FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PROYECTO DE TESIS

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Y PROPUESTA

DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LA
EMPRESA “RESTAURANT TURÍSTICO Y CEVICHERÍA
LA COSTA VERDE E.I.R.L NUEVO CHIMBOTE 2018”.

Autor (A):

GALLEGOS FLORES YURIKO MILUSCA

Asesor Temático:

Mg. DE LA CRUZ ASMAT ROLANDO AGUSTIN

Asesor Metodológico:

Dr. MUCHA PAITÁN ANGEL JAVIER

Línea de Investigación:

AUDITORIA Y PERITAJE

CHIMBOTE- PERÚ

2018
GENERALIDADES

Título:

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Y PROPUESTA DE UN

SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LA EMPRESA
“RESTAURANT TURÍSTICO Y CEVICHERÍA LA COSTA VERDE
E.I.R.L NUEVO CHIMBOTE 2018”.

Autor:

Yuriko Gallegos Flores

Asesor:

Mg. De La Cruz Asmat Rolando

Tipo de Investigación:

Descriptiva – propositiva

Línea de investigación:

Auditoria y Peritaje

Localidad:

Nuevo Chimbote

Duración De La Investigación:

Cuatro meses
 I. INTRODUCCIÓN
1.1 Realidad Problemática
A NIVEL INTERNACIONAL:
Por lo tanto esto no solo ocurre en nuestro país sino que a nivel
internacional como Gómez (2012) menciona que en Guatemala las
empresas de comida rápida no tienen en cuentan lo que es un sistema de
control interno basado en la norma COSO, por lo cual no tienen
conocimiento que esto les ayudaría en sus objetivos, reducción del riesgo,
manejo de efectivo y en sus procedimientos de su empresa.

Los cinco componentes del COSO son importantes para cumplir el objetivo
de la información financiera fiable y aunque cada componente debe estar,
presente y en funcionamiento, esto no significa que debe funcionar de
forma idéntica o al mismo nivel en cada empresa, pueden existir algunas
compensaciones entre componentes. Lo cual les impide al crecimiento de
su capital y de poder lograr mayores utilidades y crecer como empresa.

Por lo cual en estas empresas de comida rápida se pudo ver que no se

sabe correctamente cual es la liquidez y rentabilidad que pueden generar
solo se tiene un aproximado y supuestos de ganancias lo cual podría ser lo
contrario.

Como también nos dice Delgado que en la producción de la empresa

FUNDIMEGA SA no cuenta con un control interno lo cual hace que su
producción no sea tan eficaz, porque si se contara con un manual de
funciones los empleados tuvieran claro sus procedimientos a desarrollar en
la producción, y esto nos podrá dar una mejor productividad que pueda
llevar a una reducción de costos por eso se busca imponer un modelo de
control interno para esta área.

Ya que las pequeñas y medianas empresas en la actualidad, son pocas las

que cuentan con el control adecuado de su control interno en el
departamento de producción debido a que son familiares en gran mayoría
y por lo cual estas carecen de una organización adecuada y falta de
manuales de procedimientos y de políticas que sean conocidas por todos
los integrantes de la empresa.

A NIVEL NACIONAL

Por lo general en nuestro país, En Los Restaurantes de la Provincia de

Ayabaca – Piura, como podemos ver en la cuales carecen de un adecuado
control interno, de acuerdo con la investigación de Alfaro (2015), determino
que los restaurantes no cuentan con procedimientos de control interno, no
aplican medidas en el desarrollo de sus operaciones comerciales,
ejecutándolas empíricamente de acuerdo a sus conocimientos. La poca
atención a la parte financiera debido a que son los mismos propietarios
quienes reciben el producto de las ventas , no se realiza el cruce de
información con los comprobantes de pago los que muchas veces no se
emiten esto no obedece a una norma del control interno que es el arqueo
de caja. Estas acciones denotan el empirismo de los empresarios del lugar,
la falta de capacitación empresarial de sus propietarios que al no
implementar control en sus gastos e ingresos, y al no realizar depósitos a
una cuenta bancaria no podrán de manera responsable determinar
cuantitativamente la liquidez y el crecimiento del capital de su empresa.

Según .(Verrando, 2015), la empresa restaurant Pollos A La Brasa La

Cabaña Sullana, empresa dedicada a la venta de pollos a la brasa ha tenido
mucho éxito por su delicioso sabor y atención, a pesar de esto no ha podido
tener un crecimiento como ellos hubiesen querido debido a que no cuenta
con un manual de funciones ni un adecuado control de sus materiales y en
caso se perdiera o dañaría uno de estos no existen reparaciones, según la
investigación no cuentan ni con un control de ingresos y salidas de insumos
por lo tanto no existe una revisión de inventarios lo cual hace que estén
propensos a fraudes y a una gran pérdida del capital, por este motivo es
mejor obtener un sistema de control interno por más pequeña que sea la
empresa ya que si se tuviera se tendría mejor organizada la empresa. A su
vez podría dar un crecimiento y una expansión de la entidad.

A NIVEL LOCAL

En la actualidad en nuestro país el crecimiento de restaurantes ha crecido

en un 2.16% según la (INEI) pero como muchos sabemos esto es debido
al incremento de turismo, ya que somos un país multicultural y con una
buena gastronomía y a su vez por un crecimiento económico. Por lo tanto
esto género que hoy en día existan más micro empresas que se dedican a
la venta de comida y a la ves algunas que no tienen una formalidad y otros
que si se formalizan pero solo son micro empresas y a pesar de tantos años
de trabajo estos no llegan hacer grandes empresas o a poder tener
franquicias a nivel nacional e internacional, por distintos motivos.

Esto es generado ya que los dueños son muchas veces sus propios
gerentes y al no tener conocimientos de contabilidad no saben cuál es su
verdadero crecimiento y ver si en el día ellos están ganando o perdiendo
dinero o si lo invertido les está generando utilidades.

Lo cual es un gran problema en la mayoría de los restaurantes de nuestro

país, pero esto se puede solucionar y dar mayor confiabilidad de su liquidez
teniendo un sistema de control interno basado en la norma coso.

Como en la empresa LA COSTA VERDE, se ha podido observar que

atraviesa con un problema de conocimiento de cómo tener un control en
su empresa ya que, como es una empresa familiar no tienen un inventario
ni mucho menos realizan un arqueo de caja y esto hace que genere
especulaciones de la familia al no poder tener un control de todos sus
movimientos, ya que se dice siempre que todo está invertido en la empresa
pero eso no es lo que refleja y no se sabe que realizan día a dia, por lo
cual viene siendo un problema continuo y esto ha hecho que esta empresa
por más que tenga años en el mercado y buen reconocimiento de ello, no
 ha podido crecer a comparación de otras entidades de su competencia. Por
lo que se llega a la conclusión que el control interno tiene gran importancia
por más que sea un pequeña empresa y esta la necesita con urgencia.

