Resolución General 2849

"Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar". Régimen de retención. Su

implementación.

La afip mediante el dictado de la Resolución General Nº 2849 (B.O. del 17/06/2010)1, procedió a la
creación de un Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar, de un nuevo régimen de
información y de un régimen de retención de los impuestos a las ganancias y al valor agregado. La
resolución está dividida en:

TÍTULO I REGISTRO DE COMERCIALIZADORES DE MATERIALES A RECICLAR (rige a partir del

primer día hábil del segundo mes inmediato posterior (02/08/2010) al día de su publicación en el
Boletín Oficial, inclusive)

TÍTULO II REGÍMENES DE RETENCIÓN

CAPÍTULO I
DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

CAPÍTULO II
DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CAPÍTULO III
DISPOSICIONES COMUNES A LOS REGÍMENES DE RETENCIÓN

TITULO III: REGIMEN DE INFORMACION

TÍTULO IV RECOLECTORES

TÍTULO V DISPOSICIONES GENERALES

Títulos II, III, IV rige para las operaciones y sus respectivos pagos que se efectúen a partir del primer día
Hábil del cuarto mes inmediato posterior al del día de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive. Esto es
a partir del 01/10/2010

Pueden incorporarse en el Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar (a partir del 2 de

agosto del 2010) las personas físicas, sucesiones indivisas, empresas o explotaciones
unipersonales, sociedades, asociaciones y demás personas jurídicas de carácter público o privado
–incluidos los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado, aquellos que revistiendo la calidad
de uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios,
asociaciones sin existencia legal como personas jurídicas, agrupamientos no societarios o
cualquier otro ente individual o colectivo, según el artículo 4º de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado–, que tengan en el impuesto al valor agregado la condición de responsables inscriptos y
realicen las operaciones de compraventa de materiales a reciclar provenientes de residuos de
cualquier origen –“post consumo” o “post industrial”, incluyendo insumos reutilizables
obtenidos de la transformación de los mismos–, que se indican a continuación:

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La Resolución completa en http://www.infoleg.gov.ar/infolegInternet/anexos/165000-
169999/168455/norma.htm

Romina Farchetto

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a) PET (sigla que identifica el politereftalato de etileno, un tipo de plástico transparente muy usado
en envases, también llamado polietileno tereftalato). b) Papel y cartón. c) Vidrio. d) Plástico. e)
Metales ferrosos o no ferrosos.

Los sujetos comprendidos en el registro deberán solicitar su inscripción en el mismo en alguna de

las siguientes categorías, en función de la actividad que desarrollen:

a) Recicladores: Establecimientos industriales que efectúan la transformación de los

materiales citados (PET, papel y cartón, vidrio, plástico, metales ferrosos o no ferrosos), en
materia prima o productos finales.
b) Acopiadores: Quienes adquieran y/o reciban materiales provenientes de la recolección,
procediendo a su clasificación, acondicionamiento y compactado, intermediando entre los
galponeros o los recolectores y los recicladores.
c) Galponeros: Quienes adquieran y/o reciban materiales provenientes de la recolección,
efectuando su clasificación, intermediando entre los recolectores y los recicladores o
acopiadores.
d) Generadores de “scrap”: Comprende a los establecimientos industriales o comerciales que
comercialicen materiales a reciclar (PET, papel y cartón, vidrio, plástico, metales ferrosos o
no ferrosos), generados como consecuencia de su propia actividad.
e) Intermediarios: Se encuentran comprendidos los sujetos que efectúen la
comercialización, cualquiera sea su forma, intermediando con los adquirentes
categorizados como recicladores, acopiadores, galponeros o con los generadores de
“scrap” y que no encuadran en las categorías precedentes.

La incorporación al Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar por parte de los sujetos

comprendidos reviste el carácter de optativa, pero si el sujeto pasible de retención no está
inscripto en el registro, las alícuotas de retención se incrementan considerablemente.

Incorporación al Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar. Requisitos:

A los efectos de solicitar la incorporación al Registro de Comercializadores de Materiales a

Reciclar, los sujetos deberán cumplir los siguientes requisitos:

a- Poseer la condición de responsable inscripto en el impuesto al valor agregado.

b- Realizar alguna de las actividades detalladas en los anexos II y III de la Resolución General
Nº 2849

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SEGUN "CODIFICADOR DE ACTIVIDADES" - FORMULARIO Nº 150 - RESOLUCION

GENERAL Nº 485 (Anexo 1)

SEGUN "CODIFICADOR DE ACTIVIDADES" - FORMULARIO Nº 150 - RESOLUCION GENERALNº485

(Anexo III)

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c- Declarar y mantener actualizado ante la A.F.I.P. el domicilio fiscal.

