UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA”

“CIENCIAS CONTABLES Y FINACIERAS “

“AñO DEL DIALOgO y LA RECONCILIACIóN NACIONAL”

CURSO : AUDITORIA II

PROFESOR : DR. CPC. MIGUEL ANGEL ORTIZ SOTO

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ALUMNO : KAREN IVANA VALENCIA MOROCHO

TEMA : NIA 220

CICLO : IX

PIURA - PERU

2018

AUDITORIA II -NIA 220

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 2

AUDITORIA II -NIA 220

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 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
“NIA”

Teniendo en cuenta que las NIA son las Normas Internacionales de Auditoría,
es importante que sepas la estrecha relación que tiene con las NIIF, que son las
Normas Internacionales de Información Financiera y consisten en un agregado
de estándares que maneja un lenguaje común a nivel mundial para determinar la
forma en la que se deben presentar los estados financieros de cada país.
Las NIAS son un conjunto de normas expedidas por la Federación Internacional de
Contadores (IFAC) las cuales le permiten al Revisor Fiscal o Auditor desarrollar un
trabajo profesional con herramientas de alta calidad reconocidas a nivel mundial.
Dichas normas son una plataforma técnica para la adecuada obtención de
evidencias en el proceso de auditoría y el posterior informe sobre la razonabilidad
de los estados financieros.
La aparición de las NIAS trae consigo una voluntad internacional a fin de unificar
los elementos técnicos necesarios para llevar a cabo procesos de planeación de
alta calidad. El elemento primordial en aplicación de las normas de auditoria es la
evaluación de riesgos. Esta evaluación ha de ser efectuada teniendo en cuenta por
supuesto el riesgo de auditoría, el riesgo de detección y el riesgo de incorrección
3
material.

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 NIA 220

“CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORIA DE ESTADOS

FINANCIEROS”

1. DEFINICION
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades
específicas que tiene el auditor en relación con los procedimientos de control
de calidad de una auditoría de estados financieros. También trata, cuando
proceda, de las responsabilidades del revisor de control de calidad del
encargo. Esta NIA debe interpretarse conjuntamente con los requerimientos
de ética aplicables.

Proporcionando al auditor seguridad razonable con relación a que la

auditoria cumpla con las normas profesionales y requisitos legales y
de regulación aplicables, asegurando que el dictamen del auditor es
apropiado según las circunstancias de la auditoria.

El sistema de control de calidad y la función de los equipos del encargo 4

Los sistemas, las políticas y los procedimientos de control de calidad son

responsabilidad de la firma de auditoría. De acuerdo con la NICC 1, la firma
de auditoría tiene la obligación de establecer y mantener un sistema de
control de calidad que le proporcione una seguridad razonable de que:

a) La firma de auditoría y su personal cumplen las normas profesionales y

los requerimientos legales y reglamentarios aplicables;

b) Los informes emitidos por la firma de auditoría o por los socios del
encargo son adecuados en función de las circunstancias.

2. OBJETIVO

El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad

relativos al encargo que le proporcionen una seguridad razonable de que:

A. La auditoría cumple las normas profesionales y los requerimientos

legales y reglamentarios aplicables; y

B. El informe emitido por el auditor es adecuado en función de las

circunstancias.

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 3. CONCEPTOS RELACIONADOS CON LA NIA 220

En esta NIA, los siguientes términos tienen los significados que se les
atribuyen a continuación:
a) Socio del trabajo: el socio u otra persona de la firma que es responsable
del trabajo de auditoría y su desempeño, así como del informe del auditor
que se emiten en nombre de la firma, y quien, cuando se requiere, tiene la
autoridad apropiada de un organismo profesional legal o regulación.
b) Revisión de control de calidad del trabajo: un proceso diseñado para
proporcionar, antes de que se emita el informe del auditor, una evaluación
objetiva de los juicios importantes que el equipo del trabajo haya hecho y de
las conclusiones a las que llegaron al formular el informe del auditor.
c) Revisor del control de calidad del trabajo: un socio, otra persona de la
firma, persona externa con calificaciones adecuadas, o un equipo compuesto
por estas personas, con experiencia y autoridad suficientes y apropiadas
para evaluar de una manera objetiva, antes de que se emita el informe del
auditor, los juicios importantes que haya hecho el equipo del trabajo y las
conclusiones a las que llegaron al formular el informe del auditor. 5

