UNIVERSIDAD DE GUANAJUATO

DIVISIÓN DE DERECHO, POLÍTICA Y GOBIERNO

DEPARTAMENTO DE DERECHO
MATERIA: LEGISLACION TRIBUTARIA
PROFESOR: LIC. RAMÓN TORRES NAVARRO

CONTENIDO
Objeto
Sujetos
Base Gravable
Tasa
Periodo de pago
Forma y lugar de pago
Obligaciones

OBJETO DEL IMPUESTO

Gravar los pagos efectuados en dinero o en especie por remuneraciones al

trabajo personal subordinado, independientemente de la designación que se les dé,
dentro del territorio del estado.

Se consideran remuneraciones:
• Pago de sueldos y salarios
• Pago de tiempo extraordinario de trabajo
• Pago de compensaciones
• Pago de premios, primas, bonos, estímulos e incentivos
• Pago de gratificaciones y aguinaldo
• Pagos de prima de antigüedad
• Pago de participación de los trabajadores en la utilidades
• Pago de servicio de comedor y comida proporcionado a los trabajadores
• Pago de vales de despensa
• Pago de servicio de transporte
• Pago de prima de seguros para gastos médicos o de vida
• Pago realizado a las personas por los servicios que presten a un prestatario,
por los que no se deban pagar el Impuesto al Valor Agregado
• Cualquier otra erogación realizada por concepto de trabajo personal
subordinado.

Sujetos del Impuesto

Sujeto activo: el Estado a través de la Secretaría de Finanzas y Administración.

Sujeto pasivo: Las personas físicas y morales que realicen los pagos por concepto de
remuneraciones al trabajo personal subordinado, aún cuando no tuvieren domicilio en
el Estado.

También se consideran sujetos pasivos del impuesto sobre nóminas la

Federación, el Estado, los Municipios, sus Entidades Paraestatales y los organismos
autónomos.

Son responsables solidarios del impuesto sobre nóminas, quienes contraten o

reciban la prestación del trabajo personal subordinado, no obstante que el pago se
realice por conducto de tercero.
Base gravable

La base gravable de este impuesto, es el monto de las erogaciones realizadas

por concepto de pago al trabajo personal subordinado

Tasa
La tasa aplicable para el cálculo del Impuesto sobre Nóminas, es del 2%

No se causará este impuesto por las erogaciones siguientes

• Participaciones de los trabajadores en las utilidades de las empresas
• Indemnizaciones y primas de retiro por rescisión o terminación de la relación
laboral
• Indemnizaciones por riegos o enfermedades profesionales
• Pensiones y jubilaciones en los casos de invalidez, vejez, cesantía y muerte
• Pagos por gastos funerarios
• Ahorro siempre que se integre por un depósito por cantidad igual del
trabajador y de la empresa, así como las cantidades otorgadas por el patrón
para fines sociales o sindicales
• La alimentación y habitación, cuando se otorgue a cargo del salario del
trabajador
• Las prestaciones de servicio de comedor, bono de transporte, uniformes de
trabajo o deportivos, festejos de convivios, becas para los trabajadores o sus
familias
• Primas de seguros por gasto médicos o de vida

Plazo para pagar el impuesto

El pago de este impuesto deberá realizarse mediante declaración mensual a
más tardar el día 22 del mes siguiente al que corresponda el impuesto declarado

Obligaciones de los contribuyentes

• Solicitar su inscripción en el Registro Estatal de Contribuyente

• Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal para el Estado de

Guanajuato

• Presentar declaraciones

• Presentar a más tardar el 28 de febrero de cada año, la información sobre los

pagos efectuados por concepto de remuneración al trabajo personal
subordinado

2.- IMPUESTOS CEDULARES SOBRE LOS INGRESOS DE LAS PERSONAS

FÍSICAS
CONTENIDO

• Restituir Potestades Tributarias a los Gobiernos Locales

• Sujetos de los Impuestos Cedulares

• Objeto de los Impuestos Cedulares

• Base de los Impuestos

• Tasa de los Impuestos

 • Las Personas Físicas no Residentes en el Estado

• Convenio con la Secretaría de Hacienda y Crédito público

Restituir Potestades Tributarias a los Gobiernos Locales

Se restituye la potestad tributaria al Estado, para establecer un impuesto de carácter

estatal, en forma cedular, para las personas físicas que obtengan ingresos por:

• La prestación de servicios profesionales

• Por el otorgamiento de uso o goce temporal de bienes inmuebles
• Por la realización de actividades empresariales

Este tipo de impuestos cedulares tiende a desagregar cada una de las fuentes de
ingresos que pueden obtener las personas físicas, por cada fuente de ingresos.

