FACULTAD DERECHO Y CIENCIA POLITICA

E. A. P. DERECHO

YACORI BETSABE MORALES NIEVES

PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA

ABOG. ROCÍO JANETH RAMÍREZ ROSALES

HUANUCO - 2018

1
DEDICATORIA

El presente trabajo está

dedicado a Dios y mi
familia por brindarme su
apoyo
incondicionalmente.

2
 INDICE

DEDICATORIA

INTRODUCCION 5

LEY 26979 DE EJECUCION COACTIVA.

1.1. DEFINICIONES PREVIAS 7

1.1.1 ENTIDAD PÚBLICA 7

1.1.2 OBLIGADO 7

1.2.3 EJECUTOR COACTIVO 7

1.2.4 AUXILIAR COACTIVO 7

1.2.5 OBLIGACIÓN 7

1.2. FUNCIONES Y REQUISITOS DEL EJECUTOR COACTIVO 7

1.3. OBLIGACIÓN EXIGIBLES 9

1.4. INICIO DEL PROCEDIMIENTO 10

1.5. SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO 10

1.6. MEDIDAS CAUTELARES Y EJECUCIÓN FORZADA 11

1.6.1. MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS 13

1.6.2. MEDIDAS CAUTELARES DEFINITIVAS 13

1.7 REVISIÓN JUDICIAL DEL PROCEDIMIENTO 14

3
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA DEL CODIGO TRIBUTARIO.

2.1 COBRANZA COACTIVA COMO FACULTAD DE LA ADMINISTRACION

TRIBUTARIA DEL ARTÍCULO 114° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO 13
2.2 DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA DEL ARTÍCULO 115° DEL
CÓDIGO TRIBUTARIO 14
2.3 FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO DEL ARTÍCULO 116° DEL
CÓDIGO TRIBUTARIO. 15
2.4 INICIO PROCEDIMIENTO DEL ARTÍCULO 117° DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO. 16
2.5 MEDIDAS CAUTELARES- MEDIDA CAUTELAR GENERICA DEL
ARTÍCULO 118° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO. 17
2.6 SUSPENSION Y CONCLUSION DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA DEL ARTÍCULO 119° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO. 20

CONCLUSIONES 22
ANEXOS 23
BIBLIOGRAFIA 29

4
 NTRODUCCION

En este trabajo monográfico daré a conocer sobre la LEY 26979 DE

PROCEDIMIENTOS DE EJECUCION COACTIVA, a conocer sobre la Ley
presente informe tiene por finalidad desarrollar el procedimiento de ejecución
coactiva que deben seguir las entidades del Poder Ejecutivo, centrándose en la
cobranza de deudas de naturaleza no tributaria, ya que ese es un tema que
corresponde y puede ser expuesto con mayor autoridad por el área tributaria de
la Revista.

La Ley N° 26979, Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva,

modificada por las Leyes 28165 y 28892, tiene por objeto establecer el marco
legal de los actos de ejecución coactiva que corresponden a todas las entidades
de la Administración Pública. Asimismo, constituye el marco legal que garantiza
a los obligados el desarrollo de un debido procedimiento coactivo.

En la primera parte daré a conocer sobre las Definiciones previas como:

Entidad públicas, Obligado, Ejecutor coactivo, Auxiliar coactivo, Obligación y
entre otros; conociendo los conceptos de esta palabras llegaremos a entender
sobre LEY DE PROCEDIMIENTOS DE EJECUCION COACTIVA,

En la segunda parte daré a conocer sobre PROCEDIMIENTO DE

COBRANZA COACTIVA DEL CODIGO TRIBUTARIO; es la facultad de
administración tributaria y se ejerce a través del ejecutor coactivo que es el
mecanismo de ejecución forzosa por excelencia, a través del cual la
Administración se procura la ejecución de una obligación de dar, hacer o no
hacer, aun en contra de la voluntad del administrado.

Seguidamente daré a conocer sobre DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA

COACTIVA; dará lugar a las acciones de coerción para su cobranza.

A continuación hablaremos sobre las FACULTADES DEL EJECUTOR

COACTIVO; la cual tienes catorce facultades para hacer ejercer las acciones de
coerción para el cobro de las deudas exigibles.

