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APENDICE CAPITULO 1: MARCO CONCEPTUAL DE LA INFORMACION FINANCIERA; PLANTEAMIENTO DE PREGUNTAS, EJERCICIOS Y PROBLEMAS DE REPASO (Hoja desprendible, Capitulo 1), Semana 1 Nombre del alumno: ) No.: Preguntas de repaso Complete las respuestas 1. El principio contable de Costo Histéri se refiere a: 2. Los libros o registros contables que exige el Cédigo de Comercio de Guatemala, son: 3. Ala contabilidad se le designa a menudo como: 4. Las empresas de servicios son aquellas que se dedican a: 5. _ Enumere dos requisitos que la Contabilidad debe cumplir conforme el Cédigo de Comercio de Guatemala: y 132 Falso 0 Verdadero a Conforme el principio contable de Entidad, se parte del supuesto de que una empresa tiene una personalidad juridica distinta a la de los miembros que la integran. (F) (Vv) Las entidades econémicas lucrativas son aquellas que no persiguen el tucro. (F) (Vv) El principio contable de Negocio en Marcha supone que un negocio duraré un tiempo limitado. (F) (Vv) Las Normas Internacionales de Informacién Financiera hacen una separacién entre empresas reguladas o que cotizan valores publicos en bolsa, y empresas no reguladas 0 que no cotizan valores puiblicos en bolsa. (F) (Vv) Conforme el Cédigo de Comercio de Guatemala, aquellos comerciantes individuales cuyo activo total exceda de veinte mil quetzales, (Q 20,000.00), y toda sociedad mercantil, estan obligados a llevar su contabilidad por medio de Contadores. (F) (V) Ejercicios (N/A) Problemas (N/A) 133 APENDICE CAPITULO 2: CONCEPTOS BASICOS DE LA INFORMACION FINANCIERA; PLANTEAMIENTO DE PREGUNTAS, EJERCICIOS Y PROBLEMAS DE REPASO (Hoja desprendible, Capitulo 2), Semana 2 Nombre del alumno: Seccion: Carn Actividad ( ) No. Preguntas de repaso ‘Comple' las respuestas 1, Si el activo suma Q 100,000.00, el pasivo suma Q 60,000.00, entonces el patrimonio neto, suma: 2. El Estado de Resultados muestra: 3 . Sila empresa adquiere una computadora al contado afecta los siguientes conceptos de su Balance General: 4. La base devengada o acumulada establece los siguientes lineamientos para el registro de los Ingresos: 5. Se le denomina saldo a: 136 Falso 0 Verdadero 1. El Estado de Variaciones en el Patrimonio Neto muestra la situaci6n de los pasivos de una empresa a una fecha determinada. (F)(V) 2. La base devengada o acumulada establece que los ingresos por servicios se registran hasta que la empresa cobre /as facturas respectivas por servicios. (F) (Vv) 3. Las cuentas que corresponden al Activo aumentan por el lado del Debe. (F) (Vv) 4. El Pasivo refieja la suma de bienes y derechos a favor de la empresa. (F) (WV) 5. La Ecuacién contable basica se integra por los siguientes conceptos: Activo, Pasivo y Patrimonio Neto. (F) () 137 (Hoja desprendible, Capitulo 2), Semana 2 Nombre del alumno: Seccion: Camé: Actividad ( ) No. Ejercicios de repaso Ejercicio 2-4 El dia de hoy usted decide iniciar una pequefia empresa de su propiedad que se dedicara al lavado de cortinas en forma manual, la que se denominara “La Cortina Feliz’. La empresa funcionard en un pequefio local debidamente equipado, y sera atendida por un empleado contratado a destajo por servicios técnicos, a quien se le pagarén sus honorarios en forma diaria, conforme se lave cada una de las cortinas recibidas, correspondientes al 40% del valor facturado por cortina. El valor a facturarse por cortina sera de Q 50.00. En el dia se efectian las siguientes transacciones: 1. Aporta a la empresa la cantidad de Q 500.00 en efectivo, los que 2. custodiaré a través de una pequefia caja fuerte. 3. Compra al contado materiales para limpieza para mantener en existencia, 4. por la cantidad de Q 100.00. 5. Se lavan 10 cortinas, y se cobra de inmediato el valor de 7. El resto se 6. cobrarén el dia de mafiana. 7. Se pagan los servicios técnicos del empleado, asi como el alquiler diario del local, el cual asciende a Q 100.00. 8. Se registra e! consumo de materiales para limpieza por Q 75.00. Se pide: a. La presentacién de los tres estados financieros basicos (estado de resultados, estado de variaciones en el patrimonio neto y balance general. b. Un breve comentario sobre el desempefio (rentabilidad) y situacién financiera de la empresa, por el dia de operaciones. No se regisira el Impuesto al Valor Agregado (IVA), ni el Impuesto Sobre la Renta (ISR). 138 Nota: Puede consultar el Catélogo de cuentas. Ejer 22 El dia de hoy usted decide iniciar una pequefia empresa de su propiedad, que Se dedicara a la elaboracién de ruedos, coser botones, y todo trabajo relacionado con la reparacién de prendas de vestir, la que se denominaré “La Costurera’. La empresa funcionara en un pequefio local debidamente equipado, y sera atendida por una empleada contratada a destajo por servicios técnicos a quien se le pagaran sus honorarios en forma diaria, conforme se reparen las prendas de vestir recibidas, correspondientes al 50% del valor facturado por prenda reparada. El valor promedio a facturarse por prenda reparada sera de Q 25.00. En el dia se efectuan las siguientes transacciones: 1. Aporta a la empresa la cantidad de Q 500.00 en efectivo, los que 2. manejard a través de una pequefia cajita de metal. 3. Compra al contado materiales para reparaciones de prendas, tales ‘como 4. hilo, agujas, botones, cierres, etc., para mantener en existencia, por la cantidad de Q 300.00. 6. Enel transcurso del dia se reparan 20 prendas y se cobra de inmediato el valor de 18. El resto se cobrard el dia de mafiana. 7. Se pagan los servicios téonicos de la empleada, asi como el alquiler diario del local, el cual asciende a Q 50.00. 