UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE

CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD –

EDUCACIÓN A DISTANCIA

CURSO: CONTABILIDAD II

DOCENTE:
ESTUADIANTE:

CICLO:II

2017
 LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
1. CONCEPTO:

Los estados financieros conforman los medios de comunicación que

las empresas utilizan para exponer la situación de los recursos económicos y
financieros a base de los registros contables, juicios y estimaciones que son
necesarios para su preparación. En base a esta conceptualización podemos
decir entonces que los Estados Financieros, muestran la situación económica
y financiera o el resultado en la gestión de la empresa durante un periodo de
tiempo determinado, expresando de esta forma en cuadros sinópticos, los
datos extractados de los libros y registros contables.

Los Estados Financieros condensan la información que ofrecen las

cuentas contables y las clasifican de acierto con los principios de
contabilidad generalmente aceptados para establecer:

• La situación y el valor real del negocio; y

• El resultado de las operaciones en una fecha determinada.

En resumen ¿Qué son los Estados Financieros?

ESTADOS FINANCIEROS: Son los medios de comunicación que tienen como

objetivo proporcionar información contable, así como los cambios económicos
y financieros, experimentados por la empresa a una fecha determinada

De acuerdo al reglamento para la preparación de la información

financiera proporcionada por la CONASEV los Estados Financieros son
los siguientes:

• Balance General
• Estados de ganancias y perdidas
• Estados de cambios en el patrimonio neto
• Estados de flujos de efectivo

Dichos estados deben incluir las aclaraciones, pertinentes, denominadas

notas a los Estados Financieros.
2. REQUISITOS A SATISFACER POR LOS ESTADOS
FINANCIEROS:
 Para que los Estados Financieros cumplan adecuadamente con su
función es necesario satisfacer ciertos requisitos:

• Utilidad, para la toma de decisiones.

• Integridad, debe contener toda la información necesaria.
• Imparcialidad: la información financiera no debe tener como objetivo
satisfacer aspectos particulares, sino que debe ser pluralista e integral.
• Comparabilidad, los estados contables deben se comparables entre los
mismo de una empresa o con los de otras.
• Comprensibilidad, por todos los usuarios.
• Verificabilidad, los datos expuestos debe ser verificados o comprobables.
• Confiabilidad, los datos deben ser confiables.

Algunos de estos datos no pueden ser adecuadamente satisfechos cuando los

Estados Financieros se encuentran distorsionados por los efectos de la
inflación, para ello es necesario reexpresarlos, es decir darles un valor real
de acuerdo al poder adquisitivo de la moneda.

3 . OBJETIVOS GENERALES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS :

La contabilidad es un sistemas de información, por lo tanto se justifica

su utilización. Los objetivos principales son:

a) Proporcionar a los accionistas u otros que tengan que ver directamente

con el negocio de la empresa, la información útil que les posibilite
comparar y evaluar el capital de trabajo.

b) Permite evaluar la capacidad de la administración en cuanto al uso eficaz

de los recursos.

c) Informar acerca de las transacciones mercantiles de la empresa, a fin de

conocer la capacidad generadora de utilidades.

d) A través de los EE. FF. se conoce si es conveniente invertir, endeudarse

o vender.
e) La información financiera se debe realizar en forma periódica y con
ciertas predicciones que sean comparables con los EE. FF reales.

4. VENTAJAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

El juicio del analista financiero es de suma importancia, su opinión

lo hace en base a los siguientes criterios.
 a) Los EE.FF. presentan aspectos objetivos y reales basándose en
principios de contabilidad generalmente aceptados.

b) Permite la comparación de los Estados Financieros entre un ejercicio

contable u otro.

c) Comunican a los propietarios acerca de la seguridad y rendimiento de

sus inversiones.

d) Dà información a entes que tengan que ver con la empresa, llámese

proveedores, acreedores, u organismos privados o gubernamentales
referente a la rentabilidad o solvencia de la empresa.

5. LIMITACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS :

a) Se puede decir que los EE.FF. son informes provisionales, por lo tanto
no son definitivos, en vista que la ganancia o perdida real de un
negocio solo se determina cuando se vende o es liquidado.

b) Muestran valores cuantificables ya que los hechos cualitativos con

incidencia financiera non son expresados, como la eficacia del
personal, grado de eficacia o calidad de las maquinarias.

c) Muestran cifras a valores históricos, es decir, que la información se

refieres a hechos que no pueden ser medidos exactamente, sino que lo
hace en base a juicios y estimaciones.

