ALCUOTA ADICIONAL AL IUE – AA IUE

El Gobierno, siendo consecuente con las políticas fiscales implementadas en el

marco del Modelo Económico Social Comunitario Productivo de acuerdo a la
constitución política del estado.

Artículo 306 (CPE)

“establece que el modelo económico boliviano es plural y que la economía plural

está constituida por las formas de organización económica comunitaria, estatal,
privada y social cooperativa”.

Artículo 323 (CPE)

determina que la política fiscal se basa en los principios de capacidad económica,

igualdad, progresividad, proporcionalidad, transparencia, universalidad, control,
sencillez administrativa y capacidad recaudatoria.

Así se establece que la AA IUE, Alícuota Adicional al IUE para entidades bancarias
y no bancarias que son reguladas por la ASFI.

Esta alícuota se aplicará si es que la Entidad está por encima del 13 por ciento en
su ratio de Coeficiente de Rentabilidad respecto al Patrimonio, que es resultado de
la Utilidad sobre el patrimonio, o también conocido como Rentabilidad Financiera.

Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano,

otorga a la Administración Tributaria la facultad de dictar normas administrativas de
carácter general que permitan la aplicación de la normativa tributaria.

El Artículo Único de la Ley Nº 921 de 29 de marzo de 2017, modifica el primer

párrafo del artículo 51 de la ley Nº 843 vigente.

Artículo 51 de la Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente) modificado por la Ley N°

771 de 29 de diciembre de 2015, estableciendo que cuando el coeficiente de
rentabilidad respecto del patrimonio de las entidades de intermediación financiera,
reguladas por la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero - ASFI, exceda
el seis por ciento (6%), las utilidades netas imponibles de estas entidades estarán
gravadas con una Alícuota Adicional al Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas del veinticinco por ciento (25%).

Que la Disposición Final Única de la Ley Nº 921, señala que la Alícuota Adicional
del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas para las entidades de
intermediación financiera, modificada por la precitada Ley, será aplicable a las
utilidades resultantes a partir de la gestión 2017.
Bajo los siguientes decretos supremos promulgados por el presidente Evo Morales
Ayma, se reglamenta la “Alícuota Adicional al IUE”.

Decreto supremo 1288, 11 de julio de 2012 (abrogado)

Decreto supremo Nº 3005, 30 de septiembre de 2016

Que el Parágrafo I del Artículo 323 de la Constitución Política del Estado,

determina que la política fiscal se basa en los principios de capacidad económica,
igualdad, progresividad, proporcionalidad, transparencia, universalidad, control,
sencillez administrativa y capacidad recaudatoria.

Artículo 36 de la Ley N° 843 (Texto Ordenado vigente) crea el Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas, que se aplicará en todo el territorio nacional sobre las
utilidades resultantes de los estados financieros de las mismas al cierre de cada
gestión anual, ajustadas de acuerdo a lo que disponga la citada Ley y su
reglamento.

Artículo 51 ter. de la Ley N° 843 (Texto Ordenado vigente) modificado por la Ley
N° 771, de 29 de diciembre de 2015, establece que cuando el coeficiente de
rentabilidad respecto del patrimonio de las entidades de intermediación financiera,
reguladas por la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero – ASFI, exceda
el seis por ciento (6%), las utilidades netas imponibles de estas entidades estarán
gravadas con una Alícuota Adicional al Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas del veintidós por ciento (22%), la cual no será computable como un pago
a cuenta del Impuesto a las Transacciones.

Que el Decreto Supremo Nº 24051, de 29 de junio de 1995, aprueba el

reglamento del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.

Que conforme las modificaciones establecidas al Artículo 51 ter. de la Ley N° 843

(Texto Ordenado vigente) mediante la Ley N° 771, se debe reglamentar la Alícuota
Adicional del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas de las entidades de
intermediación financieras reguladas, para su correcta aplicación operativa.

ARTÍCULO 1.- (OBJETO). El presente Decreto Supremo tiene por objeto

reglamentar el Artículo 51 ter. de la Ley N° 843 (Texto Ordenado vigente),
modificado por la Ley N° 771, de 29 de diciembre de 2015, para la aplicación de la
Alícuota Adicional del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas Financiero –
AA-IUE Financiero.
ARTÍCULO 2.- (SUJETOS ALCANZADOS CON LA AA-IUE FINANCIERO). Los
sujetos alcanzados por la AA-IUE Financiero son las entidades de intermediación
financiera, reguladas por la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero – ASFI,
de acuerdo a lo establecido en el Artículo 51 ter. de la Ley N° 843 (Texto Ordenado
vigente).
ARTÍCULO 3.- (COEFICIENTE DE RENTABILIDAD). A efectos de la aplicación de
la AA-IUE Financiero, el Coeficiente de Rentabilidad respecto del Patrimonio, se
determinará como el valor porcentual de la división entre el Resultado Antes de
Impuestos y el Patrimonio, expresado en la siguiente fórmula:
Donde:

CR = Coeficiente de Rentabilidad respecto del patrimonio.