1.2 Trabajos Previos

A NIVEL INTERNACIONAL

TITULO: Procedimiento para la creación de una unidad de auditoría interna

para el sector de restaurantes de comida rápida del comercio de
hamburguesas, ubicados en el municipio de San Salvador.

AUTORES: Ávila Pineda, Alonso Donely Galdámez Chávez, Verónica

Lourdes Salas Clavel, Gustavo Adolfo

FECHA: 2014, Abril

LUGAR: San Salvador – El Salvador

CONCLUSIONES:

a) No existe la unidad de auditoria interna en este tipo de empresas y

regulan sus operaciones de acuerdo a regulaciones del código de salud, y
no verifican el cumplimiento de obligaciones formales y sustantivas de la
organización mediante la ejecución de auditorías internas.

b) Cuentan con un supervisor de calidad que se dedica a revisar el

cumplimiento de aspectos generales en el área de operaciones, ventas,
atención al cliente, e inventarios. c) Las actividades que reporta el
supervisor de calidad no son realizadas con independencia dentro de la
organización, ya que depende y reporta a la gerencia de operaciones.

d) El trabajo no está orientado en un enfoque de gestión basado en riesgos,

ni tienen planes estratégicos para el desarrollo de una auditoria que ayude
al cumplimiento de objetivos organizacionales.
TITULO: Implementación de un sistema de control interno para el
departamento de ventas de la empresa “DISAVUG CIA. LTDA”.

AUTOR: Fabián Valdez

FECHA: 2011

LUGAR: Cuenca – Ecuador

CONCLUSIONES:

La empresa distribuidora de alimentos Valdez Urgiles & a Cia Lida muestra

un crecimiento sostenido de sus ventas en un mercado cubierto por
aproximadamente por 1087 clientes; repartidos en las diferentes áreas
geográficas en donde opera la misma.

DISAVUG Cia Lida, no tiene implementado un sistema de control interno

en el departamento de ventas lo cual puede implicar pérdidas potenciales
o cuantiosas en dicha empresa, ya que sin este es difícil detectar las
posibles falencias del proceso.

El control interno de las ventas de DISAVUG, se ha desarrollado en base a

su reglamento interno, sin embargo, existen fallas considerables pues los
niveles de control para el departamento de ventas son relativamente bajo y
los de recuperación de cartera se extienden de los parámetros establecidos
repercutiendo en forma negativa en los resultados de la empresa.

Durante el periodo 2005-2007 las ventas han tenido un nivel similar sin
mostrar una tendencia clara de crecimiento, luego de dicho año las ventas
han tenido un notable crecimiento del 12% según la tendencia remitida del
estado de resultados.

La importancia creciente que se ha venido dando ha fortalecido la

expansión de la empresa, sin embargo es evidente que se mantienen
enormes diferencias con empresas que operan de manera similar, pues
algunas cuentan con mejor tecnología y procesos, mientras esta quizás por
su pequeño tamaño, todavía se encuentran en una etapa de desarrollo de
los elementos de gestión y control de ventas básicas, reflejándose esta
situación estacional en la que se encuentra por el momento.

A NIVEL NACIONAL

TITULO: El control interno y su impacto en la gestión financiera de las

mypes de servicios turísticos en Lima metropolitana.

AUTORES: Linda Prisce Vilca Narvasta

FECHA: 2012

LUGAR: Lima – Perú

CONCLUSIONES:

a. Las Mypes de servicios turísticos de Lima Metropolitana, aplican

inadecuadamente procedimientos para la adecuación del control interno,
debido a que la estructura organizativa responde a un tamaño reducido de
personal y a un manejo gerencial de este tipo de organización empresarial.

b. Existe una inadecuada aplicación del control interno relacionado con la

separación de funciones afines, por lo tanto esto influye negativamente en
la preparación tanto de los registros contables como de los estados
financieros de la empresa.

c. Inexistencia de supervisión adecuada con relación al área de cobranzas

y facturación, debido a que no se ha separado adecuadamente las
funciones de cobranzas con las de facturación, pues todas recaen en una
sola persona y por lo tanto el control interno aplicado es ineficiente.

TITULO: Evaluación de los procesos operativos del área de recursos

humanos y diseño de un sistema de control para incrementar la efectividad
del restaurante CHICLAYO S.A.C.

AUTORES: Roberto Alexis Carrasco Suárez José Rivero Tapia Merino

FECHA: 20 de marzo de 2015

LUGAR: Chiclayo – Perú

CONCLUSIONES:

De la evaluación efectuada a los procesos operativos del área de recursos

humanos del restaurante “Chiclayo” S.A.C. se determinó lo siguiente:

No se toma prioridad en ver por el desarrollo laboral de sus trabajadores

por lo que el área de recursos humanos no está cumpliendo con su función
principal. De tal manera el restaurante no brinda incentivos, tales como la
capacitación, que motiven a sus trabajadores a desempeñar mejor sus
funciones, lo cual origina que el restaurante no cuente con personal
comprometido e identificado, por lo que se espera un rendimiento deficiente
en sus funciones, y que no se brinde un buen servicio a sus clientes.

En los procesos del área de recursos humanos del restaurante existen

riesgos y deficiencias que pueden originar el manejo de los procesos para
los propios intereses de los encargados, que no se brinde un buen servicio
al cliente por falta de retroalimentación y por el desconocimiento del
reglamento de uso interno de la empresa, repercutiendo esto en el logro de
los objetivos pre establecidos por la organización.

No se cuenta con procesos adecuados que garanticen un buen desempeño

de su personal. Estos problemas en el sistema de control interno tienen su
origen en las respuestas humanas, debido a que los intereses de estas
personas no siempre coinciden y las perturbaciones originadas por
diferencias entre los individuos pueden generar que el sistema pierda el
control y ello es extremadamente grave

A NIVEL LOCAL

TITULO: Control interno y la evasión tributaria en las mypes del sector

servicio rubro restaurantes en Huaraz 2013.

AUTOR: Reyna Margarita Maguiña Prudencio

FECHA: 2014

LUGAR: Huaraz – Perú

CONCLUSIONES:

1) Se han identificado las Mypes del sector servicio rubro restaurantes en

Huaraz 2013; con el 88% afirmaron que su actividad económica
pertenecería al tipo de Micro empresa (de 1 a 10 trabajadores) (tabla N°
13).

