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EL PRESUPUESTO

1.- RELACIONADO CON LAS FUENTES DE FINANCIACIÓN


Fuente de financiamiento: Se refiere al origen de los recursos (o ingresos) con
los cuales se espera cubrir el pago de los bienes y servicios necesarios para
desarrollar los programas y proyectos contenidos Presupuesto General de
Ingresos y Egresos.
Donaciones. Ingresos generados de Campañas. Las ventas o servicios.
Inversiones. Suscripciones. Acontecimientos Cuota de especiales. Afiliación.
Por ejemplo en el caso del Presupuesto del Sector Público sus fuentes de
financiación son las siguientes:
1. Recursos ordinarios: Corresponden a los ingresos provenientes de la
recaudación tributaria y otros conceptos; deducidas las sumas correspondientes
a las comisiones de recaudación y servicios bancarios; los cuales no están
vinculados a ninguna entidad y constituyen fondos disponibles de libre
programación. Asimismo, comprende los fondos por la monetización de
productos, entre los cuales se considera los alimentos en el marco del convenio
con el Gobierno de los Estados Unidos, a través de la Agencia para el Desarrollo
Internacional (AID) – Ley Pública N° 480. Se incluye la recuperación de los
recursos obtenidos ilícitamente en perjuicio del Estado – FEDADOI.
2. Recursos directamente recaudados: Comprende los ingresos generados
por las Entidades Públicas y administrados directamente por éstas, entre los
cuales se puede mencionar las Rentas de la Propiedad, Tasas, Venta de Bienes
y Prestación de Servicios, entre otros; así como aquellos ingresos que les
corresponde de acuerdo a la normatividad vigente. Incluye el rendimiento
financiero así como los saldos de balance de años fiscales anteriores.
3. Recursos por operaciones oficiales de crédito: Comprende los fondos de
fuente interna y externa provenientes de operaciones de crédito efectuadas por
el Estado con Instituciones, Organismos Internacionales y Gobiernos
Extranjeros, así como las asignaciones de Líneas de Crédito. Asimismo,
considera los fondos provenientes de operaciones realizadas por el Estado en el
mercado internacional de capitales. Incluye el diferencial cambiario, así como los
saldos de balance de años fiscales anteriores. Sólo en el caso de los Gobiernos
Locales se incluirá el rendimiento financiero
4. Donaciones y transferencias: Comprende los fondos financieros no
reembolsables recibidos por el gobierno provenientes de Agencias
Internacionales de Desarrollo, Gobiernos, Instituciones y Organismos
Internacionales, así como de otras personas naturales o jurídicas domiciliadas o
no en el país. Se consideran las transferencias provenientes de las Entidades
Públicas y Privadas sin exigencia de contraprestación alguna. Incluye el
rendimiento financiero y el diferencial cambiario, así como los saldos de balance
de años fiscales anteriores.
5. Recursos determinados: Comprende los Rubros; – Contribuciones a
Fondos. – Fondo de Compensación Municipal. – Impuestos Municipales. –
Canon y SobreCanon, Regalias, Renta de Aduanas y Participaciones.
2.- RELACIONADO CON LOS DIFERENTES RUBROS DE GASTOS DEL
PROYECTO
Muchas veces es difícil darse cuenta cuáles serán los costos presupuestados
del proyecto. La preparación de los costos detallados del proyecto se inicia en
la Planificación, y se asume que se tienen los presupuestos entregados por
proveedores y asesores externos. Los costos del proyecto se dividen en cinco
rubros:

1. Mano de obra: en este rubro debe estar representado el tiempo que le


dedicarán al proyecto los recursos de la organización, en términos de
cantidad de horas por valor hora. No olvidemos que el costo de los recursos
en relación de dependencia está dado por el costo de oportunidad. La
gente que estará en el proyecto tiene un sueldo, eso sueldo tiene asociado
un valor hora. Este valor hora multiplicado por las horas dedicadas al
proyecto nos da el costo del recurso. Para calcular el valor hora de un
recurso de la organización se debe tener en cuenta su sueldo bruto más
las cargas sociales e impuestos correspondientes para el empleador.
2. Materiales: el costo de los materiales que se necesita comprar para el
proyecto. Se llaman materiales pero pueden ser tangibles o intangibles:
maquinaria, equipamiento, materiales de construcción, costos de
suscripción a algún servicio de información, licencias de software, papel,
pintura, etc.

