Artículo 19.

- (11) Los pensionistas propietarios de un solo predio, a nombre propio o de la

sociedad conyugal, que esté destinado a vivienda de los mismos, y cuyo ingreso bruto esté
constituido por la pensión que reciben y ésta no exceda de 1 UIT mensual, deducirán de la base
imponible del Impuesto Predial, un monto equivalente a 50 UIT. Para efecto de este artículo el
valor de la UIT será el vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable.

(11) Párrafo sustituido por el Artículo 6 del Decreto Legislativo Nº 952, publicado el 3 de

Febrero de 2004. Se considera que se cumple el requisito de la única propiedad, cuando además
de la vivienda, el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la cochera.

El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o profesionales, con aprobación
de la Municipalidad respectiva, no afecta la deducción que establece este artículo.

(10) Artículo modificado por el Artículo Único de la Ley Nº 26952, publicada el 21 de mayo

De 1998. "Lo dispuesto en los párrafos precedentes es de aplicación a la persona adulta mayor
no pensionista propietaria de un sólo predio, a nombre propio o de la sociedad conyugal, que
esté destinado a vivienda de los mismos, y cuyos ingresos brutos no excedan de una UIT
mensual”.(*)

(*) Cuarto párrafo incorporado por la Primera Disposición Complementaria Modificatoria de

la Ley N° 30490, publicada el 21 julio 2016.

AMPLIACION
1.- LA LEY N° 30490 Y LA MODIFICATORIA AL ARTÍCULO 19° DE LA LEY DE
TRIBUTACIÓN MUNICIPAL: El jueves 21 de julio de 2016 se publicó en el Diario Oficial El
Peruano el texto de la Ley N° 30490[2], que aprobó la Ley de la persona adulta mayor.

Esta norma contiene en todo su estructura disposiciones que están orientadas a proteger
al adulto mayor, dentro de las que se pueden señalar, por ejemplo:

 la creación de centros integrales de atención al adulto mayor;

 los centros de atención al adulto mayor;
 lineamientos para la atención de la persona adulta mayor;
 reglas para lograr el buen trato para el adulto mayor;
 entre otras disposiciones.

Esta norma contiene una disposición relacionada con el tema tributario. Nos referimos de
manera específica a la primera disposición complementaria modificatoria de la Ley N°
30490, la cual indica lo siguiente:

“PRIMERA. Incorporación de un cuarto párrafo en el artículo 19° del Decreto

Legislativo 776, Ley de Tributación Municipal

Incorpórase un cuarto párrafo en el artículo 19° del Decreto Legislativo 776, Ley de
Tributación Municipal, cuyo Texto Único Ordenado fue aprobado por el Decreto
Supremo 156-2004-EF, en los siguientes términos:

“Artículo 19.- […] Lo dispuesto en los párrafos precedentes es de aplicación a la

persona adulta mayor no pensionista propietaria de un sólo predio, a nombre propio
o de la sociedad conyugal, que esté destinado a vivienda de los mismos, y cuyos
ingresos brutos no excedan de una UIT mensual”.
La inclusión de este párrafo permite apreciar que el legislador ha querido extender los
beneficios contenidos en el artículo 10° de la Ley de Tributación Municipal, a las personas
adultas mayores de sesenta años que no tengan la condición de pensionista.

2.- LOS REQUISITOS QUE SE DEBEN CUMPLIR PARA QUE EL ADULTO MAYOR
PUEDA GOZAR DE LA DEDUCCIÓN DE LAS 50 UIT EN LA BASE IMPONIBLE DEL
IMPUESTO PREDIAL

A continuación desarrollaremos los requisitos que el texto del artículo 19° de la Ley de
Tributación Municipal indica, para el otorgamiento de la deducción de las 50 UIT en la base
imponible del Impuesto Predial, sobre todo en el caso de los adultos mayores a raíz de la
modificación realizada por la Ley N° 30490.

 El Inmueble Debe Figurar A Nombre Propio O De La Sociedad Conyugal

 El Inmueble Debe Tener La Condición De Única Propiedad
 Se Acepta El Uso Parcial Del Inmueble Con Fines Productivos, Comerciales Y/O
Profesionales, Con Aprobación De La Municipalidad Respectiva
 El Propietario Del Inmueble Tenga La Calidad De Pensionista O Sea Un Adulto
Mayor Sin Pensión
 El Ingreso Bruto No Exceda De Una (1) Uit Mensual
 Que El Inmueble Sea Destinado A Vivienda De Los Mismos

3.- EL DECRETO SUPREMO N° 401-2016-EF Y LAS DISPOSICIONES PARA LA

APLICACIÓN DE LA DEDUCCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO PREDIAL
El pasado 31 de diciembre de 2016 se publicó en el Diario Oficial El Peruano el texto del
Decreto Supremo N° 401-2016-EF, a través del cual se establecen disposiciones para la
aplicación de la deducción de la base imponible del Impuesto Predial en el caso de
personas adultas mayores no pensionistas.

