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5. Juan Pérez es una persona natural, pertenece al régimen común desde el año 2012 y
presta servicios de asesoría contable y tributaria. En el año 2015 obtuvo ingresos
brutos totales por valor de $30.000.000 y en el año 2016 por valor de $28.000.000.
¿Es posible que Juan Pérez pueda acogerse al régimen simplificado en el año 2017,
toda vez que sus ingresos son inferiores a 3500 UVT? Justifique su respuesta
Respuesta:
Para poder acogerse al régimen simplificado debe revisar si cumple los requisitos
contemplados en el artículo 499 del Estatuto Tributario Nacional, los cuales hacen
cumplir una serie de requisitos tales como:
1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la
actividad, inferiores a tres mil quinientas (3.500) UVT.
2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio
donde ejercen su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se
desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier
otro sistema que implique la explotación de intangibles.
4. Que no sean usuarios aduaneros.
5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso
contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor
individual, igualo superior a tres mil quinientas (3.500) UVT.
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras
durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de tres mil
quinientas (3.500) UVT;
Ante una situación de estas el artículo 505 del estatuto tributario ha establecido que:
«Cambio de régimen común a simplificado. Los responsables sometidos al
régimen común, solo podrán acogerse al régimen simplificado cuando demuestren
que en los tres (3) años fiscales anteriores, se cumplieron, por cada año, las
condiciones establecidas en el artículo 499.», gerencie.com, 30 de octubre de 2017,
Respuesta: No puede continuar en este régimen porque según el articulo 499 del
E.T. numeral 4 los pertenecientes al régimen simplificados no pueden ser usuarios
aduaneros.
Respuesta: Si se debe exigir la factura de venta ya que según el artículo 616-2 del
E.T No se requerirá la expedición de factura en las operaciones realizadas por
bancos, corporaciones financieras, corporaciones de ahorro y vivienda y las
compañías de financiamiento comercial. Tampoco existirá esta obligación en las
ventas efectuadas por los responsables del régimen simplificado
10. ¿El IVA pagado en la compra de bienes o servicios por parte de una persona natural
régimen simplificado, es descontable? Justifique su respuesta
21. Los responsables del IVA, incluidos los exportadores deben presentar declaración
del impuesto sobre las ventas.
22. Una persona natural responsable del IVA obtuvo en el periodo gravable 2016
ingresos brutos totales de $424.105.000. Por lo tanto, debe presentar la declaración
de IVA con una periodicidad cuatrimestral para el año 2017.
23. Una persona jurídica que comercializa bienes exentos (art 481 ET) debe presentar la
declaración de IVA con una periodicidad bimestral sin tener en cuenta los ingresos
brutos totales que recibe.
24. Luisa Peña es una persona natural que pertenece al régimen simplificado desde el
año 2015 y se dedica a la comercialización de calzado en la ciudad de Bogotá. En el
año 2016 obtuvo ingresos brutos totales de $114.000.000. Por lo tanto, en el año
2017 está obligada a presentar declaración de IVA anual.
25. Los importadores deben presentar declaración de IVA.
Respuesta: los bienes excluidos no causan IVA, las personas que comercialicen dichos
bienes no son responsables del impuesto sobre las ventas, al no ser responsables
tampoco declaran y como consecuencia de ello tampoco pueden solicitar descontarse el
IVA que hubiesen pagado en las compras.
Los bienes exentos son bienes que están gravados, por tal razón los que los producen
son responsables del impuesto sobre las ventas y deben declarar IVA, los que los
comercializan no son responsables del impuesto por lo tanto tampoco se pueden
descontar el IVA, Solo podrán hacerlo los productores quienes solicitaran la devolución
del IVA pagado en las compras.
