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TESIS DE GRADO
Ingeniero en Finanzas
TEMA:
Riobamba – Ecuador
2013
CERTIFICACIÓN DEL TRIBUNAL
_____________________________ _______________________________
Ing. Edison Vinicio Calderón Morán Ing. Wilson Antonio Velasteguí Ojeda
DIRECTOR DE TESIS MIEMBRO DE TESIS
I
CERTIFICACIÓN DE AUTORÍA
II
AGRADECIMIENTO
“De manera primordial quiero dar un gran agradecimiento a Dios, que me ha
brindado sabiduría, experiencia y lo más importante la vida.
A mi madre, que ha sido un apoyo incondicional quien confió y me dio la
oportunidad de seguir adelante en mis estudios.
No puedo dejar de agradecer a la universidad que me brindo conocimiento, y no
dejare de decir con orgullo que soy politécnico y que estudié en la Escuela Superior
Politécnica de Chimborazo, Facultad de Administración de Empresas, Carrera de
Ingeniería en Finanzas.”
III
DEDICATORIA
IV
ÍNDICE DE CONTENIDOS
V
2.1.2.5. Ubicación .......................................................................................................... 17
2.2. Análisis del sector de comercialización de agua envasada ..................................... 18
2.3. Análisis FODA ........................................................................................................ 23
2.3.1. Fortalezas................................................................................................................. 23
2.3.2. Debilidades .............................................................................................................. 23
2.3.3. Oportunidades ......................................................................................................... 25
2.3.4. Amenazas................................................................................................................ 25
2.4. Resultados del análisis FODA................................................................................ 26
Capítulo III ........................................................................................................................... 31
3. Propuesta: Elaboración del presupuesto maestro como técnica del control
financiero, en la Embotelladora y Purificadora de Agua Aqua 0², de la Ciudad de
Santo Domingo, Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas para el año 2014. .. 31
3.1. Antecedentes de la propuesta ................................................................................ 31
3.2. Objetivos de la propuesta ...................................................................................... 31
3.2.1. Objetivo general .................................................................................................... 31
3.2.2. Objetivos específicos ............................................................................................ 31
3.3. Presupuesto maestro ............................................................................................. 32
3.3.1. Presupuesto de operación ...................................................................................... 33
3.3.1.1. Presupuesto de ventas ........................................................................................... 33
3.3.1.2. Presupuesto de producción ................................................................................... 36
3.3.1.3. Presupuesto de compra de materiales directos ..................................................... 42
3.3.1.4. Presupuesto de uso de materiales directos ........................................................... 54
3.3.1.5. Presupuesto de mano de obra directa ................................................................... 56
3.3.1.6. Presupuesto de costos indirectos de fabricación .................................................. 65
3.3.1.7. Presupuestos de inventarios finales ...................................................................... 67
3.3.1.8. Presupuesto del costo de los artículos vendidos ................................................... 76
3.3.1.9. Presupuesto de gasto de venta, administración y financieros .............................. 79
3.3.1.10. Estado de ingresos presupuestado ........................................................................ 81
3.3.2. Presupuesto de caja .............................................................................................. 85
3.3.2.1. Pronóstico de entradas de caja .............................................................................. 85
3.3.2.2. Pronóstico de salidas de caja ................................................................................ 86
3.3.2.3. Presupuesto de caja .............................................................................................. 86
3.3.2.4. Estado presupuestado de flujos de caja ............................................................... 88
3.4. Evaluación a la gestión presupuestaria ............................................................... 89
3.5. Índices de gestión ................................................................................................ 92
V
VI
Capítulo IV ........................................................................................................................... 94
4. Conclusiones y recomendaciones ...................................................................... 94
4.1. Conclusiones ...................................................................................................... 94
4.2. Recomendaciones ............................................................................................... 95
Resumen ............................................................................................................................... 96
Abstract ................................................................................. ¡Error! Marcador no definido.
Bibliografía ........................................................................................................................... 98
Anexos .................................................................................................................................. 99
ÍNDICE DE FIGURAS
ÍNDICE DE CUADROS
No. Título Pág.
1 Porcentaje de inflación en el Ecuador ........................................................................... 15
2 Listado de empresas purificadoras en la Ciudad de Santo Domingo ............................ 18
3 Matriz de prioridades del análisis interno...................................................................... 24
VII
V
4 Perfil estratégico interno ................................................................................................ 24
5 Matriz de prioridades del análisis externo ..................................................................... 25
6 Perfil estratégico externo ............................................................................................... 26
7 Capacidad de respuesta a factores estratégicos internos ............................................... 27
8 Capacidad de respuesta a factores estratégicos externos ............................................... 28
9 Estructura del presupuesto maestro ............................................................................... 32
10 Precio de venta en Aqua 0² ............................................................................................ 33
11 Detalle de las ventas ...................................................................................................... 34
12 Detalle del inventario final deseado de los artículos terminados en unidades .............. 37
13 Detalle del inventario final deseado en materiales directos en unidades ...................... 42
14 Prorrateo del agua por presentación .............................................................................. 43
15 Prorrateo del cloro por presentación .............................................................................. 43
16 Prorrateo del bioxin por presentación ............................................................................ 44
17 Detalle de los materiales directos para la presentación botellón 20 litros ..................... 45
18 Detalle de los materiales directos para la presentación botella 500 cm³ ....................... 46
19 Detalle de los materiales directos para la presentación galonera 4 litros ...................... 46
20 Detalle de los materiales directos para la presentación galonera 5 litros ...................... 47
21 Detalle de los materiales directos para la presentación funda 500 cm³ ......................... 47
22 Detalle del tiempo del proceso de las presentaciones.................................................... 58
23 Inventario materiales directos consolidado ................................................................... 67
24 Costo consolidado ......................................................................................................... 67
25 Inventario artículos terminados consolidado ................................................................. 68
26 Detalle del costo del inventario final de los materiales directos para botellón 20 litros
.............................................................................................................................................. 68
27 Detalle del costo del inventario final de los artículos terminados para botellón 20 litros
.............................................................................................................................................. 69
28 Detalle del costo unitario para el botellón 20 litros ....................................................... 70
29 Detalle del costo del inventario final de los materiales directos para paca de botellas de
500 cm³ ................................................................................................................................. 70
30 Detalle del costo del inventario artículos terminados para paca de botellas de 500 cm³
.............................................................................................................................................. 71
VIII
V
31 Detalle del costo unitario de la paca de botellas de 500 cm³ ......................................... 71
32 Detalle del costo del inventario final de los materiales directos para paca de galonera 4
litros ...................................................................................................................................... 72
33 Detalle del costo del inventario final de los artículos terminados para paca de galonera
4 litros ................................................................................................................................... 72
34 Detalle del costo unitario para paca de galonera 4 litros ............................................... 73
35 Detalle del costo del inventario final de los materiales directos para galonera 5 litros 73
36 Detalle del costo del inventario final de los artículos terminados para galonera 5 litros
.............................................................................................................................................. 74
37 Detalle del costo unitario para galonera 5 litros ............................................................ 74
38 Detalle del costo del inventario final de los materiales directos para paca de fundas de
500 cm³ ................................................................................................................................. 75
39 Detalle del costo del inventario artículos terminados para paca de fundas de 500 cm³ 75
40 Detalle del costo unitario de la paca de fundas de 500 cm³........................................... 76
41 IVA unitario en ventas por presentación ....................................................................... 81
42 IVA generado por concepto de ventas ........................................................................... 81
43 Impuesto verde generado por concepto de ventas ......................................................... 82
44 IVA unitario en compras por presentación .................................................................... 82
45 IVA generado por el concepto de compras ................................................................... 83
46 Estado de ingresos presupuestado para Aqua 0² ........................................................... 84
47 Esquema para la evaluación a la gestión presupuestaria ............................................... 91
ÍNDICE DE TABLAS
V
IX
6 Presupuesto de producción de la presentación galonera 5 litros para Aqua 0² ............. 41
7 Presupuesto de producción de la presentación funda 500 cm³ para Aqua 0² ................ 41
8 Presupuesto de compra de materiales directos consolidado .......................................... 48
9 Presupuesto de compra de materiales directos del botellón 20 litros para Aqua 0² ...... 49
10 Presupuesto de compra de materiales directos de la botella de 500 cm³ para Aqua 0² . 50
11 Presupuesto de compra de materiales directos de la galonera 4 litros para Aqua 0² ..... 51
12 Presupuesto de compra de materiales directos de la galonera de 5 litros para Aqua 0² 52
13 Presupuesto de compra de materiales directos de la funda de 500 cm³ para Aqua 0² ... 53
14 Presupuesto de uso de materiales directos consolidado ................................................ 54
15 Presupuesto de uso de materiales directos del botellón de 20 litros para Aqua 0² ........ 54
16 Presupuesto de uso de materiales directos de la botella de 500 cm³ para Aqua 0² ....... 55
17 Presupuesto de uso de materiales directos de la galonera de 4 litros para Aqua 0² ...... 55
18 Presupuesto de uso de materiales directos de la galonera de 5 litros para Aqua 0² ...... 56
19 Presupuesto de uso de materiales directos de la funda de 500 cm³ para Aqua 0² ......... 56
20 Presupuesto de Mano de Obra Directa Consolidado ..................................................... 59
21 Presupuesto de Mano de Obra Directa del botellón de 20 litros ................................... 60
22 Presupuesto de Mano de Obra Directa de la botella de 500 cm³ para Aqua 0² ............. 61
23 Presupuesto de Mano de Obra Directa de la galonera de 4 litros para Aqua 0² ............ 62
24 Presupuesto de Mano de Obra Directa de la galonera de 5 litros para Aqua 0² ............ 63
25 Presupuesto de Mano de Obra Directa de la funda de 500 cm³ para Aqua 0² ............... 64
26 Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación para Aqua 0² .................................... 66
28 Presupuesto del costo de artículos vendidos consolidado para Aqua 0² ....................... 77
29 Presupuesto de costo de artículos vendidos del botellón 20 litros ................................ 77
30 Presupuesto de costo de artículos vendidos de la botella de 500 cm³ ........................... 78
31 Presupuesto de costo de artículos vendidos de la galonera 4 litros ............................... 78
32 Presupuesto de costo de artículos vendidos de la galonera 5 litros ............................... 78
33 Presupuesto de costo de artículos vendidos de la funda de 500 cm³ ............................. 79
34 Presupuesto de gastos de venta, administración y financieros para Aqua 0² ................ 80
35 Pronóstico de entradas de caja para Aqua 0² ................................................................. 85
36 Pronóstico de salidas de caja para Aqua 0² ................................................................... 86
37 Presupuesto de caja para Aqua 0² .................................................................................. 87
V
X
38 Estado presupuestado de flujos de caja para Aqua 0² ................................................... 88
ÍNDICE DE ANEXOS
V
XI
INTRODUCCIÓN
El excelente uso del efectivo ha tenido un nuevo enfoque como herramienta principal de la
gerencia moderna, pero sin embargo es uno de los problemas más comunes de algunas
empresas a nivel mundial para dejar de operar en el mercado nacional y local, al no contar con
un control financiero representa una de las medidas más seguras de llevarles al cierre de sus
operaciones.
En nuestro país se ha sentido los efectos que ocasiona el descontrol financiero, la última
situación fue en la crisis financiera nacional durante los años 1999 y 2000 ocasionando
irrecuperables pérdidas para nuestros hermanos ecuatorianos que vivieron esas experiencias
con las entidades financieras al no contar con una planeación financiera sustentable, que hasta
la presente fecha algunas personas recién se están recuperando de aquel golpe.
