FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLÍTICA

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

TEMA:

FONDOS PÚBLICOS

CURSO: DERECHO FINANCIERO Y BANCARIO

PROFESOR
DR. JOSÉ ROBERTO SIADEN VALDIVIESO

ALUMNA:
MARY LUISA BARTRA RAMÍREZ

CICLO:
VI

FECHA:
30/04/2016

TARAPOTO - PERÚ
2016

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 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo tiene como finalidad dar a conocer de forma breve lo que
son los Fondos Públicos del Estado y su estructura.

Una de las principales finalidades del Estado es la provisión de bienes y

servicios públicos de calidad que contribuyan al bienestar de la población y
favorezcan la reducción de la pobreza y las brechas de desarrollo que afectan
a los ciudadanos y ciudadanas en nuestro país. En tal sentido, a través de los
fondos públicos se constituirá dicha finalidad.

En nuestro país los fondos públicos constituyen los ingresos de naturaleza

tributaria, no tributaria o por financiamiento que sirven para financiar todos los
gastos del presupuesto del sector público.

Esta a su vez se encuentra contemplada dentro de los marcos legales para la

ejecución presupuestaria que se realiza en nuestro país cada año, en virtud a
las proyecciones de recaudación que efectúa el organismo competente en este
caso el Ministerio de Economía y finanzas.

Cabe señalar que los fondos públicos constituyen la base del presupuesto y por
tanto es importante su conceptualización y conocimiento.

Este tema guarda relación con el marco presupuestal y con otros conceptos,
con el fin de señalar la importancia de los fondos públicos como fuente de
recursos financieros que permiten mantener un equilibrio económico entre los
ingresos y gastos que se generan.

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 FONDOS PÚBLICOS

1. EVOLUCIÓN HISTÓRICA.

En cuanto a la obtención de recursos las haciendas del mundo antiguo

presentan una gran heterogeneidad. En general las necesidades
financieras eran cubiertas mediante prestaciones de los súbditos y de los
pueblos vencidos con rentas patrimoniales y por medio de monopolios
estatales. Sin embargo se nota un neto predominio de los ingresos
patrimoniales provenientes de bienes del dominio particular del monarca.

En estas épocas no se distinguía entre el patrimonio del Estado y el del

monarca. Durante este periodo, existieron rudimentos de tributación. Por
ejemplo existieron tributos en Roma durante el imperio de Julio Cesar,
donde nos encontramos con tributos importantes, que han servido como
antecedente para formas impositivas actuales.

Durante la edad media, el patrimonio del Estado continúo confundiéndose

con el del soberano y fue la principal fuente de recursos, ya que los tributos
perdieron importancia y se convirtieron en fuentes de ingresos. En este
periodo se desarrollo un sistema llamado regalías, que son las
contribuciones que debían pagarse al soberano por concesiones generales
o especiales que aquel hacia los señores feudales. A su vez se difundieron
las tasas que los súbditos debían pagar a los señores feudales por
determinados servicios que prestaban estos. Así los vasallos debían pagar
tributos para que los señores les permitieran por ejemplo ejercer
profesiones. Estas prestaciones son en cierta forma productos derivados
de la propiedad.

Posteriormente la formación gradual de los grandes Estados motivo

profundas transformaciones en el sistema del ingreso público. El rey utiliza
un sistema de ayudas para reclamar a sus vasallos el derecho de percibir
rentas en sus respectivos dominios. Estas fueron en primer momento
excepcionales, luego se tendió a darle un carácter permanente. Una vez

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concedida la autorización el rey se aprovecho de ella para recaudar
anualmente la ayuda. Dicha concepción sufrió varias transformaciones.
Primitivamente el impuesto se fundamentaba en la absoluta soberanía del
rey. Predominaba una concepción autoritaria y arbitraria con respecto al
impuesto, la cual predomino durante los siglos XVI y XVII, cuando comenzó
la resistencia de las clases menos pudientes.

Luego de la Revolución Francesa, surgieron las ideas liberales, las cuales

querían encontrar justificativos éticos al impuesto, considerándolo como un
precio que se le pagaba al Estado por los servicios generales prestados.
Nació la idea de pagar según la potencialidad económica de cada uno. En
el siglo XX, al imponerse las ideas intervencionistas pareció que la
Asunción del Estado de ciertas actividades económicas se constituiría
como una nueva fuente de ingresos. Pero el Estado demostró ser un
pésimo administrador de empresas y en lugar de brindar ingresos produjo
pérdidas.

