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CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

CONTADURÍA PÚBLICA

MATERIA
TRIBUTARIA 2

TALLER
"GENERALIDADES DE RENTA"

PRESENTADO:

LEIDY TATIANA BROCHERO BARRERA


ID: 541080
ANDRES FELIPE RIVEROS CALDERON
ID: 381894

14 DE OCTUBRE DE 2018
IBAGUÉ – TOLIMA
INTRODUCCION

El siguiente material estará concentrado en presentar algunos de los cambios y los


impactos sobre las personas naturales del país que son declarantes de renta y
complementarios, que trae inmersos la reforma tributaria estructural contemplada en
la Ley 1819 de 2016, y que de manera directa afectarán el bolsillo de colombianos.

Dentro del presente taller se describirán situaciones de algunas de las


modificaciones que hay para el impuesto de Renta y Complementarios y que
impacta de manera directa la forma de tributar de las personas naturales, indagando
los principales cambios en materia impositiva, en especial los que recaen
directamente sobre los declarantes del impuesto de renta ya que sin lugar a dudas
todos los ciudadanos se ven afectados con este nuevo cambio tributario.
TALLER
"GENERALIDADES DE RENTA"

De acuerdo con el material puesto en plataforma en la semana uno y la ley 1819


del 29 de diciembre de 2016.

1. La empresa el Gran San S.A.S, tiene en su nómina veinticinco (25) empleados,


de los cuales dos (2) devengan más de diez (10) salarios mínimos legales
vigentes; el contador, a la hora de liquidar el impuesto, determina que la
empresa debe pagar únicamente renta. ¿Es correcto lo que el contador ha
determinado? Justifique su respuesta.

Rta.

Los impuestos que debe pagar

1. Impuestos sobre la renta: es el tributo que debe pagar por la totalidad de los
ingresos netos que recibió durante el año y que pueden producir un aumento en
su patrimonio.

2 Autorretención de renta: debe presentar la declaración mensual de retenciones


en la fuente debido a que dos de los empleados de la empresa gran san S.AS
devengan más de diez (10) salarios mínimos legales vigentes.

Recordemos que la exoneración contemplada en el artículo 114-1 del ET aplica para


empresas con trabajadores que devenguen salarios inferiores a los 10 smmlv
(equivalentes a $7.377.170 por 2017). Por tanto, aunque una empresa cuyos
trabajadores devenguen salarios por encima de dicho monto no podría hacer uso de
dicho beneficio por lo cual tendría que practicarse la autorretención.

¿Cuáles son los beneficios tributarios?

Las pequeñas y medianas empresas constituidas antes de diciembre de 2016


pueden acogerse a los beneficios de la Ley 1429 de 2010, tales como la
progresividad en renta y beneficios de descuentos por generación de nuevos
puestos de trabajo a ciertos tipos de personas en Colombia.

En cuanto al beneficio de progresividad, González, explica que se trata de pagar


gradualmente el impuesto de renta hasta homogenizar con la tarifa de las otras
empresas. En este sentido, durante los primeros años no tendrán que pagar el 100%
del impuesto, así:
1º y 2º año, cero por ciento (0%)

3er año, veinticinco por ciento (25%)

4º año, cincuenta por ciento (50%)

5º año, setenta y cinco por ciento (75%)

6º año y siguientes, paga la tarifa plena (100%)

Para el descuento en impuestos por nuevos puestos de trabajo, el empleador debe


contratar personas menores de 28 años o que ganen menos de 1.5 salarios
mínimos legales vigentes, es decir, $1.106.575. Para aprovechar este beneficio el
empleador debe demostrar que incrementó los empleados y la nómina respecto a
diciembre del año anterior.

2. Juan Romero es comerciante, tiene su establecimiento registrado como


persona natural, pero pertenece al régimen común; no sabe si debe seguir
apropiando en nómina parafiscales o si solamente debe cancelar el impuesto
de la renta. Usted como contador público, ¿qué le aconseja al señor Romero?
Justifique su respuesta de acuerdo a la normatividad vigente.