6. USUARIOS DE LA INFORMACION FINANCIERA :

Los Estados Financieros representan una fuente de información, la

carta de presentación de una empresa, por lo tanto es importante para las
personas, empresas u organismos que tengan que ver con el resultados
económico y financiero del negocio. Así los usuarios de la información
constituyen el soporte fundamental de la existencia de la empresa tratando
de encontrar en los estados financieros la solvencia y rentabilidad, si el
capital de trabajo es adecuado o si se justifica el capital invertido según las
utilidades obtenidas etc. Se clasifican en:

Accionistas: Poseedores del capital, harán uso de los EE. FF. porque
a través de ellos conocerán la verdadera situación económica y
financiera de su negocio, así como los dividendos a repartir.
 Proveedores: Al proveer un bien o servicio a una empresa prefieren
conocer antes, mediante los EE. FF. su solvencia económica para así
concédele el crédito solicitado.

Acreedores: Les es importante los EE.FF. de la empresa porque a

través de ellos podrán conocer a quien le van a conocer créditos fin
de proteger su dinero
.
El Estado: Interviene en la empresa mediante el asesoramiento y
fiscalización. Este último punto lo realiza mediante la obtención de
impuestos, contribuciones y otros tributos a cargo de la empresa.

Los trabajadores: Son la parte intelectual o manual de la empresa.

Los EE.FF. les son importantes por dos razones:

A. Proteger su trabajo, contribuyendo al desarrollo económico y

financiero de la empresa;

B. Solicitan aumento de suelto y salarios si las circunstancias lo

ameritan

7.- EL BALANCE GENERAL:

A.- Aspectos Generales:

Considerando como un estado que nos da a conocer la situación

económica y financiera de la empresa contemplado desde el punto de vista
del empresario dueño. Pone de manifiesto el estado financiero que muestra
razonablemente el activo, pasivo y patrimonio de una entidad económica a
una fecha determinada.

Toda entidad sea cual fuere su actividad o giro, cuenta con ciertos
recursos así como efectúan operación que de una u otra forma los afectan.
Los recursos como: dinero en efectivo, mercadería como muebles, vehículos,
etc. Forman parte del activo de la empresa pero no necesariamente se
encuentran cancelados en su totalidad, la parte que falta pagar se consideran
deuda u obligaciones. Veamos un ejemplo:

Si la empresa LOS TRAMPOSOS S.AC. poseen un capital de 10000.00 soles

a portadores en efectivo por sus accionistas. Dicho dinero ingresa a caja
por lo tanto diremos que el ente económico se encuentra balanceando
económica y financieramente. Así posee 10000.00 soles y debe a los
accionistas 10000.00. la posición de las cuentas en el balance serian:

BALANCE GENERAL

ACTIVO: PASIVO:

10 cajas y Bancos S/. 10 000 Total Pasivo …

PATRIMONIO

50 Capital Social 10 000

Total Activo
10 000 Total Pasivo y Patrimonio 10 000

A su vez directivos de la empresa deciden compran mercaderías con

el dinero que poseen por un valor de S/. 5,000.00 soles, pagando S/. 2,500.00
en efectivo y por el resto firman una letra a 30 días fecha.

Ante tal acción podríamos decir que disminuye el recurso dinero en efectivo
por S/. 2,500 soles y aumenta mercaderías y obligaciones por pagar, lo que
significa que la empresa solo es dueña de un 50 % para tener legal y
económicamente la propiedad total del recurso mercaderías. Posterior a ello
las cuentas en el balance cambian de posición estableciéndose así:

ACTIVO: PASIVO:

10 cajas y Bancos S/. 10 42 Proveedores S/. 25 00

000
20 Mercaderías 5 000 PATRIMONIO

50 Capital Social 10 000

Total Activo 10 000

Total Pasivo y Patrimonio 12 500

En resumen el Balance General esta formado por el Activo, Pasivo y

Patrimonio, dando como resultado una expresión matemática:

Activo = Pasivo + Patrimonio

 Lo que podemos comprobar de una manera aritmética tomando en
cuenta los datos del ejercicio anterior referente al Balance General.

12 500 = 25 000 + 10 000

Es así como las empresas realizan operaciones que están relacionadas directa
o indirectamente con los recursos. B.- Concepto:

Pues bien, si a través de los estados financieros la contabilidad es un

medio de información y control, entonces haremos uso del balance general
para cumplir con el objetivo propuesto estableciendo los recursos con el que
cuenta la empresa y determinado las obligaciones contraídas y el patrimonio
establecido. En efecto podríamos decir que:

EL BALANCE GENERAL: Determina la situación económica y

financiera de la empresa a través de lo que posee y debe. Se dice que le
Balance General es una fotografía instantánea del negocio.

Ante tal conceptuación es necesario terminar la diferencia entre el

Libro de Inventarios y Balances y el Balance General; el primero se propone
demostrar la composición del capital y como esta distribuido, el segundo da
a conocer la situación económica y financiera del empresa.

Y de igual forma es importante tomar en cuenta lo siguiente: así como

el termómetro informa y es útil cuando se interpreta su información dando a
conocer el grado de temperatura si el alta o baja y los correctivos a emplear,
de igual forma si un Balance General es archivado sin interpretarlo no tiene
sentido su elaboración.