Ello obligo a retomar las viejas teorías sobre las cuales el grueso de los
recursos debía surgir de la fuente tributaria.

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2. CONCEPTO.-

Todos los recursos financieros de carácter tributario y no tributario que se

generan, obtienen u originan en la producción y prestación de bienes y
servicios que las Unidades Ejecutoras o las entidades públicas realizan con
arreglo a ley. Se orienta a la atención de los gastos del presupuesto público.

Los fondos públicos de cada una de las Entidades se destinan a financiar el

conjunto de gastos públicos previstos en los Presupuestos del Sector Público.

Asimismo se considera fondos públicos a los ingresos de naturaleza

tributaria, no tributaria o por financiamiento que sirven para financiar todos
los gastos del presupuesto del sector público.

Las concepciones financieras modernas consideran que el recurso no

puede limitarse a asegurar la cobertura de los gastos indispensables de
administración, sino que es uno de los medios de que se vale el Estado
para llevar a cabo su intervención en la vida general de la Nación. Su
finalidad principal es la de cubrir los gastos públicos, pero además de esa
función, los recursos pueden ser instrumentos para que el Estado desarrolle
su política intervencionista en la economía en general.

Los mismos que orientan a la atención de los gastos que genera el

cumplimiento de sus fines, independientemente del financiamiento de donde
provenga.

En términos generales, son aquellas riquezas que se devengan a favor a

favor del Estado para cumplir sus fines y que, en tal carácter, ingresan a su
tesorería.

Estos ingresos devengados a favor del Estado suelen designarse

indistintamente con las palabras recurso, ingreso, entrada, fondo.

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3. FINALIDAD DE LOS FONDOS PÚBLICOS.-

Según lo establecido en la LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE

PRESUPUESTO, en el Título I, Capítulo III, Sub Capitulo II FONDOS
PÚBLICOS, artículo 10 (LEY Nº 28411): Los fondos públicos se orientan a la
atención de los gastos que genere el cumplimiento de sus fines,
independientemente de la fuente de financiamiento de donde provengan. Su
percepción es responsabilidad de las Entidades competentes con sujeción a
las normas de la materia.

Los fondos se orientan de manera eficiente y con atención a las prioridades

del desarrollo del país.

4. ACCESO A INFORMACIÓN DE FONDOS PÚBLICOS.-

Las unidades ejecutoras y entidades así como las Empresas del Estado de
Derecho Público, Privado y de Economía Mixta con participación directa o
indirecta del Estado, están obligadas a dar acceso a la Dirección Nacional
del Tesoro Público, en la forma que ésta determine, respecto de la
información relacionada con todos los fondos que administran así como de
todos los depósitos y colocaciones que mantienen, cualquiera sea su
modalidad, concepto o denominación, bajo responsabilidad de sus
respectivos Directores Generales de Administración o quienes hagan sus
veces.

5. MANEJO DE LOS FONDOS PÚBLICOS.-

Las cuentas bancarias de donde se manejan los fondos públicos son parte
de La Caja Única de la Dirección Nacional del Tesoro Público está
constituida por la Principal de la Dirección Nacional del Tesoro Público y las
otras cuentas bancarias de las cuales es titular.

El Sistema Nacional de Presupuesto está integrado por la Dirección

Nacional del Presupuesto Público, dependiente del Vice ministerio de
Hacienda y por las Unidades Ejecutoras a través de las oficinas o
dependencias en las cuales se conducen los procesos relacionados con el

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 Sistema, a nivel de todas las entidades y organismos del Sector Público
que administran fondos públicos, las mismas que son las responsables de
velar por el cumplimiento de las normas y procedimientos que emita el
órgano rector.

Pero La Dirección Nacional del Tesoro Público es la única autoridad con

facultad para establecer la normatividad orientada a la apertura, manejo y
cierre de cuentas bancarias así como la colocación de fondos públicos para
cuyo efecto organiza y mantiene actualizado un registro general de cuentas
bancarias de las entidades y organismos, para lo cual éstos informan
periódicamente a dicha Dirección Nacional.