d) Equipo del trabajo: todo el personal que desempeña un trabajo de

auditoría, incluyendo cualesquier expertos contratados por la firma en
conexión con ese trabajo de auditoría.
e) Firma: un profesionista independiente, sociedad; corporación u otra
entidad de Contadores profesionales.
f) Inspección: en relación con trabajos de auditoría terminados, los
procedimientos diseñados para proporcionar evidencia del cumplimiento de
los equipos del trabajo con las políticas y procedimientos de control de
calidad de la firma.
g) Entidad que cotiza en bolsa: una entidad cuyas acciones, valores o
deuda se cotizan o están listadas en una bolsa de valores reconocida, o se
negocia bajo las regulaciones de una bolsa de valores reconocida u otro
organismo equivalente.
h) Monitoreo: un proceso que comprende una continua consideración y
evaluación del sistema de control de calidad de la firma, incluyendo una
inspección periódica de una selección de trabajos terminados, diseñado para
facultar a la firma a obtener seguridad razonable de que su sistema de
control de calidad este· operando de manera efectiva.
i) Firma de la red: una entidad bajo control, propiedad o administración
como con la firma o cualquier entidad que un tercero razonable e informado,

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 con conocimiento de toda la información relevante, concluirá
razonablemente que es parte de la firma nacional o internacionalmente.
j) Socio: cualquier persona con autoridad para vincular a la firma respecto
del desempeño de un trabajo de servicios profesionales.
k) Personal: socios y personal de asistentes.
l) Normas; profesionales: normas sobre. rebajos de IAASB, según se
definen en el prefacio a las Normas Internacionales sobre Control de Calidad,
Auditoría, Otros trabajos para Atestiguar y Servicios Relacionados", y los
requisitos Éticos relevantes, que ordinariamente comprenden las partes A y
B del Código de IFAC así como los requisitos Éticos nacionales relevantes
m) Seguridad Razonable: en el contexto de esta NIA, un nivel alto, pero no
absoluto, de seguridad
n) Personal (de asistentes, staff): profesionales, que no sean los socios,
incluyendo cualesquier expertos que la firma emplee.
o) Persona externa con calificaciones. adecuadas: una persona externa
a la firma con las capacidades y competencia para actuar como socio del
trabajo: por ejemplo, un socio de otra firma o un empleado (con experiencia
apropiada), ya sea de un organismo contable profesional cuyos miembros
puedan desempeñar auditorías de información financiera histórica o de una 6
organización que brinde servicios de control de calidad relevantes.

4. REQUERIMIENTOS PARA LA NIA 220

 Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditorías

El socio del encargo asumirá la responsabilidad de la calidad global de cada
encargo de auditoría que le sea asignado.

 Requerimientos de ética aplicables

Durante la realización del encargo de auditoría, el socio del encargo
mantendrá una especial atención, mediante la observación y la realización
de las indagaciones necesarias, ante situaciones evidentes de
incumplimiento por los miembros del equipo del encargo de los
requerimientos de ética aplicables.

 Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos

de auditoría
El socio del encargo deberá satisfacerse de que se han aplicado los
procedimientos adecuados en relación con la aceptación y continuidad de
las relaciones con clientes, y de encargos de auditoría, y determinará si las
conclusiones alcanzadas al respecto son adecuadas.

 Asignación de equipos a los encargos

El socio del encargo deberá satisfacerse de que el equipo del encargo, y
cualquier experto del auditor que no forme parte del equipo del encargo,
reúnan en conjunto la competencia y capacidad adecuadas para:
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 A. Realizar el encargo de auditoría de conformidad con las normas
profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y

B. Poder emitir un informe de auditoría que sea adecuado en función de las

circunstancias.

 Realización del encargo

Dirección, supervisión y realización. -

El socio del encargo asumirá la responsabilidad:

A. de la dirección, supervisión y realización del encargo de auditoría de

conformidad con las normas profesionales y los requerimientos legales
y reglamentarios aplicables; y
B. de que el informe de auditoría sea adecuado en función de las
circunstancias.