Respecto al impuesto global, el impuesto cedular lo es totalmente opuesto, ya que

mientras el primero supone una acumulación de todos los ingresos de la persona
física, el cedular se causa por cada una de las fuentes de ingresos en forma
independiente.

Se reforma el artículo 43 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, permitiendo a

las entidades federativas, establecer impuestos cedulares al ingreso de las personas
físicas por honorarios profesionales, por otorgar el uso o goce temporal de bienes
inmuebles y por la realización de actividades empresariales.

Dicha reforma señala que las entidades federativas podrán establecer dichos
impuestos cedulares, sin que se considere un incumplimiento al sistema de
coordinación fiscal.

Sujetos del Impuesto

Sujeto activo: El Estado a través de la Secretaría de Finanzas y Administración.

Sujeto pasivo: Las personas físicas que obtengan ingresos por honorarios
profesionales, por la realización de actividades empresariales y por otorgar el uso o
goce temporal de bienes inmuebles.

Objeto de los Impuestos Cedulares

Gravar los ingresos que obtengan las personas físicas por la prestación de
servicios profesionales, por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles y por
la realización de actividades empresariales.

Base de los Impuestos

Es la diferencia entre los ingresos percibidos y las deducciones autorizadas.

Tasa de los Impuestos

Es del 2%

Las Personas Físicas no Residentes en el Estado

Están obligadas al pago de este impuesto cedular, las personas físicas no

residentes en el Estado, que realicen actividades empresariales o presten servicios
empresariales en el Estado a través de un establecimiento permanente por los
ingresos atribuibles a éste.

Convenio con la Secretaría de Hacienda y Crédito público

El Estado podrá convenir con la federación a través de la Secretaría de

Hacienda y Crédito Público, para que los impuestos cedulares locales, se paguen en
las mismas declaraciones del impuesto sobre la renta, a fin de facilitar el cumplimiento
de sus obligaciones fiscales relacionadas con los impuestos cedulares.

3.- IMPUESTO CEDULAR POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS

PROFESIONALES

CONTENIDO
• Objeto del Impuesto

• Sujetos del Impuesto

• Base Gravable

• Tasa

• Período de Pago

• Obligaciones

Objeto del Impuesto

Gravar los ingresos que perciban las personas físicas derivados de la
prestación de servicios profesionales.

Sujetos del Impuesto

Sujeto Activo: Es el Estado a través de la Secretaría de Finanzas y Administración.

Sujeto Pasivo: Las personas físicas que obtengan ingresos por la prestación de
servicios profesionales dentro del territorio del Estado.

Se consideran ingresos por servicios profesionales los provenientes de la

prestación de un servicio profesional independiente. Se entiende que los ingresos los
obtiene en su totalidad quien presta el servicio.

Base Gravable
Son los ingresos obtenidos en el período, desde el inicio del ejercicio y hasta el
último día del mes al que corresponda el pago, menos las deducciones autorizadas. Al
resultado que se obtenga se aplicará la tasa del 2%.

Tasa Es el 2%

Período de Pago
Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del
ejercicio, mediante declaración a más tardar el día 22 del mes inmediato posterior a
aquél a que corresponda el impuesto declarado.
 Los contribuyentes que hayan presentado una declaración en ceros, quedarán
relevados de esta obligación en los períodos subsecuentes, hasta en tanto no exista
impuesto a pagar o saldo a favor en el mismo ejercicio fiscal.

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas

morales, éstas deberán retener por concepto de impuesto, el total del monto que
resulte de aplicar a sus pagos efectuados la tasa establecida para dicho tributo del 2%
sin deducción alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes constancia de la
retención.

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a personas morales

y tengan domicilio fiscal dentro del Estado, la retención por parte de las personas
morales se hará por el 50% del monto que resulte de aplicar la tasa que establece
anualmente la Ley de Ingresos.

