• Las cuentas listadas en el Balance de

EL BALANCE DE COMPROBACION Comprobación están agrupadas en el orden en

que estas aparecen en los EEFF
Propósito: Se debe comprobar periódicamente la
• Si no existiera la igualdad entre los cargos y
vigencia del principio de la partida doble
los abonos será necesario hacer una revisión
en el diario y en el mayor para detectar
Definición: Es una lista de los títulos de las cuentas del posibles errores
mayor mostrando los totales del debe y haber para cada
cuenta y sus respectivos saldos (deudores en una Limitaciones: No verifica la autenticidad de los
columna y acreedores en otra) registros efectuados (registros no realizados,
registros erróneamente efectuados)
Objetivos:
1. Demostrar que se ha
El Balance de
cumplido con el principio
comprobación es un
de la partida doble
informe extracontable
2. Constituir una fuente para (no es un libro) que sirve
la elaboración de los como base para la
EEFF elaboración de los EEFF
Abril 3: Intereses diferidos = carga diferida = activo corriente = intereses no vencidos = desembolsos por
servicios recibidos que van a ser absorvidos en futuros ejercicios. Se presenta aquí como una cuenta de activo
que durante los siguientes períodos se convertirá en gasto.
Se paga un interés en las letras de 3%
Abril 4:
Es mercadería en tránsito
Abril 6:
Se ofrece un descuento por pronto pago antes de los 15 días de 2%. El crédito es a 30 dias
Abril 18:
Se cobra un interés de 3% mensual en las letras
Intereses por devengar = intereses por vencer = créditos diferidos = pasivo corriente (obligación futura)
Crédito diferido = ingreso que no corresponde al período en que se percibe y que se registra inicialmente como
pasivo en tanto que es traspasado a los ingresos de los ejercicios que debe afectar
AJUSTES CONTABLES • Lo que buscan estos principios es que la
información que obtengamos de los EEFF año
Definición: Es un asiento que no registra una tras año, pueda compararse entre sí.
transacción sino que “ajusta” o regulariza las cuentas en
• Es necesario que al final de cada período
el caso de que sea necesario hacerlo para que estas
contable se ajusten las cuentas que así lo
reflejen su saldo real al final del período.
necesiten para poder elaborar correctamente
los EEFF
Se realizan ajustes fundamentalmente para
respetar el cumplimiento de dos principios • El hecho de que se elabore un ajuste no quiere
contables: decir que los registros anteriores hayan estado
errados
• Principio de asociación (enfrentamiento), el
cual indica que los gastos que generaron los
ingresos se deduzcan de estos
• Principio de devengado, el cual indica que los
gastos y los ingresos que se deben considerar
para determinar el resultado económico o la
utilidad neta son los que corresponden a un
ejercicio sin considerar si se han pagado o
cobrado durante dicho período.
TIPOS DE AJUSTES CONTABLES
Gastos pagados por adelantado: Son aquellos gastos pagados antes de recibir un bien o servicio. Se obtiene un derecho el cual debe
registrarse en una cuenta del activo. Llegado el momento se recibirá el bien o servicio, el cual se irá consumiendo paulatinamente generando
un gasto. La parte no consumida (diferida) seguirá formando parte del activo, mientras que lo consumido (devengado) será registrado en una
cuenta de gasto. Ejemplo: seguros, alquileres, intereses,etc)
Depreciación de activos fijos: Son los cargos que se hacen por uso desgaste del activo fijo. Tiene su fundamento en el principio de
asociación, vale decir, el costo del activo se convierte en gasto a través de la depreciación, toda ves que el activo fijo está contribuyendo
directa o indirectamente a la generación de los ingresos, por lo que estos se enfrentarán con los gastos de depreciación
El tratamiento es muy similar al de los gastos pagados por adelantado, aunque aquí se utiliza una cuenta llamada depreciación acumulada.
La depreciación se genera: por uso del activo, por deterioro, por obsolescencia.

Depreciación = (costo del activo – valor de rescate)/vida útil del activo

Gastos acumulados: Son aquellos gastos pendientes de pago que aún no se han registrado debido a que el plazo de su pago todavía no ha
vencido. Deben ser reconocidos como gasto porque se han consumido o devengado durante el período.
Estimación para incobrables: Se originan a partir de la morosidad de los clientes. También se les conoce como “provisiones para cuentas
de cobranza dudosa” o “provisión para malas cuentas”
Al finalizar cada período, se debe estimar la parte que posiblemente no se va a poder recuperar de las cuentas por cobrar.
Ingresos cobrados por adelantado: Son aquellos ingresos que se producen cuando se recibe un cobro por adelantado por bienes o servicios
que se entregarán o brindarán en el futuro. En un primer momento se presenta como un pasivo, pero, cuando se entregue el bien o a medida
que se brinde el servicio, se convertirá en un ingreso.
Ingresos acumulados: Son aquellos pendientes de cobro que aún no se han registrado, ya que el plazo de su cobro aún no ha vencido.
Deben ser reconocidos como ingresos porque se han ganado o devengado durante el período.
Amortización de activos intangibles: Es el descargo del costo del activo intangible a lo largo del período de su vida útil como
consecuencia de recibir beneficios de este. Son ejemplos las patentes, crédito mercantil, remodelaciones, derechos de propiedad intelectual,
marcas de productos o servicios.
Costo de Ventas: Este costo es la misma cuenta que aparecerá en el EPYG restando a las ventas del período para obtener la Utilidad Bruta.
Su cálculo se basa en la fórmula:
Costo de ventas = Inventario Inicial + Compras Netas – Inventario Final
En donde:
Compras Netas = Compras + fletes – devoluciones y rebajas sobre compras + otros desembolsos vinculados con compras

Compensación por Tiempo de Servicios: La CTS es una retribución en dinero que la empresa por ley otorga al trabajador cuando este se
retira de ella. Todos los años la empresa deberá reconocer un gasto (Cuenta CTS) y, además, un pasivo (Cuenta Provisión para CTS). En la
actualidad las empresas depositan en los meses de Mayo y Noviembre de cada año los dozavos correspondientes