Jueves 26 de julio de 2018

Impuesto Global Complementario

1. Es un impuesto personal, en oposición a un impuesto real Para ser sujeto pasivo de un

impuesto final se deben tener ciertos tributos. ¿Quién paga el impuesto de primera
categoría? Las empresas, puede serlo una persona natural actuando como una empresa, no
importa que no tenga personalidad jurídica, lo que importa es que obtenga renta de capital.
2. Es directo. Se grava a la misma persona, no se traslada la carga.
3. Es un impuesto progresivo. Se refiere al competente del impuesto de la tasa. La tasa
aumenta a medida que la base imponible aumente. ¿Cuál es la razón de que se un impuesto
progresivo? Porque se entiende que el que gana más tiene la capacidad económica de
aportar más, y se entiende que la utilidad de ese precio es mayor a la utilidad que le
reportaría al contribuyente, es un tema de justicia social.
4. Es un impuesto de declaración y pago anual. Se paga en abril, por las rentas generadas en
enero y diciembre del año 2018. No todos los afectos a este impuesto están obligados a
presentar la declaración, los que perciben menos de 10 UTA, por supuesto que, si no se está
obligado, no se puede devolver.
5. Relación entre el impuesto de primera categoría y em impuesto global complementario. El
impuesto de primera categoría es un anticipo, es un crédito contra el impuesto global
complementario, hay una integración.
6. No distingue entre los tipos de renta. Abarca todas las rentas del contribuyente. Incluye
regalías, que es lo que s paga por el uso de una marca.

En general, el impuesto es personal, porque el sujeto debe reunir ciertos atributos que son:

1. tiene que ser una persona natural

2. Tiene que tener domicilio (art. 89 CC) y residencia (art. 8 n°8 C.T) en Chile. Por oposición afecta
a los contribuyentes con domicilio o residencia en el extranjero. Se define como residente toda
persona natural…
Hay un requisito respecto a la renta gravada que se refiere al aspecto territorial: art. 3. El trabajo
que viene del extranjero es afectado por el IGC siempre que el sujeto esté domiciliado o
residente en Chile. A diferencia del impuesto adicional en que se paga por las personas … tiene
que haber un vínculo de la ley tributaria con el territorio.

Artículo 52 básico

Artículo 53 Es el régimen supletorio en Chile, a falta de paco en contrario, los cónyuges deberán
presentar sus rentas independientemente.

Artículo 54 Base imponible. Habla de qué es lo que debe agregarse a la renta global:

1° está el empresario que paga el impuesto de primera categoría. Las rentas atribuidas no existían
antes, se agregó con la reforma tributaria ¿por qué? Anteriormente el impuesto grababa las rentas
que eran retiradas de la empresa, si el socio obtuvo el beneficio se entiende… Este artículo concreta
el mandato de las rentas atribuidas que están en el art. 14. Nunca los socios en el sistema de renta
atribuida van a ser personas residentes en Chile, deben ser contribuyentes del impuesto global
complementario o adicional.

Rentas del art. 20 y 17. En el art. 20 n°2 se regula la renta de los capitales mobiliarios, lo que dice la
ley que una persona que no está obligada a llevar contabilidad, si invierte en fondos mutuos y
depósito a plazo, puede compensar lo que se ganó en uno y se perdió en otro., esto es así porque a
la ley lo que le interesa es gravar el incremento de patrimonio. SE si ganó en algo y se perdió en otro
se puede compensar.

2°- Renta exenta de primera categoría, lo que no significa que esté exento del impuesto global
complementario.

3° Rentas exentas del IGC. La ley lo dice solo para efecto para determinar el tramo en que quedará
la progresión, el tramo en que quedará la tasa. Se tendrá un crédito después.

Renta de sueldo

E 4to no es importante.

Artículo 54 bis es un incentivo al ahorro. Se debería con la rentabilidad de ese depósito a plazo
tributar.

Artículo 55 regula la renta bruta global. Se toma la renta, se le hacen ciertas deducciones y se
llega a la renta neta.

Cotizaciones provisionales deben haberse originado de un retiro, se puede descontar de una

renta bruta para llegar a una renta bruta ¿, las cotizaciones que se pagan.

Artículo 55 bis se tiene otra deducción respecto de los intereses. Los interesen pagados con
crédito de garantía hipotecaria.

Artículo 55 ter crédito al impuesto ala sueldo si es que solo se gana impuesto como dependiente.

Artículo 56No se devuelve el crédito si es mayor que el impuesto global. La ley habla nuevamente
de los créditos, aquí están los créditos más importantes.

N°2 El crédito del 53 se trata aquí pero no expresamente. Nunca se va a agregar lo que no
constituye renta, no se toma en cuenta para la progresividad.

N°3 Consagra el crédito del impuesto de primera categoría. Se tiene una empresa cuya utilidad
tributaria fue de 100 millones que está acogida al sistema de renta atribuida, cuyos socios deben
tener la característica de ser contribuyentes del impuesto global o… Cómo se distribuiría la renta
entre los dos socios lo que prima es el acuerdo de distribución de utilidades, perso si no se dice
nada, cada socios debe poner en su renta atribuida 50 millones, de ahí se tiene derecho al impuesto
de primera categoría que pagó la renta atribuida.

Qué pasa con el crédito de una empresa que está en el sistema semi integrado una empresa que
tiene ciertos socios en el sistema semi integrado solo tributa por los retiros. Cuando se aprovecha
el crédito al cual se tiene derecho, se tendrá derecho a crédito pero se tendr{a que restiruir el 2 %
de ese crédito, el impuesto aprovecha el 65% del impuesto de primera acategor{ia pagado por la
empresa. Se debe destituir un debito fiscal, por lo que solo se puede aprovechar el 65% .
Esto tiene una excepción que consiste en que se tiene un socio que está en el extranjero. El socio
de impuesto adicional tiene derecho al 10% del crédito, lo aprovechará íntegramente, esto se
estbalcidó porque se estaban empreorando convenios que tiene una obligación muco mayor con la
ley, se dieron cuanta de que no se pueden pasar a llevar los convenios.

Art. 57 en este se regulan ejemplo de rentas exentas del IGC que se agregan. Hay ejemplos. En
que son casos de excepción.