ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

En base a los principios de contabilidad generalmente aceptados, el boletín B-1 del

I.M.C.P. establece como estados financieros básicos los siguientes documentos:

a) El Balance General, que muestra los activos, pasivos y el capital contable a una
fecha determinada.

b) El Estado de Resultados; que muestra los ingresos, costos y gastos, y la

utilidad o pérdida resultante en el periodo.

c) El Estado de Variación en el Capital Contable, que muestra los cambios en la

inversión de los propietarios durante el período.

d) El Estado de Cambios en la Situación Financiera, que indica como se modifican

los recursos y obligaciones de la empresa en el período.

Señala también el boletín, que las notas a los estados financieros, son parte
integrante de los mismos, y su objeto es completar los estados básicos con
información relevante.

1
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE
GENERAL

El Balance General o Estado de Situación Financiero es el documento contable que

muestra el activo, pasivo y el capital contable de una entidad económica a una fecha
determinada.

Este estado financiero refleja la igualdad existente entre los recursos de la entidad
(activo) y la fuente de financiamiento de dichos recursos (pasivo y capital).

Lo anterior se expresa matemáticamente mediante la fórmula del balance general:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Usualmente el formato del Balance General se compone de:

a) Encabezado ; que consiste en tres líneas o renglones, en el primero de ellos

debe aparecer el nombre de la entidad, en el segundo el término Balance
General o Estado de Situación Financiera, y en el tercero la fecha a que
corresponden las cifras del documento.

b) Cuerpo; donde se presentan todas las cuentas de activo, pasivo y capital con
sus correspondientes subclasificaciones.

c) Pie; que es el lugar donde aparecen las firmas del director general y del
contador general de la entidad.

En cuanto a la forma de presentación de Balance General, se pueden manejar

indistintamente dos tipos:

a) En forma de Cuenta o presentación horizontal, que muestra en el lado izquierdo

de la hoja los activos, y en el lado derecho el pasivo y el capital.

b) En forma de Reporte o presentación vertical, que despliega secuencial mente el

activo, pasivo y capital.

2
 ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

El Estado de Resultados también conocido como Estado de Pérdidas y Ganancias es

el documento contable que muestra los ingresos, costos, gastos y la utilidad o pérdida
resultante en un período.

Sus características principales son:

a) Es un estado financiero dinámico

b) La información que proporciona corresponde a un período determinado.

c) Muestra la utilidad o pérdida neta, así como el camino que se siguió para
obtenerla.

d) Se formula con base a los saldos de las cuentas de resultados deudoras y

acreedoras, las cuales son de carácter temporal y deberán saldarse o cerrarse
al finalizar el período.

En cuanto a la forma de presentación de Estado de Resultados se pueden considerar

dos tipos:

a) Una sola etapa, en el que presentan el total de ingresos menos el total de gastos
para obtener en una sola resta la utilidad neta.

b) En etapas múltiples, en el que se presentan diferentes tipos de utilidad,

considerando una clasificación de ingresos y gastos, tales utilidades a
presentarse son por ejemplo: utilidad bruta, utilidad de operaciones, utilidad
antes de impuestos y utilidad neta.

3
 Beep Beep, S.A. de C.V.
Estado de Resultaos
Del 1ª Enero al 31 de Diciembre 2009

VENTAS $ 19,000.00

(-) Devoluciones sobre ventas 250.00

(-) Rebajas sobre ventas 420.00 670.00

(=) Ventas Netas 18330.00

(-) Costo de Ventas 10190.00

(=) Utilidad Bruta $ 8,140.00

(-) Gastos de Operación:

Gastos de Venta 1370.00

Gastos de Administración 1420.00 2790.00

(=) Utilidad de Operación $ 5,350.00

(+ -) Otros Gastos e Ingresos:

Otros Gastos 20.00

Otros Ingresos 35.00 -15.00

(=)Utilidad antes de Financieros, ISR y

PTU. $ 5,365.00

(+ -) Gastos y Productos Financieros:

Gastos Financieros 410.00

Productos Financieros 200.00 210.00
$ 5,155.00
(=) Utilidad antes de ISR y PTU.