Revisiones. -
El socio del encargo asumirá la responsabilidad de que las revisiones se
realicen de acuerdo con las políticas y procedimientos de revisión de la firma
de auditoría.
7
Consultas. -
El socio del encargo:

A. asumirá la responsabilidad de que el equipo del encargo realice las

consultas necesarias sobre cuestiones complejas o controvertidas;
B. se satisfará de que, en el transcurso del encargo, los miembros del
equipo del encargo hayan realizado las consultas adecuadas, tanto
dentro del equipo del encargo como entre el equipo del encargo y otras
personas a un nivel adecuado dentro o fuera de la firma de auditoría;
C. se satisfará de que la naturaleza, el alcance y las conclusiones
resultantes de dichas consultas hayan sido acordados con la parte
consultada; y
D. comprobará que las conclusiones resultantes de dichas consultas hayan
sido implementadas.

Revisión de control de calidad del encargo

El revisor de control de calidad del encargo realizará una evaluación objetiva
de los juicios significativos realizados por el equipo del encargo y de las
conclusiones alcanzadas a efectos de la emisión del informe de auditoría.

Si surgen diferencias de opinión dentro del equipo del encargo, con las
personas consultadas o, en su caso, entre el socio del encargo y el revisor
de control de calidad del encargo, el equipo del encargo aplicará las políticas
y los procedimientos de la firma de auditoría para el tratamiento y la
resolución de las diferencias de opinión.

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  Seguimiento. -
Un sistema efectivo de control de calidad incluye un proceso de seguimiento
diseñado para proporcionar a la firma de auditoría una seguridad razonable
de que sus políticas y procedimientos en relación con el sistema de control
de calidad son pertinentes, adecuados y operan eficazmente.

 Documentación
El auditor incluirá en la documentación de auditoría:

A. Las cuestiones identificadas

B. La naturaleza, el alcance y las conclusiones de las consultas realizadas
en el transcurso del encargo de auditoría

5. GUÍA DE APLICACIÓN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS

5.1. El sistema de control de calidad y la función de los equipos del

encargo

El sistema de control de calidad comprende políticas y procedimientos que

contemplan cada uno de los siguientes elementos:

 responsabilidades de liderazgo en la calidad dentro de la firma de

8
auditoría
 requerimientos de ética aplicables
 aceptación y continuidad de las relaciones con clientes, y de encargos
específicos
 recursos humanos
 realización del encargo
 seguimiento.

5.2. Confianza en el sistema de control de calidad de la firma de

auditoría
Salvo que la información proporcionada por la firma de auditoría o terceros
indique lo contrario, el equipo del encargo puede confiar en el sistema de
control de calidad de la firma de auditoría en relación.

5.3. Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditorías

Dado que el socio del encargo es responsable de la calidad global de cada
encargo de auditoría, sus actuaciones y sus comunicaciones a los demás
miembros del equipo del encargo han de resaltar:

A. La importancia para la calidad de la auditoría.

B. El hecho de que la calidad es esencial en la realización de encargos de
auditoría.

5.4. Requerimientos de ética aplicables

 Cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables
 Integridad
 Objetividad

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  Competencia y diligencia profesional
 Confiabilidad
 Comportamiento profesional

A continuación presento algunas sugerencias a tener en cuenta para la

implementación de la NIA:

1) Definir manuales de procedimientos de la metodología, modelos de papeles

de trabajo y entrenamiento

la firma debe contar con manuales de procedimientos en donde se encuentre

documentada la metodología de auditoria y modelos de papeles de trabajo
que faciliten su implementación. Adicionalmente, la firma debe definir jornadas de
capacitación relacionadas con la metodología de trabajo que este implementada.

2) Definir un presupuesto de horas

con el fin de ser eficientes en nuestro trabajo debemos definir un presupuesto de
horas que sea rentable para el auditor sin dejar lado la calidad de nuestro trabajo.

El presupuesto de horas normalmente lo elaboramos antes de realizar la

negociación con nuestro cliente y es la base para nuestros honorarios de acuerdo
con una tarifa hora porcada una de las categorías que participar en la auditoria.
9
Durante el desarrollo de la auditoría debemos llevar un control de las horas
incurridas por cada uno de los participantes en la auditoria con el fin de realizar un
seguimiento al cumplimiento del presupuesto.

3) Reporte de tiempo
Durante el desarrollo de la auditoria debemos llevar un control de las horas
incurridas encada proyecto por cada uno de los participantes en la auditoría con el
fin de realizar un seguimiento al cumplimiento del presupuesto.

La administración de las (oras del equipo que participar* en el contrato estará cargo
del gerente del proyecto.