2) Quedan descritos los procesos de control interno en las Mypes del

sector servicio rubro Restaurantes en Huaraz 2013; con el 59%
afirmaron cumplir a veces con los objetivos de control interno (tabla N°
1), el 53% afirmaron aplicar a veces las clases de control interno (tabla
N° 2), el 53% afirmaron realizar a veces la evaluación de riesgo como
componente de control interno (tabla N° 4), el 63% afirmaron siempre
realizar las actividades de control gerencial como componente
importante de control interno (tabla N° 5), el 60% afirmaron cumplir
siempre con la información y comunicación (tabla N° 6), 57% afirmaron
ejecutar siempre las actividades de supervisión y monitoreo al personal
(tabla N° 7).

3) Se han determinado los niveles de evasión tributaria en las Mypes del

sector servicio rubro restaurantes en Huaraz 2013; con el 59%
afirmaron a veces cumplir con los requerimientos del cumplimiento
voluntario tributario (tabla N° 8), el 57% afirmaron conocer las causas
de la evasión tributaria (tabla N° 9), el 50% afirmaron que siempre la
formalización en seguridad jurídica traía beneficios (tabla N° 10), el 60%
afirmaron a veces pertenecer a la brecha de incumplimiento tributario
(tabla N° 11), el 53% afirmaron que el tipo de 68 infracción incumplido
era la falta de actualización de la inscripción (tabla N° 12).
4) Quedan determinados que el control interno incide en la evasión
tributaria en las Mypes del sector servicio rubro Restaurantes en Huaraz
2013.

TITULO: Importancia del Control Interno y su efecto en la rentabilidad de

las Mypes del Perú y Chimbote, Año 2013.

AUTOR: Liezbeth Rosa Andrade Teevin

FECHA: 2015

LUGAR: Chimbote - Perú

CONCLUSIONES:

A fin de dar cumplimiento a los objetivos de la investigación sobre la

importancia del control interno en la rentabilidad de las MYPES en el distrito
de Chimbote, 2013 se ha llegado a las siguientes conclusiones:

Respecto a la importancia del control interno en las MYPES del Perú, he

llegado a la siguiente conclusión:

El control interno debe ser empleado por todas las empresas porque les
permite una seguridad en los efectos de las operaciones, normas,
procedimientos, políticas, crecimiento y desarrollo de la empresa. La
evaluación del control interno permitirá determinar las debilidades y
amenazas de la gestión y de ese modo proponer lo necesario para superar
esa situación, ocasionando un efecto de vital importancia en la rentabilidad
para su desarrollo y crecimiento.

Respecto a los efectos del control interno en la rentabilidad de las MYPES

del Perú, he llegado a la siguiente conclusión:

En la actualidad, las MYPES se encuentran en una constante competencia,

por lo tanto el logro de mostrarse competitivo ante las otras empresas es
de gran importancia en su desarrollo, y contar con un sistema de control
interno es de importancia para aprovechar las fortalezas y oportunidades
que la empresa tenga y se analizarán y se darán solución para minimizar
 las debilidades y amenazas para tener como resultados primordial la
rentabilidad para alcanzar el éxito de la empresa, teniendo como efecto
mejores recursos económicos, financieros, mejor rentabilidad, eficiencia,
mejora continua y una empresa competitiva en el mercado con el uso
adecuado de sus recursos humanos y financieros.

Respecto a la importancia del control interno en las MYPES de Chimbote,

he llegado a la siguiente conclusión:

La ejecución de un control interno ocasiona efectos considerables en la

rentabilidad de las empresas por lo que es necesaria e importante que la
empresa disponga de procedimientos, normas, políticas que faciliten el
reconocimiento de las funciones, responsabilidad en los procesos, que
implicaría obtener una información fidedigna, el uso adecuado de los
recursos, pero para el logro de la implementación de un control interno
dependería de la forma de organización, ejecución y control.

1.3 Teorías relacionadas al tema

1.3.1 Control interno
1.3.1.1 Definiciones
Según Coopers & Lybrand (1997, p.16) definen el control interno
como:

El control interno se define de la siguiente forma:

El control interno es un procedimiento efectuado por el consejo de
administración, la dirección y el resto del personal de una entidad,
diseñado con el objeto de brindar un grado de seguridad razonable
en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes
categorías:

 Eficiencia y eficacia de las operaciones.

 Fiabilidad de la información financiera.
 Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
La anterior definición refleja ciertos conceptos fundamentales:
 Control interno es un proceso. Es un medio utilizado para la
consecución de un fin, no un fin en sí mismo.
 El control interno lo llevan a cabo las personas. No se trata
solamente de manuales de políticas e impresos, sino de
personas en cada nivel de la organización.
 El control interno sólo puede aportar un grado de seguridad
razonable, no 7la seguridad total, a la dirección y al consejo
de administración de la entidad.
 El control interno está pensado para facilitar la consecución
de objetivos en una o más de las diferentes categorías que,
al mismo tiempo, se solapan.
La anterior definición del control interno es amplia, por dos motivos.
En primer lugar, corresponde a la opinión sobre el control interno
que tienen la mayoría de los altos ejecutivos entrevistados a la hora
de gestionar sus negocios. De hecho, a menudo hablan de "control"
y de estar "bajo control".

En segundo lugar, también contempla otros aspectos más

específicos de control interno. Así, uno puede centrarse en, por
ejemplo, los controles sobre la información financiera o los
relacionados con el cumplimiento de la legislación aplicable.
Asimismo, permite centrarse en los controles sobre unas unidades
o actividades determinadas de una entidad.
Esta definición también sirve como base para definir la eficacia del
control interno, que se analiza más adelante. Los conceptos
fundamentales descritos con anterioridad se analizan en los
siguientes párrafos.

En conclusión con el aporte de Coopers & Lybrand (1997) se puede

decir que el control interno se da en el área administrativa de la
empresa teniendo en cuenta objetivos para lograr un beneficio en
común, lo cual también nos dice que el control interno es un forma
de obtener razonabilidad y eficacia en los resultados de la entidad.

De acuerdo a Mantilla (2009, p.3) nos indica al control interno como:

El control interno es definido de maneras diferentes y por

consiguiente aplicado en formas distintas. Eso es posiblemente su
mayor dificultad inherente.

En la búsqueda de soluciones a ello se ha intentado recoger a una

sola definición los distintos elementos comunes (que permiten
alcanzar sobre el particular)

De esos el que más éxito y reconocimiento internacional ah tenido

es COSO, si bien hay otras alternativas en las cuales se destacan
Tumbul (Reino Unido), Coco (Canadá).

COSO define el control interno como un proceso ejecutado por la

junta de directores, la administración principal y otro personal de la
entidad diseñado para proveer seguridad razonable en relación con
el logro de los objetivos de la organización.

Tales objetivos son eficacia y eficiencia de las operaciones

confiabilidad de la información financiera, cumplimiento de normas
y obligaciones y salvaguarda de activos.

