Casos 5ta Categoria

LIBRO BANCO CUENTAS CORRIENTES
BANCO: EL MOCHICA CTA. CTE No 65230001248

DEBE HABER
DIA REFERENCIA DETALLE S/. S/.
1 N/D ITF VARIOS S/. 21.50

1 B/D ENTREGA EN EFECTIVO S/. 125.00
3 CH/1000325205 REPOSICIÓN EN EFECTIVO S/. 157.90
CH/1000325206 HONORARIOS CONTADOR S/. 380.00
CH/1000325207 SECOIN S/. 265.30
CH/1000325208 INTERHOUSE EIRL S/. 198.70
CH/1000325209 FERRETERIA MARCIAL S/. 246.80
8 B/D DEPOSITO EN EFECTIVO S/. 523.90
14 CH/1000325210 CAMARA DE COMERCIO S/. 110.00
16 B/D DEPOSITO CHEQUE S/. 548.60
17 CH/1000325211 SUNAT S/. 254.60
CH/1000325212 ULADECH S/. 330.00
CH/1000325213 CITEB EIRL S/. 432.90
CH/1000325214 IMPORT AMERICA SRL S/. 587.62
18 DB/D DEPOSITO CHEQUE S/. 1,654.50
18 N/D CHEQUE SIN FONDOS S/. 65.00
N/D INTERESES S/. 6.00
20 CH/1000325215 PAGO DE LETRA VENCIDA S/. 287.46
21 B/D DEPOSITO CHEQUE S/. 652.00
25 CH/1000325216 REPOSICIÓN FONDO S/. 193.50
CH/1000325217 IMPRENTA ALTEZA S/. 120.50
CH/1000325218 PAGO DE PLANILLAS S/. 432.48
28 B/D CHEQUE OTRO BANCO S/. 758.00
31 B/D CHEQUE OTRO BANCO S/. 483.20
S/. 4,745.20 S/. 4,090.26

Saldo Inicial S/. 1,175.20
Saldo Final S/. 1,830.14
S/. 5,920.40 S/. 5,920.40
ENTES ESTADO DE CUENTA CORRIENT
Sres.
Direcc.
MES: "MARZO 2016"
SALDOS DEBE
DIA DETALLE
DEUDOR ACREEDOR S/.
S/. 1,175.20
S/. 1,153.70 1 ENTREGA EFECTIVO
S/. 1,278.70 1 ITF S/. 0.01
S/. 1,120.80 3 CH/1000325205 S/. 157.90
S/. 740.80 ITF S/. 0.01
S/. 475.50 3 CH/1000325206 S/. 380.00
S/. 276.80 ITF S/. 0.02
S/. 30.00 3 CH/1000325207 S/. 265.30
S/. 553.90 ITF S/. 0.01
S/. 443.90 3 CH/1000325208 S/. 198.70
S/. 992.50 ITF S/. 0.01
S/. 737.90 3 CH/1000325209 S/. 246.80
S/. 407.90 ITF S/. 0.01
S/. 25.00 8 ENTREGA EFECTIVO
S/. 612.62 ITF S/. 0.03
S/. 1,041.88 14 CH/1000325210 S/. 110.00
S/. 976.88 ITF S/. 0.01
S/. 970.88 16 ENTREGA CHEQUE
S/. 683.42 ITF S/. 0.03
S/. 1,335.42 17 CH/1000325211 S/. 254.60
S/. 1,141.92 ITF S/. 0.01
S/. 1,021.42 CH/1000325212 S/. 330.00
S/. 588.94 ITF S/. 0.02
S/. 1,346.94 CH/1000325213 S/. 432.90
S/. 1,830.14 ITF S/. 0.02
18 CH/1000325204 S/. 400.00
ITF S/. 0.02
B/D
ITF S/. 0.08
18 CHEQUE SIN FONDOS S/. 65.00
ITF S/. 0.01
INTERESES S/. 6.00
ITF S/. 0.01
20 CH/1000325215 S/. 287.46
ITF S/. 0.01
21 ENTREGA CHEQUE
ITF S/. 0.03
25 CH/1000325216 S/. 193.50
ITF S/. 0.01
26 COBRANZA LETRAS
ITF S/. 0.01
CH/1000325218 S/. 432.48
ITF S/. 0.02
28DEP. CHQEUE OTRO BANCO
ITF S/. 0.04
31DEP. CHQEUE OTRO BANCO
ITF S/. 0.02
31 n/d intereses S/. 14.30
ITF S/. 0.01
ITF S/. 0.01
ITF S/. 0.01
S/. 3,795.51
DE CUENTA CORRIENTE
Cta. Cte. No 65230001248
MES: "MARZO 2016"
HABER SALDOS
S/. DEUDORACREEDOR
S/. 2,053.70
S/. 125.00 S/. 2,178.70
S/. 2,178.69
S/. 2,020.79
S/. 2,020.78
S/. 1,640.78
S/. 1,640.76
S/. 1,375.46
S/. 1,375.45
S/. 1,176.75
S/. 1,176.74
S/. 929.94
S/. 929.93
S/. 523.90 S/. 1,453.83
S/. 1,453.80
S/. 1,343.80
S/. 1,343.79
S/. 548.60 S/. 1,892.39
S/. 1,892.36
S/. 1,637.76
S/. 1,637.75
S/. 1,307.75
S/. 1,307.73
S/. 874.83
S/. 874.81
S/. 474.81
S/. 474.79
S/. 1,654.50 S/. 2,129.29
S/. 2,129.21
S/. 2,064.21
S/. 2,064.20
S/. 2,058.20
S/. 2,058.19
S/. 1,770.73
S/. 1,770.72
S/. 652.00 S/. 2,422.72
S/. 2,422.69
S/. 2,229.19
S/. 2,229.18
S/. 154.62 S/. 2,383.80
S/. 2,383.79
S/. 1,951.31
S/. 1,951.29
S/. 758.00 S/. 2,709.29
S/. 2,709.25
S/. 483.20 S/. 3,192.45
S/. 3,192.43
S/. 3,178.13
S/. 3,178.12
S/. 3,167.70
S/. 3,167.69
S/. 3,158.02
S/. 3,158.01
S/. 4,899.82
CONCILIACIÓN BANCARIA MES FEBRERO 2016
Saldo acreedor según extracto bancario