8. Se registra el consumo de materiales utilizados en la reparacién de las prendas recibidas, por un valor total de Q 50.00. Se pide: a. La presentacién de los tres estados financieros bésicos (estado de resultados, estado de variaciones en el patrimonio neto y balance general). b. Un breve comentario sobre el desemperio (rentabilidad) y situacién financiera de la empresa, por el dia de operaciones. a No se registra el Impuesto al Valor Agregado (IVA), ni el Impuesto Sobre la Renta (ISR). Nota: Puede consultar el Catélogo de cuentas. 139 Ejercicio 2-3 Ejercicio abreviado sobre empresas de servicios (Lavado de Carros). El dia de hoy el Sr. Juan Pérez decide iniciar un negocio de lavado de carros, al que denominaré "El Carro Clean". En el dia efectiia las siguientes transacciones: Transacci6n Informativa No. 1: Le habla 2 un amigo para que le rente por dia el equipo de lavado de carros y que le cobre al final del dia los materiales consumidos. El amigo acepta y conviene en que al final del dia le pagard por la renta del equipo la cantidad de Q 25.00, mas el valor de los materiales consumidos en el dia. ‘Transaccién No. 2: En el transcurso del dia se lavan § carros, a razon de Q 15.00 por cada uno, cobra de inmediato el valor de 4 carros. El resto se cobrara al dia siguiente, Transaccién No. 3: En el transcurso del dia el Sr. Pérez toma Q 10.00 del efectivo recibido de los clientes, los que utiliza para comprar una pequefia refaccién, que debe operarse como gasto del negocio. Transaccién No. 4: Al final del dia el Sr. Pérez paga a su amigo la cantidad convenida por la renta del equipo, asi como Q 15.00 por los materiales consumidos, Conviene con su amigo en que majiana operaran el negocio de la misma forma. Se pide: a, La presentacién de los tres estados financieros basicos (estado de resultados, estado de variaciones en el patrimonio neto y balance general). 5. Un breve comentario sobre la rentabilidad y situacién financiera de negocio por el dia de operacién. Nota: No se registra el IVA ni el ISR. Problemas de repaso (N/A) 140 | APENDICE CAPITULO 3: PROCESO DE ELABORACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS d (CICLO CONTABLE); \ PLANTEAMIENTO DE PREGUNTAS, EJERCICIOS Y | PROBLEMAS DE REPASO (Hoja desprendible, Capitulo 3), Semana 3 Nombre del alumno: Seccién: Carné: Actividad( No: Preguntas de repaso Complete las respuestas 1. Deseriba el Ciclo Contable, Se Eee reer esperar EERE 2. Describa el concepto Base Acumulada o Devengada. Se saad TSTamenrenuenreserice naan EEE S: LCual es el motivo principal para elaborar la Balanza de Comprobacion? ree eeEEe ec Sepee Pree SEE acerca eee 4. gCudl es la secuencia del Ciclo Contable? Frege see eevee eee EEE Se neeee eae PRC eecerceeser eee cee SEER 5. £Cual es la funcién principal del registro Diario General? SS See SEE rerceccxeees meee eee aaa eae ae eae 142 Falso 0 Verdadero 1. El Ciclo Contable inicia con el registro Mayor General (FY) 2. La Base Acumulada o Devengada establece que los Ingresos se registran cuando se cobran. (F) (VY) 3, Las cuentas de Activo usualmente tienen saldo Deudor. fo) 4. Las cuentas de Ingresos usualmente se incrementan por el lado del Debe. (F) (Vv) 5. El Pasivo refija las deudas y obligaciones de una empresa @ una fecha determinada. F)™) Ejercicios de repaso (N/A) 143, (Hoja desprendible, Capitulo 3), Semana 3 Nombre del alumno: Seccion: Carné: Actividad ( ) No. Problemas de repaso 3-1 Caso abreviado empresa de lavado de vehiculos denominada “El Auto Feliz” El dia de hoy usted decide iniciar una empresa de lavado de vehiculos, a la que denomina "El Auto Feliz’. Efectua en el dia las siguientes transacciones: 1. Compra al crédito materiales de limpieza para uso en el dia por Q 28.00. Contrata @ un lavador de carros, al que le ofrece una comisién del 60% sobre la facturacién del dia (servicios técnicos). 3. En el transourso del dia se lavan 10 vehiculos, a razén de Q 20.00 cada uno, cobra de inmediato el valor de 8. El resto se cobrara al dia siguiente. 4. Se paga la comisién del lavador de carros. 5. _ Alfinal del dia se determina que se agoté en su totalidad el material de limpieza. Se pide: @. El registro de las transacciones en formato manual: Diario General y Mayor General, Balanza de Comprobacién. b. Presentacién de los tres estados financieros basicos: Estado de Resultados, Estado de Variaciones en el Patrimonio Neto y Balance General, ©. Un breve comentario sobre el desempefio y situacion financiera de la empresa. Nota: No se registra ol IVA ni el ISR. 3-2 Caso abreviado de empresa de lavado de cortinas denominada “La Cortina Feliz” El dia de hoy usted decide iniciar una empresa de lavado de cortinas, a la que denomina “La Cortina Feliz’. Realiza en el dia las siguientes transacciones: 1. Compra material de limpieza al crédito, para mantener en existencia, por valor de 2500.00. 2. Contrata @ un lavador de cortinas al que le ofrece una comisién del 10% por la facturacién del di 3. Factura a varios clientes la cantidad de Q 700.00, de los cuales cobra de inmediato, 1.60%. El resto se lo pagaran en el transcurso de la semana, 144 4, Paga a su empleado el 10% de lo facturado en el dia 5, Paga la renta diatia del local por Q 75.00. 