“PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y SU EFECTIVIDAD EN LA DETECCIÓN

DE FRAUDES Y ERRORES EN LAS EMPRESAS PRIVADAS”

PRESENTADO POR
DARIANA BARLETTA
LILIBETH MALDONADO
DANIEL SALINAS
JHONATAN MERCADO

DOCENTE DE INVESTIGACIÓN
FRANCISCO GOMEZ

UNIVERSIDAD AUTONOMA DEL CARIBE

PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
2018

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 1. Planteamiento del problema

El fraude en la actualidad continua siendo un riesgo preocupante a nivel mundial,

ninguna empresa o industria parece estar a salvo en este riesgo sin importar el
tamaño o si se han dedicado o no recursos para combatir el fraude. Las perdidas
reportadas no son solo económicas también se reportan daños colaterales
principalmente requeridas a daños en la imagen de la empresa, a la moral de su
personal y a la relaciones de negocios; siendo el defalco de activos el tipo de delito
económico más importante a nivel general.

En el mundo de los negocios, la ética influye en el proceso de planificación,

organización, y dirección de una organización. Por lo tanto, la ética de las
organizaciones constituye un elemento importante en el aspecto social de los socios
o dirigentes de las empresas.
Todas las entidades requieren establecer políticas, procedimientos y controles para
que las acciones que se realicen se puedan confirmar con el propósito de no tener
problemas legales que no solo empañan la imagen de la empresa si no que puede
hasta causar su cierre.
Al parecer las empresas no están gestionando adecuadamente el riesgo operativo
y están cada vez más vulnerables a fraudes que pudieran realizar sus trabajadores
y/o terceros. Según algunas estadísticas el 1% de los trabajadores de una empresa
están alertas a encontrar una debilidad en el control interno de la compañía en la
que operan y aprovechar de esa situación. Un informe publicado menciona que en
las empresas el 20% de su personal presenta un perfil deshonesto, mientras que un
porcentaje similar es honesto. El 60% restante “depende de las circunstancias”.
Cabe resaltar que la mayor cantidad de fraudes son realizados por los mismos
funcionarios de las empresas y los eventos son descubiertos por casualidad. La
detección y prevención de fraudes requieren la atención de todos a niveles de la
organización. Esta situación representa un desafío para los profesionales de las
diferentes disciplinas, especialmente de los auditores, que deben profundizar el
análisis y mantener un amplio conocimiento de la actividad desarrollada, su
volumen, carácter y tipo del negocio.

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PREGUNTA DE INVESTIGACIÓN:
¿Cuáles serían los métodos de auditoria para evitar fraudes y/o liquidaciones de las
empresas?

Para dar respuesta a la pregunta de investigación se hace un recorrido a los

principales conceptos y antecedentes de estos, así como las razones que motivan
a las personas a cometer los fraudes y los principales responsables.

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2. OBJETIVOS

2.1 OBJETIVO GENERAL

Analizar la efectividad de los procedimientos de auditoria establecidos para

prevenir el fraude en las empresas privadas

2.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Identificar el tipo de procedimientos antifraudes fijados por las empresas

privadas

 Realizar un diagnóstico técnico que permita conocer cuáles son las

condiciones actuales de los procesos de control.

 Implementar las medidas preventivas y la detección de fraude en las

empresas.

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 3. JUSTIFICACIÓN

La investigación que se propone con el desarrollo de este trabajo es abarcar los

temas pertinentes que afectan los procedimientos de auditoria y su efectividad en la
detección de fraudes y errores en las empresas privadas. La gestión empresarial
necesita optimizarse para estar en un contexto de mejora continua y competitividad;
por tanto, necesita instrumentos como la auditoría financiera para evaluar aspectos
legales, administrativos, financieros, tributarios, contables, laborales.
El control interno es un aspecto fundamental para el procesamiento de la
información de las actividades que se ejecutan en las empresas privadas, De la
calidad del control interno, depende la calidad de la información y la previsión de
riesgos, por lo que es necesario hacer evaluaciones periódicas a los sistemas de
control y ajustar las debilidades que se hallen para minimizar o eliminar los riesgos
de pérdida económica y/o de imagen.

De esta forma se debe generar un ambiente de control, en donde se tengan en

cuenta la integridad y los valores éticos, un comité de auditoría capaz de prevenir el
fraude, una estructura organizacional eficaz y por ultimo una política de recursos
humanos basada en una filosofía administrativa en donde el buen ejemplo desde la
alta gerencia prime.
El fraude es un hecho ilícito, ocasionado por la acción u omisión, realizado por
trabajadores y/o terceros ajenos a la empresa, con el objetivo de un beneficio propio
o ajeno y en detrimento de la institución. Existen muchas formas de fraude que
pueden darse en una empresa, tales como el hurto, la estafa, la falsificación, la
adulteración, el abuso de confianza, el uso de información confidencial y otros. De
acuerdo a su ocurrencia o magnitud se pueden distinguir los fraudes en los tipos
siguientes:

 Pérdidas de gran magnitud que se dan en un solo golpe, en una sola vez, que
son fáciles de detectar pero su prevención es compleja, estos casos generalmente
trascienden a la Policía y a Órganos Judiciales.

