LEY

FINANCIERA
Alberto Carlos Pacci Cárdenas
Abogado
Magister en Tributación y Auditoría
Catedrático de Derecho Tributario y Financiero UPT y UNJBG
 Introducción 1
– En líneas generales para el jurista TORRES VASQUEZ la ley es una fuente formal“… y
por consiguiente, el modo más importante en que se manifiestan las normas que
regulan con carácter obligatorio la conducta humana social. (*)

– Así, prosigue “… la ley en su acepción amplia, material, es toda regla de conducta,

escrita, emanada del órgano competente del Estado (Constitución, ley, decreto
legislativo, decreto supremo, resolución suprema, ordenanza municipal, etc.). A las
normas jurídicas contenida en las leyes llamamos normas legales …”.

(*) TORRES VASQUEZ, Aníbal, INTRODUCCIÓN AL DERECHO.- 5° Edición.-

Instituto Pacífico.- Lima.-2015

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 Introducción 2
– En ese contexto general, si consideramos que los dos grandes sectores de la actividad
financiera del Estado son los ingresos y gastos públicos, entonces “… las leyes
tributarias y leyes de presupuestarias se convierten así en el eje del ordenamiento
financiero …”

– Sin embargo, “… acerca de la ley presupuestaria se cuestiona hasta la saciedad su

carácter de ley material… […] … en el caso de leyes tributarias su pretendida
singularidad en el mundo del Derecho ha sido durante muchos años una communis
opinio entre los juristas.” (*)

*) QUERALT, Juan Martín y LOZANO SERRANO, Carmelo.- Curso de

Derecho Financiero y Tributario.- Editorial Tecnos.- Quinta edición.- Madrid.- 1994

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 Concepto
• “… La ley, en sentido formal, es la manifestación de
Héctor B. voluntad del Estado, emitida por los órganos a los que
la Constitución confía la tarea legislativa […], y es la
Villegas fuente inmediata de mayor importancia en el derecho
financiero … ”

• “… Las normas legales financieras son aquellas normas

Alberto Pacci jurídicas expedidas por los órganos estatales con
facultades normativas para regular lo concerniente a la
Cárdenas actividad financiera del Estado con especial énfasis en
las obligaciones y derechos económicos-financieros ”

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 Características
Obligatoria

Finalidad Generalidad

Creada por
Coercitividad órgano
competente

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Jerarquía: Normas financieras de distinto tipo
Disposiciones Constitucionales en materia financiera

Tratados Internacionales relativas a obligaciones

financieras

Ley General del SNP, del SNT, del SNEP y del SNCP, las
Leyes presupuestales y las normas de rango
equivalente

Decretos supremos y las normas reglamentarias

Directivas y disposiciones complementarias emitidas

por la Dirección General de Presupuesto Público,
Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público
y Dirección General de Contabilidad Pública

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Jerarquía: Normas financieras del mismo tipo
y rango
Norma
financiera
posterior

Norma
financiera
especial

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Aplicación de las normas financieras en
el tiempo - Vigencia

Regla general Excepción

Las leyes tributarias y
presupuestales rigen desde el día
siguiente de su publicación en el
Diario Oficial, salvo disposición
contraria de la misma ley que
posterga su vigencia en todo o en
parte
La ley de presupuesto del Sector
Público (principio de anualidad)
Leyes relativas a tributos de
liquidación anual
Leyes que otorgan exoneraciones
incentivos o beneficios tributarios
Rigen desde el primero de enero del
año siguiente

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Aplicación de las normas financieras en
el tiempo – Gestión
Gestión de normas Gestión de normas
tributarias presupuestales
Todo dispositivo con rango de
El Poder Ejecutivo al proponer, ley o reglamento que de
promulgar y reglamentar las manera general o particular se
leyes tributarias lo hará vincule a materia presupuestal
exclusivamente por conducto debe gestionarse
del Ministerio de Economía y necesariamente a través del
Finanzas. (TP, CT) Ministerio de Economía y
Finanzas. (LGSNP)

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Aplicación de las normas financieras en
el tiempo – Plazos
Cómputo de plazos Cómputo de plazos
tributarios presupuestales
Los expresados en meses o años se cumplen en el
mes del vencimiento y en el día de éste
correspondiente al día de inicio del plazo. Si en el
mes de vencimiento falta tal día, el plazo se cumple Para efecto del cómputo de los plazos establecidos
el último día de dicho mes. en la normatividad presupuestaria, éstos se
Los plazos expresados en días se entenderán entienden como días calendario. Si el último día del
referidos a días hábiles. plazo coincide con un día no laborable, el plazo se
extiende hasta el día hábil inmediato siguiente,
En todos los casos, los términos o plazos que salvo el supuesto del Presupuesto Institucional de
vencieran en día inhábil para la Administración, se Apertura, el cual será aprobado como fecha
entenderán prorrogados hasta el primer día hábil máxima al 31 de diciembre de cada año.
siguiente.
En aquellos casos en que el día de vencimiento sea
medio día laborable se considerará inhábil.

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 Aplicación de las normas financieras en el
tiempo – ¿Código Tributario vs Código Civil?

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 Aplicación de las normas financieras en
el tiempo – Formas de derogación

que en las propias

queda sin efecto por
normas financieras
por declaración sentencia que
Por expresa de otra
se haya dispuesto su Por STC declara su
Por vigencia a cuyo
derogación norma del mismo Art. 103, inconstitucionalidad
rango o jerarquía caducidad vencimiento del
dentro del proceso
expresa plazo se produce la Constitución
superior de
cesación de su
inconstitucionalidad
vigencia

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Aplicación de las normas financieras en
el tiempo – Irretroactividad

Constitución
La ley, desde su entrada en
(Art. 103°) vigencia, se aplica a las
consecuencias de las
relaciones y situaciones
jurídicas existentes y no tiene
fuerza ni efectos retroactivos;
salvo, en ambos supuestos,
en materia penal cuando
favorece al reo

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Interpretación de normas financieras

NOCIÓN
Determinación del
sentido y alcance de Norma VIII del Título
las mismas, esto es, Preliminar del Código
qué quiso decir la Tributario
norma presupuestal y
en que caso es
aplicable

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 Clases de Interpretación

Interpretación Interpretación Interpretación

legislativa judicial doctrinal
(Congreso) (Jueces y Tribunales) (Tratadistas)

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 Métodos de interpretación

Método literal (gramatical)

Método lógico (ratio legis)

Método sistemático: Por comparación con otras

normas y Por ubicación de la norma

Método histórico

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Extensión de la interpretación

Extensiva
Estricta

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Modalidades de interpretación

1 Indubio Pro
2 Indubio
fiscum Contra fiscum

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 Integración de las normas financieras

•En vía de interpretación no podrá crearse tributos […] concederse exoneraciones

[…] a personas o supuestos distintos de los señalados en la ley.

Analogía

Principios
•TRIBUTARIO: En lo no previsto por este Código o en otras normas tributarias podrán
aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no se les opongan ni las
desnaturalicen. Supletoriamente se aplicarán los Principios del Derecho Tributario,
o en su defecto, los Principios del Derecho Administrativo y los Principios
Generales del Derecho.

del Derecho
•PRESUPUESTARIO: En lo no previsto por la Ley General y las leyes relativas a la
materia presupuestal se aplican, supletoriamente, los Principios del Derecho
Administrativo y las disposiciones reguladas por otras leyes que incidan en la
materia, siempre que no sean incompatibles con su naturaleza.

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