6. Al final del dia realiza un conteo fisico de los materiales de limpieza y determina un consumo de Q 300.00. Es decir que la existencia fisica al final del dia es de Q 200.00. Se pide: a. El registro de las transacciones en formato manual: Diario General, Mayor General y la. preparacién de la Balanza de Comprobacién. b. La preparacién de los tres estados financieros basicos: Estado de Resultados, Estado de Variaciones en el Patrimonio Neto y Balance General, c. Un breve comentario sobre el desempefio y situacién financiera de la empresa. Nota: No se registra el IVA ni el ISR. 3-3 Caso abreviadio de empresa de lavado de mascotas, denominada “Mascota Libre” El dia de hoy, 1 de julio, del afio 20XX, el Sr. Otto Mayén decide iniciar un negocio de lavado de mascotas, al que denominara “Mascota Libre’. Efectia en el mes las siguientes transacciones: No. Fecha Concepto Transacciones preliminares que no se regi: diario: 0 1 Arrenda una maquina hidrotavadora por la que pagaré una renta ‘mensual de Q 400.00, los cuales cancelard al final del mes. 0 1 Arrenda un local, por el que se compromete a pagar mensualmente la cantidad de Q'1,500.00. La renta se pagard cada fin de mes. 0 1 Contrata a un lavador de perros, al que ofrece pagar una comisién de Q 25.00 por mascota lavada, no importa que el servicio sea al contado 0 al crédito. Por mascota lavada se cobrara al duefio de la mascota, la cantidad de Q 100.00, Transacciones que se registran en el libro diari 1 2 Abre una cuenta en el Banco Maya a nombre del negocio por Q 4,000.00, 2 3. Compra material de limpieza (shampoo, jabén, cepillos, etc.) al contado, para mantener en existencia, por valor de Q 1,000.00. Para el efecto emite el cheque respectivo. 145 No. Fecha Concepto eee 30 Factura a varios clientes el servicio de lavado de 80 mascotas, por los cuales cobra de inmediato el 75%. El resto se lo pagardn en el transcurso del mes de agosto. 4 30. Paga Q 300.00 por un espacio en un boletin del barrio, donde anuncia la empresa, correspondiente al mes de julio. 5 30 Pagaa su empleado la comisién oftecida por la facturacién del mes. 6 31 Pagalla renta convenida del local, correspondiente al mes de julio. 7 31 Paga la renta convenida por la maquina hidrolavadora, correspondiente al mes de julio. 8 31. Alfinal del mes realiza un conteo fisico de los materiales de limpieza y determina un consumo de Q 200.00. Nota: Este ejercicio no incluye el célculo del IVA ni del ISR. Se pide: a. El registro de las transacciones en formato manual: Diario General, Mayor General y la _preparacién de la Balanza de Comprobacién. La preparacion del Estado de Resultados. La preparacién del Estado de Variaciones en el Patrimonio Neto. La preparacién del Balance General. La preparacién de un breve memorando dirigido al propietario, sobre la rentabilidad y situacién financiera de la empresa, por el mes de julio del 20XX paog 146 APENDICE CAPITULO 4: CICLO CONTABLE EN UNA EMPRESA DE SERVICIOS; PLANTEAMIENTO DE PREGUNTAS, EJERCICIOS Y PROBLEMAS DE REPASO (Hoja desprendible, Capitulo 4), Semana 4 )No.: Preguntas de repaso Complete las respuestas: 1. Las empresas de Servicios son aquellas que: Ee eee eee eee 2, Mencione tres tipos de transacciones tipicas que llevan a cabo las empresas de Servicios. 3. Las empresas de Servicios cuando facturan sus servicios usualmente preparan el siguiente asiento o partida contable: 4, Los aportes que efectiian los propietarios de una empresa de Servicios se registran en la cuenta: Seeereera neat e scene eases ns PstOn uaa fad qGOSEOOOGSSES/g HS THRIETOEESEG 5. Describa brevemente el contenido de un Balance General de una empresa de Servicios: eee er eee eevee 148, Falso 0 Verdadero 1. Las empresas de Servicios entregan bienes tangibles a sus clientes. (F) (VY) 2. Las empresas de Servicios usualmente se dotan de bienes y empleados y luego prestan los servicios para los que fueron creadas. (FW) 3. Cuando se compran Materiales 0 Suministros para consumo, al crédito, usualmente se debita una cuenta de Inventarios de Materiales y se acredita una de Cuentas por Pagar. (FM) : 4. El arrendamiento del local que utiliza una empresa de Servicios, usualmente se registra en la cuenta de Activo, denominada: Edificios. (F) (VY) 5. El Estado de Resultados de una empresa de Servicios muestra la rentabilidad de la empresa por un periodo determinado de tiempo. | (F)(Y) Ejercicios de repaso (N/A) 149 (Hoja desprendible, Capitulo 4), Semana 4 Nombre del alumno: Actividad ( ) No. Problemas de repaso ‘A continuacién se presenta una serie de casos de empresas de Servicios, los cuales deberan ser resueltos por los alumnos. Problema 4-1: Caso empresa de lavado de corti as, denominada Ariel. El dia de hoy usted se gana en una rifa, la cantidad de Q 5,000.00 y con ese_monto decide iniciar una empresa de Lavado de Cortinas, a la que denomina “Ariel”, Para el efecto abre una cuenta de cheques en uno de los bancos del sistema @ nombre del negocio. 1 7. 8. Inmediatamente renta una maquina lavadora por la que pagara una renta mensual de Q 600.00. Asi mismo adquiere material de limpieza por Q 300.00. Ambas transacciones son al contado. Hoy mismo contrata por servicios a un ayudante para que lave las cortinas que reciba la lavanderia, a quien usted le pagaré por cada cortina lavada la cantidad de Q 15.00. En el transcurso del dia se lavan 5 cortinas, se cobra en efectivo por cada una la cantidad de Q 25.00. De inmediato se le paga al ayudante la cantidad que le corresponde (contratado por servicios técnices). Se establece que los materiales de limpieza utlizados en el dia ascienden a la cantidad de Q 25.00. No devenga ningtin Otro Ingreso. No incurre en ningiin Otro Gasto. Se pide determinar: a. ECual | es la utiidad operativa de Ariel por el dia transcurrido? », .Cual fue el comportamiento del Patrimonio invertido en Ariel, luego de finalizado el primer dia de operaciones? ©. ECual es la situacién financiera (salud) de Ariel, uego de finalizado el primer dia de operaciones? 