3. Proveedores, consultores y asesores: cuando el equipo del proyecto no


hará todo el trabajo, porque no tiene las habilidades necesarias o porque
no estará disponible, se contratan servicios profesionales externos. En este
rubro figuran todos los honorarios de estos colaboradores.

4. Alquiler de equipos e instalaciones: quizás además de comprar


materiales se alquilen equipos, maquinarias o instalaciones para uso del
proyecto. En este rubro entran esos costos. Si los equipos o instalaciones
serán usados para varios proyectos, se deben prorratear
correspondientemente.

5. Viajes, alojamiento, alimentos: si el equipo del proyecto debe incurrir en


este tipo de gastos, esto es parte del costo del proyecto. Las propuestas
comerciales de proveedores, consultores y asesores externos pueden o no
incluir viajes, alojamiento y alimentos. Estos costos debe ser sumados a
los costos del equipo del proyecto cuando corresponda.

Estos cinco rubros de costos deben ser asociados a entregables del proyecto y
asignados a módulos, ramas o paquetes de trabajo del WBS. De esta forma se
construirá una Línea de Base de Costos para el proyecto, que será usada para
comparar costos presupuestados vs. Costos reales durante la ejecución.
3.- QUE ES PRESUPUESTAR
Según el I.M.A. (Institute of Management Accountans), presupuestar “consiste en el
proceso de planificación de todos los flujos financieros que va a requerir la empresa
durante un determinado período de tiempo”. Este proceso exige realizar una distribución
detallada de aquellos futuros recursos de los que se va a disponer por proyectos,
funciones, responsabilidad y período de tiempo.
El presupuesto constituye un plan de actuación para el futuro en cuanto a que cuantifica
en términos monetarios las actividades que se prevén acometer, los objetivos y los
medios para alcanzarlos. No se debe confundir con una previsión, porque incorpora
unos objetivos deseados y un compromiso por parte de toda la organización para
alcanzarlos.
Es simplemente sentarse a planear lo que quieres hacer en el futuro y expresarlo en
dinero. Un ejemplo son los viajes. Uno se pone a planear, entre otras cosas, cuánto hay
que gastar en pasajes o gasolina, comidas y hospedaje. Y ya que has visto todo eso,
entonces sabrás cuánto necesitas ahorrar y, por lo tanto, cuándo te podrás ir.

Se cuantifican las actividades a desarrollar, es decir, se miden las cantidades de obra,


materiales, equipos, personal y costos de todos estos recursos. Su eficacia depende de
su proximidad a la realidad lo que inevitablemente arroja como resultado competitividad
en el mercado.
Por lo tanto, cuando haces un presupuesto para tu empresa, en realidad lo que estás
haciendo es planear a futuro. Entonces te preguntas cuánto piensas vender, qué
necesitas hacer para lograrlo, cuánto tienes que gastar y, lo mejor de todo,
sabrás cuánto vas a ganar en un periodo. Obviamente, esto es una estimación que
puedes hacer de acuerdo con tu experiencia y la información que conoces. A partir de
ahí sabrás cuánto cobrar por tu trabajo realizado en función de los beneficios que te
plantees obtener.

4.- PASOS PARA LA ELABORACION DEL PRESUPUESTO


La elaboración del presupuesto, por regla general, presenta las siguientes
etapas:
- Unos meses antes (por ejemplo 4 ó 5) de que se inicie el nuevo ejercicio
presupuestario, la dirección remite a los distintos departamentos información
relativa a los objetivos generales (rentabilidad, crecimiento, inversiones, etc.),
con la finalidad de orientar y guiar los presupuestos de cada centro para que
sean congruentes con dichos objetivos generales.
- El departamento de control presupuestario enviará a cada responsable el
manual de presupuestación, que recogerá los impresos a cumplimentar,
especificando la mecánica y los criterios de elaboración de los mismos.
- Consolidación de los distintos presupuestos operativos y de inversiones, y la
elaboración del presupuesto financiero.
- Revisión y confección por parte de la dirección del presupuesto global, para
determinar si respeta los objetivos fijados en la primera etapa.
- Edición y publicación del presupuesto definitivo.