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AUDITORIA II

AUDITORÍA DEL EFECTIVO

EFECTIVO:1.FUENTES Y NATURALEZA DEL EFECTIVO:

El Efectivo normalmente incluye las Cuentas Generales, la de nómina, la de Caja Chica y con menor
frecuencia la de Ahorros. Las Cuentas Generales son las de comprobación y se parecen a las que conservan los
individuos. Una cuenta aumenta con las ventas al contado, con la cobranza de cuentas por cobrar
y la inversión de más capital; disminuye con los gastos delnegocio.La caja Chica se utiliza para gastos muy pequeños y se
repone conforme vaya necesitándose.

2.OBJETIVOS DEL AUDITOR:

Los objetivos del Auditor variaran dependiendo de su papel y de la finalidad del examen. Entre algunos objetivos
tenemos: Analizar los riesgos inherentes relacionados con el efectivo, entre ellos los de
fraude. Analizar el Control Interno sobre las transacciones en Efectivo. Verificar la existencia del Efectivo registrado.Confi
rmar la integridad del Efectivo registrado

Determinar si el cliente (la empresa auditada), tiene derechos sobre elEfectivo registrado.Comprobar
la exactitud administrativa de los programas de Efectivo.Determinar si
son apropiadas la presentación y revelación delEfectivo,
entre otras cosas los Fondos Restringidos (los saldoscompensadores y los fondos para amortización de obligaciones).

3.CONTROL INTERNO DE LAS TRANSACCIONES EN EFECTIVO:

Casi todos los procesos relacionados con el manejo de Efectivo son responsabilidad del
Departamento de Finanzas bajo la dirección del Tesorero: manejar y depositar los ingresos en Efectivo; firmar cheques;i
nvertir el Efectivo ocioso; custodiar el Efectivo los Valores Negociables y otros Activos Negociables. En teoría,
las funciones de los Departamentos de Finanzas y de Contabilidad deberían integrarse de modo que
brinden la seguridad de que:

• Todo el Efectivo que debería haberse recibido se recibió realmente, seregistró con precisión y se depositó al instante.

•Los desembolsos de Efectivo se efectuaron solo para los finesautorizados y se registraron correctamente.

•Se mantienen los saldos de Efectivo en un nivel adecuado pero no excesivo, para lo cual
se pronostican los ingresos y los pagos relacionados con las operaciones normales

Algunos procedimientos de control:No permitir que ningún empleado maneje una transacción de principio a fin .Separar
el manejo del Efectivo y la responsabilidad de llevar los registros correspondientes. Centralizar
la recepción del Efectivo en la medida en que lo permitala eficiencia.Registrar oportunamente los ingresos en Efectivo.
Incentivar a los clientes para que pidan comprobantes y
observen lostotales del registro de efectivo.Depositar diariamente los ingresos
en Efectivo.Hacer todos los desembolsos por cheque o por transferenciaelectrónica de fondos, exceptuados los gastos
pequeños que se hacen con la Caja Chica.Ordenar que las conciliaciones bancarias sean preparadas porempleados que
no se encarguen de emitir cheques ni de la caja. Un funcionario apropiado debería revisar de inmediato la
conciliación yaterminada.Pronosticar las entradas y salidas de Efectivo e investigar las variaciones respecto a las cantida
des pronosticadas

AUDITORIA DE EFECTIVO:

1.PROGRAMA DE AUDITORIA DEL EFECTIVO

Los siguientes pasos indican el patrón general de trabajo efectuado por los
auditores cuando verifican el Efectivo. Por supuesto, la selección de los procedimientos más idóneos
en un trabajo dependerá de la naturaleza delos controles implantados y de otras circunstancias.

