, los ingresos a ejercicio por créditos
hipotecarios
pago (efectivo o medio IV de la LISR. Artículos
electrónico) 250 al 257 del RLISR.
que se refiere el artículo 176 de esta Ley serán destinados a la
adquisición de su casa
gravables para el contribuyente en el ejercicio habitación
en que se generen, de conformidad con lo Aportaciones Cualquier medio de

Artículo 151,
fracción V, de la LISR;
dispuesto en los Títulos II o IV de esta misma complementarias de
retiro
pago (efectivo o medio
electrónico)
artículos241, 258, 259
del RLISR.
Ley, según corresponda, en la proporción de Cualquier medio de Artículo 151, fracción
su participación directa o indirecta promedio Primas por seguros de
gastos médicos
pago (efectivo o medio VI; artículos 144, 268
electrónico) del RLISR.
por día en dicho ejercicio en la entidad o figura Cheque nominativo
jurídica extranjera que los perciba, aun cuando del contribuyente,
transferencias Artículo 151, fracción
ella no se los distribuya al contribuyente. Transporte escolar electrónicas de VII de la LISR; artículo
fondos, tarjetas de 269 del RLISR.
crédito, de débito, o
Los ingresos gravables a que se refiere de servicios
este artículo se determinarán cada año de Impuesto local por Cualquier medio de
pago (efectivo o medio
Artículo 151, fracción
salarios VIII, de la LISR.
calendario y no se acumularán a los demás electrónico)
ingresos del contribuyente, inclusive para los

efectos de los artículos 14, 106, 144 y 145 Límite aplicable de las deducciones
de esta Ley, según corresponda. El impuesto personales para el ejercicio 2017
que resulte de dichos ingresos se enterará
conjuntamente con la declaración anual. Por la reforma fiscal 2014, el monto total
de las deducciones personales se vieron
Es así que de teneringresos que se encuentren limitadas a la cantidad que resulte menor
en el supuesto de ser REFIPRES, es en la entre cuatro salarios mínimos elevados al
anual en donde pagaremos el impuesto y no año, o de 10% del total de los ingresos del
se acumula a los demás ingresos que tenga contribuyente, incluyendo aquellos por los
el contribuyente, por lo que de manera que no se pague el impuesto. Los donativos
58
no entran en este tope al tener su propia Determinación del 15% sobre los ingresos
restricción del famoso 7% sobre la utilidad. Total de ingresos 2015 1,320,000.00

Porcentaje máximo 15%
Monto deducible $198,000.00
Por fortuna por reforma fiscal 2016
incrementaron un poco más estos topes
quedando limitado a la cantidad que resulte Determinadas las cifras de cada uno de los
menor entre CINCO salarios mínimos límites debemos realizar la comparación
elevados al año, o de 15% del total de los para identificar si el total de las deducciones
ingresos del contribuyente, incluyendo personales son mayores o se encuentra
aquellos por los que no se pague el dentro de los límites deducibles ya que el
impuesto. Los donativos y se suman Las monto máximo a aplicar en la declaración
aportaciones complementarias de retiro anual es que resulte menor.
realizadas directamente en la subcuenta
CINCO UMAS 2017 15 % sobre los ingreso acumulables
de aportaciones complementarias de retiro de 2016
no entran en este tope al tener sus propias $137,769.25 $198,000.00
restricciones
En este caso, como se puede apreciar, el
Con la homologación del salario mínimo y monto total por concepto de deducciones
la Unidad de Medida y Actualización (UMA) personales no podría ser superior
para ejercicio 2016 no hubo confusión $137,769.25; si las deducciones del
como si sucedió en este año 2017, al tener contribuyente fueran superiores a este
ya diferentes valores la UMA y el SMG. monto, solo procederá la deducción por
este monto, recordando que no entran en
Determinación de los cinco UMAS este tope los donativos ni las cantidades
Monto UMA SMG Días del año
Monto total de
los UMAS 2017
complementarias en materia del retiro.
75.49 5 365 $ 137,769.25
COLEGIATURAS.
Para determinar el 15% tenemos que Por lo que corresponde a las colegiaturas
considerar los ingresos acumulables recordemos que es una deducción personal
incluyendo los ingresos exentos, por como tal si no deriva de un estímulo, por lo
ejemplo, una persona física obtuvo que no juega en los topes ni reglas de las
ingresos por sueldos y salarios y servicios deducciones personales ya que tiene sus
profesionales en el ejercicio 2017: propias reglas del decreto que les dio a lugar,
por lo que debemos considerar el monto
Determinación de los ingresos acumulables máximo de acuerdo al nivel educativo en
Ingresos por Gravados Exentos Total de ingresos que se encuentre el beneficiario a efecto de
actividades
aplicar los límites de forma correcta.
Sueldos y $500,000.00 $20,000.00 $520,000.00
salarios
S e r v i c i o s $800,000.00 $0.00 $800,000.00 Nivel educativo Límite anual deducible
profesionales
Preescolar $14,200.00
Suma total de $1,320,000.00
Primaria $12,900.00
los ingresos
Secundaria $19,900.00
Profesional técnico $17,100.00
Una vez sumados todos los ingresos Bachillerato o su equivalente $24,500.00
podemos determinar el 15% de la siguiente
manera:
59
Recordando los siguientes puntos sobre la

deducción de colegiaturas en la anual;
• Los pagos deben ser a las instituciones

privadas que tengan la respectiva validez
oficial de estudios.
• Los pagos por servicios educativos
son únicamente por colegiaturas, no
permitiéndose otro diversos como libros,
uniformes, inscripciones. Para concluir con el envío de la declaración
• El medio de pago debe ser obteniendo nuestro acuse y en su caso la
invariablemente mediante cheque línea de captura para pagar el ISR anual.
nominativo, transferencia electrónica de
fondos, tarjeta de crédito, débito o de Hemos detectado que este declararación ya
servicios. no arroja tantas limitantes como su versión
• El estímulo por servicios educativos no de la anual 2016, por lo que deberemos
se incluye dentro del límite del monto ser más precavidos con las deducciones y
total de las deducciones personales del exenciones aplicables.
ejercicio 2017, a que se refiere el artículo
151 último párrafo Al cierre de la edición la versión es la
• Cuando se trata de pagos realizados siguiente;
por los servicios recibidos por los
beneficiarios, procederá la deducibilidad
siempre que estos no perciban ingresos
equivalentes o superiores a un salario
mínimo general elevado el año.
Descarga la guía publicada por el SAT clic
aquí
Seguimos el tema en la siguiente edición

para con actividades empresariales y
profesionales.
Atento a sus comentarios y desde luego

a sus dudas por los diversos medios de
contacto.
Para cerrar este artículo por el momento y

dejar pendiente para la siguiente edición
cuestiones de actividades empresariales y
profesionales, observemos la parte final
que arroja el sistema declarasat que es el
ISR A PAGAR;
60
Deduciendo Gastos médicos sin límites en

la anual
C.P.C y M.I. Ramón Ortega Diaz
En las modificaciones fiscales y en las

declaraciones anuales de personas físicas
nos encontramos con varios casos en la
práctica, siendo el de los gastos médicos y
hospitalarios el más recurrente. Es común
que la mayoría de las personas físicas hayan
efectuado el pago a los médicos en efectivo
perdiendo el beneficio de considerarlo como 151 de la LISR fracción I tercer párrafo,
una deducción personal para la declaración publicado en el Diario Oficial de la
anual ya que es posible que les genere Federación (DOF) el 18 de noviembre del
un saldo a favor y por ende solicitarlo en 2015 donde señala que los gastos médicos y
devolución. hospitalarios que cuentan con el certificado
o la constancia de incapacidad no se estará
Aunado a lo anterior, tienen otra limitante: sujeto al límite de los 5 SM o del 15% del
no todos los gastos médicos se deducen total de los ingresos, siendo entonces al
al 100%. Esto es por la limitante de las 100% sin limitante: “Lo dispuesto en este
deducciones personales donde se consideran párrafo no estará sujeto al límite establecido
los gastos médicos y ocasionando una en el último párrafo de este artículo.”S iendo el
probable disminución de su saldo a favor o párrafo en cuestión, la limitante que hemos
un aumento en su saldo a cargo. mencionado con anterioridad.
Es el cuarto año que tenemos se presenta
esta situación de estar topadas las Veamos el comparativo antes y después de
deducciones personales. la reforma de la fracción I del artículo 151
de LISR que señala:
En la reforma fiscal 2014 ante una nueva
ley del ISR, llamó la atención que los
gastos médicos tuvieran ya limitante que 2015 (antes) 2016 (Después)
actualmente es de los 5 salarios mínimos
(SM) generales elevados al año (UMAS
aunque la LISR siga señalando SM) o del 15%
del total de los ingresos del contribuyente Artículo 151. Las personas Artículo 151. Las personas
físicas residentes en el país físicas residentes en el país
dentro del total de las deducciones que obtengan ingresos de que obtengan ingresos de
personales anuales, durante 2014 y 2015 los señalados en este Título, los señalados en este Título,
fueron 4 salarios mínimos y 10% del total paraanual,
calcular su impuesto para calcular su impuesto
podrán hacer, anual, podrán hacer,
de ingresos. Por reformas fiscales 2015 además de las deducciones además de las deducciones
surge la posibilidad de deducir al 100% las autorizadas en cada autorizadas en cada
Capítulo de esta Ley que les Capítulo de esta Ley que les
deducciones personales al verse reformado correspondan, las siguientes correspondan, las siguientes
la fracción I del artículo 151. deducciones personales: deducciones personales:
¿Cómo es esto? Se introdujó en el artículo
61
Para efectos del párrafo

I. Los pagos por honorarios I. Los pagos por honorarios anterior, también serán
médicos y dentales, médicos y dentales, deducibles los pagos
así como los gastos así como los gastos efectuados por honorarios
hospitalarios, efectuados hospitalarios, efectuados médicos, dentales o de
por el contribuyente para por el contribuyente para enfermería, por análisis,
sí, para su cónyuge o sí, para su cónyuge o estudios clínicos o prótesis,
para la persona con quien para la persona con quien gastos hospitalarios, compra
viva en concubinato y viva en concubinato y o alquiler de aparatos
para sus ascendientes o para sus ascendientes o para el establecimiento
descendientes en línea descendientes en línea o rehabilitación del
recta, siempre que dichas recta, siempre que dichas paciente, derivados de
personas no perciban personas no perciban las incapacidades a que
durante el año de calendario durante el año de calendario se refiere el artículo 477
ingresos en cantidad igual o ingresos en cantidad igual o de la Ley Federal del
superior a la que resulte de superior a la que resulte de Trabajo, cuando se cuente
calcular el salario mínimo calcular el salario mínimo con el certificado o la
general del área geográfica general del área geográfica constancia de incapacidad
del contribuyente elevado al del contribuyente elevado al correspondiente expedida
año, y se efectúen mediante año, y se efectúen mediante por las instituciones públicas
cheque nominativo cheque nominativo del Sistema Nacional de
del contribuyente, del contribuyente, Salud, o los que deriven
transferencias electrónicas transferencias electrónicas de una discapacidad en
de fondos, desde cuentas de fondos, desde cuentas términos de lo dispuesto
abiertas a nombre abiertas a nombre por la Ley General para la
del contribuyente en del contribuyente en Inclusión de las Personas
instituciones que componen instituciones que componen con Discapacidad y se
el sistema financiero y las el sistema financiero y las cuente con el certificado de
entidades que para tal entidades que para tal reconocimiento y calificación
efecto autorice el Banco de efecto autorice el Banco de de discapacidad emitido por
México o mediante tarjeta México o mediante tarjeta las citadas instituciones
de crédito, de débito, o de de crédito, de débito, o de públicas conforme a esta
servicios. servicios. última Ley. Lo dispuesto
en este párrafo no estará
sujeto al límite establecido
en el último párrafo de este
artículo.
Las autoridades fiscales Las autoridades fiscales

podrán liberar de la podrán liberar de la En el caso de incapacidad
obligación de pagar las obligación de pagar las temporal o incapacidad
erogaciones a través de los erogaciones a través de los permanente parcial, o
medios establecidos en el medios establecidos en el bien, de discapacidad, la
párrafo anterior, cuando párrafo anterior, cuando deducción a que se refiere
las mismas se efectúen las mismas se efectúen el párrafo anterior sólo será
en poblaciones o en en poblaciones o en procedente cuando dicha
zonas rurales sin servicios zonas rurales sin servicios incapacidad o discapacidad,
financieros. financieros. sea igual o mayor a un 50%
de la capacidad normal.
62
Para efectos de la deducción Época: Décima Época Registro: 2015923