Para efectos del control del impuesto sobre las ventas, la Aeronáutica Civil deberá
informar dentro de los quince (15) primeros días de cada mes a la Subdirección de
Fiscalización de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, las enajenaciones de
aerodinos registradas durante el mes anterior, identificando los apellidos y nombre o razón
social y NIT de las partes contratantes, así como el monto de la operación, valor del
impuesto sobre las ventas generado y la identificación del bien objeto de la misma.``
Estatuto Tributario Nacional.
6. Los bienes mencionados en el artículo 424 ET se pueden exportar sin pagar IVA?
Si todos los bienes corporales muebles incluidas la materias primas utilizadas para la
fabricación de medicamentos, plaguicidas e insecticidas y fertilizantes de que trata el
artículo 424 del Estatuto Tributario y el decreto reglamentario 3733 de 2005 al momento
de ser exportados adquieren la calidad de exentos del impuesto sobre las ventas por
ministerio de la Ley.
Si según el artículo 427 No son objeto del impuesto las pólizas de seguros de vida en los
ramos de vida individual, colectivo, grupo, accidentes personales, de que trata la Sección
II del Capítulo III del Título 5° del Libro 4° del Código de Comercio, las pólizas de
seguros que cubran enfermedades catastróficas que corresponda contratar a las entidades
promotoras de salud cuando ello sea necesario, las pólizas de seguros de educación,
preescolar, primaria, media, o intermedia, superior y especial, nacionales o extranjeros.
Tampoco lo son los contratos de reaseguro de que tratan los artículos 1134 a 1136 del
Código de Comercio.
8. Un comerciante de Medellín, envía mercancías para San Andrés. Este acto causa
IVA?
No según el artículo 423 del E.T En la Intendencia Especial (Hoy Departamento) de San
Andrés y Providencia no se cobrará impuesto nacional a las ventas.
Respuesta:
Los consorcios y Uniones Temporales son muy similares entre sí. A nivel tributario,
contable y laboral ambas formaciones son idénticas. Las principales características
comunes de estas asociaciones son:
Deben tramitar su RUT (Registro Único Tributario) y obtener su NIT (Número de
Identificación Tributaria).
Deben presentar la declaración del IVA en el caso de que desarrollen una actividad
gravada con ese impuesto.
Son agentes de retención en la fuente.
No tienen personería jurídica.
La vigencia del Consorcio y de la Unión Temporal es la misma que la del contrato
del proyecto que van a desarrollar.
Deben designar un representante legal.
Pueden disponer de recursos comunes para cubrir los gastos que se produzcan por la
asociación.
El contrato de mandato es un contrato en que una persona contrata a otra para que gestione
sus negocios, para que se haga cargo de ellos, o para que lo represente en determinada
tarea, actividad o gestión, como el abogado que lo representa en una demanda, o el
apoderado que le firma una escritura pública a su nombre.
El contrato de mandato es un contrato bilateral, donde una parte actúa como mandante, y la
otra como mandatario.
El artículo 2142 del código civil define el contrato de mandato de la siguiente forma:
«El mandato es un contrato en que una persona confía la gestión de uno o más negocios a
otra, que se hace cargo de ellos por cuenta y riesgo de la primera.
La persona que concede el encargo se llama comitente o mandante, y la que lo acepta
apoderado, procurador, y en general, mandatario.»
El contrato de mandato puede ser gratuito o remunerado, pero lo normal es que quien
delega a otro sus negocios remunere al mandatario o delegado, como la persona que
nombra un apoderado para que le represente en un negocio como una compra venta.
Es importante lo que dice el artículo 2147 en el sentido de precisar que la simple
recomendación de un negocio ajeno no configura un contrato de mandato, como por
ejemplo cuando un amigo le recomienda comprar una casa que un hermano suyo tiene en
venta. Allí el amigo no puede alegar un mandato y exigir remuneración por ello.
El contrato de mandato se puede hacer verbal o por escrito, o por escritura pública o por
documento privado, tal como lo dispone el artículo 2149 del código civil.