C.- El Balance General, El Origen y Aplicación de Fondos:

Como vimos anteriormente el balance se compone de dos columnas:
Activo (columna de la izquierda) y el Pasivo y Patrimonio (columna de la
derecha).

En el Activo se registran el destino de los fondos y el Pasivo y el

Patrimonio el origen de los fondos.

Ejemplo 1:
Si una empresa se presta dinero del banco, el crédito ira en pasivo, cuenta
46 denominada cuentas por pagar diversas (origen de fondos que ingresan
a la empresa).
El destino de dicho préstamo ira al Activo cuenta 10 denominada caja y
bancos (aplicación de los fondos obtenidos como préstamo).
De idéntica forma puede suceder con los fondos aportados por los socios,
estos irán al patrocinio (origen de los fondos) y luego pasaran al Activo (
aplicación de los fondos ).

Ejemplo 2:
Dos socios aportan 10000. 00 soles, para la creación de una empresa cuyo
efectivo es cancelado totalmente depositándose luego es una cuenta
corriente apertura en el Banco de Crédito.
Los fondos aportados se originan en el patrimonio es decir con el aporte de
los socios los que serán registrados en la cuenta 50 denominada capital.
Posteriormente su dinero será una Cuenta de Activo denominada caja y
bancos Cuenta 10 y la subcuenta 104 denominada cuenta corriente.

PREPARACION Y PRESENTACION DEL BALANCE GENERAL

De acuerdo al articulo 223 de la nueva ley de sociedades mercantiles

ley 26887, “El balance general se prepara y presenta de conformidad con
las dispociones legales sobre la materia”. Se presentan en dos formas:

a. Como reporte o en forma vertical, no es muy usual en nuestro medio

b. Como cuenta, es el que generalmente se usa ya que permite una
clasificación detallada y de fácil entendimiento sobre el Activo, Pasivo
y Patrimonio.

Datos que contempla el Balance General:

Mediante un ejemplo conoceremos los datos que encierra el Balance
General. En la parte izquierda se registran las cuentas de Activo y en la parte
derecha las cuentas de Pasivo y Patrimonio:

COMERCIAL LOS FASHION S.A.A

BALANCE GENERAL
31 de Diciembre del 200_
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos xx Cuentas por pagar comerciales xx
Valores negociables xx Otras cuentas por pagar xx
Cuentas por cobrar comerciales xx Filiales (o principal) y afiliadas xx
Otras cuentas por cobrar xx Parte corriente de las deudas a
Existencias xx largo plazo xx

Gastos pagados por anticipado xx

Total Activo Corriente
xx
Total Activo Corriente xx ACTIVO NO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE Deudas a largo plazo xx

Cuentas por cobrar a largo plazo xx Provisión para beneficios sociales xx

Inversiones en valores xx Ganancias Diferidas xx
Inmuebles, maquinaria y equipo Contingencias xx
(neto depreciación acumulado) xx
Otros Activos xx Total Pasivo No Corriente xx
PATRIMONIO
Total Activo No Corriente xx Capital xx
Capital Adicional xx
Excedente de revaluación xx
Reservas xx
Resultados Acumulados xx

Total Activo xx Total Patrimonio xx

Total Pasivo y Patrimonio xx

ACTIVO CORRIENTE

Esta constituido por las partidas que representan efectivo y las que
deben ser convertidas en efectivo o absorbidas durante el ciclo operacional
de la empresa, el cual no debe sobrepasar el año.
• Caja y Bancos: Se refiere al saldo de libre disposición en efectivo y
en bancos, depósitos a plazo y fondos sujetos a restricción. Se refiere
a la cuenta 1º Caja y Bancos.

• Valores Negociables: Incluye solo los valores adquiridos con el fin

de obtener una renta y con la intención de venderlos a corto plazo. Esta
representada por la cuenta 31 Valores.

• Cuentas por Cobrar Comerciales: Incluye los documentos y

cuentas por cobrar provenientes de operaciones relacionadas con el
giro del negocio. Esta partida se refiere a la cuenta 12 Clientes.

• Otras cuentas por cobrar: Se refiere a derechos de la empresa

originados por operaciones distintas a las de su giro como: adeudos de
socios, directores y personal, reclamos y préstamos a terceros, etc.
Incluye a las cuentas 14 “Cuentas por cobrar a accionistas” y 16
“Cuentas por cobrar diversas”.

• Existencias: Incluye los bienes que posee la empresa y que serán

destinados a la venta o fabricación de productos o al mantenimiento
de sus servicios. Dichos bienes están representados por la clase 2.

• Gastos pagados por anticipado: Incluye la parte de los egresos que

significan servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en
el ejercicio siguiente. Se refiere a la cuenta 38.

ACTIVO NO CORRIENTE
• Cuentas por cobrar a largo plazo : Incluye los derechos de la
empresa cuya convertibilidad en efectivo debe realizarse en plazo
mayor de un año. Incluye a la cuenta 12 Clientes.

