Вы находитесь на странице: 1из 16

APLICACIÓN Y DISTRIBUCIÓN DE IMPUESTOS Y REGALIAS DE

HIDROCARBUROS EN BOLIVIA

1. Introducción

Las leyes impositivas de hidrocarburos en Bolivia, están basadas en ciertas normas, en

las cuales se definen todas las premisas importantes para la aplicación de los impuestos.

En el siguiente ensayo observaremos primeramente la división de la cadena l cadena

hidrocarburifera, luego veremos a que actividades están aplicados los impuestos y regalías,

también definiremos la renta petrolera que está establecida por los precios y costos de los

hidrocarburos y sus derivados.

Por último, hablaremos de las tasas arancelarias que tendrán los hidrocarburos para su

venta.

2. Tema de investigación.
La contabilidad petrolera permite el análisis y registro de las transacciones comerciales de

una empresa petrolera, desde el la explotación o producción y refinación del petróleo y hasta la

obtención de sus estados financieros, los cuales analizan los costos de las actividades de la

Cadena hidrocarburífera como ser: costos de prospección y exploración, costos de explotación,

excepto era. También se encarga de examinar los ingresos por venta de hidrocarburos y de igual

forma calcular las obligaciones fiscales estipuladas por ley.

3. Preguntas de investigación/ Problema

¿A qué sectores en Bolivia beneficia la aplicación de impuestos y regalías de

hidrocarburos?

¿Cómo afectan los precios internacionales de hidrocarburos en los ingresos de la

aplicación de impuestos y regalías en Bolivia?

4. Marco Contextual

Los hidrocarburos están asociados a los mercados internacionales, ya que estos son los

mercados destino de la producción de petróleo y gas Natural. Por consecuencia los determinantes

de la inversión en la cadena de actividades Hidrocarburíferas dependen de los precios y la

demanda internacional.

Para ser más precisos el incremento o disminución de la demanda internacional de

hidrocarburos depende del ritmo de crecimiento del Producto Interno Bruto (PIB).
En Bolivia la base de articulación con el mercado internacional se sustenta en la

exportación de hidrocarburos, esto explica la constitución y la dinámica de la vida económica

política y social interna por la confirmación de una base social importante por ser la principal

fuente de aporte al tesoro general de la nación.1

El hecho de que un país posee recursos naturales no renovables y la empresa paga al

Estado por el aprovechamiento de ese recurso el estado pueden exigir otros pagos de impuestos a

las empresas exportadoras de recursos.

Hay que tener en claro que estos regímenes fiscales son el resultado de revisiones. Con

frecuencia en cualquier parte del mundo y cualquier incremento de regalías impuestos es visto

como un agravio a falta de seguridad jurídica en los países explotadores. Uno de los aspectos más

importantes en los procesos de nacionalización son las formas de distribución del excedente

económico o tenido por la producción hidrocarburífera.

Los impuestos y regalías en Bolivia se aplican de acuerdo las actividades dentro de la

cadena hidrocarburífera que están divididas en: la etapa de Upstream, que comprende las

actividades de exploración y explotación. A esta etapa se aplican las regalías, patentes,

participaciones en impuesto directo los hidrocarburos.

Las regalías son una compensación económica obligatoria que se paga el estado Por la

explotación de recursos naturales no renovables. A las regalías se le graba un 18%, la distribución

de este porcentaje es el siguiente: 11% a la regalía departamental para departamento productores

de hidrocarburos Y 1% de regalías compensatoria a favor de Beni y Pando por último el 6%

destinado al tesoro General de la nación.

1
VILLEGAS, Carlos,” Privatización de la Industria Petrolera en Bolivia”, Editorial: Plural Editores, Bolivia, La

Paz, 2014, Edición: Segunda Edición.


De acuerdo a las normas se establece el pago de regalías y participación al tesoro general

de la nación dentro de los noventa Días finalizado el mes de producción. Aparte con relación a la

aplicación de impuestos, el impuesto especial de hidrocarburos y sus derivados es el más

importante por el monto de recaudación.

Después de variados cambios en la participación estatal en el Upstream del sector de

hidrocarburos en Bolivia los cambios introducidos por la ley 3058 fueron:

 Se crea el impuesto directo los hidrocarburos IDH que equivale al 32% de la producción

bruta de hidrocarburos en Boca de pozo.

 Se determina una participación en favor de YPFB del 32% sobre la producción.

 Se nacionalizan las acciones necesarias para que YPFB tome el control del 50% más uno

de las empresas capitalizadas y privatizadas.