Es por ello que a continuación se propone una técnica útil y practica en la embotelladora y
purificadora de agua “Aqua 0²”, purificadora en la cual no ha existido investigaciones que
ayuden a encaminar su futuro ni mucho menos a optimizar sus funciones, Aqua 0² carece de
una técnica de control financiero por lo que está expuesta al quiebre de sus funciones en
cualquier periodo, la elaboración del presupuesto maestro, es la técnica más utilizada y que de
alguna manera reduce el riesgo de aquellos acontecimientos futuros que afecten las
operaciones de la empresa.
Este documento muestra presuntas circunstancias que Aqua 0² tendrá que pasar y así mismo
respuestas a tales situaciones que serán factores que influyan en sus operaciones dentro del
año presupuestado. El presupuesto maestro para el año 2014 es una propuesta con el propósito
de ofrecer una herramienta para que la embotelladora Aqua 0² la utilice como técnica del
control financiero evitando problemas financieros para dicho periodo.
1
CAPÍTULO I
1. GENERALIDADES DE LA EMBOTELLADORA Y PURIFICADORA DE
AGUA AQUA 0²
El Ecuador durante ciertas etapas de la historia se ha visto afectado por malas prácticas
financieras, debido a la toma de decisiones a la ligera de los Gobiernos de turno, sin antes
planificar y pronosticar el futuro.
Es así que en palabras de Rafael Correa Delgado cuenta “(…) en 1983 el Gobierno
demócrata cristiano del doctor Osvaldo Hurtado resolvió que el Estado asumiría la deuda
externa privada con la banca internacional. El Estado asumió dicha deuda por un monto de
1476,6 millones de dólares (…)”1, en aquel momento la decisión no planificada, provocó
beneficiar a los bancos internacionales y dándole flujos negativos al país, aquella es una
pequeña muestra de la irresponsabilidad de aquellos representantes de esa época al no
disponer de una técnica de control financiero y planificar el futuro del país.
Pero el más grande ejemplo que se puede dar, cuando no se dispone de un adecuado
control financiero, fue la que vivimos en la crisis financiera de 1999, donde hubo muchas
secuelas que todavía no hemos asimilado con la realidad, aquella época hubo miles de
personas afectadas, recuerdo que tenía 9 años cuando mi abuelita sufría porque el fruto de
su negocio fue congelado en el banco y nunca le devolvieron, ella depositaba en su cuenta
las ganancias de su restaurante que con arduo trabajo se lo ganaba; y mi mamá siendo
madre soltera en ese tiempo, quería viajar al extranjero para buscar una vida mejor, pero al
no contar con el dinero suficiente no se lo realizó. Así como mi familia sintió esta
inocentada decisión, hay muchas historias que se desconocen, perjudicando a más de una
familia.
1
CORREA, Rafael V.; Ecuador: de Banana Republic a la no República, Nomos Editores, Colombia, 2009, Pág.
31.
2
Las causas que ocasionaron aquella crisis del 99 se destacan “(…) se agravó durante 1997-
1999 con el fenómeno climático de El Niño, la caída de los precios del petróleo y la crisis
financiera asiática. Sin embargo, profundos errores de política económica y malas
prácticas financieras también originaron, precipitaron y agravaron la crisis. (…)”. 2
También Alberto Acosta describe la causa de la crisis financiera de la siguiente manera
“La dolarización respondió a la dinámica de los intereses políticos hegemónicos y a la
lógica del capital a escala internacional, en estrecha vinculación con gran parte de los
grupos dominantes del Ecuador (…)”.3
Por último, escribe Delgado Diego (2000) sobre la crisis financiera:
La razón fundamental, entre otras (como la fuga apreciables de capitales, luego de la
adquisición de dólares ante el temor comprensible de la inestabilidad del sucre), para
las constantes devaluaciones monetarias y la trepada impresionante del dólar, en los
últimos tiempos, reposa sobre todo en el llamado “salvataje” bancario, cubierto
mediante la emisión incontrolable de billetes sin respaldo; “salvataje” bancario que
significa la entrega por parte del Estado de billetes recién impresos por los montos
totales equivalentes a los depósitos de los clientes de los bancos y entidades
financieras, de donde dichos recursos se llevaron o “desviaron” los accionistas o
administradores de los bancos, mediante los conocidos préstamos o créditos vinculados
(a empresas de su propiedad; muchas de las veces ficticias). (pág. 12 y 13)
Ante lo antes expuesto algunos analistas coinciden que esta incapacidad para resolver los
problemas produjo que el Ecuador pierda las funciones esenciales de la moneda: reserva,
unidad de cuenta y medio de pago, en cambio para las familias ecuatorianas desintegración
familiar y cambio de clase social.
2
Ibíd., 55.
3
ACOSTA, Alberto; Breve historia económica del Ecuador, Corporación Editora Nacional, Quito-Ecuador,
2006, Pág. 240.
3
Los presupuestos públicos ecuatorianos de los últimos años tienden a tener
egresos superiores a los ingresos, los déficit son cubiertos con deuda y con inflación
(emisión de dinero inorgánico). Hay una completa falta de transparencia en el proceso
y el seguimiento brilla por su ausencia. La planificación y las comparaciones son
también sumamente defectuosas, por no decir inexistentes. La misma definición del
presupuesto es cada vez más confusa, hoy se habla de un presupuesto nacional, del
presupuesto público centralizado, del presupuesto consolidado, del presupuesto de
inversiones, etc.
Una de las áreas donde existe menos transparencia económica es en la
determinación de los presupuestos. Algo tan sencillo como ver los ingresos y los
egresos públicos está siempre rodeado de matices secretos. La misma divulgación de
los presupuestos sólo se realiza parcialmente y con mucha tardanza. Los presupuestos
nacionales están llenos de transferencias especiales, cuentas desconocidas, gastos
reservados y cambios de última hora. Ante tales abusos de los poderes económicos
públicos, no es extraño que los ciudadanos no sepan a dónde van los impuestos que
pagan. Sin embargo, todas las personas saben, basadas en su propia experiencia, la
importancia de cuentas claras y sencillas, sobre todo, con montos grandes. (p. 47)
Hemos recordado aquellas lamentables consecuencias que ha sufrido el país y que se
pueden presentar en cualquier momento, cuando no se dispone de una herramienta de
control financiero, sin dar importancia el proceso administrativo (prever, planear,
organizar, dirigir y controlar), proceso que es indispensable para conseguir los objetivos
que nos proponemos. Cabe mencionar que el presupuesto es el que impone el camino a
trazar, y es el que limita hasta donde expandirse o acobijarse.
En el año 2002 el señor Luis Ramos llegó del exterior y decidió invertir en el país, fue así
que un familiar que tiene una agencia de viajes le sugirió que invirtiera en una planta
4
procesadora de agua, de esta manera decidieron iniciar una sociedad con su tío y un primo
al poco tiempo de haber llegado de Londres, en una idea conjunta decidieron iniciar la
procesadora en una casa ubicada en el magisterio de la ciudad de Santo Domingo.
En el año 2006 el señor Ramos decidió separarse de la sociedad, creando su propia
empresa, al momento de hacer los trámites para la razón social surge un inconveniente, el
director del Ministerio de Salud no acepta a la empresa con el mismo nombre de AQUA 0,
en diciembre del mismo año nació AQUA 0².
AQUA 0² dio sus inicios con cuatro empleados de planta, en la actualidad son ocho
integrantes, que día a día se esfuerzan para dar como producto final el líquido vital de
calidad y a bajo precio.
El RUC con el cual se encuentra registrado en el Servicios de Rentas Internas para dar
cumplimiento con las obligaciones tributarias es el 1712559721001, el cual le permite
funcionar legalmente.
5
El proceso de purificación y envasado del agua es el siguiente:
Figura No. 1 Diagrama del proceso del agua de Aqua 0²
Fuente: Aqua 0²
7
ESTERILIZACIÓN: Lámpara de rayos U.V. (Ultravioleta) de 25 vatios -115 voltios,
recubierta con una manga de cuarzo para que resista 75 PSI. Con una protección de PVC.
Reforzada que al contacto elimina cualquier tipo de bacteria que pudiese haber pasado en
etapas primarias.
Figura No. 4 Lámpara de rayos ultravioleta
BOMBA: Se encarga de circular por todo el sistema el agua manteniendo una presión
constante con una potencia de 1HP.
9
CAPSULADOR: En esta etapa se procede al sellado hermético de los botellones.
10
LAVADO DE GARRAFONES: El lavado se lleva a cabo en las lavadoras
semiautomáticas, que se dividen en dos secciones, una de lavado y una de enjuagado. Para
el lavado se utiliza una solución de sosa cáustica al 2% que se inyecta por la boca del
garrafón. Para el enjuague se usa la segunda sección de la lavadora a presión en donde las
válvulas que inyectan agua tratada para retirar completamente la sosa. Los garrafones
limpios se pasan a la sección de llenado.
11
Figura No. 11 Croquis de Aqua 0²
Los números telefónicos para contactarse con Aqua 0² son los siguientes: 022742-
448/022767-891.
Correo electrónico raquelaguao@hotmail.com
1.4. VISIÓN
Ser la mejor y la mayor empresa reconocida a nivel nacional. Conquistar el mercado local
y regional de aguas purificadas mediante el manejo de una distribución y entrega de un
producto completamente óptimo para el consumo humano.
1.5. MISIÓN
12
1.6. ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA
1.7.POLÍTICAS
13
CAPÍTULO II
2. DIAGNÓSTICO DE LA EMBOTELLADORA Y PURIFICADORA DE AGUA
AQUA 0²
2.1.1.1.POLÍTICO
Sin duda este sector se ha convertido en uno de los más vigilados por parte de las autoridades
locales, debido a que puedan afectar o alterar el organismo de los consumidores dándose por
agentes biológicos patógenos o por mala calidad del producto. Aqua 0² ha tenido una visita en
lo que va de este año, la representante legal de la embotelladora afirma que por lo menos tres
visitas al año tienen que recibir en su empresa por parte de la Dirección Provincial de Salud de
Santo Domingo de los Tsáchilas, quien es la encargada de vigilarlos constantemente.
2.1.1.2.ECONÓMICO
Para el Banco Central del Ecuador la inflación es medida estadísticamente a través del Índice
de Precios al Consumidor del Área Urbana (IPCU), a partir de una canasta de bienes y
servicios demandados por los consumidores de estratos medios y bajos, establecida a través de
una encuesta de hogares. La inflación se detalla en el siguiente cuadro:
14
Cuadro No. 1 Porcentaje de inflación en el Ecuador
AÑO VALOR
2009 4.31%
2010 3.33%
2011 5.41%
2012 4.16%
Abril-30-2013 3.03%
Fuente: BCE
A pesar que este indicador muestre variación para Aqua 0² no ha modificado su precio de
venta.
El año pasado con el alza del precio del barril del petróleo subieron los precios en plásticos,
razón por la cual en algunas empresas han subido los precios de sus productos, en el caso de
Aqua 0² han decidido mantenerse con el mismo precio para obtener una pequeña ventaja con
los otros ofertantes.
2.1.1.3.SOCIOCULTURALES
En el Ecuador existe diversidad de culturas, las cuales protegen sus creencias y naturaleza,
este factor puede incidir en el funcionamiento de las empresas según el mercado en las que se
sitúa. En Santo Domingo de los Tsáchilas existe la comunidad Tsáchila, las cuales pueden
impedir que los tanqueros de agua sean abastecidos de vertientes o cascadas cerca de su
comunidad.