a que se refiere el segundo
párrafo de esta fracción,
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
el comprobante fiscal Tipo de Tesis: Aislada Fuente: Gaceta del
digital correspondiente Semanario Judicial de la Federación Libro
deberá contener la
especificación de que los 50, Enero de 2018, Tomo IV Materia(s):
gastos amparados con el Administrativa Tesis: I.1o.A.180 A (10a.)
mismo están relacionados
directamente con la
Página: 2167
atención de la incapacidad
o discapacidad de que se HONORARIOS MÉDICOS Y GASTOS
trate. Adicionalmente, el
Servicio de Administración HOSPITALARIOS. PARA LA DEDUCIBILIDAD
Tributaria, mediante reglas DE LAS EROGACIONES POR ESOS
de carácter general, podrá
establecer otros requisitos
CONCEPTOS, ES NECESARIO QUE EL
que deberá contener el COMPROBANTE FISCAL RELATIVO
comprobante fiscal digital DESCRIBA CUÁL FUE EL SERVICIO DE SALUD
por Internet.
PROVEÍDO Y CONTENGA EL NOMBRE DEL
PACIENTE QUE LO RECIBIÓ.
En el último párrafo del mencionado artículo
Aun cuando no existe una norma tributaria
151 de la LISR es donde viene la limitante
que expresamente prescriba que para poder
de las deducciones personales y donde van
deducir un gasto médico u hospitalario, el
incluidos los gastos médicos y hospitalarios:
comprobante fiscal respectivo debe contener
el nombre de quien recibió el servicio relativo
“El monto total de las deducciones que podrán
y en qué consistió éste, de una intelección
efectuar los contribuyentes en los términos de
sistemática y funcional de los artículos 176,
este artículo, no podrá exceder de la cantidad
fracción I, de la Ley del Impuesto sobre la
que resulte menor entre cinco salarios mínimos
Renta abrogada y 29-A del Código Fiscal de
generales elevados al año, o del 15% del total
la Federación, se colige que esa precisión es
de los ingresos del contribuyente, incluyendo
necesaria. Lo anterior, si se toma en cuenta
aquéllos por los que no se pague el impuesto.
que, por una parte, la primera disposición
Lo dispuesto en este párrafo no será aplicable
citada condiciona la posibilidad de deducir
tratándose de las fracciones III y V de este
de los ingresos acumulables, como un gasto
artículo.”
personal, las erogaciones que se realicen por
concepto de honorarios médicos y gastos
Aquí viene la parte interesante: es al día de
hospitalarios, a que el beneficiario de esos
hoy que no existe regla miscelánea donde
gastos haya sido el propio causante, su cónyuge
se señale que requisitos deberá contener
o la persona con quien habite en concubinato,
el comprobante fiscal digital por internet
sus ascendientes y descendientes en línea
(CFDI) con la adecuación de la incapacidad
directa y, por otra, que la segunda norma
para realizarlo al 100%: ¿Va dentro de la
referida establece que entre los requisitos que
descripción del CFDI? ¿Una adenda?¿Una
deben contener los comprobantes fiscales se
referencia en el sistema? No tenemos
encuentra, de acuerdo con su fracción V, la
la certeza al respecto, sin embargo, hay
descripción del servicio que amparen; de ahí
que observar los criterios en tribunales
que una de las exigencias que debe satisfacer
para darnos una idea para tener cuidado
el comprobante de un gasto médico u
como describimos dicha situación en los
hospitalario, para que surta los efectos fiscales
comprobantes fiscales;
generados por la prestación de esa clase de
63
servicios profesionales, es describir cuál fue el “Artículo 477.- Cuando los riesgos se realizan
servicio de salud proveído y contener el nombre pueden producir:
del paciente que lo recibió. Razonar en sentido I. Incapacidad temporal;
contrario, implicaría desconocer el propósito II. Incapacidad permanente parcial;
por el cual se emiten los comprobantes fiscales, III. Incapacidad permanente total; y
a saber, generar un documento que constituya IV. La muerte.”
prueba idónea de la realización de un acto o
actividad que tiene consecuencias tributarias, Para que la persona física pueda deducirla al
por lo cual, los requisitos que se le imponen, 100% es necesario verificar que al momento
entre los que se encuentra la referencia de de realizar su llenado en el Declarasat no
la operación que ampara, debe ser detallada se le limite dentro del total de deducciones
según el caso, para que pueda ser deducible el personales; ya sea de los 5 SM o el 15% de
gasto correspondiente. los ingresos del contribuyente; en caso de
que esto sea así, habrá que llenarlo no de
Así como esta erogación para que sea manera automática y sin que se tenga esa
deducción personal al 100% debe de limitante en sus deducciones para proceder
contar con un certificado o la constancia de al envío. El Declarasat ya considera esta
incapacidad expedida por las instituciones reforma al tenerlo por separado, veamos:
públicas del Sistema Nacional de Salud y se
cuente con el certificado de reconocimiento
y calificación de discapacidad; así como
dicha incapacidad sea igual o mayor a un
50%. ¿Cómo se hará tal cruce debido a que
el Declarasat no señala tal?
Señala el mismo párrafo que se considerarán

para lo relacionado a la discapacidad los
pagos por:
Dentro de la pestaña de deducciones
• Honorarios médicos, dentales o de personales, viene una figura de discapacidad
enfermería, o una persona en una silla de ruedas ahí
• Análisis, estudios clínicos o prótesis,
tenemos que presentar la información de
• Gastos hospitalarios, nuestros gastos médicos y hospitalarios para
• Compra o alquiler de aparatos para el que sean deducibles al 100% sin limitante
establecimiento o rehabilitación del alguno que cuenten con el certificado
paciente de discapacidad. También es cierto que
debemos de cumplir con la condicionante
Por lo anterior, tales erogaciones que no sea pagado en efectivo. Te aclara en
se consideran también dentro de la un cuadro al posicionarte en el mismo:
deducción personal al 100% si cumple las
condicionantes.
El artículo 477 de la Ley Federal del

Trabajoque se encuentra ubicado en el Título
de Riegos de trabajo, señala lo siguiente:
64
En el portal del IMSS solo localizamos

la siguiente información para obtener el
certificado de discapacidad;
h t t p : // w w w. i m s s . g o b . m x / t r a m i t e s /
certificado-discapacidad
Se dice que hay un exhorto para que el

ejecutivo reglamento la expedición de los
certificados de incapacidad pero no ha sido
emitido.
En caso de rechazo, habrá que aclararlo con
el fundamento del artículo 151 de la LISR y Interesante seguir la evolución del esquema
pudiéndose auxiliar con la Procuraduría de de deducción por incapacidad.
la Defensa del Contribuyente (PRODECON)
para obtener una resolución favorable al
contribuyente. Esperemos así también la
regla miscelánea y no legisle la aplicación del
Declarasat. Veamos el cuadro de llenado:
Interesante situación dado que considera la

fecha de emisión para lo relacionado con el
certificado y recordando esta condicionante
para la declaración anual dado que el
certificado debe provenir de cualquier
institución pública del Sistema Nacional de
Salud:
65
66
LegalNumero de pedido: 13379
MUTACIÓN DE INGRESOS ANTE LA

ANUAL ¿DE EXENTOS A GRAVADOS?
Mtro. Manuel Cuauhtémoc Parra Flores
Mtro. Erick Manuel Aranda Hernández
Mtro. Humberto Manzo Ruano
PREÁMBULO ya que la primera es relativamente fácil de

examinar, en virtud de que el órgano legis-
Las distintas leyes fiscales contemplan en lativo expresamente crea una exención, es
su regulación, varias figuras jurídicas muy decir, en la propia ley beneficia a un deter-
interesantes, entre las cuales destacan: minado sector o actividad, pero para anali-
zar un caso de no sujeción, debe acreditarse
• No Sujeción o No Objeto la existencia de ese supuesto; así, no bas-
• Exención ta la simple afirmación de la quejosa para
• Tasa 0% ello, sino que se requiere que, a través de
• Subsidio algún medio, se demuestre la no sujeción, a
fin de que el órgano jurisdiccional analice la
Al respecto, la Suprema Corte de Justicia de constitucionalidad de la norma a la luz de la
la Nación ha emitido sendas tesis aisladas y garantía de equidad tributaria prevista en el
de jurisprudencias en donde indican algu- artículo 31, fracción IV, de la Constitución
nas características para diferenciarlas: Política de los Estados Unidos Mexicanos.
“Época: Décima Época Amparo en revisión 812/2011. Embote-

Registro: 2000797 lladora Garci-Crespo, S. de R.L. de C.V. 22
Instancia: Primera Sala de febrero de 2012. Cinco votos. Ponente:
Tipo de Tesis: Tesis Aislada Arturo Zaldívar Lelo de Larrea. Secretario:
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Carlos Enrique Mendoza Ponce.
Federación
Materia(s): Constitucional Amparo en revisión 18/2012. Peñafiel Be-
Tesis: 1a. XCIII/2012 (10a.) bidas, S.A. de C.V. 22 de febrero de 2012.
Página: 1093 Cinco votos. Ponente: Arturo Zaldívar Lelo
de Larrea. Secretario: Carlos Enrique Men-
doza Ponce.
EXENCIÓN Y NO SUJECIÓN TRIBUTA-
RIAS. REQUISITOS PARA SU ANÁLISIS A Época: Novena Época
LA LUZ DE LA GARANTÍA DE EQUIDAD Registro: 163340
TRIBUTARIA. Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Tipo de Tesis: Tesis Aislada
En atención a que el legislador puede dar un Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la
trato diferenciado en normas tributarias por Federación
medio de las figuras de exención y no suje- Materia(s): Administrativa
ción, es necesario que el juzgador al reali- Tesis: I.15o.A.157 A
zar el correspondiente estudio de equidad, Página: 1764
identifique la hipótesis en que se encuentra,
67
Nieto Martínez. 14 de octubre de 2010.

EXENCIÓN TRIBUTARIA. SU DIFERENCIA Unanimidad de votos. Ponente: Armando
CON LOS SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN. Cortés Galván. Secretario: Gabriel Regis
López.
La exención es una técnica impositiva que
sin alterar los elementos de la relación ju- Época: Novena Época
rídica tributaria (sujetos, base, cuota, tasa Registro: 163261
o tarifa), aminora o libera la obligación de Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
pago nacida, por razones de equidad o po- Tipo de Tesis: Tesis Aislada
lítica económica, a determinadas personas Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la
o respecto de ciertos hechos, para ajustar Federación
el tributo a la realidad económica o social Materia(s): Administrativa
actual, al tenor de una valoración particula- Tesis: I.15o.A.159 A
rizada de los principios de justicia tributaria. Página: 1831
La mencionada característica es lo que la
distingue de los supuestos de no sujeción,
dado que en éstos no se configura el he- SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN TRIBU-
cho imponible del tributo ni surge conse- TARIA. SU DIFERENCIA CON LA MEDIDA
cuencia alguna, sino que la norma que los CONOCIDA COMO “TIPO CERO”.
contiene es de carácter didáctico, ya que
solamente aclara que determinados hechos Desde el punto de vista doctrinario, en los
nunca han formado parte del presupuesto supuestos de no sujeción no se configura el
legal, de carácter fáctico, que explica y jus- hecho imponible del tributo ni surge conse-
tifica el nacimiento de la obligación tributa- cuencia alguna, en tanto que la norma que
ria (hecho imponible), esto es, el legislador los contiene es de carácter didáctico, pues
tributario únicamente esclarece cuáles son sólo aclara que determinados hechos nunca
las personas que no se encuentran sujetas han formado parte del presupuesto legal, de
al gravamen mediante un pronunciamiento carácter fáctico, que explica y justifica el na-
negativo, pero no excluye el surgimiento cimiento de la obligación tributaria (hecho
de la mencionada obligación, pues teórica- imponible), esto es, el legislador tributario
mente nunca emergió al mundo jurídico. A únicamente precisa cuáles son las personas
diferencia de esto, la exención es resultado que no se encuentran sujetas al gravamen
de la confluencia de dos normas, a saber, la mediante un pronunciamiento negativo. En
que determina la sujeción y la que establece cambio, la medida desgravatoria o exonera-
los casos de exención, pues no puede exis- dora conocida como “tipo cero”, tiene como
tir ésta sin hecho imponible previo, ya que base la existencia o nacimiento de la obliga-
no es posible declarar exento lo que pre- ción tributaria, pues permite que se actua-
viamente no se ha declarado sujeto, habida lice el hecho imponible, pero disminuye de
cuenta que los beneficiarios de la exención manera total el quántum de la carga fiscal,
se encuentran obligados a cumplir con los vinculando al sujeto pasivo del tributo úni-
deberes formales respectivos. camente al cumplimiento de diversos debe-
res formales, el cual se utiliza generalmente
DÉCIMO QUINTO TRIBUNAL COLEGIA- para discriminar a favor de bienes de prime-
DO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL ra necesidad, así como de aquellos que tie-
PRIMER CIRCUITO. nen carácter social o distributivo.
Amparo en revisión 325/2010. Gerardo DÉCIMO QUINTO TRIBUNAL COLEGIA-

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DO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL cuota tributaria en su integridad, a efecto

PRIMER CIRCUITO. de proteger actividades que se consideran
prioritarias para el desarrollo del país o in-
Amparo en revisión 325/2010. Gerardo centivar el consumo o racionalización de un
Nieto Martínez. 14 de octubre de 2010. servicio público, máxime que en este caso
Unanimidad de votos. Ponente: Armando los beneficiarios se encuentran obligados a
Cortés Galván. Secretario: Gabriel Regis cumplir los deberes formales respectivos al
López. encontrarse sujetos al pago de la contribu-
ción.
Época: Novena Época
Registro: 163264 DÉCIMO QUINTO TRIBUNAL COLEGIA-
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito DO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL
Tipo de Tesis: Tesis Aislada PRIMER CIRCUITO.
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la
Federación Amparo en revisión 325/2010. Gerardo
Materia(s): Administrativa Nieto Martínez. 14 de octubre de 2010.
Tesis: I.15o.A.164 A Unanimidad de votos. Ponente: Armando
Página: 1829 Cortés Galván. Secretario: Gabriel Regis
López.
SUBSIDIO TRIBUTARIO. SU DIFERENCIA Época: Novena Época

CON LOS SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN. Registro: 163263
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
En materia impositiva el subsidio tiene la Tipo de Tesis: Tesis Aislada
naturaleza jurídica de una medida desgra- Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la
vatoria o exoneradora de carácter parcial, Federación
que se distingue de los supuestos de no su- Materia(s): Administrativa
jeción, dado que en éstos no se configura el Tesis: I.15o.A.160 A
hecho imponible del tributo ni surge con- Página: 1830
secuencia alguna, ya que la norma que los
contiene es de carácter didáctico, pues sólo
aclara que determinados hechos nunca han SUBSIDIO TRIBUTARIO. SU NATURALE-
formado parte del presupuesto legal, de ca- ZA JURÍDICA.
rácter fáctico, que explica y justifica el na-
cimiento de la obligación tributaria (hecho Desde el punto de vista doctrinario, el sub-
imponible), esto es, el legislador tributario sidio es una especie del género de la sub-
únicamente esclarece cuáles son las perso- vención, pues consiste en un apoyo de ca-
nas que no se encuentran sujetas al grava- rácter económico que el Estado concede a
men mediante un pronunciamiento negati- las actividades productivas de los particula-
vo. En cambio, el subsidio fiscal no puede res con fines de fomento durante periodos
existir sin hecho imponible previo, tan es así determinados, para estimular artificialmen-
que impacta en la tasa, tarifa o cuota aplica- te el consumo o la producción de un bien o
ble a la base gravable, ya que constituye un servicio. En el derecho mexicano se regula
estímulo económico que el legislador tribu- su otorgamiento por dos vías, la del ingre-
tario concede de manera indirecta, median- so de orden impositivo (subsidio tributario)
te el sacrificio del cobro parcial o porcen- y la del gasto público o de carácter presu-
tual del gravamen relativo, no cobrando la puestal. En ese tenor, el subsidio en mate-
69
ria impositiva tiene la naturaleza jurídica de probantes fiscales correspondientes.