(-) Impuestos y PTU

Impuesto sobre la renta 1,520.00

P.T.U. 434.00 1,954.00

4
(=) Utilidad Neta $ 3,201.00

SUBCUENTAS DE GASTOS DE VENTAS

Sueldos y Salarios

Aguinaldos

Vacaciones

Prima Vacacional

1% Sobre Remuneraciones

Impuesto Estatal sobre nómina

Cuotas INFONAVIT

Cuotas IMSS

Cuotas SAR

Multas y Recargos

Provisión social

Comidas y alimentos

Atención a funcionarios y empleados

Gratificaciones

Capacitación y adiestramiento

Juntas de trabajo

Cuotas y Afiliaciones

Seguros y Fianzas

Papelería y artículos de escritorio

Copias Fotostáticas

Luz y agua.

5
 SUBCUENTAS DE GASTOS DE VENTA

Teléfono

Telégrafo y correo

Arrendamiento de local

Arrendamientos diversos

Depreciación

Mantenimiento

Publicidad y Propaganda

Comisiones a vendedores

Viáticos

Fletes y acarreos

Empaques y envolturas

Puentes y Peajes

Combustibles y lubricantes

Placas y tenencias

Demostraciones

Consumos internos

Servicios y garantías

Mermas de inventarios

Cuentas incobrables

Honorarios de abogados

Diversos

6
No deducibles.

SUBCUENTAS DE GASTOS DE ADMINISTRACIÒN

Sueldos y Salarios

Aguinaldos

Vacaciones

Prima Vacacional

1% Sobre Remuneraciones

Impuesto Estatal sobre nómina

Cuotas INFONAVIT

Cuotas IMSS

Cuotas SAR

Multas y Recargos

Provisión social

Comidas y alimentos

Atención a funcionarios y empleados

Gratificaciones

Cursos y bibliografías

Juntas de Trabajo

Pasajes

Cuotas y suscripciones

Seguros y Fianzas

Honorarios a profesionistas

Papelería y artículos de escritorio

Copias Fotostáticas

Útiles de aseo
7
 SUBCUENTAS DE GASTOS DE ADMINISTRACIÒN

Luz y agua

Teléfono

Telégrafo y correo

Arrendamientos

Depreciación

Mantenimiento de edificio

Mantenimiento de equipos

Donativos

No deducibles.

8
 ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE

Es el estado financiero básico que muestra los cambios ocurridos en el capital

contable durante un período específico.

Este documento tiene el formato de una matriz, donde se asigna una columna para
cada cuenta del capital contable y un renglón para cada uno de los eventos que lo
afectaron durante el período.

CASO PRÁCTICO:

Colocación de una emisión de acciones con prima:

Cargo: Efectivo 1,100
Abono: Capital Social 1,000
Abono: Prima en venta de acciones 100

Incorporación de la utilidad del ejercicio:

Cargo: 200
Abono: 200

Aplicación de utilidades a reserva legal:

Cargo: Utilidades retenidas 10
Abono: Reserva legal 10

Aplicación de utilidades a reserva para reinversión:

Cargo: Utilidades retenidas 150
Abono: Reserva para reinversión 150

Disminución de reservas para posibles bajas de inventarios:

Cargo: Reserva para posibles bajas de invs. 40
Abono: Utilidades retenidas 40

Declarar y aplicar utilidades a dividendos:

Cargo: Dividendos decretados 60
Abono: Dividendos por pagar 60

Cargo: Utilidades retenidas 60

Abono: Dividendos decretados 60

9
 LA CIGÜEÑA, S.A. DE C.V.
Estado de Variaciones en el Capital Contable
Del 1º. De Enero al 31 de Diciembre de 2009

CONCEPTOS CAPITAL UTILIDADES RESERVA RESERVA RESERVA PRIMA EN CAPITAL

SOCIAL RETENIDAS LEGAL P/POSIBLES PARA VENTA DE CONTABLE
BAJAS DE REINVERSION ACCIONES
INVENTARIOS
SALDOS AL 1º. DE 2,000 230 110 60 0 0 2,400
ENERO DE 2002
VENTA DE 1,000 100 1,100
ACCIONES CON
PRIMA
UTILIDAD DEL 200 200
EJERCICIO 2002
INCREMENTO A ( 10 ) 10 0
RESERVA LEGAL
RESERVA PARA ( 150 ) 150 0
REINVERSIONES
DISMINUCIÓN A 40 ( 40 ) 0
RESERVA PARA
POSIBLES BAJAS
DE INVENTARIOS
DIVIDENDOS ( 60 ) ( 60 )
DECRETADOS
SALDOS AL 31 DE 3,000 250 120 20 150 100 3,640
DICIEMBRE DE
2002

Elabore el Estado de Variaciones en el Capital Contable de Parque Industrial

Electrónico, S.A. de C.V., correspondiente al año 2009 en base a la siguiente
información.

Saldos iniciales del Capital Contable:

Capital Social ………………………………………………………………………. $ 1,000

Donaciones …………………………………………………………………………. 100
Utilidades Retenidas ………………………………………………………………. 170
Reserva Legal ……………………………………………………………………….. 50
Reserva para pago de Dividendos ………………………………………………. 60
Reserva para Reinversión …………………………………………………………. 120

Movimientos del Ejercicio 2009:

Utilidad Neta ………………………………………………………………………….. . 180

Dividendos Decretados aplicados a utilidades ………………………………….. 30
Incremento a la Reserva Legal ……………………………………………………… 9

10
 Disminución a la Reserva para pago de Dividendos …………………………… 20

PARQUE INDUSTRIAL ELECTRONICO, S.A. DE C.V.

Estado de Variaciones en el Capital Contable
Del 1º. De Enero al 31 de Diciembre de 2009

CONCEPTOS CAPITAL DONACIONES UTILIDADES RESERVA RESERVA RESERVA CAPITAL

SOCIAL RETENIDAS LEGAL PARA PAGO PARA CONTABLE
DE REINVERSION
DIVIDENDOS
SALDOS AL 1º. DE 1,000 100 170 50 60 120 1,500
ENERO DE 2002
UTILIDAD DEL 180 180
EJERCICIO 2002
DIVIDENDOS ( 30 ) ( 30 )
DECRETADOS
INCREMENTO A (9) 9 0
RESERVA LEGAL
DISMINUCION A 20 ( 20 ) 0
RESERVA PARA
PAGO DE
DIVIDENDOS
SALDOS AL 31 DE 1,000 100 331 59 40 120 1,650
DICIEMBRE DE
2002

11
 ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA

Es el estado financiero básico que se prepara en base a la comparación de dos

balances generales de períodos consecutivos, con objeto de medir la habilidad de un
negocio para generar Capital Neto de Trabajo (C.N.T.) = Activo Circulante - Pasivo a
Corto Plazo = o para generar efectivo, razonando cada variación como origen (fuente)
o aplicación (uso) de recursos o de efectivo según sea el caso.

Tradicionalmente este estado financiero se preparaba sobre la base del Capital Neto
de Trabajo y recibió los siguientes nombres:

• Estado de Flujo de Fondos.

• Estado de Origen y Aplicación de Recursos.
• Estado de Variación en el Capital Neto de Trabajo (C.N.T.).

De acuerdo con el Boletín B-12, el Estado de Cambios en la Situación Financiera, es el

estado financiero básico que muestra en pesos constantes los recursos generados o
utilizados en la operación, los cambios principales ocurridos en la estructura
financiera de la entidad y su reflejo final en el efectivo e inversiones temporales a
través de un período determinado.

PESOS CONSTANTES: pesos de poder adquisitivo a la fecha del último balance

general.

CASO PRÁCTICO

Datos: a) Las cifras están ajustadas a pesos constantes al cierre del año 2002.
b) La utilidad Neta del 2002 fué de $195 y no se decretaron dividendos.
c) Durante 2009 no se vendieron ni se retiraron Activos Fijos.

