lll.

DISEÑO DEL SISTEMA CONTABLE

1. DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE

Son todos los elementos de información contable y financiera que se relacionan entre
sí, con el propósito de apoyar la toma de decisiones gerenciales de una empresa, de
manera más eficiente y oportuna, dicha información debe de ser analizada, clasificada
y registrada en los diferentes tipos de libros (Administrativos y Legales), seguidamente
debe ser resumida en los Estados Financieros, para así llegar a los usuarios finales
que se vinculan con el negocio y/o empresa, ya sean los inversionistas o dueños del
negocio y/o empresa, hasta los clientes y finalmente el gobierno.
Un sistema contable consta documentos comerciales, libros contables, procedimientos
y control interno, políticas contables, catalogo manual de cuentas para producir estados
financieros confiables y otros informes contables.

¿Qué es un libro contable?

Son todos aquellos archivos y documentos donde se presenta la información financiera
de la empresa, operaciones que se realizan durante un periodo de tiempo
determinado, y los cuales hay que legalizar de manera periódica, dicha legalización se
lleva a cabo por un contador autorizado por el Consejo de Vigilancia de la Contaduría y
Auditoria, seleccionado por el comerciante.

Libros de vista legal, obligatorios, contables.

o Libro diario.
Es donde se puede conocer la fecha, cuentas y demás detalles de cada operación pero no
el movimiento y saldo de cada una de las cuentas.

o Libro mayor.
Consiste en clasificar las operaciones por cuenta de tal forma que se pueda conocer el
movimiento y el saldo de cada una de las cuentas, en este libro no se describen las
operaciones de forma ordenada sino que por cuentas

o Libro de Estados financieros.

En este libro se anota desde el Balance inicial y los Estados Financieros de cada ejercicio y
la relación de cada una de las cuentas.

El registro de Estados Financieros contendrá:

I.- Los balances generales ordinarios.

35
II.- Los balances generales extraordinarios, ya sea que se practiquen por liquidación
anticipada del negocio, suspensión de pagos o quiebra, por disposición de la ley o por voluntad
del comerciante.
III.- Resumen de los inventarios relativos a cada balance.
IV.- Resumen de las cuentas que se agrupen para formar los renglones del propio balance.
V.- El estado de pérdidas y ganancias relativo a cada balance.
VI.- El estado de la composición del patrimonio. VII.- Cualquier otro estado que sea
necesario para mostrar la situación económica y financiera del comerciante.

VIII.- La forma en que se haya verificado la distribución de las ganancias o la aplicación de

las pérdidas netas.

o Libros de compras.
En este se anotan diariamente cada operación de compra de forma individual especificando
fecha, número de documento, nombre de proveedor y el valor de la compra; se totalizará
mensualmente.

o Libro de ventas al consumidor final.

En este se anotan diariamente el resumen de las ventas afectadas, indicando el rango de
documentos utilizados.

o Libro de ventas al contribuyente

En este se anotan diariamente cada venta efectuada, indicando la fecha, número de compra
y su valor.

2. CATALOGO DE CUENTAS

CATALOGO DE CUENTAS DE LA EMPRESA: Zapatería bota “El charro”