una medida desgravatoria o exoneradora (…)
de carácter parcial, pues no impide el surgi-
miento de la obligación fiscal generada por XIX. Los derivados de la enajenación de:
la actualización del hecho imponible de que
se trate, sino que opera en uno de los ele- a) La casa habitación del contribuyente,
mentos denominados mesurables o cuan- siempre que el monto de la contrapresta-
titativos de la contribución, que es la tasa, ción obtenida no exceda de setecientas
tarifa o cuota aplicable a la base gravable, mil unidades de inversión y la transmisión
ya que constituye un apoyo económico que se formalice ante fedatario público. Por el
el titular de la potestad tributaria normati- excedente se determinará la ganancia y se
va concede de manera indirecta, mediante calcularán el impuesto anual y el pago pro-
el sacrificio del cobro parcial o porcentual visional en los términos del Capítulo IV de
del monto de la contribución respectiva, a este Título, considerando las deducciones
efecto de proteger actividades que se con- en la proporción que resulte de dividir el
sideran prioritarias para el desarrollo del excedente entre el monto de la contrapres-
país o para incentivar el consumo o racio- tación obtenida. El cálculo y entero del im-
nalización de un servicio público, y de esa puesto que corresponda al pago provisional
manera velar por el poder adquisitivo de los se realizará por el fedatario público confor-
consumidores. me a dicho Capítulo.
DÉCIMO QUINTO TRIBUNAL COLEGIA- La exención prevista en este inciso será

DO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL aplicable siempre que durante los tres años
PRIMER CIRCUITO. inmediatos anteriores a la fecha de enaje-
nación de que se trate el contribuyente no
Amparo en revisión 325/2010. Gerardo hubiere enajenado otra casa habitación por
Nieto Martínez. 14 de octubre de 2010. la que hubiera obtenido la exención previs-
Unanimidad de votos. Ponente: Armando ta en este inciso y manifieste, bajo protesta
Cortés Galván. Secretario: Gabriel Regis de decir verdad, dichas circunstancias ante
López.” el fedatario público ante quien se protocoli-
ce la operación.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA El fedatario público deberá consultar al Ser-
vicio de Administración Tributaria a través
La Ley del Impuesto sobre la Renta contem- de la página de Internet de dicho órgano
pla en el artículo 93, algunos ingresos por desconcentrado y de conformidad con las
los que no se pagará impuesto, entre los reglas de carácter general que al efecto
cuales destacan: emita este último, si previamente el contri-
buyente ha enajenado alguna casa habita-
“Artículo 93. No se pagará el impuesto so- ción durante los cinco años anteriores a la
bre la renta por la obtención de los siguien- fecha de la enajenación de que se trate, por
tes ingresos: la que hubiera obtenido la exención previs-
(…) ta en este inciso y dará aviso al citado órga-
no desconcentrado de dicha enajenación,
XVII. Los viáticos, cuando sean efectiva- indicando el monto de la contraprestación
mente erogados en servicio del patrón y se y, en su caso, del impuesto retenido.
compruebe esta circunstancia con los com- (…)
70
XXII. Los que se reciban por herencia o le- Por lo anterior, es de vital importancia que
gado.” al momento de presentar la declaración no
se olviden incluirlos, dado que su omisión
No obstante lo anterior, existe una obliga- provoca un cambio en la naturaleza jurídica
ción de tipo formal en el mismo precepto de dichos ingresos, transformándolos de in-
jurídico que condiciona la naturaleza jurídi- gresos por los que no se pagará el impuesto
ca de los mencionados ingresos, párrafo del a ingresos gravados.
mencionado numeral que a la letra indica:
A continuación mostramos el apartado es-
“Articulo 93.- (…) pecífico en donde se plasman en la declara-
ción anual.
Las exenciones previstas en las fracciones
XVII, XIX inciso a) y XXII de este artículo, UBICACIÓN DE LOS INGRESOS A INFOR-
no serán aplicables cuando los ingresos co- MAR EN LA DECLARACIÓN ANUAL
rrespondientes no sean declarados en los
términos del tercer párrafo del artículo 150 • Ingresar a la página del SAT.
de esta Ley, estando obligado a ello.”
Por su parte, el tercer párrafo del artículo

150 establece:
“Artículo 150.- (…)
En la declaración a que se refiere el primer

párrafo de este artículo, los contribuyentes
que en el ejercicio que se declara hayan ob-
tenido ingresos totales, incluyendo aquéllos • Para iniciar el proceso se deberá dar
por los que no se esté obligado al pago de click en “Declara y Paga”.
este impuesto y por los que se pagó el im-
puesto definitivo, superiores a $500,000.00
deberán declarar la totalidad de sus ingre-
sos, incluidos aquéllos por los que no se
esté obligado al pago de este impuesto en
los términos de las fracciones XVII, XIX, in-
ciso a) y XXII del artículo 93 de esta Ley y
por los que se haya pagado impuesto defi-
nitivo en los términos del artículo 138 de la • La plataforma del SAT presentará una
misma. nueva ventana.
Es decir, las hipótesis previstas en las frac-

ciones XVII, XIX, inciso a) y XXII del artículo
93 son por naturaleza ingresos por los que
no se pagará el impuesto, sin embargo, en
caso de no darse cumplimiento a una obli-
gación de tipo formal, perderán dicha ca-
racterística y se convertirán en ingresos
gravados.
71
• Para continuar, dar click en “Acceso”,

del rubro “Anual de ISR”.
• A continuación nos cercioraremos

que el Ejercicio y el Tipo de declaración
sean los correctos.
• Inmediatamente después, el sistema

solicitará los datos de acceso, por lo que
deberán ingresarse para continuar.
• Verificados los datos anteriores, tam-

bién nos cercioraremos de que los ingresos
a declarar sean los correctos. Para avanzar,
dar click en “Siguiente”.
• El sistema mostrará un nuevo campo

de trabajo.
• El sistema cargará la información co-

rrespondiente.
• Para avanzar, se deberá dar click en

“Presentar Declaración”.
72
• Una vez cargada la información, se

verificarán los ingresos, así como las deduc-
ciones personales (no se muestra), procede-
remos a dar click en “Determinación”.
• El sistema preguntará si informare-

mos de ingresos exentos.
• Inmediatamente después, el sistema

mostrará los cálculos correspondientes, y
en caso de que exista saldo a favor, solicita-
rá el destino del mismo. • Para avanzar, indicaremos la respues-
ta “SI”.
• En caso de que la respuesta sea afir-

mativa, el sistema mostrará los posibles ru-
• Para continuar, se deberá indicar el bros a ingresar, entre los cuales están los de
destino del saldo a favor eligiendo una op- las fracciones XVII, XIX, inciso a) y XXII del
ción del campo “En caso de obtener saldo artículo 93 de la LISR.
a favor de ISR, indica la opción que desee”,
pudiendo ser:
o Compensación
o Devolución
o Sin selección
CONCLUSIONES
La Ley del Impuesto sobre la Renta establece

en el artículo 93, varios ingresos por los que
no se pagará impuesto, sin embargo, en cier-
tas hipótesis la exención está condicionada al
• Realizado lo anterior, daremos click cumplimiento de una obligación formal, por lo
en “Datos informativos”. anterior, en el presente artículo analizamos el
fundamento jurídico y las consecuencias jurí-
dicas, además de mostrar el procedimiento a
seguir para ubicar el apartado correspondiente
dentro de la declaración anual.
73
FUNDAMENTACIÓN DE LA
COMPETENCIA TERRITORIAL DE LA
AUTORIDAD ADUANERA
C.P. L.D. Y M.I. Victor Regalado Rodríguez
Una de las situaciones que debemos competencia territorial de la autoridad que
vigilar como asesores o profesionales de ha emitido el acto.
la empresa sujeta a una revisión por parte
de la autoridad fiscal, y en general de parte Dicho Acuerdo constituye el ordenamiento
de cualquier autoridad, es el verificar que la legal en que debe fundamentar la autoridad
competencia territorial de la autoridad que su competencia territorial, ya que en el
emite el acto se encuentre debidamente mismo se establece en 49 fracciones de
fundamentada en el documento por su Artículo Primero, la circunscripción
medio del cual se da a conocer algún acto territorial en la que pueden ejercer sus
administrativo al contribuyente. atribuciones las distintas Aduanas del país.
Recordando que la competencia por Por lo que para tener por debidamente
territorio hace alusión a las circunscripciones fundada la competencia territorial de las
administrativas a través de las cuales Aduanas es suficiente que la autoridad cite
la autoridad actúa, ya que debido a la la fracción correspondiente del Artículo
extensión del territorio y la complejidad Primero del ACUERDO por el que se
de las funciones que ha de realizar, la determina la circunscripción territorial de
autoridad se encuentra en necesidad de las aduanas y las secciones aduaneras de
dividir su actividad entre órganos situados las aduanas.
en distintas partes o regiones del territorio,
cada uno de los cuales tiene un campo de Lo anterior, porque debe entenderse por
acción limitada localmente. competencia territorial a la facultad que
otorga la ley a las autoridades administrativas,
Por lo que el órgano ubicado en cierto lugar para actuar dentro de la demarcación
solo puede ejercer atribuciones dentro del territorial que en específico le corresponda;
territorio que expresamente se señala en el y en la especie, la fracción correspondiente
ordenamiento legal por medio del cual se de cada una de las Aduanas citadas del
señala la circunscripción territorial en que Artículo Primero del ACUERDO por el que
ejercerá sus atribuciones cada uno de los se determina la circunscripción territorial
órganos o unidades administrativas en que de las aduanas y las secciones aduaneras
se ha dividido el ente fiscalizador. de las aduanas, refiere que ejercerán sus
facultades dentro de los municipios que en
En el caso concreto de la materia aduanera, el cada caso ahí se establecen; es decir, en
día 17 de Noviembre de 2015 fue publicado dicho Acuerdo, se contiene la competencia
en el Diario Oficial de la Federación (DOF), territorial de las Aduanas.
el ACUERDO por el que se determina la
circunscripción territorial de las aduanas De esta forma sería innecesario que la
y las secciones aduaneras de las aduanas, autoridad tuviera que fundamentar su
el cual constituye el ordenamiento legal competencia territorial en algún otro
al que debemos acudir para verificar la ordenamiento distinto, como podría ser
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las Reglas de Carácter General en Materia Comercio Exterior para 2013, modificado
de Comercio Exterior o algún otro, donde el 15 de septiembre de 2014, mediante la
pudiera señalarse el domicilio en específico Segunda Resolución de Modificaciones a
de las Aduanas o garitas adscritas a las Reglas de Carácter General en Materia
las referidas Aduanas, ya que tales de Comercio Exterior para 2014 y su
ordenamientos sólo señalan el domicilio, Anexo 25, establece la ubicación física de
más no la jurisdicción territorial en que las garitas respectivas a cada una de las
podrán ejercer sus atribuciones. Aduanas. Situación por la cual, para tener
por debidamente fundada la competencia
Tal criterio lo podemos fundamentar en la territorial de las Aduanas y el personal
jurisprudencia por contradicción de tesis adscrito a las mismas, resulta suficiente
emitida por la Sala Superior del Tribunal que se cite la fracción correspondiente del
Federal de Justicia Administrativa (TFJA), artículo Segundo del Acuerdo por el que se
cuyo rubro y contenido es del tenor establece la circunscripción territorial de
siguiente: las unidades administrativas del Servicio
de Administración Tributaria sin necesidad
VII-J-SS-199 de citar el apartado correspondiente del
COMPETENCIA TERRITORIAL DE LOS Anexo 25 de las Reglas de Carácter General
ADMINISTRADORES DE ADUANAS en Materia de Comercio Exterior para 2013,
Y EL PERSONAL A SU CARGO. PARA pues el mismo no establece la demarcación
FUNDAMENTARLA BASTA QUE SE CITE territorial en la que las Aduanas, ejercerán
LA FRACCIÓN CORRESPONDIENTE las facultades otorgadas.
DEL ARTÍCULO SEGUNDO DEL
ACUERDO POR EL QUE SE ESTABLECE Contradicción de Sentencias Núm.
LA CIRCUNSCRIPCIÓN TERRITORIAL 1 6 4 9 / 1 3 - 0 2 - 0 1 - 6 / YOT RO/ 4 9 5 / 1 5 -
DE LAS UNIDADES ADMINISTRATIVAS PL-02-01.- Resuelta por el Pleno de la Sala
DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN Superior del Tribunal Federal de Justicia
TRIBUTARIA, MISMA QUE FACULTA LA Fiscal y Administrativa, en sesión de 13
ACTUACIÓN DE LA ADUANA A LA QUE de mayo de 2015, por unanimidad de 10
ESTÁN ADSCRITOS.- votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora
Elizabeth Urby Genel.- Secretario: Lic. Juan
El artículo Segundo del Acuerdo por Pablo Garduño Venegas.
el que se establece la circunscripción
territorial de las unidades administrativas (Tesis de jurisprudencia aprobada por
del Servicio de Administración Tributaria, acuerdo G/41/2015)
establece que las Aduanas como
unidades administrativas regionales del R.T.F.J.F.A. Séptima Época. Año V. No. 48.
Servicio de Administración Tributaria, de Julio 2015. p. 36
conformidad con el artículo 37 apartado
B, del Reglamento Interior del Servicio de Aunque tal criterio hace referencia al
Administración Tributaria, ejercerán las anterior Acuerdo de circunscripción
facultades y atribuciones otorgadas por la territorial publicado en el DOF el 15 de
ley, dentro de la circunscripción territorial Enero de 2013, mismo que fue abrogado
delimitada en cada una de las fracciones por el actual publicado el 17 de Noviembre
inmersas en el artículo Segundo del referido de 2015, pues es obvio que tiene plena
Acuerdo. Por su parte, el Anexo 25 de las aplicación actual al tratarse de la misma
Reglas de Carácter General en Materia de situación.
75
COMENTARIOS A LA REFORMA
AL CÓDIGO DE COMERCIO Y SU
VINCULACIÓN FISCAL
L.D. Y C.P. JUAN ALBERTO RENTERÍA ALMADA
El 25 de enero de 2017 se publicó en el