Rta.

Se debe tener en cuenta que dependiendo de los ingresos que perciba juan romero
durante el periodo gravable se deben clasificar respectivamente en los cinco
sistemas de las siguientes cedulas que la Ley 1819 de 2016, estableció en el
sistema de tributación, en donde la depuración de la declaración de renta a partir del
año 2017

 Rentas de trabajo
 Pensiones
 Rentas de capital
 Rentas no laborares
 Dividendos y participaciones

En primera instancia. Juan romero debe realizar la depuración de la declaración el


impuesto de renta mediante el sistema cedular no laboral de que trata el artículo
340 del E.T, y que establece que las rentas no laborales corresponden a las rentas
que no se clasifiquen expresamente en ninguna de las demás cédulas, es decir,
aunque se pensaría que es una cédula residual, realmente en ella está inmerso un
grupo importante de contribuyentes, como es el caso de los comerciantes (Compra
y venta), agricultores, ganaderos, como también las personas naturales que presten
servicios de honorarios y que contraen dos (2) o más trabajadores o contratistas
asociados a la actividad por noventa (90) días continuos o discontinuos durante el
año gravable.

Por otra parte. Juan romero como comerciante y empleador y de acuerdo al artículo
114-1 de ET estará exonerado de la obligación de pago de los aportes parafiscales
al SENA, al ICBF y al Sistema de Seguridad Social en Salud por los empleados que
Devenguen menos de diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes. Lo
anterior no aplicará para personas naturales que empleen menos de dos
trabajadores, los cuales seguirán obligados a efectuar los aportes de que trata este
inciso.

3. La empresa RICHMOND compró en el 2017 cinco (5) computadores por valor


de $1.980.000 cada uno; cuando elabora la declaración de impuesto incluye el
valor del IVA de los computadores como descontable. Determine si es correcto
que la compañía incluya este valor y por qué. Argumente su respuesta
soportándola con el artículo del E.T. (Estatuto tributario) o de la Reforma
Tributaria.

Rta. Si se lleva como IVA Descontable siempre y cuando los computadores estén
destinados para la venta y cumplan relación de causalidad, necesidad y
proporcionalidad.

Para que sea aceptado el IVA descontable se requiere que el costo o el gasto sean
deducibles en el impuesto sobre la renta y que se destinen a las operaciones
gravadas con el impuesto sobre las ventas de lo contrario el contribuyente no podrá
tomar ese IVA que paga como impuesto descontable, sino como mayor valor del
gasto de acuerdo al artículo 488 del ET;

Para que el costo o gasto sea aceptado fiscalmente debe cumplir con:

 Relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad ( asociada a la


actividad productora de renta) art 107 ET
 Estar debidamente soportado

4. Elabore un ejemplo donde se identifique cada uno de los elementos del tributo.

Rta.

accefutbol sas, identificada con NIT 850,567.879-2 actividad


Económica comercializador de uniformes deportivos responsable del
Impuesto sobre las ventas a la tarifa general (19%) obtuvo ingresos productos de su
Actividad económica por el año 2017 el valor equivalente a $500.000.000 del total
Recibido de ingresos la empresa tenía vencimiento del impuesto
De renta y complementario el 11 de abril del 2018 cumpliendo la obligación de
Presentar y pagar el tributo en debida forma.

Elementos del tributo:( responsable de IVA y el impuesto de renta y


complementarios)

Sujeto activo: El estado Colombia facultado para exigir el cumplimento del pago del
impuesto mediante dirección de impuestos y aduanas nacionales.

Sujeto pasivo: accefutbol sas responsable de cumplir con las obligaciones


formales y sustanciales del impuesto sobre las ventas y el impuesto de renta y
complementarios.

Hecho generador: comercializadora de los uniformes deportivos gravados con el


impuesto de IVA y por consiguiente de renta y complementarios por la adquisición
de ingresos en la venta de los productos.