Las personas morales que efectúen retenciones deberán presentar declaración

ante las oficinas autorizadas a más tardar el día 28 de febrero de cada año,
proporcionando la información correspondiente de las personas a la que se hizo la
retención en el año del calendario inmediato anterior.

Los contribuyentes que obtengan en forma esporádica ingresos por la

prestación de servicios profesionales cubrirán como pago provisional a cuenta del
impuesto anual el monto que resulte de aplicar la tasa del 2% sobre los ingresos
percibidos sin deducción alguna. La declaración se presentará ante las oficinas
autorizadas dentro los 15 días siguientes a la obtención del ingreso; asimismo,
quedarán relevados de la obligación de llevar libros y registros.

Cuando los contribuyentes dispongan de un local como establecimiento

permanente para prestar los servicios profesionales, los ingresos que se obtengan por
la prestación de los servicios, no se considerarán como los obtenidos
esporádicamente.

Obligaciones

• Solicitar inscripción en el Registro Estatal de Contribuyentes.

• Llevar contabilidad conforme al Código Fiscal para el Estado, o bien llevar un

libro de ingresos y egresos y de registro de inversiones y deducciones.

• Expedir y conservar comprobantes que acrediten los ingresos obtenidos,

mismos que deberán reunir los requisitos fiscales establecidos en el Código
Fiscal para el Estado de Guanajuato.

• Presentar declaraciones provisional y anual.

• Si la contraprestación se cobró en parcialidades, en el comprobante se deberá

indicar el importe de la parcialidad que se recibe en ese momento.

• Conservar la contabilidad y los comprobantes mediante los cuales se acredite

que se cumplieron con las obligaciones fiscales, de conformidad con el Código
Fiscal para el Estado de Guanajuato.

4.- IMPUESTO CEDULAR POR EL OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE

TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES
CONTENIDO
• Objeto del Impuesto

• Sujetos del Impuesto

• Base Gravable

• Tasa

• Período de Pago

• Obligaciones

Objeto del Impuesto

Gravar los ingresos que perciban las personas físicas por otorgar el uso o goce
temporal de bienes inmuebles, que se encuentren ubicados en el territorio del Estado,
con independencia de que el contribuyente tenga su domicilio fiscal fuera del mismo.

Se considera ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles,

los que provengan del arrendamiento o subarrendamiento y en general por otorgar a
título oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles.

Sujetos del Impuesto

Sujeto Activo: Es el Estado a través de la Secretaría de Finanzas y Administración.

Sujeto Pasivo: Las personas físicas que obtengan ingresos por el otorgamiento del
uso o goce temporal de bienes inmuebles.

Base Gravable
Es el monto de la totalidad de los ingresos obtenidos en el periodo o en el mes
que se declara, menos las deducciones del mismo periodo.

Tasa Es del 2%

Período de Pago
El contribuyente efectuará pagos provisionales mensuales a cuenta del
ejercicio, mediante declaración a más tardar el día 22 del mes inmediato posterior a
aquél a que corresponda el pago.

Los contribuyentes que hayan presentado una declaración en ceros, quedarán

relevados de esta obligación en los períodos subsecuentes, hasta en tanto exista
impuesto a pagar o saldo a favor en el mismo ejercicio fiscal.

Las personas morales que efectúen las retenciones deberán presentar

declaración ante las oficinas autorizadas a más tardar el 28 de febrero de cada año,
proporcionando la información de las personas a la que se les haya retenido en el año
del calendario inmediato anterior.

Los contribuyentes presentarán la declaración anual en el mes de abril del año

siguiente.

Obligaciones
• Solicitar inscripción en el Registro Estatal de Contribuyentes.
 • Llevar contabilidad, o bien llevar un solo libro de ingresos, egresos y de registro
de inversiones y deducciones.

• Expedir y conservar comprobantes por las contraprestaciones recibidas,

mismos que deberán reunir los requisitos fiscales.

• Presentar declaraciones provisionales y anuales.

• Conservar la contabilidad y los comprobantes que acrediten el haber cumplido

con las obligaciones fiscales.