5.1. Operaciones en Cuentas Bancarias Conformantes de la Caja

Única

Las operaciones de ingresos y gastos en las cuentas bancarias

donde las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las
entidades mantienen los fondos que administran y registran,
cualquiera que sea la fuente de financiamiento, se sujetan a las
normas y procedimientos que determina la Dirección Nacional del
Tesoro Público.

6. CLASIFICACIÓN DE LOS FONDOS PÚBLICOS.-

La clasificación de los fondos públicos ha preocupado siempre a los

autores, que los han encarado desde distintos puntos de vista, lo que
explica la diversidad de criterios aplicados.

Según Morselli:

 Se llama recursos originarios a los que las entidades públicas obtienen

de fuentes propias de riqueza, sea que posean un patrimonio fructífero,
sea que ejerzan una industria o un comercio. Son los que obtienen
directamente del patrimonio del Estado y demás entes públicos.
 Se llaman recursos derivados a los que las entidades públicas se
procuran mediante contribuciones provenientes de las economías de los

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 individuos pertenecientes a la comunidad. son los que obtiene el Estado
y demás entes públicos a través de su intervención coactiva en la
economía de los particulares en virtud de su poder de imperio para
establecer tributos, impuestos, tasas, contribuciones especiales,
contribuciones parafiscales, Sanciones fiscales, multas y crédito público
y moneda.

También Morselli hace distinción entre ingresos ordinarios e ingresos

extraordinarios:

 Los ingresos ordinarios son los que forman regular y continuamente para
ser destinados a cubrir el presupuesto financiero normal, por eso están
generalmente frente a los gastos ordinarios. Son aquellos recursos que
recibe el Estado periódicamente, son comunes y habituales, aparecen
en cada ejercicio fiscal, ejemplo: impuesto sobre la renta.
 los Ingresos extraordinarios, tienen, en cambio, carácter esporádico,
siendo provocados por excepcionales necesidades, por eso están, por lo
general, frente a los gastos extraordinarios. A los ingresos
extraordinarios se provee la mayor parte de las veces mediante
empréstitos públicos. Son aquellos recursos que no se perciben
regularmente sino una sola vez, ejemplo: venta de un activo,
privatización de una empresa.

Según Héctor Villegas los ingresos públicos se clasifican en:

a) recursos patrimoniales.- propiamente dicho o de dominio público

comprendidos dentro de esta categoría los ingresos que el Estado
obtiene tanto de los bines de dominio público como de los bines de
dominio privado.

 Bienes de dominio público: El Estado posee bienes que

rigurosamente hablando son sociales antes que estatales, por
cuanto están destinados al disfrute de toda la comunidad, y son
utilizables por sus componentes sin discriminación. Estos bienes
surgen por causas naturales por ejemplo: ríos, arroyos, lagos,

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 costas y playas de mares, mar territorial, mares interiores, etc. o
artificiales por ejemplo: puertos, carreteras, puentes, canales de
riego. Plazas, parques, museos, bibliotecas, jardines botánicos,
zoológicos, etc.
 Bienes de dominio privado: El Estado posee, además, otros bienes
que pueden satisfacer necesidades individuales o colectivas, pero
que no afectan al uso de todos los habitantes sino al que
determinadas personas vinculadas a ellos por su adquisición,
locación, administración, concesión u otra contratación. Se trata de
bienes, tanto, que son generalmente enajenados y prescriptibles.
En cuanto se refiere específicamente a los ingresos obtenibles de
estos bines, puede distinguirse la propiedad inmobiliaria y la
propiedad mobiliaria.

b) Recursos de las empresas estatales.- Las empresas públicas son

unidades económicas de producción pertenecientes al Estado, que a
veces forman parte de la administración general con cierta independencia
funcional, o a veces están descentralizada con independencia funcional
total aunque con control estatal. Estas unidades económicas producen
bienes o servicios con destino al mercado interno o mercado externo.