 Pérdidas pequeñas por goteo, esporádicas, rutinarias que son difíciles de

identificar y de prevenir.
De acuerdo a quien realiza el hecho, el fraude se puede clasificar en:
Fraude Interno
Genera pérdidas derivadas de algún tipo de actuación encaminada a defraudar,
apropiarse de bienes indebidamente o soslayar regulaciones, leyes o políticas
empresariales (excluidos los eventos de diversidad / discriminación) en las que se
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encuentra implicada, al menos, una parte interna a la empresa. Esta categoría
incluye eventos asociados con: actividades no autorizadas, hurto y fraude.
Fraude Externo
Genera pérdidas derivadas de algún tipo de actuación encaminada a defraudar,
apropiarse de bienes indebidamente o soslayar la legislación, por parte un tercero.
Esta categoría incluye eventos asociados con: seguridad de los sistemas, hurto y
fraude.

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 4. MARCOS DE REFERENCIAS
4.1 Marco teórico
El papel de la auditoría en la detección de fraude
Según la Asociación de Examinadores Certificados de Fraude (ACFE) de (2014) la
auditoria, es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta,
concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Esta
ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático
y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de
riesgos, control y gobierno.

La investigación se realiza con personal propio o terceros especialistas

contratados. Pero la gestión y supervisión debe recaer necesariamente en las áreas
de Auditoría Interna y Asesoría Jurídica de la empresa. Si la investigación de las
denuncias recibidas o de las alertas identificadas recae en el departamento de
Auditoría Interna, el mismo debe:

– Cumplir las normas y principios en su labor de investigación, soportando

fehacientemente los hallazgos y realizando la labor con la idoneidad, transparencia
y competencia debida.

Algunas organizaciones realizan grandes esfuerzos para que los miembros de

Auditoría cuenten con la competencia y la capacidad para llevar a cabo las
correspondientes investigaciones.
Se considera pertinente plasmar programas y actividades propios de auditoría
encaminados a organizar en el tiempo la actividad de la función de Auditoría
Interna, con la finalidad de que ésta garantice de forma eficaz y eficiente la máxima
cobertura de los riesgos de la organización con los recursos de los que dispone.

La planificación es una actividad continua, lo que significa que debe existir una
retroalimentación que permita, a su vez, que sea influida por los resultados de los
trabajos programados.
El control interno involucra un conjunto de elementos que afecta sobre todos los
procesos del negocio (centrales y de soporte), es realizado por la dirección de la
empresa, la administración, los profesionales de diferentes disciplinas y el personal
dependiente y a todos los niveles de la organización. Es influenciada por la historia
de la entidad, nivel de cultura administrativa, estructura organizativa, políticas
prácticas del recurso humano, delegación de autoridad y responsabilidad.

El diseño y desarrollo del sistema de control interno para prevenir el fraude debe
estar orientado a lograr los objetivos siguientes:
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- Cuidar los recursos de la empresa, buscando su adecuada administración ante
posibles riesgos que los afecten.

- Garantizar la eficacia y economía en todas las operaciones, promoviendo y

facilitando la correcta ejecución de las funciones y actividades definidas para el logro
de los objetivos de la empresa.

- Velar por que las actividades, recursos de la empresa estén dirigidas al

cumplimiento de sus objetivos.

- Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información y sus registros. - Aplicar

medidas para prevenir riesgos, detectar y corregir las desviaciones que se
presenten en la empresa y que puedan afectar el logro de sus objetivos.
- Disponer de sus propios mecanismos de verificación y evaluación. - Velar porque
la empresa disponga de procesos de planeación y mecanismos adecuados para el
diseño y desarrollo organizacional.

- El profesional debe contar con procedimientos específicos y eficientes que le

permitan advertir si está realmente ante las operaciones sospechosas, resguardar
los soportes documentales del análisis, definir la generación de informes
confidenciales al respecto y establecer controles.
Entre las características del control interno se tiene las siguientes:

a) El sistema de control interno forma parte integrante de los sistemas de negocio,

contabilidad, financieros, planeación, información y operaciones de la empresa.

b) Corresponde al Órgano directivo y a la alta gerencia, la responsabilidad de

establecer, mantener y perfeccionar el sistema de control interno, el cual debe ser
adecuado a la naturaleza, estructura, misión de la empresa.

c) Todas las transacciones de la empresa, deberán registrarse en forma exacta,

oportuna, de forma tal que permita preparar informes operativos, administrativos y
financieros confiables.