150 Para responder a las tres interrogantes anteriores, deben prepararse los Estados Financieros bésicos. Para preparar los Estados Financieros bésicos debe efectuarse previamente el registro de las transacciones, es decir cumplir con el ciclo contable (Diario General, Mayor general, y Balanza de Comprobacién), Notas: ~ Las transacciones no incluyen el valor del IVA ni del ISR. + Para el desarrollo del caso es conveniente que tenga a mano su Catdlogo de Cuentas y las Reglas de! Cargo y del Abono. Problema 4-2: Caso completo que incluye regularizaciones o ajustes de fin de mes, Clinica “La Muela Sana”, propiedad del Dr. Miguel Dent. EI Dr. Miguel Dent, Odontélogo recién graduado, abrié su clinica en el mes de enero del 20XX, la que se denominara "La Muela Sana", Realizé las siguientes transacciones durante el mes: Fecha Orden Descripcién 7 1 Abrié la clinica con una inversion de Q 20,000.00, depositados en el Banco Asteca, 3 2 Compré al crédito el siguiente equipo y mobliario a la Distribuidora Médica, a un plazo de 6 meses, firm6 para el efecto un reconocimiento de deuda, el cual no devengaré intereses: Camilla para atencién de pacientes por Q 4,480.00, con una vida utii de cinco afjos. ‘Computadora para uso de la clinica por Q 8,980.00, con una vida itil de tres afios. Eseritorio y silas de recepcién por Q 5,600.00, con una vida til de cinco afios. Equipo dental para uso de la clinica por (222,400, con una vide itil de cinco afios. 8 3 Adquitié material desechable (suministros) para stock para uso de la Clinica por un valor de Q 5,800.00. Se hizo un pago por el 50%. El resto se queda a deber sin firmar ningin documento de compromiso (Gouda de palabra). 10 4 Contraté un espacio en un periédico local para anunciar la clinica en los meses do enero y febrero Z0XX, por un valor total de Q 1,120.00, el cual pagé de inmediato, 18 5 _Contraté a una Secretaria Asistente (en relacién de dependencia) con tun sueldo mensual de Q 2,200.00, la cual iniciard actividades el 21 del mes. 151 18 25 28 29 30 31 10 1 Pagé la renta del local que ocupa la clinica correspondiente a los meses de enero y febrero, por un total de Q 7,840.00, valor que incluye los servicios pablicos que recibe la clinica. Contraté una poliza de seguro de responsabilidad civil por un total de 3,360.00, la cual cubrird del 1 de enero del 20XX al 31 de diciembre del 20XX. La pagé de inmediato, Ratiré para uso personal la cantidad de Q 3,000.00. Canoelé el susido de la Secretaria Asistente por los dias laborados durante el mes de enero 20Xx. Facturé a diferentes pacientes por servicios prestados en el mes de enero, la cantidad de Q 21,280.00, cobré de inmediato el 70%. El resto se cobrara en los meses posteriores. Registré las regularizaciones de fin de mes (ajustes) siguientes: Vencimiento de Pagos anticipados, consumo de suministros, Prestaciones laborales acumuladas (30% sobre los sueldos devengados), y depreciaciones de los diferentes activos no corrientes ‘conforme sus vidas titles definidas. Notas: No se calculan cuotas patronales a favor del IGSS, IRTRA e INTECAP, en vista de que en la clinica labora nicamente un empleado. No se calcula IVA ni ISR, Se pide: a. La operatoria por medio de los registros contables (diario, mayor, balanza de comprobacién.) b. La elaboracién de los tres estados financieros basicos. c. Un breve comentario sobre el desempefio y situacién financiera de la durante el mes de enero 20XX. Problema 4-3: Caso completo que incluye regularizaciones o ajustes de fin de mes, empresa de lavado de edredones “EI Edredén Dormilén” Sr. Mario Ortega ", propiedad del El dia 1 de julio del 20XX, el sefior Mario Ortega decide iniciar un negocio de lavado de edredones en forma manual y mecanizada, el cual operaré en su casa de habitacion, al que denominara transacciones: 152 “El Edred6n Dormilén’. Realiz6 en el mes las siguientes No. Fecha Concepto 12 Abre una cuenta en Bancampo a nombre del negocio por @ 5,000.00. 2 3. Compra una maquina lavadora industrial por un valor de Q 3,000.00, paga tn enganche del 20%. Por el resto firma un pagaré a 9 meses, el cual no devengard intereses. La vida titi de la lavadora se estima en § afios. 3 4 Compra material de limpieza para stock (detergentes, cepillos, blanqueadores, etc.) al contado, por valor de Q 1,200.00. 4 5 Contrata a una lavadora profesional manual, a la_que ofrece pagarle una comisién de Q 25.00 por edredén lavado. No importa si el servicio es de contado 0 a crédito. 5 6 _Durante 6! mes de junio anuncia el negocio en un suplemento de su colonia, ‘con un costo de Q 200.00, el cual paga de contado. 6 29 __Enelmes lava75 edredones, a razén de Q 50.00 por edredén, de los cuales factura al contado 50, y 25 al crédito (a cobrar en agosto). 7 30 Paga a su empleado el monto convenido por los edredones lavados en el ‘mes, en concepio de servicios técnicos. 8 30 Paga los servicios pUblicos utlizados en el negocio en el transcurso del ‘mes, (agua, teléfono, electricidad, etc.), por un monto de 300.00. 9 30 A final del mes, efectda un conteo fisico de los materiales de limpieza y ‘determina un consumo de Q 800.00. 10 30__Registra la depreciacién del mes de julio de la lavadora industrial Nota: Este ejercicio no incluye calculos relacionados con IVA ni ISR. Se pide: a. El registro de las transacciones en formato manual en: Diario General, Mayor General y la_preparacién de la Balanza de Comprobacién. La preparacidn del Estado de Resultados. . La preparacién del Estado de Variaciones en el Patrimonio Neto. La preparacién del Balance General La preparacién de un breve memorando dirigido al sefior Ortega sobre la rentabllidad y situacién financiera (salud) del negocio por el mes de julio del 20XX. pages Referencias: Rentabilidad 30%, Situacion financiera 45%. 