 Empresas que tienen a su cargo servicios públicos: Entre ellas

pueden mencionarse las de electricidad, gas, agua, obras
sanitarias, servicio postal, telecomunicaciones, explotación
portuaria, transporte en general, etc.
 Empresas nacionales, industriales y comerciales: El Estado no
solo debe limitarse a cubrir servicios públicos, sino que debe
encarar directamente la explotación de ciertas actividades que
tradicionalmente han estado en manos de particulares.
 Recurso por privatización de empresas estatales:
 Monopolios fiscales (recursos mixtos): Con relación a ciertos
productos, como el tabaco, el Estado puede monopolizarlo y
véndelos a precio más elevado que el del costo, incluyendo no
solo la ganancia comercial normal, sino un excedente que pueden

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 considerarse tributario. De allí el nombre de monopolio fiscal. Los
financistas clásicos los llamaban “recursos mixtos” porque en parte
eran patrimoniales y en parte tributarios.

c) Recursos gratuitos.- Puede también el Estado obtener ingresos en

virtud de liberalidades, es decir, de la entrega no onerosa de bienes por
parte de terceros. Estos facultan dichos bienes en forma voluntaria y sin
que el Estado utilice su poder de imperio.

Los ingresos de este tipo pueden provenir de particulares, ejemplo:

donaciones, etc., de entes internacionales o Estados extranjeros,
ejemplo: ayudas internacionales para reconstrucción de daños bélicos.

d) Recursos tributarios.- La mayor parte de los ingresos con los cuales los
países no colectivistas cubren sus erogaciones, proviene de las
detracciones coactivas de riqueza denominadas tributos.
e) Recursos por sanciones patrimoniales.- Una de las misiones más
transcendentales del Estado consiste en asegurar el orden jurídico
normativo castigando mediante sanciones o penalidades a quienes
infringen dicha normatividad, entre esas sanciones están aquellas de tipo
patrimonial, (ejemplo: multas) que son prestaciones pecuniarias
coactivamente exigidas a los particulares para reprimir las acciones
ilícitas, para resarcir el daño a la colectividad que significa el
impedimento o la turbación en la acción estatal destinada a satisfacer las
necesidades públicas y para intimidar a los trasgresores a los fines de
que no cometen nuevas infracciones sancionables.
f) Recursos monetarios.- El manejo de la banca central y el derecho a
emitir moneda que corresponde al Estado moderno, constituye, también
una forma de obtener ingresos. La potestad monetaria estatal es una de
las más acabadas manifestaciones del poder de imperio en cuya virtud
se ejerce la actividad financiera, su significación es indudable si se tiene
en cuenta que mediante la moneda el Estado regula y controla
directamente el intercambio de bienes y servicios y las transacciones
públicas y privadas en general.

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 g) Recursos del crédito público.- Las finanzas tradicionales concebían el
empréstito como un recurso extraordinario, al cual solo debía recurrirse
en circunstancias excepcionales (guerra, inundaciones, catástrofes). La
teoría moderna se orienta hacia la idea de que el empréstito es un
recurso que nada tiene de anormal, y que no puede estar rígidamente
limitado a circunstancias excepcionales.

7. ESTRUCTURA DE LOS FONDOS PÚBLICOS.-

Según la ley 28411- LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE
PRESUPUESTO:
Los fondos públicos se estructuran siguiendo las Clasificaciones Económica y
por Fuente de Financiamiento que son aprobadas, según su naturaleza,
mediante Resolución Directoral de la Dirección Nacional del Presupuesto
Público:

7.1. Clasificación Económica

Agrupa los fondos públicos dividiéndolos en:
7.1.1. Ingresos Corrientes.- Son los recursos financieros que se
obtienen de modo regular o periódico, y que no alteran de
manera inmediata la situación patrimonial del Estado. Agrupa los
recursos provenientes de tributos, venta de bienes, prestación de
servicios, rentas de la propiedad, multas, sanciones y otros
Ingresos Corrientes.

a) Tributos:
 Impuestos.- Son los recursos financieros obtenidos
mediante los pagos exigidos por ley, que no condicionan
una contraprestación directa e inmediata por parte del
Estado a favor del contribuyente. Existen diversos
impuestos: A la renta, al patrimonio, a la importación, a la
producción y consumo, otros.