2.1.1.4.TECNOLÓGICO
En este siglo, la empresas de hoy en día están sometidas al constante cambio tecnológico, se
encuentran en la permanente búsqueda de tecnología idónea este factor es muy importante y
determinante para permanecer en el mercado, brindando un producto de calidad que es lo que
15
a los clientes les atrae. Por otro lado, a pesar de que es indispensable este factor, la mayoría de
los representantes de las empresas lo ven como un gasto y no como una inversión, tal situación
hace que la mayoría de las empresas del Ecuador cierren sus operaciones al no poder competir
con empresas multinacionales.
2.1.2.1.CLIENTES
Ante la gran competencia que existe entre las purificadoras de agua, Aqua 0² posee una cartera
de clientes estable, de lo cual recibe la visita de 3 veces por semana de sus grandes
compradores, la cual permite que el producto sea distribuido a los hogares de la ciudad. En la
actualidad el producto esta posesionado en diferentes partes del mercado dentro Santo
Domingo: tenemos entre los principales clientes tenemos tales como: Extractora
SERAGROFORST, Rio Manso, PROVASA, Inversionista Mabis, Palmisa, INIAP, Fundación
San Luis, Sub-centros de Salud de Santo Domingo, etc. Y fuera de la ciudad como en:
Esmeraldas, Quininde, La Unión, La Concordia, Pedernales, Pedro Vicente Maldonado etc.
2.1.2.2.PROVEEDORES
Los principales proveedores de las embotelladoras y purificadoras de agua, son los tanqueros,
y en casos pequeños lo obtienen directamente desde el agua que proporcional el cantón. Aqua
0² recibe el agua por tanqueros de la ciudad donde es almacenada y poco después es tratada
para purificarla.
16
2.1.2.3.COMPETENCIA
2.1.2.4.DISTRIBUCIÓN
Aqua 0² no realiza la distribución del producto hasta el consumidor, al contrario los clientes
deben llevar el producto por sus propios medios, todo lo realiza desde sus oficinas y la
mayoría de sus compradores llegan en camiones para llevar el líquido vital donde después es
revendido en diferentes lugares de la ciudad. Revisando el Estado de Resultados del 2012, la
embotelladora y purificadora de agua presenta una utilidad poco significativa, debido a que la
empresa no distribuye su producto y todo lo realiza por sus compradores, a quienes envía para
cubrir esa demanda y la utilidad es ganada por el revendedor y no por Aqua 0².
2.1.2.5.UBICACIÓN
17
2.2.ANÁLISIS DEL SECTOR DE COMERCIALIZACIÓN DE AGUA ENVASADA
Considerando que la ciudad de Santo Domingo es pequeña en habitantes comparada con las
ciudades principales como Guayaquil, Quito y Cuenca existe un número significativo de
purificadoras ofertantes que operan sus actividades dentro de la ciudad, y cada vez crece este
tipo de empresas. En la actualidad en la ciudad de Santo Domingo existen 28 purificadoras de
agua, las cuales detallo a continuación:
18
Quininde-Chone
Agua Caribe Urb. Echanique Cueva Av. Los Colonos Bypass
Quininde-Chone
Agua Marbella Urb. Santa Rosa, Guayaquil #141 y Pedro Vicente
Maldonado
Purificadora de Agua San Luis Water Recinto San Pablo De Chila Vía San Jacinto del
Plus Búa
Agua La Fuente Coop. Aquepi Calle 4
Planta de agua Duap Coop. Santa Martha Barrio San Pedro calle 13
Agua Purificadora Dome Coop. 29 de Diciembre calle Tulcán y José Frandin
Actualizada al 15/05/2013
Fuente: Dirección Provincial de Salud Santo Domingo de los Tsáchilas
Pero también existen algunas empresas que se encuentran en trámite de apertura según la
secretaria de Control Sanitario de la Dirección Provincial de Salud, y que en meses posteriores
purificadoras nuevas podrán funcionar legalmente dentro de la ciudad.
Además tenemos que recordar que adicionalmente a las purificadoras y envasadoras de agua
que se mencionó con anterioridad se debe considerar como ofertantes a las empresas
multinacionales y nacionales, ya que también se encuentran en el mercado local y forman
parte de las empresas que ofrecen un producto con este líquido vital.
19
Las plantas dedicadas a la purificación de agua, han tenido inconvenientes frecuentemente por
parte del Ministerio de Salud Pública de la ciudad de Santo Domingo, quien es el encargado
de controlar el funcionamiento de estas plantas por el bien del consumidor, “Las leyes para
estar en este tipo de empresas es cambiante, siempre exigen nuevas mejoras y salen nuevos
permisos” según expresa la Lcda. Raquel Ramos representante legal de Aqua 0² en la
entrevista realizada por el autor el 23 de abril del 2013. El año pasado en el diario de mayor
circulación de la ciudad publicaron lo siguiente “Contra 12 embotelladoras de agua se han
abierto procesos administrativos en la Comisaría Provincial de la Salud. Esto debido al
incumplimiento microbiológico y a la presencia de la bacteria escherichia coli, que es signo de
contaminación fecal.”4
Las empresas purificadoras y envasadoras de agua locales se ven afectadas en los siguientes
aspectos:
Abastecimiento de agua.
Como es conocido algunas empresas de este tipo se abastecen de agua potable y otras por
tanqueros, razón por la cual en algunos días existen escases de este líquido por la empresa
EMAPA, por consiguiente no abastece de agua suficiente para los habitantes del cantón peor
aún para las empresas de este sector, provocando que las purificadoras deban recurrir a los
tanqueros y debido a la gran mayoría que existe de empresas purificadoras y envasadoras de
agua no logran abastecerse y ocasionan días no laborables.
4
Anónimo. (2012, 26 de abril). Están bajo la lupa. La Hora Santo Domingo. Sección Ciudad, A3.
Recuperado de http://issuu.com/la_hora/docs/santo260412
5
Ley Orgánica de la Salud, disponible en:
http://instituciones.msp.gob.ec/dps/santo_domingo/images/stories/capacitacin_permisos_de_funcionamient
o.pdf
20
Mala imagen del producto.
Si bien el consumidor es lo más importante, algunas empresas por ahorrar costos y procesos
no logran obtener un producto de calidad la cual daña la imagen del producto y del sector local
debido a que los consumidores opinan que todas las empresas locales no cumplen con calidad.
Variedad de Ofertantes.
En la ciudad existe un número significativo de ofertantes de agua pura y envasada, la cual es
una lucha constante de los purificadores de agua establecer rutas de distribución fijas debido a
una saturación del mercado.
Innovación tecnológica.
Dicho Activo requiere un cambio importante frecuentemente, y debido a que las empresas
locales son pequeñas y medianas no están aptas para hacerlo constantemente, sino que
pasando ciertos años e incluso década.
Espacio Físico
Las empresas de purificación de agua necesitan tener un espacio amplio para una distribución
óptima de la maquinaria y poder realizar su producto, las cuales la mayoría de las
purificadoras y envasadoras locales solo cuentan con un pequeño lote o espacio para poder
realizar sus actividades.
21
Las empresas purificadoras y envasadoras de agua son cuestionadas por el consumidor en las
siguientes características:
Calidad.
Factor que incluye en la aceptación del producto por parte del consumidor, lo cual de ello
depende su permanencia en el mercado.
Envase.
Se refiere a la presentación que tiene el producto para ser almacenado, y ver como se
diferencia de sus competidores.
Servicio.
Últimamente se ha convertido en una caracterización importante, dándole como parte de un
valor agregado para ser escogido como favorito para sus clientes y poder diferenciarse de los
competidores.
Las empresas de este sector tienen un futuro muy comprometedor debido a que la población
de la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas crece aceleradamente y como el sector
mencionado se relaciona con el líquido vital y es un producto necesario a diario, estas las
empresas deben tomar ventaja de las multinacionales ya que las grandes empresas no
comercializan su producto en botellón, los habitantes de la ciudad requieren esta presentación
de agua para cocinar sus alimentos o beber desde un dispensador de agua purificada.
22
2.3.ANÁLISIS FODA
El análisis FODA es una herramienta que las empresas utilizan para determinar la situación
actual en la que se encuentra la misma, permitiendo obtener un diagnóstico claro y preciso que
colabore para tomar decisiones que conlleven a la consecución de los objetivos empresariales.
ANÁLISIS INTERNO
2.3.1. FORTALEZAS
F₀₁ El producto es un líquido de primera necesidad
F₀₂ Personal idóneo capaz de desarrollar tareas encomendadas
F₀₃ Calidad del producto
F₀₄ Su demanda incrementa en verano
F₀₅ La materia prima se la consigue con facilidad
F₀₆ Cuenta con infraestructura propia
F₀₇ Ubicación céntrica
F₀₈ Diversidad de presentación del producto
F₀₉ Experiencia en el mercado
F₁₀ Precio adecuado
2.3.2. DEBILIDADES
D₀₁ No tiene publicidad
D₀₂ Carencia de canales de distribución
D₀₃ Afiliación de trabajadores
D₀₄ Espacio físico reducido
D₀₅ Imagen institucional poco conocida
D₀₆ Constante cambio de proveedores
D₀₇ Falta de convenios
23
Cuadro No. 3 Matriz de prioridades del análisis interno
Probabilidad de Ocurrencia
F₀₂, F₀₃,
ALTA F₀₄ F₀₈, D₀₅ F₀₆
F₀₅, F₀₇,
F₀₁, D₀₂, F₀₉, F₁₀,
MEDIA D₀₃ D₀₄, S/N
BAJA D₀₁ D₀₇ D₀₆
Elaborado por: El
ALTO MEDIO BAJO
autor
Probabilidad de Impacto
2.3.4. AMENAZAS
A₀₁ Creencia de los habitantes que todas las purificadoras son las mismas con mala higiene.
A₀₂ Competencia con empresas Multinacionales
A₀₃ Limitación de acceso a compra de tecnología extranjera.
A₀₄ Excesivo control al sector
A₀₅ Leyes inestables
A₀₆ Ordenanzas Municipales
A₀₇ Desastres naturales
O₀₅, O₀₆,
MEDIA O₀₄, O₀₇ A₀₆ O₀₃
25
Cuadro No. 6 Perfil estratégico externo
Para determinar un resultado del análisis FODA vamos a elaborar una tabla de la capacidad de
respuesta que tiene la empresa.
Procedimiento para elaborar la tabla de capacidad de respuesta:
26
Precio específico: Se divide cada cifra entre la suma total y se indica el coeficiente resultante
como peso específico del factor correspondiente. La suma es 1,00.
ANÁLISIS INTERNO
INTERPRETACIÓN
Los resultados indican que la empresa tiene una capacidad de respuesta interna global de 2,88
lo cual indica que se encuentra entre lo normal y sobre lo normal.
Los resultados indican que la empresa tiene una capacidad de respuesta externa global de
2,55 lo cual indica que se encuentra sobre la media, y por consiguiente debe buscar estrategias
que capitalicen las oportunidades y eviten las amenazas.
28
APLICAR ESTRATEGIAS EN BASE A LOS RESULTADOS DE LA MATRIZ DE
PRIORIDADES
Hemos tomado en cuenta aquellos factores que se encuentran en la matriz de prioridades de
alta prioridad la cual tenemos los siguientes:
INTERNOS
F₀₁ El producto es un líquido de primera necesidad
F₀₂ Personal idóneo capaz de desarrollar tareas encomendadas
F₀₃ Calidad del producto
F₀₄ Su demanda incrementa en verano
F₀₈ Diversidad de presentación del producto
D₀₂ Carencia de canales de distribución
D₀₃ Afiliación de trabajadores
D₀₅ Imagen institucional poco conocida
EXTERNOS
O₀₁ Zona costera
O₀₂ Mercado potencial
O₀₄ Nuevas tecnologías
O₀₇ Servicio de internet
A₀₁ Creencia de los habitantes que todas las purificadoras son las mismas con mala higiene.
