RC IVA AGENTES

DE RETENCIÓN
Sector Público
y Privado

1
 Índice
03 AGENTES DE RETENCIÓN

04 INGRESOS GRAVADOS Y DEDUCCIONES PARA RC-IVA (DEPENDIENTES)

07 PLANILLA TRIBUTARIA

08 LLENADO FORMULARIO 608

11 MÓDULO AGENTE DE RETENCIÓN RC-IVA

12 REGISTRO DE DEPENDIENTES

13 CARGAR F-110 DEPENDIENTES

15 CARGADO DE PLANILLA TRIBUTARIA

17 ENVÍO DE LA PLANILLA TRIBUTARIA RC-IVA AGENTES A TRAVÉS APLICATIVO FACILITO

18 ENVÍO DE LA PLANILLA (RC-IVA AGENTES) A TRAVÉS DE LA OFICINA VIRTUAL

19 DEBERES DEL AGENTE DE RETENCIÓN

2
RC IVA:
AGENTES DE RETENCIÓN
Sector Público y Privado
Normativa: Ley 843, Titulo II; D.S. 21531, D.S. 2491, RA 05-0040-99, RND 10-0029-05,
RND 10-0030-15, RND 10-0021-16, RND 10-0024-16 y RND 101800000014.

Todos los empleadores del Sector Público y Privado que paguen o acrediten a
sus dependientes, por cualquiera de los conceptos señalados en el Inciso d) del
Artículo 19° de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente), deberán aplicar este impuesto.

AGENTES DE RETENCIÓN
Son todos los empleadores del Sector Público y Privado que paguen a sus dependientes (incluidos
pagos a funcionarios diplomáticos y personal oficial de las misiones diplomáticas bolivianas
destacadas en el exterior) por los trabajos desarrollados, cualquiera fuere su denominación o forma
de pago como ser:

• Sueldos • Premios en dinero o • Toda retribución

• Salarios • Bonos de en especie, ordinaria o
INGRESOS

• Jornales cualquier clase o incluidas las extraordinaria,

• Sobre sueldos denominación asignaciones suplementaria o
• Horas extras • Dietas por alquiler, a destajo
• Categorizaciones • Gratificaciones vivienda y otros • Gastos de
• Participaciones • Bonificaciones gastos de representación
• Emolumentos • Comisiones representación
• Primas • Compensaciones • Viaticos
3
 INGRESOS GRAVADOS
Y DEDUCCIONES PARA RC-IVA (DEPENDIENTES)
La diferencia entre el total de los ingresos y las deducciones,
(cotizaciones laborales para la seguridad social de largo plazo y
otras dispuestas por leyes sociales), constituye la base imponible,
sobre la cual se aplica la alícuota del RC IVA, (13 %).
De los ingresos percibidos (Sueldo Neto) en relación de
dependencia, se descontará lo siguiente:

1) Mínimo no imponible, dos Salarios Mínimos Nacionales (SMN)(*).

(*) Considerar el SMN vigente para cada gestión.

2) 13 % del IVA contenido en las Facturas adjuntas al Formulario 110, que presenten los
dependientes por compra de bienes y servicios.

3) 13% de dos SMN, que se presume corresponde a las compras que el dependiente
hubiera efectuado a sujetos pasivos de Regímenes Especiales (Simplificado,
Agropecuario e Integrado), no obligados a dar Facturas.

IMPORTANTE
Si las deducciones superan a los ingresos, para el cálculo del impuesto se considerará el
cálculo a base cero.

4
 TOTAL INGRESO (SUELDO - TOTAL GANADO) Bs9.894
La Srta. Mildreth
Diaz, servidora (-) COTIZACIONES LABORALES 12,71% (*) Bs1.258
pública, durante SUELDO NETO Bs8.636
el mes de junio
(-) DOS (2) SMN (Bs 2.060 - GESTIÓN 2018) (Bs2.060x 2) Bs4.120
2018 percibió
un sueldo de MONTO SUJETO A IMPUESTO Bs4.516
Bs9.894.-, sobre (X) ALÍCUOTA DEL IMPUESTO 13% Bs587
dicho ingreso se
tiene el siguiente (-) 13% FACTURAS DEL DEPENDIENTE (PRESENTADOS
EN EL FORM. 110 A SU EMPLEADOR) Bs35
tratamiento
tributario: SALDO A FAVOR DEL FISCO Bs552
(-) 13% DOS (2) SMN Bs536
(-)SALDO ANTERIOR (MES ANTERIOR) ACTUALIZADO Bs12
IMPUESTO RETENIDO PARA EL RC - IVA Bs4