• Inversiones en valores : Incluye los valores adquiridos con el

propósito de ser mantenidos en cartera por largo plazo, sea con la
intención de generar una renta o de controlar otras empresas. Se debe
especificar la participación que se tenga en el capital.

Las inversiones en títulos valores de empresas afiliadas serán

presentadas separadamente. Se refiere a ala cuenta 31 Valores.

• Inmuebles, Maquinaria y Equipo : Incluye el valor neto de los

activos fijos y tangibles. Se consigna separadamente el valor de cada
 uno de sUs componentes, así como la depreciación acumulada y si
fuera el caso las revaluaciones efectuadas en el periodo. Esta
representada por la cuenta 33 Inmuebles, maquinaria y equipo.

• Otros Activos: Incluye lo siguiente:

a) Los gastos efectuados durante los periodos de organización y de

formación y preparación.
b) Las patentes, marcas de fábrica, nombres comerciales y otros
activos intangibles.
c) La parte no corriente de los gastos pagados por anticipación.
d) Otras partidas de similar naturaleza- esta compuesta por las
cuentas 34 intangibles y la 38 Cargas diferidas.

PASIVO CORRIENTE

Esta constituido por las partidas que representan obligaciones de la

empresa cuyo pago debe efectuarse durante su ciclo operacional

La empresa cuyo ciclo normal de operaciones exceda de un año, debe

consignar la correspondiente aclaración y estimar el monto no exigible
dentro del año. En el balance general se indicara claramente el total del
Pasivo Corriente.

• Sobregiro Bancario incluye el monto de los saldos acreedores de las

cuentas corrientes bancarias. Dichos saldos se registran en la cuenta
10 caja y bancos lo siguiente.
• Cuentas por pagar comerciales incluye los documentos y cuentas
por pagar provenientes de operaciones relacionadas con el giro del
negocio, los mismos que deben ser mostrados separadamente, con
especificaron de los montos a favor de filiales (o principal) y afiliadas.
Esta representada por la cuenta 42 proveedores.

• Otras cuentas por pagar incluye tributos, remuneraciones,

participaciones, dividendos, cuentas por pagar diversas y provisiones
diversas. En ella se incluyen las cuentas 49 Tributos; 41
Remuneraciones por pagar y 46cuentas por pagar diversas.

• Filiales (o principal) y afiliadas incluye las obligaciones corrientes

de la empresa provenientes de operaciones distintas a las del giro del
negocio con empresas filiales (o principales) y afiliadas.
• Parte corriente de las deudas a largo plazo incluye la parte corriente
de las deudas a largo plazo originadas por la emisión de bonos, la
obtención de créditos hipotecarios y otros pasivos a largo plazo. Esta
representada por la cuenta 46 Cuentas por pagar diversas.

PASIVO NO CORRIENTE

• Deudas a Largo Plazo incluye la parte no corriente de las deudas

originadas por la emisión de bonos, la obtención de créditos
hipotecarios y otros pasivos a largo plazo. Esta representado por la
cuenta 46 Cuentas por pagar Diversas

• Filiales (o principales) y afiliadas incluye las deudas no corrientes

de la empresa provenientes de operaciones distintas a las del giro del
negocio, efectuadas con empresas filiales (o principales) y afiliadas.

• Provisiones para beneficios sociales incluye la obligación neta por

concepto de compensaron de servicios y en su caso, la provisión para
jubilación. Además se debe indicar el monto de los adelantos
otorgados y depósitos efectuados en las instituciones financieras
correspondientes en el ejercicio y en el ejerció anterior, en
concordancia con las normas vigentes a la fecha. Se refiere a la cuenta
47 beneficios sociales de los trabajadores

• Ganancias Diferidas incluye los ingresos y costos de las operaciones

formalizadas en el ejercicio y las rentas y utilidades diferidas, cuya
liquidación parcial o total correspondan al próximo o próximos
ejercicios
Los intereses diferidos deben deducirse de las correspondientes
cuentas del activo
En nota a los estados financieros se informara acerca de la práctica
que se sigue la empresa para determinar el monto de las ganancias
diferidas. Esta representada por la cuenta 49 ganancias Diferidas

• Contingencias : Cuando se esta en conocimiento de los hechos que

puedan originar la perdida de activos o la generación de pasivos se
incluirá en el balance general el titulo de contingencias sin
cuantificarlos. Incluye a la cuenta 48 `provisiones diversas.

PATRIMONIO
El patrimonio comprende lo dispuesto en el artículo 38 al 43 inclusive de la
ley de sociedades. Esta constituido por las partidas que representan recursos
aportados por los socios o terceros, así como los excedentes generados en las
operaciones que realiza la empresa y otras partidas que señalen los
dispositivos legales o estatutarias, se refiere a las cuentas del la clase 5.
En el balance general se indicara claramente el total del patrimonio

• Capital incluye los aportes de los socios de la empresa. El capital se

debe presentar neto de la parte pendiente de pago.
Igual tratamiento se seguirá con la recompra de acciones, debiéndose
mostrar la utilidad o perdida si la hubiera

• Capital adicional incluye las donaciones recibidas en efectivo o en

especie, primas de emisiones y otros conceptos análogos.