1 Activo

11 ACTIVO CORRIENTE

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTE

110101 Efectivo

110102 Caja chica

110103 Bancos

11010301 Cuenta corriente

11010302 Cuenta de ahorros

36
1102 CUENTAS POR COBRAR CORTO PLAZO

110201 Clientes

110202 Letras de cambio

1103 IVA CREDITO FISCAL

110301 Remanente IVA

1104 INVENTARIOS

110401 Inventario de productos terminados

12 ACTIVO NO CORRIENTE

1201 BIENES MUEBLES

120101 Mobiliarios y equipo de oficina

120102 Mobiliario y equipo de venta

120103 Depreciación acumulada de bienes muebles

1206 PAGO POR ANTICIPADO LARGO PLAZO

120601 Anticipos a los proveedores

2 PASIVO

21 PASIVO CORRIENTE

2101 CUENTAS POR PAGAR CORTO PLAZO

210101 Proveedores

2102 IVA DEBITO FISCAL

210201 IVA débitos por ventas a consumidores finales

210202 IVA débitos por ventas a contribuyentes

2103 GASTOS Y ENTEROS POR PAGAR

210301 Impuestos por pagar

210302 IVA por pagar

210303 Provisión pago a cuenta impuesto sobre la renta

22 PASIVO NO CORRIENTE

2201 OBLIGACIONES LABORALES POR PAGAR

37
220101 Indemnizaciones

3 PATRIMONIO

31 CAPITAL CONTABLE

3101 CAPITAL SOCIAL

310101 PAGADO

310102 NO PAGADO

3102 UTILIDAD ACUMULADA

310201 Utilidades del presente ejercicio

310202 Utilidades del ejercicio anterior

3103 DEFICIT ACUMULADO

310301 Déficit del presente ejercicio

310302 Déficit del ejercicio anterior

3104 SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVOS

310401 Superávit por revaluación de bienes muebles

3105 RESERVAS

310501 Reserva legal

310502 Reserva laboral

4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDOR

41 COSTOS Y GASTOS

4101 COMPRAS

410101 Compras locales

4102 GASTOS DE VENTA

410201 Sueldos y salarios

410202 Honorarios

410203 Horas extras

410204 Vacaciones

38
410205 Aguinaldos

410206 Bonificaciones

410207 Indemnizaciones

410208 Servicios de agua

410209 Energía eléctrica

410210 Papelería y útiles

410211 Alquileres

410212 Publicidad

410213 Materiales de aseo y ornato

410214 Impuestos municipales

410215 Mantenimiento de mobiliario y equipo de venta

410216 Artículos promocionales

4103 GASTOS DE ADMINISTRACION

410301 Sueldos y salarios

410302 Honorarios

410303 Horas extras

410304 Vacaciones

410305 Aguinaldos

410306 Bonificaciones

410307 Indemnizaciones

410308 Transporte y fletes

410309 Diversos

4104 GASTOS FINANCIEROS

410401 Intereses

4105 REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

410501 Rebajas sobre ventas

410502 Devoluciones sobre ventas

39
 4109 COSTO DE VENTA

5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDOR

51 VENTAS, SERVICIOS Y PRODUCTOS

5101 VENTAS

510101 Ventas locales

5102 REBAJAS Y DEVOLUCIONES EN COMPRAS

510201 Rebajas en compras

510202 Devoluciones sobre compras

6 CUENTAS DE CIERRE

61 CUENTA LIQUIDADORA

6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS

MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS

MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS

1 ACTIVO

11 ACTIVO CORRIENTE

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

El efectivo comprende el dinero en caja, así también los depósitos bancarios a la vista,
que son fácilmente convertibles en importes de efectivo.

Su saldo es de naturaleza deudora, representa la existencia en efectivo o equivalentes

de efectivo que la compañía tiene que cumplir con pagos de compromiso a corto plazo.

110101 Efectivo

Cuenta principal que registrará las entradas y salidas de los efectivos y sus
equivalentes, su saldo será deudor y representara los fondos no remesados en poder
del encargado de manejarlos.

Se cargará: con las cantidades que ingresen con cualquier concepto.

Se abonará: con las cantidades que egresen en efectivo, por remesas o cualquier otro
concepto.

110102 Caja Chica

40
Cuenta principal que registrará la creación de fondo fijo de acuerdo a las necesidades de
la sociedad, que servirá para cubrir gastos de menor cuantía, hasta un límite establecido.
Su saldo será deudor y en los balances aparecerá con el valor establecido.

Se cargará: con el valor asignado al fondo y con las cantidades en que se incrementa,
según acuerdo del consejo administrativo.

Se abonará: por l reducción del fondo y por su eliminación.

110103 Bancos

Cuenta principal que registrará los aumentos y disminuciones de fondos depositados; se

subdividirá según las instituciones bancarias con las que trabaje la sociedad, y el tipo de
cuentas que se abran; así como los depósitos a plazo a su favor. Su saldo es deudor.

Se cargará: con las remesas de fondos, los giros y depósitos de los clientes a cuentas
de la sociedad, aperturas de depósitos a plazo, notas de abono del banco, anulación
de cheques emitidos y ya contabilizados.

Se abonará: con los cheques emitidos y retiros efectuados, cancelación de depósitos a

plazo y notas de cargo.