EXAMINAR LOS RIESGOS INHERENTES DEL EFECTIVO, ENTREELLOS LOS DE FRAUDE:

Los riesgos de error material crecen a la par que le riego inherente y el riesgo de control,
la mayoría de los riesgos inherentes se relacionan con los riesgos de Negocios que
enfrenta la administracióndel cliente. En el área de Efectivo la administración se preocupaparticularmente por
los riesgos de negocios relativos al posible robo de esos activos líquidos. También es
una preocupación significativade los auditores que la mayoría de los errores en los activosinvolucren exageración.Para la
mayoría de los clientes los riesgos primarios consisten en que los errores o el fraude exageran el efectivo actual
o disminuyen indebidamente el saldo. Respecto al primer riesgo (Efectivo exagerado),
un faltante pudo haberse cancelado introduciendo un cheque ficticio en el efectivo disponible al final de año
y omitiendo un cheque no cobrado proveniente de la conciliación bancaria de fin deaño. Nótese que la omisión puede
indicar error o fraude. Respecto al segundo riesgo – el efectivo de fin de año pero debería ser mayor-
, elproblema de los Auditores no consiste en el efectivo presentadoincorrectamente, sino en el fraude
y su efecto en otras cuentas. He aquí algunos pasos de fraude que se detectan:

•Intercepción de los ingresos de efectivo antes de registrarlos.

•Pago de materiales no recibidos.

•Duplicación de pagos

•Pago excesivo a los empleados o a empleados inexistentes.

•Pago por gastos personales de funcionarios o de partesrelacionadas

EXAMINAR EL CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO:

Conocer el Control Interno del Efectivo.

Al Auditar una empresa pequeña, los Auditores preparan unadescripción escrita de los controles instalados, basándose
en laspreguntas hechas al dueño y a los empleados y en la observación directa. En las compañías grandes suelen utilizar
un diagrama de flujo o un cuestionario para
describir el Control Interno. En elcuestionario se pregunta entre otras cosas si todos los
desembolsos (exceptuados los hechos con la caja chica) si realizan con cheque pre numerados y si los cheque anulados
se marcan “Anulados” y se guardan.Una vez preparado el Diagrama de
flujo (u otra descripción) delControl Interno se realiza un recorrido del sistema es decir, sesiguen algunas transacciones
en todos los pasos del sistema para determinar si se procesa como se muestran en el diagrama. El recorrido permite
determinar si el control interno descrito es los documentos de trabajo está instalado y
funciona. Al verificar su conocimiento de los siclos de ingresos ydesembolsos en efectivo, los Auditores observaran si
lasfunciones están separadas debidamente y preguntaran quienrealizo varias de ellas en el año.
Revisará además variosdocumentos y conciliaciones que son importantes para
el controlinterno de los ingresos y desembolsos en efectivo. Tambiénrevisará en los pronósticos o presupuestos de
efectivo, lo mismoque le evidencia del
seguimiento de las desviaciones de losingresos y desembolsos pronosticados. Estas pruebasproporcionaran suficiente inf
ormación para determinar en unnivel menor del máximo el Riesgo de Control de algunasafirmaciones de los Estados
Financiero.

Evaluar el riesgo de control y diseñar más pruebas decontroles y pruebas sustantivas del efectivo.

Una vez que los Auditores conozcan el Control Interno de losingresos y desembolsos en efectivo,
determinaran los nivelesplaneados del riesgo de control en las afirmaciones referentes a lacuenta de
efectivo. Si necesitan más información sobre
la eficaciade los controles para confirmar dichos niveles, diseñan otraspruebas de control. Al hacerlo, deben decidir
cuales les
permitiráreducir bastante las pruebas sustantivas pues tendrán que justificar el tiempo que les dediquen. Al examinar es
tas evaluaciones del riesgo de control junto con suevaluación del riesgo inherente, identifican “Lo que podría Salir
mal” y hacer que las cuentas de efectivo incluyan erroresmateriales
ASPECTOS DEL CONTROL INTERNO DE LOS FONDOS DE CAJACHICA:

El control Interno de los pagos hechos con el fondo de Caja Chica


selogra cuando el encargado del Fondo revisa la justificación con quelos empleados solicitan el reembolso de los gastos
pequeños hechosen favor de la compañía. El control es más completo cuando elencargado de
la Caja Chica solicita reponer el fondo y
otro empleadorevisa la integridad y autenticidad de la justificación; despuésperfora el documento de soporte para que
no sea reutilizado.Las pruebas de Auditoria aplicadas a la Caja Chica no se centran enel saldo de fin de año, sino en las
transacciones. Para probar una omás transacciones de reposición se examinan los comprobantes deCaja Chica y
se verifica su secuencia numérica

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