Curos : De Derecho Tributario I

Foro de debate y argumentación

Carácter : Obligatorio Puntaje :

Tema(s) : 03. Nacimiento de la obligación tributaria
Competencia
El alumno a través de esta actividad:

Aplica a casos concretos, de modo racional y creativo, las normas y principios jurídicos que regulan tanto la función
recaudadora del Estado como la obligación de los sujetos, amén de sus derechos frente a la Administración
Tributaria, a partir del análisis de casos, valorando la importancia de la recaudación para el desarrollo del país

Actividad significativa: Lee, responde y debate

Bienvenidos a nuestro primer foro de debate y argumentación, en esta oportunidad te invitamos a analizar el siguiente
caso y luego con ideas solidas responde a las preguntas planteadas:

Caso Hipotético:

El Señor Roberto Requejo Campos es un contribuyente que presta servicios de transporte a la

Empresa ENTUSIASTA SA la cual percibe retribución o ingreso por cada servicio que brinda; sin
embargo en ocasiones la Empresa ENTUSIASTA SA le paga al siguiente mes los servicios recibidos.
Al respeto el Contribuyente Roberto Requejo Campos te consulta ¿Cuándo nace la obligación
Tributaria?

Qué piensa usted:

1. ¿Crees que la obligación tributaria Nace en la fecha que se emita el comprobante de

pago o en la fecha que se perciba la retribución? ¿Por qué?

Tratándose de la prestación de servicios, el nacimiento de la obligación tributaria para

efectos del IGV, se origina en cualquiera de las siguientes oportunidades, dependiendo de
cuál ocurra primero:
a) Fecha en que se percibe la retribución o ingreso, entendiéndose como tal, la fecha de
pago o puesta a disposición de la contraprestación pactada, o aquella en la que se
haga efectivo un documento de crédito; lo que ocurra primero.
b) Fecha en que se emita el comprobante de pago, entendiéndose como tal, la fecha en
que, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 5 del artículo 5° del RCP éste debe ser
emitido; o, la fecha en que efectivamente se emita; lo que ocurra primero.
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Cabe indicar que el inciso c) del artículo 4° del TUO de la Ley del IGV establece que, en
la prestación de servicios, la obligación tributaria se origina en la fecha en que se emita el
comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en que
se percibe la retribución, lo que ocurra primero. De otro lado, el numeral 1 del artículo 3°
del Reglamento de la Ley del IGV define lo que debe entenderse por "fecha en que se
percibe un ingreso o retribución" y "fecha en que se emita el comprobante de pago".
Así, conforme al inciso c) de la norma citada se entiende por "fecha en que se percibe un
ingreso o retribución", la de pago o puesta a disposición de la contraprestación pactada, o
aquella en la que se haga efectivo un documento de crédito; lo que ocurra primero.
Por su parte, el inciso d) del numeral 1 del artículo 3° del mencionado Reglamento dispone
que se entiende por "fecha en que se emita el comprobante de pago", la fecha en que, de
acuerdo al RCP, éste debe ser emitido o se emita, lo que ocurra primero.
Ahora bien, el numeral 5 del artículo 5° del RCP establece que tratándose de la prestación
de servicios, incluyendo el arrendamiento y arrendamiento financiero, los comprobantes
de pago

2. Que sucede si la percepción de la retribución, es parcial, ¿cómo se debe emitir el

comprobante de pago?

En relación con ello, el numeral 5 del artículo 5° del Reglamento de Comprobantes de Pago señala
que, tratándose de la prestación de servicios, incluyendo el arrendamiento y arrendamiento financiero,
el comprobante de pago respectivo deberá emitirse y otorgarse, cuando alguno de los siguientes
supuestos ocurra primero:

a) La culminación del servicio.

b) La percepción de la retribución, parcial o total, debiéndose emitir el comprobante de
pago por el monto percibido.
c) Como se puede apreciar de las normas antes citadas, tratándose de la prestación de
servicios, la obligación tributaria del IGV nace con la emisión del comprobante de
pago, o con la culminación del servicio, o con la percepción de la retribución (total o
parcial); lo que ocurra primero.

En ese sentido, si por la prestación de un servicio no se ha percibido aún retribución alguna ni se ha

emitido el comprobante de pago respectivo, el nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habrá
producido en la oportunidad en que el comprobante de pago debió emitirse de acuerdo con lo
señalado en el numeral 5 del artículo 5° del RCP.

BASE LEGAL: -
 Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e impuesto selectivo al consumo (ISC), aprobado por
el Decreto Supremo N.° 055-99-EF, publicado el 15.4.1999 y normas modificatorias (en
adelante, TUO de la Ley del IGV).
 Reglamento de la Ley del IGV e ISC, aprobado por el Decreto Supremo N.° 029-94-EF,
publicado el 29.3.1994 y normas modificatorias (en adelante, Reglamento de la Ley del IGV).
 Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por la Resolución de Superintendencia N.°
007-99/SUNAT, publicada el 24.1.1999 y normas modificatorias. 2/7
 Resolución de Superintendencia N.° 057-2007/SUNAT, que aprueba normas para la aplicación
del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) a que se refiere el Decreto Legislativo
N.° 940 al transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre, publicada el 18.3.2007 y
normas modificatorias.
 Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT, que establece normas para la
aplicación del SPOT, publicada el 15.8.2004 y normas modificatorias.
 Decreto Ley N.° 25632, Ley Marco de Comprobantes de Pago, publicado el 24.7.1992 y normas
modificatorias.
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Consigna:

Para responder a las interrogantes planteadas y participar fluidamente en el foro debes realizar lo siguiente:

1. Leer y analizar detenidamente los contenidos de la semana 3, que están referido a la obligación tributaria
2. Tener en cuenta los criterios e indicadores de evaluación estipulados en la rúbrica o matriz de evaluación.
3. Participar en dos momentos o fechas:
• 1er momento del 27 de agosto al 16 de setiembre: responder a las preguntas planteada
• 2do momento del 17 de setiembre al 23 de setiembre: responder comentando o debatiendo los
aportes de tus compañeros.

4. Ser precisos y sintéticos en sus respuestas.

5. No olvides que toda participación es en el Aula virtual, para ello ubícate en el foro de debate de la tercera
semana.
6. ¡No esperes el último día para participar!

Criterios e indicadores de evaluación

Los criterios e indicadores de evaluación con sus respectivos puntajes están detallados en la rúbrica o matriz de
evaluación: Rúbrica

Tratándose de la prestación de servicios, el nacimiento de la obligación tributaria para efectos del

IGV, se origina en cualquiera de las siguientes oportunidades, dependiendo de cuál ocurra primero:
a. Fecha en que se percibe la retribución o ingreso, entendiéndose como tal, la fecha de
pago o puesta a disposición de la contraprestación pactada, o aquella en la que se
haga efectivo un documento de crédito; lo que ocurra primero.

b. Fecha en que se emita el comprobante de pago, entendiéndose como tal, la fecha en

que, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 5 del artículo 5° del RCP éste debe ser
emitido; o, la fecha en que efectivamente se emita; lo que ocurra primero