INTRODUCCION

El Colegio de Contadores Públicos de Lima (CCPL) define el Planeamiento Tributario

(PT) como un conjunto coordinado de comportamientos orientados a optimizar la carga
fiscal, ya sea para reducirla o para eliminarla, o para gozar de algún beneficio tributario.

CONCEPTO

El Planeamiento Tributario es una obligación para toda empresa, de lo contrario tienen

un corto tiempo de existencia o será un cliente asiduo de la Sunat. Además te ayudara
a evitar errores muy comunes:

‒ Pago en exceso de impuestos.

‒ Pago multas innecesarias.

‒ Pago por embargos de cuenta.

‒ Desconocimiento y reparos de gastos.

‒ Realizar delitos tributarios para menorar la carga fiscal.

El planeamiento tributario tiene como finalidad 2 objetivos para la empresa:

‒ Reducir o eliminar la carga fiscal.

‒ Gozar de beneficios tributarios.

¿COMO LOGRAMOS ESTE OBJETIVO?

Teniendo una visión empresarial y con un conocimiento profundo del régimen

tributario y del marco jurídico especializado.

Además de contar con un contador y asesor legal tributario especializados, con cierta
experiencia en el sector correspondiente.

COMO SE DEBE IMPLEMENTAR

Una correcta optimización de la carga tributaria, requiere de:

‒ Una operación aún no realizada (el planeamiento es previo).

‒ Un riguroso análisis de las normas tributarias que aplican sobre la operación.
‒ La identificación de los escenarios posibles, y el impacto tributario en cada uno
de ellos.
‒ Un análisis financiero de la implementación de cada escenario.
‒ Un análisis de factibilidad (tiempos, trámites, posibilidad)
‒ La elección de la alternativa más económica y eficiente.
 ¿En qué consiste el planeamiento tributario?

consiste en identificar y analizar las operaciones de la empresa, los escenarios posibles y

la incidencia tributaria, para ello se revisa la información, cuentas, documentos, así
como las circunstancias que rodean a la empresa como a sus socios, para elegir las
alterativas que lograren dos objetivos principales:

‒ Una disminución en el pago de impuestos.

‒ Minimizar las contingencias tributarias, disminuyendo el riesgo de reparos por

parte de la Administración Tributaria, que pueden ocurrir por un
desconocimiento de la norma o por falta o insuficiente sustento de los costos o
gastos.

MODALIDADES

¿Cuáles son las formas de llevarlo a cabo?

‒ Economía de opción/ planeamiento tributario (lícita)

‒ Elusión tributaria (no es lícita ni ilícita)
‒ Evasión tributaria/Conductas delictivas (ilícita)

ECONOMÍA DE OPCIÓN

Aplicar lo que dice la norma puntualmente.

Llamada planeamiento tributario, es plenamente lícita. Algunos autores le llaman

“elusión tributaria lícita”, aunque suelen confundirse en casos extremos. Se basa en
configurar transacciones legales de la mejor manera y del modo más eficiente y menos
gravoso posible.

POR EJEMPLO, la norma menciona que las empresas que están ubicadas sobre
los 4500 metros sobre el nivel del mar pagan impuesto cero. Tú constituyes tu empresa
en un lugar de 5,000 msnm, para pagar impuesto cero.

Planeamiento Tributario no significa hacer algo ilícito como: comprar facturas, llevar 2
contabilidades en paralelo, imprimir doble juego de facturación, etc., estos son delitos
tributarios.

La elusión tributaria, si bien es cierto utiliza vacíos legales, pero no es un delito

tributario, esto es lo que diferencia de la evasión tributaria.
 ELUSIÓN TRIBUTARIA

Utilizar vacíos legales, para evitar la obligación tributaria.

Llamado planeamiento tributario agresivo, algunos lo identifican con el fraude de ley

tributaria (especie de la elusión), que se persigue. Cuando se detecta la elusión la
SUNAT exigirá el tributo dejado de pagar. Este fenómeno que consiste en evitar la
realización del presupuesto de las normas tributarias utilizando configuración jurídica
que no corresponde con la finalidad perseguida.

POR EJEMPLO,

Se crea un impuesto por manejar por el centro de la capital con un auto sedan. Tú para
evitar la obligación tributaria manejas con un tico por el centro de la capital.

Una característica de la elusión tributaria es que evade la obligación tributaria.

EVASIÓN TRIBUTARIA

Es un acto ilícito, la consecuencia es la prisión.

Llamada también defraudación tributaria, que es delito tipificado en los Códigos

Penales, que ocasiona el encausamiento penal del evasor. Se distingue de la elusión
tributaria, por ser una violación directa de la norma.

POR EJEMPLO,

Para reducir el impuesto anual recurro a comprar facturas falsas. Si bien es cierto reduce
el pago de impuesto, pero es un delito tributario y además lo más probable es que
tu empresa no sea duradera en el tiempo.

ASPECTO LEGAL

NORMA XVI

Introducida mediante el Decreto Legislativo N° 1121, de fecha 18 de julio de 2012.

Con esta herramienta eficaz la SUNAT busco combatir la elusión tributaria. Además si
la SUNAT desconoce la forma jurídica adoptada en la operación puede asignarle el
tratamiento tributario según su criterio.

NORMA XVI: CALIFICACIÓN, ELUSION DE NORMAS TRIBUTARIAS

Y SIMULACIÓN

“Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la SUNAT tomará en

cuenta los actos, situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen,
persigan o establezcan los deudores tributarios.

En caso de que se detecten supuestos de elusión de normas tributarias, la SUNAT podrá

exigir la deuda tributaria o disminuir el importe de los saldos o créditos a favor,
pérdidas tributarias, créditos por tributos o eliminar la ventaja tributaria, sin perjuicio de
la restitución de los montos que hubieran sido devueltos indebidamente.”