Este último objetivo fue incorporado por última adenda realizada en

1994 y no corresponde a la estructura conceptual original habida
cuenta que responde a la necesidad específica de entidades que
tienen que controlar activos que no son de su propiedad pero que
constituyen a parte de sus objetivos del negocio.
Según Mantilla (2009) se puede considerar que el control interno
como proceso para lograr confiabilidad, regirse a las normas, en la
cual se pueden ayudar con el informe COSO ya que este es el más
completo y específico para un buen manejo de la empresa.

Según Rodríguez, (2009, p.21) sustenta que:

Es importante definir qué es lo que se entiende por control. El

concepto puede ser muy general y utilizarse como punto central para
el sistema administrativo.

La palabra control tiene varios significados y, más una varios

sentidos: verificar, regular, comparar con una norma, ejercer
autoridad sobre, limitar o restringir. Todas son significativas para la
teoría y la practica; sin embargo, tenemos que referirnos
básicamente a los significados verificar y comparar con un norma.

Verificar implica algún medio de medición y alguna norma que pueda

servir como marco de referencia en el proceso control.

Al tomar en cuenta lo anterior, a continuación se exponen algunas

definiciones sobre control:

Para J. Estoner “El control es el proceso por medio del cual los
gerentes se aseguran que las actividades efectivas están de
acuerdo con las que se han planeado. “Para R. Buchele “Es el
proceso de medir los actuales resultados en relación con los planes,
diagnosticando la razón de las desviaciones y tomando las medidas
correctivas necesarias.

El control, es en consecuencia, una función que no se desarrolla en

el vacío, sino que se inserta dentro del proceso administrativo, y
presenta características perfectamente diferenciadas, según el nivel
de decisión en el que opere.

En conclusión el aporte de Rodríguez, (2009) nos dice que el control

interno es una forma de medir restringir y guiarse mediante una
norma la cual nos traerá beneficios en el procesos administrativo
dando una buena eficiencia y eficacia en los resultados, como
también siendo una guía para los administradores..

En tanto A. Mantilla, (2009, p.3-4) define al control interno como:

El control interno significa cosas distintas para diferente gente. Ello

origina confusión entre personas de negocios, legisladores,
reguladores. Dando como resultado malas comunicaciones y
distintas expectativas lo cual origina problemas. Tales problemas se
entremezclan cuando el término, si no es definido claramente, se
escribe en leyes, regulaciones o reglas.
Este informe se refiere a las necesidades y expectativas de
administradores y otros.

El control interno se define ampliamente como un proceso realizado

por el consejo de directores, administradores y otro personal de una
entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable mirando el
cumplimiento de los objetivos en las siguientes categorías:

 Efectividad y eficiencia de las operaciones.

 Confiabilidad de la información financiera.
 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

Después de haber tomado en cuenta el aporte de Mantilla (2009)

podemos definir que el control interno es un proceso por el cual se
rige la administración de la empresa o el directorio, teniendo ciertos
objetivos a seguir.
1.3.1.2 Objetivo:

Según Ruiz (2012, p.46) señala los siguientes objetivos:

Los objetivos del control interno pueden ser clasificados de la

siguiente manera:

Básicos
 Provocar y asegurar el pleno respeto, apego, observación y
adherencia a las políticas prescritas o establecidas por la
administración de la entidad.
 Promover la eficiencia en la operación
 Asegurar razonabilidad, confiabilidad, oportunidad e
integridad de la información financiera, administrativa y
operacional que se genera en la entidad.
 Protección de los activos de la entidad.

Los objetivos listados podrían ser clasificados en objetivos

administrativos (1 y 2) y controles contables (3 y 4).

Se concluye con el aporte de Ruiz (2012) que los objetivos del

control interno deben de ser eficientes y eficaces para poder obtener
una razonabilidad de la gestión de la empresa y así proteger los
activos de la entidad.

De acuerdo a Estupiñan (2015, p.19) sustenta lo siguiente:

Objetivos del control interno

“El control interno comprende el plan de organización y el conjunto

de métodos y procedimientos que aseguren que los activos están
debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos
 y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las
directrices marcadas por la administración”
De acuerdo a lo anterior, los objetivos básicos son:

 Proteger los activos y salvaguardar los bienes de la

institución.
 Verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes
administrativos.
 Promover la adhesión a las políticas administrativas
establecidas
 Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.

Después de haber tomado en cuenta el aporte de Estupiñan (2015)

vemos que los objetivos son basados más en la protección de los
activos de la entidad y a la verificación de la razonabilidad de los
informe administrativos.

1.3.1.3 Tipos
En base a A. Sotomayor (2002, p.4) sustenta que:

Es natural que la utilización del Control tenga diferentes tiempos y

dependencia que generan su aplicación y precisamente en atención
a ello se identifican tres tipos específicas que son las que se ilustran
el esquema.

Previo Concurrente Posterior o Correctivo

Tiene como característica La característica primordial Se identifica por ser
esencial ser anterior a la es que se realiza en forma utilizado una vez que las
actividad y naturalmente simultánea al desarrollo de actividades son
es deseable, también se le la actividad, permitiendo concluidas, en realidad es
denomina preventivo. decidir en el momento. utilizado en gran medida
pero no es el ideal.
Se concluye de acuerdo al aporte de Sotomayor (2002) que el
control interno cuenta con tres tipos los cuales son previo
concurrente y posterior, los cuales se dan en el proceso del control
interno.
1.3.1.4. Clases
Según Lefcovich (2004, p.7) nos indica:

Tenemos dos clases de control interno: el operativo y el contable.

El control interno contable comprende sólo una parte del control

interno en general, y se suele reservar el nombre de control interno
operativo para aquella parte del control interno que se refiere a
aspectos de la organización diferentes de los de naturaleza
estrictamente contable.

Los controles contables son todos aquellos controles que influyen

directamente en la confiabilidad de los registros contables y la
veracidad de los estados financieros, cuentas anuales o estados
contables de síntesis. Los controles operativos son todos aquellos
que se refieren al control de gestión, y tienen como finalidad
asegurar una ordenada y eficaz gestión de la organización.

En conclusión el aporte de Lefcovich (2004) indica que las clases de

control interno son dos las cuales son el operativo y el contable, el
cual se basa más en la razonabilidad en los registros contables.

1.3.1.5. Importancia

De acuerdo a la Contraloría de la republica (2014, p.12) señala la

importancia como:

El Control Interno trae consigo una serie de beneficios para la

entidad. Su implementación y fortalecimiento promueve la adopción
de medidas que redundan en el logro de sus objetivos. A
continuación se presentan los principales beneficios.
a. La cultura de control favorece el desarrollo de las actividades
institucionales y mejora el rendimiento.
b. El Control Interno bien aplicado contribuye fuertemente a obtener
una gestión óptima, toda vez que genera beneficios a la
administración de la entidad, en todos los niveles, así como en todos
los procesos, sub procesos y actividades en donde se implemente.
c. El Control Interno es una herramienta que contribuye a combatir
la corrupción.
d. El Control Interno fortalece a una entidad para conseguir sus
metas de desempeño y rentabilidad y prevenir la pérdida de
recursos.
e. El Control Interno facilita el aseguramiento de información
financiera confiable y asegura que la entidad cumpla con las leyes y
regulaciones, evitando pérdidas de reputación y otras
consecuencias.