Base gravable: IVA: el valor total de la venta sea que esta se realice a contado o
acredito
Renta : sobre los ingresos $ 500.000.000

Tarifa: tarifa general del impuesto sobre las ventas 19% y del impuesto de renta y
complementario 33% del año gravable 2017.

5. Explique dos de las cédulas para renta de personas naturales.

Rta.
El sistema cedular es un mecanismo a través del cual se determina una base
gravable y una tarifa del impuesto sobre la renta para personas naturales,
dependiendo del tipo de rentas que recibe, aplicando a cada una de ellas un
especial mecanismo de depuración de las rentas y una tarifa diferente.

En general se trata de gravar las rentas en relación al origen, con el fin de hacer más
equitativo el impuesto.

El mencionado sistema se refiere a la clasificación de los ingresos de acuerdo la


actividad de la que provienen, como se muestra a continuación:

Salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de


representación, honorarios, emolumentos eclesiásticos, compensaciones
Trabajo
recibidas por el trabajo asociado cooperativo y, en general, las
compensaciones por servicios personales.
Pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos
Pensiones laborales, así como aquellas provenientes de indemnizaciones sustitutivas
de las pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional.
Intereses, rendimientos financieros, arrendamientos, regalías y explotación
Capital
de la propiedad intelectual.
Ventas en general, enajenación de activos con menos de 2 años de
posesión. Honorarios percibidos por personas naturales que contraten dos
No laborales o más trabajadores por al menos 90 días continuos o discontinuos, durante
el año en el que se declara. Los ingresos que no clasifiquen como “Rentas
no laborales” deberán llevarse a la cédula de rentas de trabajo.
Son los que constituyen renta gravable en cabeza de los socios,
accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean
personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al
momento de su muerte eran residentes, recibidos de distribuciones
provenientes de sociedades y entidades nacionales, y de sociedades y
Dividendos y
entidades extranjeras.
participaciones
Se asimilan a dividendos las utilidades provenientes de fondos de
inversión, de fondos de valores administrados por sociedades anónimas
comisionistas de bolsa, de fondos mutuos de inversión y de fondos de
empleados que obtengan los afiliados, suscriptores, o asociados de los
mismos.

Cada cédula se debe depurar de acuerdo con el artículo 26 del Estatuto Tributario.
Así, las personas que obtuvieron ingresos por diferentes actividades, deben declarar
según la tarifa descrita en las tablas del artículo 241.
Cédulas para declarar renta 2018
Límite a las rentas exentas y
Tarifa de impuesto
Cédula Tipo de ingresos deducciones especiales
de renta
(Tope máximo)
• Salarios. 40% de la renta líquida cedular Tarifa progresiva
• Comisiones. (ingresos totales por rentas de según 4 rangos de
• Prestaciones sociales. trabajo del período gravable renta líquida
• Viáticos. menos ingresos no gravable, indicada
Rentas de • Gastos de representación. constitutivos de renta en el numeral 1 de
trabajo • Honorarios. imputables a esta cédula) sin la versión
• Emolumentos eclesiásticos. exceder modificada del
• Compensaciones recibidas 5.040 UVT($160.569.000 para artículo 241 del ET
por el trabajo asociado 2017 tomando como según la Ley 1819
cooperativo. referencia la UVT 2017). de 2016, artículo 5).

• Pensión de jubilación.
• Pensión de invalidez.
La Ley de reforma tributaria no
• Pensión de vejez.
propone modificaciones en
• Pensión de sobrevivientes.
este ítem y por tanto se sigue Ibíd. Numeral 1 de
Rentas de • Pensión sobre riesgos
considerando exenta la parte la nueva versión del
pensiones profesionales.
del pago mensual que no artículo 241 del ET.
• Indemnizaciones sustitutivas
exceda de 1.000 UVT. (Art.
de las pensiones.
206, numeral 5 del ET).
• Devoluciones de saldos de
ahorro pensional.