5.- IMPUESTO CEDULAR POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES

CONTENIDO

• Objeto del Impuesto

• Sujetos del Impuesto

• Plazo para pagar el Impuesto

• Base Gravable

• Tasa

• Obligaciones

Objeto del Impuesto

Gravar los ingresos que perciban las personas físicas por la realización de actividades
empresariales.

Las personas físicas no residentes en el Estado, que tengan uno o varios

establecimientos permanentes en el mismo, pagarán el impuesto por los ingresos
atribuibles a los mismos, derivados de las actividades empresariales

Sujetos del Impuesto

Sujeto Activo: Es el Estado a través de la Secretaría de Finanzas y Administración.

Sujeto Pasivo: Las personas físicas que obtengan ingresos que provengan, de la
realización de las actividades empresariales.

Plazo para Pagar el Impuesto

El contribuyente efectuará pagos provisionales mensuales a cuenta del ejercicio,

mediante declaración a más tardar el día 22 del mes inmediato posterior a aquél a que
corresponda el pago.

Base Gravable

A la totalidad de los ingresos obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del

ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponda el pago, se le resta las
deducciones autorizadas correspondientes al mismo periodo. Al resultado que se
obtenga se le aplicará la tasa que establezca anualmente la Ley de Ingresos para el
Estado de Guanajuato.
Tasa

Para el presente ejercicio fiscal, la tasa aplicable para el cálculo de este impuesto es
del 2%

Los pagos mensuales efectuados, serán acreditables contra el impuesto del ejercicio.

Los contribuyentes que hayan presentado una declaración en ceros, quedarán

relevados de esta obligación en los períodos subsecuentes, hasta en tanto exista
impuesto a pagar o saldo a favor en el mismo ejercicio fiscal.

La declaración anual se presentará en el mes de abril del año siguiente ante las
oficinas autorizadas

Régimen Intermedio

Los contribuyentes que realicen exclusivamente actividades empresariales, cuyos

ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por dichas actividades no
hubiesen excedido de $4´000,000.00, aplicarán las disposiciones relativas al régimen
intermedio.

Pequeños Contribuyentes

Las personas físicas que realicen actividades empresariales, que únicamente

enajenen bienes y presten servicios al público en general, siempre que sus ingresos
propios de su actividad empresarial y los intereses obtenidos en el año anterior no
hubieren excedido de $2’000,000.00, podrán optar por aplicar las disposiciones que
corresponden al régimen de pequeños contribuyentes.

Las personas físicas que opten tributar como pequeños contribuyentes efectuarán
pagos bimestrales definitivos, mediante declaración a más tardar el 22 del mes
inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago.

Al pago definitivo se determinará restando de la totalidad de los ingresos obtenidos en

el periodo que se declara un monto equivalente a 4 veces el salario mínimo general,
elevado al año.

Al resultado que se obtenga se le aplicará la tasa del 2%, o bien optar por la cuota fija
que determine la Secretaría de Finanzas y Administración, la cual deberá ser
publicada en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado, en el mes de enero de cada
año.

Obligaciones

• Solicitar su inscripción en el Registro Estatal de Contribuyentes.

• Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal para el Estado de

Guanajuato o en su caso, llevar un solo libro de ingresos, egresos y de registro
de inversiones y deducciones, según el régimen bajo el cual tributen.

• Presentar declaraciones provisional y anual

6.- IMPUESTO POR ADQUISICIÓN DE VEHÍCULOS DE MOTOR USADOS

CONTENIDO
• Objeto del Impuesto

• Sujetos del Impuesto

• Base Gravable

• Tasa

• Período de Pago

• Forma y lugar de pago

• Obligaciones

Objeto del Impuesto

Gravar la adquisición de vehículos de motor usados por cualquier título y que
no causen el impuesto al valor agregado.

Sujetos del Impuesto

Sujeto Activo: Es el Estado a través de la Secretaría de Finanzas y Administración.

Sujeto Pasivo: Las personas físicas y morales que adquieran los vehículos de motor
usados.
Base Gravable
La base para el pago de este impuesto será el precio más alto que resulte entre
el valor de la operación y el que fije la Secretaría de Finanzas y Administración en las
tablas de valores que anualmente autorice, y que deberá expedir durante el primer
trimestre del ejercicio fiscal, tomando como referencia los precios comerciales de
compra que rijan entre los comerciantes del ramo, o el que determine la propia
Secretaría mediante avalúo.