Diario Oficial de la Federación el Decreto
por el que se reforman y adicionan diversas
disposiciones del Código de Comercio, en
materia de Juicios Orales Mercantiles. Si
bien es cierto, el decreto establece que
las reformas y adiciones son en materia
de Juicios Orales Mercantiles, también
lo es que hay modificaciones y adiciones
que también afectan a los demás juicios (CURP), tratándose de personas físicas,
mercantiles. en ambos casos cuando exista obligación
legal para encontrarse inscritos en dichos
No es la intención en el presente artículo registros, y de la identificación oficial del
el referirnos a la totalidad de las reformas y actor o demandado.
adiciones que presenta dicho decreto sino,
específicamente, en aquellas reformas y Por otra parte, el artículo 1378 (que se
adiciones que están relacionadas, quiérase refiere a el juicio ordinario) que establece
o no, con la materia fiscal. Sin embargo, si los requisitos que debe de reunir la
vale la pena mencionar que se adicionó un demanda en su fracción segunda señala:
título especial bis denominado: Del Juicio El nombre y apellidos, denominación o
Ejecutivo Mercantil Oral (artículos 1390 razón social del actor, el domicilio que
ter al 1407). señale para oír y recibir notificaciones; y
se agrega además: su Registro Federal de
Pues bien, como es sabido y de conformidad Contribuyentes (RFC), su Clave Única de
con el artículo 1055 del Código de Registro de Población (CURP), tratándose
Comercio los juicios mercantiles pueden de personas físicas, en ambos casos cuando
ser: ordinarios, orales, ejecutivos o los exista obligación legal para encontrarse
especiales que se encuentren regulados inscritos en dichos registros, y la clave de
en cualquier ley de índole comercial. su identificación oficial.
El artículo 1061 del mismo Código establece Adicionalmente, en el artículo 1380 en

que documentación se debe de acompañar su último párrafo se establece que no
junto al primer escrito y en su fracción V, ya podrá desestimarse la demanda si quien la
establecía que había que acompañar copia presenta manifiesta bajo protesta de decir
fotostática simple del escrito de demanda verdad que carece del Registro Federal de
así como de las pruebas que se exhiban Contribuyentes (RFC), de la Clave Única
para correr traslado a la parte contraria; y del Registro de Población (CURP), porque
se adiciona además: así como del Registro no esté obligado a la inscripción en los
Federal de Contribuyentes (RFC), de la padrones correspondientes.
Clave Única de Registro de Población
76
¿Cuál pudiera ser la razón por la que saber si estas personas están declarando
ahora tanto el actor como el demandado debidamente la totalidad de sus ingresos.
(recordar que el mismo Código de Recordar que de conformidad con la Ley del
Comercio establece que la contestación Impuesto Sobre la Renta, tanto los pagos
de la demanda se formulará ajustándose por recuperación de un crédito que se había
en los mismos términos previstos para la considerado como incobrable (artículo 18
demanda) deben de proporcionar tanto su fracción V), así como las deudas no cubiertas
RFC como su CURP (este último tratándose (artículo 17 fracción IV, 142 fracción I) se
de personas físicas)? consideran ingresos acumulables.
Hay que recordar que ya los Notarios Adicionalmente, no hay que perder de vista
y Corredores Públicos proporcionan que el importe reclamado por la vía judicial
información al SAT (respecto de las pudiera no tratarse de un ingreso, si por
operaciones de compra venta de bienes ejemplo se trataré de un préstamo, ya le
inmuebles por citar un ejemplo), así como correspondería al demandado que en su
los bancos respecto de los depósitos en momento acreditarle al SAT (dependiendo
efectivo, y ahora, ¿serán los juzgados del importe) que si lo manifestó como tal en
mercantiles los próximos informantes que su declaración anual (artículos 76 fracción
tendrá el SAT? XVI y 90 segundo párrafo de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta).
Bien se pudiera pensar que lo que se
busca es que el SAT tenga información de Lo anterior es en el caso de que,
primera mano respecto de quienes están efectivamente, lo que se buscara con estas
recuperando dinero por la vía judicial o bien, adiciones, fuera que los juzgados de lo
quienes por esa misma vía finalmente no se mercantil le proporcionen información al
les condena al pago de lo reclamado y así Servicio de Administración Tributaria.
77
Estos son los cursos y charlas en vivo que tendremos para usted en los próxi-
mos días:
Presentación De La Revista Digital “actuali-
zandome.com” No.6. 03 de Abril de 2018. De
1:00 pm a 2:00 pm (hora centro de México).
Sesión Interactiva De La Revista 5 “actuali-

zandome.com”. 04 de Abril de 2018. De 5:30
pm a 7:30 pm (hora centro de México). Si es
suscriptor, debe de solicitar su acceso a hec-
toralvarado@actualizandome.com
Declaración Anual De Personas Físicas 2017.

05 de Abril de 2018. De 10:00 am a 3:00 pm
(hora centro de México).
Taller De La Declaración Anual De Personas

Físicas (videoconferencia). 10 y 11 de Abril
de 2018. De 11:30 am a 2:00 pm (hora cen-
tro de México).
El Contador Público Ante Los Actos De Au-

toridad Fiscal (videoconferencia). 17 y 19 de
Abril de 2018. De 5:00 pm a 7:30 pm (hora
centro de México).
Recuerde que, si es suscriptor de “CTI Ilimitado”,

obtiene un 50% de descuento en todos los cursos
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Las grabaciones de estos cursos estarán disponibles
en su suscripción después de haber sido impartidos.
Adquiera su suscripción a “CTI Ilimitado” dando
78
Seguridad Social
SIDEIMSS no permite firmar cumplimiento

de Norma de Educación Profesional.
Ya es de conocimiento de todos aquellos requieren WINDOWS 7 e Internet explorer
que tenemos que ver con tramitología fiscal 11, para refrescar la memoria sobre los
que debemos batallar con los portales del sistemas operativos, siendo que el último
gobierno federal para la presentación de sistema es WINDOWS 10, que viene del
una diversidad de actos, el que se lleva el año 2015, con una MAC olvídenlo a no ser
1er lugar desde luego es el SAT, en la que que usen maquina virtual con win 7.
hay que configurar y andar saltando de 1er día 14 de marzo;
navegadores para que logremos realizar Intente con la máquina que uso una MAC
algún trámite o gestión, la que le sigue directamente con chrome, no deja hacer
podríamos concederla al IMSS y es en la nada, ok entró a la máquina virtual con
que deseo dejar testimonio para salud WIN 7 pero con IE 8, me deja avanzar pero
mental de otros colegas dictaminadores el sistema me señala que debo registrarme
para efectos del IMSS, ya que se ha decidido en el portal 1, a lo que me indican en el
este año por fin se haga uso del sistema IMSS que primero debo registrarme en el
SIDEIMSS para presentar el dictamen y la escritorio virtual del IMSS para hacer uso
manifestación de que hemos cumplido con del SIDEIMSS, lo realizó sin problemas,
nuestra actualización por medio de nuestros recuerden que todo esto es con apoyo de
colegios de contadores públicos. la firma electrónica avanzada. Lo dejo por la
paz ese día.
Los días 14,15 y 16 he dedicado buenas 2do día 15 de marzo; Necesito actualizar
horas a lograr cumplir con registrarme enel IE 11 de la máquina virtual, de mientras
el sistema, para posteriormente activar mi
me asomo con la máquina de uno de mis
registro y cumplir con la presentación de la
compañeros, tiene IE 11 pero usa win10,
norma de educación profesional, ya que a entro al sistema en el proceso me pide como
diferencia del año pasado que se presentó3 veces la FIEL, y primeramente activar el
por medio de escrito libre ahora se hará registro, llenando datos de identificación
también por medio del sistema y del colegio al que pertenezco, al llegar
para firma la activación nuevamente con la
Tan avanzados están los sistemas que nos FIEL, al firmar marca error, por fortuna llegó
79
al correo acuse señalando la activación.

Corroboré el correo y en efecto estaba ya 3er día 16 de marzo; El sistema ya funciona
registrado mi alta en el sistema, por lo que pero vuelve a pasar lo mismo no deja firmar
procedí a enviar la norma de educación, la presentación de la norma de educación,
para ello entro al sistema y a loguearse compartó la pantalla;
y medio pelearse con los menús que me
hacen recordar el sistema estilo windows de Al darle firmar cargamos nuestra FIEL la
hace como 20 años, en ocasiones no carga valida y darle firmar, simplemente no
el sistema y hay que hacer todo el proceso avanza. Por lo que no podemos presentar
nuevamente, por fin carga el sistema dicha manifestación.
seleccionamos la presentación cargamos
los dos archivos que pide y ya para firmar, Me indican que ya han acudido a diversas
el sistema simplemente no avanza, valida subdelegaciones y que no resuelven,
nuestra firma pero no deja firmar. Lo dejo veremos que sucede con esto. No quiero
por la paz y reintento en la noche, sorpresa imaginar como estará la funcionalidad del
el sistema al parecer lo apagan, por lo proceso del dictamen como tal.
que no queda más que esperar, comparto
con otros colegas la situación y empiezan Así que adelante compartan su situación y
a expresarme algo muy similar a lo ya si ya lo lograron manden la receta secreta.
señalado.
80
PD; Con fecha 20 de marzo 2018, posterior

al puentecito en la tarde noche, varios
colegas señalaron que por fin lo lograron y
en efecto intente y me permitió manifestar
la norma profesional, claro peleando con las
pantallas dando refresh al navegador varias
veces y al final me marco error, pero me llegó
acuse de presentación por correo. Si alguno
sigue teniendo problemas con el sistema
para enviar su norma, recomendaciones
busque la máquina más vieja que tengan
y seguro en esa lo logran y si de plano
no contacten a la Lic Maricela Lecuona,
Coordinadora de Corrección y Dictamen de
la Unidad de Fiscalización y Cobranza del
IMSS, quien por twitter se ha puesto a a la
orden para auxiliar en estos detalles.
81
SEGURIDAD SOCIAL
Material SIDEIMSS y algunas

recomendaciones para el registro.
www.amcp.mx
Este año nos tocará batallar con un portal Es de tener en cuenta que trabaja con JAVA
más para aquellos que tengan que ver y desde ahí ya sabemos las complicaciones
dictámenes en materia del IMSS, el llamado que trae ello, por ello si manejan chrome, es
SIDEIMSS; recomendable que le agreguen la extensión
IE TAB;
http://www.imss.gob.mx/sideimss/ https://chrome.google.com/
webstore/detail/ie-tab/
El cual es un emulador de internet explorer hehijbfgiekmjfkfjpbkbammjbdenadd?hl=es
en sus versiones 6,7,8 Y 9 que nos faciliará
la activación para hacer uso de la carga
del sistema para usar la FIEL y permitir
el adjuntar los documentos que pida el
sistema.
Recordemos que el SIDEIMSS está dirigido

a:
Los Patrones o Sujetos Obligados que se

ubiquen en el supuesto del artículo 16 de la
Ley del Seguro Social, esto es, aquellos que
de conformidad con el RACERF cuenten
con un promedio anual de trescientos o más
trabajadores en el ejercicio fiscal inmediato
anterior, o bien, los que no se encuentren
en dicho supuesto pero voluntariamente
decidan dictaminar sus aportaciones al solicitan su inscripción ante el IMSS, a
Instituto, por contador público autorizado, efecto de dictaminar de forma electrónica
en términos del referido reglamento; el cumplimiento de las obligaciones en
materia de seguridad social, y
Contadores Públicos, que por vez primera
82
Contadores Públicos que

actualmente cuentan con la
autorización del Instituto para
dictaminar y deben mantener
su registro ante éste, para el
cumplimiento de las obligaciones en
materia de seguridad social.
Si al entra al SIDEIMSS y loguearse

con la FIEL observan una pantalla
como la siguiente;
Significa que primeramente deberán
registrarse en el escritorio virtual del
IMSS;
https://serviciosdigitales.imss.gob.
mx/portal-web/portal/
En la liga anterior con nuestra Fiel

completaremos el proceso, y nos
arrojará la siguiente ventana;
Y procederemos a ingresar
nuevamente al SIDEIMSS, se recomiendo
internet explorer 11 con la última versión de Recomendable observar la VIDEOTECA
java, pero ya saben como son los portales. para tener claro donde acceder en cada
supuesto;
Un poco complejo las opciones en el
sistemita, eso si mucha paciencia, por que http://www.imss.gob.mx/
las ventanas de error y el logueo excesivo videoteca#sideimss
de la fiel.
Descargar el siguiente material GUIA
Y ante cualquier detalle están contestando SIDEIMSS proporcionado por el IMSS,
de manera ágil a los teléfonos; clic aquí.
Atención de dudas y más información:
Mesa de Servicios SIDEIMSS, www.amcp.mx
marca al 01 800 623 23 23 opción 5,
luego opción 3 ó (55) 4162 7295
Módulo de contadores:
registro.dictamen@imss.gob.mx
Módulo de dictamen:
soporte.dictamen@imss.gob.mx
83
En esta quincena se han añadido nuevos cursos a nuestro catálogo de CTI Ilimitado.
Ahora podrás encontrar los siguientes cursos y/o materiales en tu suscripción de Capaci-
tación Totalmente por Internet:
“REVISTA ACTUALIZANDOME” Tema: Sesión Interactiva de

la revista No. 4.
“ACTUALIZANDOME.COM” Tema: Zonas Económicas Espe-

ciales 8va Sesión.
“SESIÓN DE COMENTARIOS DUDAS E INQUIETUDES AL-

REDEDOR DE LA ANUAL PM 2017” (Curso).
“ISLAS EN FISCAL” Tema: Tratamiento De Las Devoluciones y

Rebajas En La Declaración Anual.
“AMIGO CONTADOR 2018” Tema: La Contaduría ¿Lista Para