10% de la renta líquida cedular


(ingresos totales por rentas de Tarifa progresiva
capital menos los ingresos no según 6 rangos de
• Intereses.
constitutivos de renta renta líquida
• Rendimientos financieros.
imputables a la cédula y los gravable, indicada
Rentas de • Arrendamientos.
costos y gastos procedentes y en el numeral 2 del
capital • Regalías.
debidamente soportados por el artículo 241 del ET,
• Explotación de la propiedad
contribuyente); sin exceder modificado por la
intelectual.
1.000 UVT ($31.859.000 para Ley 1819 de 2016
2017, tomando como en su artículo 5).
referencia la UVT 2017).

• Honorarios de personas 10% de la renta líquida cedular


naturales que presten servicios (ingresos totales por rentas no
y contraten o vinculen por al laborales menos los ingresos
menos 90 días continuos o no constitutivos de renta Ibíd. Numeral 2 de
Rentas no discontinuos, 2 o más imputables esta cédula y los la nueva versión del
laborales trabajadores o contratistas costos y gastos procedentes y artículo 241 del ET.
asociados a la actividad. debidamente soportados por el
• Todos los demás ingresos contribuyente); sin exceder
que no se clasifiquen de 1.000 UVT ($31.859.000 para
manera expresa en las demás el 2017 tomando como
cédulas. referencia la UVT 2017).

Dividendos y
participaciones
consideradas
ingreso no
constitutivo de renta
ni ganancia
Renta de
• Dividendos. ocasional: tarifa
dividendos y N/A
• Participaciones. progresiva según
participaciones
rangos, indicada en
la nueva versión del
artículo 242 del ET.
Dividendos y
participaciones
gravadas: 35%.

6. De acuerdo con el siguiente caso, determine si se considera residente en


Colombia y por qué:

Juan Manuel Pulido posee una casa en Colombia por $900.000.000, tiene un
carro en Alemania avaluado en $100.000.000 y una casa en la playa de Miami
por valor de $800.000.000. En total posee un patrimonio valorativo de
$1.800.000.000.

Rta.

De acuerdo al artículo 10 del estatuto tributario juan Manuel pulido si se considera


como residente fiscal en Colombia ya que posee el 50% de sus activos en Colombia

ARTÍCULO 10. RESIDENCIA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS

PARÁGRAFO 2. (Parágrafo 2 adicionado por el artículo 25 de la Ley 1739 de 23 de


diciembre de2014). No serán residentes fiscales, los nacionales que cumplan con
alguno de los literales del numeral3, pero que reúnan una de las siguientes
condiciones:

1. Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos anuales tengan su
fuente en la jurisdicción en la cual tengan su domicilio.
2. Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se encuentren
localizados en la jurisdicción en la cual tengan su domicilio.
El Gobierno nacional determinará la forma en la que las personas a las que se refi
ere el presente parágrafo
Podrán acreditar lo aquí dispuesto.

7. Sebastián Romero tiene acciones en la bolsa de valores de Colombia, posee


250 acciones avaluadas en $1.200.000.000, de las cuales decide vender 150;
en ese momento la sociedad, de la cual posee las acciones, tiene en
circulación 15.000 acciones. ¿El señor Romero está obligado a pagar renta o
ganancia ocasional? Justifique su respuesta.

Rta.

Teniendo en cuenta lo estipulado en el Articulo 36-1 del Estatuto Tributario, No está


obligado a pagar Renta, ni ganancia ocasional, esto debido a que las acciones que
decide vender (150) no superan el 10% de las acciones que se encuentran en
circulación de la Bolsa de Valores De Colombia que son 15.000 acciones.

15.000 X 10% = 1.500

Y las 150 Equivale tan solo 1%

Artículo 36-1. Utilidad en la enajenación de acciones

“No constituyen renta ni ganancia ocasional” las utilidades provenientes de la


enajenación de acciones inscritas en una Bolsa de Valores colombiana, de las
cuales sea titular un mismo beneficiario real, cuando dicha enajenación no supere el
diez por ciento (10%) de las acciones en circulación de la respectiva sociedad,
durante un mismo año gravable (El destacado es nuestro).
8. Mencione todas las exenciones y descuentos tributarios tanto para persona
natural como jurídica, justificándolos con los artículos del E.T. (Estatuto
Tributario).