4) Evaluar el riesgo para el auditor

Antes de aceptar un cliente debemos evaluar los riesgos a los que estaremos
expuestos como auditores. son buenas prácticas.

5) Asegurarnos que el cliente acepto nuestra propuesta

Es importante que antes de iniciar nuestro trabajo nos aseguremos que el cliente
aceptó los términos de nuestra propuesta, mediante una carta que firma el
representante legal de nuestro cliente en donde indica que esta* de acuerdo con
los términos de dicha propuesta.

6) Definir los equipos de trabajo que participar*n en el proyecto

e recomienda que el equipo de trabajo asignado al proyecto sea multidisciplinario
y con experiencia en la industria del cliente. (recomendamos que participe por lo
menos un especialista en impuestos y uno en sistemas.).

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Es recomendable que el equipo de trabajo sea asignado por todo el a6o y evitar,
en lo posible, su rotación.

7) Asegurarnos que existe total independencia por parte de los miembros que
realizaran el trabajo de Auditoría

la independencia es la capacidad que tiene un auditor de realizar su trabajo con

integridad y objetividad. el auditor debe ser y parecer independiente durante la
ejecución de su trabajo.

La firma debe establecer políticas y procedimientos diseñados para asegurar que

el personal que ejecuta el trabajo es totalmente independiente. De acuerdo con la
NICC. Por lo menos una vez al año, la firma debe obtener confirmaciones por
escrito del cumplimiento de sus políticas y procedimientos sobre independencia por
parte de todo el personal que, conforme a los requisitos de ética relevantes, deba
ser independiente.

8) Definir un cronograma de visitas durante el año para compartirlo con

nuestro cliente
con base en la metodología que vamos a aplicar definimos el cronograma de
trabajo. el cronograma debe estar alineado con el presupuesto de horas para
nuestro cliente y las tareas generalmente deben quedar distribuidas entre el 1 de
1
abril y el 31 de marzo.
0
9) evaluaciones de desempeño
las evaluaciones de desempe6o buscan crear un ambiente de mejora continua en
las organizaciones. u objeto es el de determinar oportunidades de mejora en los
individuos que realizan trabajos en la firma de auditoría. Normalmente las
evaluaciones de desempeño se realizan de forma anual, sin embargo, se
recomienda realizar un seguimiento en la mitad del periodo con el $n de conocer
su avance y tomar acción en los casos en donde se observe algún tipo de situación
que indique que no se va a cumplir con el objetivo.

10) Documentación del trabajo

los papeles de trabajo del auditor son el respaldo de las conclusiones
manifestadas en su informe como auditores independientes. Por lo anterior, los
papeles de trabajo del auditor deben proporcionar evidencia valida y suficiente
que respalde dichas conclusiones.
Los papeles de trabajo del auditor estan compuestos por todos procedimientos
aplicados, las pruebas realizadas, la información recopilada y las conclusiones y
recomendaciones realizadas en el desarrollo de su examen.

11) Consultas

de los procedimientos de la firma se debe tener en cuenta"

 Las consultas relacionadas con temas críticos y-o complejos se
deben escalar siguiendo el conducto regulador

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  Se deben definir los pasos a seguir para efectuar consultas internas
o a especialistas externos y la forma de documentarlas.

 Procedimientos a seguir cuando existen diferencias de opinión y la

forma de documentarlas.

12) revisiones de calidad

De acuerdo con la NICC, la firma debe establecer un proceso de vigilancia diseñado
para darle seguridad razonable de que las políticas y procedimientos relativos al
sistema de control de calidad son relevantes, adecuados y están operando de
manera efectiva.

Este proceso debe estar enfocado a la revisión de los trabajos finalizados con el fin
de verificar el adecuado cumplimiento de las políticas de calidad implementadas
por la firma. Normalmente las revisiones deben ser ejecutadas por personas que
no han participado en el trabajo. En firmas medianas o grandes, la revisión puede
ser realizada por personal de otras oficinas miembros de la firma.

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- https://www.google.com.pe/search?tbm=isch&sa=1&ei=sX_fW_L- 1
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- https://prezi.com/fjc3mfin0mmu/caso-practico-nia-220-control-de-
calidad/
- https://www.youtube.com/watch?v=J7Th7NLOGUQ
- http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20220%20p%20def.pdf
- http://www.ccpa.or.cr/nia-220-control-de-calidad-del-trabajo-de-
auditoria/
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