Pasos: 1) Calcular Variaciones en las cuentas (saldos 02 menos saldos 01).

2) Calcular Cambio Neto en Efectivo (variación de $ + variación en
Inversiones Temporales).
3) Calcular costos y gastos virtuales (aquellos que no causaron salida de
$).
4) Anotar la letra "G" a variaciones que inciden en la generación de $:
Aumentos de Pasivo, Aumentos de Capital y Disminuciones de
Activo.
5) Anotar la letra "U" a variaciones que causaron la utilización de $:
Disminuciones de Pasivo, Disminuciones de Capital y Aumentos de
Activo
6) Hacer borrador para checar resultado y clasificar los recursos
generados o utilizados según sean:
de OPERACION, FINANCIAMIENTO o INVERSION.

12
 7) Elaborar el Estado de Cambios en la Situación Financiera según boletín
B-12

LA CIGÜEÑA, S.A. DE C.V.

Balances Generales Al 31 de Diciembre de:
ACTIVO 2008 2009 PASIVO 2008 2009
CIRCULANTE: A CORTO PLAZO:
Efectivo 171 215 Proveedores 395 425
Inversiones Temporales 80 75 Adeudos Bancarios 305 340
Clientes 232 315 Porción a CP de Pasivo a LP 25 25
Documentos por Cobrar 211 305 Acreedores Diversos 165 113
Deudores Diversos 41 30 Impuestos por Pagar 132 297
Inventarios 431 566 P.T.U. por Pagar 35 54
Suma del Activo Circulante 1,166 1,506 Suma del Pasivo a C.P. 1,057 1,254
FIJO: A LARGO PLAZO:
Terrenos 223 223 Documentos por Pagar a L.P. 485 460
Edificios 419 419
Depreciación Acumulada de Edificios (158) (175) ___ ___
Maquinaria y Equipo 330 385 Suma del Pasivo 1,542 1,714
Dep. acumulada M. y E. (132) (155)
Equipo de Transporte 105 120
Dep. acumulada E. de T (25) (33) CAPITAL CONTABLE:
Suma del Activo Fijo 762 784 Capital Social 130 140
DIFERIDO: Utilidades Retenidas 278 473
Gastos de Organización. 15 15 Reserva Legal 18 18
Pagos anticipados a L.P. 25 40 Suma del Capital Contable 426 631
Suma del Activo Diferido 40 55 ___
Suma del Activo 1,968 2,345 Suma Pasivo y Capital 1,968 2,345

LA CIGÜEÑA, S.A. DE C.V.

ACTIVO 2008 2009 VAR PASIVO 2008 2009 VAR

CIRCULANTE: A CORTO PLAZO:
Efectivo 171 215 44 Proveedores 395 425 30
Inversiones Temporales 80 75 (5) Adeudos Bancarios 305 340 35
Clientes 232 315 83 Porción a CP de Pasivo a LP 25 25 0
Documentos por Cobrar 211 305 94 Acreedores Diversos 165 113 (52)
Deudores Diversos 41 30 (11) Impuestos por Pagar 132 297 165
Inventarios 431 566 135 P.T.U. por Pagar 35 54 19
Suma del Activo Circulante 1,166 1,506 340 Suma del Pasivo a C.P. 1,057 1,254 197
FIJO: A LARGO PLAZO:
Terrenos 223 223 0 Documentos por Pagar a L.P. 485 460 (25)
Edificios 419 419 0
Dep. Acumulada de Edificios (158) (175) 17 ___ ___ ___
Maquinaria y Equipo 330 385 55 Suma del Pasivo 1,542 1,714 172
Dep. Acumulada de M. y E. (132) (155) 23
Equipo de Transporte 105 120 15
Dep. Acumulada de E. de T (25) (33) 8 CAPITAL CONTABLE:
Suma del Activo Fijo 762 784 22 Capital Social 130 140 10
DIFERIDO: Utilidades Retenidas 278 473 195
Gastos de Organización. 15 15 0 Reserva Legal 18 18 ___
Pagos anticipados a L.P. 25 40 15 Suma del Capital Contable 426 631 205
Suma del Activo Diferido 40 55 15 ___ ___
Suma del Activo 1,968 2,345 377 Suma Pasivo y Capital 1,968 2,345 377