1102 CUENTAS POR COBRAR CORTO PLAZO

Las cuentas por cobrar son activos que representan derechos exigibles que provienen
de ventas, servicios prestados, préstamos otorgados, rendimientos devengados y no
percibidos y cualquier otro concepto análogo que represente un derecho exigible a
favor de la sociedad en un periodo no mayor a un año. Saldo deudor.

1104 I.V.A. CRÉDITO FISCAL

En esta cuenta se registrará el valor del impuesto a la transferencia de bienes muebles

y a la prestación de servicios cargado a la sociedad por compras de bienes muebles
corporales y servicios, documentados con comprobantes de créditos fiscales y
registrados en el libro de compras correspondiente. Saldo deudor.

Se cargará: con impuesto cargado a la sociedad en los comprobantes de crédito fiscal.

Se abonará: en su liquidación mensual contra los débitos fiscales, con el objetivo de

acreditar los impuestos pagados que se detallan en la declaración correspondiente
contra el monto total de los impuestos cobrados a los accionistas y clientes a favor del
fisco.

1105 INVENTARIOS

Cuenta principal que registrará las existencias de mercancías, materia prima, materiales de
empaque, combustibles y lubricantes, repuestos y accesorios, producto terminado y la
producción en proceso, la cual será determinada mensualmente con el traslado de los
costos de producción a esta cuenta, por órdenes de producción que quedaron en tal

41
situación al cierre contable de cada mes, operación que será revertida al inicio de cada
mes. Saldo deudor.

Se cargara: con el valor de las existencias tales como materias primas, materiales,
combustibles, repuestos, así también con el traslado de los costos de producción que
integran la producción en proceso, la cual se determinara mensualmente.

Se abonará: durante el ejercicio con el costo de venta de los productos terminados;

con el consumo de la materia prima, materiales, combustibles y repuestos, así también
con el traslado de producción en proceso a los costos de producción, cuya operación
se hará mensualmente en el inicio de cada mes.

12 ACTIVO NO CORRIENTE

1201BIENES MUEBLES

Cuenta que registra el costo de terrenos, construcciones, mejoras y planta y equipo;

son los bienes tangibles que posee la sociedad para el uso en la producción o
suministro de bienes y servicio. Saldo deudor.

Se cargará: con el costo de adquisición, construcción o construcción de bienes

inmuebles depreciables y no depreciables, mejoras e incrementos por ajustes al valor
de mercado de aquellos bienes que por su naturaleza no se pueden trasladar de un
lugar a otro y que serán de uso exclusivo de la empresa y con el valor de adquisición
de planta y equipo, con el valor de las mejoras que alarguen la vida de estos y que
estén destinados al uso de la empresa para cumplir con su finalidad.

Se abonará: con el valor de propiedades bienes inmuebles y planta y equipo,

destrucción por pérdida de valor debido a una minusvalía y por ajustes o correcciones.

1202 PAGOS POR ANTICIPADO LARGO PLAZO

Bajo esta cuenta se registraran los pagos efectuados con anticipación a su vencimiento
o utilización y que tienen vigencia en plazos superiores a un año. De igual forma se
consta de los anticipos a los proveedores de mercaderías, quienes de convierten en
deudores.

Se cargara: Esta cuenta se cargara con los pagos de los gastos o compras que se
harán efectivas hasta un plazo mayor a un año.

Se abonara: Esta cuenta se abonara con la liquidación total o amortización de los

anticipos al ser utilizados o ser cubiertos por su vencimiento de plazo.

2 PASIVO

42
21 PASIVO CORRIENTE

2101 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO

Cuenta que registrará el valor de todo movimiento de las deudas contraídas, por las
compras y otras transacciones al crédito, locales y extranjeras, efectuadas por la
sociedad. Saldo Acreedor.

Se abonará: con la mercancía adquirida u otros servicios recibidos al crédito en el país

o en el exterior.

Se cargará: con los pagos que la sociedad realice para cancelar o abonar la cuenta de
la mercadería, servicios adquiridos al crédito.

2102 IVA DEBITO FISCAL

Registra el valor del impuesto al valor agregado (IVA) trasladado a los clientes por las
ventas de bienes muebles o a la prestación de servicios que realiza la sociedad. Saldo
acreedor.