(-) Depósitos no abonados
10/02/2016 DEPÓSITO DE CLIENTE PAGO FACTURA
(-) Cheques girados y no cobrados
15/01/2016 COMERCIAL CHAVIN CH/1000325140 350.00
28/02/2016 IMPORTACIONES PARACAS CH/1000325204 400.00
(+) Notas de cargo no consideradas en libros
28/02/2016 n/d ITF Varios 21.50
28/02/2016 n/d Chequeras 350.00
SALDO SEGÚN LIBRO BANCOS
CONCILIACIÓN BANCARIA MES MARZO 2016
Saldo acreedor según extracto bancario

(-) 2/10/2016 Depósito de cliente pago Factura
(-) 3/26/2016 Depósito hecho al Banco por un cliente no registrado en Li
(-) 1/15/2016 CH/1000325140 girado a Comercial Chavin no cobrado
(+) 2/28/2016 n/d Chequeras no consideradas en Libro Bancos
(-) 3/25/2016 CH/1000325217 Imprenta Alteza, girado no cobrado
(+) 3/31/2016 n/d por intereses, según Estado de Cta.
(+) 3/31/2016 Impuesto a las Transacciones Financieras
(-) 3/17/2016 CH/1000325214 America SRL, girado no cobrado
SALDO SEGÚN LIBRO BANCOS

O 2016
###
-500.00
-750.00
371.50
###
RZO 2016
3158.01
-500
-154.62
-350
350
-120.5
14.3
10.42
9.67
0.48
-587.62
###
CASOS DE RENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA E
CASO 01: REMUNERACIÓN FIJA PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA C
Un trabajador contratado a plazo fijo percibe 16 remuneraciones mensuales en el año fiscal 2016 del siguiente m
a) 12 sueldos.
b) 02 Gratificaciones
c) 01 Bonificación por Escolaridad
d) 01 Asignación Vacacional
= Total 16 Remuneraciones
Remuneración Bruta mensual, fija para todo el año es de S/. 7,900 Nuevos Soles,
Teniendo en cuenta que el trabajador presta servicios desde el 01 de Enero del 2016, aplicando las t
Determinar la Retención Mensual del Ejercicio.
Remuneración S/. 7,900.00

7900*12 S/. 94,800.00 +
7900*2 S/. 15,800.00
7900*0.09 S/. 711.00
7900*0.09 S/. 711.00
Asignación Vacacional S/. 7,900.00
Bonific. por Escolariadad S/. 7,900.00
Renta Bruta S/. 127,822.00 -
(-7 UIT) S/. 27,650.00
Renta Neta S/. 100,172.00 =
TASAS
Hasta 5 UIT 1,580.00
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 8,295.00
Renta Neta S/. 100,172.00 -

(-20 UIT) S/. 79,000.00
Renta Neta Mensual S/. 21,172.00 =
RNM x 17% S/. 3,599.24
SUMATORIA S/. 13,474.24 IMPUESTO ANUAL
IMPUESTO ANUAL / 12 S/. 1,122.85 RETENCIÓN MENSUAL

O A LA RENTA EN EL PERÚ
A LA RENTA DE QUINTA CAT
año fiscal 2016 del siguiente modo:
uevos Soles,
Enero del 2016, aplicando las tasas correspondientes.
CASO 02: REMUNERACIÓN FIJA PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA C
Un trabajador de una empresa con régimen privado, contratado a plazo fijo, percibe 16 remuneraciones totales
ejercicio 2016 percibirá S/ 10,000 de ingreso mensual. Proyectar la Renta Bruta del ejercicio fiscal 2016 y calcula
Quinta Categoría, en forma anual y mensual.

10000*12 S/. 120,000.00 +
10000*2 S/. 20,000.00
10000*0.09 S/. 900.00
10000*0.10 S/. 900.00
Asignación Vacacional S/. 10,000.00
Bonificación por Escolaria S/. 10,000.00
Renta Bruta S/. 161,800.00 -
(-7 UIT) S/. 27,650.00
Renta Neta S/. 134,150.00 =
TASAS
Renta Neta S/. 134,150.00 -

(-20 UIT) S/. 79,000.00
RNM x 17% S/. 9,375.50

O A LA RENTA DE QUINTA C
ercibe 16 remuneraciones totales en un año. Teniendo en cuenta que para el

a del ejercicio fiscal 2016 y calcular la Retención por el Impuesto a la Renta de
CASO 03: REMUNERACIÓN VARIABLE PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE QUI
En una empresa industrial un trabajador con vínculo laboral en el mes de Enero del 2016, percibirá las siguientes
(En nuevos soles). Determinar la Renta Bruta, Renta Neta, Las Retenciones mensuales del Impuesto a la Renta de
Marzo y Abril 2016.
Enero : S/. 16,630.00

Febrero : S/. 16,700.00
Marzo : S/. 18,500.00
Abril : S/. 10,500.00
OTRAS GRATIFICACIONES PUESTAS A DISPOSICIÓN DEL TRABAJADOR
En Febrero Participación de Utilidades : S/. 15,000.00

En Marzo Participación de Utilidades : S/. 16,000.00
Gratificación de Julio : 1 sueldo
Gratificación de Diciembre : 1 sueldo
En Abril por Balance : S/. 10,000.00
ENERO

16630*12 S/. 199,560.00 +
16630*2 S/. 33,260.00
Renta Bruta S/. 232,820.00 -
(-7 UIT) S/. 27,650.00
Renta Neta S/. 205,170.00 =
TASAS
Mas de 35 UIT hasta 45 UIT 7,900.00
Renta Neta S/. 205,170.00 -