La 4ta Revolución Industrial?
“ENTORNO FISCAL 2018” Tema: Facultad De La Autoridad

De Recalificar Los Intereses Pagados Como Dividendos.
“ARMONÍA PROFESIONAL” Tema: Liderazgo Real.
“LA HORA AMCPMX” Tema: Determinación Correcta De Los

50 Kms En Gastos De Viaje.
“DIARIO FISCAL 2016/2017” (Charlas).
Si aún no se ha suscrito a CTI Ilimitado, le invitamos

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tiene para usted y realizar su compra dando:
84
Tesis Numero
y Jurisprudencias
de pedido: 13379
Deducir los honorarios médicos pagados en

el extranjero ¿Es posible?
Época de declaraciones anuales y es cuando
surgen una diversidad de supuestos y es el
caso de una persona que realizó una serie
de erogaciones de gastos médicos en el
extranjero.
De inmediato te cuestionan que desean

considerarlos para su declaración anual
como deducción personal y tu les contestas
que NO, y de inmediato te cuestionan 176, PENÚLTIMO PÁRRAFO, EN
porque no pueden deducirlo y es respondes RELACIÓN CON LA FRACCIÓN I, DE LA
que con fundamento en el artículo 151 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA,
antepenúltimo párrafo de la ley del impuesto QUE LIMITA LA DEDUCIBILIDAD DE LOS
sobre la renta señala; PAGOS POR ESOS CONCEPTOS A QUE
SE HAYAN EFECTUADO A PERSONAS
Para que procedan las deducciones a O INSTITUCIONES RESIDENTES EN EL
que se refieren las fracciones I y II que PAÍS, NO TRANSGREDE LOS PRINCIPIOS
anteceden, se deberá acreditar mediante DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD
comprobantes fiscales, que las cantidades TRIBUTARIA.
correspondientes fueron efectivamente
pagadas en el año de calendario de que se El citado precepto, al disponer que los pagos
trate a instituciones o personas residentes por honorarios médicos y dentales, así como
en el país. Si el contribuyente recupera parte los gastos hospitalarios, efectuados por el
de dichas cantidades, únicamente deducirá contribuyente para sí, para su cónyuge o para
la diferencia no recuperada. la persona con quien viva en concubinato, y
para sus ascendientes o descendientes en
Sobre dicho tema en nuestros tribunales se línea recta, serán deducibles para el cálculo
ha señalado lo siguiente; del impuesto anual siempre que, entre otros
requisitos, se compruebe que se efectuaron
Época: Novena Época a instituciones o personas residentes en
Registro: 171453 el país, no transgrede los principios de
Instancia: Segunda Sala proporcionalidad y equidad tributaria
Tipo de Tesis: Aislada contenidos en el artículo 31, fracción IV,
Fuente: Semanario Judicial de la Federación de la Constitución Política de los Estados
y su Gaceta Unidos Mexicanos, porque dicha restricción
Tomo XXVI, Septiembre de 2007 tiende a preservar el control fiscal y asegurar
Materia(s): Constitucional, Administrativa la efectiva recaudación del impuesto a
Tesis: 2a. CXXIX/2007 través de mecanismos orientados a evitar
Página: 563 prácticas de elusión o de evasión fiscal
que favorezcan la manipulación de la carga
HONORARIOS MÉDICOS Y DENTALES, Y tributaria, así como la realización de posibles
GASTOS HOSPITALARIOS. EL ARTÍCULO actos fraudulentos o ilícitos en perjuicio del
85
fisco federal, lo que no podría lograrse si

se permitiera la deducción de cantidades
pagadas por tales conceptos a residentes
en el extranjero, por no existir forma de
corroborar la veracidad de los comprobantes
respectivos, al no estar sometidos dichos
sujetos al régimen tributario mexicano.
En consecuencia, aunque el artículo 176,
penúltimo párrafo, en relación con la
fracción I, de la Ley del Impuesto sobre la
Renta otorgue trato desigual en detrimento
de quienes realizan los gastos enunciados a
favor de instituciones o personas residentes
en el extranjero, la medida atiende al fin
extrafiscal mencionado, además de que, por
una parte, no prohíbe la deducción de gastos
personales, sino únicamente establece
límites objetivos a tal prerrogativa, en aras
del adecuado desarrollo de la actividad
estatal y, por otra, existe la posibilidad de
deducir diversos gastos o inversiones que
pueden atemperar la cuota tributaria del
contribuyente.
Amparo en revisión 427/2007. Marcela

Gabriela Geijo Pino. 8 de agosto de 2007.
Cinco votos. Ponente: Genaro David
Góngora Pimentel. Secretario: Rómulo
Amadeo Figueroa Salmorán.
Así que no podrá deducir la operación

realizada en HOUSTON, el cliente, pero
bueno esta restricción no aplica a seguros
de gastos médicos, así que a checar esa
opción, por cierto aunado a que dicho
seguro de gastos médicos si es permitido
pagarlo en efectivo.
86
Tesis Numero
y Jurisprudencias
de pedido: 13379
Se publican las 3 primeras convocatorias

para integrar los Consejos Técnicos de las
ZEE
Con fecha 27 de marzo de 2018 se publican
las 3 primeras convocatorias de para integrar
los consejos técnicos de las ZEE siendo
las correspondientes por el momento
COATZACOALCOS, PUERTO CHIAPAS
Y LÁZARO CÁRDENAS, recordemos que
dichos consejos acorde a lo señalado por el
artículo 18 del reglamento de la LFZEE que
expresa; que se encuentren laborando en las
empresas establecidas en la Zona.
Artículo 18.- Cada Zona contará con un
Consejo Técnico multidisciplinario y con Descarga el documento completo clic aquí.
autonomía en sus funciones, que fungirá
como una instancia intermedia entre la A continuación una de dichas convocatorias
Autoridad Federal y el Administrador Integral que en esencia son similares, observemos el
para efectos del seguimiento permanente caso de Coatzacoalcos.
a la operación de la Zona y el desarrollo
del Área de Influencia, la evaluación de su CONVOCATORIA pública para integrar
desempeño y coadyuvancia para asegurar el el Consejo Técnico de la Zona Económica
cumplimiento de los objetivos establecidos Especial de Coatzacoalcos.
en la Ley y este Reglamento.
Al margen un sello con el Escudo Nacional,
El Consejo Técnico de la Zona estará que dice: Estados Unidos Mexicanos.-
integrado por los siguientes representantes Secretaría de Hacienda y Crédito Público.-
que residan en el Área de Influencia o, en su Zonas Económicas Especiales.
caso, en la Entidad Federativa o Entidades
Federativas donde se ubique la misma: CONVOCATORIA PÚBLICA PARA
INTEGRAR EL CONSEJO TÉCNICO DE
I. Tres representantes con experiencia y LA ZONA ECONÓMICA ESPECIAL DE
conocimiento en las materias previstas en COATZACOALCOS
la Ley, provenientes de instituciones de
educación superior e investigación o de ENRIQUE ANTONIO HUESCA
instituciones de capacitación técnica; FERNÁNDEZ, Secretario Ejecutivo de la
Autoridad Federal para el Desarrollo de
II. Tres representantes del sector empresarial, las Zonas Económicas Especiales, con
con experiencia y conocimiento en las fundamento en lo dispuesto en los artículos
materias previstas en la Ley, y 16 de la Ley Federal de Zonas Económicas
Especiales; 18 y 19 de su Reglamento, y 7,
III. Tres representantes de los trabajadores, fracción VIII del Reglamento Interior de la
87
Autoridad Federal para el Desarrollo de las oficial de la Entidad Federativa o Entidades

Zonas Económicas Especiales, y Federativas en que se ubique la Zona y en la
página de Internet de la Autoridad Federal.
CONSIDERANDO Al tenor de lo anterior, se emite la siguiente:
Que con fecha 29 de septiembre de 2017 CONVOCATORIA

fue publicado en el Diario Oficial de la
Federación el Decreto de Declaratoria de la Dirigida a los ciudadanos interesados en
Zona Económica Especial de Coatzacoalcos, integrar el Consejo Técnico de la Zona
el cual tiene por objeto declarar la Zona Económica Especial de Coatzacoalcos
Económica Especial de Coatzacoalcos y (en adelante “el Consejo”), que reúnan los
delimitar el polígono territorial donde podrán requisitos establecidos en la misma, de
establecerse sus secciones; delimitar su conformidad con las siguientes:
Área de Influencia; establecer los beneficios
e incentivos fiscales y régimen aduanero BASES
aplicables exclusivamente en dicha Zona,
así como prever las demás disposiciones 1.OBJETIVO.
a que se refieren los artículos 8 de la Ley El objetivo de la presente Convocatoria es
Federal de Zonas Económicas Especiales y establecer el procedimiento para recibir
55 de su Reglamento. las propuestas de personas interesadas
en integrar el Consejo, los plazos para la
Que en términos de los artículos 16 de la Ley recepción de las solicitudes, la forma en
Federal de Zonas Económicas Especiales (en la que los interesados deberán acreditar el
adelante “la Ley”) y 18 de su Reglamento, cumplimiento de los requisitos establecidos
cada Zona contará con un Consejo Técnico en la Ley y su Reglamento, así como los
multidisciplinario y con autonomía en sus criterios para evaluar a los Aspirantes.
funciones, el cual fungirá como instancia
intermedia entre la Autoridad Federal para 2.REGISTRO DE ASPIRANTES.
el Desarrollo de las Zonas Económicas El registro de Aspirantes se llevará a cabo
Especiales (en lo sucesivo “la Autoridad por parte del interesado, mediante la
Federal”) y el Administrador Integral para presentación de una solicitud por escrito,
efectos del seguimiento permanente a en el formato previamente establecido para
la operación de la misma; el cual estará ello y que se encuentra disponible como
integrado por representantes de los sectores Anexo I de la presente Convocatoria, ante la
académico, empresarial y trabajadores que oficina de la Unidad de Gestión Regulatoria,
residan en la Zona. Incentivos y Servicios de la Autoridad
Federal (en los sucesivo “UGRIS”) con
Que de conformidad con lo previsto en domicilio en Boulevard Miguel de Cervantes
el artículo 19 del Reglamento de la Ley Saavedra #639, Col. Irrigación, Del. Miguel
Federal de Zonas Económicas Especiales Hidalgo, Ciudad de México, C.P. 11500, en
(en adelante “el Reglamento”), para efectos horario de atención de lunes a jueves de
de la integración del Consejo Técnico, la 09:00 am a 6:00 pm y viernes de 09:00 am
Autoridad Federal emitirá una convocatoria a 3:00 pm o, en su caso, mediante el envío
pública con el objeto de recibir propuestas de dicha solicitud al correo electrónico:
de las personas interesadas en integrarlo; ventanilla@zonaseconomicas.gob.mx. La
misma que habrá de publicarse en el Diario etapa de registro de Aspirantes será de 20
Oficial de la Federación, en el periódico (veinte) días hábiles contados a partir del
88
día siguiente a la publicación de la presente para formar parte del Consejo Técnico,
Convocatoria. resaltando su trayectoria, desempeño y
aportaciones realizadas a la institución.
3.REQUISITOS 7. Si los Aspirantes pretenden representar
El interesado deberá presentar su solicitud al sector empresarial, una carta de
debidamente requisitada, por escrito o a nominación por parte de la Cámara o
través de correo electrónico, de acuerdo Confederación empresarial a la que
con lo señalado en el punto 2 de esta se encuentre afiliada su empresa,
Convocatoria; a esta solicitud se deberá explicando los motivos para ello.
adjuntar copia simple o digitalizada, en 8. Para los Aspirantes que pretendan
formato PDF, de la siguiente documentación: representar a los trabajadores, una carta
de nominación expedida por alguna
1. Currículum vítae actualizado, así como asociación integrada por trabajadores
copia del título y/o cédula profesional en la que se expongan los motivos que
que avale los grados académicos que, en sustentan su postulación.
su caso, hayan sido señalados en dicho
documento. Una vez entregada la solicitud correctamente
2. Pruebas documentales (materiales requisitada, junto con la documentación
bibliográficos, audiovisuales, gráficos, completa especificada en el presente
entre otros) que se estimen pertinentes numeral, el interesado recibirá un número
para acreditar la especialidad o de folio con lo cual, será considerado como
especialidades del Aspirante. Aspirante. En caso de que la solicitud y
3. Identificación oficial con fotografía documentación haya sido enviada por
(credencial de elector, pasaporte o correo electrónico, el interesado recibirá,
cédula profesional). por el mismo medio, el folio correspondiente
4. Constancia de residencia o documento dentro de los siguientes 2 (dos) días hábiles,
emitido por la autoridad competente, o en su caso, la notificación en la que se le
con el que acredite al menos 5 años de informe que su documentación se encuentra
residencia en alguno de los municipios incompleta.
que hayan suscrito el Convenio de
Coordinación de la Zona Económica Si la solicitud o documentación presentada
Especial de Coatzacoalcos. por el interesado no está completa, no se
5. Carta exponiendo los motivos por encuentra en el formato o presentación
los cuales es de su interés integrar el requerida establecida en esta Convocatoria,
Consejo Técnico de la Zona Económica o por algún error o causa tecnológica los
Especial de Coatzacoalcos, así como las archivos no puedan abrirse o leerse, la
razones que, bajo su criterio, respaldan UGRIS no emitirá el folio correspondiente.
su postulación para formar parte del
mismo. Habiendo sido emitido el folio de registro
6. En caso de los Aspirantes que pretendan correspondiente, si la UGRIS determina que
representar al sector académico la información entregada no es consistente
(instituciones de educación superior con lo previsto en los requisitos especificados
e investigación, o instituciones de en el presente numeral, deberá prevenir al
capacitación técnica, de conformidad con Aspirante para que, dentro de los 5 (cinco)
lo previsto en el artículo 16, fracción I de días hábiles siguientes a la notificación de
la Ley), una carta en la que su institución la prevención, subsane las deficiencias
de adscripción lo nomine como candidato requeridas.
89
11. j) Servicios de Proveeduría