A₀₂ Competencia con empresas Multinacionales
A₀₃ Limitación de acceso a compra de tecnología extranjera.
A₀₄ Excesivo control al sector
A₀₅ Leyes inestables
29
ESTRATEGIAS PROPUESTAS
De acuerdo a los resultados obtenidos en la matriz de prioridades se plantean las siguientes
estrategias:
Para aprovechar las fortalezas que tiene Aqua 0²; el producto es un líquido de primera
necesidad y que su demanda incrementa en verano y contrarrestar una debilidad, debe
implementar un canal de distribución hacia los consumidores finales generando que el margen
de contribución sea mayor.
Para que no presente problemas, sanciones y multas con entidades del Estado es conveniente
afiliar a sus trabajadores y cumplir con este derecho del trabajador.
Debido a que su representante se encuentra satisfecha con su nicho de mercado, esto genera
desconocimiento de su producto por tal razón es necesario promocionar los productos para
realzar su imagen y lograr incrementar sus clientes.
Para obtener una mayor ventaja contra las empresas multinacionales, es necesario poner
énfasis en la promoción por los distintos medios de comunicación locales del producto estrella
de Aqua 0² como es el botellón de 20 litros de agua.
30
CAPÍTULO III
3. PROPUESTA: ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO COMO
TÉCNICA DEL CONTROL FINANCIERO, EN LA EMBOTELLADORA Y
PURIFICADORA DE AGUA AQUA 0², DE LA CIUDAD DE SANTO
DOMINGO, PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS
PARA EL AÑO 2014.
3.1.ANTECEDENTES DE LA PROPUESTA
3.2.OBJETIVOS DE LA PROPUESTA
El presupuesto maestro ésta integrada básicamente por dos áreas, que son:
• El presupuesto de operación
• El presupuesto financiero (De caja)
Presupuesto de ventas
Presupuesto de producción
Presupuesto de compra de materiales
directos
Presupuesto de consumo de materiales
Presupuesto de mano de obra directa
Presupuesto de costos indirectos de
1. PRESUPUESTO OPERATIVO
fabricación
Presupuesto de inventarios finales
Presupuesto en USD, de costo de artículos
vendidos
Presupuesto de gastos de ventas
Presupuesto de gastos administrativos
= Estado de ingresos presupuestados
Pronostico de entrada de caja
Pronostico de salida de caja
2. PRESUPUESTO DE CAJA Presupuesto de caja
Estado de flujos de caja
Para la elaboración del presupuesto maestro de Aqua 0², inicia pronosticando las ventas
obtenidas del archivo de la embotelladora y purificadora de agua y por consiguiente
tenemos el presupuesto de ventas para el año 2014, el primer presupuesto que sirve de base
para los demás presupuestos.
32
3.3.1. PRESUPUESTO DE OPERACIÓN6
3.3.1.1.PRESUPUESTO DE VENTAS
Para dicho presupuesto he determinado las ventas para el año 2014 según proyecciones,
utilizando el método de suavización exponencial con un factor del 0,9 para el año 2014 y
0,1 para julio a diciembre del 2013 fechas que deben ser pronosticadas y que sirven de
base para el próximo año.
El presupuesto está determinado en unidades y en dólares, las presentaciones y los precios
de venta para el año presupuestado detallo a continuación:
Según fuente de Aqua 0², se calcula que el 1% de las unidades vendidas las realiza a los
minoristas, que son personas que rodean y que viven cerca de la purificadora y por ello
6
RAMÍREZ David, Contabilidad Administrativa, Mc Graw Hill/interamericana Editores S.A.,
México, 2005. Pág. 268.
33
consideran que al precio al minorista no incrementarle y dejarle el mismo precio del año
2013, el resto es a los distribuidores a un precio mayorista incrementado el 3,66% que se
estima de inflación anual para dicho periodo.
Detalle de ventas
Mayoristas Minoristas
Meses 80% Efectivo 20% crédito 100% en efectivo Total
Enero $ 19.297 $ 4.824 $ 471 $ 24.593
Febrero $ 20.609 $ 5.152 $ 471 $ 26.233
Marzo $ 21.127 $ 5.282 $ 487 $ 26.896
Abril $ 26.375 $ 6.594 $ 600 $ 33.568
Mayo $ 23.732 $ 5.933 $ 556 $ 30.221
Junio $ 21.733 $ 5.433 $ 515 $ 27.681
Julio $ 25.677 $ 6.419 $ 582 $ 32.678
Agosto $ 25.661 $ 6.415 $ 585 $ 32.662
Septiembre $ 25.079 $ 6.270 $ 573 $ 31.922
Octubre $ 26.407 $ 6.602 $ 601 $ 33.610
Noviembre $ 21.773 $ 5.443 $ 511 $ 27.727
Diciembre $ 23.950 $ 5.988 $ 564 $ 30.502
Elaborado por: El autor
Como se observa en el cuadro anterior, Aqua 0² concede exclusivamente a sus mayoristas
el crédito del 20%, lo cual debe ser cancelado el mes siguiente.
34
Tabla No. 1 Presupuesto de ventas para Aqua 0²
35 35
3.3.1.2.PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Una vez que el presupuesto de ventas está determinado, se debe elaborar el plan de
producción. Éste es importante ya que de él depende todo el plan de requerimientos con
respecto a los diferentes insumos o recursos que se utilizaran en el proceso productivo.
Para determinar la cantidad que se debe producir de cada una de las líneas que vende la
organización hay que considerar las siguientes variables: ventas presupuestadas de cada
línea; inventarios finales deseados para cada tipo de línea, y los inventarios iniciales con
que se cuente para cada línea.7
Información necesaria:
• Presupuesto de ventas, unidades.
• Inventario final, unidades.
• Inventario inicial, unidades.
La capacidad de purificación del agua que tiene la empresa es de 45420 litros (12000
galones) al día, ya que para llenar un tanque almacenamiento de agua purificada con
capacidad de 500 galones se demora 20 minutos, la empresa dispone de dos tanques de
almacenamiento mientras uno es abastecido el otro debe ser desabastecido y el proceso de
purificación es corrido dentro de las 8 horas laborables.
(8 horas x 60 min = 480 min) (480 min/ 20 min = 24 tanques)
(24 tanques x 500 galones = 12000 galones)
Aqua 0² solo dispone de 1300 botellones para realizar el llenado de la presentación del
producto, conociendo este detalle, tenemos los inventarios deseados por producto.
Se presenta las cantidades del inventario inicial y final por cada una de la línea de
producto.
7
IBID
36
Cuadro No. 12 Detalle del inventario final deseado de los artículos terminados en unidades
BOTELLÓN
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Aug Sept. Oct. Nov. Dic.
Inventario final 900 900 1,100 1,000 1,200 1,000 900 900 1,200 800 900 1,300
Inventario inicial 1,200
BOTELLA 500 CM³
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Aug Sept. Oct. Nov. Dic.
Inventario final 150 200 400 300 250 400 350 400 150 200 150 250
Inventario inicial 300
GALONERA 4 LITROS
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Aug Sept. Oct. Nov. Dic.
Inventario inicial 50
GALONERA 5 LITROS
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Aug Sept. Oct. Nov. Dic.
Inventario final 70 80 60 50 40 60 60 70 40 60 40 60
Inventario inicial 40
FUNDA 500 CM³
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Aug Sept. Oct. Nov. Dic.
Inventario final 200 400 600 300 500 650 600 650 500 600 550 550
Inventario inicial 600
CONSOLIDADO
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Aug Sept. Oct. Nov. Dic.
Inventario final 1,390 1,670 2,230 1,730 2,065 2,210 1,960 2,080 1,950 1,730 1,690 2,230
Inventario inicial 600
Elaborado por: El autor
Cabe aclarar que para estimar el inventario final se toma en cuenta la capacidad máxima de
la producción, la representante legal propone que el inventario final sean las unidades
requeridas para abastecer sus ventas de 1 a 4 días del próximo mes por lo que manifiesta
que la capacidad de almacenamiento no le admite para producir más.
37
Tabla No. 2 Presupuesto de producción consolidado para Aqua 0²
38
Tabla No. 3 Presupuesto de producción de la presentación botellón 20 litros para Aqua 0²
39
Tabla No. 4 Presupuesto de producción de la presentación botella 500 cm³ para Aqua 0²
Tabla No. 7 Presupuesto de producción de la presentación funda 500 cm³ para Aqua 0²
41
3.3.1.3.PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS
Ahora basados en las cantidades requeridas y en los inventarios finales que la empresa
considere conveniente, se procederá a estimar las cantidades que sea necesario comprar.
Para determinar este presupuesto se debe establecer los inventarios finales deseados por la
purificadora, en Aqua 0² se desea como inventario final el 60% de materiales directos con
respecto a la producción del mes siguiente.
Cuadro No. 13 Detalle del inventario final deseado en materiales directos en unidades
BOTELLÓN
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Aug Sept. Oct. Nov. Dic.
Inventario final 12,158 12,922 15,343 15,180 14,121 14,730 15,015 14,921 15,209 13,938 15,676 14,005
Inventario inicial 13,651
BOTELLA 500 CM³
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Aug Sept. Oct. Nov. Dic.
Inventario final 1,270 1,395 1,758 1,237 1,194 1,626 1,623 1,425 1,796 1,200 1,304 849
Inventario inicial 779
GALONERA 4 LITROS
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Aug Sept. Oct. Nov. Dic.
Inventario final 365 347 419 354 314 398 413 352 446 293 425 293
Inventario inicial 303
GALONERA 5 LITROS
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Aug Sept. Oct. Nov. Dic.
Inventario final 223 301 269 180 181 264 272 238 270 214 298 201
Inventario inicial 214
FUNDA 500 CM³
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Aug Sept. Oct. Nov. Dic.
Inventario final 2,771 2,522 2,487 3,287 2,986 3,099 3,297 3,107 2,883 2,572 2,963 2,047
Inventario inicial 1,884
CONSOLIDADO
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Aug Sept. Oct. Nov. Dic.
Inventario final 16,786 17,487 20,275 20,239 18,797 20,118 20,621 20,041 20,603 18,217 20,666 17,395
Inventario inicial 16,831
Elaborado por: El autor
Es necesario prorratear los costos, debido a que los materiales son utilizados para todas las
presentaciones del producto por unidad, como detallo a continuación:
El material primordial es el agua, Aqua 0² realiza la compra del agua a EMAPA-SD se
calcula que dicho proveedor le venderá a un precio de 3.11 dólares por 1 m³ considerando
42
el 3,66% de inflación para el año 2014, tomando en cuenta que en 1 m³ de agua contiene
1,000 litros del mismo, y obtenemos el siguiente prorrateo por unidad.
Material Costo
Agua 1 m³ $ 3.11
Agua 1 litro $ 0.00311
Prorrateo
Botellón (20
litros) $ 0.0622 $ 0.0622
Paca de 24
Botella 500 cm³ $ 0.0016 unidades $ 0.0373
Galonera 4 Litros $ 0.0124 Paca de 4 unidades $ 0.0498
Galonera 5 Litros $ 0.0155 $ 0.0155
Paca de 20
Fundas 500 cm³ $ 0.0016 unidades $ 0.0311
Fuente: Aqua 0²
Elaborado por: El autor
Material Costo
Cloro 1 kg $ 0.55
Cloro 1 mg $ 0.00055
3 mg por litro
Botellón (20
litros) $ 0.03296 $ 0.03296
Paca de 24
Botella 500 cm³ $ 0.00082 unidades $ 0.01978
Galonera 4 Litros $ 0.00659 Paca de 4 unidades $ 0.02637
Galonera 5 Litros $ 0.00824 $ 0.00824
Paca de 20
Fundas 500 cm³ $ 0.00082 unidades $ 0.01648
Fuente: Aqua 0²
Elaborado por: El autor
43
Luego que el agua empieza su purificación, cuando ésta se encuentra en estado de pre
filtración se inyecta una proporción de Bioxin de 0.5 mg por cada litro de agua, un líquido
que ayuda a desinfectar el agua antes de continuar con el proceso, por lo que también se
prorratea este líquido considerando la inflación para el costo.