En suma, ayuda a una entidad a cumplir sus metas, evitando

peligros no reconocidos y sorpresas a lo largo del camino. La
implementación y fortalecimiento de un adecuado Control Interno
promueve entonces:

a. La adopción de decisiones frente a desviaciones de indicadores.

b. La mejora de la Ética Institucional, al disuadir de comportamientos
ilegales e incompatibles.
c. El establecimiento de una cultura de resultados y la
implementación de indicadores que la promuevan.
d. La aplicación, eficiente, de los planes estratégicos, directivas y
planes operativos de la entidad, así como la documentación de sus
procesos y procedimientos.
e. La adquisición de la cultura de medición de resultados por parte
de las unidades y direcciones.
f. La reducción de pérdidas por el mal uso de bienes y activos del
Estado.
g. La efectividad de las operaciones y actividades.
h. El cumplimiento de la normativa.
i. La salvaguarda de activos de la entidad.

Después de haber tomado en cuenta al informe de la Contraloría de

la republica (2014) nos dice que es importante el control interno ya
que este nos permite una buena gestión, un cumplimiento
normativo, protección de activos y sobre todo para evitar posibles
fraudes en una entidad.

En base a Granda (2011, p.221) define la importancia como:

La importancia del sistema de control interno porque él:

 Sirve como parámetro para medir planes y programas.
 Brinda seguridad razonable a los estados financieros.
 Establece pautas de responsabilidad y autorización.
 Permite una coordinación estructural armónica.
 Es un instrumento para la toma de decisiones.
 Salvaguarda los activos de las organizaciones.
 Protege contra los errores humanos y fraudes.
 Permite una retroalimentación constante.
 Garantiza el cumplimiento de la ley.
 Facilita la delegación de autoridad.
 Vence la resistencia a delegar.
 Facilita operaciones efectivas.
 Relaciona costo-beneficio.
 Pretende el autocontrol.
 Promueve el cambio.

El Colegio Colombiano de Auditores -CCA-, destaca la importancia

del control interno, especialmente por los siguientes aspectos:
 1) La ausencia de procedimientos adecuados de control interno,
permite que la vigilancia y el control se pierdan en asuntos de escasa
materialidad, de menor significado y se descuide el aspecto
fundamental de asegurarle al Estado la conservación y el adecuado
uso de bienes e ingresos públicos.

2) Toda organización tiene la responsabilidad de implantar

determinados mecanismos de carácter interno inherentes al proceso
administrativo de índole gerencial, que se traduzcan en medidas
adoptadas por la administración para: salvaguardar sus fondos y
bienes, promover la eficiencia en las operaciones, obtener la
adhesión a las políticas prescritas, asegurar la confiabilidad de la
información financiera y administrativa.

3) Las principales medidas administrativas que el director de la

organización debe adoptar para lograr una efectiva acción de control
son: la existencia de un plan de organización adecuado, la
implementación de procedimientos, adecuado sistema de
reclutamiento, la práctica de arqueo de fondos, conciliaciones
bancarias, inventario de bienes y la separación de funciones
incompatibles.
Se concluye con el aporte de Granda (2011) que la importancia del
control interno sirve de ayuda para un buen manejo de control en la
entidad y a que prevalezca la autoridad, también a poder llevar una
responsabilidad en la operaciones financieras para que estas sean
lo más razonables posibles y sobre todo a un buen cumplimiento de
las normas legales entre otras.

1.3.1.4. Normas
En base a la Contraloría De La Republica 587192 (2016) nos
menciona:

Lima, 13 de mayo de 2016

VISTO, la Hoja Informativa N° 00022-2016-CG/PEC de la Gerencia
Central de Planeamiento Estratégico que recomienda la aprobación
del proyecto de Directiva “Implementación del Sistema de Control
Interno en las entidades del Estado”;

CONSIDERANDO:
Que, el artículo 6° de la Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General de la República,
establece que el control gubernamental consiste en la supervisión,
vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión
pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y
economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado,
así como del cumplimiento de las normas legales y de los
lineamientos de política y planes de acción, evaluando los sistemas
de administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento
a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas
pertinentes;

Que, el artículo 7° de la citada Ley Orgánica, establece que el control

interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de
verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la
finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se
efectúe correcta y eficientemente, siendo responsabilidad del Titular
de la entidad fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad
del control interno para la evaluación de la gestión y el efectivo
ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a que éste
contribuya con el logro de la misión y objetivos de la entidad a su
cargo;

Que, la Ley N° 28716, Ley de Control Interno de las Entidades del

Estado, establece que la Contraloría General de la República es la
entidad competente para dictar la normativa técnica de control que
oriente la efectiva implantación y funcionamiento del control interno
en las entidades del Estado, así como su respectiva evaluación;

Que, la Ley N° 30372, Ley del Presupuesto del Sector Público para
el Año Fiscal 2016, en su Quincuagésima Tercera Disposición
Complementaria Final, establece la obligación de todas las
entidades de los tres niveles de gobierno de implementar su Sistema
de Control Interno, en un plazo máximo de treinta y seis (36) meses,
contados a partir de su entrada en vigencia; para lo cual la
Contraloría General de la República emitirá las disposiciones
conteniendo los plazos por cada fase y nivel de gobierno y los demás
lineamientos que sean necesarios;

Que, en ese contexto, resulta necesario normar la implementación

del sistema de control interno en las entidades del Estado en sus
tres niveles de gobierno, con el fi n de fortalecer el control interno
para el efi ciente, transparente y correcto ejercicio de la función
pública en el uso de los recursos del Estado;

Que, conforme al documento del visto, la Gerencia Central de

Planeamiento Estratégico propone la aprobación del proyecto de
Directiva denominada “Implementación del sistema de control
interno en las entidades del Estado”, en ejercicio de la función
establecida en el numeral 10 del artículo 19° del Reglamento de
Organización y Funciones de la Contraloría General de la República,
aprobado por Resolución de Contraloría N° 027-2016CG;

En uso de las facultades previstas en el artículo 32° de la Ley N°

27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República;

SE RESUELVE:
 Artículo Primero.- Aprobar la Directiva N° 013-2016-CG/GPROD
denominada “Implementación del Sistema de Control Interno en la
entidades del Estado”, cuyo texto forma parte integrante de la
presente Resolución.