d) Todos los trabajadores de la empresa deben cumplir con los controles

previamente establecidos y aplicar los controles que le corresponden según su
cargo. A modo de fundamentar la gestión de riesgo de fraude por la entidad, que
desarrollaremos en el numeral 7, recordemos los componentes de control
manejados desde el año 1992, a partir de la publicación de reporte COSO, como
sigue:

1. Ambiente de control. Incluye las funciones de mando y administración, y las

actitudes, conciencia y acciones de los encargados del mando y de la administración
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en lo concerniente al control interno de la entidad y su importancia en la misma. El
ambiente de control marca el tono de una organización, influyendo en la conciencia
de control de su gente. Es el fundamento para un control interno efectivo, y brinda
disciplina y estructura.

2. El proceso de evaluación del riesgo por la entidad. El auditor deberá obtener un

entendimiento del proceso de la entidad para identificar riesgos de negocio
relevantes para los objetivos de información financiera y para decidir sobre acciones
para atender a esos riesgos, y los resultados consecuentes. El proceso se describe
como el “proceso de evaluación del riesgo por la entidad” y forma la base de cómo
determina la administración los riesgos que hay que administrar.

3. El sistema de información incluyendo los procesos del negocio relacionados,

relevantes a la información financiera y la comunicación. El sistema de información
relevante a los objetivos de información financiera, que incluye el sistema contable,
consiste de los procedimientos y registros establecidos para iniciar, registrar,
procesar e informar transacciones de la entidad y para mantener la rendición de
cuentas por los activos, pasivos y capital relacionados.

4. Actividad de control. Las actividades de control son las políticas y procedimientos

que ayudan a asegurar que se llevan a cabo las directivas de la administración por
ejemplo, que se toman las acciones necesarias para atender a los riesgos que
amenazan el logro de los objetivos de la entidad.

5. Monitoreo de controles. Es un proceso para evaluar la efectividad del desempeño

del control interno a través del tiempo. Implica evaluar el diseño y operación de los
controles oportunamente y emprendiendo las acciones correctivas necesarias
modificadas por cambios en las condiciones.

4.2 Marco conceptual

Auditoria: Inspección o verificación de la contabilidad de una empresa o una entidad,
realizada por un auditor con el fin de comprobar si sus cuentas reflejan el patrimonio,
la situación financiera y los resultados obtenidos por dicha empresa o entidad en un
determinado ejercicio.

Control interno: está integrado por un conjunto de planes, métodos, principios,

normas, procedimientos y mecanismos encargados de verificar y evaluar todas la
actividades y operaciones desarrolladas en la organización, así como también la
forma como se administra la información y los recursos, y si dicha administración va
acorde a las políticas trazadas por la dirección y a su vez, sujeta a las normas
constitucionales vigentes.
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Fraude: es una acción que resulta contraria a la verdad y a la rectitud. El fraude
se comete en perjuicio contra otra persona o contra una organización (Como
el Estado o una empresa)
Planificación: se puede definir como un proceso bien meditado y con una
ejecución metódica y estructurada, con el fin el obtener un objetivo determinado,
la planificación en un sentido un poco más amplio, podría tener más de un objetivo,
de forma que una misma planificación organizada podría dar, mediante la ejecución
de varias tareas iguales, o complementarias, una serie de objetivos. Cuanto mayor
sea el grado de planificación, más fácil será obtener los máximos objetivos con el
menor esfuerzo.

Prevención: es la acción y efecto de prevenir (preparar con antelación lo necesario

para un fin, anticiparse a una dificultad, prever un daño, avisar a alguien de algo)
Riesgo: Posibilidad de que se produzca un contratiempo o una desgracia, de que alguien
o algo sufra perjuicio o daño.

4.3 Marco espacio temporal

La investigación se aplicará a algunas empresas privadas ubicadas en Barranquilla,
cuyo referente es identificar los fraudes y errores de las empresas privadas. Se
analizaran un total de 4 empresas, durante los meses de septiembre a diciembre
del 2018.
4.4 MARCO LEGAL
Normativa de Auditoría:

• NIA 200: OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y

REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
(http://www.ifac.org/system/files/publications/files/IAASB2015-Handbook-Volume-
1_0.pdf)

• NIA-ES 200: OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y

REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
(http://www.icac.meh.es/Normativa/Auditoría/ficha.aspx?hid=172)

• NIA 240: RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE

ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE
(http://www.ifac.org/system/files/publications/files/IAASB-2015-Handbook-Volume-
1_0.pdf)
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• NIA-ES 240: RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE
ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE
(http://www.icac.meh.es/Normativa/Auditoría/ficha.aspx?hid=176)

• NIA 315: IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE

INCORRECCIÓN MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD
Y DE SU ENTORNO
(http://www.ifac.org/system/files/publications/files/IAASB2015-Handbook-Volume-
1_0.pdf)