Considerando que la modificatoria de la Ley de Tributación Municipal se dio en el mes de

julio de 2016, la operatividad del cambio al ser el Impuesto Predial un tributo de
periodicidad anual, el cambio opera a partir del 1 de enero de 2017, motivo por el cual
resultaba pertinente que la norma reglamentaria que complementa a la norma legal se
publique antes de la vigencia, por ello se publicó el 31 de diciembre de 2016.

¿CUÁLES SON LAS DEFINICIONES QUE SEÑALA EL DECRETO SUPREMO N° 401-

2016-EF?

Conforme lo precisa el texto del artículo 2° del Decreto Supremo N° 401-2016-EF, se

consideran las siguientes definiciones:

a) PERSONA ADULTA MAYOR: Aquella que tiene sesenta (60) o más años de edad, de
conformidad con la Ley N° 30490, Ley de la Persona Adulta Mayor[11].

b) PERSONA NO PENSIONISTA: Aquella que no ha sido declarada pensionista en alguno

de los Sistemas de Pensiones bajo la normativa peruana.

c) DECLARACIÓN JURADA: Al documento suscrito por la persona adulta mayor no

pensionista afirmando encontrarse en los alcances de la Ley N° 30490 para la deducción
de 50 UIT de la base imponible del Impuesto Predial.

El Anexo del presente decreto supremo contiene un modelo de declaración jurada que
podrán emplear las Administraciones Tributarias Municipales[12].

d) UIT: A la Unidad Impositiva Tributaria vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable.

Es pertinente indicar que en el caso del año 2017 la unidad Impositiva Tributaria es de S/
4,050 Soles[13].

¿QUÉ DISPOSICIONES SE HAN DICTADO PARA PODER APLICAR LA DEDUCCIÓN

DE LAS 50 UIT DEL IMPUESTO PREDIAL EN EL CASO DE LOS ADULTOS
MAYORES?

De acuerdo a lo indicado por el artículo 3° del Decreto Supremo N° 401-2016-EF, se

menciona que para efectos de aplicar la deducción de las 50 UIT de la base imponible del
Impuesto Predial en el caso de las personas adultas mayores no pensionistas, debe
cumplirse lo siguiente:

a) La edad de la persona adulta mayor es la que se desprende del Documento

Nacional de Identidad, Carné de Extranjería o Pasaporte, según corresponda. Los
sesenta (60) años deben encontrarse cumplidos al 1 de enero del ejercicio gravable al cual
corresponde la deducción.

Lo antes mencionado implica que si una persona que ha cumplido 60 años el día 26 de
abril de 2017, recién podrá solicitar la aplicación del beneficio de la deducción a partir del
próximo año, que sería el 2018, toda vez que al 1 de enero tendría 59 años.

Ello determina que en el año 2017 al no cumplir con el requisito de la edad, no podrá
efectuar la deducción de las 50 UIT de la base imponible del Impuesto Predial,
correspondiéndole la cancelación de dicho tributo en su integridad.

Otro dato relevante que se observa en esta regulación es que la persona adulta mayor no
necesariamente debe tener la nacionalidad peruana sino que puede incluirse en este caso
a extranjeros que se encuentren residiendo en el país, por ello es que se menciona el
carné de extranjería o el pasaporte.

b) El requisito de la única propiedad se cumple cuando además de la vivienda, la

persona adulta mayor no pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por
la cochera.

Obsérvese que el reglamento del beneficio hace referencia a la cochera únicamente, no se

ha considerado el caso de los depósitos, del tendal o cualquier otra unidad inmobiliaria
anexa al inmueble, lo cual restringe el beneficio únicamente al caso de la cochera.

Es casi seguro que existirán situaciones en las cuales los criterios jurisprudenciales
emitidos por el Tribunal Fiscal observen esta situación, sobre todo en el caso de los
depósitos, el tendal, los aires de la azotea, entre otras situaciones nuevas.

c) El predio debe estar destinado a vivienda del beneficiario. El uso parcial del
inmueble con fines productivos, comerciales y/o profesionales, con aprobación de la
municipalidad respectiva, no afecta la deducción.

En este punto quedarían descartados aquellos predios que tengan un uso distinto al de
vivienda, como es el caso de un terreno agrícola, una oficina, una planta industrial,

d) Los ingresos brutos de la persona adulta mayor no pensionista, o de la sociedad

conyugal, no deben exceder de 1 UIT mensual.

A tal efecto, las personas adultas mayores no pensionistas suscribirán una declaración
jurada, de acuerdo a lo establecido en el literal c) del artículo 2 del presente Decreto
Supremo.