Artículo Segundo.- La presente Directiva entrará en vigencia a partir

del día hábil siguiente a la publicación de la presente Resolución en
el diario ofi cial El Peruano.

Artículo Cuarto.- Las entidades que se encuentren en proceso de

implementación de su Sistema de Control Interno se adecuarán al
modelo previsto en la Directiva aprobada por la presente
Resolución, a partir de la actividad que corresponda desarrollar.

Artículo Quinto.- Encargar al Departamento de Tecnologías de la

Información la publicación de la presente Resolución y la Directiva
que lo aprueba en el Portal del Estado Peruano (www.peru.gob.pe),
así como en el portal web (www. contraloria.gob.pe) y en la intranet
de la Contraloría General de la República.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
FUAD KHOURY ZARZAR Contralor General de la República

1.3.1.5. Componentes
En base a Ambrosone (2007,p.8) sustenta a los componentes del
COSO como:

Ambiente interno:

Abarca el talante de una organización y establece la base de cómo

el personal de la entidad percibe y trata los riesgos, incluyendo la
filosofía para su gestión, el riesgo aceptado, la integridad y valores
éticos y el entorno en que se actúa.
Establecimiento de objetivos:

Los objetivos deben existir antes de que la dirección pueda

identificar potenciales eventos que afecten a su consecución. La
gestión de riesgos corporativos asegura que la dirección ha
establecido un proceso para fijar objetivos y que los objetivos
seleccionados apoyan la misión de la entidad y están en línea con
ella, además de ser consecuentes con el riesgo aceptado.

Identificación de eventos:

Los acontecimientos internos y externos que afectan a los objetivos

de la entidad deben ser identificados, diferenciando entre riesgos y
oportunidades. Estas últimas revierten hacia la estrategia de la
dirección o los procesos para fijar objetivos.

Evaluación de riesgos:

Los riesgos se analizan considerando su probabilidad e impacto

como base para determinar cómo deben ser gestionados y se
evalúan desde una doble perspectiva, inherente y residual.

Respuesta al riesgo:

La dirección selecciona las posibles respuestas -evitar, aceptar,

reducir o compartir los riesgos - desarrollando una serie de acciones
para alinearlos con el riesgo aceptado y las tolerancias al riesgo de
la entidad.

Actividades de control:
 Las políticas y procedimientos se establecen e implantan para
ayudar a asegurar que las respuestas a los riesgos se llevan a cabo
eficazmente.

Información y comunicación:

La información relevante se identifica, capta y comunica en forma y

plazo adecuado para permitir al personal afrontar sus
responsabilidades. Una comunicación eficaz debe producirse en un
sentido amplio, fluyendo en todas direcciones dentro de la entidad.

Supervisión:

La totalidad de la gestión de riesgos corporativos se supervisa,

realizando modificaciones oportunas cuando se necesiten. Esta
supervisión se lleva a cabo mediante actividades permanentes de la
dirección, evaluaciones independientes o ambas actuaciones a la
vez.
Según el aporte de Ambrosone (2007) se puede concluir que el
informe coso es una herramienta para evaluar el control interno de
la empresa, y por el cual se puede reflejar por zonas lo cual hace un
examen más especifico, para llegar a los resultados más mínimos
que podemos encontrar.

1.3.1.6. Principios

En base a Meléndez (2016, p.28-31)

Los principios de control interno son indicadores fundamentales que

sirven de base para el desarrollo de la estructura de control interno,
por lo tanto los procedimientos de comprobación de control interno
en cada área de funcionamiento varían en cada empresa.
Los procedimientos de comprobación y control interno varían en
cada empresa. Sin embargo, los principios fundamentales de control
interno pueden resumirse en los siguientes numerales:

a. Es necesario establecer responsabilidades

b. Las operaciones y el registro contable de las mismas tienen que

estar separadas.

c. Es preciso utilizar las pruebas de que se dispongan para

comprobar la exactitud de las operaciones efectuada.

d. Las operaciones comerciales no deben quedar a cargo de una

sola persona.

e. Las tareas de los diferentes puestos de trabajo deben figurar

siempre por escrito.

f. La selección adecuada del personal debe considerarse

fundamental.

g. Los períodos vacacionales no deben ser únicamente al personal

de menos responsabilidades, por el contrario, han de disfrutarlos de
igual modo las personas de máxima autoridad y responsabilidad

h. La vinculación del empleado en la empresa no se consigue

únicamente con un sueldo justo y suficiente; son importantes otros
aspectos

i. En los ascensos debe actuarse con justicia y sin favoritismo.

j. No debe obviarse las ventajas de protección que presta el sistema

de contabilidad por partida doble.
 k. Debe crearse un buen sistema de archivo y correspondencia

Clasificación
Los principios de control interno se dividen en tres grandes grupos:

1. Aplicables a la estructura orgánica La estructura orgánica necesita

ser definida con bases firmes, partiendo de una adecuada
separación de funciones de carácter incompatible, así como la
asignación de responsabilidades y autoridad a cada puesto o
persona, para lo cual son aplicables los siguientes principios de
control interno:

a) Responsabilidad delimitada. Permite fijar con claridad las funciones

por las cuales adquiere responsabilidad una unidad administrativa o
una persona en particular, es decir, a nivel de unidad administrativa
y dentro de esta, el campo de acción de cada empleado o servidor
público; definiéndole el nivel de autoridad correspondiente, para que
se desenvuelva y cumpla con su responsabilidad en el campo de su
competencia.

b) Separación de funciones de carácter incompatible. Evita que un

mismo empleado, ejecutivo o servidor público ejecute todas las
etapas de una operación dentro de un mismo proceso, por lo que se
debe separar la autorización, el registro y la custodia dentro de las
operaciones administrativas y financieras, según sea el caso, para
evitar que se manipulen los datos y se generen riesgos y actos de
corrupción. La separación de funciones sustenta, incluso la
organización física de la empresa, ya que las actividades afines se
concentran y se asignan a una unidad administrativa: Gerencia,
Dirección, Departamento, Sección, etc. que en el futuro será la única
responsable de ejecutar esas operaciones asignadas, controlar e
informar de sus resultados.
 c) Instrucciones por escrito. Las instrucciones por escrito dictadas
por los distintos niveles jerárquicos de la organización que se
reflejan en las políticas generales y específicas, así como en los
procedimientos para ponerlos en funcionamiento, garantizan que
sean entendidas y cumplidas esas instrucciones, por todo
empleado, ejecutivo o servidor público, conforme fueron diseñados.