(-45 UIT) S/. 177,750.00
RNM x 30% S/. 8,226.00

FEBRERO

16700*11 S/. 183,700.00 +
16700*2 S/. 33,400.00
Enero S/. 16,630.00
Renta Bruta S/. 233,730.00 -
(-7 UIT) S/. 27,650.00
Renta Neta S/. 206,080.00 =
TASAS
Renta Neta S/. 206,080.00 -

(-45 UIT) S/. 177,750.00
RNM x 30% S/. 8,499.00
UTILIDADES DE FEBRERO
Renta Neta S/. 206,080.00

Utilidades S/. 15,000.00
S/. 221,080.00
TASAS

(-45 UIT) S/. 177,750.00
S/. 43,330.00
RN x 30% S/. 12,999.00
SUMATORIA S/. 40,846.50
S/. 40,846.50 S/. 4,500.00

S/. -36,346.50 S/. 3,028.88
S/. 4,500.00 S/. 7,528.88 IMPUESTO A RETENER
MARZO

18500*10 S/. 185,000.00 +
18500*2 S/. 37,000.00
Enero S/. 16,630.00
Febrero S/. 16,700.00
Utilidades de Febrero S/. 15,000.00
Renta Bruta S/. 270,330.00 -
(-7 UIT) S/. 27,650.00
Renta Neta S/. 242,680.00 =
TASAS
Renta Neta S/. 242,680.00 -

(-45 UIT) S/. 177,750.00
RNM x 30% S/. 19,479.00
UTILIDADES DE MARZO

S/. 258,680.00
TASAS

(-45 UIT) S/. 177,750.00
S/. 80,930.00
RN x 30% S/. 24,279.00

COMPROBACIÓN
SUMATORIA S/. 52,126.50 16000 * 0.30
S/. 52,126.50 S/. 4,800.00

S/. -47,326.50 S/. 3,943.88
ABRIL

10500*9 S/. 94,500.00 +
10500*2 S/. 21,000.00
Enero S/. 16,630.00
Febrero S/. 16,700.00
Marzo S/. 18,500.00
Utilidades de Febrero S/. 15,000.00
Utilidades de Marzo S/. 16,000.00
Renta Bruta S/. 198,330.00 -
(-7 UIT) S/. 27,650.00
Renta Neta S/. 170,680.00 =
TASAS
Renta Neta S/. 170,680.00 -

(-35 UIT) S/. 138,250.00
RNM x 20% S/. 6,486.00

Impuesto Anual S/. 26,433.50
Reten. Enero S/. 3,006.13
Reten. Febrero S/. 7,528.88
Reten. Marzo S/. 8,743.88
S/. 7,154.63
IMP. ANUAL + RET. / 9 S/. 794.96 RETENCIÓN MENSUAL
POR BALANCE

Balances S/. 10,000.00
S/. 180,680.00
TASAS

(-35 UIT) S/. 138,250.00
S/. 42,430.00
RN x 20% S/. 8,486.00

COMPROBACIÓN
S/. 28,433.50 S/. 2,000.00 10000 * 0.20
S/. -26,433.50 S/. 794.96
O A LA RENTA DE QUINTA CA
16, percibirá las siguientes remuneraciones mensuales, durante el ejercicio 2016

del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría para los meses de Enero, Febrero,
= 4800
= 2000
CASO 04: REMUNERACIÓN VARIABLE PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE QU
En una empresa industrial un trabajador que ingresa a laborar a partir del mes de Enero del 2016, percibirá las s
2016 (En nuevos soles). Determinar la Renta Bruta, Renta Neta, Las Retenciones mensuales del Impuesto a la Re
Marzo, Abril y Mayo 2016.
Enero : S/. 16,630.00

Febrero : S/. 16,700.00
Marzo : S/. 18,500.00
Abril : S/. 18,500.00
Mayo : S/. 17,000.00
Grat. Julio : 1 Sueldo
Grat. Diciembre: 1 Sueldo
GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS
En Enero Reintegro de Grat. Año anterior : S/. 11,000.00

ENERO

16630*12 S/. 199,560.00 +
16630*2 S/. 33,260.00
Renta Bruta S/. 232,820.00 -
(-7 UIT) S/. 27,650.00
Renta Neta S/. 205,170.00 =
TASAS
Renta Neta S/. 205,170.00 -

(-45 UIT) S/. 177,750.00
RNM x 30% S/. 8,226.00

REINTEGRO DE GRATIFICACIÓN DEL AÑO ANTERIOR

S/. 216,170.00
TASAS

(-45 UIT) S/. 177,750.00
S/. 38,420.00
COMPROBACIÓN
RN x 30% S/. 11,526.00 11000 * 0.30 =
S/. 39,373.50 S/. 3,300.00

S/. -36,073.50 S/. 3,006.13
FEBRERO

16700*11 S/. 183,700.00 +
16700*2 S/. 33,400.00
Enero S/. 16,630.00
Reintegro de utilidades S/. 11,000.00
Renta Bruta S/. 244,730.00 -
(-7 UIT) S/. 27,650.00
Renta Neta S/. 217,080.00 =
TASAS
Renta Neta S/. 217,080.00 -

(-45 UIT) S/. 177,750.00
RNM x 30% S/. 11,799.00
PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES

S/. 232,080.00
TASAS

(-45 UIT) S/. 177,750.00
S/. 54,330.00
RN x 30% S/. 16,299.00 COMPROBACIÓN

15000 * 0.30 =
S/. 44,146.50 S/. 4,500.00

S/. -39,646.50 S/. 3,303.88
MARZO

18500*10 S/. 185,000.00 +
18500*2 S/. 37,000.00
Enero S/. 16,630.00
Febrero S/. 16,700.00
Reintegro de Gratif. Enero S/. 11,000.00
Utilidades Febrero S/. 15,000.00
Renta Bruta S/. 281,330.00 -
(-7 UIT) S/. 27,650.00
Renta Neta S/. 253,680.00 =
TASAS
Renta Neta S/. 253,680.00 -

