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ESCUELA CONTABILIDAD
PARA IGV.
PRESENTACIÓN
Contabilidad de Tributos I 2
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DEDICATORIA
A Dios,
Los alumnos
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ÍNDICE
INTRODUCCION …………………………………………………………………………………… 05
CONCEPTO
IV. OBJETIVOS……………………………………………………………………………… 12
V. FINALIDAD ……..……………………………………………………………………… 13
CONCLUSIONES ............................................................................................................... 28
BIBLIOGRAFIA
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INTRODUCCION
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MARCO CONCEPTUAL
I. CONCEPTO
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MARCO NORMATIVO
DL. N° 940, cuyo Texto único Ordenado fue aprobado por el Decreto Supremo N° 155-
2004-EF y normas modificatorias, y se aplica a: La venta de bienes y prestación de
servicios detallados en los Anexo I, Anexo II y Anexo III de las;
- Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT, al
espectáculo públicos
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IV. OBJETIVO.
VENTAJAS:
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DESVENTAJAS:
Características
De cáracter formal
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FINALIDAD
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SUJETOS INVOLUCRADOS
En este sistema, se encuentran comprendidos de manera general todos los
sujetos que adquieran bienes o servicios comprendidos en el sistema,
independientemente del tipo de persona que se trate, pudiendo darse casos en
los cuales sean personas naturales o jurídicas, del sector estatal o privado, etc.
Lo que la norma sí regula son supuestos en los cuales no opera la detracción .Para
saber si los bienes o servicios que adquieren se encuentran o no incluidos en el
Sistema de Detracciones (SPOT), se deberá revisar los Anexos 01, 02 y 03 de la
Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT.
Por lo tanto; el Sistema de Detracciones sólo resulta aplicable a las operaciones que se
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encuentran comprendidas en la Resolución Nº 183-2004/SUNAT.
En suma las Empresas deben conocer qué actividades desarrollan y en función a ello
analizar cuáles están comprendidas en el Sistema de Detracciones.
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Por ejemplo: Una Empresa que se dedica a brindar Servicios de Enseñanza y Servicios
de Asesoría Financiera, sólo estará comprendido dentro del Sistema de Detracción por el
Servicio de Asesoría Financiera.
El adquiriente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien encarga la
construcción, tratándose de operaciones a que se encuentran comprendidos en el
artículo Nº 03 (Ámbito de Aplicación. SUNAT) establecerá los casos en que el
Proveedor de bienes podrá efectuar el Depósito por cuenta de sus Adquirientes,
así como la forma y condiciones para realizarlo, sin perjuicio del monto que se
establezca de conformidad con el Artículo Nº 7 Momento para efectuar el
Depósito.
La Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT, establece con precisión
los sujetos obligados a efectuar el depósito:
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DEFINICIÓN PORCENTAJE
1 AZÚCAR 10%
3 ALGODÓN 12%
ARROZ 3.85%
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DEFINICIÓN PORCENTAJE
RECURSOS
1 9%
HIDROBIOLOGICOS
ALGODON EN RAMA
3 15%
SIN
DESMONTAR
4 CAÑA DE AZUCAR 10%
RESIDUOS,
SUBPRODUCTOS,
6 15%
DESECHOS,RECORTES Y DESPERDICIOS
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7 ACEITE DE PESCADO 9%
HARINA, POLVO Y
“PELLETS” DE PESCADO,
8 9%
CRUSTÁCEOS. MOLUSCOS Y
DEMÁS INVERTEBRADOS
ACUÁTICOS
EMBARCACIONES
9 9%
PESQUERAS
10 LECHE 4%
11 MADERA 9%
PÁPRIK Y otro co
13 A s mo 12%
pimienta
14 ESPÁRRAGOS 12%
MINERALES METÁLICOS
15 12%
NO
AURÍFEROS
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MINERALES NO METALICOS 6%
EXCEPTO
DEFINICIÓN PORCENTAJE
INTERMEDIACIÓN LABORAL Y
1 12%
TERCERIZACIÓN
MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN
3 9%
DE BIENES MUEBLES
OTROS SERVICIOS
5 12%
EMPRESARIALES
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SERVICIO DE TRANSPORTE DE
8 12%
PERSONAS
9 CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN 5%
EL sujeto obligado lo debe realizar dentro del 5to del mes siguiente habiendo
recibido el importe
Según el anexo 3 :
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EL sujeto obligado lo debe realizar dentro del 5to del mes siguiente habiendo
recibido el importe
FORMATO DE DETRACCIONES:
CONSTANCIA DE DEPÓSITO
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Tener en cuenta:
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INFRACCIONES Y SANCIONES:
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PROCEDIMIENTO
Calculo de la Detracción
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TRATAMIENTO CONTABLE
Libro Caja
--------------------------- X ----------------------------
42 Cuentas Por Pagar a Comerciales – Terceros…………………. 1,180.00
422 Anticipo de Proveedores
x/x Por el depósito de la detracción en la cuenta del Banco de la Nación, según Constancia
de Depósito.
