Nama : Indah Mayang Sari

Nim : 2015040042

Mata Kuliah : Perpajakan

Materi : Pertemuan 17

Mekanisme Pembayaran dan Pelaporan SPT masa PPN dan PPN BM

Yang Wajib Membayar/Menyetor dan Melapor PPN/PPnBM

1. Pengusaha Kena Pajak (PKP)

2. Pemungut PPN/PPnBM, adalah:

Kantor Perbendaharaan dan Kas Negara

Bendaharawan Pemerintah Pusat dan Daerah

Direktorat Jenderal Bea dan Cukai

Pertamina

BUMN/ BUMD

Kontraktor Bagi Hasil dan Kontrak Karya bidang Migas dan Pertambangan Umum
lainnya

Bank Pemerintah

Bank Pembangunan Daerah

Perusahaan Operator Telepon Selular.

Yang Wajib Disetor

1. Oleh PKP adalah:

a. PPN yang dihitung sendiri melalui pengkreditan Pajak Masukan dan Pajak Keluaran.
Yang disetor adalah selisih Pajak Masukan dan Pajak Keluaran, bila Pajak Masukan
lebih kecil dari Pajak Keluaran.

b. PPnBM yang dipungut oleh PKP Pabrikan Barang Kena Pajak (BKP) yang tergolong
mewah.
 c. PPN/PPnBM yang ditetapkan oleh Direktorat Jenderal Pajak dalam Surat Ketetapan
Pajak Kurang Bayar (SKPKB), Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan
(SKPKBT), dan Surat Tagihan Pajak (STP).

2. Oleh Pemungut PPN/PPnBM adalah PPN/PPnBM yang dipungut oleh Pemungut

PPN/PPnBM

Tempat Pembayaran/ Penyetoran Pajak

1. Kantor Pos dan Giro

2. Bank Pemerintah, Kecuali BTN

3. Bank Pembangunan Daerah

4. Bank Devisa

5. Bank bank lain penerima setoran pajak

6. Kantor Direktorat Jenderal Bea dan Cukai, Khusus untuk impor tanpa LKP

Saat Pembayaran/Penyetoran PPN/PPnBM

1. PPn dan PPnBM yang dihitung sendiri oleh PKP harus disetorkan paling lambat 15
(lima belas) bulan takwim berikutnya setelah bulan Masa Pajak.

Contoh : Masa Pajak Januari 2002, penyetoran paling lambat tanggal 15 pebruari 2002.

2. PPN dan PPnBM yang tercantum dalam SKPKB, SKPKBT, dan STP harus dibayar/
disetor sesuai batas waktu yang tercantum dalam SKPKB, SKPKBT, dan STP tersebut.

3. PPN / PPnBM atas impor, harus dilunasi bersamaan dengan saat pembayaran Bea
Masuk, dan apabila pembayaran Bea Masuk ditunda/ dibebaskan, harus dilunasi pada
saat penyelesaian dokumen impor.

4. PPN/PPnBM yang pemungutannya dilakukan oleh:

a. Bendaharawan Pemerintah, harus disetor paling lambat tanggal 7 (tujuh) bulan

takwim berikutnya setelah Masa Pajak berakhir.

b. Pemungut PPN selain Bendaharawan Pemerintah, harus disetor paling lambat 15

(lima belas) bulan takwim berikutnya setelah Masa Pajak berakhir.

c. Direktorat Jenderal Bea dan Cukai yang memungut PPN / PPnBM atas impor, harus
menyetor dalam jangka waktu sehari setelah pemungutan pajak dilakukan
5. PPN dari penyerahan tepung terigu oleh Badan Urusan Logistik (BULOG), harus
dilunasi sendiri oleh PKP sebelum Surat Perintah Pengeluaran Barang (D.O) ditebus

Catatan:

Apabila tanggal jatuh tempo pembayaran jatuh pada hari libur, maka pembayaran harus
dilaksanakan pada hari kerja berikutnya.

Sarana Pembayaran/Penyetoran PPN/PPnBM

1. Untuk membayar/menyetor PPN dan PPnBM digunakan formulir Surat Setoran Pajak
(SSP) yang tersedia di Kantor-kantor Pelayanan Pajak dan Kantor-kantor Penyuluhan
dan Pengamatan Potensi Perpajakan (KP4) di seluruh Indonesia.

2. Surat Setoran Pajak (SSP) menjadi lengkap dan sah bila jumlah PPN/PPnBM yang
disetorkan telah sesuai dengan yang tercantum di dalam Daftar Nominatif Wajib Pajak
(DNWP) yang dibuat oleh: Bank penerima pembayaran, Kantor Pos dan Giro, atau
Kantor Direktorat Jenderal Bea dan Cukai penerima setoran.

Pelaporan SPT Masa PPN

Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak wajib menghitung
dan melaporkan jumlah Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penjualan Atas
Barang Mewah (PPn BM) yang terutang.