En materia fiscal del mismo modo se respeta los porcentajes del 18% de regalías y

participaciones. Aparte la participación adicional de YPFB podría situarse en el 15%, la

participación estatal podría alcanzar en 65 % total de lo producido, el 15% no es uniforme para

todos los campos existentes.

La participación de YPFB sólo se hace efectiva cuando se elimine la obligación para

pagar el surtax. YPFB es la institución encargada de pagar regalías y participaciones del IDH a

todos los beneficiarios.

En lo referente a impuestos la aplicación se da de acuerdo a las actividades de la etapa

downstream. La etapa de Downstream comprende las actividades de refinación industrialización

transporte y almacenaje, comercialización y distribución por redes de gas. A esta etapa están

sujetos los impuestos como ser: el impuesto al valor agregado, impuesto a las transacciones,

impuesto las utilidades de empresas, por último, el impuesto especial a los hidrocarburos y sus

Derivados. El IEDH se graba, alícuotas específicas establecidas por la agencia Nacional de


hidrocarburos. El sector de hidrocarburos aporta una fracción importante de los ingresos

corrientes al Estado, la recaudación impositiva por regalías impuestos llegaría al 35, 1%, la

acción es impositiva por hidrocarburos se incrementó en 25%. La recuperación en la La

producción determinó el incremento de ingresos por venta hidrocarburos.

La recaudación en el Upstream se encuentra en función de los precios del mercado

externo mientras que en el Downstream no se ve afectado por las variaciones del precio

internacional del petróleo

Actualmente las formas de aplicación, el pago de distribución, las transferencias y el tipo

de gasto que se harán, están basadas en varias leyes normas y decretos que regulan todo sobre la

distribución y el gasto de la ganancia hidrocarburífera

5. Justificación

La aplicación de impuestos y regalías en el mundo se da de diferentes maneras en el

sector hidrocarburífero. Los ingresos por esta aplicación dependen si el país es productor de

hidrocarburo uno.

Para los países productores, la producción de gas y petróleo es un factor importante de la

economía del país. La mayoría de estos países tienen como principal fuente de ingreso las

actividades hidrocarburífera y en mayor proporción los países que refinan e industrializan los

hidrocarburos. Estos ingresos se ven reflejados en el Producto Interno Bruto de cada país.

Los precios de venta de hidrocarburos y sus derivados influyen en los ingresos de este

sector, estos precios están afectado por la oferta y demanda de recursos no renovables, la crisis

geopolítica, el dólar y el cambio climático.


El éxito del sector de hidrocarburos siempre se ha basado en la geología y la ingeniería.

Sin embargo, durante los dos últimos años, los riesgos en downstream han superado a los riesgos

upstream y afectan principalmente a los precios y la producción del crudo. La caída del precio

del petróleo comenzó en junio de 2014. Se intensificó hacia finales de aquel año cuando la

OPEP, optó por replantear su política histórica de productor de equilibrio e intentó recuperar

cuota de mercado manteniendo los niveles de producción tras el estancamiento del aumento de

la demanda mundial de crudo2.

La organización de países exportadores de petróleo eestá conformada por 14 países que

producen hidrocarburos, tiene una gran influencia en el mercado del petróleo, especialmente si se

decide reducir aumentar el nivel de producción.

El 81% de las reservas mundiales de petróleo se encuentran en países miembros de

organización.

Además, concentra la mayoría de la capacidad necesaria de producción de petróleo en el

mundo, convirtiendo a la organización de países exportadores de petróleo y en el Banco Central

del mercado petrolero.

Los principales países productores de petróleo y en el mundo son: Arabia saudí ta con 11,

8 millones de barriles por día, le sigue Estados unidos con 11, 2 Millones de barriles por día.

Precios de petróleo este año han sido relativamente estables por ejemplo el petróleo WTI

hoy día tiene un precio de 68, 64 $ y el petróleo Brent tiene un precio de 76,11 $, por

consecuencia la economía por ingresos del sector hidrocarburífero en el mundo muestra una

mejor estabilidad con respecto a los demás países que no tienen reservas de este recurso no

renovable.

2
DELOITTE Center,” Estudio del sector de hidrocarburos”, 2017
Por otro lado, en Sudamérica podemos ver que los principales productores de

hidrocarburos y sus derivados son los países de Colombia Ecuador Venezuela Brasil Argentina y

nuestro país Bolivia, siendo Venezuela el principal productor de petróleo con un aproximado de 3

millones de barriles al día.

En lo que se refiere a la aplicación tributaria estos países han modificado sus leyes en

esta última década, permitiendo mayor entrada de la inversión privada esto provocó la

modernización de las empresas estatales.