Material Costo
Bioxin 1 kg $ 3.48
Bioxin 1 mg $ 0.00348
0.5 mg por litro
Botellón (20
litros) $ 0.03483 $ 0.0348
Paca de 24
Botella 500 cm³ $ 0.00087 unidades $ 0.02090
Galonera 4 Litros $ 0.00697 Paca de 4 unidades $ 0.02786
Galonera 5 Litros $ 0.00871 $ 0.00871
Paca de 20
Fundas 500 cm³ $ 0.00087 unidades $ 0.01741
Fuente: Aqua 0²
Elaborado por: El autor
Procedemos a determinar los costos por la compra de materiales por línea de presentación,
de tal manera que tengamos el precio de compra para luego multiplicarla por la
presentación producida:
Para el detalle de los costos de material del botellón de 20 litros se debe prorratear los
costos en caso de que se compre una cantidad de material y sirva para gran número de
unidades producidas, como es el caso del lavado del botellón, donde se requiere 2 litros de
agua purificada para el lavado, como ya habíamos prorrateado el agua purificada no es
necesario volverlo a realizar, pero también se necesita el jabón líquido que sirve para lavar
la parte externase del botellón y quimipol un desinfectante para lavar la parte interna donde
el incurre a los siguientes costos.
1 litro de detergente liquido se presupuesta que costara 1,40 dólares considerando la tasa
de inflación, pero se utiliza 4 mg por botellón.
44
1,40 USD/1000 mg = 0.0014 USD por mg, 0.0014 USD x 4 mg = 0.0056 por botellón.
Para determinar el costo del envase que es reutilizable, ya que el comprador trae su envase
y es intercambiado por uno lleno se debe dividir el valor del botellón para el número de
veces que se calcula que el botellón ya no sirva, lo cual se calcula que sirve para
aproximadamente 60 veces de llenado según la representante legal de Aqua 0², el precio
presupuestado del botellón es de 4,15 dólares. El agua de llenado, cloro y bioxin ya fueron
prorrateados al principio del presupuesto de compra de materiales, así que solo se incluyen
estos valores y los demás materiales se compra por unidad, es decir que solo sirven para un
solo botellón de 20 litros.
Cuadro No. 17 Detalle de los materiales directos para la presentación botellón 20 litros
Botellón 20 litros
Materiales Costo
Agua $ 0.062
Cloro $ 0.033
Bioxin $ 0.035
Tapa $ 0.052
Etiqueta $ 0.031
Liner $ 0.003
Pvc Capuchón $ 0.031
Envase $ 0.070
Agua purificada
para lavado $ 0.010
Detergente
liquido $ 0.006
Quimipol $ 0.005
Total $ 0.34
Fuente: Aqua 0²
Elaborado por: El autor
45
Para la paca de 24 botellas de 500 cm³ lo único que se prorratea es la cinta de embalaje,
1 cinta de embalaje sirve para empacar aproximadamente 400 pacas indistintas del
producto, por lo cual este mismo prorrateo sirve solo para las presentaciones del producto
que requieran ser empacadas tal es el caso de botellas 500 cm³, fundas 500 cm³ y galonera
4 litros.
1 cinta de embalaje se presupuesta que costara 2.20, y se utiliza para 400 pacas, entonces el
costo por paca será de 0.005 centavos.
Cuadro No. 18 Detalle de los materiales directos para la presentación botella 500 cm³
Cuadro No. 19 Detalle de los materiales directos para la presentación galonera 4 litros
Galonera 4 litros
Materiales Costo por unidad Costo por paca
Agua $ 0.0124 $ 0.050
Cloro $ 0.0070 $ 0.026
Bioxin $ 0.0070 $ 0.028
Envases con tapas $ 0.3628 $ 1.451
Fajillas $ 0.0311 $ 0.124
Cinta de embalaje $ 0.005
Funda con fuelle $ 0.090
Total $ 1.77
Fuente: Aqua 0²
Elaborado por: El autor
46
Los materiales para la galonera 5 litros son:
Cuadro No. 20 Detalle de los materiales directos para la presentación galonera 5 litros
Galonera 5 litros
Materiales Costo
Agua $ 0.0155
Cloro $ 0.0082
Bioxin $ 0.0087
Envase con tapa $ 0.4665
Fajilla $ 0.0363
Total $ 0.54
Fuente: Aqua 0²
Elaborado por: El autor
Y; por ultimo para la paca de 20 fundas de 500 cm³ se procede al prorrateo de la manga la
cual es comprada por kg.
El costo presupuestado para la manga se calcula que será de 4.04 dólares por kilogramo, en
1 kg contiene 300 fundas plásticas, por lo tanto es costo de este material por funda de
500cm³ es de 0.0135 centavos.
Cuadro No. 21 Detalle de los materiales directos para la presentación funda 500 cm³
Tenemos los costos de compra por producto presupuestado, la cual sirve para el desarrollo
del presupuesto de compra de materiales directos.
47
Tabla No. 8 Presupuesto de compra de materiales directos consolidado
48
Tabla No. 9 Presupuesto de compra de materiales directos del botellón 20 litros para Aqua 0²
Precio unitario USD $ 0.34 $ 0.34 $ 0.34 $ 0.34 $ 0.34 $ 0.34 $ 0.34 $ 0.34 $ 0.34 $ 0.34 $ 0.34 $ 0.34 $ 0.34
Costo de compras $7,228 $7,149 $8,146 $8,639 $8,242 $8,209 $8,444 $8,476 $8,553 $8,186 $8,489 $8,315 $98,076
Elaborado por: El autor
49
Tabla No. 10 Presupuesto de compra de materiales directos de la botella de 500 cm³ para Aqua 0²
Precio unitario USD $ 2.35 $ 2.35 $ 2.35 $ 2.35 $ 2.35 $ 2.35 $ 2.35 $ 2.35 $ 2.35 $ 2.35 $ 2.35 $ 2.35 $ 2.35
Costo de compras $4,206 $5,269 $6,318 $5,662 $4,745 $5,693 $6,363 $5,891 $6,451 $5,632 $4,943 $4,038 $ 65,210
Elaborado por: El autor
50
Tabla No. 11 Presupuesto de compra de materiales directos de la galonera 4 litros para Aqua 0²
Precio unitario USD $ 1.77 $ 1.77 $ 1.77 $ 1.77 $1.77 $ 1.77 $ 1.77 $ 1.77 $ 1.77 $ 1.77 $ 1.77 $ 1.77 $ 1.77
Costo de compras $1,003 $1,044 $1,150 $1,122 $974 $1,074 $1,201 $1,110 $1,204 $1,045 $1,098 $1,020 $ 13,046
Elaborado por: El autor
51
Tabla No. 12 Presupuesto de compra de materiales directos de la galonera de 5 litros para Aqua 0²
Precio unitario USD $ 0.54 $ 0.54 $ 0.54 $ 0.54 $ 0.54 $ 0.54 $ 0.54 $ 0.54 $ 0.54 $ 0.54 $ 0.54 $ 0.54 $ 0.54
Costo de compras $ 197 $ 242 $ 254 $ 194 $ 163 $ 208 $ 242 $ 226 $ 231 $ 213 $ 238 $ 216 $ 2,625
Elaborado por: El autor
52
Tabla No. 13 Presupuesto de compra de materiales directos de la funda de 500 cm³ para Aqua 0²
Precio unitario USD $0.38 $0.38 $0.38 $0.38 $0.38 $0.38 $0.38 $0.38 $0.38 $0.38 $0.38 $0.38 $0.38
Costo de compras $ 1,530 $ 1,660 $ 1,584 $ 1,879 $ 1,968 $ 1,934 $ 2,038 $ 2,016 $ 1,883 $ 1,708 $ 1,777 $ 1,529 $ 21,505
Elaborado por: El autor
53
3.3.1.4.PRESUPUESTO DE USO DE MATERIALES DIRECTOS
Tabla No. 15 Presupuesto de uso de materiales directos del botellón de 20 litros para Aqua 0²
El costo unitario para enero es el promedio entre el costo del 2013 y el costo del 2014 de
dicho mes. El costo unitario para el botellón de 20 litros en diciembre del 2013 de los
materiales directos es de 33 centavos, donde se mantiene el costo para todo el año 2013.
54
El costo de 33 centavos es solo para el 60% es decir los materiales que fueron compradas
el año anterior a ese precio, y para el 40% el costo será de 34 centavos que es el costo
presupuestado para el año 2014, datos que hay que tomar en cuenta para determinar el
costo del consumo de materiales.
Tabla No. 16 Presupuesto de uso de materiales directos de la botella de 500 cm³ para Aqua 0²
El costo unitario para la paca de 24 botellas de 500 cm³ en diciembre del 2013 de los
materiales directos es de 2.27 dólares, De igual manera como se realizó el anterior
producto se desarrolla este presupuesto para el resto de productos.
Tabla No. 17 Presupuesto de uso de materiales directos de la galonera de 4 litros para Aqua 0²
El costo unitario para la paca de 4 galoneras de 4 litros en diciembre del 2013 de los
materiales directos es de 1.71 dólares.
55
Tabla No. 18 Presupuesto de uso de materiales directos de la galonera de 5 litros para Aqua 0²
Tabla No. 19 Presupuesto de uso de materiales directos de la funda de 500 cm³ para Aqua 0²
El costo unitario para la paca de 20 fundas de 500 cm³ en diciembre del 2013 de los
materiales directos es de 37 centavos.
8
MORALES Carlos, Presupuestos y Control en las empresas, Ediciones Contables, Administrativas y
Fiscales, S.A de C.V., México, Pág. 170.
56
provisionados y tomados en cuenta para esta tarifa. Aqua 0² cancela a cada uno de sus
empleados el sueldo básico por la labor realizada dentro de la misma sin diferencia alguna,
he presupuestado que el Salario Básico Unificado para el año 2014 será de 347 dólares.
Hay tomar en cuenta los décimos que Aqua 0² tendrá que pagar, como todos sus
operadores ganan el sueldo básico se lo divide para 12 meses y obtenemos los décimos
proporcionales a cada mes, por lo tanto la tarifa seria la siguiente al mes:
Para que la tarifa sea exacta es necesario que se divida para el promedio de días trabajados,
los cuales en algunos meses trabajan 26 debido que en algunos meses contienen 4 o 5
domingos los cuales no son considerados ya que esos días son los únicos días que no
laboran.
He considerado tomar como referencia las unidades diarias que los operadores de la planta
terminan, ya que las unidades diarias es el límite de unidades en las que los empleados
pueden realizar dentro de las horas laborables, solo si sobrepasan las unidades al
multiplicar por los días del mes trabajados (26 días), la purificadora tendrá que requerir de
horas extras que le permitan cubrir la producción necesitada, por lo tanto si su producción
se mantiene por debajo de ese valor la purificadora tendría que incurrir solo al pago de los
salario básicos indistintamente de la producción.