El procedimiento para la registración en el Registro se realiza mediante transferencia electrónica

de datos, a través de la página web de la AFIP, mediante el ingreso con C.U.I.T. y Clave Fiscal al
servicio “Sistema Registral”, opción “Registros Especiales”.

TITULO II - Regímenes de retención

CAPITULO I - Del impuesto al valor agregado

a) Operaciones comprendidas: Quedan alcanzadas por el presente régimen de

retención del impuesto al valor agregado las operaciones de compraventa de materiales a reciclar
provenientes de residuos de cualquier origen –“post consumo” o “post industrial”, incluyendo
insumos reutilizables obtenidos de la transformación de los mismos–, que se indican a
continuación: PET, papel y cartón, vidrio, plástico, metales ferrosos o no ferrosos. Las citadas
operaciones quedan excluidas del régimen general de retención establecido por la Resolución
General Nº 2854 (ex Resolución General Nº 18), y del régimen general de percepción dispuesto
por la Resolución General Nº 2408.

b) Sujetos obligados a actuar como agentes de retención: Los sujetos que se

encuentren inscriptos en el Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar deberán actuar
como agentes de retención del impuesto al valor agregado cuando adquieran a acopiadores,
galponeros o intermediarios alguno de los siguientes bienes: PET, papel y cartón, vidrio, plástico,
metales ferrosos o no ferrosos. Los sujetos que actúen como recicladores deberán actuar como
agentes de retención aun cuando no estén incorporados en el registro.

c) Sujetos pasibles de retención: Las retenciones se practicarán a las personas físicas,

sucesiones indivisas, empresas o explotaciones unipersonales, sociedades, asociaciones y demás
personas jurídicas de carácter público o privado –incluidos los sujetos pasivos del impuesto al
valor agregado, aquellos que revistiendo la calidad de uniones transitorias de empresas,
agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios, asociaciones sin existencia legal como
personas jurídicas, agrupamientos no societarios o cualquier otro ente individual o colectivo,
según el artículo 4º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado–, que revistan en el impuesto al valor
agregado la calidad de responsables inscriptos.

d) Alícuotas de retención. El importe a retener se determinará aplicando sobre el precio

neto de venta, que resulte de la factura o documento equivalente, las siguientes alícuotas:

5,25%: En las operaciones de compraventa de los productos alcanzados, efectuadas por los
sujetos inscriptos en el registro en la categoría generadores de scrap.

10,50%: En las operaciones de compraventa de los productos alcanzados, efectuadas por quienes
se encuentren inscriptos en el registro en las categorías acopiadores, galponeros e intermediarios.

Romina Farchetto

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21%: En las operaciones de compraventa de los bienes comprendidos, efectuadas por sujetos que
no se encuentren inscriptos en el registro o estén suspendidos.

Los agentes de retención deberán verificar, en oportunidad de realizar la primera operación, la

inscripción en el "Registro" del sujeto pasible de retención y que no se encuentre suspendido,
excluido o con inscripción cancelada

Este régimen de retención no se aplicará cuando el pago por la compra de los bienes alcanzados
sea realizado íntegramente en especie.

CAPITULO II

DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

a) Operaciones comprendidas: Se encuentran alcanzados por el presente régimen de

retención los importes correspondientes al pago de las operaciones de venta de materiales a
reciclar provenientes de residuo00s de cualquier origen, así como sus ajustes, intereses,
actualizaciones y otros conceptos, consignados en la factura o documento equivalente. Dichas
operaciones quedan excluidas del régimen general de retención del impuesto a las ganancias
establecido en la Resolución General Nº 830. La retención no será procedente cuando se trate de
operaciones de compraventa en las que el proveedor se encuentre adherido al Monotributo.

b) Sujetos obligados a actuar como agentes de retención: Se encuentran

obligados a actuar como agentes de retención, cuando adquieran los materiales a reciclar, los
sujetos inscriptos en el Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar, en las categorías
de acopiadores, galponeros e intermediarios. Asimismo, se encuentran obligados los que realicen
la actividad de recicladores aun cuando no se encuentren inscriptos en el registro.

