PROGRAMAS DE AUDITORIA

1. Definición

El programa de auditoría es un enunciado lógico ordenado y clasificado de los

procedimientos de auditoría a ser empleados, así como la extensión y oportunidad de su
aplicación. Es el documento, que sirve como guía de los procedimientos a ser aplicados
durante el curso del examen y como registro permanente de la labor efectuada.
La actividad de la auditoría se ejecuta mediante la utilización de los programas de
auditoría, los cuales constituyen esquemas detallados por adelantado del trabajo a
efectuarse y contienen objetivos y procedimientos que guían el desarrollo del mismo.

2. Propósitos del programa de auditoría

Los programas de auditoría son esenciales para cumplir con esas actividades, sus
propósitos son los siguientes:

a) Proporcionar a los miembros del equipo, un plan sistemático del trabajo de cada
componente, área o rubro a examinarse.
b) Responsabilizar a los miembros del equipo por el cumplimiento eficiente del
trabajo a ellos encomendado.
c) Servir como un registro cronológico de las actividades de auditoría, evitando
olvidarse de aplicar procedimientos básicos.
d) Facilitar la revisión del trabajo al jefe de equipo y supervisor.
e) Constituir el registro del trabajo desarrollado y la evidencia del mismo

Generalmente el programa de auditoría comprenderá una sección por cada área de los
estados financieros que se examinan. Cada sección del programa de auditoría debe
comprender:

 Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y resuma

los procedimientos de contabilidad de la compañía.
 Una descripción de los objetivos de auditoría que se persiguen en la revisión de
la sección.
 Una relación de los pasos de auditoría que se consideran necesarios para
alcanzar los objetivos señalados anteriormente.

Esta sección debe tener columnas para indicar la persona que efectúa el trabajo, el
tiempo empleado y referencias cruzadas a las planillas o cédulas donde se realiza el
trabajo.

AUDITORIA GUBERNAMENTAL
 ESQUEMA DE PROGRAMA DE AUDITORIA:

AUDITORES ANDINOS LTDA.

Auditores y Consultores Empresariales
PROGRAMA DE AUDITORIA DE DISPONIBLE

CLIENTE: AUDITORIA A:
OFIMUEBLES LTDA Diciembre 31 de 2.0__
No. OPERACIÓN HORAS HORAS HECHO REF. FECHA
ESTIMADA REALES POR P/T

INTRODUCCCION
El disponible comprende los recursos de propiedad de la empresa con
liquidez inmediata o instantánea

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
1 Determinar si los saldos de las partidas de disponible que aparecen en el
Balance General representan los recursos con liquidez inmediata de propiedad
de la empresa a dic. 31

2 Establecer que no existan restricciones sobre las partidas de

disponible

3 Evaluar el control interno del grupo Disponible.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A

LA ETAPA PRELIMINAR

1 Prepare una cédula con los datos de los Bancos e Instituciones 1

Financieras con la cuales mantiene negocios la empresa

2 Prepare una cédula con la relación de los fondos fijos existentes con 1
los nombres de los responsables, montos, fianzas y restricciones

3 un diagrama de flujo del movimiento de efectivo, recepción,

Elabore
3 y registro de ingresos en efectivo, así como las salidas del 1
depósitos
mismo.

Verifique los procedimientos de control del disponible 2

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A

LA ETAPA INTERMEDIA

1 Efectúe un arqueo de caja general y fondos fijos a la fecha de cierre 5

de los estados financieros

2 Al cierre del ejercicio efectúe un corte de documentación relacionado 3

con el control de entradas y salidas de efectivo

3 Obtenga confirmación de los saldos de cada una de las cuentas de la 2

empresa

AUDITORIA GUBERNAMENTAL
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A
LA ETAPA FINAL

1 Realice reconciliación de todas la cuentas bancarias de la empresa, 5

verificando corrección aritmética, autenticidad, ajustes de partidas en
el siguiente mes

2 Examine los eventos posteriores estudiando los asientos en las 5

cuentas de disponible

EL PLAN DE AUDITORÍA INTERNA

Un Plan de Auditoría es elaborado por el responsable o líder de la realización de las

auditorías. Dicha elaboración es consensuada de acuerdo con el auditado y establece
una guía de los horarios y de las necesidades existentes de coordinación entre todas las
partes que intervienen.

Todo Plan de Auditoría tiene una serie de características que condicionan cómo se
conforma dicho Plan: el tipo de auditoría, el alcance y la complejidad.

La naturaleza del Plan es dinámica, lo cual significa que no se trata de un documento

estático e inamovible, sino que debe evolucionar acorde a las necesidades y el contexto
que una organización esté experimentando.

Antes de empezar la ejecución del Plan, todas las partes que intervienen deben conocer
el documento y deben de ser avisados de cualquier cambio que se quiera realizar, ya que
se debe llegar a un acuerdo por todas las partes para poder producirse el mismo.

El Plan de Auditoría está compuesto por los siguientes elementos:

 Objetivos de la auditoría.
 Documentos y criterios de referencia.
 Alcance.
 Lugares donde se realizan la auditoría.
 Fechas, hora y duración de actividades.
 Responsabilidades y funciones de los miembros del equipo auditor.
 Recursos que se emplean.
 Identificación del representante auditado.
 Cualquier tipo de preparativo adicional necesario.
 Otra documentación de trabajo para la auditoría: listas de verificación, planes de
muestreo y formularios de recogida de información.

AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Se debe tener en cuenta que todas las herramientas que se empleen persiguen el objetivo
de ayudar a desarrollar la auditoría, no de limitarla o de poner obstáculos.

Otro aspecto importante es recordar que todos los documentos de la auditoría deben
tratarse de una forma adecuada y guardarse durante todo el tiempo que sea necesario.

El realizar un Plan de Auditoría Interna garantiza una serie de ventajas y beneficios que
afectan de forma muy positiva a las organizaciones, destacando entre otras algunas
como la identificación de fallos existentes en diferentes procesos, el planteamiento de
acciones correctivas y preventivas o la promoción de la mejora continua en todos los
procesos organizativos.

De la misma forma, un auditor debe ser un experto capacitado para las planificaciones y
desempeños de sus tareas correspondientes. Este experto es la persona que conseguirá
que el Sistema de Gestión de Calidad organizacional sea lo más óptimo posible y
estudiando la planificación y corrección de los diversos procesos y departamentos de la
organización, aplicando auditorías internas horizontales o verticales según las
necesidades dadas.

AUDITORIA GUBERNAMENTAL