En un contrato de mandato pueden existir varios mandantes y varios mandatarios bajo las
reglas del artículo 2153 del código civil.
El mandato puede ser especial o genera, según el mandatario se encargue de un negocio en
particular o de todos los negocios del mandate.
Elementos de la franquicia
A continuación se enumeran los diferentes elementos que componen la franquicia.
El franquiciador
Las estipulaciones mínimas que deberán ofrecer los contratos de franquicia son:
Derechos concedidos al franquiciador.
Derechos concedidos al franquiciado.
Productos y/o servicios que serán suministrados al Franquiciado.
Obligaciones del franquiciador.
Obligaciones del franquiciado.
Condiciones de pago del franquiciado.
Duración del contrato, la cual deberá ser lo suficientemente larga para permitir a los
franquiciados amortizar sus inversiones iniciales de la franquicia. - Bases para
cualquier renovación del contrato.
Disposiciones relacionadas con los signos distintivos, el nombre comercial, marca
de productos o servicios, rótulos, logotipo u otros elementos de identificación
usados por el franquiciado.
Disposiciones para la terminación del contrato.
Disposiciones para la entrega inmediata, de todo bien tangible o intangible que
pertenezca al franquiciador a la terminación del contrato de franquicia.
Aquella en la cual el franquiciador cede a sus franquiciados los elementos necesarios para
permitir la venta de productos o la prestación de servicios al consumidor final.
Franquicia industrial
Las innumerables ventajas ofrecidas por empresas basadas en la franquicia han aumentado
en cantidades considerables el interés de los inversionistas por este tipo de negocios.
Las ventajas básicas son:
Entrar a formar parte de un negocio que ya ha sido constatado y rentabilizado
anteriormente por el franquiciador y por el público en general. Esto permite reducir
el riesgo de iniciar una actividad comercial en solitario.
El poder compartir el Know - how del franquiciador.
Estar garantizado por el prestigio de la marca que proporciona una aceptación y
reconocimiento a nivel nacional y/o internacional.
Asistencia técnica y formación continúa por parte del franquiciador.
Publicidad y marketing cubierta por el franquiciador.
En muchas ocasiones asistencia financiera por parte del franquiciador, e
información sobre posibles créditos
Desventajas de la franquicia
El contrato de obra civil o contrato civil de obra, es un contrato regulado por el código
civil, mediante el cual el contratante encarga al contratista para que construya una obra o
realice una actividad.
Este contrato está regulado por los artículos 2053 a 2062 del código civil colombiano bajo
el capítulo "De los contratos para la confección de una obra material", y es uno de los
contratos más utilizados cuando de construcción se trata o de mantenimiento y reparaciones
locativas.
Por ejemplo, este contrato se utiliza cuando se requiere construir un edificio o una
estructura, o cuando se requiere hacerle mantenimiento o reparación una estructura ya
existente, como el clásico ejemplo de pintar la oficina, o hacerle mantenimiento al almacén
o al local comercial.
Este contrato al ser civil no implica ninguna relación laboral entre el contratante y el
contratista, lo que no impide que eventualmente pueda configurarse una relación laboral si
el contratista es una persona natural y durante la ejecución del contrato se desdibuja la
realidad, y en lugar de una relación civil los hechos indican que lo que realmente existe es
una relación laboral.
Es por ello que resulta importante una redacción adecuada del contrato y una ejecución del
contrato de obra civil acorde con su naturaleza. Tenga en cuenta que esta figura es muy
utilizada para camuflar relaciones de trabajo (relación laboral).
Adicionalmente, es probable que pueda existir solidaridad laboral del contratante frente a
las obligaciones laborales que asuma el contratista (Consulte Responsabilidad solidaria de
la empresa contratante con respecto a los derechos laborales de los trabajadores del
contratista) dependiendo de la naturaleza de la obra contratada y de las condiciones
pactadas en el contrato, aspecto con el que se debe ser cuidadoso.