• NIA-ES 315: IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE

INCORRECCIÓN MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD
Y DE SU ENTORNO
(http://www.icac.meh.es/Normativa/Auditoría/ficha.aspx?hid=181)
• ISSAI 1240 – OBLIGACIONES DEL AUDITOR EN RELACIÓN CON EL FRAUDE
EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS.
(http://es.issai.org/media/14685/issai_1240_s.pdf)

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5. HIPÓTESIS

Desarrollando el proyecto de investigación se determinarán los fraudes y errores

más comunes que se presentan en las empresas privadas.
Hipótesis general
Detectar los métodos de auditoria para evitar el fraude que inciden en las
empresas privadas

Hipótesis especifico
*Reconocer los procedimientos que las empresas privadas tienen para la solución
de un posible fraude.
* Inspeccionar de manera selectiva el proceso detección el cual mide la magnitud
del riesgo de pérdida o escape monetario.
*Ejecutar el método más significativo para lograr la obtención del desviamiento
administrativo.

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6. ASPECTOS METODOLÓGICOS
6.1 TIPO DE ESTUDIO

La investigación que se realizará corresponderá a la investigación de campo y

aplicada por que necesitamos nuevos conocimientos, obtener datos e información
para tratar de darle solución a nuestra problemática de fraudes en las empresas.

6.2 METODO DE INVESTIGACIÓN

Se utilizará el método científico, se trabajará con conceptos, hipótesis, variables,
definición de objetivos e indicadores, elementos básicos para la estructura de la
detección de fraudes en las empresas privadas.

6.3 POBLACION Y MUESTRA

6.3.1 POBLACION

El objeto de estudio de esta investigación corresponde a la ciudad de barranquilla,

tomando como unidad de estudio algunas empresas privadas.

6.3.2 MUESTRA
para seleccionar una muestra, lo primero es definir la unidad de análisis
(personas, organizaciones, periódicos, etc.). En esta investigación van a ser
medidas 4 empresas privadas con el fin de enfocar e identificar los diferentes
fraudes que se puedan presentar.
6.4 FUENTES Y TÉCNICAS PARA LA RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN

Se utilizará la técnica de la recopilación documental es decir todo tipo de

documentación que contribuye a la estructuración de políticas de control y
prevención del fraude y errores en las empresas privadas.

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7.

Cronograma

N0. ACTIVIDAD DESDE HASTA N0. SEMANAS

1 diseño del proyecto 10 de agosto 17 de octubre 8

2 entrevista 22 octubre 28 de octubre 1

3 observación 29 de octubre 4 de noviembre 1

4 interpretación de información 5 de noviembre 11 de noviembre 1

5 redacción 12 noviembre 18 de noviembre 1

6 presentación y sustentación 19 noviembre 25 noviembre 1

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8. PRESUPUESTO

Ítem descripción Fuente de Costo Cantidad Costo

financiación unitario total

1 Consultas Recursos 10.000 5 50.000

(internet, libros, propios
copias)

2 Transportes Recursos 8.000 10 80.000

propios

3 Imprevistos Recursos 20.000 2 40.000

propios

4 Papelerías y útiles Recursos 30.000 2 60.000

de escritorio propios

5 Viáticos Recursos 35.000 2 70.000

propios

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9. BIBLIOGRAFÍA

* https://www.auditool.org/blog/fraude/5441-la-auditoria-frente-al-fraude-
corporativo

* https://www.soyconta.mx/en-que-consiste-el-fraude-en-la-auditoria-de-
estados-financieros/

* https://www.incp.org.co/lo-saber-auditor-la-nia-240-los-riesgos-fraude-los-
eeff/

* https://fraudeinterno.wordpress.com/auditoria-interna/

* http://fccea.unicauca.edu.co/old/responsabilidad.htm

* http://controlinternohoy.blogspot.com/2010/10/el-fraude-y-el-error.html

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10. ANEXOS

Encuesta realizada a los estudiantes de 7mo semester en adelante de contaduria.

Proyecto Contable " Procedimientos de auditoria y su efectividad en la detección de
fraudes y errores en las empresas privadas”
Objetivo: Obtener información sobre la situación que se presentan para así
identificar el problema raíz y las posibles soluciones
Selecciona con una x
1. ¿Te gusta la auditoria? ¿por qué?

Sí No

2. ¿Cómo te parecen la aplicacion de la auditoria en las empresas? ¿Por qué?

Importante Poco Relevante

3. ¿Has participado o aprendido en algún tema o caso de auditoria?

Algunas veces Nunca Usualmente

4. ¿Qué piensas sobre el fraude?

_______________________________________________________________
5. De una libre opinion sobre la detección de posibles fraudes fiscales al momento
de realizer un auditoria

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