MARCO TRIBUTARIO PARA EL SECTOR AGRARIO

INTRODUCCIÓN

El sistema tributario para el sector agrario es complejo por la existencia de regí-menes especiales
de exoneración cruzada por lista de productos, por niveles de ingreso, por regiones y por nivel
de valor agregado. La legislación tributaria limita la participación del productor agrario debido a
las exigentes obligaciones formales y sustanciales, desincentivando la formalización del sector y
perjudicando al pequeño y mediano productor formal cuya producción compite con la de los
informales, además de generar una serie de distorsiones en la formación de costos, creando
ineficiencias en el mercado.

El Ministerio mantendrá los documentos cancelatorios para que fertilizantes, equipos de riego
por goteo y vaquillonas preñadas de calidad tengan un costo inferior (no incluye los pesticidas).
Además, se está estudiando una rebaja de aranceles para bienes de capital, en actual
coordinación con el Ministerio de Economí-a y Finanzas.

En el presente trabajo abordaremos los aspectos tributarios más importantes que deberá tener
en cuenta toda empresa domiciliada en el país, para acogerse a la Ley de Promoción del Sector
Agrario.

 MARCO LEGAL VIGENTE EN MATERIA TRIBUTARIA APLICABLE AL SECTOR AGRARIO Y SUS

MODIFICACIONES A LA LUZ DE LA REFORMAS DE IMPLEMENTACIÓN DEL TLC ENTRE
PERÚ Y LOS ESTADOS UNIDOS

Preliminarmente al análisis de la normativa especial aplicable al Sector Agrario, es necesario

comprender el por qué de la existencia de beneficios tributarios en el marco legal tributario
nacional. Al respecto, el Tribunal Constitucional, mediante la Sentencia Nº 0042-2004-AI/TC,
justifican su existencia en razón a “políticas y objetivos concretos” los cuales ameritan que se
otorgue un trato excepcional a determinadas actividades o personas que normalmente
estuvieran sujetas a tributar, observando para ello no solo los principios tributarios sino otros
requisitos, tales como la necesidad de su existencia para un determinado fin, que sean idóneos
en el objetivo buscado y proporcionales en su aplicación.

Pues bien, teniendo en cuenta este breve preámbulo, como objetivo de La Ley Nº 27360 -
Normas de Promoción del Sector Agrario, se refiere en sus lineamentos que el Gobierno Peruano
dispuso beneficios temporales en materia tributaria, laboral y de seguridad social con la finalidad
de declarar de interés prioritario la inversión y desarrollo de este sector, específicamente de las
personas naturales y jurídicas cuya actividad económica sea el cultivo y/o crianza, o la actividad
agroindustrial. La publicación de la Ley Nº 27360, cuya vigencia rige hasta el 31 de diciembre de
2021, obedeció en su momento, a la necesidad del Gobierno de ampliar los beneficios que se
venían aplicando a través de la derogada Ley de Promoción en el Sector Agrario aprobada por
el Decreto Legislativo Nº 885 incluyendo dentro de sus alcances a las actividades de avicultura y
agroindustria y manteniendo la exclusión de la aplicación de los beneficios a las actividades de
industria forestal.

Sin perjuicio de los beneficios que se han venido aplicando para este sector respecto a las
actividades antes señaladas, a la luz de las modificaciones introducidas en la reforma de
implementación del Acuerdo de Promoción Comercial entre nuestro país y los Estados Unidos,
el Poder Ejecutivo promulgó el Decreto Legislativo Nº 1035 publicado el 25.06.2008, a través del
cual se flexibilizan los requisitos o condiciones que deberán cumplir los sujetos para el goce de
los beneficios tributarios que la referida Ley sectorial confiere, eliminando así las barreras al
comercio de productos nacionales y extranjeros así como su adecuación a los estándares
internacionales establecidos por la Organización Mundial de Comercio (OMC).

Considerando los cambios introducidos a la citada Ley sectorial mediante el referido Decreto
Legislativo, analizaremos los beneficios tributarios respecto al Impuesto General a las Ventas y
al Impuesto a la Renta, en cuyo caso, opera a partir del 01.01.2009.

Se estableció para el sector agrario incentivos particulares definidos en la Ley Nº 27360, Ley que
aprueba las normas de promoción del Sector Agrario, que permite una reducción del Impuesto
a la Renta del 30% al 15%, una tasa de contribución a EsSalud en el orden del 4% (el resto de
sectores aporta el 9%). Otro dispositivo es la Ley Nº 27614 que prorroga el plazo de exoneración
a algunas partidas arancelarias del Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e Impuesto Selectivo
al consumo.

Asimismo, para el caso de inversiones nuevas en el sector se permitió depreciar a razón de 20%
las inversiones en obras de infraestructura hidráulica y obras de riego, mientras que en la etapa
pre-productiva de sus inversiones podrán recuperar anticipadamente el IGV pagado por los
bienes de capital, insumos, servicios y contratos de construcción.

También existen otras medidas tributarias dirigidas a beneficiar por ámbito geográfico y
actividad económica como es la Ley 27037 que aplica una tasa reducida del impuesto a la renta
de 5% a 10% y exoneraciones del IGV en zonas priorizadas de la amazonía, y beneficiar por
niveles de ingreso, Ley 27445, que exonera del pago de IGV, IPM e IR a los productores agrarios
cuyas ventas anuales no superan las 50 UIT. Asimismo, se han aplicado leyes de condonación y
reprogramación de deudas tributarias para empresas agrarias y agroindustriales (Programa de
Regulación tributaria).

https://mep.pe/marco-tributario-para-el-sector-agrario-en-el-peru/

https://es.slideshare.net/robertzapata587/beneficios-tributarios-al-sector-
agrario?from_action=save