Como son 5 trabajadores que operan para realizar el producto terminado, hay que tomar en
cuenta que la empresa posee de 40 horas al día a su disposición para alcanzar la producción
57
máxima como tarea que dispone la representante legal de Aqua 0² a sus empleados, como
se detalla en el siguiente cuadro:
Tiempo en
Producción Llenado Sellado y Empacado Tiempo en segundos de
Presentación
Diaria en Lavado (en (en etiquetado (en segundos producción
unidades segundos) segundos) (en seg.) segundos) por unidad diaria
Botellones 20 litros 900 64 35 20 119 107,352
Botella 500 cm³ (24
unidades) 90 40 136 56 232 20,880
Galonera 4 Litros
(4 unidades) 25 8 78 40 126 3,160
Galonera 5 Litros 20 10 26 36 720
Fundas 500 cm³
(20 unidades) 175 20 48 68 11,900
Total en segundos 144,012
Total en horas 40
Fuente: Ficha de Observación Aqua 0²
Elaborado por: El autor
58
Tabla No. 20 Presupuesto de Mano de Obra Directa Consolidado
59
Tabla No. 21 Presupuesto de Mano de Obra Directa del botellón de 20 litros
60
Tabla No. 22 Presupuesto de Mano de Obra Directa de la botella de 500 cm³ para Aqua 0²
61
Tabla No. 23 Presupuesto de Mano de Obra Directa de la galonera de 4 litros para Aqua 0²
62
Tabla No. 24 Presupuesto de Mano de Obra Directa de la galonera de 5 litros para Aqua 0²
63
Tabla No. 25 Presupuesto de Mano de Obra Directa de la funda de 500 cm³ para Aqua 0²
64
3.3.1.6.PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Impuestos y permisos que son los costos que Aqua 0² debe cancelar a unas entidades
públicas para continuar con las actividades de la planta, cantidad que es al año, pero que se
toma en cuenta para cada mes.
De igual forma es para la depreciación anual tanto para la maquinaria como para el
vehículo (2000 USD vehículo + 3713.60 USD maquinaria), se divide para el numero de
meses para no cargar todo al último mes.
En otros, se considera aquellos costos varios que son significativos pero que hay que tomar
en cuenta por la importancia que conlleva comprarlos los cuales he decidido poner la
media ya que la suma de estos costos se encuentran entre los 160 y 200 dólares por mes,
valor que sirve para comprar guantes, mascarillas, desinfectantes para manos, botas, jabón,
cepillos, etc.
Y los servicios de electricidad, elemental para su funcionamiento.
65
Tabla No. 26 Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación para Aqua 0²
66
3.3.1.7.PRESUPUESTOS DE INVENTARIOS FINALES
Costo consolidado
MOD CIF MD Costo unitario
$ 0.60 $ 0.28 $ 5.38 $ 6.26
$ 0.56 $ 0.28 $ 5.38 $ 6.22
$ 0.44 $ 0.28 $ 5.38 $ 6.10
$ 0.32 $ 0.25 $ 5.38 $ 5.95
$ 0.32 $ 0.24 $ 5.38 $ 5.95
$ 0.36 $ 0.26 $ 5.38 $ 6.00
$ 0.32 $ 0.25 $ 5.38 $ 5.95
$ 0.32 $ 0.24 $ 5.38 $ 5.94
$ 0.32 $ 0.25 $ 5.38 $ 5.95
$ 0.32 $ 0.24 $ 5.38 $ 5.94
$ 0.41 $ 0.27 $ 5.38 $ 6.05
$ 0.32 $ 0.24 $ 5.38 $ 5.94
Elaborado por: El autor
67
Cuadro No. 25 Inventario artículos terminados consolidado
Botellón 20 litros
Cuadro No. 26 Detalle del costo del inventario final de los materiales directos para botellón 20 litros
Cuadro No. 27 Detalle del costo del inventario final de los artículos terminados para botellón 20 litros
Para el costo unitario se procede a la suma del costo unitario de compra de materiales
directos, mano de obra directa y los CIF de los cuales este último se procede a dividir los
costos del mes dividido para el número de unidades producidas el mismo mes.
69
Cuadro No. 28 Detalle del costo unitario para el botellón 20 litros
70
Cuadro No. 30 Detalle del costo del inventario artículos terminados para paca de botellas de 500 cm³
Cuadro No. 31 Detalle del costo unitario de la paca de botellas de 500 cm³
71
Paca de 4 galoneras de 4 litros
Cuadro No. 32 Detalle del costo del inventario final de los materiales directos para paca de galonera 4 litros
Cuadro No. 33 Detalle del costo del inventario final de los artículos terminados para paca de galonera 4 litros
72
Cuadro No. 34 Detalle del costo unitario para paca de galonera 4 litros
Galonera 5 litros
Cuadro No. 35 Detalle del costo del inventario final de los materiales directos para galonera 5 litros
73
Cuadro No. 36 Detalle del costo del inventario final de los artículos terminados para galonera 5 litros
74
Paca de 20 fundas de 500 cm³
Cuadro No. 38 Detalle del costo del inventario final de los materiales directos para paca de fundas de 500 cm³
Cuadro No. 39 Detalle del costo del inventario artículos terminados para paca de fundas de 500 cm³
75
Cuadro No. 40 Detalle del costo unitario de la paca de fundas de 500 cm³
9
MORALES Carlos, Presupuestos y Control en las empresas, Ediciones Contables, Administrativas y
Fiscales, S.A de C.V., México, Pág. 246.
76
Tabla No. 27 Presupuesto del costo de artículos vendidos consolidado para Aqua 0²
77
Tabla No. 29 Presupuesto de costo de artículos vendidos de la botella de 500 cm³
Dentro de esta sección se incluyen todos los gastos que son consecuencia de la dirección y
control de diversas funciones del negocio. En Aqua 0² solo se incluye en la provisión de
cuentas por cobrar lo cual el SRI fija que debe ser del 1% porque no cuenta con publicidad.
Para los gastos administrativos se lo realizó de la siguiente forma:
Gasto depreciación es la suma de la depreciación de los muebles y enseres (580 USD x
10% anual = 58 USD anual/ 12 meses = 4,83 USD mensual) y el equipo de cómputo
(2163,36 USD x 33,33% = 721,05 USD anual / 12 meses = 60,09 USD), los sueldos de la
contadora y de la representante legal que es la encargada de vender y administrar Aqua 0,
servicios básicos donde se encuentra (internet, luz, agua y teléfono) y por último los gastos
varios donde se consideran aquellos gastos necesarios para la oficina tales como resmas de
papel, periódicos, esferos, etc.
Por último los gastos financieros, en el cual se considera solo el interés como gastos
financiero. Aqua 0² ha adquirido un préstamo en el 2012 un préstamo por 130.000 dólares
en el Banco Procredit, por este concepto se cancela 2739,94 dólares en la cual se encuentra
la cuota y el interés, conociendo que el préstamo es por 5 años dividimos el capital para 60
meses tenemos la cuota mensual y la diferencia vendría a ser el interés que en este caso es
(2739,94 USD – 2166,67 USD = 573,27 USD de interés).
79
Tabla No. 33 Presupuesto de gastos de venta, administración y financieros para Aqua 0²
80
3.3.1.10. ESTADO DE INGRESOS PRESUPUESTADO
Para determinar las ventas sin IVA e impuesto verde lo realizamos de la siguiente manera:
El IVA unitario que genera cada presentación, lo cual se indica en el siguiente cuadro.
Para determinar el IVA es necesario multiplicar el valor del IVA para las unidades
vendidas tanto a los mayoristas como minoristas (99% mayoristas y 1% minoristas).
Realizado lo anterior tenemos la siguiente tabla por concepto de IVA en ventas.
Presentación Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Aug Sept. Oct. Nov. Dic. Anual
Botellones 20 litros $ 1,553 $ 1,365 $ 1,438 $ 1,729 $ 1,691 $ 1,599 $ 1,661 $ 1,686 $ 1,655 $ 1,735 $ 1,558 $ 1,733 $ 19,403
Botella 500 cm³ $ 580 $ 828 $ 851 $ 1,214 $ 846 $ 737 $ 1,105 $ 1,064 $ 1,051 $ 1,178 $ 821 $ 830 $ 11,105
Galonera 4 Litros $ 119 $ 144 $ 146 $ 168 $ 146 $ 122 $ 174 $ 166 $ 143 $ 179 $ 124 $ 168 $ 1,800
Galonera 5 Litros $ 29 $ 32 $ 47 $ 41 $ 28 $ 25 $ 39 $ 40 $ 38 $ 38 $ 34 $ 43 $ 434
Fundas 500 cm³ $ 354 $ 491 $ 445 $ 494 $ 587 $ 536 $ 580 $ 605 $ 592 $ 523 $ 482 $ 549 $ 6,238
TOTAL $ 2,635 $ 2,860 $ 2,926 $ 3,646 $ 3,297 $ 3,020 $ 3,559 $ 3,560 $ 3,480 $ 3,654 $ 3,019 $ 3,323 $ 38,979
Elaborado por: El autor
81
Tenemos que obtener el Impuesto Verde, ya que el Servicio de Rentas Internas impuso un
nuevo impuesto lo cual Aqua 0² está obligado a declarar 2 centavos por cada botella
plástica vendida, cabe aclarar que la purificadora solo tiene la obligación de declarar por la
presentación de botellas de 500 cm³ y por la galonera 4 litros, ya que el resto de productos
el envase es de otro material. Tomando en cuenta lo anteriormente expresado llegamos a la
siguiente tabla.
Presentación Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Aug Sept. Oct. Nov. Dic. Anual
Botella 500 cm³ $ 696 $ 992 $ 1,020 $ 1,455 $ 1,014 $ 883 $ 1,325 $ 1,275 $ 1,260 $ 1,412 $ 984 $ 995 $ 13,310
Galonera 5 Litros $ 26 $ 29 $ 42 $ 37 $ 25 $ 23 $ 35 $ 35 $ 34 $ 34 $ 30 $ 38 $ 388
TOTAL $ 722 $ 1,021 $ 1,062 $ 1,491 $ 1,039 $ 906 $ 1,360 $ 1,310 $ 1,294 $ 1,447 $ 1,014 $ 1,033 $ 13,698
Elaborado por: El autor
Para obtener estas cantidades fue necesario multiplicar las pacas vendidas en la cual cada
paca contiene 24 unidades por los 2 centavos, de igual forma la galonera 4 litros que
contienen 4 unidades multiplicadas por 2 centavos.
IVA en compras
Presentación
2014
Botellones 20
$ 0.028
litros
Botella 500 cm³
$ 0.247
(24 unidades)
Galonera 4 Litros
$ 0.185
(4 unidades)
Galonera 5 Litros $ 0.056
Fundas 500 cm³
$ 0.038
(20 unidades)
Fuente: Aqua 0²
Elaborado por: El autor
82
Se procede a la multiplicación de IVA en compras por las unidades compradas en el mes,
lo cual se encuentra en el presupuesto de compra de materiales directos.
Por lo que tenemos el siguiente cuadro.
Presentación Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Aug Sept. Oct. Nov. Dic. Anual
Botellones 20 litros $ 605 $ 598 $ 682 $ 723 $ 690 $ 687 $ 707 $ 709 $ 716 $ 685 $ 710 $ 696 $ 8,206
Botella 500 cm³ $ 443 $ 555 $ 665 $ 596 $ 500 $ 600 $ 670 $ 620 $ 679 $ 593 $ 521 $ 425 $ 6,868
Galonera 4 Litros $ 105 $ 109 $ 120 $ 117 $ 102 $ 112 $ 125 $ 116 $ 126 $ 109 $ 115 $ 107 $ 1,362
Galonera 5 Litros $ 20 $ 25 $ 26 $ 20 $ 17 $ 21 $ 25 $ 23 $ 24 $ 22 $ 25 $ 22 $ 271
Fundas 500 cm³ $ 152 $ 165 $ 158 $ 187 $ 196 $ 193 $ 203 $ 201 $ 188 $ 170 $ 177 $ 152 $ 2,143
TOTAL $ 1,325 $ 1,453 $ 1,651 $ 1,644 $ 1,504 $ 1,613 $ 1,730 $ 1,670 $ 1,732 $ 1,579 $ 1,547 $ 1,402 $ 18,850
Elaborado por: El autor
Una vez obtenido el IVA en ventas, en compras e impuesto verde solo queda restar de las
ventas el impuesto verde e IVA en ventas y del costo de ventas restar el impuesto en
compras para obtener las ventas netas y las compras netas respectivamente.