CAMBIO NETO EN EFECTIVO: COSTOS Y GASTOS VIRTUALES:

13
Aumento en Efectivo……………….. 44 Depreciación de Edificio…….. 17
Disminución en Inversiones Temporales (5) Depreciación de Maq. Y Equipo 23
Depreciación de Equipo de Transporte 8
Total: 39 Total: 48
LA CIGÚEÑA, S.A. DE C.V.
BORRADOR PARA ELABORAR EL ESTADO
DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA. AREA IMPORTES TOTALES

UTILIDAD NETA………………………………………………………… Operación 195

( + ) GASTOS Y COSTOS VIRTUALES ……………………………... Operación 48

( + ) GENERACION DE RECURSOS:

Disminución en Deudores Diversos ………………………………. Operación 11

Aumento en Proveedores ……………………………………………. Operación 30
Aumento en Adeudos Bancarios a Corto Plazo …………………. Financiamiento 35
Aumento en Impuestos por Pagar …………………………………. Operación 165
Aumento en P. T. U. por Pagar ……………………………………… Operación 19
Aumento en Capital Social…………………………………………… Financiamiento 10

( = ) TOTAL DE RECURSOS GENERADOS ……………………….. 513

( - ) USO DE RECURSOS:

Aumento en Clientes …………………………………………………... Operación 83

Aumento en Documentos por Cobrar ……………………………… Operación 94
Aumento en Inventarios ……………………………………………… Operación 135
Aumento en Maquinaria y Equipo ………………………………….. Inversión 55
Aumento en Equipo de Transporte ………………………………… Inversión 15
Aumento en Pagos Anticipados a Largo Plazo ………………….. Inversión 15
Disminución en Acreedores Diversos ……………………………... Operación 52
Disminución en Documentos por Pagar a Largo Plazo ………… financiamiento 25

( = ) TOTAL DE RECURSOS UTILIZADOS ………………………… 474

( = ) CAMBIO NETO EN EFECTIVO …………………………………. 39

14
 LA CIGÚEÑA, S.A. DE C.V.
Estado de Cambios en la Situación Financiera
Del 1º. De Enero al 31 de Diciembre de 2009
(Expresado en pesos de poder adquisitivo de Diciembre de 2009)

O P E R A C I O N.

Utilidad Neta 195

PARTIDAS APLICADAS A RESULTADOS QUE NO REQUIRIERON LA UTILIZACIÓN DE RECURSOS

Depreciación 48
243

Aumento en Clientes ( 83 )
Aumento en Documentos por cobrar ( 94 )
Disminución en Deudores Diversos 11
Aumento en Inventarios ( 135 )
Aumento en Proveedores 30
Disminución en Acreedores Diversos ( 52 )
Aumento en Impuestos por Pagar 165
Aumento en P. T. U. por Pagar 19

RECURSOS GENERADOS POR LA OPERACIÓN: 104

F I N A N C I A M I E N T O.

Aumento en Adeudos Bancarios a Corto Plazo 35

Disminución en Pasivo a Largo Plazo ( 25 )
Aumento en Capital Social 10

RECURSOS GENERADOS EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO: 20

I N V E R S I O N.

Aumento en Maquinaria y Equipo ( 55 )

Aumento en Equipo de Transporte ( 15 )
Aumento en Pagos Anticipados a Largo Plazo ( 15 )

RECURSOS UTILIZADOS EN ACTIVIDADES DE INVERSION: ( 85 )

AUMENTO DE EFECTIVO 39
EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES AL PRINCIPIO DEL PERIODO 251
EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES AL FINAL DE PERIODO 290

15