En relación a la bajada de casi 50% del precio de venta por barril de petróleo en el año

2017, los países sudamericanos cconsideraron tomar acciones para prevenir que el impacto sea

muy grande para el economía de su país, impulsándoles a la inversión en la exploración y

explotación de hidrocarburos.

Como estos países son subdesarrollados realizan principalmente las actividades del

Upstream y en menor proporción la refinación industrialización percibiendo de esta manera

menos ingresos.

Por otra parte los precios de venta hidrocarburos y sus derivados resuda América son

menores que los precios de venta de las grandes potencias mundiales, por consecuencia los

ingresos son menores que los que reciben dichas potencias estableciendo de esta manera la

economía menos estable en estos países esto se refleja en la calidad de vida de los habitantes de

sus poblaciones.

Bolivia es un país gasífero, no petrolero. De hecho, el país es un exportador neto de gas y

las importaciones de gasolinas, diesel oil y GLP continúan creciendo. La producción de petróleo

en el país no logra abastecer el mercado interno.


El sector de hidrocarburos en Bolivia tiene una gran importancia en la economía debido a

su contribución al Producto Interno Bruto (PIB), a las exportaciones y a los Ingresos del Tesoro

General de la Nación (TGN).

Bolivia enfrenta un nuevo escenario regional y mundial (con precios internacionales del

petróleo menores), que obliga a reorientar la política sectorial desde la maximización de ingresos

para el Estado a la apertura de mercados para el gas natural y la mayor inversión en exploración y

explotación, como sus nuevos objetivos primordiales.

Nuestro país recibe más ingreso por las actividades de Upstream, exploración y

explotación, estos ingresos se dan por las regalías pagadas al estado que luego se distribuye a las

gobernaciones, municipio y universidades estatales.

La distribución se da en mayor porcentaje a los departamentos productores que son Tarija

Santa Cruz Sucre Cochabamba. Aparte también se paga una regalía compensatoria a los

departamentos de Beni y Pando. Por último un porcentaje le va al tesoro General de la nación. En

lo referente a impuestos los ingresos van al tesoro General de la nación.

Los ingresos por la aplicación de regalías de impuesto estar relacionado a los precios de

venta hidrocarburos y sus derivados.

Por su parte los precios de venta hidrocarburos en Bolivia está relacionado con los precios

de venta hidrocarburos en los otros países productores del mundo. En el mercado interno será

fundamental alinear los precios domésticos, del gas natural y los derivados del petróleo, a su

oportunidad internacional, lo que usualmente se denomina la eliminación de los subsidios.

Tomando en cuenta la experiencia pasada e internacional, queda claro que este ajuste de precios

debe ser gradual y consensuado con la sociedad civil.

Hoy en día Bolivia percibe mayores ingresos por la exportación de gas a nuestros vecinos

Argentina y Brasil, esta exportación va directamente al impuesto directo los hidrocarburos, la


última semana se ha mencionado que Bolivia tendría una deuda millonaria con Argentina, por

incumplimiento del contrato de exportación, si esto fuera cierto afectaría considerablemente en

economía de nuestro país, impactando uno de los principales ingresos que recibimos exportación

de hidrocarburos y sus derivados

En los últimos años Bolivia tratado de incursionar en las actividades del Downstream,

como ser la refinación de industrialización de hidrocarburos, esto para hacer frente a la crisis del

sector que se vivió en años pasados, con el descenso brusco del precio de venta internacional de

hidrocarburos. Éstas innovaciones se pueden observar en las plantas de Urea y petroquímica.

6. Hipótesis

Los ingresos por regalías de hidrocarburíferas que recibe el Estado boliviano son

afectados por las variaciones de los precios de venta internacional es de hidrocarburo en cambio

los ingresos por impuestos el sector hidrocarburífero en Bolivia no son afectados por los cambios

de precio de venta internacional.

La aplicación de impuestos y regalías del sector hidrocarburífero en Bolivia beneficio

principalmente al Estado como yo lo ingreso del tesoro General de la nación en comparación a

los departamentos bolivianos.


7. Objetivos

7.1. Objetivos generales

 Determinar cómo afectan las variaciones del precio de venta de hidrocarburos para

establecer la distribución de los ingresos por impuestos y regalías en Bolivia.

7.2. Objetivos específicos

 Especificar la división de la cadena de actividades hidrocarburiferas

 Identificar los porcentajes de división de regalías en Bolivia


 Examinar las leyes que rigen el sector hidrocarburifero en Bolivia

8. Marco teórico

La aplicación de los impuestos y regalías en Bolivia está de acuerdo a la cadena de

actividades hidrocarburiferas. Esta cadena de actividades se dividide en dos etapas: la etapa de

upstream y la etapa de downstream.