Transcurrido el plazo sin que se desahogue 12. En caso de representantes del sector
la prevención a que se refiere el párrafo empresarial y de instituciones educativas:
anterior, el Aspirante se considerará como 13. a) Formación académica y años de
descalificado. experiencia probada en al menos una de
las siguientes materias:
De conformidad con lo previsto por el 14. Evaluación económica y financiera de
artículo 20 del Reglamento, así como en el políticas públicas
artículo 5 fracción II del Reglamento Interior 15. Evaluación social de políticas públicas
de la Autoridad Federal (en lo sucesivo
“Reglamento Interior”), en caso de no recibir iii. Evaluación ambiental de políticas
propuestas o que éstas no cumplan con los públicas
requisitos previstos en la Ley, el Reglamento
y la presente Convocatoria, el Titular de la 1. b) Experiencia probada en programas de
Autoridad Federal realizará la designación responsabilidad social de empresas
directa de los integrantes del Consejo. 2. En el caso de representantes del sector
empresarial, que provengan de empresas
En caso de ser necesario, la Autoridad que pertenezcan a una asociación o
Federal podrá solicitar la documentación cámara con registro ante la (Institución
original a efecto de cotejar la proporcionada competente en la entidad), con presencia
por los Aspirantes en copia simple o formato regional y una antigüedad de por lo
la digital. menos 5 años.
3. En el caso de los representantes de
4.CRITERIOS DE EVALUACIÓN las instituciones educativas, que éstas
ElAspirante deberá acreditar el cumplimiento gocen de una reputación importante en
de los criterios señalados a continuación, las materias previstas por la Ley y esta
además de adjuntar a su solicitud, copia convocatoria.
simple o digitalizada, en formato PDF, la 4. En el caso de los representantes de los
documentación que sirva como prueba de trabajadores, que estos cuenten con
cumplimiento: experiencia laboral de al menos 5 años
en empresas establecidas en el Área de
1. Formación académica o años de Influencia.
experiencia probada en al menos una de 5. EVALUACIÓN DE LOS ASPIRANTES.
las materias siguientes:
2. a) Desarrollo económico y social La evaluación se llevará a cabo en tres
3. b) Provisión de servicios básicos etapas:
4. c) Fomento de inversiones productivas y
competitividad Etapa de Notificación: Los Aspirantes
5. d) Generación de empleos (formales y que hayan entregado la documentación
permanentes) completa y que la misma sea consistente
6. e) Desarrollo Sustentable con los requisitos establecidos en el
7. f) Ascenso industrial numeral 3 del presente instrumento, serán
8. g) Derecho fiscal y aduanero notificados a través de correo electrónico,
9. h) Vocaciones productivas identificadas sobre la fecha, hora y lugar asignados para
en la Zona a aplicar ser entrevistados.
10. i) Experiencia en parques industriales,
zonas francas o proyectos similares
90
Etapa de Valoración. Los Aspirantes serán Técnico.

entrevistados en días hábiles y en las
oficinas de la Autoridad Federal para el 7.CALENDARIO.
Desarrollo de Zonas Económicas Especiales
por la Secretaría Ejecutiva. Lo anterior, de Etapa Responsable Actividad Medio Plazo/Fecha
conformidad con el artículo 7, fracción VII

del Reglamento Interior. Etapa de Registro Aspirante
de Participantes
Registro e Ingreso
de la Solicitud
A través del correo
electrónicoventanilla
20 (veinte) días
hábiles contados
ante la Autoridad, @zonaseconomicas a partir del día
adjuntando la .gob.mxo en la siguiente a la
documentación Ventanilla Única de la publicación
Etapa de Calificación. La Secretaría correspondiente. Autoridad. de la presente
Convocatoria.
Ejecutiva, con base en el resultado de las

Etapa de UGRIS Notificación Notificación por A más tardar 10
evaluaciones realizadas a los Aspirantes, Notificación al Aspirante
respecto del
correo electrónico (diez) días hábiles
contados a partir del
deliberará y someterá al Titular de la número de folio
de participación
cierre del registro
Autoridad Federal los perfiles que cumplen correspondiente

en el que se
informe fecha y
con los criterios de evaluación. Para la hora de entrevista.
deliberación, la Secretaría Ejecutiva, podrá Etapa de Secretaría Entrevistas de Presencial Entre los 10 (diez)
Valoración Ejecutiva valoración días hábiles seguidos
allegarse de la opinión de las Unidades a la Notificación.
Este plazo podrá
Administrativas de la Autoridad Federal. extenderse por otro
periodo igual.
6.RESULTADOS
Etapa de Secretaría Deliberación y Comunicación interna A más tardar a los
Calificación Ejecutiva sometimiento 10 (diez) días hábiles
al Titular de la contados a partir del
La Autoridad Federal notificará por correo Autoridad los
mejores perfiles
cierre de la Etapa de
Valoración
electrónico a los Aspirantes designados para la integración

del Consejo.
para integrar el Consejo, quienes por ese Etapa de Titular Comunicación Correo Electrónico A más tardar 2
mismo medio y en un plazo no mayor de 5 Designación de los mejores

perfiles acerca de
(dos) días hábiles
contados a partir del
(cinco) días hábiles a partir de la notificación

su designación cierre de la Etapa de
Calificación
respectiva, deberá comunicar su aceptación Aspirante Aceptación o Correo Electrónico A más tardar 5
o no para formar parte de dicho órgano

declinación de (cinco) días hábiles
la propuesta contados a partir
de la comunicación
colegiado. En caso de no tener respuesta realizada por la
AFDZEE.
o que la respuesta del Aspirante designado Autoridad Publicación de Diario Oficial de Antes del 19 de junio
sea negativa, el Titular de la Autoridad Federal los nombres
de los
la Federación o
periódico oficial
de 2018
Federal llevará a cabo la designación directa integrantes

del Consejo
del Gobierno de
Veracruz.
del miembro que deberá cubrir la vacante

Técnico y los
plazos durante
los cuales
correspondiente. desempeñaran
su cargo.
En el caso de los Aspirantes designados

para representar a los trabajadores, de 8.PREVISIONES GENERALES.
conformidad con lo previsto por el artículo a) La Autoridad Federal salvaguardará la
22 del Reglamento, el nombramiento protección de los datos personales de los
respectivo será con carácter temporal, hasta Aspirantes en los términos señalados por las
en tanto existan trabajadores en la Zona. disposiciones jurídicas aplicables en materia
de transparencia, acceso a la información
Los nombres de las personas designadas pública y de protección de datos personales.
se publicarán en el Diario Oficial de la
Federación o en los medios de difusión oficial Para tal propósito, únicamente será
del gobierno de Veracruz, y en la página de publicado en el portal de Internet de la
Internet de la Autoridad Federal, así como Autoridad Federal la siguiente información:
el plazo durante el cual desempeñarán su nombre completo del Aspirante, la
encargo como integrantes del Consejo especialidad o especialidades profesionales
91
acreditadas y, en su caso, la versión pública ANEXO 1. SOLICITUD DE REGISTRO

del Currículum Vítae que el Aspirante DE ASPIRANTES PARA INTEGRAR EL
presente para estos efectos. CONSEJO TÉCNICO DE UNA ZONA
ECONÓMICA ESPECIAL
1. b) Una vez concluido el Registro de los
Aspirantes, la Autoridad Federal utilizará Los Consejos Técnicos son un equipo
como únicos medios de comunicación el multidisciplinario y con autonomía en sus
portal de Internet de dicha Autoridad, así funciones, que fungirá como instancia
como el correo electrónico ventanilla@ intermedia entre la Autoridad Federal y el
zonaseconomicas.gob.mx Administrador Integral para efectos del
2. c) Los plazos establecidos en la presente seguimiento permanente a la operación de
Convocatoria se consideran en días la Zona Económica Especial y el desarrollo
y horas hábiles, de conformidad con del Área de Influencia; la evaluación de su
la Ley Federal de Procedimiento desempeño; y coadyuvancia para asegurar el
Administrativo. cumplimiento de los objetivos establecidos
3. d) En caso de modificación a las fechas, en la Ley Federal de Zonas Económicas
horas o lugares establecidos en la Especiales, así como en su Reglamento.
presente Convocatoria, la Autoridad
Federal notificará a los solicitantes a Una vez completada la Solicitud, deberá de
través del correo electrónico ventanilla@ ser presentada en la oficina de la UGRIS, cita
zonaseconomicas.gob.mx y el portal de Miguel de Cervantes Saavedra #639, Col.
Internet de la Autoridad Federal, con al Irrigación, Del. Miguel Hidalgo, Ciudad de
menos 48 horas de anticipación a la fecha México, C.P. 1150 o, en su caso, vía correo
original de realización de los mismos. electrónico (ventanilla@zonaseconomicas.
4. e) La Autoridad Federal se reserva gob.mx), se le notificará con el número de
el derecho de requerir en cualquier folio de participación correspondiente a su
momento a los Aspirantes, la Solicitud.
documentación original para el cotejo
correspondiente. El resultado se comunica por escrito (oficio y
5. f) Los casos y circunstancias no previstos correo electrónico) al interesado una vez que
en esta Convocatoria serán resueltos por la Autoridad Federal resuelva, basándose
la Secretaría Ejecutiva de la Autoridad en el informe del Jurado calificador.
Federal.
6. g) Con la finalidad de aclarar dudas Por favor, indique con una cruz la Zona
respecto de la presentación de los Económica Especial para la cual presenta
registros, las Aspirantes podrán realizar esta solicitud:
las consultas necesarias ante la UGRIS
mediante el envío de dicha solicitud • Zona Económica Especial de Puerto
de aclaraciones al correo electrónico: Chiapas ………
ventanilla@zonaseconomicas.gob.mx • Zona Económica Especial de
Coatzacoalcos ………
Ciudad de México, a 20 de marzo de 2018.- • Zona Económica Especial de Lázaro
El Secretario Ejecutivo de la Autoridad Cárdenas – La Unión ………
Federal para el Desarrollo de las Zonas • Zona Económica Especial de Progreso
Económicas Especiales, Enrique Antonio ………
Huesca Fernández.- Rúbrica. • Zona Económica Especial de Salina Cruz
………
92
Instrucciones para completar el registro de En caso de presentar la solicitud por vía

Aspirantes: correo electrónico, adjuntar en un mismo
correo los documentos referidos en el
El formulario debe ser completado por listado anterior.
medios electrónicos e impreso en 3 páginas
(A4). Una vez completado, introdúzcalo en Datos personales
un sobre y envíelo por correo o acérquelo
en mano a la UGRIS. Para su control, el Apellido/s
sobre deberá contener: Nombre/s
1. Registro de Aspirante debidamente Nacionalidad

requisitado. Fecha de nacimiento
2. Curriculum Vítae.
3. Copia simple de Título Profesional o Dirección laboral
cédula profesional que avale los grados
académicos señalados en el Curriculm Dirección particular
Vitae.
4. Copia simple de Identificación oficial Teléfono laboral
con fotografía (Credencial de elector, Teléfono particular
pasaporte o cédula profesional).
5. Constancia oficial de residencia o Fax
documento emitido por la autoridad E-mail
competente, con el que se acrediten al
menos 5 años de residencia en alguno Firma
de los municipios que hayan suscrito el
Convenio de Coordinación de la Zona Recomendamos revisar el siguiente
Económica Especial para la cual se documento sobre las ZEE, clic aquí.
presenta esta solicitud.
6. Carta en donde se expongan los motivos
por los que está interesado en integrar el
Consejo Técnico.
7. Carta emitida por institución académica
de suscripción que resalte su trayectoria,
desempeño y aportaciones realizadas
(únicamente para representantes del
sector académico).
8. Carta emitida por la Cámara o
Confederación empresarial a la que se
encuentre afiliada su empresa, explicando
los motivos por los que se le nomina a
usted (únicamente para representantes
del sector empresarial).
9. Carta expedida por alguna asociación
integrada por trabajadores en la que se
expongan los motivos que sustentan
su postulación (únicamente para
representantes del sector trabajador).
93
94
Motivando
DESPERTANDO AL GIGANTE
POR TONY ROBBINS
www.fiscalistas.mx
¿Quieres cambiar tu vida, pero se te hace difícil comprometerte con tus decisiones? A
medida que pasan los años, ¿Crees que las circunstancias simplemente se ponen en tu
contra?
En “Despierta el Gigante Interior”, el conferencista motivacional Anthony Robbins te en-

seña lo importante que son tus decisiones y creencias para lograr un cambio positivo y
llegar a ser la persona que quieres ser. Con su característica claridad y fluidez, te demues-
tra el control que cada uno tiene sobre su experiencia en el mundo, y por extensión, de
tu felicidad.
Observemos algunas palabras directamente de Tony Robbins:
El secreto del éxito es aprender cómo usar el dolor y el placer en lugar de que el dolor y
el placer te usen a ti. Si haces eso, estas en control de tu vida. Si no, la vida te controla.
TONY ROBBINS.
95
Motivando
10 MANERAS PRÁCTICAS DE
MOTIVARSE
www.revista.actualizandome.com
Las diez maneras para motivarse uno mismo descritas en el vídeo son las siguientes:
1. Imagínate en tu lecho de muerte, como no lo describe Steven Covey en su libro los 7

hábitos de la gente altamente efectiva, es bueno visualizarnos en nuestro propio funeral,
y aplicar el hábito número dos, que nos dice que debemos empezar con el fin en mente,
nuestro tiempo en la tierra es limitado, por tal razón debemos aprovecharlo de la mejor
manera posible para lograr todas las cosas que deseamos.
2. Planea tu trabajo con anterioridad: es muy fácil encontrar motivación si sabes que es-
tas administrando el tiempo de manera adecuada, porque de esta manera podrás ser más
eficaz a la hora de desarrollar tus tareas.
3. Divide tus proyectos grandes en tareas más pequeñas: imagina que quieres escribir
un libro, si piensas en todas las horas que gastaras creando el contenido puede resultar
abrumador, pero ¿qué tal si escribes una página diaria? Todos los proyectos pueden ser
completados si divides el trabajo en fracciones, esta es una de las formas más eficaces de
no perder la motivación cuando una tarea requiere grandes cantidades de trabajo.
4. Toma acción incluso si sabes que lo que estás haciendo no está quedando como de-
seas, la idea es empezar a realizar las acciones y no posponerlas para después, puede que
en un primer momento no queden como tú quieres, pero puedes ir corrigiéndolas luego.
5. Encuentra tu propósito en la vida: no puedes servir a los demás si lo que estás ha-
ciendo no te hace sentir satisfecho, pregúntate una y otra vez que es lo que te hace feliz,
seguro encontraras una respuesta.
96
6. Dinero: Si estás dando valor a la sociedad y estas obteniendo una buena suma de di-
nero, magnifico, solo recuerda que tu propósito en la vida debe ser algo que trascienda lo
material.
7. Dedica al menos media hora para encontrarte contigo mismo: a veces las mejores
respuestas llegan cuando este desconectado de todo, de esta manera puedes escuchar
tu voz interior.
8. Encuentra tu llave maestra: puede ser una canción, un libro, una película, busca esas
cosas que te den motivación y úsalas a tu favor.
9. Mantén tu atención en tus objetivos: no te enfoques en posibles problemas, ya que