Fungsi dan Tujuan

Sebagai sarana bagi Pengusaha Kena Pajak (PKP) untuk melaporkan dan
mempertanggung jawabkan penghitungan jumlah Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan
Pajak Penjualan Atas Barang Mewah (PPnBM) yang sebenarnya terutang.

Pelaporan

1. Pengkreditan Pajak Masukan terhadap Pajak Keluaran;

2. Pembayaran atau pelunasan pajak yang telah dilaksanakan sendiri dan/atau melalui
pihak lain dalam satu Masa Pajak, yang ditentukan oleh ketentuan peraturan
perundang-undangan yang berlaku;

3. Bagi Pemotong atau Pemungut, untuk melaporkan dan mempertanggungjawabkan

pajak yang dipotong atau dipungut dan disetorkannya.

Kewajiban Pengusaha Kena Pajak dalam pengisian SPT Masa PPN

1. Setiap Wajib Pajak wajib mengisi Surat Pemberitahuan dalam bahasa Indonesia
dengan menggunakan huruf Latin, angka Arab, satuan mata uang rupiah, dan
menandatangani serta menyampaikan ke kantor Direktorat Jenderal Pajak tempat
Wajib Pajak dikukuhkan.

2. Bagi Wajib Pajak yang menggunakan bahasa asing dan mata uang selain Rupiah
dalam penyelenggaraan Pembukuannya, wajib menyampaikan Surat Pemberitahuan
dalam bahasa Indonesia dan mata uang selain Rupiah yang diizinkan.

3. Mengambil sendiri Surat Pemberitahuan PPN Masa beserta petunjuk pengisiannya di

Kantor Pelayanan Pajak.

4. Pengisian SPT Masa PPN harus dilakukan dengan lengkap, benar dan
ditandatangani oleh;

a. Pengurus atau direksi untuk Wajib Pajak Badan;

b. Wajib Pajak yang namanya tercantum dalam Kartu NPWP dan SK PKP bagi Wajib
Pajak orang Pribadi;

c. Dalam hal ditanda tangani oleh pihak lain selain tersebut di atas maka harus dilampiri
Surat Kuasa Khusus (per masa pajak dengan menyebut bulan yang bersangkutan).

5. SPT Masa PPN harus disampaikan dengan lengkap, disertai lampiran yang telah
ditetapkan, SPT yang tidak lengkap dianggap tidak pernah disampaikan.

6. Bagi PKP Badan-badan tertentu yang ditunjuk sebagai Badan Pemungut, selain
menyampaikan SPT Masa PPN sebagaimana di atas, juga wajib menyampaikan SPT
Masa Pemungut PPN.

Penyampaian SPT Masa PPN

Tempat pengambilan SPT Masa PPN

1. Kantor Pelayanan Pajak;

2. Kantor Penyuluhan dan Pengamatan Potensi Perpajakan;

3. Tempat lain yang ditentukan oleh Direktur Jenderal Pajak.

Tempat penyampaian SPT Masa PPN

1. Kantor Pelayanan Pajak ditempat Pengusaha dikukuhkan sebagai PKP, atau;

2. Kantor Penyuluhan dan Pengamatan Potensi Perpajakan setempat.

Cara penyampaian SPT Masa PPN

1. Disampaikan langsung ke Kantor Pelayanan Pajak ditempat Pengusaha dikukuhkan
sebagai PKP/Kantor Penyuluhan Pajak setempat, PKP akan menerima catatan tanda
terima pada lembar kedua SPT Masa PPN.

2. Disampaikan melalui Kantor Pos secara tercatat dan tanggal Cap Pos dari Kantor Pos
penerima SPT berfungsi sebagai tanggal penerimaan SPT Masa PPN.

Saat Pelaporan PPN/PPnBM

1. PPN dan PPnBM yang dihitung sendiri oleh PKP, harus dilaporkan dalam SPT Masa
dan disampaikan kepada Kantor Pelayanan Pajak setempat paling lambat 20 hari
setelah Masa Pajak berakhir.

2. PPN dan PPnBM yang tercantum dalam SKPKB, SKPKBT, dan STP yang telah
dilunasi segera dilaporkan ke KPP yang menerbitkan.

3. PPN dan PPnBM yang pemungutnya dilakukan oleh:

a. Bendaharawan Pemerintah harus dilaporkan paling lambat 14 (empat belas) hari

setelah Masa Pajak berakhir.

b. Pemungut Pajak Pertambahan Nilai selain Bendaharawan Pemerintah harus

dilaporkan paling lambat 20 (dua puluh) hari setelah Masa Pajak berakhir.

c. Direktorat Jenderal Bea dan Cukai atas Impor, harus dilaporkan secara mingguan
selambat-lambatnya 7 (tujuh) hari setelah batas waktu penyetoran pajak berakhir.

4. Untuk penyerahan tepung terigu oleh BULOG, maka PPN dan PPnBM dihitung
sendiri oleh PKP, harus dilaporkan dalam SPT Masa dan disampaikan kepada KPP
setempat paling lambat 20 (dua puluh) hari setelah Masa Pajak berakhir.