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 Tasas.- Son los recursos financieros cuya obligación tiene
como hecho generador la prestación efectiva de un
servicio individualizado en el contribuyente.
Características:

 Diferencias con el impuesto: la prestación dineraria

se debe como contraprestación a una actividad
estatal que las diferentes ramas del Gobierno deben
realizar.
 El servicio prestado debe ser divisible: es decir,
fraccionable en unidades de uso o consumo para
que pueda ser fraccionado su cobro a cada
contribuyente.
 El costo de la prestación debe guardar razonable
proporción con el servicio que se presta.

 Contribuciones.- Son los recursos financieros que se

obtienen mediante los pagos obligatorios efectuados para
compensar beneficios derivados de la realización de obras
públicas o de actividades estatales.

Son los tributos que el estado cobra por la realización de

una obra pública o una actividad estatal que produce
beneficios reales o potenciales a los particulares.
Pueden clasificarse en:

 Contribuciones por mejoras: servicios cloacales o

pavimento.
 Contribuciones parafiscales: son contribuciones
que exige para cumplir con fines sociales o
económicos: aportes jubilatorios.

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 b) Venta de bienes: Son los recursos financieros provenientes
de la venta de bienes que el organismo público produce
independientemente de su función de administración,
procurando la cobertura individualizada de sus costos. por
ejemplo, cuando el Estado peruano vende combustibles o gas.
c) Prestación de servicios.- Son los recursos financieros
provenientes de la prestación de servicios que organismo
público brinda, independientemente de su función
administrativa, procurando la cobertura individualizada de sus
costos.
d) Rentas de propiedad.- Son los recursos financieros que se
obtienen por concepto de renta de activos reales y financieros.
e) Multas sanciones y otros.- Son los recursos financieros que
se obtienen de la aplicación de multas, sanciones y otros por
infracciones de ordenamiento legal.

7.1.2. Ingresos de Capital.- Son los recursos financieros que se

obtiene de modo eventual. Entre su característica principal está la
de alterar la situación patrimonial del Estado.

Agrupa los recursos provenientes de la venta de activos

(inmuebles, terrenos, maquinarias, etc.), las amortizaciones por
los préstamos concedidos (reembolsos), la venta de acciones del
Estado en Empresas y otros Ingresos de Capital.
a) Venta de activos.- Son los recursos financieros que se
obtienen por la venta de inmuebles, terrenos urbanos y
rurales, vehículos, equipos y maquinarias (usadas), otros.
b) Amortizaciones por los préstamos concedidos
(reembolsos)
c) Otros ingresos de capital.- Son los recursos que se obtienen
de la recuperación de créditos, diferenciados por los
siguientes conceptos de préstamo educativos, prestamos
agropecuarios y otros.

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7.1.3. Transferencias.- Son los recursos no reembolsables
provenientes de agencias internacionales de desarrollo,
gobiernos, instituciones y organismos internacionales, así como
de personas naturales y jurídicas domiciliadas o no en el país. Se
considera las transferencias provenientes de las Entidades
Públicas y o Privadas sin exigencia de contraprestación alguna.

7.1.4. Financiamiento.- Son aquellos recursos provenientes de

operaciones de crédito de fuente interna y externa efectuados por
el Estado. Así como las garantías y asignaciones de líneas de
crédito. Dentro de dichos ingresos se considera la emisión de
bonos. Asimismo, se incluye los saldos de balance de ejercicios
anteriores que financiaran gastos en el año fiscal vigente. Agrupa
los recursos provenientes de operaciones oficiales de crédito
interno y externo, así como los saldos de balance de años
fiscales anteriores.

a) Operaciones de crédito.- existen los siguientes:

 Operaciones oficiales de crédito interno.- Comprende
los recursos provenientes de operaciones oficinales de
crédito de fuente interna efectuadas por el Estado.
 Operaciones del tesoro público.- Comprende los
recursos de fuente externa provenientes de
operaciones oficiales de crédito efectuados por el
Estado con instituciones, organismos internacionales y
gobiernos extranjeros, así como las garantías y
asignaciones de líneas de crédito.

b) Saldos de balance.- Son los recursos financieros que se

obtiene del resultado de ejercicios anteriores, los cuales
financiaran gastos en el ejercicio vigente.

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7.2. Clasificación por Fuentes de Financiamiento.