(-45 UIT) S/. 177,750.00
RNM x 30% S/. 22,779.00

S/. 269,680.00
TASAS

(-45 UIT) S/. 177,750.00
S/. 91,930.00

16000 * 0.30 =
S/. 55,426.50 S/. 4,800.00

S/. -50,626.50 S/. 4,218.88
ABRIL

18500*9 S/. 166,500.00 +
18500*2 S/. 37,000.00
Enero S/. 16,630.00
Febrero S/. 16,700.00
Marzo S/. 18,500.00
Utilidades Marzo S/. 16,000.00
Renta Bruta S/. 297,330.00 -
(-7 UIT) S/. 27,650.00
Renta Neta S/. 269,680.00 =
TASAS
Renta Neta S/. 269,680.00 -

(-45 UIT) S/. 177,750.00
RNM x 30% S/. 27,579.00

S/. 32,297.63
IMP. ANUAL + RET. / 9 S/. 3,588.63 RETENCIÓN MENSUAL
POR BALANCE

Por Balance S/. 10,000.00
S/. 279,680.00
TASAS

(-45 UIT) S/. 177,750.00
S/. 101,930.00

10000 * 0.30 =
S/. 58,426.50 S/. 3,000.00

S/. -55,426.50 S/. 3,588.63
MAYO

17000*8 S/. 136,000.00 +
17000*2 S/. 34,000.00
Enero S/. 16,630.00
Febrero S/. 16,700.00
Marzo S/. 18,500.00
Abril S/. 18,500.00
Renta Bruta S/. 292,330.00 -
(-7 UIT) S/. 27,650.00
Renta Neta S/. 264,680.00 =
TASAS
Renta Neta S/. 264,680.00 -

(-45 UIT) S/. 177,750.00
RNM x 30% S/. 26,079.00

Reten. Abril S/. 6,588.63
S/. 24,209.00
SUPONIENDO EL DESPIDO DEL TRABAJADOR EN MARZO
Enero S/. 16,630.00

Febrero S/. 16,700.00
Marzo S/. 18,500.00
Renta Bruta S/. 93,830.00 -
(-7 UIT) S/. 27,650.00
Renta Neta S/. 66,180.00 =
TASAS
Renta Neta S/. 66,180.00 -

(-5 UIT) S/. 19,750.00
RNM x 14% S/. 6,500.20
SUMATORIA S/. 8,080.20 IMPUESTO A MARZO

S/. 23,128.88
S/. 23,128.88 RETENCIONES DE ENERO, FEBRERO, MARZO
S/. -8,080.20
S/. 15,048.68 EXCESO
O A LA RENTA DE QUINTA CA
ro del 2016, percibirá las siguientes remuneraciones mensuales, durante el ejercicio

uales del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría para los meses de Enero, Febrero,
S/. 3,300.00
S/. 4,500.00
S/. 4,800.00
S/. 3,000.00
CASO 05: CUANDO UN TRABAJADOR TIENE MÁS DE UN EMPLEADOR (Importe en Nuevos So
I. EMPRESA ARIES
a) Remuneraciones mensuales percibidas en la empresa ARIES S.A. :
Enero : S/. 14,550.00

Febrero : S/. 14,550.00
Marzo : S/. 14,940.00
Abril : S/. 15,000.00
B) Gratificaciones Ordinarias a percibir durante el año 2016

Grat. Diciem: 1 Sueldo
c) Gratificaciones Extraordinarias

En Marzo Subsidio por fallecimiento : S/. 16,000.00
En Abril por Bonificación por Balance : S/. 10,000.00
II. EMPRESA ACUARIO

a) Remuneraciones mensuales percibidas en la empresa ACUARIO S.A. :
Enero : S/. 17,800.00

Febrero : S/. 17,800.00
Marzo : S/. 18,450.00
Abril : S/. 15,000.00
B) Gratificaciones Ordinarias a percibir durante el año 2016

Grat. Diciem: 1 Sueldo
c) Gratificaciones Extraordinarias
En Enero Reintegro de Gratificación año ant.: S/. 11,000.00

OR (Importe en Nuevos Sole
EMPRESA ARIES Y ACUARIO
Enero S/. 32,350.00

Febrero S/. 32,350.00
Marzo S/. 33,390.00
Abril S/. 30,000.00
Enero Reintegro de Gratificación año ant S/. 11,000.00
Febrero Utilidades S/. 30,000.00
Marzo Fallecimiento / Utilidades S/. 32,000.00
Abril por Balances S/. 20,000.00
Renta Bruta S/. 221,090.00 -
(-7 UIT) S/. 27,650.00
Renta Neta S/. 193,440.00 =
TASAS
Renta Neta S/. 193,440.00 -

(-45 UIT) S/. 177,750.00
RNM x 30% S/. 4,707.00

ENERO
Enero S/. 32,350.00 Febrero

32350*12 S/. 388,200.00 32350*11
Grat. Julio S/. 32,350.00 Grat. Julio
Grat. Diciembre S/. 32,350.00 Grat. Diciembre
Renta Bruta S/. 452,900.00 - Enero
(-7 UIT) S/. 27,650.00 Reintegro de Gratificaciones
Renta Neta S/. 425,250.00 = Renta Bruta
(-7 UIT)
TASAS Renta Neta
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 8,295.00 TASAS
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 10,072.50 Hasta 5 UIT
Mas de 35 UIT hasta 45 UIT 7,900.00 Más de 5 UIT hasta 20 UIT
Más de 20 UIT hasta 35 UIT
Renta Neta S/. 425,250.00 - Mas de 35 UIT hasta 45 UIT
(-45 UIT) S/. 177,750.00
Renta Neta Mensual S/. 247,500.00 = Renta Neta
(-45 UIT)
RNM x 30% S/. 74,250.00 Renta Neta Mensual
SUMATORIA S/. 102,097.50 IMPUESTO ANUAL RNM x 30%
IMPUESTO ANUAL / 12 S/. 8,508.13 RETENCIÓN MENSUAL SUMATORIA
REINTEGRO DE GRATIFICACIONES IMPUESTO ANUAL / 12