Rta. RENTAS EXENTAS QUE PUEDEN DECLARAR LAS PERSONAS


NATURALES

En la declaración de renta de las personas naturales se pueden incluir algunas


rentas exentas que han sobrevivido a las últimas reformas tributarias.

Las rentas exentas están limitadas por ley, y no todas las cédulas en que se
clasifica el impuesto a la renta de las personas naturales permiten aplicarlas.

RENTAS:

 Rentas Exentas De La Cédula Rentas De Trabajo


 Rentas Exentas De La Cédula Rentas De Pensiones
 Rentas Exentas De La Cédula Rentas De Capital
 Rentas Exentas De La Cédula Rentas No Laborales
 Rentas Exentas De La Cédula De Dividendos Y Participaciones
 ¿Dónde Quedan Las Rentas Exentas Por Derechos De Autor?

«Rentas exentas: Son las establecidas en los artículos 126-1, 126-4 Y 206 del
Estatuto Tributario, con las limitaciones particulares y generales previstas en
la Ley.»

En detalle son las siguientes rentas exentas:

 Artículo 126-1. Los aportes a seguros privados de pensión y fondos


voluntarios de pensión.
 Artículo 126-4. Aportes a las cuentas AFC.
 Artículo 206.

1. Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.


2. Las indemnizaciones relacionadas con la maternidad.
3. Lo recibido por gastos de entierro del trabajador
4. El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías.
5. Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre
Riesgos Profesionales.
6. Las Indemnizaciones Sustitutivas de las Pensiones o las devoluciones de
saldos de ahorro pensional.
7. El seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de
las Fuerzas Militares y de la Policía Nacional.
8. Los gastos de representación de Magistrados de los Tribunales y de sus
Fiscales.
9. Los gastos de representación de rectores y profesores de universidades
oficiales.
10. El exceso del salario básico percibido por los oficiales y suboficiales de las
Fuerzas Militares y de la Policía Nacional y de los agentes de ésta última.
(Numeral 8)
11. El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales.

Tenga en cuenta que estas rentas del artículo 206 están limitadas individualmente.
Consulte: Rentas de trabajo exentas.

Descuentos tributarios para personas jurídicas y sus límites al momento de aplicarlos


Fecha de elaboración: octubre 11 de 2017

Varios de los descuentos tributarios que se encuentran contemplados en los artículos 249 a 259 del ET sufrieron cambios a partir de la entrada en vigencia de la Ley de reforma
tributaria estructural 1819 de 2016. En la siguiente tabla se relacionan cada uno de los descuentos tributarios, sus límites y los artículos en los cuales se encuentran estipulados.

Descuento tributario Descripción Límite del descuento tributario Normatividad

Descuento tributario por Existe el derecho a descuento si se invierte en El descuento a aplicar no puede exceder el 1 % de la
acciones de empresas agropecuarias que coticen en
inversión en acciones de renta líquida gravable del año gravable en el cual se realice Artículo 249 del ET
bolsa y siempre y cuando la propiedad accionaria de
sociedades agropecuarias la inversión.
estas se encuentre altamente democratizada.

Descuento tributario por Descontar el impuesto sobre la renta pagado en el


El valor a descontar corresponde al resultado obtenido de
impuestos pagados en el país de origen y que se haya liquidado sobre las Artículo 254 del ET
aplicar la fórmula contenida en el artículo 254 del ET.
exterior mismas rentas.