(*) Porcentaje variable si el dependiente por la cuantia de su ingreso debe

realiza el aporte solidario
De la aplicación de lo señalado anteriormente, dependiendo del sueldo que perciba el dependiente
se puede obtener:

1.- Saldo a Favor del Fisco

2.- Saldo a Favor del Dependiente

1)
Saldo a Favor del Fisco, si existiera un saldo a favor del Fisco, se podrá descontar con el
saldo a favor del contribuyente del mes anterior (si existiera). Si aún quedase un saldo
a favor del Fisco, el mismo debe ser retenido, declarado en el Formulario 608 y pagado
en una Entidad Financiera, máximo hasta el día del vencimiento, según la terminación el
último digito de NIT.
5
 2) Saldo a Favor del Dependiente, de existir un saldo a favor del dependiente el mismo será
actualizado y podrá ser compensado hasta el período en que se agote.

ASPECTOS IMPORTANTES

1.- Los saldos de un dependiente no podrán trasladarse a

otros dependientes.

2.-
En caso de retiro del dependiente, de existir un saldo
para el dependiente, el mismo se consolidará a favor del
Fisco, el saldo del RC-IVA que hubiera acumulado hasta el
momento en que se produjo su baja y/o retiro.

3.- Los dependientes que solamente tengan ingresos en

relación de dependencia, no están obligados a sacar el
NIT (Número de Identificación Tributaria).

4.- Los saldos a favor del dependiente no pueden trasladarse

de una empresa o institución a otra.

6
PLANILLA TRIBUTARIA
El Agente de Retención (Empleador) presentará y pagará, en base a la planilla tributaria el Formulario
608 en los meses que tenga retenciones por concepto de RC-IVA, consolidando la información del total
de los dependientes.

La Planilla Tributaria tiene la siguiente informacion:

COLUMNAS A B C D E F G H I J K L M N O
SALDO A FAVOR
IMPUESTO
SUJETO A 13% IM- IMPUESTO SALDO DEL DEPENDIENTE
SALDO A FAVOR SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE POR
IMPUESTO PUESTO 13 % de A PAGAR UTILIZADO PARA EL MES
2 SMN RETENER
2 SMN SIGUIENTE
SUELDO (2.060 X 2) FORM.
NOMBRE (4,120*13%)
NETO = 4.120,00 110 FISCO DEPENDIENTE
535,60
MES TOTAL “M=L “N=H-M “O= L-M
C=A-B D=C*13% F=D-E “H=F-G “I=G-F ACTUALIZACIÓN
ANTERIOR L=J+k SI H<=L” SI H<=0” SI L<=0”
SI>=0” SI>=0”

Ana Maria 15.300,00 4.120,00 11.180,00 1.453,40 535,60 917,80 152 765,8 0,00 102 1 103 103 662,80 0,00
Torrez
Jose Manuel 10.300,00 4.120,00 6.180,00 803,40 535,60 267,80 152 115,8 0,00 102 1 103 103 12,80 0,00
Gutierrez
Raul Salvatie- 9.800,00 4.120,00 5.680,00 738,40 535,60 202,80 254 0,00 51,20 0 0 0 0 0,00 51,20
rra Arce
Karina Torrez 9.100,00 4.120,00 4.980,00 647,40 535,60 111,80 158 0,00 46,20 0 0 0 0 0,00 46,20
Campo
Pablo Salinas 8.900,00 4.120,00 4.780,00 621,40 535,60 85,80 0 85,8 0,00 120 1 121 85,8 0,00 35,20
Bueno
Marco Robles 7.000,00 4.120,00 2.880,00 374,40 374,40 0,00 0 0,00 0,00 0 0 0 0 0,00 0,00
Rios
Carla Matos 4.000,00 4.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0 0,00 0,00 0 0 0 0 0,00 0,00
Lima
Roberto Gon- 2.060,00 2.060,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0 0,00 0,00 0 0 0 0 0,00 0,00
zales Arce
TOTAL 66.460,00 30.780,00 35.680,00 4.638,40 3.052,40 1.586,00 716,00 967,40 97,40 324,00 3,00 327,00 291,80 675,60 132,60