153 APENDICE CAPITULO 5: ESTADOS FINANCIEROS DE UNA EMPRESA DE SERVICIOS; PLANTEAMIENTO DE PREGUNTAS, EJERCICIOS Y PROBLEMAS DE REPASO (Hoja desprendible, Capitulo 5), Semana 6 Nombre del alumno: Seccié Carné No. Actividad ( ) No. Preguntas de repaso ‘Complete las respuestas: 4. El concepto Activo se refiere a: eee 2. El Estado de Resultados también se identifica como: cea eR REE 3. La clasificacién Activo Corriente o Circulante incluye los siguientes Conceptos (mencione por lo menos tres): eee eee eee 4. El concepto Patrimonio Neto o Capital Contable se reflere a: eee 5. El Mobiliario se clasifica como: Se ceecreTeemeeeeaeeeeeee ae easussen eros ae du senses nOnsSSHSPSCESEEEESIEEIE Falso 0 Verdadero 1. Elpasivo incluye todas las deudas y obligaciones de una empresa a una fecha determinada. (FY) 2. Si el activo de una empresa suma Q 1,500.00, el pasivo suma @ 700.00, entonces e! Patrimonio Neto suma Q 2,200.00. FM) 3. Elefectivo en Banoos se presenta en el Pasivo Corriente, HM 4. El Estado de Variaciones en el Patrimonio Neto muestra los movimientos del Patrimonio en un periodo determinado de tiempo. Fy) 5. Las cuentas por pagar a proveedores de servicios se presentan usualmente en el pasivo no corriente, (FM) Ejercicios de repaso (N/A) 156 (Hoja desprendible, Capitulo 5), Semana 6 Nombre del alumno: Secci6n: Carné: Actividad ( ) No. Problemas de repaso Problema 5-1 Elasistente de contabilidad de la empresa Entrega Veloz, propiedad de Juan Lépez, preparé un balance general de la empresa, al 31 de diciembre del 20XX, mientras el contador general de la empresa estaba enfermo. El balance general.contiene algunos errores. El asistente de contabilidad sabia que el balance general debia cuadrar y, Por ello, él inserté la cantidad necesaria en el patrimonio del propietario para lograr el equilbro. Ello implica que es incorrecta la cifra del patrimonio mostrada en el balance general. Todas las demas cifras son correctas, pero algunas de ellas estan fuera de lugar. El duefio en el transcurso del periodo no efectué ningiin retiro para uso personal La empresa inicié operaciones el 16 de enero del afio 20XX. Sr. Juan Lépez, Entrega Veloz Balance General (original) 31 diciembre 20xX (Cifras en Quetzales) Activo Pasivo Efectivo en Bancos 5,500. _Cuentas por Cobrar 2,500 Inventario de Materiales ‘900 Gastos Materiales Corisumidos 40,000 Terrenos 20,300 _Ingresos por Servicios 24,300 Gastos por Sueldos 7,700 Gastos Servicios Puibicos 1,600 Mobiliario Oficina 6.200 _Impuestos por pagar 2/300 Cuentas por Pagar 22/800 Patrimonio Gastos por Alquileres 7,400 __ Juan Pérez, Capital (*) 25,300 Gastos por Depreciaciones 1/200” (incluye los resultados del afio)" ‘Suma Activo 5,000 Suma Pasivo y Patrimonio 166,000 Se pide: a. EI balance general corregido al 31 de diclembre 20XX. b. El estado de variaciones en el patrimonio neto por el afio 20XX. c. El estado de resultados por el afio 20XX. d. La evaluacién del desempefio y situacién financiera de la empresa. Referencias: Rendi iento sobre Ventas 20%, Endeudamiento 40%. 157 Problema 5-2 A continuacién se presenta la balenza de comprobacién ajustada de Tintoreria Perfecta, S. A., preparada al 30 de junio del 20XX, para que con base en la misma Prepare el respectivo juego de estados financieros para el perfodo del 1 de enero al 30 de junio del 20Xx. Tintoreria Perfecta, S.A. Balanza de Comprobacién Ajustada Periodo: 1 de Enero al 30 de junio 20xX (Cifras on Quetzales) Cédigo Nombre Debe Haber _Doudor_Acreedor 1 00Bancos 171,000 60,200. 110,800, 101Cuentas por cobrar 200,000 160,000 40,000 403inventario Suministros 3,000 2,000 1,000 ‘“10Terreno: 50,000 50,000 112Mobilario 10,000 10,000 112ADepreciacion acumulada de mobiiario 83 83, 200Cuentas por pagar 1,000 3,000 2,000 206Prestaciones por pagar 5,000 5,000 300Capital Social 50,000 50,000 400ingresos por servicios 200,000 200,000 511Gastos por sueldos 26,000 26,000 512Gastos por alquileres 12,000 12,000 513Gastos por materiales consumidos 2,000 2,000 '518Gastos por Depreciaciones 83 83 514Gastos por prestaciones, 5,200 5,200 rotates 460283 480,283 257,083 267,083 ——_toles____ 480,283 480,283 257,083 257,083 Nota: La anterior balanza de comprobacién no incluye calculos de IVA ni de ISR. Se pide: a. Estado de Resultados. b, Estado de Variaciones en el Patrimonio Neto, ©. Balance General, 4. Comentarios sobre la rentabilidad y situaci6n financiera de la empresa. Referencias: Rendimiento sobre ventas 12%, Endeudamiento 30%. 158 Problema 5-3 El de enero del afio 201X, inicié operaciones Lavanderia tanscurso del afio 201X acumulé informacién contable, I siguiente Balanza de Comprobacién Ajustada por el period diciembre 201x, con base en la cual debe preparat los sigui a. Estado de Resultados. b, Estado de Variaciones en el Patrimonio Neto. . Balance General. 4. Comentarios sobre la rentabilidad y situacién de la empresa. Referencias: Rentabilidad 25%, Endeudamiento 40%. Lavanderia La Serchita, S. A, Balanza de Comprobacién Ajustada Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 201X (Cifras en Quetzales) ‘La Serchita, S. A." En el la cual se sintetiza en la lo del 1 de enero al 31 de lentes reportes: Movimientos Saldos Cédigo Nombre Debe___Haber_| Deudor _Acreedor 100 Bancos 120,000.00 60,200.00] 59,800.00 101 Cuentas x Cobrar 200,000.00 40,000.00) 160,000.00 108 Inventario Suministros 4,700.00 2,000.00} 2,700.00 112 Mobiliatio 15,000.00 15,000.00 Depreciacién Acumulada de ‘112AMobilario| 3,200.09] 3,200.00 200 Cuentas x Pagar 1,000.00 4,000.01 3,000.00 203 Pasivos Acumulados 2,000.0 2,000.00 200 Capital Social 55,000.01 55,000.00 400 Ingresos x Servicios 220,000.01 220,000.00 511 Gastos por Servicios Técnicos 24,000.00 24,000.00 512 Gastos por Alquileres 12,000.00 12,000.00 Gastos