PRUEBAS LIBRES OBTENCIÓN TÍTULO FORMACIÓN PROFESIONAL

CURSO: TÉCNICO SUPERIOR ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS (LOE)

ASIGNATURA: CONTABILIDAD Y FISCALIDAD (2º CURSO)
EJERCICIO Nº: SIMULACRO EXAMEN Nº 13
(SOLUCIONES)

10.- La sociedad COMAZA, SA ha obtenido un resultado contable antes de impuestos de

265.000 €. Las diferencias surgidas entre el resultado contable y fiscal son las siguientes:
- Diferencias permanentes positivas: 7.500 €
- Diferencias permanentes negativas: 4.200 €
- Diferencia temporaria positiva en reversión: 2.300 €
- Diferencia temporaria negativa en reversión: 1.800 €
- Diferencia temporaria positiva en origen: 3.400 €
- Diferencia temporaria negativa en origen: 5.632 €
Existe una base imponible negativa, procedente de ejercicios anteriores, de 20.000 €
Durante el ejercicio se han generado deducciones de la cuota íntegra:
 Deducción por actividades de investigación y desarrollo: 4.800 €
 Deducción por creación de empleo: 3.800 €
Existen deducciones pendientes de ejercicios anteriores por valor de 2.500 €
Los pagos fraccionados ascienden a 14.500 €.
Tipo de gravamen: 25%
Liquida y contabiliza el Impuesto sobre Sociedades 2017. Realiza también la conciliación entre
el Resultado contable y el fiscal.

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 PRUEBAS LIBRES OBTENCIÓN TÍTULO FORMACIÓN PROFESIONAL
CURSO: TÉCNICO SUPERIOR ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS (LOE)
ASIGNATURA: CONTABILIDAD Y FISCALIDAD (2º CURSO)
EJERCICIO Nº: SIMULACRO EXAMEN Nº 13
(SOLUCIONES)

Conciliación entre el Resultado Contable y el Resultado Fiscal

INGRESOS Y GASTOS
DIRECTAMENTE
CUENTA DE PÉRDIDAS Y
ATRIBUIBLES AL RESERVAS TOTAL
GANANCIAS
PATRIMONIO NETO
(PGC Normal), no PYMES
Saldo de ingresos y
gastos del ejercicio
206.525 206.525
(Después de
contabilizar IS)
AUMENTOS DISMINUCIONES AUMENTOS DISMINUCIONES AUMENTOS DISMINUCIONES

(A) (D) (A) (D) (A) (D)

Gasto por Impuesto de
Sociedades
(6300) y (6301)
+ 59.900 – 1.425 + 58.475

Diferencias
+ 7.500 – 4.200 + 3.300
Permanentes.
Diferencias
Temporarias con + 3.400 – 5.632 – 2.232
origen en el ejercicio
Diferencias
Temporarias con
+ 2.300 – 1.800 + 500
origen en ejercicios
anteriores.
Reserva de
Capitalización
Compensación Bases
Imponibles Negativas – 20.000
ejercicios anteriores
Reserva de Nivelación

Base Imponible
246.568
(Resultado Fiscal)

Tiene que coincidir con la

Base Imponible (BI) de la
Liquidación del Impuesto
Sociedades

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