Se abonará: con el valor del impuesto tasado, trasladado a los clientes.

Se cargará: con el valor de los ajustes del periodo por debito fiscal, con el importe al
crédito fiscal para determinar el impuesto a pagar al final del periodo mensual.

2103 GASTOS Y ENTEROS POR PAGAR

Representa el valor de los gastos provisionados y pendientes de pagos originadas por

gastos de tipo laboral enteros de impuestos y otros similares, los cuales deberán
cancelar lo más pronto posible.

Se cargara: se cargara con los pagos totales o parciales ajustes o correcciones a los
valores de los gastos y demás valores provisionados.

Se abonara: Con los valores que la empresa provisione o esté pendiente de pago, ya
sea en concepto de gastos o demás obligaciones que no se encuentren vencidas o no
han sido utilizadas totalmente.

22 PASIVO NO CORRIENTE

2201 OBLIGACIONES LABORALES POR PAGAR

Representa los valores contraídos en concepto de reserva de la empresa , en virtud de

la ley respectiva o de los contratos de trabajo.

43
3 PATRIMONIO

31 CAPITAL CONTABLE

Rubro de agrupación que incluirá aquellas cuentas en donde se lleve el control del
capital invertido, los excedentes que se obtengan de las operaciones que desarrollen la
sociedad, donaciones, reservas y revaluaciones. Saldo acreedor

3101 CAPITAL SOCIAL

Cuenta que registrará el valor nominal de las acciones suscritas por los accionistas y
que constituyen el capital social de la sociedad. Saldo acreedor.

Se cargará: con el valor nominal de las acciones en forma parcial o total por retiro de
accionistas.

Se abonará: con el valor nominal de las acciones suscritas por los accionistas al
constituirse la sociedad, o incremento por llamamientos de capital y sus modificaciones.

3102 RESERVAS

Esta cuenta registrará la parte deducida de los excedentes de cada ejercicio económico,
según lo señalado en los estatus, o lo acordado en la junta general de accionistas.

310201 Reserva Legal

En esta cuenta se registraran los excedentes restringidos que por ley deben
mantenerse en el haber social. Saldo acreedor.

Se cargará: con las disminuciones que se efectúen de acuerdo a la normativa legal.

Se abonará: al finalizar el ejercicio económico con el porcentaje legal de los

excedentes que por obligación deben separarse, dichos excedentes deben ser
mantenidos para hacerle frente a las obligaciones sociales en detrimento de la
capacidad de la sociedad para solventar sus necesidades.

3103 UTILIDAD ACUMULADA

Cuenta principal que registrara las utilidades obtenidas en el ejercicio económico que
se cierra y ejercicios anteriores que se encuentren pendientes de aplicación. Saldo
acreedor.

310301 Utilidades de Ejercicios Anteriores

Cuenta que registrara las utilidades obtenidas en ejercicios económicos de años

anteriores al que se cierra. Saldo Acreedor.

Se cargará: con la aplicación definitiva acordada por la Junta General de accionistas.

Se abonará: con el valor de las utilidades obtenidas en ejercicios anteriores.

44
310302 Utilidades del Presente Ejercicio

Cuenta que registrará las utilidades obtenidas en el ejercicio económico que se cierra.
Saldo acreedor.

Se cargará: con la aplicación definitiva acordada por la Junta General de Accionistas.

Se abonará: con el valor de las utilidades obtenidas del ejercicio que se cierra:

3104 SUPERÁVIT

Cuenta principal que registrara el valor de las distintas revaluaciones aplicadas a los
activos fijos de la empresa, con el objeto de determinar su valor real y el valor de la
fluctuación de las inversiones adquiridas por la empresa al final del periodo. Saldo
acreedor.

Se cargará: con la capitalización de los revalúos al venderse los bienes revaluados y

por las disminuciones de la fluctuación de las inversiones.

Se abonará: al constituirse los distintos revalúos de los bienes que integran al activo
fijo, por medio de un peritaje y por la variación de fluctuación de las inversiones en un
periodo determinado.

3105 DEFICIT ACUMULADO

Registrará el valor de las pérdidas netas acumuladas de cada ejercicio económico.