estos disminuyen tu motivación y te hacen tomar malas decisiones, si quieres el éxito de-
berás saber que es mejor buscar soluciones que encontrar dificultades potenciales.
10. Haz de cada día una obra maestra: la vida es ahora, no la malgastes haciendo cosas
improductivas, cada día es una nueva oportunidad de construir lo que tú quieres, y cam-
biar las cosas negativas que en un momento pueden afectar tu vida.
97
98
Reflexiones
Ladrón de sueños.
www.chamlaty.com
Cuentan que, ante un grupo de niños, un
hombre contaba la siguiente historia…
Había una vez un muchacho hijo de un

humilde entrenador de caballos. El padre del
muchacho era pobre y, aunque con algunos
sacrificios, consiguió que su hijo pudiera ir
a la escuela. Una mañana, mientras estaban
en clase, el profesor pidió a los alumnos
que pusieron por escrito las metas que
pretendían alcanzar cuando fueran mayores.
el esfuerzo realizado, si vuelves a redactar
El joven, ilusionado por el proyecto, pasó tu proyecto de forma más apropiada,
gran parte de la noche escribiendo varios con objetivos más realistas, te prometo
folios en los que explicaba con detalle reconsiderar tu nota.”
sus sueños y anhelos. Incluso, hizo varios
dibujos para completar su descripción. El El chico regresó a su casa y pensó mucho lo
chico se imaginó aquella noche dueño de que su profesor le había explicado. También
su propio rancho, cuidando de su propia le preguntó a su padre que debía hacer, ante
ganadería y con un extenso terreno en cuyo lo cual, este le contestó: “Mira hijo, creo que
centro se levantaba su casa. Visiblemente esa es una decisión importante, por lo que
emocionado, a la mañana siguiente, el te recomiendo que te tomes tiempo para
muchacho entregó su trabajo al profesor. tomarla. Creo que es algo que debes decidir
por ti mismo. Lo que tú decidas estará bien.”
Sin embargo, dos días más tarde, el joven
recibió la puntuación de su trabajo, un Finalmente después de reflexionar durante
suspenso, junto con una nota que le decía un par de días, el chico volvió a presentarse
que se quedara a hablar con el profesor al ante su maestro entregándole el mismo
terminar las clases. El chico acudió a ver a su trabajo, sin hacer cambio alguno. Ante la
profesor y lo primero que hizo fue preguntar cara de asombro de su profesor, el chico le
por qué lo había suspendido. El profesor le dijo: “Profesor, puede usted mantener mi
explicó: “Este es un sueño poco realista para mala nota, pero yo prefiero conservar mi
un chico como tú. Tú no tienes recursos, sueño.”
tu familia es humilde. Para conseguir todo
lo que describes en tu trabajo hace falta Al concluir esto, el hombre que hablaba
mucho dinero y muchos contactos. Tienes miró a los niños y les dijo: “Y esta es mi
que comprar el terreno, pagar por las crías historia.
originales y después tendrás muchos más
gastos de mantenimiento. Tu proyecto no Y aquí enfrente está la casa de mis sueños.
es realista, no podrías hacerlo de ninguna En el centro del rancho que me propuse
manera.” conseguir, porque esta es la meta de mi
vida. Aún conservo aquel trabajo, con sus
A continuación, el profesor agregó:” A grandes números rojos en una esquina,
pesar de ello, y en consideración por todo enmarcado sobre la chimenea.”
99
Luego agregó: “Pero lo mejor de la historia

es que, hace dos años, aquel mismo
profesor, me visitó con un grupo de treinta
chicos. Vinieron a visitar mi rancho. Y al irse
me confesó: -Mira, ahora puedo decírtelo.
Cuando era profesor, era una especie de
ladrón de sueños. Durante aquellos años,
les robé un montón de sueños a los niños.
Pero por suerte, tú tuviste la fortaleza de
no abandonar el tuyo. Y tu ilusión, y tu
persistencia me hicieron ver lo equivocado
que estaba, y lo cruel que fui con aquellos
niños. Ahora, ya jubilado, intento reparar
el daño causado contagiando la ilusión a
cuantos quieren oírme.”
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100
Lo evidente no
siempre lo parece
Aveces nos sentimos agobiados, angustiados
porque vemos ante nosotros tal maraña
de problemas, que no sabemos por dónde
empezar. La situación nos sobrepasa. Nos
sentimos pequeños e incapaces de afrontar sensación de que se está en ello, de estar
nuestras preocupaciones. Ante estas en camino. Pasar de la preocupación a la
situaciones, las más de las veces, optamos ocupación es el cambio definitivo. Al final,
por recurrir a la estrategia del avestruz. ¡Ya tiempo habrá durante la travesía de ajustar
vendrán tiempos mejores! el rumbo.
Sin embargo sabemos que esta es una mala Con todo, si continuamos obsesionados
elección. Sabemos que los problemas no en medir la importancia de las cuestione..
suelen solucionarse solos y que, lo más un consejo: La mayor parte de las veces,
probable, es que mientras apartamos la lo más importante es lo más evidente.
mirada, el número y el tamaño de nuestros Aunque si nos damos mucho tiempo para
obstáculos aumente sin parar. En este pensar sobre algún asunto, lo que en
momento, si conseguimos acallar la voz principio era obvio quedará sepultado por
interior del miedo y ponemos nuestra mente cientos de racionales argumentaciones.
a trabajar, decidimos que lo más sensato es Nuestro cerebro se encargará de esconder
pararse y… priorizar, poner orden, decidir lo evidente en un intrincado laberinto de
por dónde empezar. Porque siempre lo explicaciones, motivos y justificaciones. La
primero es lo primero. emoción secuestrada por la racionalidad.
A la hora de establecer esta priorización Hay un chiste que ejemplifica bien esta
(de objetivos, de tareas, de decisiones) idea.
siempre suelen tenerse en cuenta dos
variables: la importancia y la urgencia. La Sherlock Holmes y el Dr. Watson decidieron
urgencia es fácilmente medible ya que está pasar unos días en un camping. Tras una
relacionada con el tiempo disponible, con abundante cena y compartir una botella de
los plazos. Sin embargo la importancia, buen vino, se desearon buenas noches y se
más relacionada con el largo plazo, con el acostaron en sus respectivos sacos.
impacto y la transcendencia que tendrán
nuestras decisiones, es algo más sutil, más Horas más tarde, Holmes despierta con el
intangible. Aquí es donde, nuevamente, codo a su amigo diciéndole: -“Watson. Mira
nos atrapan las dudas y la parálisis: ¿qué es al cielo y dime: ¿Qué ves?”
lo más importante? ¿Por dónde empiezo?
Watson abre sus ojos, mira hacia arriba y
A menudo damos demasiada transcendencia contesta: -“Veo… Veo millones y millones
a esta cuestión ya que, no tiene tanta de estrellas”.
significación por donde empecemos.
Lo importante es empezar, es tener la -“Y eso, ¿qué te indica?- volvió a preguntar
101
Holmes.
Watson pensó por un minuto y, plenamente

decidido a impresionar a su amigo con
sus dotes deductivas, contestó: - “Desde
el punto de vista astronómico, me
indica que existen millones de galaxias
y, potencialmente por tanto, billones de
planetas. Astrológicamente hablando,
veo que Saturno está en conjunción con
Leo. Cronológicamente, deduzco que son
aproximadamente las 3:30 de la madrugada.
Teológicamente, puedo observar la grandeza
del Dios creador y la insignificancia del ser
humano. Meteorológicamente, intuyo que
mañana tendremos un hermoso y soleado
día”.
Tras una breve pausa Watson continuó: -“Y

a usted, querido amigo, ¿qué le indica?”
Tras otro corto silencio, Holmes respondió:

- “Watson, cada día eres más tonto… Nos
han robado la tienda de campaña”.
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102
Reflexiones
Las oportunidades están a la vista,

aprovéchalas.
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Había una vez un hombre que decía

no tener suerte. Tan cansado estaba de
arrastrar su según mala fortuna que un día
decidió salir en busca del mismísimo Dios
supremo para preguntarle el motivo de su
mala fortuna.
Caminó y caminó durante varios días hasta

que finalmente llegó hasta la orilla de un río.
Allí, tumbado junto a sus aguas, vio a un

lobo que se encontraba extremadamente
delgado y sin fuerzas. Cuando el lobo vio
acercarse al hombre le preguntó:
-Hombre, ¿a dónde vas? -Ah por favor, si encontrarás a Dios,

¿podrías preguntarle por qué estoy tan
-Voy en busca de Dios para preguntarle enfermo y qué puedo hacer?- dijo el árbol
el motivo de mi mala suerte- contestó el con voz cansada.
hombre.
-Pierde cuidado, si lo encuentro se lo
-Hombre- dijo el lobo- si encuentras a preguntaré.
Dios, ¿puedes preguntarle por qué estoy
tan débil y delgado y qué puedo hacer para El hombre reemprendió su camino hasta
remediarlo? que, ya anocheciendo llegó a una preciosa
casa rodeada de un cuidado jardín. De la
-Sí, si encuentro a Dios se lo preguntaré, casa salió una bellísima mujer que se dirigió
no te preocupes- contestó el hombre y al caminante:
siguió caminando.
-Hombre- dijo suspirando- ¿a dónde vas?
Caminó y caminó hasta llegar junto a un
inmenso árbol que había perdido todas El hombre volvió a repetir su respuesta:
sus hojas. Cuando el hombre pasó junto al -Voy a buscar a Dios para preguntar por qué
árbol este le dijo: no tengo suerte.
-Hombre, ¿a dónde vas? -Vaya, si fueras tan amable, podrías

preguntarle por qué estoy tan triste y sola y
-Bueno… voy a buscar a Dios para qué puedo hacer- pidió la mujer.
preguntarle el motivo de mi mala suerte.
-Por supuesto- contestó el hombre- cuando
lo encuentre se lo preguntaré.
103
El hombre siguió su camino durante varios

días hasta que finalmente, al dar la vuelta
a una esquina, tropezó de frente con el
mismísimo Dios.
-¡Ay!- dijo el hombre- ¡Por fin os encuentro!

Mirad señor, he venido a buscaros porque
quiero saber por qué no tengo suerte.
-Te aseguro que tienes mucha suerte- le

contestó Dios- y qué además tu suerte está
ahí fuera, esperándote. Sólo tienes que
estar atento, buscarla y la encontrarás.
- ¿De verdad?- preguntó incrédulo el

hombre- ¿De verdad que voy a tener suerte?
-Te doy mi palabra de que lo que acabo de

decirte es cierto- contestó Dios un tanto
ofendido por las dudas.
- Hombre, ¿le preguntaste a Dios por qué
El hombre se puso tan contento que
estoy tan sola y triste y qué puedo hacer?
salió sin despedirse a encontrarse con su
nueva suerte cuando, de repente, recordó
-¡Ah sí! Dios me dijo que estás sola y triste
las preguntas del lobo, del árbol y de la
porque vives aquí sola, pero que si consigues
bella mujer y volvió sobre sus pasos para
un amante… ya nunca más estarás sola y
preguntar a Dios. Dios le escuchó y le dio
triste.
una respuesta para cada uno. El hombre
tras agradecerle su atención, se despidió y
La mujer dejó caer sutilmente el tirante de
salió corriendo en busca de su fortuna.
su vestido y susurró con pasión al oído del
hombre:
Según desandaba el camino el hombre
se esforzó por estar atento para poder
-Hombre, quédate a vivir conmigo en
encontrar su suerte. Enseguida llegó hasta
esta preciosa casa. Disfruta de mi joven y
la preciosa casa del jardín donde la bella
hermoso cuerpo. ¡Sé tú mi amante!
mujer le esperaba en la entrada. Iba vestida
con un escotado vestido que realzaba, aún
El hombre quedó boquiabierto ante tal
más, su enorme belleza.
proposición, incluso le temblaban las
rodillas, pero entonces le contestó:
-Hombre, ¿encontraste finalmente a Dios?,
¿pudiste hablar con él?
-¡Me encantaría! En realidad eres la mujer
más hermosa que he visto jamás, la amante
-¡Oh sí!- dijo el hombre con entusiasmo-
que siempre soñé pero, no puedo detenerme
encontré a Dios y me dijo que mi suerte está
ahora.
por aquí, que sólo tengo que estar atento y
encontrarla.
104
¿Estoy buscando mi suerte! Está aquí, cerca, Llegó hasta el río donde encontró al lobo
en algún lugar, Dios me lo ha prometido. Lo aún más débil y delgado que antes.
siento, pero tengo que encontrarla.
-Hombre, hombre… ¿encontraste a Dios?
Y el hombre continuó su viaje pensando
que si encontraba pronto su suerte volvería - ¡Oh sí lo encontré! ¿Y sabes una cosa? Mi
para convertirse en el amante de aquella suerte está por aquí, sólo tengo que ir a
preciosa mujer. Al poco tiempo llegó junto buscarla y encontrarla.
al viejo árbol.
-Hombre – susurro el hombre con sus
-Hombre, ¿encontraste a Dios? pocas fuerzas- ¿le preguntaste a Dios por
qué estoy tan débil y delgado y qué puedo
-Sí, lo encontré y, ¿sabes una cosa? ¡Mi hacer?
suerte está por aquí, sólo tengo que buscarla
y encontrarla! -¡Oh claro!- dijo el hombre servicial- Dios
me dijo que si te comes al primer tonto que
-¡Oh, cuánto me alegro! – contestó el árbol. pase por aquí recuperarás tus fuerzas y ya
¿Le preguntaste a Dios por qué estoy tan nunca más estará débil y delgado.
enfermo?
El lobo lo miró, reunió las últimas fuerzas
-Sí, también se lo pregunté. Dios me dijo que le quedaban y, de un enorme salto se
que estabas tan enfermo porque enterrado abalanzó sobre el hombre y lo devoró.
entre tus raíces hay un inmenso cofre con
un tesoro y si encuentras a alguien que lo www.actualizandome.com
desentierre tus hojas volverán a brotar con
fuerza.
-Hombre, por favor, coge tú el tesoro.
-¡Oh árbol cuánto me gustaría poder

ayudarte! Pero no puedo detenerme,
¿entiendes? Estoy buscando mi suerte,
sé que está por aquí cerca. Tengo que ir a
buscarla.
El árbol, desesperado, insistió: - Mira, tienes
una pala ahí al lado. Sólo te llevará unos
pocos minutos. ¡Por favor, sácame el tesoro
enterrado!
-Lo siento mucho árbol, tengo que seguir

con mi búsqueda, pero no te preocupes,
seguro que pronto pasará alguien que te
quiera ayudar- y el hombre siguió su camino.
105
Reflexiones
La comunicación y los equipos
Dos presos, Maval y Zucor, están Puccini en 1900.

