Institut Noble de Gestion et D’informatique

Correction d’examen de fin de formation V2

Filière : Finances Année de formation : 2015/2016

Niveau : Licence cour du soir

Intitulé du module : La fiscalité des entreprises Durée : 2 heurs

Barème : /20

Partie théorique : 10 Points

1. Les taux de Tva
LES OPERATIONS TAUX %
La redevance sur crédit bail 20%
Les fournitures Scolaires 7%
Les opérations bancaires 10%
L’activité de transport 14%

2. L’IS Dû en 2015 :
Is Théorique : 20 000 dh.
La Cm = 7 000 000 *0.5% = 35 000 dh
IS Dû c’est LA Cm = 35 000.
NB : crédit d’impôt de 35000 – 20000 = 15 000 sera imputé sur l’exercice 2016

L’IS dû au titre de 2016 :

L’IS Théorique : 40 000
LA CM : 4 000 000 *0.5% = 20 000
Donc L’IS Dû c’est 40 000 dh

L’IS a payer au titre de 2016 : Is à payer = IS du – crédit d’impôt

40 000 – 15 000 = 25 000 dh

Le reliquat = L’IS à payer – les acomptes de N- : 25 000 – 35 000 = - 10 000 dh

3. Le revenu foncier :

11 App * 3000 * 12 = 396.000 dh

1 App * 3000 *7 = 21.000 dh
Total des loyers = 417.000 dh
Base Imposable : revenu foncier net = revenu foncier brut – (revenu foncier brut *40%)
399.000 – (417.000*40%) = 250.200 dh
IR net = (239.400 * 38%) - 24.400 = 70 676 dh

Le Profit foncier :

Base imposable = profit net = (produit de cession net – coût d’acquisition)

 Pc Net = 800.000
Cout d’acquisition = Prix d’achat réévaluée + frais d’acquisition.
Prix d’achat réévaluée = 300.000 *1.25 = 375.000 dh
Plafond de frais d’acquisition : 300.000*0.15 = 45.000 dh
Cout d’acquisition = 437.500 + 8000 = 383.000 dh
Le Profit net = 800.000-383.000 = 417.000 dh
 IR Net = Profit net *20%
= 417.000*20%= 83.400 dh

 La CM = Produit de cession *3% = 800.000 *3% = 24.000

Donc l’IR Dû par Mr Bouchta : 83.400+70.676= 154.076 dh

1. Les Dividendes Non Imposables en matière de L’IR.

Profit des capitaux :
Profit = (Prix de cession net) – (Coût d’acquisition)
(200*180)- (200*130 +780)
36.000 – (26.000+780) = 9.220 dh
Ir Net = Profit de cession *15%
= 9.220 * 0.2= 1.844 dh.
Partie Pratique : 10 Points :
1. Le Résultat fiscal :

Les Eléments + -
Les Produits
Chiffre d'affaire : Imposable
Produits accessoires : Imposable
Produit Financer Imposable sauf dividende 30 000
(Retenu 15% à la source)
Intérêt /compte bloqué imposable en Brut 1 600
(6 400/0.8)*0.2 = 1 600
Subventions et dons reçus : Imp
Produits de cession : Imp
Les Charges
Achat de marchandises charge déductible
mais les montant ont été dépassé 10 000 et ont été réglée
en espèces (déductible a 50%)
19 000
(13 000+25 000) *0,5 = 19 000
Les Cadeaux aux clients
cadeau non publicitaire : Non Ded 18 000
Cadeau déductible le MT ttc na pas dépassé 100 dh
Cadeau Non déductible le Mt TTC dépasse 100 dh 52 000
salaire Non déductible (la personne n'exerce aucune
Fonction) 6000*12 72 000
Dons versé à l'état : déductible à 100%
Dons aux œuvres sociales
Plafond : CA*2/1000
4 250 000*2/1000 = 8 500
15 000 - 8 500 = 6 500 6 500
Amortissement de la voiture de service
Plafond de la dotation : 300 000*20%*7/12 = 35 000
45 000
80 000-35 000 =45 000

Marchandises reçus : Ded

Frais déplacement déductible en MT TTC
1 000 *0,2 = 200 200
Acomptes Provisionnels : Non Ded 40 000
TOTAL 254 100 30 200,00

Le résultat fiscal = Résultat comptable + Réintégrations – Déductions

=150 000 +254 100 – 30 200 = 373 900

L’IS Théorique : Rst fiscal *30% = 373 900 *30% = 112 170 dh

La CM = (CA Ht + Produits ACC Ht + Les produits financier sauf Dividendes + les Subventions et dons
reçus) *0.5%
 (4 250 000 +80 000 +51 600 + 65 000) *0.5% = 22 233 dh

3. L’IS dû :
Puisque l’Is Théorique est Supp a la CM : donc l’IS dû c’est : 112 170 DH

2. Is A payer = L’Is dû – crédit d’impôt – Les acomptes provisionnel

112 170 – 1600 (TPRRF) – 40 000 = 70 570 dh.