310501 Deficit de Ejercicios Anteriores

Registrará el valor de las pérdidas netas acumuladas en los ejercicios económicos

anteriores. Saldo acreedor.

Se cargará: con el valor de las pérdidas netas de operación de cada ejercicio económico.

Se abonará: con la cantidad que la Junta General de Accionistas acuerde liquidar.

310502 Déficit del Presente Ejercicio

Registrará el valor de las pérdidas netas acumuladas del presente ejercicio económico.
Saldo acreedor.

Se cargará: con el valor de las pérdidas netas de operación de cada ejercicio económico.

Se abonará: con la cantidad que la Junta General de Accionistas acuerde liquidar:

4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

41 COSTOS Y GASTOS
45
En este rubro se agruparán las cuentas que registren el desarrollo de las actividades
de producción de la sociedad y representa la acumulación de costos incurridos en el
periodo económico.

4101 COMPRAS

Representan el valor entero de las compras de mercaderías realizadas durante el

periodo, las cuales están inmersas en la determinación del costo de lo vendido al final
del ejercicio.

Se cargara: Con el costo de adquisiciones e importaciones de mercaderías para la

venta.

Se abonara: Con la liquidación de la cuenta para la determinación final de las

utilidades o pérdidas del ejercicio contra la cuenta de cierre 6101 pérdidas y ganancias.

4102 GASTOS DE VENTA

Se registra el valor de los gastos por servicios y los ocasionados por la

comercialización de la mercadería de la sociedad. Saldo deudor.

Se cargará: con el valor de los gastos ocasionados por la comercialización de la

mercadería de la sociedad.

Se abonará: con el valor de los gastos hechos por este concepto al final del ejercicio,
cargándole a la cuenta pérdidas y ganancias.

4201 GATOS DE ADMINISTRACIÓN

Registra todos los gastos ocasionados por las actividades administradas por la sociedad.
Saldo deudor.

Se cargará: con los gastos ocasionados por las actividades administrativas de la

sociedad

Se abonará: con el valor total de los gastos hechos por este concepto al final del
ejercicio, cargándose a la cuenta de pérdidas y ganancias.

4103 GASTOS FINANCIEROS

Registra el valor de los gastos ocasionados por los pagos de intereses a las cuentas de
ahorros y depósitos a plazo de los accionistas y por financiamientos recibidos por la
sociedad, otorgados por cualquier institución financiera o persona natural. Saldo deudor.

Se cargará: con el valor de los gastos efectuados.

Se abonará: con el total de los gastos al final del ejercicio, cargándolos a la cuenta
pérdidas y ganancia.

46
4104 REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

Representan el valor acumulado correspondiente a todas las rebajas y devoluciones

sobre ventas, otorgadas por la sociedad a los clientes de la misma durante el ejercicio
económico, las cuales estarán inmersas en la determinación de las utilidades de
operación al final del ejercicio.

Se cargara: Con los valores generados en conceptos de rebajas de precios de venta y

devoluciones de mercaderías por diferentes circunstancias aceptadas por la sociedad.

Se abonara: Con la liquidación por cierre del ejercicio contra la cuenta 6101 pérdidas y
ganancias para la determinación de las utilidades o perdidas resultantes de dicho
periodo contable.

5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

51 VENTAS, SERVICIOS Y PRODUCTOS

Se registran todos los ingresos provenientes de las actividades propias de la sociedad.

5101 VENTAS

Cuenta principal que registrará el importe total de ventas realizadas al contado y al

crédito durante el ejercicio o un periodo determinado. Saldo acreedor.

Se cargará: se carga al liquidarse los resultados del ejercicio contable de la empresa.

Con cargo a la cuenta pérdidas y ganancias.

Se abonará: se abona al efectuarse las ventas en los distintos meses y por ajustes y
correcciones.

5102 REBAJAS Y DEVOLUCIONES EN COMRPAS

Esta cuenta representa el valor generado en conceptos de rebajas a los precios de

compras o devoluciones de mercaderías a los proveedores por diversas razones.

Se cargara: Esta cuenta se cargará y se liquidara al final de cada ejercicio contable

contra la cuenta 6101 de pérdidas y ganancias para la determinación de las utilidades
o pérdidas del ejercicio.