83
Cuadro No. 46 Estado de ingresos presupuestado para Aqua 0²
84
3.3.2. PRESUPUESTO DE CAJA
Por conceptos de entradas de caja se considera las ventas al contado de ese mes, y el cobro
de las ventas a crédito del mes anterior pero sin considerar el 1% porque se considera
cuenta incobrable. Para las ventas al contado se lo obtiene del cuadro No. 10 donde se
suman las ventas al minorista que todas son en efectivo y el 80% de las ventas que son en
efectivo, por lo que el 20 % restante se lo realiza a crédito y se lo cobra al siguiente mes.
10
MORALES Carlos, Presupuestos y Control en las empresas, Ediciones Contables, Administrativas y
Fiscales, S.A de C.V., México, Pág. 314.
85
3.3.2.2.PRONÓSTICO DE SALIDAS DE CAJA
Por conceptos de salidas de caja se considera la compra de materiales directos la parte más
fundamental por lo que los proveedores conceden el crédito a Aqua 0² del 40%, por lo que
la tabla quedaría de la siguiente manera:
3.3.2.3.PRESUPUESTO DE CAJA
La herramienta más utilizada de las gerencias eficaces es el presupuesto de caja las cuales
expresan los momentos en la que la empresa estará pasando por momentos donde necesita
ayuda de financiamiento para contrarrestar los flujos negativos, en Aqua 0² con el
propósito de conocer el futuro de su caja se procede al desarrollo del presupuesto de caja
donde solo se considera aquellos rubros donde se necesita la salida o entrada del efectivo,
por lo que no se considera aquellos costos y gastos virtuales tales como provisión de
cuentas incobrables, depreciaciones, etc. La embotelladora y purificadora de agua Aqua 0²
pretende desarrollar sus actividades en su propia planta, ya que en la que se encuentra
ubicada en la actualidad pertenece a la familia y para que en años posteriores no obtenga
quejas por parte de las entidades controladoras, decide que el 50% del crédito obtenido sea
ejecutado en el año 2014 para avanzar su objetivo.
86
Tabla No. 36 Presupuesto de caja para Aqua 0²
PRESUPUESTO DE CAJA
Para enero a diciembre de 2014
CONCEPTOS Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Aug Sept. Oct. Nov. Dic. Anual
Saldo inicial de caja $98,818 $100,632 $96,981 $81,805 $73,693 $72,352 $68,739 $67,292 $66,253 $64,525 $64,552 $61,327 $98,818
Entradas de caja:
Ventas al contado $19,769 $21,081 $21,614 $26,975 $24,288 $22,248 $26,259 $26,246 $25,652 $27,008 $22,283 $24,514 $287,938
Recaudación de cuentas por cobrar $5,552 $4,776 $5,100 $5,229 $6,528 $5,874 $5,379 $6,355 $6,351 $6,207 $6,536 $5,389 $69,275
Total entradas de caja $25,321 $25,856 $26,714 $32,204 $30,816 $28,122 $31,638 $32,601 $32,003 $33,215 $28,819 $29,903 $357,213
Total de caja disponible $124,139 $126,489 $123,695 $114,009 $104,510 $100,474 $100,377 $99,893 $98,256 $97,741 $93,372 $91,230 $456,031
Salidas de caja:
Materiales directos $14,499 $14,884 $16,616 $17,478 $16,653 $16,707 $17,820 $17,946 $18,081 $17,399 $16,641 $15,688 $200,413
Mano de obra directa $2,023 $2,024 $2,025 $2,227 $2,139 $2,024 $2,168 $2,213 $2,141 $2,248 $2,024 $2,198 $25,455
Costos indirectos de fabricación $1,114 $1,115 $1,131 $1,190 $1,175 $1,149 $1,180 $1,187 $1,175 $1,193 $1,142 $1,185 $13,935
Gastos administrativos $909 $915 $910 $915 $910 $915 $910 $915 $910 $915 $910 $915 $10,947
Gastos financieros $573 $573 $573 $573 $573 $573 $573 $573 $573 $573 $573 $573 $6,876
IVA por pagar $1,500 $1,310 $1,407 $1,275 $2,003 $1,793 $1,407 $1,829 $1,890 $1,747 $2,074 $1,472 $19,708
Impuesto verde por pagar $722 $1,021 $1,062 $1,491 $1,039 $906 $1,360 $1,310 $1,294 $1,447 $1,014 $1,033 $13,698
Impuesto a la Renta a pagar 2013 - - $10,500 - - - - - - - - - $10,500
Participación a trabajadores - - - $7,500 - - - - - - - - $7,500
Pago de Préstamo sin intereses $2,167 $2,167 $2,167 $2,167 $2,167 $2,167 $2,167 $2,167 $2,167 $2,167 $2,167 $2,167 $26,000
Inversión en activos (Construcciones) $5,500 $5,500 $5,500 $5,500 $5,500 $5,500 $5,500 $5,500 $5,500 $5,500 $5,500 $60,500
Total de salidas de caja $23,506 $29,508 $41,890 $40,315 $32,158 $31,734 $33,085 $33,641 $33,730 $33,189 $32,044 $30,731 $395,532
Superávit (o déficit) $100,632 $96,981 $81,805 $73,693 $72,352 $68,739 $67,292 $66,253 $64,525 $64,552 $61,327 $60,499 $60,499
Financiación:
Toma de préstamos - - - - - - - - - - - - -
Saldo final de caja $100,632 $96,981 $81,805 $73,693 $72,352 $68,739 $67,292 $66,253 $64,525 $64,552 $61,327 $60,499 $60,499
Elaborado por: El autor
87
3.3.2.4.ESTADO PRESUPUESTADO DE FLUJOS DE CAJA
88
La embotelladora y purificadora de agua Aqua 0² para cumplir con la ejecución deberá
designar al líder entre los 5 operadores por escrito la cantidad necesaria de producción y
como contraparte la representante legal encargada de las ventas y administración de la
purificadora deberá maximizar esfuerzos para cumplir con las ventas esperadas.
Se presentó cada uno de los presupuestos que Aqua 0² tendrá que ejecutar para los distintos
meses del periodo presupuestado por lo que el resultado del ejercicio presumo que
obtendrá una utilidad líquida de $ 40,382 dólares, cantidad necesaria para que contribuya
con el objetivo de crecer y contar con infraestructura propia para el año 2016.
Para la evaluación se deberá comparar las cifras presupuestadas con las reales, dando
prioridad a los movimientos más relevantes que se presenten durante el período. Es por
ello que a continuación se desarrolla una representación de cómo se debe realizarlo de
forma horizontal. La Evaluación Horizontal es un método de evaluación flexible que
combina la autoevaluación y la revisión externa por parte de los pares, esta evaluación se
lo debe utilizar en la finalización del ejercicio presupuestado para visualizar el nivel de
cumplimiento, lo cual el siguiente cuadro consta de:
11
Normas del presupuesto, disponible en:
http://www.mmrree.gob.ec/ministerio/legal/normas_presupuesto.pdf
89
Ejecutado.- Valor monetario real ejecutado hasta la fecha de su evaluación, sea el caso para
al final del año o en los distintos meses.
Explicación.- Donde se expresa la causa que originó que el presupuesto no sea ejecutado
con éxito.
90
Cuadro No. 47 Esquema para la evaluación a la gestión presupuestaria
Ventas en dólares
Unidades producidas
Utilidad Liquida
91
3.5.ÍNDICES DE GESTIÓN
Para que una actividad pueda ser corregida debe ser evaluada, es por ello que existen
diferentes herramientas para realizar una evaluación. El uso de indicadores ayuda
positivamente a dar un diagnóstico de las actividades realizadas dentro de un periodo
establecido. Para obtener un mejor control y evaluación del desempeño de la
embotelladora y purificadora de agua Aqua 0² se ha considerado realizar indicadores de
gestión que permitan evaluar y colaborar con el cumplimiento de la misión, visión y las
actividades claves presupuestadas.
𝐕𝐞𝐧𝐭𝐚𝐬 𝐫𝐞𝐚𝐥𝐢𝐳𝐚𝐝𝐚𝐬
𝐄𝐟𝐢𝐜𝐚𝐜𝐢𝐚 𝐞𝐧 𝐯𝐞𝐧𝐭𝐚𝐬 = 𝐱 𝟏𝟎𝟎
𝐕𝐞𝐧𝐭𝐚𝐬 𝐩𝐫𝐞𝐬𝐮𝐩𝐮𝐞𝐬𝐭𝐚𝐝𝐚𝐬
Eficiencia en ventas.- Es conveniente relacionar el nivel de ventas con los costos para
determinar su eficiencia.
Eficacia en gastos.- Conociendo que los gastos de Aqua 0² en su mayoría son fijos y que
son necesarios para el funcionamiento de la empresa, considero crear dicho indicador
porque también influye en la utilidad, y se debe conocer su variación con lo presupuestado.
𝐆𝐚𝐬𝐭𝐨𝐬 𝐞𝐣𝐞𝐜𝐮𝐭𝐚𝐝𝐨𝐬
𝐄𝐟𝐢𝐜𝐚𝐜𝐢𝐚 𝐞𝐧 𝐠𝐚𝐬𝐭𝐨𝐬 = 𝐱 𝟏𝟎𝟎
𝐆𝐚𝐬𝐭𝐨𝐬 𝐩𝐫𝐨𝐠𝐫𝐚𝐦𝐚𝐝𝐨𝐬
92
Eficacia en recuperación de cuentas por cobrar.- Con la intención de conocer cómo se
encuentra el cobro del rubro cuentas por cobrar se cree conveniente la ejecución de este
indicador, sirviendo en sí para tomar decisiones para su recuperación.
Porcentaje de rotación del personal.- Se pretende con este indicador conocer el porcentaje
de renuncia voluntaria, para tal vez corregir el clima organizacional o el problema que
origine las salidas del personal en caso de ser necesario.
93
CAPÍTULO IV
4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1.CONCLUSIONES
Aqua 0² no cuenta con un plan de publicidad, conformándose con las ventas que le
genera su reputación de anteriores años dentro de la ciudad.
El análisis FODA determinó que todas las empresas pequeñas y medianas locales
presentan amplia desventaja por las empresas multinacionales altamente conocidas
que desarrollan sus actividades dentro del país y que comercializan el líquido vital.
Aqua 0² no aplica las normas de control interno, realidad que impide que garanticen
las políticas, procesos y metas planeadas por la purificadora.
No existe indicadores los cuales son una gran ayuda para la consecución de las
metas propuestas y colaboran periódicamente con el cumplimiento del presupuesto
maestro si se los utiliza dentro del año presupuestado como medición de lo
cumplido.
94
4.2.RECOMENDACIONES
Evaluar y utilizar los indicadores de gestión parcialmente dentro del transcurso del
año presupuestado para medir el avance de la ejecución del presupuesto maestro.
95
RESUMEN
Técnica que es de vital importancia para minimizar el riesgo a fracasar ante posibles
factores que tendrá que atravesar durante el año presupuestado, ya que en la actualidad los
problemas más comunes que presentan las empresas es el inadecuado uso del efectivo lo
cual conlleva al cierre de las operaciones por presentar flujos negativos y no poderlos
afrontar en el momento que se presenta tal inconveniente. Ésta herramienta tiene la
finalidad de colaborar con el cumplimiento de las metas propuestas y mantener un mejor
control sobre sus recursos financieros de la empresa.