por Materiales 513Consumidos 2,000.00 2,000.00 516 Gastos x Depreciaciones 3,200.00 3,200.00 519 Gastos x Seguros 4,500.00 4,500.00, Totales 386,400.00 386,400.00) 283,200,00_ 283,200.00 159 APENDICE CAPITULO 6: PROCEDIMIENTOS DE REGULARIZACION O AJUSTE CONTABLE DE FIN DE MES O FIN DE PERIODO CONTABLE; PLANTEAMIENTO DE PREGUNTAS, EJERCICIOS Y PROBLEMAS DE REPASO (Hoja desprendible, Capitulo 6), Semana 7 Nombre del alumno: Seccién: Carné No. Actividad ( ) No. Preguntas de repaso Complete las respuestas 1. Elobjetivo de los ajustes de fin de ejercicio contable es: 2 La regularizacién de seguros vencidos relaciona a las siguientes cuentas: 3. Si'se adquiere una computadora en Q 10,000.00 (sin IVA), y se le asigna una vida util de 3 afos, entonces la depreciacién mensual sera de: 4, Los asientos de ajuste usualmente afectan a los siguientes tipos de cuentas: 5. _ Las cuentas que representan a las Depreciaciones acumuladas pertenecen a: Falso 0 Verdadero 1. La base devengada establece que los ingresos por servicios se registran hasta que se cobran las facturas por servicios. *) 2. Las depreciaciones acumuladas pertenecen al pasivo. () () 3. Los gastos por servicios piblicos de enero, que se pagaran en febrero, originan t Un ajuste mediante un débito a gastos por servicios publicos y un crédito a : pasivos acumulados. FM) 4. Es mas confiable un estado de resultados que incluye asientos de ajuste, que un estado de resultados que no los incluye. F) ) | 5. Los asientos de ajuste afectan especiticamente cuentas del estado de resultados. Hm Ejercicios de repaso (N/A) 162 (Hoja desprendible, Capitulo 6), Semana 7 Nombre del alumno: Seccién; ) No. Problema 6-1: E1Dr. Alvaro Sandoval, Veterinatio recién graduado, abrié su clinica Veterinaria el 1 de septiembre del 20XX, la que se denomina "La Masa Contenta’, pe Secretaria Asistente inicié labores el 1 del mes. En el transcurso de septiembre 20XX efectué una serie de transacciones que generaron la siguiente balanza de comprobacién no ajustada al 30 de septiembre 20xx- Dr. Alvaro Sandoval, Clinica La Mascota Contenta Balanza de Comprobacién no ajustada al 30 de septiembre 20XX (Cifras en Quetzales) CédigoNombre Debe | Haber | Deudor | Acroedor 100Bancos 29,750) 14,550) 15,20 101Cuentas por Cobrar 5,254 5,256 103Inventario de materiales médicos 4,004 4,00 104Pagos Anticipados 10,50 10,50 112Mobilario, 5.00 5.0 200Cuentas por pagar df 240 2,400 201Documentos por pagar 5,004 5,000 203Pasivos acumulados 206Prestaciones por pagar o 300A.S. Capital 20,004 20,000 -400Ingresos por servicios 16,009] 16,000 '811Gastes por sueldos 2,204 2.2 512Gastos por alquileres q 513Gastos por materiales consumidos '514Gastos por prestaciones 28 fas 517Gastos por servicios piiblicos 516Gastos por Depreciaciones 519Gastos por seguros q 518Gastos por publicidad q ‘112ADepreciacién acumulada de mobiliario q ° ‘Sumas 56,950] 56,950] 42,400] 42,400 163 Las transacciones que efectué en el transcurso del mes de septiembre 20XX y que se considera generaron ajustes contables de fin de mes, son las siguientes: Descripcién 2 2 Compré al crédito el siguiente mobiliario y equipo, a Casa de la Mascota, S.A., a un plazo de 4 meses, firmé para el efecto un 2 reconocimiento de deuda, el cual no devengera intereses: Camilla, para atencién de pacientes por Q 2,000.00, con una vida itil de. ‘ines afios; Esentori, Sillas y Jaulas por Q 3,000.00, con una i vida Gtil de cinco arios. ; 8 3 Adquirié material médico para uso en la clinica, para mantener en existencia, por un valor de Q 4,000.00. 2 5 Pagé la renta del local que ocupa la clinica correspondiente al ‘rimestre septiembre-noviembre, por un total de Q 10,500.00. El valor de la renta mensual incluye ol costo de los servicios pblicos. 29 7 Cancels el sueldo de Ia secretaria asistente por el mes laborado (2,200.00), mas la bonificacién incentive correspondiente (2250.00). Regularizaciones (ajustes) que se efectdan al final de! mes con el fin de determinar los. resultados mensuales, de acuerdo a la Base Acumulada o Devengada 30 9 Revise la existencia de material médico y determiné que les existencias ascienden a Q 2,500.00. Es decir que el consumo en el mes fue de Q 1,500.00. 30 10 Registra ajustes adicionales relacionados con: 4 Depreciaciones mensuales de los activos no corrientes, b. Vencimiento de pagos anticipados. ©. Acumulacién de prestaciones laborales acumuladas (30% sobre sueldos ordinarios). Nota: No se calcula el IVA ni el ISR. Se pid 8. La operatoria en el diario general de las partidas de ajuste que correspondan. | b. La elaboracién de la balanza de comprobacién ajustada. i ©. La elaboracién de los Estados Financieros: Estado de Resultados, Estado de \Variaciones en el Patrimonio Neto, Balance General. " d. Un breve comentario sobre el desempeno y situacién financiera de la clinica durante el mes de septiembre, Referencias: Rentabilidad sobre Ventas 20%, Endeudamiento 40%. 