La etapa de upstream a su vez comprende de las siguientes actividades:

 Exploración

 Explotación o producción de hidrocarburos

A esta etapa están sujetas:

 Regalías

 Participaciones

 Patentes

 IDH.

La etapa de downstream se divide en las siguientes:

 Refinación e industrialización

 Transporte y almacenaje

 Comercialización

 Distribución de gas por redes


En esta fase se aplican Las leyes impositivas vigentes como ser:

 Impuestos al valor agregado

 Impuesto a las transacciones

 Impuesto a las utilidades de empresas

 Impuesto especial a los hidrocarburos y sus derivados

La renta petrolera

La renta petrolera es la diferencia entre el precio al que se venden los hidrocarburos

menos el costo de extracción de estos. Se distribuye de la siguiente manera:

 El estado recibe el 78%

 La empresa operadora obtiene el 7%

 Otras instituciones y empresas 15%

Según datos estadísticos Bolivia recibió 2700 millones de dólares en el año 2017 de la

venta de hidrocarburos.

El precio de venta del gas natural es uno de los principales factores que inciden en el

pago de impuestos en el sector hidrocarburifero.

Estos precios de venta se calculan tomando como referencia los precios de ventas de

cuatro países hidrocarburiferos que se relacionan directamente a los ingresos, motivo por el cual

afecta a la carga impositiva pagada al precio internacional del petróleo.


La nueva ley de hidrocarburos, LEY 3058 dispone que el estado retendrá el 50% del valor

de la producción de hidrocarburos. Esta ley modifica el régimen impositivo del upstream creando

el Impuesto Directo a los hidrocarburos y la redistribución de regalías.

Para el downstream la LEY 3058 mantiene la estructura impositiva de la antigua ley.

Luego que los hidrocarburos son vendidos y los ingresos son recibidos se deben acatar las

obligaciones impositivas vigentes, es decir distribuir las regalías, IDH, participaciones y demás

impuestos.

Regalías

La distribución de las regalías está dada de la siguiente manera:

 Regalías departamentales: 11% de la producción departamental fiscalizada de

hidrocarburos en beneficio al departamento productor.

 Regalía Nacional Compensatoria: 1% de la producción nacional fiscalizada divida en 2/3

al departamento del Beni y ½ al departamento de Pando.

 Una participación del 6% de la producción nacional fiscalizada en favor al Tesoro

General de la Nación.

Impuesto directo a los hidrocarburos

El impuesto directo a los hidrocarburos se reparte de acuerdo a la producción de

hidrocarburos en boca de pozo. Al IDH le corresponde un 32% de la producción fiscalizada

según el artículo 55 de la ley 3058. El IDH se distribuye de la siguiente forma:


 Las gobernaciones de los departamentos productores reciben el 12.5%

 Las gobernaciones de departamentos no productores reciben el 6,25 cada uno

 El resto es a favor del Tesoro General de la Nación.

La distribución anteriormente mencionada a cada departamento debe ser destinada para

las siguientes actividades:

Las gobernaciones tienen que destinar los ingresos a:

 Desarrollo económico

 Desarrollo social

 Seguridad ciudadana

Los municipios deben usar los ingresos en las areas de:

 Educación

 Salud

 Fomento al desarrollo local

 Seguridad ciudadana

Aplicación de impuestos

Impuesto al valor agregado: es un impuesto cuya alícuota es el 13% de la venta habitual

de la empresa, se paga mensualmente.

Impuesto a las transacciones: está sujeto a un 3% de los ingresos brutos obtenidos por

empresas.
Impuesto a las utilidades de empresas: es un impuesto al que se aplica un 25% de la

utilidad de una empresa, se paga de manera anual.

Impuesto especial a los hidrocarburos y sus derivados: no se factura dentro del precio

de venta de los hidrocarburos, es un impuesto indirecto.

Los ingresos que percibe este impuesto está destinado al tesoro general de la nación. La

importación de hidrocarburos y sus derivados tiene aplicado un arancel del 10%.

Asimismo la agencia nacional de hidrocarburos dispone de tasas determinadas para cada

tipo de hidrocarburos y sus derivados, cuya tasa máxima es de: 7,42 bs/lt

Estas son algunas de las tasas determinadas:

 Gasoil o diésel: 1.25bs/ lt

 Fuel oil: 0,39 bs/lt

 Gasolina: 1,23 bs/ lt

Похожие интересы