Para desarrollar la presente tesis se utilizó el método sintético e inductivo y con el apoyo
de técnicas como la entrevista, ficha de observación, recopilación de información en la
base de datos de la entidad y un análisis FODA que ayudaron a completar el estudio.
Además se ha planteado la forma de evaluación y el uso de indicadores que se debe
realizar dentro y a la culminación del año presupuestado.
Luego de haber aplicado los métodos y técnicas antes expuestas se obtiene la cantidad de
ventas presuntas que obtendrá Aqua 0² en el año 2014, así también como la cantidad de
producción y de requerimientos de compras que debe realizar dentro de los distintos meses
del periodo presupuestado, debido a que depende mucho de las estaciones del año.
The expected sales quantity in 2014 year Aqua 0² will get were gotten after
applying the methods and techniques mentioned above as well as the production
and purchase requirements quantity that it must carry out in the different months of
the budgeted period due to this depends on the seasons of the year.
It is concluded that the Enterprise mentioned above get the high sale number with
the wholesalers, therefore it is recommended that this Enterprise create a
distribution channel for the final consumers so that contribution margin can be
high and it cannot be taken advantage by the agents, so a sale raise and profitability
will be generate.
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BIBLIOGRAFÍA
98
ANEXOS
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Anexo No. 1 Pronóstico de las ventas para el año 2014
De esta manera para obtener el pronóstico de enero del 2014 con el factor 0,9 para
botellón.
Ft+1 = 22,100 + 0.9 (23,412-22,100) Ft+1 = 23,280.8 + 0.9 (23026-23,280.8)
Ft+1 = 23,280.8 unidades Ft+1 = 23,051 unidades
100
Botellones Botella Galonera 4 Galonera 5
Fecha 20 litros 500 cm³ Litros Litros Fundas 500 cm³
feb-11 18,134 1,649 396 525 3,440
feb-12 21,079 2,083 540 382 4,347
feb-13 20,205 2,070 595 357 4,436
feb-14 20,263 2,067 588 361 4,418
101
Botellones Botella 500 Galonera Galonera 5
Fecha 20 litros cm³ 4 Litros Litros Fundas 500 cm³
ago-11 29,674 3,769 844 534 7,174
ago-12 23,033 2,178.5 608 405 4,703
ago-13 23,697 2,338 632 418 4,950
ago-14 25,025 2,656 679 444 5,444
102
Anexo No. 2 Cálculo del Salario Básico Unificado
Se proyecta un salario básico unificado de 347 dólares para el año 2014 en relación
a que en los últimos tres años este valor ha sido incrementado a más del 8%, por lo
que presumo que en este año que viene será incrementado un 9.12%, por lo que
detallo a continuación en el siguiente cuadro:
El sueldo que Aqua 0² paga a sus empleados es el salario básico por lo que es
importante su composición, procedo a realizar el rol de pagos de la embotelladora
y purificadora de agua “Aqua 0²”.
EN el siguiente rol de pagos se agrega los décimos repartidos de forma mensual,
reforma que Aqua 0² pone en práctica para el año 2014, a continuación presento
dicho rol de pagos:
103
INGRESOS EGRESOS
TOTAL FONDO VALOR A
NÓMINA CARGO H. DÉCIMO DÉCIMO PRÉSTAMO TOTAL
SUELDO INGRESOS DE IMP. RENTA RECIBIR
EXTRAS TERCERO CUARTO QUIROGRAFARIO EGRESOS
RESERVA
A REPRESENTANTE LEGAL $ 400.00 $ 400.00 $ - $ 400.00
B QUÍMICO $ 347.00 $ 28.92 $ 28.92 $ 404.83 $ - $ 404.83
C CONTADORA $ 347.00 $ 28.92 $ 28.92 $ 404.83 $ - $ 404.83
D OPERADOR 1 $ 347.00 $ 28.92 $ 28.92 $ 404.83 $ - $ 404.83
E OPERADOR 2 $ 347.00 $ 28.92 $ 28.92 $ 404.83 $ - $ 404.83
F OPERADOR 3 $ 347.00 $ 28.92 $ 28.92 $ 404.83 $ - $ 404.83
G OPERADOR 4 $ 347.00 $ 28.92 $ 28.92 $ 404.83 $ - $ 404.83
H OPERADOR 5 $ 347.00 $ 28.92 $ 28.92 $ 404.83 $ - $ 404.83
SUMA 2829.00 0.00 202.42 202.42 3233.83 $ - $ - $ - $ - $ 3,233.83
104
Anexo No. 3 Observaciones del tiempo para la obtención del producto final
105
Anexo No. 4 Cálculo del IVA por pagar
Para determinar el IVA por pagar es necesario conseguir el IVA en ventas, los
cuales se obtienen de dos maneras; para la primera forma es multiplicar las
unidades vendidas por el IVA unitario que genera cada presentación tomando en
cuenta los clientes, ya que existen diferentes precios por lo que el IVA en ventas
para los minoristas va a ser mayor. La segunda alternativa de obtenerla es de las
ventas en dólares dividirla para 1.12 de igual manera tomando en cuenta el tipo de
cliente.
A continuación detallo el resultado del IVA en ventas en los distintos periodos:
IVA en ventas
Presentación Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Aug Sept. Oct. Nov. Dic. Anual
Botellones 20 litros $ 1,553 $ 1,365 $ 1,438 $ 1,729 $ 1,691 $ 1,599 $ 1,661 $ 1,686 $ 1,655 $ 1,735 $ 1,558 $ 1,733 $ 19,403
Botella 500 cm³ $ 580 $ 828 $ 851 $ 1,214 $ 846 $ 737 $ 1,105 $ 1,064 $ 1,051 $ 1,178 $ 821 $ 830 $ 11,105
Galonera 4 Litros $ 119 $ 144 $ 146 $ 168 $ 146 $ 122 $ 174 $ 166 $ 143 $ 179 $ 124 $ 168 $ 1,800
Galonera 5 Litros $ 29 $ 32 $ 47 $ 41 $ 28 $ 25 $ 39 $ 40 $ 38 $ 38 $ 34 $ 43 $ 434
Fundas 500 cm³ $ 354 $ 491 $ 445 $ 494 $ 587 $ 536 $ 580 $ 605 $ 592 $ 523 $ 482 $ 549 $ 6,238
TOTAL $ 2,635 $ 2,860 $ 2,926 $ 3,646 $ 3,297 $ 3,020 $ 3,559 $ 3,560 $ 3,480 $ 3,654 $ 3,019 $ 3,323 $ 38,979
Para el IVA en compras solo consideraremos los materiales directos ya que son los
más significativos y se puede considerar como variable por lo tanto es muy distinta,
ya que existe un material que no grava IVA como lo es el agua. Tomando en cuenta
las anteriores acotaciones se obtiene el costo unitario de los materiales que gravan
IVA como indico a continuación:
Botellón 20 litros
Materiales Costo
Cloro $0.033
Bioxin $0.035
Tapa $0.052
Etiqueta $0.031
Liner $0.003
Pvc Capuchón $0.031
Envase $0.070
Detergente liquido $0.006
Quimipol $0.005
Total $0.266
IVA $0.028
106
Botella 500 cm³
Materiales Costo por unidad Costo por paca
Cloro $0.0008 $0.0198
Bioxin $0.0009 $0.0209
Envases $0.0726 $1.7415
Tapas $0.0104 $0.2488
Fajillas $0.0083 $0.1990
Cinta de embalaje $0.0050
Funda con fuelle $0.0750
Total $2.3100
IVA $0.2475
Galonera 4 litros
Materiales Costo por unidad Costo por paca
Cloro $0.0070 $0.0264
Bioxin $0.0070 $0.0279
Envases con tapas $0.3628 $1.4512
Fajillas $0.0311 $0.1244
Cinta de embalaje $0.0050
Funda con fuelle $0.0902
Total $1.7251
IVA $0.1848
Galonera 5 litros
Materiales Costo
Cloro $0.0082
Bioxin $0.0087
Envase con tapa $0.4665
Fajilla $0.0363
Total $0.5197
IVA $0.0557
107
Para determinar el IVA unitario es necesario dividir el costo unitario dividido para
1.12 y la diferencia es el IVA unitario.
Por ultimo para determinar el IVA en compras se multiplica las unidades del
presupuesto de compras de materiales directos para el IVA unitario, y el resultado
se presenta a continuación:
IVA en compras
Presentación Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Aug Sept. Oct. Nov. Dic. Anual
Botellones 20 litros $ 605 $ 598 $ 682 $ 723 $ 690 $ 687 $ 707 $ 709 $ 716 $ 685 $ 710 $ 696 $ 8,206
Botella 500 cm³ $ 443 $ 555 $ 665 $ 596 $ 500 $ 600 $ 670 $ 620 $ 679 $ 593 $ 521 $ 425 $ 6,868
Galonera 4 Litros $ 105 $ 109 $ 120 $ 117 $ 102 $ 112 $ 125 $ 116 $ 126 $ 109 $ 115 $ 107 $ 1,362
Galonera 5 Litros $ 20 $ 25 $ 26 $ 20 $ 17 $ 21 $ 25 $ 23 $ 24 $ 22 $ 25 $ 22 $ 271
Fundas 500 cm³ $ 152 $ 165 $ 158 $ 187 $ 196 $ 193 $ 203 $ 201 $ 188 $ 170 $ 177 $ 152 $ 2,143
TOTAL $ 1,325 $ 1,453 $ 1,651 $ 1,644 $ 1,504 $ 1,613 $ 1,730 $ 1,670 $ 1,732 $ 1,579 $ 1,547 $ 1,402 $ 18,850
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Aug Sept. Oct. Nov. Dic. Anual
IVA por pagar $ 1,310 $ 1,407 $1,275 $ 2,003 $ 1,793 $ 1,407 $ 1,829 $ 1,890 $ 1,747 $ 2,074 $ 1,472 $1,921 $20,129
108
Anexo No. 5 RUC
109
110
Anexo No. 6 Reportes financieros Básicos
111
PLANTA PURIFICADORA Y EMBOTELLADORA DE AGUA “AQUA 0²”
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USA
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE $100,907.71
Bancos $70,318.84
Cuentas por cobrar $3,968.46
Retenciones fuente SRI $256.87
Retenciones IVA por cobrar $3,711.59
Inventarios $22,651.95
Inventario de materias primas $3,338.06
Inventario mercaderías terminadas $14,245.10
Suministros $232.56
Combustibles y lubricantes $860.77
Repuestos y herramientas $3,975.46
ACTIVO FIJO $71,025.59
Maquinaria y equipo $37,136.00 $33,699.38
Depreciación acumulada maquinaria y
equipo -$3,436.62
Equipo de computo $2,163.36 $1,558.93
Depreciación acumulada equipo de computo -$604.43
Vehículos $10,000.00 $7,999.96
Depreciación acumulada vehículos -$2,000.04
Muebles y enseres $580.00 $522.04
Depreciación acumulada muebles y enseres -$57.96
Construcciones en proceso $27,245.28
TOTAL ACTIVOS $171,933.30
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE $59,484.41
Ret. IVA por pagar $791.38
IESS por pagar $441.18
Beneficios sociales por pagar $1,874.32
Obligaciones entidades financieras $56,377.53
PASIVO LARGO PLAZO
Obligaciones financieras l/plazo $60,000.00
Total pasivo $119,484.41
Patrimonio $52,448.89
Capital
Capital social $27,108.03
Utilidad del ejercicio $25,340.86
PASIVO + PATRIMONIO $171,933.30
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