COD. FORM
.608 013 026 1001 215 202 228 909 244

Para llenar el Formulario 608 se debe copiar los importes de los totales de la Planilla a las casillas
señaladas del formulario.
7
 LLENADO FORMULARIO 608
El Agente de Retención (Empleador) presentará el Formulario 608 de forma mensual consolidando
la información del total de los dependientes y cancelará los montos retenidos hasta su fecha de
vencimiento, de acuerdo a la terminación del Número de Identificación Tributaria (NIT).
Los Agentes de Retención tienen la obligación de presentar
el Formulario 608, en los lugares, plazos y condiciones
señaladas por la Administración Tributaria cuando tenga
importe a pagar.

La obligación de presentar estas Declaraciones Juradas

(DD.JJ.), surge a partir del período o mes en que el Agente
de Retención solicitó su inscripción al NIT, siempre que
tenga un impuesto a pagar.

EN LOS MESES QUE NO SE HUBIESE RETENIDO A NINGÚN

DEPENDIENTE, NO SE PRESENTA EL FORMULARIO 608.

La Planilla Tributaria Digital debe ser enviada con la

Información de los dependientes que tengan un Sueldo
Neto (Total Ganado menos AFPs) mayor a los cuatro
Salarios Mínimos Nacionales (Para la gestión 2018
Bs8.240).
8
 LLENADO FORMULARIO 608
Con los totales de la Planilla Tributaria se procederá al llenado en el
apartado C del Formulario 608.

Para llenar el Formulario 608 se considera los datos de la Planilla

Tributaria que esta en la página 7.

Colocar el 13% de la diferencia de C013 - C026 Colocar la sumatoria de la Se traslada el total de la columna
de la columna D de la Planilla Tributaria columna B de la Planilla Tributaria A de la Planilla Tributaria
Ej. Bs4.638,40 = Bs4.638 Ej. Bs30.780 Ej. Bs66.460

Consignar el total de la columna Colocar el total 13% de los SMN de la Colocar el importe de la columna
G de la Planilla Tributaria columna E de la Planilla Tributaria L de la planilla Tributaria
Ej. Bs716 Ej. Bs3.052,40 = 3.052 Ej. Bs327

* Se debe registrar importes sin decimales.

NOTA
En todos los formularios solo se registrarán números enteros sin decimales.

9
 LLENADO FORMULARIO 608
Registrar el resultado de (C1001 - C202 - C215 - Consignar el total de la columna O
C228 + C244)
Ej. 4.638 - 716 - 3.052 - 327 + 133 = Bs676 Ej. Bs132,60 = Bs133

Registrar el resultado de Registrar el importe a Total de dependientes Total de formularios 110

(C909 - C622 - C640) pagar de la Casilla 996 (Planilla Tributaria) (Planilla Tributaria)
Ej. 676 - 0 - 0 =Bs676 Ej. Bs676 Ej. 8 Ej. 4
10
MÓDULO AGENTE DE RETENCIÓN RC-IVA
Los contribuyentes que tienen dependientes con un Sueldo Neto (Total Ganado menos AFPs) mayor a los
4 Salarios Mínimos Nacionales (Bs8.240 para la gestión 2018), deben enviar la Planilla Tributaria de forma
digital realizando los siguientes pasos:
Ingrese al Aplicativo Facilito digitando su número de NIT, contraseña (si corresponde) y elija AGENTE
Seleccione DATOS AGENTE, registre la información solicitada para casa matriz o sucursal y pulse
sobre GUARDAR

Esta información debe ser presentada de manera mesual de acuerdo al último digito de su NIT
11
 REGISTRO DE DEPENDIENTES
Ingresa a ADMINISTRACIÓN DEPENDIENTES digite los datos de los dependientes o importe el archivo
con extensión .txt, con los datos de los dependientes (Primer apellido|Segundo apellido|Apellido
de casada|Nombres|Domicilio|Tipo de documento de identidad|Número de documento|lugar de
expedición) que excedan el importe mencionado en la pagina anterior.