• Excedente de Revaluación En caso de presentar información a

costos históricos se deberá incluir los incrementos netos de valor
atribuidos a los bienes del activo fijo para corregir los efectos de las
fluctuaciones de precios.

• Reservas incluye los montos acumulados que se generan por

detracciones de utilidades, derivadas del cumplimiento de
disposiciones legales contractuales o estatutarias o de acuerdo de
socios o de los órganos sociales competentes y que se destinan a fines
específicos o a cubrir eventualidades.
• Resultados acumulados incluye las utilidades no repartidas y en su
caso las pérdidas acumuladas de uno a más ejercicios.

8.- EL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Concepto:

Considerando como un estado que establece el análisis de los hechos

que han incidido en sus estructuras patrimoniales para efectos de las
transacciones realizadas

Es un estado de actividad porque refleja ingresos, gastos y utilidades.

Informa el origen de la utilidad o pérdida reflejada en el balance general
Por lo cual se manifiesta que:

EL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS: Es el resultado económico

de las operaciones lucrativas que una empresa realiza. Es el reporte de los
ingresos y gastos que pertenecen a un periodo contable determinado.
 Este estado, nos da a conocer el resultado total de lo que se gasta e
ingresa, determinando el producto neto de la actividad económica, esto es, el
conjunto de riqueza que se ha obtenido por el empleo del trabajo y capital
combinados.

También se le conoce como estado de resultados, Resumen de

ingresos y gastos, Demostración del Balance.

¿Cómo se mide la utilidad?

Las organizaciones lucrativas y no lucrativas usan el concepto de

utilidad como una manera de determinar sus ventas para cubrir sus gastos,
así el capitalista medirá sus éxitos y fracasos, por lo tanto la UTILIDAD es
la forma fundamental que sirve para evaluar el desempeño económico de las
personas u organismos competentes.

Todos casi siempre seguimos un mismo ciclo operativo de compra y

venta. Por ejemplo, si un empresario minorista compra un televisor a S/. 1
,000.00 soles, quiere decir que su situación patrimonial será :

ACTIVOPASIVO
Televisor 1 000.00 Total Pasivo---

PATRIMONIO

Capital 1 000.00

Total Activo 1 000.00 Total Pasivo Patrimonio 1 000.00

Luego de una semana el bien se vende a S/. 1.400,00 soles, el minorista
expresara ¡Gane 400 soles! Por lo tanto su estado de ganancias y perdidas
quedadaza asentado así:

Estado De Ganancias Y Pérdidas

Ventas 1 400.00
(-) Costo de Ventas 1 000.00 Utilidad
400.00
Como vemos la venta quedo fijada en S/. 1 400.00 como una cantidad
mayor al costo del producto. Ante tal ACCION, las cuentas del Balance
General pueden cambiar de posición.

ACTIVO PASIVO
Dinero en efectivo 1 400.00 Total Pasivo---

PATRIMONIO

Capital 1 000.00
Utilidad 400.00

Total Activo 1 400.00 Total Pasivo Patrimonio 1 400.00

Como se observa se cambio una cuenta de activo por otra cuenta de
activo es decir, un televisor por dinero en efectivo. Como el dinero proviene
de recursos propios en este caso del patrimonio, por lo tanto la utilidad es
considerada como recurso propio, por derivación entonces formara parte del
patrimonio.

Así diremos que el estado de resultados nos permite conocer como se

relacionan los ingresos y gastos, analizando si resulta adecuado o no el
margen de utilidad; representa el resultado final y total de lo que ha obtenido
el propietario del negocio afectando lógicamente la situación del patrimonio.

En resumen el estado de ganancias y perdidas queda enlazado al

Balance General, ya que muestra se como se llega a la determinación de la
utilidad que se incorpora a la Cuenta Capital.

El Balance General expresa así a su fecha especifica como se determina el

Patrimonio mientras que el estado de Ganancias y Perdidas expresa en un
periodo de tiempo, la actividad desplegada por el empresario para obtener la
utilidad. Por razones metodológicas ambos estados de confeccionan aparte.

Formas De Preparación Y Presentación Del Estado De Resultados

No existe una forma única para presentar este estado financiero, pero el más
aceptado es el de “Forma de Reporte” en sus dos modalidades: por
Naturaleza y por Función.
En la página siguiente expondremos los modelos 1 y 2 referentes al estado
de resultados por naturaleza y por función respectivamente.