Se abonara: Con todos los ingresos generados por devoluciones de mercadería

comprada o rebajas en los precios de las mismas. Su saldo es acreedor.

47
6 CUENTAS DE CIERRE

Agrupa las cuentas para controlar los valores que representan derechos obtenidos y
obligaciones asumidas por la sociedad. Cuenta puente para determinar el excedente o
pérdida del ejercicio económico.

61 CUENTAS LIQUIDADORAS

Bajo este rubro se llevara la cuenta que nos señalara si la sociedad obtuvo excedentes
o perdidas en el ejercicio de sus operaciones.

6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Cuenta principal que servirá para centralizar y liquidar los saldos de las cuentas de
resultado deudoras y acreedoras al final del ejercicio económico, con el fin de
establecer el excedente o las pérdidas de las operaciones de la sociedad.

Se cargará: con el total de los saldos de las cuentas de resultado deudoras y con el
valor del excedente obtenido al trasladarlo al valor del excedente.

Se abonará: con el total de las cuentas de resultado acreedoras y con el valor de la

pérdida sufrida al trasladarla a la cuenta de pérdidas.

F: ______________________ F: ____________________

Represente Legal Contador

3. POLITICAS CONTABLES

A continuación se describen algunas políticas contables para efectos del registro,

presentación y divulgación de la información financiera contable en los estados
financieros, las cuales no son restrictivas por naturaleza y no constituyen una limitación
para el ejercicio del adecuado juicio profesional de acuerdo con las Normas
Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas.

1. El sistema de contabilidad se desarrollará sobre la base de acumulación o devengo

contable, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera para
Pequeñas y Medianas Empresas, reconociendo los ingresos cuando se devenguen,
aunque no se hayan percibido, así también los gastos se reconocerán cuando se
incurran, aunque no se hayan pagado.

48
2. El ejercicio económico es de un año, comienza del 01 de enero y termina el 31 de
diciembre de cada año, conforme a lo establecido en la Ley de Impuesto sobre la Renta.

3. La estimación de la provisión para cubrir pérdidas por cuentas de dudosa

recuperación, se establecerá con base a las disposiciones legales aplicables.

4. El sistema para la contabilización de los inventarios será por el método de costos

promedio.

5. Todas nuestras ventas serán calculadas con IVA agregado y/o incluido.

6. Se determinará el costo unitario de cada producto tomando como base el costo de ventas
acumulado por cada producto, el costo de ventas se dividirá entre las unidades para obtener el
costo por unidad.

7. Los bienes muebles e inmuebles que adquieran para destinarlos al uso de la sociedad, en
el desarrollo de sus operaciones, que pasen a formar parte de las propiedades, planta y
equipo, se regirán al “costo de adquisición”, este concepto incluirá para efectos de bienes:

a) Los costos y gastos incurridos tales como: el precio de compra, los gastos e impuestos de
importación y de más costos de la empresa.

8. La depreciación de los bienes sujetos de deterioro por uso, se constituirá de acuerdo con
el método línea recta, observando en todo caso el cumplimiento de la forma y plazos mínimos
establecidos en la Ley de Impuesto sobre la Renta.

9. La reserva legal se determinara en la cuantía del 7% de las utilidades de operación obtenidas

anualmente, hasta que su saldo presente la quinta parte del Capital Social, como límite máximo.

10. Otras políticas o estimaciones susceptibles de registro, que en el transcurso de sus

operaciones la Administración Superior de la Sociedad, adopte por disposición legal o decisión
administrativa.

4. REGISTROS

DIARIO TABULAR
Existen dos formas de registrar las operaciones. La primera, consiste en emplear
tantos renglones como cuentas afecte la operación o sea tal como se hace el registro
en el Diario Continental; la segunda, consiste en suprimir en el espacio de concepto,
los nombres de las cuentas afectadas, y tan solo emplear de él, para redactar cada
operación, uno o varios renglones si fuere necesario. La segunda forma de registrar las
operaciones en el Diario Tabular tiene, en relación con la primera las siguientes
ventajas:

49
a) Mayor rapidez en el registro de operaciones, debido a que no se anota el nombre
de las cuentas afectadas
b) Las operaciones se registran en menos renglones, lo cual hace caber mayor
número de asientos en cada hoja del Diario Tabular

Pases del Diario tabular al Mayor. El Diario Tabular evita que los asientos pasen
diariamente, uno a uno, a las cuentas del Mayor; los asientos de éste pasan por
concentración a las cuentas del Mayor.
Concentración. Es el asiento que, al terminar el ejercicio, pasa del Diario tabular a las
cuentas del Mayor, y que comprende todos los asientos efectuados durante uno o
varios días.
Período de concentración. El espacio de tiempo que se tome para concentrar los
asientos del Diario tabular a las cuentas del Mayor, se llama período de concentración,
el cual por lo regular es de un mes.