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Detalle de la Factura Nº 030-1520 que emite “Azuquítar del Norte SRL” y que
“Comercial Francis Shirley SAC” debe provisionar la Compra que a
continuación se detalla:
------------------------------- X ------------------------------------
60 Compras......................................................................... ……. 10,000.00
601 Mercadería
4212 Emitidas
------------------------------- X ------------------------------------
20 Mercaderías.......................................................................
10,000.00
201 Mercaderías Manufacturadas
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20111 Costo
61 Variación de Existencias..............................................................................
10,000.00
611 Mercaderías
Libro Diario
----------------------------- X -------------------------------
42 Cuentas Por Pagar a Comerciales – Terceros..................... 1,180.00
421 Facturas, Boletas y otros Comprobantes por Pagar
4212 Emitidas
Libro Caja
----------------------------- X -------------------------------
42 Cuentas Por Pagar a Comerciales – Terceros.....................
10,620.00
421 Facturas, Boletas y otros Comprobantes por Pagar
4212 Emitidas
10 Efectivos y Equivalente de Efectivo...........................................................
10,620.00
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
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Libro Caja
----------------------------- X -------------------------------
10 Efectivos y Equivalente de Efectivo................................... 1,180.00
107 Fondos Sujetos a Restricción
x/x Por el depósito de la detracción en la cuenta del Banco de la Nación, según Constancia
de Depósito.
----------------------------- X -------------------------------
12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros.............. 11,800.00
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70 Ventas...................................................................................
10,000.00
701 Mercaderías
70111 Terceros
Libro Diario
----------------------------- X -------------------------------
12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros....................... 1,180.00
122 Anticipo de Clientes
Libro Caja
----------------------------- X -------------------------------
Suponiendo que fuera la única Detracción que aplico “Azuquítar del Norte SRL”.
De acuerdo al vencimiento de su RUC Nº 20337080211, el 22 de Abril de 2012
decide pagar sus tributos correspondientes al Período Marzo 2012 emitiendo un
cheque contra su cuenta del Banco de la Nación y el saldo en efectivo.
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Libro Caja
----------------------------- X -------------------------------
40 Tributos, Cont. y Aport. al Sist. de Pen. y de Salud X pagar.... 5,400.00
CASO PRACTICO Nº 02
Argumento Legal:
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SOLUCION:
En este caso se emitió una Boleta de Venta, la cual no permite deducir gasto y/o costo
para efectos tributarios y es menor a ½ UIT (S/.1,650.00). No se tiene la obligación de
efectuar el depósito por el Sistema de Detracción.
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CONCLUSIONES
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BIBLIOGRAFIA.