Agrupa los fondos públicos que financian el Presupuesto del Sector

Público de acuerdo al origen de los recursos que lo conforman. Las
Fuentes de Financiamiento se establecen en la Ley de Equilibrio
Financiero del Presupuesto del Sector Público, se clasifican de la
siguiente manera:

7.2.1. Recursos ordinarios.- Comprenden la recaudación de los

ingresos corrientes e ingresos de capital.
7.2.2. Recurso directamente recaudados.- Comprenden
principalmente las rentas de la propiedad, las tasas, la venta de
bienes y la prestación de servicios.
7.2.3. Recursos por operaciones oficiales de crédito.- Comprenden
los recursos provenientes de créditos internos y externos.
7.2.4. Donaciones y transferencias.- Comprenden los recursos
financieros no reembolsables recibidos por el Estado,
provenientes de entidades públicas o privadas, personas jurídicas
o naturales, domiciliadas o no el país.
7.2.5. Recursos determinados.- Comprenden:
a) Canon y sobrecanon, regalías, rentas de aduanas y
participaciones.- Se perciben por los ingresos de canon
minero, canon gasífero, canon y sobrecanon petrolero, canon
hidroenergético, canon pesquero, y canon forestal; las
regalías; los recursos por participación en rentas de adunas,
provenientes de las rentas recaudadas por las adunas
marítimas, aéreas, postales, fluviales, lacustres y terrestres,
en el marco de la regulación correspondiente; y los depósitos
que efectúa la Dirección Nacional de Tesoro Público, a
nombre del Gobierno Regional de San Martín, en la cuenta
recaudadora de fideicomiso administrativo.
b) Fondo de compensación municipal.- Se perciben por la
recaudación neta del impuesto de promoción municipal, del
impuesto al rodaje y del impuesto a las embarcaciones de
recreo.

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c) Impuestos municipales.- Se perciben por la recaudación del
impuesto predial, Alcabala, al patrimonio vehicular, etc.
d) Contribuciones a fondos.- Considera los fondos
provenientes de los aportes obligatorios efectuados por los
trabajadores de acuerdo a la normatividad vigente, así como
los aportes obligatorios realizados por los empleadores al
régimen de prestaciones de salud del seguro social del Perú.

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8. CONCLUSIONES

8.1. Los fondos públicos en el transcurso del tiempo han sufrido

variaciones con respecto a dónde van dirigidos, quien será el
receptor de estos, en los primeros tiempo todo ingreso era cubierto
por los súbditos y los pueblos que eran derrotados en batalla con
rentas patrimoniales y por medio de monopolios estatales. Con la
revolución Francesa se dio origen a nuevas ideologías liberales,
dando un carácter justo y ético para el cobro de impuestos, solo lo
que el Estado consideraba para cubrir necesidades.
8.2. Los fondos públicos son aquellos recursos que el estado acumula
para ser invertidos en las necesidades de la colectividad.
8.3. Los fondos públicos son originados por tributos y no tributos, que las
entidades públicas recaudan a través de la producción y prestación
de servicios.
8.4. Los fondos públicos tiene como finalidad garantizar los gastos
públicos, teniendo como base el presupuesto público.
8.5. Los fondos públicos presenta diferentes clasificaciones según
Morselli pueden ser: recursos originarios y derivados, ingresos
ordinarios y extraordinarios.
8.6. Según Héctor Villegas los ingresos públicos se clasifican en:
recursos patrimoniales, de las empresas estatales, gratuitos,
tributarios, por sanciones patrimoniales, monetarios y del crédito
público.
8.7. Según la ley 28411, LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE
PRESUPUESTO, en el artículo 11, los fondos públicos se
estructuran de la siguiente forma: por su clasificación económica y
por fuente de financiamiento.

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9. BIBLIOGRAFÍA

9.1. RECURSOS PÚBLICOS: ED. Astra 2003 “Curso de Derecho

Financiero y Tributario” por Héctor Villegas.
9.2. DERECHO FINANCIERO Y BANCARIO- por Elizabeth Cuba
Moreno, págs.54 al 64.
9.3. LEY Nº 28411- Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto,
artículos 10 y 11.
9.4. LEY Nº 28693- Ley General del Sistema Nacional de Tesorería,
artículos 10, 11 y 12

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