DIARIO MAYOR UNICO: Los asientos que originan las operaciones efectuadas se
registran en la parte destinada al Diario en la misma forma que en el Diario continental;
en seguida, dichos asientos se pasan a la parte destinada al Mayor, escribiendo
únicamente las cantidades de cargo y abono en las columnas de las cuentas que
indican los asientos del Diario.
Precisamente en el hecho de transferir los asientos del Diario al Mayor esta la ventaja
principal del Diario Mayor único, ya que al pasarlos no es necesario anotar fechas,
contracuentas, número de asiento y folio de las contracuentas, datos que, por cada
asiento, es indispensable anotar el libro Mayor cuando se lleva separado del Diario.

PROCEDIMIENTO CENTRALIZADOR
El procedimiento Centralizador se basa en asignar un diario especial a cada clase de
operación que se efectúen repetidas veces. Para fijar el número de diarios especiales
que deben establecerse al implantar este procedimiento es preciso determinar cuáles
son los grupos de operaciones que se repiten frecuentemente por lo cual, se
establecen tantos diarios especiales como grupos de operaciones que se encuentren
en las operaciones antes señaladas.

DIARIO DE COMPRAS
Se establece cuando la empresa efectúan compras de mercancías con frecuencia, en
él se deben registrar las adquisiciones de mercancías, los gastos de compra y las
devoluciones y rebajas sobre compras.
Rayado del diario de compras. Debe contener columnas de valores suficientes para
registrar los cargos y abonos de las cuentas que se vean afectadas por las compras,
gastos de compra, devoluciones y rebajas sobre compras y además; columnas y

50
espacios apropiados para anotar fecha de la operación, número de partida, número de
factura o nota y nombre del proveedor.
Algunas formas de registro de operaciones en el Diario de Compras pueden ser:
Compras al contado. Se cargan en la cuenta de Almacén y se abonan en la de
Compras al contado; además, en el Diario de caja, se cargan en la cuenta de Compras
al contado y abonan en la de Caja
Compras a crédito. Se cargan en la cuenta de almacén y se abonan en la colectiva de
Proveedores. No afectan a otro Diario
Compras con garantía documental. Se cargan en la cuenta de Almacén y se abonan
en la de Proveedores - Cuenta puente; además, en el Diario de documentos por pagar
se cargan en la de Proveedores - Cuenta puente y se abonan en la de Documentos por
pagar
Gastos de compras en efectivo: Se cargan en la cuenta de Almacén y se abonan en
la de Acreedores diversos – Cuenta puente; además, en el Diario de caja se cargan en
la de Acreedores diversos – Cuenta puente y se abonan en la de Caja

DIARIO DE VENTAS
Se establece cuando la empresa efectúa ventas de mercancías con frecuencia, en él
se deben registrar las ventas y las devoluciones y rebajas sobre ventas.
Rayado del Diario de Ventas. Debe contener suficientes columnas de valores para
asentar los cargos y abonos de las cuentas que se vean afectadas por las ventas y las
devoluciones y rebajas sobre ventas, y además, columnas y espacios apropiados para
anotar: fecha de la operación, número de partida, número de factura o nota y nombre
del cliente.
A continuación se presentan los asientos que producen las ventas, devoluciones
y rebajas sobre ventas:
Ventas al contado
Ventas a crédito
Ventas con garantía documental
Devoluciones sobre ventas en efectivo
Devoluciones sobre ventas al crédito
Rebajas sobre ventas en efectivo
Rebajas sobre ventas al
crédito El IVA por pagar

PROCEDIMIENTO DE DIARIO Y CAJA

El procedimiento de Diario tabular, del que se hablado en el capítulo anterior, no obstante

que tiene la ventaja de simplificar el registro de las operaciones debido a que evita los
pases constantes a las cuentas del libro mayor, lo cual representa un considerable ahorro

51
de tiempo, solo conviene implantarlo en empresas de limitado campo de actividad
comercial, por tener el inconveniente de que el registro debe ser hecho por una sola
persona, y esta no podría hacerlo, oportunamente, en aquellas que efectúan un gran
número de operaciones.