Actualidad Empresarial:
Autor: * Dr. Mario Alva Matteuci * CPC. José Luis García Quispe
* Dr. Jorge Arévalo Mogollon * CPC. Felipe Torres Tello
Edición : Primera Edición – Marzo 2009
Editorial : Editora Pacifico
Paginas : 329
Diccionario Contemporáneo
Revista Entrelíneas
Pioner Tributario
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ANEXOS
(Publicado: 29.03.2012)
CONSIDERANDO:
Que el Texto Único Ordenado (TUO) del Decreto Legislativo Nº 940, aprobado por el
Decreto Supremo Nº 155-2004-EF y norma modificatoria, establece un Sistema de Pago
de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT), cuya finalidad es generar
fondos, a través de depósitos realizados por los sujetos obligados en las cuentas abiertas
en el Banco de la Nación, destinados a asegurar el pago de las deudas tributarias, costas
y gastos administrativos del titular de dichas cuentas;
Que el artículo 13 del citado TUO dispone que mediante norma dictada por la SUNAT
se designará -entre otros- los servicios a los que resultará de aplicación el SPOT, así
como el porcentaje o valor fijo aplicable a éstos, y regulará lo relativo a las exclusiones y
procedimiento para realizar la detracción y/o el depósito, habiéndose dictado al respecto
la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004-SUNAT y normas modificatorias;
Que mediante el Anexo 3 de la citada resolución de superintendencia, se ha señalado
como servicios sujetos al SPOT a los de intermediación laboral y tercerización,
arrendamiento de bienes muebles, mantenimiento y reparación de bienes muebles,
movimiento de carga, otros servicios empresariales, comisión mercantil, fabricación de
bienes por encargo, servicio de transporte de personas y contratos de construcción;
Que se ha analizado el comportamiento tributario vinculado al Impuesto General a las
Ventas (IGV) en las actividades más representativas del universo de servicios
actualmente no sujetos al SPOT, habiéndose determinado la existencia de significativos
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SE RESUELVE:
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Única.- VIGENCIA
Superintendente Nacional
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(Publicado: 30.03.2012)
ANEXO 01
ANEXO 3
CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN PORCENTAJE
(...)
d) El servicio de expendio de
comidas y bebidas en
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establecimientos abiertos al
público tales como restaurantes y
bares
e) El servicio de alojamiento no
permanente, incluidos los
servicios complementarios a éste,
prestado al huésped por los
establecimientos de hospedaje a
que se refiere el Reglamento de
Establecimientos de Hospedaje,
aprobado por Decreto Supremo
Nº 029-2004-MINCETUR.
g) El servicio de transporte de
Bienes realizado por vía terrestre
a que se refiere la Resolución de
Superintendencia Nº 073-2006-
SUNAT y normas modificatorias.
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ANEXO 02
ANEXO 4
TIPO DE BIENES, SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN SUJETOS
AL SISTEMA
CÓDIGO TIPO DE BIEN, SERVICIO O CONTRATO DE CONSTRUCCIÓN
(...)
(Publicada: 24.04.2012)
CONSIDERANDO:
Que el Texto Único Ordenado (TUO) del Decreto Legislativo Nº 940, aprobado por
Decreto Supremo Nº 155-2004-EF y normas modificatorias, establece un Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT), cuya finalidad es
generar fondos, a través de depósitos realizados por los sujetos obligados en las cuentas
abiertas en el Banco de la Nación, destinados a asegurar el pago de las deudas
tributarias, costas y gastos administrativos del titular de dichas cuentas;
Que el artículo 13 del citado TUO dispone que mediante resolución de
superintendencia la SUNAT designará -entre otros- los bienes a los que resultará de
aplicación el SPOT, así como el porcentaje o valor fijo aplicable a estos, habiéndose
dictado al respecto la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004-SUNAT y normas
modificatorias que aprueba las normas para la aplicación de dicho sistema;
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SE RESUELVE:
Única.- VIGENCIA
La presente resolución entrará en vigencia el 1 de mayo de 2012 y será aplicable a
aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a
las Ventas se genere a partir de dicha fecha.
Superintendente Nacional
Superintendencia Nacional de
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