164 Problema 6-2: El Dr. Miguel Pet, Veterinario recién graduado, abrié su clinica veterinaria en el mes de enero del 20XX, a la que denominé "MigPet’, efectué una Serie de transacciones durante dicho mes, las que originaron la siguiente Balanza de Comprobacién no ajustada al 31 de enero 20XX: Dr. Miguel Pet, Clinica MigPet Balanza de Comprobacién no ajustada Enero 20XX Movimientos. Saldos Nombre Debe | Haber_| Deudor [Acreedor Bancos 22,096] 15,935 16,1 Cuentas por cobrar 8,064) 8,064 Inventario Suministros 5,60 5.604 Pagos anticipados 12,324 12,32 Mobiliario 10,08 10,084 Depreciacién acumulada de mobiliario q 0 Equipo cémputo 8,986 8,960] Depreciacién acumulada de equipo de cémputo ° Cuentas por pagar 2,806 2,800 Pasivos acumulados 0 Documentos por pagar 19,04 19,040 MP, Capital 20,009} 20,000 Ingresos por Servicios 20,169] 20,160 Gastos por sueldos 734] 73: Gastos por Alauileres q Gastos por materiales de construccién Gastos por depreciacién Gastos por publicidad Gastos por servicios publicos C) Gastos por prestaciones a 8 Gastos por seguros, Sumas 77.53 77,934] 62,000] 62,000 Las transacciones que efectud en el transcurso del mes de enero 20XX y que se considera generaron ajustes contables de fin de mes, son las siguientes: 165 Fecha 2 19 29 31 Orden 2 4 ‘Compré al crédito el siguiente equipo y mobiliario, a Distribuidora Veterinaria, @ un plazo de 6 meses, frmé para el efecto un reconocimiento de deuda, el cual no devengara intereses: Camilla para atencién de pacientes por Q 4,480.00, con una vida citi de cinco afios. Computadora para uso de la clinica por Q 8,960.00, con una vida util de tres arjos. Escritoro, silas y jaulas de recepcién por 5,600.00, con una vida tl {de cinco afios. Adguirié material desechable (suministros) para stock Para uso de la clinica por .un valor de Q5,600.00. Contraté un espacio en un periédico local, para ‘anunciar la clinica en los meses de enero y febrero 20XX, por un valor total de Q 1,120.00, e! cual pagé de inmediato, Contraté a una Secretaria Asistente (en relacién de dependencia) con un sueldo mensual de 2,200.00, la cual iniciaré actividades el 21 del mes. Pagé la renta de! local que ocupa la clinica correspondiente a los meses de enero y febrero, por un total de Q 7,840.00, valor que incluye también los servicios piblicos que recite la clinica, Contraté una péliza de seguro de responsabilidad civil Por un total de Q 3,360.00, la cual cubrird del 1 de ‘enero del 20XX al 31 de diciembre del 20Xx+1 Canceié el sueldo de la Secretaria Asistente por los dias laborados durante el mes de enero, mas el valor correspondiente de la bonificacién incentivo. Resists as reguarizaiones de nde mes (austes) tones a SRegisro del consumo de material desechable del mes por Q 2,000.0 b. Depreciaciones del mes de enero 2020 6. Publicidad vencia del mes de enero 25% 4. Alger vente dol mes de enero 20%X. €: Seguro vendo correspondiente enero 20XX. { Pestaciones leborles conesponcientes al mes de enero 20XX (30% sobre sueldosordnaios). Notas: No se calculan cuotas patronales a favor del IGSS, IRTRA e INTECAP, en Vista de que en la li 166 labora Unicamente un empleado. No se calcula IVA ni ISR, ide: La Operatoria de los ajustes de fin de mes, por medio de partidas de diario. La elaboracién de la balanza de comprobacién ajusiada. La elaboracién de los tres estados financieros basicos. Un breve comentario sobre el desempefio y situacién financiera de la clinica durante el mes de enero 20XX, con base en los siguientes indicadores: Rentabilidad sobre ventas: 22%, Endeudamiento: 20%. Se a, », e d. 167 APENDICE CAPITULO 7: PROCEDIMIENTO DE CIERRE CONTABLE; PLANTEAMIENTO DE PREGUNTAS, EJERCICIOS Y PROBLEMAS DE REPASO (Hoja desprendible, Capitulo 7), Semana 8 Nombre del alumno: Seccion Carné: Actividad( No Preguntas de repaso Complete las respuestas 1. Elobjetivo de las partidas de cierre es: 2, Enuna sociedad anénima la utiidad neta se traslada ala cuenta: 3. Las cuentas permanentes incluyen a las siguientes cuentas integrantes de la ecuacién contable: 4. Las cuentas transitorias incluyen a las siguientes cuentas integrantes de la ‘ecuacién contable’ 5. La cuenta “Resumen de ingresos" o “Pérdidas y ganancias” se utiliza para: Falso 0 Verdadero 1. Sien el periodo contable hubo pérdida neta, el saldo de la cuenta Pérdidas y Ganancias sera deudor. f)™ 2. La cuenta Pérdidas y Ganancias se utiliza en el transcurso de todo el afo. (F)(Y) 3. La Balanza de Comprobacién Post-cierre se prepara después que se han incorporado los ajustes y los asientos de cierre de fin del periodo contable. (F) (VY) 4. Los asientos de cierre se efectian al final de todos los meses del periodo contable? fH) 5. Los saldos de las cuentas transitorias no se liquidan al final del periodo contable. (F) (Vv) Ejercicios de repaso (N/A) 170 (Hoja desprendible, Capitulo 7), Semana 8 Nombre del alumno: ) No. Problemas de repaso Problema 7-1: A continuacién se presenta la Balanza de Comprobacién Alustada al 311 de diciembre de! 20XX de Tintoreria Perfecta, S. A., para que con base en la misma efecte el procedimiento completo de cierre contable del afio 20XX. Tintoreria Perfecta, S. A. Balanza de Comprobacién Ajustada Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 20xX (Cifras en Quetzales) Cédigo Nombre Debe | Haber | Deudor | Acreedor 100 Bancos 171,000, 60,200] 110,800] 101 Cuentas por cobrar 200,000) 160,000] 40,000] 103 Inventatio de suministros 3,000 2,000} 1,009} 110. Terreno 50,00 0,000] 112 Mobiliario 10,006 10,009) 112A Depreciacién acumulada de mobiliario & 83 200 Cuentas por pagar 41,000, 3,00 2,000 206 Prestaciones por pagar 5,006 5,000 300 Capital Social 50,00 50,000 400. Ingresos por servicios 200,004 200,000 511 Gastos por sueldos 26,00 26,004 512 Gastos por alquileres 12.0 12,00 513 Gastos por materiales consumidos 2,06 2,006 514 Gastos por prestaciones 5.2 5,206 516 Gastos por depreciaciones Ee & Totales 480,283] 480,289] 257,083] 257,083 Se pide: b. Las partidas 0 asientos de cierre de cuentas de ingresos, costos y gastos. La liquidacién de la cuenta temporal “Pérdidas y Ganancias". El trasiado al mayor de los asientos de cierre. La preparacién de la Balanza de Comprobacién Post-cierre al 31 de diciembre del 20xX, geo 172 APENDICE CAPITULO 8: ASPECTOS TRIBUTARIOS QUE DEBEN CUMPLIR LAS EMPRESAS DE SERVICIOS EN GUATEMALA; PLANTEAMIENTO DE PREGUNTAS, EJERCICIOS Y PROBLEMAS DE REPASO (Hoja desprendible, Capitulo 8), Semana 9 Nombre del alumno: 1 Seccién Carné No. Actividad ( ) No. Preguntas de repaso Complete las respuestas 1. IVA, son las siglas del siguiente impuesto: 2. _ Los regimenes del Impuesto sobre la Renta vigentes son: | 1. 