Tasa Para el presente ejercicio fiscal, la tasa aplicable para el cálculo de este
impuesto es del 2%

Periodo de Pago
El impuesto se pagará dentro de los 15 días siguientes a la adquisición del
vehículo usado.

Forma y lugar de pago

Se cubrirá ante la Oficina Recaudadora del Estado que corresponda,
presentando la factura o documento en que se haya hecho constar la adquisición del
vehículo usado.

Obligaciones
• Acreditar el pago del impuesto mediante el recibo oficial que expida la oficina
recaudadora de la Secretaría de Finanzas y Administración.
• Presentar el aviso de alta del vehículo ante la oficina recaudadora.
• Presentar el aviso de baja cuando así lo haya acordado con el vendedor del
vehículo.

7.- IMPUESTO SOBRE LOTERIAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS

CONTENIDO
 • Objeto del Impuesto

• Sujetos del Impuesto

• Base Gravable

• Tasa

• Período de Pago

• Forma y lugar de pago

• Obligaciones

Objeto del Impuesto

Gravar los ingresos que se obtengan por concepto de premios por loterías,
rifas, sorteos y concursos que organicen los organismos públicos descentralizados de
la administración pública federal, cuyo objeto sea la obtención de recursos para
destinarlos a la asistencia pública.

Sujetos del Impuesto

Sujeto Activo: Es el Estado a través de la Secretaría de Finanzas y Administración.

Sujeto Pasivo: Las personas físicas o morales que obtengan ingresos derivados de
premios por loterías, rifas, sorteos y concursos pagados en el territorio del Estado.

Base Gravable
La base para el pago de este impuesto será el monto total del ingreso obtenido
por los premios correspondientes a cada boleto o billete entero, sin deducción alguna.

Tasa
Para el presente ejercicio fiscal, la tasa aplicable para el cálculo de este
impuesto es del 6%

Periodo de Pago
El impuesto se pagará dentro de los quince días del mes siguiente a aquél al
que corresponda el pago.

Forma y lugar de pago

Los organismos descentralizados, sus sucursales o expendios autorizados,
retendrán el impuesto causado y lo enterarán a la Secretaría de Finanzas y
Administración, mediante declaración mensual en el formato autorizado, identificando
los premios pagados y el impuesto retenido en el territorio del Estado.

Obligaciones

• Retener el impuesto causado.

• Presentar ante la oficina recaudadora del Estado la declaración mensual del
impuesto causado y retenido.
• Identificar los premios pagados y el impuesto retenido en el formato
autorizado (declaración mensual).
Letra de Los Sanguinarios Del M1 de Los Buitres de Culiacan - Lyrics Gratis

Con cuerno de chivo y bazuka en la nuca

volando cabezas al que se atraviesa
somos sanguinarios locos bien ondeados
nos gusta mataar...

pa dar levantones somos los mejores

siempre en carabanas toda mi plebada
bien empecherados blindados y listos
para ejecutaar...

con una llamada privada se activan

los altos niveles de los aceleres
de torturaciones balas y explociones
para controlaar...

la gente se asusta y nunca se pregunta

si ven los comandos cuando van pasando
todos enfierrados bien encapuchado y
bien camuflash...

(y ahi le va compa gabriel)

van endemoniados muy bien comandados

listos y a la orden pa hacer un desorden
para hacer sufrir y morir a los contras
hasta agonizaar...

van y hacen pedasos a gente a balazos

rafagas continuas que no se terminan
cuchillo afilado,cuerno atravezado
para degollaar...

hay mente de varios revolucionarios

como pancho villa peliando en guerrilla
limpiando el terreno con bazuka y cuerno
que hacen retumbaar...

el macho adelante con el comandante

pa calar con lacras todo el virus antrax
equipo violento, trabajo sangriento
pa traumatizaar...
soy el numero 1 de clave M1
respaldado por el mayo y por el chapo
la cosas de siempre, presente y pendiente
pa su apoyo daar...

seguire creciendo y mas gente cayendo

por algo soy el ondeado respetado
manuel torres felix mi nombre y saludos para
culiacaan...