CONCEPTUALIZACION DE LAS PARTIDAS

QUE CONFORMAN EL ESTADO DE
GANANCIAS Y PÉRDIDAS
POR NATURALEZA

Es importante tomar en cuenta lo siguiente:

a) Deben incluirse todas las partidas que representan ingresos o

ganancias y gastos o pérdidas originadas durante el ejercicio.

b) Solo deben incluirse todas las partidas que afecten la

determinación de los resultados netos.
Pues bien procederemos a conceptualizar cada una de las partidas que
conforman el Estado de Ganancias y Pérdidas por Naturaleza de
acuerdo a lo dispuesto por el Plan Contable General Revisado. El
desarrollo esta a continuación en el cuadro siguiente.

MODELO 1
Creaciones las Palomitas S.A.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS (
Por Naturaleza )

Ventas de mercaderías xx
(-) Compra de mercaderías (xx)
(-) Variación de mercaderías (xx) (xx)_ _
MARGEN COMERCIAL xx
Ventas netas de productos xx
Producción almacenada xx
Producción inmovilizada _xx__ _ xx__
 PRODUCCION DEL EJERCICIO xx

CONSUMO
Compra de materias primas y auxiliares xx
Compra de suministros diversos xx
Compra de envases y embalajes xx ( )
VARIACION DE:
Materias primas ( xx )
Suministros diversos ( xx )
Envases y embalajes ( xx )
Servicios prestados por terceros (xx)
_(xx)_
VALOR AGREGADO xx
Cargas personales (xx)
Tributos
_(xx)_
EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACION xx
Cargas diversas de gestión (xx)
Provisiones del ejercicio _(xx)_

RESULTADO DE EXPLOTACION xx
Ingresos financieros xx
Ingresos excepcionales xx
Cargas financieras xx
Cargas excepcionales xx Resultado por exposición a la
inflación _(xx)_

RESULTADOS ANTES DE LA PARTICIPACIÓN E IMPUESTOS xx

Distribución legal de la renta (xx)

Impuesto a la renta ( xx
)
Reserva legal
_(xx)_
RESULTADO DEL EJERCICIO (xx)
MARGEN COMERCIAL (80)

Es el parámetro de gestión fundamental de las empresas comerciales.

Representa la utilidad bruta es decir la diferencia entre el valor de las ventas
brutas y el costo de la mercadería, su formula responde al siguiente esquema:
 Venta de mercaderías xx
(-) 601 Compra de mercaderías (xx)
(-) 609 Gastos vinculados a las compras (xx)
(+) 611 Variación de existencias
Mercaderías (xx)
(-) 74 Descuentos rebajas y bonificaciones concedidos _(xx)_
Margen Comercial xx

PRODUCCION DEL EJERCICIO (81)

Esta representado por el valor de los bienes y servicios que la empresa

ha producido independientemente de que se haya vendido, almacenado o
inmovilizado (activos construidos para uso de la propia empresa). En la
producción se excluye el margen comercial. Responde a la siguiente formula:

702 Venta de Productos terminados xx

703 Venta de subproductos, desechos y desperdicios
707 Prestación de servicios xx
(+) 71 Producción almacenada o desalmacenada xx
72 Producción inmovilizada xx
(-) 74 Descuentos rebajas y bonificaciones concedidos _(xx) _
Producción del ejercicio xx

VALOR AGREGADO (82)

Es de suma importancia en el análisis económico y financiero y por
tanto en la gestión empresarial. Nos da a conocer la verdadera producción
económica de la empresa y como ella contribuye al circuito económico
nacional.

En si el valor agregado representa una parte que las empresas aportan

al Estado vía producto bruto interno, su formula es las siguiente:

604 Compra de materias primas ( xx )

605 Compra e envases y embalajes ( xx )
606 Compra de suministros diversos ( xx )
609 Gastos vinculados a las compras ( xx )
(+) 614 Variación de materias primas (xx)
(+) 615 Variación de envases y embalajes ( xx )
(+) 616 Variación de suministros diversos ( xx )
63 Prestación de servicios ( xx )
 Margen Comercial xx
Producción del ejercicio xx
VALOR AGREGADO xx
EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACION (83)

Generalmente este saldo es acreedor , pero puede ser excepcionalmente

deudor, entonces se habla de insuficiencia bruta de explotación. Es tan
importante como el valor agregado, resulta de restar a este los impuestos y las
cargas de personas.

EBE = VA – (impuestos – subvenciones + cargas de personal)

También:

EBE = VA + subvenciones de explotación – (impuestos + cargas de

personal)

El excedente bruto de explotación nos indica la capacidad de

autofinanciamiento de la empresa por esa se dice que es un CASH – FLOW de
explotación.

Valor agregado xx
(-) 62 Cargas de Personal ( xx )
(-) 64 Tributos (xx)__________ Excedente Bruto de
Explotación xx
RESULTADO DE EXPLOTACION (84):

El excedente bruto corregido por las cargas diversas de gestión, las

provisiones del ejercicio, los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas, los
ingresos diversos y las cargas cubiertas por provisiones permiten obtener el
resultado de explotación, cuya utilidad como parámetro de gestión, radica en
que:

• Permite efectuar comparaciones en el tiempo y en el espacio entre

empresas dejando de lado los efectos del financiamiento, lo cual hace
posible el análisis crítico de los resultados de las empresas.
• Permite poner en evidencia el peso de las cargas financieras en las
empresas por la comparación con el resultado antes de participaciones e
impuesto a la renta.