3. Si se adquiere un activo que conforme la factura de compra indica un valor de Q 12.00.00, gcudl es el valor neto de adquisicién del mismo (valor sin IVA)? Q Si una empresa factura servicios de lavanderia por un valor total de Q 224.00, cual seré el valor que refleje en los Ingresos por Servicios, en su estado de resultados? Q 5. ISO, son las siglas del siguiente impuesto: eee EEREEE EEE ECE Falso 0 Verdadero 1. Alas empresas de alta rentabilidad debe recomendarseles el Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas. (F) (Vv) 2, En Guatemala est normado que el valor del Impuesto al Valor Agregado se incluya en el precio de venta anotado en la factura de venta que se emita al respecto. (F) (V) 3. El Impuesto al Valor Agregado que una empresa paga cuando adquiere bienes. y Servicios se refieja en el Pasivo de la misma. (F) (VY) 4. Las empresas inscritas en el Regimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas, del Impuesto sobre la Renta, deben aplicar el 31% sobre la base imponible para calcular el impuesto, (F) (VY) 5. _ EI Impuesto al Valor Agregado que una empresa cobra cuando vende bienes y servicios se refieja como “Ingresos por..”, en el estado de resultados que prepara para el efecto, (F) (Y) Ejercicios de repaso (NIA) 174 Hoja desprendible, Capitulo 8), Semana 9 Nombre del alumno: Seccién Carné No. Actividad ( ) No. Problemas de repaso Problema 8-1: mpuesto al Valor Agregado A continuacion se anota una serie de transacciones afectas al Impuesto al Valor Agregado (IVA), debidamente seleccionadas, sabre las cuales debe efectuar los ‘espectivas partidas de diario incluido el cdlculo de dicho impuesto. Las transacciones seleceionadas corresponden a la empresa “Clinica Veterinaria Fiel", propiedad del Dr Juan Lépez Mes de diciembre 20xXx Fecha Orden Descripcién 3 1 Compré al crédito una computadora para uso de la clinica Por valor de Q 7,840.00 (IVA incluido). La compra se hizo al crédito a Suministros Informaticos; se firmé para el efecto un reconocimiento de deuda, el cual no devengara intereses, a un plazo de tres meses. 8 2 Adquirié material desechable (suministros) para stock para uso de la Clinica por un valor de Q 4,480.00 (IVA incluido). La compra se hizo al contado. 10 3 Efectué una pequefia reunion para inaugurar la ica, se contraté para el efecto a una empresa de catering, la que le factur6 por el servicio completo la cantidad de Q 2,240.00 (IVA incluido). Este monto lo pagaré en el transcurso de enero 20XX+1. 20 4 _Pagé la renta del local que ocupa fa clinica correspondiente al trimestre diciembre-febrero, por un total de Q 23,520.00 (IVA incluido). 175 25 5 _Contraté una poliza de seguro de incendio por un total de Q 2,688.00 (IVA incluido), la cual cubrir del 1 de diciembre del 20XX al 30 de noviembre de! 20XX+1. Pago la péliza de inmediato. 30 6 _Facturé adiferentes pacientes por servicios prestados en el mes de diciembre 20XX, la cantidad de Q 22,400.00 (IVA incluido), cobré de inmediato el 70%. El resto lo cobrara en el transcurso de enero 20XX+1. de enero 20XX+1 Fecha Orden Descripcion 30 4 Efectiia la Declaracién Mensual de IVA del mes. de diciembre 20XX, asi como el pago respectivo. Se pide: Efectuar las respectivas partidas de diario Efectuar los traslados al mayor a. b. 176 Problema 8-2: Impuesto sobre le Renta (ISR) A continuacién se presenta el Estado de Resultados por el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre del 201X, de la Clinica propiedad del Dr. Miguel Pet. El Estado de Resultados esté preparado hasta la utilidad en operaci6n para que usted calcule el Impuesto sobre la Renta, basado en el Régimen vigente que crea conveniente. Clinica Dr. Miguel Pet, Dr. Miguel Pet Estado de Resultados Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre de 201X (cifras en quetzales) ‘400__Inaresos por Servicios ()Gastos de Operacién 511 Gastos por sueldos 512 Gastos por alquileres '513 Gastos por materiales consumidos '516 Gastos por depreciacién 517 Gastos por servicios pdblicos 518 Gastos por publicidad 519 Gastos por seguros, 530 Utilidad en Operacién () Gastos x ISR Ullidad neta 20.160 100 7,822 38 733 3,500 2/000 ‘339 500 500 250 2308 177 Problema 8-3: Impuesto sobre la Renta Usted es un practicante en un Despacho de Contadores Publicos. Hoy por la mafiana recibe un correo de su jefe, en el que le indica que él se encuentra enfermo y que legaré a la oficina hasta mafiana. Le indica que sobre su escritorio dejé un documento inconcluso, pues ofrecié calcularle el Impuesto sobre la Renta anual a uno de sus clientes. Especificamente le pide que complete dicho trabajo y se lo traslade al citado cliente. La informacién con que cuenta es la siguiente. Car Wash Oportuno, S. A. Extracto de la Balanza de Comprobacion Periodo: 1 enero al 31 de diciembre 201X (Cifras en Quetzales) Concepto Saldo Gastos por Depreciaciones 25,000 Gastos por Sueldos 400,000 Gastos por Prestaciones Laborales 30,000 Gastos por Cuotas patronales 12,300 Prestaciones Laborales por Pagar 8,000 Cuotas Patronales por Pagar 1,300 Gastos por Alquileres 420,000 Ingresos por Servicios 250,000 Cucntas por Cobrar 20,000 Gastos por Materiales Consumidos 15,000 Gastos por Servicios Pablicos 12,000 Se Pide: a. _Preparar él Estado de Resultados anual, hasta Utilidad en Operacién. b. — Calcular el Impuesto sobre la Renta anual, bajo ambos regimenes del ISR. ©. Recomendar al cliente el régimen que crea conveniente, preparar para el efecto una nota 178