Reintegro Gratificaciones S/. 11,000.00
S/. 436,250.00 Renta Neta
Utilidades
TASAS
Renta Neta S/. 436,250.00 Mas de 35 UIT hasta 45 UIT
(-45 UIT) S/. 177,750.00
(-45 UIT)
RN x 30% S/. 77,550.00
SUMATORIA S/. 105,397.50 RN x 30%
S/. 105,397.50 S/. 3,300.00 SUMATORIA

S/. -102,097.50 S/. 8,508.13
S/. 3,300.00 S/. 11,808.13 IMPUESTO A RETENER S/. 114,397.50
S/. -105,397.50
COMPROBACIÓN S/. 9,000.00
11000 * 0.30 = S/. 3,300.00
COMPROBACIÓN
FEBRERO MARZO
S/. 32,350.00 Marzo

S/. 355,850.00 33390*10
S/. 32,350.00 Grat. Julio
S/. 32,350.00 Grat. Diciembre
S/. 32,350.00 Enero
ro de Gratificaciones S/. 11,000.00 Reintegro de Gratificaciones
S/. 463,900.00 - Febrero
S/. 27,650.00 Participación de Utilidades
S/. 436,250.00 = Renta Bruta
(-7 UIT)
Renta Neta
1,580.00
5 UIT hasta 20 UIT 8,295.00 TASAS
20 UIT hasta 35 UIT 10,072.50 Hasta 5 UIT
35 UIT hasta 45 UIT 7,900.00 Más de 5 UIT hasta 20 UIT
S/. 436,250.00 - Mas de 35 UIT hasta 45 UIT
S/. 177,750.00
Neta Mensual S/. 258,500.00 = Renta Neta
(-45 UIT)
S/. 77,550.00 Renta Neta Mensual
S/. 105,397.50 IMPUESTO ANUAL RNM x 30%
STO ANUAL / 12 S/. 8,783.13 RETENCIÓN MENSUAL SUMATORIA
PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES IMPUESTO ANUAL / 12
S/. 436,250.00 SUBSIDIO / UTILIDADES

S/. 30,000.00
Subsidio / Utilidades
1,580.00
S/. 466,250.00 Mas de 35 UIT hasta 45 UIT
S/. 177,750.00
(-45 UIT)
S/. 86,550.00
S/. 114,397.50 RN x 30%
S/. 9,000.00 SUMATORIA

S/. 8,783.13
S/. 17,783.13 IMPUESTO A RETENER S/. 127,741.50
S/. -118,141.50
S/. 9,600.00
30000 * 0.30 = S/. 9,000.00
COMPROBACIÓN
32000 * 0.30
MARZO ABRIL
S/. 33,390.00 Abril

S/. 333,900.00 30000*9
S/. 32,350.00 Enero
S/. 11,000.00 Reintegro de Gratificaciones
S/. 32,350.00 Febrero
S/. 506,380.00 - Marzo
S/. 27,650.00 Subsidio Fallec. / Utilidades
S/. 478,730.00 = Renta Bruta
(-7 UIT)
Renta Neta
1,580.00
8,295.00 TASAS
10,072.50 Hasta 5 UIT 1,580.00
7,900.00 Más de 5 UIT hasta 20 UIT 8,295.00
S/. 478,730.00 - Mas de 35 UIT hasta 45 UIT 7,900.00
S/. 177,750.00
S/. 300,980.00 = Renta Neta S/. 473,440.00
(-45 UIT) S/. 177,750.00
S/. 90,294.00 Renta Neta Mensual S/. 295,690.00
S/. 118,141.50 IMPUESTO ANUAL RNM x 30% S/. 88,707.00
S/. 9,845.13 RETENCIÓN MENSUAL SUMATORIA S/. 116,554.50
SUBSIDIO / UTILIDADES Impuesto Anual S/. 116,554.50

S/. 478,730.00 Reten. Febrero S/. 17,783.13
S/. 32,000.00 Reten. Marzo S/. 19,445.13
S/. 510,730.00 S/. 67,518.13
IMP. ANUAL + RET. / 9 S/. 7,502.01

1,580.00
8,295.00
10,072.50 POR BALANCES
7,900.00
S/. 510,730.00 Por Balances S/. 20,000.00
S/. 177,750.00 S/. 493,440.00
S/. 332,980.00
TASAS
S/. 99,894.00 Hasta 5 UIT 1,580.00
S/. 127,741.50 Más de 20 UIT hasta 35 UIT 10,072.50
S/. 9,600.00
S/. 9,845.13 Renta Neta S/. 493,440.00
S/. 19,445.13 IMPUESTO A RETENER (-45 UIT) S/. 177,750.00
S/. 315,690.00
= S/. 9,600.00 RN x 30% S/. 94,707.00
S/. 122,554.50 S/. 6,000.00

S/. -116,554.50 S/. 116,554.50 S/. 7,502.01
S/. 6,000.00 S/. 13,502.01
COMPROBACIÓN
20000 * 0.30 =
S/. 30,000.00
S/. 270,000.00
S/. 30,000.00
S/. 30,000.00
S/. 32,350.00
S/. 11,000.00
S/. 32,350.00
S/. 30,000.00
S/. 33,390.00
S/. 32,000.00
S/. 501,090.00 -
S/. 27,650.00
S/. 473,440.00 =
IMPUESTO ANUAL
RETENCIÓN MENSUAL
IMPUESTO A RETENER
S/. 6,000.00
CASO 06: CUANDO UN TRABAJADOR TIENE MÁS DE UN EMPLEADOR (Importe e
I. EMPRESA MAR AZUL

a) Remuneraciones mensuales percibidas en la empresa MAR AZUL S.A. :
Enero : S/. 14,550.00

Febrero : S/. 14,550.00
Marzo : S/. 14,940.00
Abril : S/. 14,940.00
b) Gratificaciones Ordinarias a percibir durante el año 2016

Grat. Diciem : 1 Sueldo
II. EMPRESA QUIMICA S.A.

a) Remuneraciones mensuales percibidas en la empresa QUIMICA S.A. :
Enero : S/. 17,800.00