El procedimiento de Diario y Caja precursor de la distribución del trabajo, es el resultado de

la primera evolución que tuvo el Diario Continental al dividirse en dos diarios.

Operaciones de caja: Son las que originan ingresos o egresos de dinero efectivo;
como, por ejemplo las ventas y compras al contado riguroso, los abonos recibidos de
cliente, los abonos a proveedores, los pagos por sueldos, renta, luz, etc.

Operaciones de Diario: Son las que no promueven movimiento de dinero efectivo, tales
como ventas y compras a crédito, ventas y compras garantizadas con documentos, etc.

DIARIO DE SALIDAS DE ALMACÉN

El Diario de salidas de almacén, llamado con más propiedad de costo de ventas,

puesto que en el se registran las ventas y las devoluciones sobre ventas a precio de
costo, se debe establecer siempre que exista el Diario de ventas y que, además, el
procedimiento que se lleve para registrar las operaciones de mercancías sea el de
inventarios perpetuos.

Rayado del diario de salidas de almacén: Debe contener suficientes columnas de

valores para anotar los cargos y abonos de las cuentas que se vean afectadas por las
ventas y las devoluciones sobre ventas a precio de costo, y además, columnas y
espacios apropiados para asentar: fecha de la operación, numero de partida, numero
de nota de salida o entrada, cantidad, nombre y costo unitario de los artículos que
salen del almacén o entran en él.

PROCEDIMIENTO DE PÓLIZAS
Las pólizas son documentos de carácter interno, en los cuales se anotan las operaciones,
detallada y ordenadamente, o sea tal como se registran las operaciones en
el Diario Continental. Las pólizas se hacen por duplicado o más ejemplares; al original
se le anexan los documentos (facturas, notas, recibos, etc.) que comprueban las
operaciones registradas. Para que el registro de las operaciones sea más rápido y
claro, debe hacerse mediante el empleo de computadora, en lugar de hacerlo en forma
manuscrita; por este motivo, al procedimiento de pólizas se le considera como el
precursor de los procedimientos mecanizados.

En las pólizas, se deben hacer constar las firmas de las personas que intervinieron en
su formulación, revisión y autorización, a fin de precisar responsabilidades. Las
personas encargadas de formular las pólizas, toman los datos directamente de los
documentos para hacer los asientos respectivos; hecho lo cual, a la pólizas originales
les anexan los comprobantes, les ponen su firma y se las pasan al contador para que
este a su vez las firme, en caso de que los asientos estén correctos, y las pase al

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funcionario encargado de autorizarlas, mediante su firma, para que puedan ser
registradas en los libros y registros auxiliares.
Los asientos de pólizas, una vez que se han autorizado, se deben pasar a diarios
tabulares sin concepto, denominados registros de pólizas y, además, a las subcuentas
de los mayores auxiliares. Los datos para hacer los asientos en los registros de pólizas
y en las subcuentas, se toman de las pólizas y de sus copias, respectivamente.
Concluida la anotación en los registros y en los mayores auxiliares, las pólizas se deben
archivar por numeración progresiva, con objeto de poderlas localizar con mayor facilidad.

Cada fin de mes por lo regular, se suman los cargos y abonos que recibieron las
cuentas en los registros de pólizas y con los totales se forma un solo asiento de
concentración que se pasa al Diario General.
Por último, los asientos de concentración que recibe el diario general se pasan el libro
mayor y de éste se toman los datos para la formación de estados financieros.

5. DOCUMENTACION
I. CHEQUE

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LETRAS DE CAMBIO

II. DOCUMENTOS DE

INSTITUCIONES PLANILLA ISS

III. IVA

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IV. FORMULARIOS IVA

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56
1. ESTADOS FINANCIEROS

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