RAI = Resultado Antes de Impuestos.
P = Patrimonio.

El Resultado Antes de Impuestos y el Patrimonio serán los consignados en los

Estados Financieros presentados a la ASFI, al cierre de cada gestión.
ARTÍCULO 4.- (LIQUIDACIÓN Y PAGO).

I. Cuando el Coeficiente de Rentabilidad respecto del Patrimonio sea mayor al seis

por ciento (6%), se aplicará la AA-IUE Financiero del veintidós por ciento (22%)
sobre la utilidad neta imponible establecida en la Ley N° 843 (Texto Ordenado
vigente) y reglamentada por el Decreto Supremo N° 24051, de 29 de junio de 1995.

II. La declaración, determinación, liquidación y pago de la AA-IUE Financiero, serán

realizados anualmente en la forma que disponga la Administración Tributaria y están
sujetas a las previsiones establecidas en la Ley N° 843 (Texto Ordenado vigente),
el Decreto Supremo N° 24051 y el presente Decreto Supremo.

III. La AA-IUE Financiero, no admite deducción de ninguna naturaleza y debe ser

cancelada en efectivo.

ARTÍCULO 5.- (NO COMPUTABLE COMO PAGO A CUENTA).

El importe correspondiente al pago de la AA-IUE Financiero no será computable
como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones.
DISPOSICIÓN FINAL ÚNICA. - El Servicio de Impuestos Nacionales adecuará
los aspectos operativos para la aplicación de la AA-IUE Financiero en un plazo
de hasta veinte (20) días calendario.
El señor Ministro de Estado en el Despacho de Economía y Finanzas Públicas,
queda encargado de la ejecución y cumplimiento del presente Decreto Supremo.

Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los treinta días

del mes de noviembre del año dos mil dieciséis.

RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 101700000028,

LIQUIDACION DE LA AA - IUE FINANCIERO

MODIFICACIÓN A LA RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-

0034-16

” ALÍCUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES DE LAS ENTIDADES

FINANCIERAS AA-IUE FINANCIERO”

Artículo 3. (Liquidación de la AA-IUE Financiero).

La liquidación de la Alícuota Adicional del Impuesto sobre las Utilidades

de las Empresas, AA-IUE Financiero, del veinticinco (25%) a la Utilidad
Neta Imponible, corresponde ser aplicada cuando el Coeficiente de
Rentabilidad – CR, respecto del Patrimonio – P, sea superior al seis por
ciento (6%)”.

FORMULARIO 515

RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0034-16 DE 19 DE

DICIEMBRE DE 2016

Artículo 4. (Formulario). - Se mantiene vigente el Formulario 515 Versión 1

(515-V.1), Declaración Jurada Anual denominada “Alícuota Adicional Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas – Entidades Financieras”, disponible en
el sitio web de la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos Nacionales.

Artículo 5. (Forma y Plazo de Pago del Impuesto). - El Formulario 515 V.1,

deberá ser presentado anualmente por todos los sujetos pasivos definidos en
el Artículo 2 de la presente Resolución y pagado en efectivo sin deducción de
ninguna naturaleza, en el mismo plazo de vencimiento para el Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas IUE establecido en el Artículo 39 del Decreto
Supremo Nº 24051, que reglamenta el IUE.
 Artículo 6. (No Computable como Pago a Cuenta del Impuesto a las Transacciones
- IT). -

De conformidad a lo establecido en el Artículo 51 ter. de la Ley Nº 843,

reglamentado con el Artículo 5 del Decreto Supremo Nº 3005 de 30 de noviembre
de 2016, el importe pagado por la Alícuota Adicional del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas AA-IUE Financiero, no es computable como pago a
cuenta del Impuesto a las Transacciones – IT.
Artículo 7. (Incumplimiento). - Al incumplimiento en la presentación de la
declaración jurada y pago del impuesto, la falta de presentación en la forma, medios
y plazos establecidos se aplicará el cálculo de la Deuda Tributaria conforme lo
previsto en el Artículo 47 de la Ley N° 2492 y el numeral 2.1 del Anexo Consolidado
de la RND N° 10.0033.16.
DISPOSICIÓN ABROGATORIA

ÚNICA. - Se abroga la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0039-12 de 20 de

diciembre de 2012.

ALÍCUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS

AA-IUE FINANCIERO.
DISPOSICIÓN FINAL

ÚNICA. - La presente Resolución entrará en vigencia a partir del 01 de enero de

2017.
FORMULA DE LA ALICUOTA ADICIONAL AL IUE
De acuerdo a lo establecido en el artículo 51 ter. De la ley Nº 843 están alcanzadas por
la AA – IUE financiero, las entidades bancarias y no bancarias, reguladas por la autoridad
de supervisión del sistema – ASFI, que tengan un coeficiente de rentabilidad respecto
del patrimonio neto, sea mayor al 6% de las utilidades netas imponibles.
Quedan excluidos de la alícuota adicional los bancos de segundo piso.

COEFICIENTE DE RENTABILIDAD = UTILIDAD ANTES IMPUESTOS X 100

PATRIMONIO NETO