2. Aplicables a los procesos y sistemas Todos los sistemas, integrados

o no, deben ser diseñados tomando en cuenta que el control es para
salvaguardar los recursos del que dispone la organización,
destinados a la ejecución de sus operaciones; por tanto son
aplicables los siguientes principios de control interno:

a) Aplicación de pruebas continúas de exactitud. La aplicación de

pruebas continuas de exactitud, independientemente de que estén
incorporadas a los sistemas integrados o no, permite que los errores
cometidos por otros funcionarios sean detectados oportunamente y
se tomen medidas para corregirlos y evitarlos. Existen muchos
ejemplos de pruebas de exactitud que el Juan Meléndez Torres
Control Interno Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote /
Sistema de Universidad Abierta 30 auditor debe estar en
condiciones de evaluar, para verificar si las mismas son beneficiosas
para el proceso o si contribuyen a complicar el mismo; un ejemplo
de ellas es que el sistema arroje la suma de un lote de transacciones
ingresadas, que los valores ingresados cuadren con un documento
de autorización o solicitud de proceso, dependiendo de cómo está
estructurado el control.

b) Uso de numeración en los documentos. El uso de numeración

consecutiva, para cada uno de los distintos formatos diseñados para
el control y registro de las operaciones, sea o no generados por el
 propio sistema, permite el control necesario sobre la emisión y uso
de los mismos; además, sirve de respaldo de la operación, así como
para el seguimiento de los resultados de lo ejecutado. La
numeración de un documento es fundamental porque permite que
se relacione con otros datos que pueden ayudar a descubrir malos
manejos o pagos duplicados; por ejemplo: en un sistema integrado
donde existen fondos rotativos, cuya forma de reposición exige que
cada fondo detalle sus gastos y luego en la unidad financiera se
consolidan los datos para pedir la reposición, existe la posibilidad de
que se paguen las mismas facturas con el fondo rotativo pero
también que se paguen en la forma normal, sin que el sistema como
tal, detecte el número de factura para indicar que esa factura ya fue
pagada.

c) Uso del dinero en efectivo. Muchas organizaciones aún manejan

dinero en efectivo por el uso de fondos de caja chica, lo cual si no
existe un buen control, puede convertirse en una fuente de
desperdicio constante que a la larga, puede constituirse en una gran
estafa. La alta tecnología actual del mercado aplicable a los
sistemas integrados permite que los pagos se realicen sin el uso de
dinero en efectivo ni chequeras, utilizando los servicios bancarios de
redes computacionales que ayudan a ordenar el pago a través de
transferencias bancarias, directamente a las cuentas de los
beneficiarios, según las necesidades y facilidades del mercado, esto
es para empleados y proveedores.

d) Uso de cuentas de control. La apertura de los sistemas integrados

de contabilidad debe ser lo suficientemente amplia para facilitar el
control de los distintos momentos de las operaciones, así como de
aquellos datos que, por sus características, no formen parte del
sistema en sí; por ejemplo: control de existencias, control de
consumo de gasolina, control de mantenimiento y otras operaciones.
Se deben diseñar los registros auxiliares que sean necesarios para
controlar e informar al nivel de detalle que la operación requiera; por
esto, el contador público debe hacer un análisis de las necesidades
de control para armar los procesos, de tal manera que le permita
agrupar datos, integrar y consolidar la información según las
necesidades de los ejecutivos y demás personas instituciones que
necesitan de dicha información.

e) Depósitos inmediatos e intactos. Probablemente es el punto

donde mayor esfuerzo se ha dedicado, por lo que se ha escrito
mucho al respecto, y es de lo que más se preocupan los auditores
internos que pierden su tiempo realizando arqueos del efectivo
recibido, sea por la venta de productos, o por el cobro a sus clientes.
Según la tecnología utilizada actualmente, las recaudaciones
pueden ser captadas por entes ajenos al ente beneficiario, quienes
informan de la gestión realizada, así como de las transferencias que
se han realizado a la cuenta principal de la organización.

f) Uso mínimo de cuentas bancarias. La aplicación del concepto de

Cuenta Principal, Cuenta Única o cualquier otra denominación,
minimiza el uso de cuentas bancarias ya que utilizando la tecnología
disponible en el mercado, el pago se puede efectuar a través de
transferencias bancarias, sin que se cuente con una chequera. Sin
embargo, en los casos necesarios, su uso debe ser limitado a las
cuentas exclusivamente necesarias, para facilitar el control del
movimiento y disponibilidad de fondos asignados para las
operaciones; el concepto de mínimo, no necesariamente se refiere
a una o dos cuentas bancarias; por ejemplo: si se trata de un ente
público, que maneja o administra proyectos, el mínimo de cuentas
bancarias será tantas cuentas como proyectos existan. Por
supuesto que lo recomendable es que sea un número razonable que
ayude a que el control sobre el movimiento y disponibilidad de
recursos, sea fácil y efectivo.
g) Uso de dispositivos de seguridad. En las organizaciones que
disponen de equipos informáticos, mecánicos o electrónicos,
formando parte de los sistemas de información, deben crearse las
medidas de seguridad que garanticen un control adecuado del uso
de esos equipos en el proceso de las operaciones, así como para
que permitan la posibilidad de comprobación de las operaciones
ejecutadas. Los dispositivos de seguridad dependerán de los
sistemas, si son de última tecnología, los mismos paquetes traen
incorporados dispositivos que ayudan a darle seguridad a los
procesos; por ejemplo: una bitácora que registra las operaciones del
día; además puede producir un informe que salga en la pantalla de
un supervisor, para que este vea que una clave no autorizada está
ingresando a un sector del sistema.

h) Uso de indicadores de gestión. Este debe formar parte de los

sistemas, para que permitan medir el grado de control integral de las
operaciones y su avance tanto físico como financiero, de tal manera
que se puedan hacer análisis de la gestión en los distintos sectores
y proyectar de mejor manera a la organización, ayudando a
reorientar las acciones, en los casos específicos. Los auditores
internos pueden ser una gran ayuda en el establecimiento de estos
indicadores, ya que ellos son los que más conocen de las
operaciones de todos los sectores, bien podrían aportar con la
identificación de los sectores o temas donde se pueden diseñar
indicadores para controlar y medir la gestión.