Febrero : S/. 17,900.00
Marzo : S/. 10,000.00
Abril : S/. 19,000.00

ENERO
Enero S/. 32,350.00

32350*12 S/. 388,200.00
Grat. Julio S/. 32,350.00
Grat. Diciembre S/. 32,350.00
Renta Bruta S/. 452,900.00 -
(-7 UIT) S/. 27,650.00
Renta Neta S/. 425,250.00 =
TASAS
Renta Neta S/. 425,250.00 -

(-45 UIT) S/. 177,750.00
RNM x 30% S/. 74,250.00

FEBRERO
Febrero S/. 32,450.00 Marzo

32450*11 S/. 356,950.00 24940*10
Enero S/. 32,350.00 Enero
Renta Bruta S/. 454,200.00 - Febrero
(-7 UIT) S/. 27,650.00 Renta Bruta
Renta Neta S/. 426,550.00 = (-7 UIT)
Renta Neta
TASAS
Hasta 5 UIT 1,580.00 TASAS
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 10,072.50 Más de 5 UIT hasta 20 UIT
Mas de 35 UIT hasta 45 UIT
Renta Neta S/. 426,550.00 -
(-45 UIT) S/. 177,750.00 Renta Neta
Renta Neta Mensual S/. 248,800.00 = (-45 UIT)
Renta Neta Mensual
RNM x 30% S/. 74,640.00
RNM x 30%
SUMATORIA
IMPUESTO ANUAL / 12
MARZO ABRIL
S/. 24,940.00 Abril

S/. 249,400.00 33940*9
S/. 32,350.00 Enero
S/. 32,450.00 Febrero
S/. 364,080.00 - Marzo
S/. 27,650.00 Renta Bruta
S/. 336,430.00 = (-7 UIT)
Renta Neta
1,580.00 TASAS
S/. 336,430.00 -
Neta Mensual S/. 158,680.00 = (-45 UIT)
Renta Neta Mensual
S/. 47,604.00
RN x 30%
S/. 75,451.50 IMPUESTO ANUAL
SUMATORIA
STO ANUAL / 12 S/. 6,287.63 RETENCIÓN MENSUAL
Impuesto Anual
Reten. Enero
Reten. Febrero
Reten. Marzo
IMP. ANUAL + RET. / 9

ABRIL
S/. 33,940.00
S/. 305,460.00
S/. 33,940.00
S/. 33,940.00
S/. 32,350.00
S/. 32,450.00
S/. 24,940.00
S/. 463,080.00 -
S/. 27,650.00
S/. 435,430.00 =
1,580.00
8,295.00
10,072.50
7,900.00
S/. 435,430.00 -
S/. 177,750.00
S/. 257,680.00 =
S/. 77,304.00
S/. 105,151.50
S/. 8,508.13
S/. 8,540.63
S/. 6,287.63
S/. 81,815.13
S/. 9,090.57 RETENCIÓN MENSUAL

CASO 07: REMUNERACIÓN DE UN TRABAJADOR INDUSTRIAL
En una empresa industrial un trabajador que ingresa a laborar a partir del 1 de Marzo del 2016. No ha
laborado el mismo trabajador en ninguna empresa durante el presente ejercicio fiscal. Percibe las
siguientes remuneraciones mensuales; año 2016. Determinar la Renta Bruta, Renta Neta, Retenciones
mensuales del Impuesto a la Renta de Quinta Categoria para los meses de Marzo y Abril 2016.
a) Remuneraciones percibidas en la empresa industrial :
Marzo : S/. 16,000.00

Abril : S/. 18,000.00
b) Gratificaciones Ordinarias a percibir durante el ejercicio 2016

Grat. Diciembre: 1 Sueldo
c) Otras Gratificaciones puestas a disposición del Trabajador
En Marzo Bonificación por Balance : S/. 15,000.00

En Abril Subsidio por Fallecimiento : S/. 10,000.00
del 2016. No ha MARZO
. Percibe las
eta, Retenciones
ril 2016. Marzo S/. 16,000.00
16000*10 S/. 160,000.00
Renta Bruta S/. 186,666.67 -
(-7 UIT) S/. 27,650.00
Renta Neta S/. 159,016.67 =
TASAS
Renta Neta S/. 159,016.67 -

(-35 UIT) S/. 138,250.00
RNM x 20% S/. 4,153.33
POR BALANCE

S/. 174,016.67
TASAS

(-35 UIT) S/. 138,250.00
S/. 35,766.67
RN x 20% S/. 7,153.33

S/. 27,100.83 S/. 3,000.00

S/. -24,100.83 S/. 2,008.40
COMPROBACIÓN
15000 * 0.20 = S/. 3,000.00
ABRIL
Abril S/. 18,000.00

18000*9 S/. 162,000.00
Enero S/. 16,000.00
Renta Bruta S/. 223,000.00 -
(-7 UIT) S/. 27,650.00
Renta Neta S/. 195,350.00 =
TASAS
Renta Neta S/. 195,350.00 -

(-45 UIT) S/. 177,750.00
RNM x 30% S/. 5,280.00

S/. 28,119.09
SUBSIDIO DE FALLECIMIENTO

Subsidio de Fallecimiento S/. 10,000.00
S/. 205,350.00
TASAS

(-45 UIT) S/. 177,750.00
S/. 27,600.00
RN x 30% S/. 8,280.00
S/. 36,127.50 S/. 3,000.00

S/. -33,127.50 S/. 3,124.34
COMPROBACIÓN
10000 * 0.30 = S/. 3,000.00
CASO 08: REMUNERACIÓN DE UN GERENTE DEL BANCO DE CRÉDIT
Calcular el Impuesto o Saldo a Pagar de Rentas de Quinta
A) Trabajo como Gerente del Banco de Crédito todo el 2016:
Remuneración : S/. 5,190.00