detenidos como sospechosos del robo de
iun importante cuadro. Los dos han sido Este dilema se puede utilizar como
conducidos a la comisaría y encerrados en paradigma del conflicto dentro de los
celdas individuales. El inspector encargado equipos al encerrar elementos básicos de
de la investigación no tiene pruebas su composición.
suficientes para mantenerlos detenidos,
pero está seguro de que al menos uno de En primer lugar, la decisión que tome
ellos es culpable. Informado de la situación, cualquiera de los presos está condicionada
a la mañana siguiente el fiscal del caso habla por la del otro y, por consiguiente, ninguno
con los dos presos por separado y les ofrece de ellos, aunque lo crea, es independiente
el mismo trato: a la hora de elegir una solución. Lo mismo
ocurre dentro de un equipo de trapajo,
Si confiesa el delito y se convierte en todos estan condicionados por todos y las
testigo del fiscal, quedará libre, pero a su decisiones son interdependientes.
compañero le caerán 10 años de cárcel.
Si no hace la confesión, pero la hace el En segundo lugar, el dilema/conflicto se
compañero, quien quedará en libertad será provoca por la falta de comunicación entre
el otro y a él le caerán 10 años. Si confiesan ellos. Si alguien fuera capaz de ponerlos
ambos la condena será de cinco años en contacto, el problema se resolvería
para cada uno. Por último, si no confiesan inmediatamente. Al igual que en nuestros
ninguno de los dos, se les acusará de un equipos, en donde la mayoría de los
delito menor y tendrán una condena de un conflictos son provocados por un defecto
año. de comunicación y, sin duda por la falta de
un líder que obligue a iniciar y mantener
Este caso se inventó en en 1950 y su fama ese proceso.
a transcendido al propósito para el que fue
creado. Sus antecedentes se encuentran en www.tienda.actualizandome.com
la literatura, pues una primera versión del
mismo aparece en una obra de Edgar Alan
Poe de 1842, así como en la ópera Tosca de
106
107
Visitando
LAGO DE LOS OZARKS

www.amcp.mx
El Lago de los Ozarks es un gran embalse creado por la incautación del río Osage en la
parte norte de los Ozarks en el centro de Missouri. Las extensiones de tres afluentes más
pequeños al Osage están incluidas en el embalse: el río Niangua, Grandglaize Creek y
Gravois Creek.
El lago tiene una superficie de 54,000 acres (220 km 2) y 1,150 millas (1,850 km) de costa,
y el canal principal del Osage Arm se extiende 92 millas (148 km) de punta a punta. El área
de drenaje total es de más de 14,000 millas cuadradas (36,000 km 2). La forma serpentina
del lago le ha valido el sobrenombre de “The Magic Dragon”, que a su vez ha inspirado los
nombres de instituciones locales como The Magic Dragon Street Meet.
El lago fue creado para la construcción de la presa Bagnell de 2,543 pies de largo por la
Union Electric Company de St. Louis, Missouri. La principal empresa de ingeniería era
Stone y Webster. La construcción comenzó el 8 de agosto de 1929, se completó en abril
de 1931 y alcanzó la altura del aliviadero el 20 de mayo de 1931. Durante la construc-
ción, el lago fue referido como el embalse Osage o el lago Osage. La Asamblea General
de Missouri lo nombró oficialmente Lake Benton después del senador Thomas Hart Ben-
ton. Ninguno de los nombres quedó enganchado, ya que su ubicación en Ozarks hacía
referencia a él popularmente. Sin embargo, la empresa de servicios públicos todavía hace
referencia a la estación generadora eléctrica como la “Planta Hidroeléctrica Osage.
El lago de los Ozarks era el lago artificial más grande de los Estados Unidos y uno de los
más grandes del mundo. Fue creado para proporcionar energía hidroeléctrica a los clien-
tes de Union Electric, pero rápidamente se convirtió en un importante destino turístico
para el Medio Oeste.
La mayor parte de su litoral es de propiedad privada, a diferencia de muchos lagos de con-

trol de inundaciones en la región que fueron construidos por el Cuerpo de Ingenieros del
Ejército de EE. UU. La elevación de superficie relativamente estable ha creado las condi-
ciones ideales para el desarrollo privado a unos pocos pies de la costa. Hay más de 70,000
casas a lo largo del lago, muchas de las cuales son casas de vacaciones. El espectacular
paisaje característico de los Ozarks también ha ayudado a transformar el lago en un área
turística importante, y más de 5 millones de personas lo visitan anualmente.
El lago se extiende a través de cuatro condados de Misuri, desde el condado de Benton

en el oeste a través del condado de Camden y el condado de Morgan hasta el condado de
Miller en el este. El embalse está confinado en su extremo noreste por la presa Bagnell, y
el río Osage es a la vez su entrada y salida principal. Largo y sinuoso, el lago consiste en el
canal principal del río Osage, de 93 millas de largo (150 km).
El lago tiene aproximadamente 1,150 millas (1,850 km) de costa, para dimensionarlo com-
parenlo con el hecho de que Baja California Sur tiene 2, 131.kms de costa.
108
Durante el proceso de adquisición de tierras para el lago durante la década de 1920, se

destinaron 17,500 acres (71 km 2) de tierra para un parque nacional a lo largo del Brazo
Grand Glaize del lago. En 1946, esta tierra fue adquirida por el Estado de Missouri para
Lake of the Ozarks State Park, el parque estatal más grande de Missouri. Lake of the
Ozarks State Park es el hogar de Party Cove, un lugar de reunión ruidoso que un escritor
del New York Times llamó la “ bacanal flotante permanente más antigua establecida en
el país”. La Patrulla del Agua del Estado de Missouri ha estimado que la cala atrae hasta
3.000 embarcaciones durante el fin de semana del Cuatro de Julio.
109
Visitando
Tasmania #Australia
Tasmania es un estado que conforma la

Sobre su economía destaca en la agricultura
Mancomunidad de Australia, el cual se
y en la pesca. La explotación forestal es
ubica en Oceanía. El estado está compuesto
también una actividad importante. Otra
por la totalidad de la isla de Tasmania junto
actividad muy importante es el turismo,
con algunas pequeñas islas adyacentes y se
el sector servicios y la caza, ya que la isla
localiza a 240 km al sureste del continente,
es uno de los mejores lugares de caza de
separada por el estrecho de Bass.Su
Australia.
población aborigen fue exterminada durante
La isla ha sido reducto de algunos
el Genocidio de Tasmania (eufemísticamente
marsupiales extinguidos en Australia o
llamada Guerra Negra), entrado el siglo XIX.
Nueva Guinea. El animal más conocido de
los que se pueden encontrar actualmente
La capital y ciudad más grande es Hobart,
en la isla es el llamado demonio de Tasmania
que incluye las ciudades de Hobart,
(Sarcophilus harrisii), actualmente en peligro
Glenorchy, y Clarence. Otras ciudades
de extinción, aunque el más famoso de ellos
son Launceston en el norte, y Burnie en el
sigue siendo el tigre de Tasmania o tilacino
noroeste.Tasmania se llama así en honor al
(Thylacinus cynocephalus, extinto en 1936
explorador y comerciante neerlandés Abel
y que aún hoy es un reclamo turístico de
Tasman quien hizo el primer avistamiento
la isla, apareciendo incluso en su escudo de
europeo e informó de la isla el 24 de
armas).
noviembre de 1642. Abel Tasman la llamó
“Isla Anthony van Diemen” en honor a
Otro mamífero característico es el pequeño
Anthony van Diemen, que apoyó sus viajes
betong de Lesueur (Bettongia lesueur),
y fue gobernador de las Indias Orientales
que vive en los bosques templados. Es
Neerlandesas .
un marsupial nocturno, muy tímido y se
alimenta de toda clase de cosas, incluso
carne.
110
Cradle Mountain es una montaña que

se alza en el Parque Nacional que lleva el
mismo nombre. Con una altura de 1.545
metros sobre el nivel del mar cuenta con
una increíble belleza natural.
Tasmania ofrece su naturaleza virgen

(considerada Patrimonio de la Humanidad),
gastronomía y vinos, ciudades compactas
y aire limpio. Desde Hobart, conozca Port
Arthur, la isla Bruny, la isla Maria y Wineglass
Bay. Desde Launceston o Devonport,
descubra el Parque Nacional Cradle- La cima del Monte Wellington, a 1270
Mountain-Lake St Clair, las cataratas Liffey metros de altura, y que para llegar habrá
y las islas Flinders del estrecho de Bass. que atravesar un camino angosto y sinuoso.
Descubra la costa occidental por Strahan. Las laderas se encuentran cubiertas por un
rico bosque, mientras que arriba se pueden
apreciar matorrales y rocas.
Pero sin dudas el regalo es la visual que se

aprecia desde el lugar. Una panorámica de
360 grados para disfrutar de la ciudad desde
las alturas, el río Derwent, la Península de
Tasmania y los picos brumosos distantes.
Listos para Tasmania.
La línea costera de Hobart, la capital de

Tasmania, es un atractivo en sí mismo.
Pero la ensenada cuenta con distintos e
interesantes puntos de interés.
Así, una recomendación es la de dar un

paseo por el restaurado Salamanca Place,
un pintoresco sector con edificios de estilo
georgiano que combinan a la perfección
con las aguas de Hobart y las montañas
cubiertas de eucaliptos que se ven a la
distancia.
111
112

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comprador: Luis Mendez ( lumen683@yahoo.com.

-Siempre hay un nuevo reto para

Director General Ventas y atención a clientes

Manuel Cuauhtémoc Parra Flores

Erick Manuel Aranda Hernández

Humberto Manzo Ruano

Pablo de Jesús Gutiérrez Reyes

Nancy Rubí Cruz Toxtega

Miguel Chamlaty Toledo

Pablo Ricardo Pérez Toral

Contador público y maestrante en impuestos. Socio de la Asociación

Ramón Ortega Díaz

Victor Regalado Rodriguez

Juan Alberto Rentería

Recuerda que puedes amplificar las imagenes en los

La seguridad jurídica: certeza.............................................................................................................. 7

Las anuales de personas físicas surgen a la vida fiscal hasta el 1 de abril................................. 9

Mutación de ingresos ante la anual ¿de exentos a gravados?..................................................... 67

Sideimss no permite firmar cumplimiento de norma de educación profesional...................... 79

Deducir los honorarios médicos pagados en el extranjero ¿es posible?.................................... 85

Despertando al gigante por tony robbins......................................................................................... 95

Lago de los ozarks.................................................................................................................................. 108

LA SEGURIDAD JURÍDICA: CERTEZA

proporciona otra definición sobre la

Como punto de partida, el aspecto Como se observa en las diversas definiciones,

Éste consejo sirve, tanto para encontrar

Las anuales de personas físicas surgen a la

Cada año en los meses de marzo y abril es en un año de calendario, a excepción de

A diferencia de las personas morales que Con base en el anterior fundamento la

Con lo anterior nos confirman

-Por el gusto de ser un contribuyente muy Atento a sus comentarios.

Aquí la tienes, CFDi Facturas 3.3 . Timbrado rápido, sin limite

Determinando el factor de integración

de las siguientes operaciones, derivado de 2 0.0411 0.0054 1 1.0465

las prestaciones mínimas a percibir: 3 0.0411 0.0068 1 1.0479

Días de aguinaldo 15 5a9 0.0411 0.0095 1 1.0506

(÷) Días del año 365 10 a14 0.0411 0.0109 1 1.052

(=) Resultado 0.0411

deberá presentar una vez que cumpla el

Un trabajador se contrató con un salario

Años de Salario Factor de SBC

Recordando que los factores anteriores

Por último se puede llegar a determinar un

¿Ya ajuste los salarios acorde al ajuste por

Atento a los comentarios.

Tasa de IVA aplicable a la melaza.

Recordemos el último párrafo del artículo

El ervicio de Administración Tributaria

Recordemos el último párrafo del artículo le expresó la apertura del proceso de

para alimento para ganado, al ser utilizado

Productos destinados a la alimentación. promoción, la melaza es el residuo del

y glutamato monosódico; no se trata de comprobación respecto de las situaciones

Segundo. De conformidad con el artículo

¿Cuántos Husos horarios tiene México?

Observemos que acorde al artículo 3 de la

Así que atentos al horario propio de su Miguel Chamlaty

EL @SATMX DE VACACIONES TODA LA

Recordemos el segundo párrafo del artículo 12 del Código Fiscal de la Federación:

Son periodos generales de vacaciones para el SAT:

En dichos periodos y días no se computarán plazos y términos legales correspondientes

De mientras el SAT su mensaje más común por twitter es el siguiente:

Y al parecer en el SAT no tienen claro los días inhábiles:

Si Vendió un terreno, un local o casa, no