Excelente Bruto de explotación xx

73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos xx
 75 Ingresos Diversos xx
78 Cargas cubiertas por provisionesxx
(-) 65 Cargas diversas de gestión ( xx )
(-)68 Provisiones del ejercicio (xx)___ xx

RESULTADO ANTES DE PARTICIPACION E IMPUESTO (85)

Nos permite conocer la influencia de las cargas así como los productos
excepcionales y financieros sobre el resultado de explotación.

Utilidad de Explotación xx
76 Ingresos Excepcionales xx
77 Ingresos Financieros xx
(-) 66 Cargas Excepción (xx)
(-) 67 Cargas financieras (xx)_______
Utilidad antes de participaciones e impuestos xx

RESULTADO DEL EJERCICIO (89)

La cuenta 89 representa la diferencia algebraica de los ingresos y las

cargas. Si su saldo es deudor se dice que existe perdida y si es acreedor,
utilidad. La cuenta 89 se debe quedar cerrada al final del ejercicio, transfiriendo
su saldo a las divisionarias 59.1 o 59.2, de esta manera el resultado pasa al
Balance General.
Utilidad antes de participaciones e impuestos xx
(-) Distribución legal de la renta (xx)_____
Utilidad del Ejercicio xx

MODELO 1
Creaciones las Palomitas S.A.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS (
Por Función )

Ventas Netas xx
Otros ingresos Operacionales xx__ TOTAL DE INGRESOS
BRUTOS xx
Costo de Ventas (xx)_
UTILIDAD BRUTA xx
 Gastos de ventas (xx)
Gastos Administrativos (xx)_
RESULTADO DE OPERACIÓN xx
Otros ingresos y egresos:
Dividendos xx
Ingresos Financieros xx
Otros ingresos xx
Gastos Financieros (xx)
Otros Egresos (xx)
Resultado por exposición a la inflación (xx)_
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES Y DEDUCCIONES E xx
IMPUESTO A LA RENTA
Participaciones y deducciones (xx)
Impuesto a la renta (xx)
Reserva legal (xx)_
RESULTADO ANTES DE PARTIDAD EXTRAORDINARIAS xx
Partidas extraordinarias neto de impuesto a la renta (xx)_ UTILIDAD
(PERDIDA) DEL EJERCICIO xx

CONCEPTUALIZACION DE LAS PARTIDAS REFERIDAS AL ESTADO

DE GANANCIA Y PÉRDIDAS POR FUNCION
• Ventas Netas: Incluye el resultado de las ventas brutas, derivadas del giro
del negocio menos las devoluciones, rebajas y bonificaciones concedidos.
Se mostrará las ventas netas realizadas a terceros separadamente de las
realizadas a filiales (o principal) y afiliadas.

• Otros Ingresos Operacionales: Incluye aquellos ingresos significativos y

permanentes que no provienen de la actividad principal de la empresa, pero
que se relacionan directamente con ella.

• Costo de Ventas: Incluye el costo de las unidades compradas que fueron

vendidas, el costo de la materia prima y de la mano de obra, así como los
gastos de fabricación en que se hubiese incurrido para producir los bienes
vendidos, o los costos en que se hubiese incurrido para proporcionar el
servicio que genera el ingreso.

Se mostrará el costo de venta a terceros separadamente del costo de ventas

a las filiales (o principal) y afiliadas.

• Gastos de Ventas : Incluye los gastos directamente vinculadas con las

operaciones de venta.

• Gastos de Administración: Incluye los gastos directamente vinculados

con la gestión administrativa.
 • Otros Ingresos y Egresos: Incluye los ingresos y egresos no relacionados
con la actividad principal de la empresa, tales como:

a) Los dividendos, interese o utilidades provenientes de valores y otros

ingresos de naturaleza similar; y

b) Los gastos distintos a los de venta o de la administración, como son

los gastos financieros y de descuentos, perdidas provenientes de
valores y otros de naturaleza similar.

Las partidas enunciadas, cuando sean importantes, serán mostradas

separadamente.

• Resultado por exposición a la inflación: Comprende el efecto de la

actualización de todas las partidas no monetarias.

• Impuesto a la Renta: Incluye el monto del impuesto que corresponde a las

utilidades generales en ele ejercicio, cuyo calculo debe hacerse de acuerdo
a las disposiciones tributarias pertinentes.
• Participaciones y deducciones: Incluye las participaciones que debe de
traer la empresa de sus utilidades de acuerdo a disposiciones legales
vigentes.