Asignación Familiar : S/. 75.00
Movilidad no afecta a renta : S/. 2,000.00
Asignación Escolar Febrero : S/. 4,890.00
CTS Mayo (No afecta) : S/. 5,120.00
CTS Octubre (No afecta) : S/. 6,324.00
Gratificación Julio : 1 Sueldo
Gratificación Diciembre : 1 Sueldo
Incluyendo la asignación familiar para las gratificaciones
Hallar la Bonificación Extraordinaria de 9 % sobre las gratificaciones
Bon. Aniversario Septiembre : S/. 4,890.00
Certificado de Ret. Del B.C. : S/. 8,908.00
B) Docente de la Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote
Docente ULADECH mensual S/. 6,122.00

Asignación Familiar ULADECH S/. 75.00
Al sueldo se le incluye la asignación familiar para hallar sus gratificaciones
Hallar la Bonificación Extraordinaria de 9 %
Certificado de Ret. De ULADECH S/. 7,890.00
AÑO 2016
BANCO DE CRÉDITO
5190*12 S/. 62,280.00
Asignación Familiar * 12 S/. 900.00
Gratificación Julio S/. 5,265.00
Bonificación 9% S/. 473.85
Gratificación Diciembre S/. 5,265.00
Asignación Escolar S/. 4,890.00
Bon. Aniversario Septiembre S/. 4,890.00
S/. 84,437.70
DOCENTE DE LA ULADECH
6122*12 S/. 73,464.00
Asignación Familiar * 12 S/. 900.00
Gratificación Julio S/. 6,197.00
Gratificación Diciembre S/. 6,197.00
S/. 87,873.46
Renta Bruta S/. 172,311.16 -

(-7 UIT) S/. 27,650.00
Renta Neta S/. 144,661.16 =
TASAS
Renta Neta S/. 144,661.16 -

(-35 UIT) S/. 138,250.00
RNM x 20% S/. 1,282.23
IMPUESTO ANUAL S/. 21,229.73

S/. 16,798.00
S/. 4,431.73 IMPUESTO A PAGAR
Certificado de Ret. Del B.C. S/. 8,908.00

Certificado de Ret. De ULADECH S/. 7,890.00
S/. 16,798.00
CASO 09: REMUNERACIÓN DE UN TRABAJADOR DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL
En una empresa industrial un trabajador que ingresa a laborar a partir del mes de Febrero del
2016. No ha laborado el mismo trabajador en ninguna empresa durante el presente ejercicio
fiscal.
Percibiendo las siguientes remuneraciones mensuales año 2016.
a) Remuneraciones percibidas en la empresa industrial 2016
Febrero : S/. 16,630.00

Marzo : S/. 16,700.00
Abril : S/. 18,500.00
Mayo : S/. 10,500.00

c) Otras Gratificaciones puestas a disposición del trabajador
En Febrero Bonificación por Escolaridad : S/. 10,000.00

En Marzo Subsidio por Balance : S/. 15,000.00
En Abril por Participación de Utilidades : S/. 10,000.00
En Mayo Subsidio por Fallecimiento : S/. 13,000.00
FEBRERO
Febrero S/. 16,630.00

16630*11 S/. 182,930.00
Renta Bruta S/. 213,418.33 -
(-7 UIT) S/. 27,650.00
Renta Neta S/. 185,768.33 =
TASAS
Renta Neta S/. 185,768.33 -

(-45 UIT) S/. 177,750.00
RNM x 30% S/. 2,405.50
BONIFICACIÓN POR ESCOLARIDAD

Bonificación por Escolaridad S/. 10,000.00
S/. 195,768.33
TASAS

(-45 UIT) S/. 177,750.00
S/. 18,018.33
RN x 30% S/. 5,405.50
S/. 33,253.00 S/. 3,000.00

S/. -30,253.00 S/. 2,521.08
COMPROBACIÓN
10000 * 0.30 = S/. 3,000.00
MARZO
Marzo S/. 16,700.00 Abril

16700*10 S/. 167,000.00 18500*9
Febrero S/. 16,630.00 Febrero
Bonificación por Escolaridad S/. 10,000.00 Bonificación por Escolaridad
Renta Bruta S/. 224,246.67 - Marzo
(-7 UIT) S/. 27,650.00 Subsidio por Balance
Renta Neta S/. 196,596.67 = Renta Bruta
(-7 UIT)
TASAS Renta Neta
Renta Neta S/. 196,596.67 - Mas de 35 UIT hasta 45 UIT
(-45 UIT) S/. 177,750.00
Renta Neta Mensual S/. 18,846.67 = Renta Neta
(-45 UIT)
RNM x 30% S/. 5,654.00 Renta Neta Mensual
SUMATORIA S/. 33,501.50 IMPUESTO ANUAL RNM x 30%
IMPUESTO ANUAL / 12 S/. 2,791.79 RETENCIÓN MENSUAL SUMATORIA
SUBSIDIO POR BALANCE Impuesto Anual

Retención Febrero
Renta Neta S/. 196,596.67 Retención Marzo
Subsidio por Balance S/. 15,000.00
S/. 211,596.67
TASAS
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 10,072.50 Renta Neta
Mas de 35 UIT hasta 45 UIT 7,900.00 Participación de Utilidades
(-45 UIT) S/. 177,750.00 TASAS
S/. 33,846.67 Hasta 5 UIT
RN x 30% S/. 10,154.00 Más de 20 UIT hasta 35 UIT
Renta Neta
S/. 38,001.50 S/. 4,500.00 (-45 UIT)
S/. -33,501.50 S/. 2,791.79
RN x 30%
COMPROBACIÓN
15000 * 0.30 = S/. 4,500.00 SUMATORIA
S/. 46,851.50
S/. -43,851.50
S/. 3,000.00
COMPROBACIÓN
ABRIL MAYO
S/. 18,500.00 Mayo

S/. 166,500.00 10500*8
S/. 16,630.00 Febrero
ación por Escolaridad S/. 10,000.00 Bonificación por Escolaridad
S/. 16,700.00 Marzo
o por Balance S/. 15,000.00 Subsidio por Balance
S/. 258,746.67 - Abril
S/. 231,096.67 = Renta Bruta
(-7 UIT)
Renta Neta
1,580.00
S/. 231,096.67 -
S/. 177,750.00
Neta Mensual S/. 53,346.67 = Renta Neta
(-35 UIT)
S/. 16,004.00 Renta Neta Mensual
S/. 43,851.50 IMPUESTO ANUAL RNM x 20%
S/. 43,851.50 SUMATORIA

