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Javier Canto Martínez

Matricula: 93255
Grupo: H037
Materia: CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION II
Docente: Dr. Leopoldo Zarate García
Actividad # 1: Diferencia de conceptos en el área fiscal
Metepec, México, 14 de mayo de 2018

Sanciones Infracciones Multas


Definición Consecuencia de la violación de Consiste en el incumplimiento de Es la sanción administrativa o
la norma jurídica, es decir, la la norma que establece una penal consistente en un pago en
pena o castigo que la autoridad obligación que habrá de cumplir dinero y consiste en que la
impone a quienes incumpla con el administrado y que conlleva a autoridad exige del particular
el mandato legal2 una sanción. infractor la entrega de una suma
de dinero adicional a la
contribución; y la cantidad se
determina con base en el monto
de la contribución no pagada.
Clasificación I.- Tomando en cuenta la a) Delitos: Aquellos que califica y a) Civiles: Aplican cuando el
autoridad que la impone: sanciona la autoridad judicial infractor ha violado una norma de
a) Sanciones Administrativas: Las conducta de orden social.
impone cualquier autoridad Faltas: Aquellas que califica y
administrativa no fiscal con sanciona la autoridad b) Penales: Cuando el sujeto
motivo de la violación a administrativa infractor ha violado una norma de
disposiciones del mismo tipo. conducta de orden social.
b) Sanciones Administrativas b) Instantáneas: Aquellas en las
fiscales: Las que imponen las que la conducta se dan en un c) Administrativas: Se dividen en
autoridades fiscales, con motivo solo momento No fiscales y Fiscales
de la violación a disposiciones
fiscales. Continuar: Aquellas en las que la d) Fiscales: Es una pena de
c) Sanciones judiciales: Son las conducta se prolongan en el naturaleza pecuniaria prevista
que impone la autoridad judicial tiempo legalmente como sanción y que
en el ámbito de su competencia. es aplicable al sujeto activo de
c) Simples: Aquellas en las que una infracción fiscal
II.- Desde el punto de vista de su se transgrede una sola
naturaleza: disposición legal.
a) Principales: Son las que
existen por si mismas Complejas: Aquellas que
 Pecuniarias: Son las que trasgreden dos o más
tienen un contenido disposiciones legales
económico, afectan al
patrimonio del d) Leves: Aquellas que por
contribuyente negligencia o descuido del
 Privativas de la Libertad: contribuyente se trasgrede la Ley,
Son las penas corporales pero no traen consigo la evasión
de un crédito fiscal
b) Accesorias: Son las que
existen como consecuencia de la Graves: Aquellas que se
infracción principal. comenten conscientemente, con
el pleno conocimiento y con la
intención de evadir el
cumplimiento de la obligación
fiscal

Características Evitan las prácticas de los Conducta: Manifestación de la 1.- Se determinan con base en:
contribuyentes que tienden a voluntad que mediante una  Tipo de error cometido
evitar el cumplimiento de las acción produce un cambio en el  Características en las que
disposiciones fiscales, siendo a mundo exterior. se cometió el acto.
su vez de carácter preventivo y  Si existen antecedentes o
represivo Resultado: Cambio en el mundo no
exterior causado por la  Circunstancias en las que
Sancionan directamente al contri manifestación de la voluntad o se cometió el acto
bullente que incumple con sus por la mutación de ese mundo  Consecuencias que tiene
obligaciones fiscales exterior debido a una acción el acto
esperada que no se ejecuta.
Sirven como instrumento de 2.- Buscan generar conciencia
coacción o corrección que la Ley Nexo causal: (entre la conducta y sobre las personas y evitar que
le otorga al Estado para asegurar el resultado) debe existir para los actos erróneos se vuelvan a
el cumplimiento de las que una conducta infractora se le cometer
disposiciones fiscales pueda imputar a alguien.
3.- Cumplir con los siguientes
Buscan disciplinar al infractor. Antijuridicidad: significa que la requisitos:
conducta manifestada es  Debe estar fundada
contraria a lo que establecen las  Debe estar motivada
disposiciones fiscales, la  No debe ser excesiva
contradicción entre la conducta y  Si existe un rango de
el derecho. aplicación deben existir
las circunstancias y
Tipicidad: consiste en que la razones por las que se
conducta infractora encuadre aplique el caso concreto
perfectamente con el supuesto
previsto por la norma fiscal como
infracción a la ley fiscal.