3. Aplicables a la administración de personal La administración del

personal requiere de criterios básicos para fijar técnicamente sus
responsabilidades, para lo cual se aplicarán los siguientes principios
de control interno:
a) Selección de personal hábil y capacitado. La aplicación de este
principio permite que cada puesto de trabajo disponga del personal
idóneo, seleccionado bajo criterios técnicos que se relacionen con
su especialización, el perfil del puesto y su respectiva jerarquía, así
como dentro del marco legal correspondiente.

b) Capacitación continua. La aplicación de este principio permitirá

que una organización o ente público, disponga de los recursos
humanos capacitados para responder a las demandas del mercado,
para lo cual la organización deberá programar la capacitación de su
personal en los distintos campos y sistemas que funcionen en su
interior, para fortalecer el conocimiento y garantizar eficiencia en los
servicios que brinda.

c) Vacaciones y rotación de personal. Desde el punto de vista

humano y social, las vacaciones generan la recuperación de las
energías pérdidas durante el trabajo, por lo que la aplicación de este
principio, es importante para que los trabajadores de los distintos
niveles de la organización convivan con armonía. Las vacaciones y
rotación de personal, generan la especialización de otros y motiva el
descanso anual de aquellos que hacen uso de este derecho;
además permite el descubrimiento de nuevas ideas de trabajo y
eventuales malos manejos.
d) Cauciones (pólizas de seguro). La aplicación de este principio,
está en directa relación al riesgo que representa el trabajador para
la organización en el sector que ha sido colocado, especialmente en
las áreas que tienen que ver con el manejo y custodia de bienes y
valores, donde es prudente promover el uso de cauciones o pólizas
de seguros contra siniestros, de tal manera que se eviten pérdidas
innecesarias, y se asegure la recuperación del bien. Actualmente
existen muchas posibilidades, ya que las compañías de seguros
ofrecen paquetes que hacen más baratas las posibilidades de
 asegurar los riesgos existentes; por otro lado, no olvidemos que las
organizaciones, al momento, casi no manejan dinero en efectivo, lo
cual reduce los riesgos de pérdida en este espacio.

En tanto a Estupiñan (2015, p.55) menciona a los principios

tales como:

Control interno y riesgos Rol de controles y su efecto en los

principios El COSO 2013 muestra el rol de controles y su efecto
en los principios, aclarando que el Marco describe:

a) El no establecimiento de controles a ser seleccionados,

desarrollados e implementados para un control interno efectivo.
b) La selección de controles de una organización que afecten los
relevantes principios y componentes relacionados es una
función del juicio de la administración basados en factores
únicos de la organización.
c) Una deficiencia importante en un componente o principio
específico no puede ser mitigado a un nivel aceptable por la
presencia y funcionamiento de otros componentes y principios.
d) El entender y considerar cómo los controles afectan múltiples
principios puede proporcionar evidencia convincente que apoye
la evaluación de la administración de que los componentes y
principios relevantes están presentes y funcionando.

Principios que establecen el nuevo Marco Estructurado:

1. La organización demuestra un compromiso con la integridad

y valores éticos.

2. El Directorio demuestra independencia de la Administración

y supervisa el desarrollo y cumplimiento del control interno.
3. La administración establece con el Directorio la supervisión
de las estructuras, las líneas de reportes y los sistemas de
autoridad y responsabilidad para el logro de los objetivos.

4. La organización demuestra un compromiso para apoyar a la

administración en la utilización de recursos suficientes para
lograr reportes financieros externos confiables.

5. La organización tiene personas responsables para el control

interno en este proceso y el logro de los objetivos contemplados
en los reportes financieros externos.

6. La organización especifica los objetivos con suficiente

claridad para permitir la identificación y evaluación de los
riesgos en relación con los objetivos.

7. La organización identifica los riesgos para el logro de los

objetivos a través de toda la empresa y analiza los riesgos
como una base para determinar cómo estos deberían ser
administrados.

8. La organización considera el potencial de fraude en la

evaluación de los riesgos para el logro de los objetivos.

9. La organización identifica y mide los cambios que podrían

impactar significativamente el sistema de control interno (SCI).

10. La organización selecciona y desarrolla control de

actividades que contribuyen a la mitigación de los riesgos para
el logro de los objetivos a niveles aceptables.

11. La organización selecciona y desarrolla controles generales

para actividades de tecnología para soportar el logro de los
objetivos.
 12. La organización despliega control de actividades por medio
de políticas que establecen lo que se espera y procedimientos
que ponen las políticas en acción.

13. La organización obtiene o genera y usa información

relevante y de calidad para soportar el funcionamiento de
control interno.

14. La organización internamente comunica la información,

incluyendo objetivos y responsabilidades para el control
interno.

15. La organización comunica a partes externas materias

relativas al Control Interno.

16. La organización selecciona, desarrolla y ejecuta tanto

monitoreo en lí - nea como posteriores para evaluar si los
componentes del COSO están presentes y funcionando.

17. La organización evalúa y comunica las deficiencias de

control interno en forma oportuna a quienes son responsables
de hacer las correcciones, incluyendo a la alta administración y
al Directorio.

Después de haber tomado en cuenta el aporte de Estupiñan (2015)

los principios del coso son sumamente importantes que se deberían
tomar en cuenta al momento de aplicarlo para que con ello se pueda
obtener una información clara, precisa y suficiente, al momento de
realizar un control en la entidad.

1.4 Formulación del Problema

¿Cómo se encuentra el control interno del restaurant turístico y cevichería

la Costa Verde E.I.R.L nuevo Chimbote 2018?
1.5 Justificación del estudio

Metodológica
La importancia metodológica de la presente investigación, reside en que se
elaboró instrumentos de investigación como guía de observación y un
cuestionario para las variables de estudio, y que además, servirán para futuras
investigaciones.

1.6 Hipótesis

Por la naturaleza de la investigación, no amerita que tenga hipótesis. Según

Hernández, Fernández y Baptista (2010) nos menciona que no todas las
investigaciones cuantitativas plantean hipótesis. El hecho de que
formulemos o no hipótesis depende de un factor esencial: el alcance inicial
del estudio. Las investigaciones cuantitativas que formulan hipótesis son
aquellas cuyo planteamiento define que su alcance será correlacional o
explicativo, o las que tienen un alcance descriptivo, pero que intentan
pronosticar una cifra o un hecho.

1.7 Objetivos

1.7.1 Objetivo general

Determinar el control interno y propuesta para la empresa restaurant
turístico y cevichería la Costa Verde E.I.R.L nuevo Chimbote 2018.

1.7.2 Objetivos específicos

 Diagnosticar mediante el uso del COSO en el restaurant

turístico y cevichería la Costa Verde E.I.R.L nuevo Chimbote
2018.
  Determinar los efectos del control interno del restaurant
turístico y cevichería la Costa Verde E.I.R.L nuevo Chimbote
2018.
 Realizar un dictamen del control interno para la empresa
restaurant turístico y cevichería la Costa Verde E.I.R.L
nuevo Chimbote 2018

II. MÉTODO
2.1 Diseño de investigación
El presente trabajo de investigación lleva el siguiente diseño

Descriptivo – propositivo

M–O–P
Donde:

M = Restaurant turístico y cevichería Costa Verde E.I.R.L nuevo

Chimbote 2018
O = Evaluación del Control interno
P = Propuesta de un Sistema de control interno
2.2 Variable, operacionalización