S/. 5,521.08
S/. 7,291.79 Impuesto Anual
S/. 31,038.63 Reten. Febrero
Reten. Marzo
NUAL + RET. / 9 S/. 3,448.74 RETENCIÓN MENSUAL Reten. Abril
S/. 231,096.67
ación de Utilidades S/. 10,000.00
S/. 241,096.67 SUBSIDIO POR FALLECIMIENTO
Renta Neta
1,580.00 Subsidio por Fallecimiento
5 UIT hasta 20 UIT 8,295.00
20 UIT hasta 35 UIT 10,072.50
Hasta 5 UIT
S/. 241,096.67 Más de 5 UIT hasta 20 UIT
S/. 177,750.00 Más de 20 UIT hasta 35 UIT
S/. 63,346.67

(-35 UIT)
S/. 46,851.50
S/. 3,000.00 RN x 20%

S/. 3,448.74
S/. 6,448.74 IMPUESTO A RETENER SUMATORIA
S/. 27,383.50
10000 * 0.30 = S/. 3,000.00 S/. -24,783.50
S/. 2,600.00
COMPROBACIÓN
13000 * 0.20
MAYO
S/. 10,500.00
S/. 84,000.00
S/. 8,750.00
S/. 10,500.00
S/. 16,630.00
S/. 10,000.00
S/. 16,700.00
S/. 15,000.00
S/. 18,500.00
S/. 10,000.00
S/. 190,080.00 -
S/. 27,650.00
S/. 162,430.00 =
1,580.00
8,295.00
10,072.50
S/. 162,430.00 -
S/. 138,250.00
S/. 24,180.00 =
S/. 4,836.00
S/. 24,783.50
S/. 5,521.08
S/. 7,291.79
S/. 6,448.74
S/. 5,521.89
S/. 690.24 RETENCIÓN MENSUAL
UBSIDIO POR FALLECIMIENTO

S/. 162,430.00
S/. 13,000.00
S/. 175,430.00
1,580.00
8,295.00
10,072.50
S/. 175,430.00
S/. 138,250.00
S/. 37,180.00
S/. 7,436.00
S/. 27,383.50
S/. 2,600.00
S/. 690.24
S/. 3,290.24 IMPUESTO A RETENER
= S/. 2,600.00

Casos 5ta Categoria

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LIBRO BANCO CUENTAS CORRIENTES

BANCO: EL MOCHICA CTA. CTE No 65230001248

1 N/D ITF VARIOS S/. 21.50

S/. 4,745.20 S/. 4,090.26

Saldo acreedor según extracto bancario

SALDO SEGÚN LIBRO BANCOS

CONCILIACIÓN BANCARIA MES MARZO 2016

Saldo acreedor según extracto bancario

SALDO SEGÚN LIBRO BANCOS

Remuneración S/. 7,900.00

Renta Neta S/. 100,172.00 -

RNM x 17% S/. 3,599.24

SUMATORIA S/. 13,474.24 IMPUESTO ANUAL

IMPUESTO ANUAL / 12 S/. 1,122.85 RETENCIÓN MENSUAL

A LA RENTA DE QUINTA CAT

año fiscal 2016 del siguiente modo:

Remuneración S/. 10,000.00

Renta Neta S/. 134,150.00 -

RNM x 17% S/. 9,375.50

SUMATORIA S/. 19,250.50 IMPUESTO ANUAL

IMPUESTO ANUAL / 12 S/. 1,604.21 RETENCIÓN MENSUAL

ercibe 16 remuneraciones totales en un año. Teniendo en cuenta que para el

Enero : S/. 16,630.00

OTRAS GRATIFICACIONES PUESTAS A DISPOSICIÓN DEL TRABAJADOR

En Febrero Participación de Utilidades : S/. 15,000.00

Remuneración S/. 16,630.00

Renta Neta S/. 205,170.00 -

RNM x 30% S/. 8,226.00

SUMATORIA S/. 36,073.50 IMPUESTO ANUAL

Remuneración S/. 16,700.00

Renta Neta S/. 206,080.00 -

RNM x 30% S/. 8,499.00

SUMATORIA S/. 36,346.50 IMPUESTO ANUAL

IMPUESTO ANUAL / 12 S/. 3,028.88 RETENCIÓN MENSUAL

Renta Neta S/. 206,080.00

Renta Neta S/. 221,080.00

SUMATORIA S/. 40,846.50

S/. 40,846.50 S/. 4,500.00

Remuneración S/. 18,500.00

Renta Neta S/. 242,680.00 -

RNM x 30% S/. 19,479.00

SUMATORIA S/. 47,326.50 IMPUESTO ANUAL

IMPUESTO ANUAL / 12 S/. 3,943.88 RETENCIÓN MENSUAL

Renta Neta S/. 242,680.00

Renta Neta S/. 258,680.00

RN x 30% S/. 24,279.00

S/. 52,126.50 S/. 4,800.00

Remuneración S/. 10,500.00

Renta Neta S/. 170,680.00 -

RNM x 20% S/. 6,486.00

SUMATORIA S/. 26,433.50 IMPUESTO ANUAL

IMP. ANUAL + RET. / 9 S/. 794.96 RETENCIÓN MENSUAL

Renta Neta S/. 170,680.00

Renta Neta S/. 180,680.00

RN x 20% S/. 8,486.00

SUMATORIA S/. 28,433.50

16, percibirá las siguientes remuneraciones mensuales, durante el ejercicio 2016

Enero : S/. 16,630.00

En Enero Reintegro de Grat. Año anterior : S/. 11,000.00

Remuneración S/. 16,630.00

Renta Neta S/. 205,170.00 -

RNM x 30% S/. 8,226.00

IMPUESTO ANUAL / 12 S/. 3,006.13 RETENCIÓN MENSUAL