Culpabilidad: es el reproche que


ha de hacerse el autor de una
conducta punible o sancionable,
a la que le liga un nexo
psicológica motivado, que con su
comportamiento pretenda un fin,
o cuyo alcance le era conocido o
conocible.
Punibilidad: significa que exista
una pena o sanción prevista por
la ley correspondiente a la
conducta infractora
Aplicación Multas: Consiste en que la Infracciones Objetivas: 1.- Según Régimen Fiscal (Art. 80
autoridad exige del particular 1.- Relacionadas con el RFC (Art. Fr, II y 84 fr IV y VI CFF)
infractor la entrega de una suma 79 CFF) 2.- En cantidad fija de dinero (Art.
de dinero adicional a la 2.- Relacionadas con el Pago de 84-D CFF)
contribución y la cantidad se Contribuciones, Declaraciones y 3.- Entre una cantidad mínima y
determina con base en el monto Avisos (Art. 81 CFF) máxima de dinero (Art. 80, 82,
de la contribución no pagada. 3.- Casos específicos de la LISR 84, 84-B, 84-F, 84-H, 86 y 86-B
4.- Casos específicos de la LIVA CFF)
Decomiso: Declaración de 5.- Casos específicos de la 4.- Multas Mixtas, cuantificadas
apropiación por parte del fisco de LIEPS en una cantidad fija y porcentaje
los bienes de propiedad de una 6.- Relacionadas con llevar fijo (Art. 80 Fr. III inciso a), 86-D
persona, en virtud del contabilidad (Art. 83 CFF) CFF)
incumplimiento de determinadas 7.- Relacionadas con 5.- Porcentaje único respecto al
obligaciones fiscales. instituciones de crédito (Art 84-A) impuesto omitido (Art 76 Fr. I
8.- Relacionadas con el ejercicio CFF)
Clausura: Cuando las de la facultad de comprobación 6.- Entre un porcentaje mínimo y
autoridades impiden que un (Art. 85 CFF) un máximo del impuesto
particular realice determinadas 9.- Relacionadas con garantizar omitido(Art 76 Fr. II CFF)
actividades, total o parcialmente, el interés fiscal 7.- Limitada, entre un porcentaje
o temporal o definitivamente. 10.- Obligación de adherir mínimo y hasta un límite de
marbetes o precintar envases de honorarios cobrados (Art. 91-B)
Suspensión o Revocación de bebidas alcohólicas (Art 86-A 8.- Porcentaje de la diferencia
Patentes o Autorizaciones: CFF) que resulte entre la perdida fiscal
Cuando determinadas personas, declarada y la que realmente
se exponen a que la resolución Infracciones Subjetivas: existió (Art. 76 CFF 2003)
que dicten las autoridades 1.- A fabricantes, productores o 9.- Personas Físicas que no
conlleve la suspensión del envasadores de bebidas acumulen ingresos de partes
ejercicio de sus actividades, o alcohólicas, refrescantes, relacionadas (Art. 76 Fr. I y II
bien se les revoque la cervezas y tabacos labrados CFF)
autorización. 2.- A funcionarios y empleados 10.- En Porcentaje fijo (Art. 84-B
públicos Fr. II
3.- De terceros 11.- De Relleno sobre cualquier
4.- De casas de bolsa infracción cometida (Art. 91 CFF)
5.- De Instituciones de crédito 12.- Por error aritmético en
6.- Empresas de factoraje declaraciones (Art 78 CFF)
financiero (Art. 84-E)

CONCLUSION
Un Delito Fiscal fiscal es aquel “consistente en defraudar a la Hacienda Pública por un importe superior al fijado por la Ley. Se entiende que
defrauda quien omite ingresos tributarios y deja de ingresar la cuota correspondiente”2.

En el caso de delitos fiscales la infracción es la violación de las Leyes Fiscales, lo que implica una sanción por esa violación que puede derivar
en una Multa o en una pena corporal

De acuerdo con el artículo 70 del Código Fiscal de la Federación, una infracción amerita una pena económica, en forma de multa; el delito
amerita pena corporal. La multa la aplica la autoridad fiscal, mientras que la pena corporal, la autoridad judicial
Los delitos establecidos en el Código Fiscal de la Federación son los siguientes:

a) Encubrimiento (Art. 96);


b) De funcionarios o empleados públicos (Art. 97);
c) Tentativa (Art. 98);
d) Continuado (Art. 99);
e) Contrabando (Art.102);
f) Asimilados al contrabando (Art. 105);
g) Defraudación fiscal (Art. 108);
h) Asimilados a la defraudación fiscal (Art. 109);
i) Relativos al Registro Federal de Contribuyentes (Art. 110);
j) Relativos a declaraciones, contabilidad y documentación (Art. 111);
k) De depositarios e interventores (Art. 112);
l) Relacionados con aparatos de control, sellos y marcas oficiales (Art. 113);
m) Cometidos por servidores públicos con motivo de visitas domiciliarias, embargos y revisión de mercancías ilegalmente (Art. 114);
n) Robo o destrucción de mercancías en recintos fiscales o fiscalizados (Art. 115)
ñ) Operaciones con dinero obtenido por actividades ilícitas (Art. 115 Bis).

NOTAS Y CITAS
1.- 2014, Enciclopedia Jurídica, Sanción, obtenida el 05,2018 de http://www.enciclopedia-
juridica.biz14.com/d/sanci%C3%B3n/sanci%C3%B3n.htm
2.- Wikipedia, Delito Fiscal, obtenida el 05,2018 de https://es.wikipedia.org/wiki/Delito_fiscal

BIBLIOGRAFÍA
1.- Código Fiscal de la Federación 2003, 2008

2.- 10, 2010, Contador MX, Delitos Fiscales y sus Sanciones, obtenido el 05,2018 de https://contadormx.com/2010/10/13/delitos-fiscales-y-sus-
sanciones/

3.- 01, 2004, Ballesteros Celaya, M. Infracciones y Multas, obtenido el 05,2018 de:
http://tesis.ipn.mx/xmlui/bitstream/handle/123456789/334/INFRACCIONES%20Y%20MULTAS%20OK.pdf?sequence=1

4.- 04, 2018, Rios Granados, G. LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO MEXICANO, obtenido el 05, 2018 de:
https://revistas.juridicas.unam.mx/index.php/derecho-comparado/article/view/3857/4828

5.- Definición ABC, Definición de Multa, obtenido el 05, 2018 de https://www.definicionabc.com/social/multa.php

6.- 01, 2018, Arias Tapia F, Multas administrativas No Fiscales, obtenido el 05, 2018 de: http://www.todocbb.com.mx/multas-administrativas-no-
fiscales/

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