c) Sujetos pasibles de retención: Son sujetos pasibles de retención los enajenantes,

destinatarios o beneficiarios –actúen o no como intermediarios– de los pagos que se efectúen por
cuenta propia o de terceros correspondientes a las operaciones de compraventa de materiales a
reciclar, sólo cuando se domicilien, residan o estén radicados en el país, y siempre que sus
ganancias no se encuentren exentas o excluidas del ámbito de aplicación del impuesto a las
ganancias.

d) Oportunidad de la retención: La retención se practicará en el momento en que se

efectúe el pago correspondiente.

e) Base de cálculo de la retención: La retención se calculará sobre los importes

correspondientes al pago de las operaciones de venta materiales a reciclar provenientes de
residuos de cualquier origen, así como sus ajustes, intereses, actualizaciones y otros conceptos,
consignados en la factura o documento equivalente, sin deducción alguna por compensaciones,
afectaciones u otra detracción que por cualquier concepto los disminuya, excepto que se trate de
los impuestos al valor agregado y sobre los ingresos brutos.

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f) Alícuota de retención: La retención a practicar se determinará aplicando sobre el

importe total de cada concepto que se pague, las siguientes alícuotas, según la condición que
revista el sujeto pasible de retención:

4%: Inscripto en el impuesto a las ganancias y en el registro.

20%: Inscripto en el impuesto a las ganancias y no inscripto en el registro o suspendido.

30%: Sin inscripción en el impuesto a las ganancias.

g) Monto no sujeto a retención: A los efectos de llevar a cabo la retención, siempre

que los sujetos pasibles se encuentren inscriptos en el impuesto a las ganancias y en el Registro de
Comercializadores de Materiales a Reciclar, se deberá tener en cuenta un monto no sujeto a
retención de $ 12.000.

h) Importe mínimo de retención: Cuando el sujeto pasible de retención se encuentre

inscripto en el impuesto a las ganancias y en el registro, corresponderá practicar la retención
siempre que el importe a retener sea igual o superior a cincuenta pesos ($ 50) [(Importe del pago
– $ 12.000) x 4% ≥ $ 50].

Consecuentemente, los sujetos no inscriptos en el impuesto a las ganancias y los no inscriptos en

el registro serán pasibles de retención independientemente del importe de la retención a
practicar.

TITULO III

REGIMEN DE INFORMACION

Se establece un régimen de información respecto de las operaciones de compra de los materiales

a reciclar provenientes de residuos de cualquier origen –“post consumo” o “post industrial”,
incluyendo insumos reutilizables obtenidos de la transformación de los mismos–, que se indican
a continuación: PET, papel y cartón, vidrio, plástico, metales ferrosos o no ferrosos.

SUJETOS OBLIGADOS: Se encuentran obligados a cumplir con el presente régimen de información

los recicladores, acopiadores, galponeros e intermediarios, que adquieran dichos materiales.

A efectos de suministrar la información, los sujetos obligados utilizarán el programa aplicativo

denominado "AFIP REGIMEN DE INFORMACION DE OPERACIONES DE COMPRA DE MATERIALES A
RECICLAR - Versión 1.0", que genera el formulario de declaración jurada Nº 956.

Titulo IV

Recolectores

Romina Farchetto

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Se entiende por recolector a la persona física mayor de DIECIOCHO (18) años, que no tenga la
condición de responsable inscripto en el impuesto al valor agregado, ni de empleado registrado y
se dedique —como actividad autónoma— a recoger y vender materiales reciclables, obtenidos de
los residuos urbanos dispuestos en la vía pública pasibles de ser revalorizados, excluyendo los
residuos peligrosos y/o patogénicos.

Los recolectores están exceptuados de emitir factura o documento equivalente por las
operaciones de ventas de los bienes a reciclar

Los sujetos inscriptos en el "Registro" que adquieran los bienes directamente a recolectores,
deberán utilizar para respaldar dichas compras el comprobante, cuyo modelo se consigna a
continuación.

Los adquirentes por cada operación deberán emitir el referido comprobante de compra por
duplicado, como mínimo, debiendo conservar este último en su poder.

El original deberá ser entregado, en todos los casos, al recolector-vendedor del bien.

Este comprobante de compra sólo permitirá la acreditación del cómputo del gasto en el impuesto
a las ganancias, no otorgando derecho alguno al cómputo de crédito fiscal en el impuesto al valor
agregado.

Romina Farchetto

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