Descuento tributario por


inversiones realizadas en Existe el derecho de descontar del impuesto sobre la
Artículo 255 del ET modificado
renta las inversiones realizadas directamente en el El valor a descontar es el 25 % de las inversiones que se
control, conservación y por el artículo 103 de la Ley
control, conservación y mejoramiento del medio hayan realizado en el respectivo año gravable.
mejoramiento del medio 1819 de 2016.
ambiente.
ambiente

Descuento tributario por


El valor a descontar en la declaración de renta es el 25 % del Artículo 256 del ET modificado
inversiones realizadas en Descuento por realizar inversiones en proyectos de
valor invertido en el período gravable en que se realizó la por el artículo 104 de la Ley
investigación, desarrollo investigación, desarrollo tecnológico o innovación
inversión. 1819 de 2016.
tecnológico o innovación

Descuento tributario por Descuento por realizar donaciones a entidades sin


ánimo de lucro que hayan sido calificadas en el Artículo 257 del ET modificado
donaciones a entidades sin El descuento corresponde al 25 % del valor donado en el
régimen tributario especial y a las entidades no por el artículo 105 de la Ley
ánimo de lucro pertenecientes año gravable.
contribuyentes señaladas en los artículos 22 y 23 del 1819 de 2016.
al régimen especial
ET.

Los descuentos tributarios de que tratan los artículos 255,


Artículo 258 del ET,
Limitación a los tres descuentos Limitante a los descuentos tributarios de que tratan 256 y 257 del ET no pueden superar el 25 % del
modificado por el artículo 106
tributarios antes citados los artículos 255, 256 y 257 del ET. impuesto sobre la renta a cargo del contribuyente en el
de la Ley 1819 de 2016.
respectivo año gravable.
Los descuentos tributarios no pueden superar el valor del
impuesto básico de renta.

El impuesto después de descuentos no puede ser inferior


Limitación general a los Limitación a los descuentos tributarios a aplicar en la al 75 % del impuesto determinado por el sistema de
Artículo 259 del ET.
descuentos tributarios declaración de renta. renta presuntiva antes de cualquier descuento. No obstante,
cuando los descuentos se originen en certificados de
reembolso tributario, el impuesto a cargo no puede ser
inferior al 70 % del impuesto determinado por el sistema de
renta presuntiva antes de cualquier descuento.

Fuente:actualicese.com/modelos-y-formatos/descuentos-tributarios-para-personas-
juridicas-y-sus-limites-al-momento-de-aplicarlos/
CONCLUCIONES

Después de revisar los aspectos que en materia del impuesto de renta y


complementarios que trae la nueva reforma se pueden determinar las siguientes
conclusiones que confirman y fortalecen lo anteriormente explicado.

Lo primero que se puede concluir es que sí hay un impacto grande frente a la carga
tributaria para personas naturales, dada que a partir de este año gravable 2017, se
establecieron cambios relevantes como el nuevo sistema cedular para presentar las
declaraciones anuales y los métodos de determinar la base gravable tanto para los
anticipos de retención como para la declaración misma del impuesto.

Como resultado de estas nuevas disposiciones fiscales, se derogaron beneficios


que tenían anteriormente los contribuyentes quienes dependiendo de sus ingresos
podían acogerse a los sistemas de depuración de las bases gravables con el
sistema IMAS e IMAN, y que generaban que los contribuyentes pagaran menor
impuesto de renta y adicionalmente causa traumatismos para el cálculo de los
anticipos de retención ya que todas las empresas tendrán que ajustar sus
programas a los nuevos modelos para determinar las deducciones que deberán
practicar.

BIBLIOGRAFÍA

ESTATUTO TRIBUTARIO

http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/Renta/impuesto-de-renta-
personas-naturales-rentas-cedulares.asp?CanV=76

https://actualicese.com/conferencias/rentas-exentas-y-descuentos-tributarios-a-
partir-de-la-reforma-tributaria-estructural/

https://www.gerencie.com/elementos-del-tributo.html

https://www.mindmeister.com/es/782794299/elementos-del-tributo

http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/estatuto_tributario_pr001.html
#36

http://www.finanzaspersonales.co/trabajo-y-educacion/articulo/empresa-beneficios-
de-constituir-una-empresa-sas/72839