12
CARGAR F-110 DEPENDIENTES
Elija CARGAR F-110 DEPENDIENTES, seleccione el MES, AÑO y BUSCAR, capture uno por uno los
formularios 110 con extención .dec presentados por los dependientes y pulse sobre Abrir.

3
2
4

5
1

13
 CARGAR F-110 DEPENDIENTES
Seleccione la FECHA DE RECEPCIÓN del Formulario, consigne el N° DE FACTURAS, CRÉDITO
FISCAL presentado por el dependiente y pulse VALIDAR.

Al finalizar la captura de todos los Formularios presione ACEPTAR.

1
2 3

4 5

14
CARGADO DE PLANILLA TRIBUTARIA
De los datos en la Planilla Tributaria (página 7), para el envío del modulo agente, se debe considerar
los siguientes datos:

(NIT|Periodo año|periodo mes|documento de identidad|total ganado mes|CF presentado|CF

Retenido|Saldo siguiente mes), para elaborar el archivo de texto.

Para cargar esta información, pulsar sobre cargar planilla tributaria, seleccione MES, AÑO, BUSCAR,
escoja el archivo .txt (planilla tributaria) y seleccione ABRIR.

2 3

1
IMPORTANTE
La planilla tributaria debe ser registrada solo con números enteros.
15
 CARGADO DE PLANILLA TRIBUTARIA
Una vez cargada la planilla tributaria pulsar sobre el botón GENERAR para obtener el archivo con
extensión .dec el cual debe ser enviado por la Oficina Virtual o el mismo aplicativo.

16
ENVÍO DE LA PLANILLA TRIBUTARIA RC-IVA
AGENTES A TRAVÉS APLICATIVO FACILITO
Seleccione la opción ENVIAR AL SIN, digíte su USUARIO y CONTRASEÑA, presione INGRESAR,
luego elija el periodo y año, pulse en EXAMINAR capture su archivo .dec, oprima en VALIDAR y
finalizar para obtener la constancia de presentación y envio:

5
4
2
3
1
17
 ENVÍO DE LA PLANILLA (RC-IVA AGENTES)
A TRAVÉS DE LA OFICINA VIRTUAL
Ingrese a TRÁMITES TRIBUTARIOS de la oficina Virtual con su usuario y contraseña, seleccione la
opción ENVIO RC IVA elija el periodo (mes/año), pulse sobre EXAMINAR.

Carge el archivo generado por el aplicativo con extensión .dec pulse ABRIR, presione en ENVIAR
para visualizar la constancia de presentación.

1
2
5

4
18
DEBERES DEL AGENTE DE RETENCIÓN
Recibir el Formulario 110 en medio magnético y físico llenado por los dependientes máximo
hasta el día 15 de cada mes, verificando:
a) Que las Facturas y documentos equivalentes sean originales.
b) Que cada Factura cumpla los requisitos establecidos en
normativa vigente.
c) Que las Facturas y documentos equivalentes no tengan fecha
de antigüedad mayor de 120 días calendario anteriores al día
de presentación al empleador.
d) Cada una de las Facturas y documentos equivalentes deben
estar necesariamente emitidas con el número del Documento
de Identidad y mínimamente el primer apellido del dependiente,
con las excepciones reconocidas por la Administración
Tributaria.
e) Correcta transcripción de los datos de las Facturas (NIT,

DEBERES
Importe, etc.) al Formulario 110.
f) Las operaciones aritméticas y el cálculo del 13 % del impuesto.
g) El correcto llenado del Formulario 110.
Confeccionar la planilla impositiva de retención y liquidación del impuesto, determinando los
saldos a favor del Fisco y/o a favor de los dependientes.
Una vez verificadas las Facturas se inutilizarán las mismas con un sello con la palabra
INUTILIZADA.
El Administrativo o Responsable archivará el Formulario 110 y las Facturas ordenadas por
dependiente y por mes, por el término de prescripción.
19
 P-104-06/2018
Material producido por la Gerencia de Servicio al Contribuyente y Cultura Tributaria. Para respaldo legal consultar la normativa vigente.

20