• Cuantía de la utilidad neta antes de partidas extraordinarias: Se

indicara claramente el total de la utilidad neta de partidas extraordinarias.

• Partidas extraordinarias: Incluye las partidas que se diferencian por su

naturaleza inusual , su ocurrencia infrecuente y su monto significativo.

Las partidas extraordinarias deben ser incluidas a continuación de las

participaciones y deducciones.

9.- ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Nos da a conocer los cambios ocurridos en las distintas partidas

Patrimoniales, así Como el enlace correspondiente entre sus diversas
cuentas.

Este estado nos muestra el capital social de los dueños, el capital adicional,
la reserva, la utilidad o perdida obtenida, etc. Las que están representadas por
las cuentas de las clase 5 del plan contable general revisado
Las partidas o cuentas que conforman esta estado carecen de exigibilidad o
vencimientos, constituyen la misma empresa, por lo tanto el control de los
movimientos de cada cierto ejercicio contable, son de suma importancia.

En este estado se debe mostrar en forma separada lo siguiente

A.- Saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo

B.- Ajustes demjercici9o anteriores

C.- Variaciones en las partidas patrimoniales antes de la utilidad ( o

pérdida) del ejercicio

D.- Utilidad o pérdida del ejercicio

E.- Distribución o asignaciones efectuadas en el periodo

F.- .Saldos de las partidas patrimoniales al finalizar el periodo

10.- ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

A.- Aspectos Generales:

Es un estado que nos reporta las entradas y salidas en efectivo que una
empresa realiza durante un tiempo. Las fuentes y los usos del efectivo son la
manera del estado de flujo de efectivo, es por ello también que este estado
suministra una base para estimar las futuras necesidades de efectivo y sus
posibles fuentes.
Así mismo nos da a conocer de donde procede el dinero y en que se gasto y
como cambia durante el periodo contable.. Dicho estado se obtiene del
balance general en unión con el estado de ganancias y pérdidas.

El estado de flujo de efectivo explica las causas de los cambios en el efectivo

proporcionando información sobre las actividades operativas, financieras y
de inversión, los cuales pueden estructurarse bajo los métodos directos e
indirectos.

B.- Actividades en los Flujos de Efectivo

 Toda empresa da importancia a su administración y más cuando esta
se dirige a las áreas de operaciones, financiamiento e inversión

• Actividades Operativas generalmente incluyen la producción y la

distribución de bienes y servicios. Las actividades operativas resultan
como efecto de las transacciones que influyen en el estado de
resultados. Se ocupa sobre todo de las actividades, que generan
ingresos y gastos en efectivo así tenemos por ejemplo: cobro a clientes
o pagos en efectivo a proveedores.

• Actividades Financieras nos indica de donde se obtienen los

recursos financieros y en que actividades de inversión se utilizan. Por
ejemplo una empresa emite acciones para venderlas, estas seria una
actividad financiera y a la persona u organismo que adquiere las
acciones estaría realizando una actividad de inversión

• Actividad de Inversión involucra el otorgamiento de prestamos y su

cobro respectivos, así también la compra y venta de valores, activos
fijos y otros activos productivos que son utilizados por la empresa en
la producción de bienes
Es así como las empresas controlan su efectivo para realizar sus operaciones,
cancelar deudas o distribuir rentas, lógicamente afectando su patrimonio en
su estructura financiera.

C.- Métodos para calcular los flujos de efectivo

Se utiliza dos métodos

• Método directo este método calcula los efectivos netos que nos
proporcionan las actividades operativas como por ejemplo los cobros
que se realizan a clientes menos los desembolsos efectuados para
comprar existencias o pagar sueldos

• Método indirecto permite que se ajuste la utilidad neta acumulada

con el fin de que en los resultados solo refleje los ingresos y egresos
efectivos de bienes
Presentamos la estructura del estado de flujo de efectivo donde se resumen
las transacciones principales sobre el efectivo

ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO 31

de diciembre del 20XX

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Cobranza de facturas (venta de existencias) xx

Cobranza de letras (venta de existencias) xx
Interese y dividendos percibidos xx
Menos
Pago a proveedores (compra de existencias) ( xx
)
Pago de remuneraciones ( xx
)
Pago de tributos ( xx
)
Pago de intereses ( xx
)
Otros pagos relacionados con la actividad operativa
( seguros, bonos, CTS, fletes, etc. ) (xx)
Aumento (dismi.) del efectivo y equivalente de efectivo
provenientes de actividades de operación XX

ACTIVIDADES DE INVERSION

Ingresos por venta de valores negociables xx

Ingresos por ventas de inmuebles maqui. y equipo Menos xx

Pago por compra de valores negociables ( xx

)
Pago por comprar de inmuebles maqui. y equipo ( xx
)
Otros desembolsos de efectivo (presta. Concedidos) (xx)
Aumento (dismi.) del efectivo y equivalente de efectivo
provenientes de actividades de inversión XX

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
ercicio XX