También daré a conocer sobre INICIO PROCEDIMIENTO y MEDIDAS

CAUTELARES- MEDIDA CAUTELAR GENERICA; la cual la primera en mención
5
es iniciada por el ejecutor coactivo mediante la notificación al deudor tributario
de la Resolución de Ejecución Coactiva. La segunda en mención

Por ultimo daré a conocer SUSPENSION Y CONCLUSION DEL

PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA; la cual está referida que
ninguna autoridad ni órgano administrativo podrá suspender o concluir el
Procedimiento de Cobranza Coactiva solo el ejecutor coactivo podrá suspender
teniendo en cuantos varios casos.

6
LEY 26979 DE PROCEDIMIENTOS DE EJECUCION COACTIVA

SEGÚN N0RTHCOTE (2010) El procedimiento de ejecución coactiva

aplicable a las obligaciones no tributarias se encuentra regulado por la Ley N°
26979 – Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva y por su Reglamento,
aprobado por el Decreto Supremo N° 069-2003-EF.

1.1 Definiciones previas

1.1.1 Entidad pública.- Es aquella de la Administración Pública Nacional,
Regional y Local, que está facultada por ley a exigir coactivamente el
pago de una acreencia o la ejecución de una obligación de hacer o no
hacer.
1.1.2 Obligado.- Toda persona natural, persona jurídica, sucesión indivisa,
sociedad conyugal, sociedad de hecho y similares, que sea sujeto de
un procedimiento de ejecución coactiva o de una medida cautelar
previa
1.1.3 Ejecutor coactivo.- Es el funcionario responsable del procedimiento
de ejecución coactiva.
1.1.4 Auxiliar coactivo.- Es el funcionario que colabora con las funciones
del ejecutor coactivo.
1.1.5 Obligación.- Es la acreencia impaga de naturaleza no tributaria,
debidamente actualizada, o a la ejecución incumplida de una
prestación de hacer o no hacer a favor de una entidad pública,
proveniente de relaciones jurídicas de derecho público.
1.2 Funciones y requisitos del ejecutor coactivo

Es importante tener claras cuáles son las funciones del ejecutor coactivo
y cuáles son las condiciones que debe cumplir para ejercer dicho cargo, pues
eso permitirá verificar que la persona que pretende ejecutar una obligación a
favor de una entidad pública, está actuando dentro de sus funciones y que es la
persona válidamente designada para tal fin.

De esta manera, debemos tener claro que la función del ejecutor coactivo
es la de llevar a cabo el procedimiento de ejecución coactiva, a nombre de la
entidad pública que lo haya designado como tal, pudiendo ejercer las acciones

7
de coerción para el cumplimiento de la obligación, de acuerdo a lo establecido
en la Ley N° 26979. El cargo es indelegable.

Para poder ser designado ejecutor coactivo, se deben cumplir los siguientes
requisitos:

a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles.

b) Tener título de abogado expedido o revalidado conforme a ley.
c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso.
d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Público o de
la Administración Pública o de empresas estatales por medidas
disciplinarias, ni de la actividad privada por causa o falta grave laboral.
e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario.
f) No tener ninguna otra incompatibilidad señalada por ley.

También el ejecutor coactivo tiene un auxiliar que coadyuva a que se

desarrolle el procedimiento de ejecución coactiva. Las funciones de este auxiliar:

a) Tramitar y custodiar el expediente coactivo a su cargo.

b) Elaborar los diferentes documentos que sean necesarios para el impulso
del procedimiento de ejecución coactiva.
c) Realizar las diligencias ordenadas por el Ejecutor.
d) Suscribir las notificaciones, actas de embargo y demás documentos que
lo ameriten.
e) Emitir los informes pertinentes.
f) Dar fe de los actos en los que interviene en el ejercicio de sus funciones
son las siguientes:

En el caso del auxiliar, los requisitos que debe cumplir para ser designado
como tal son los siguientes:

a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles.

b) Acreditar por lo menos el tercer año de estudios universitarios concluidos
en especialidades tales como Derecho, Contabilidad, Economía o
Administración, o su equivalente en semestres.
c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso.

8
 d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Público o de
la Administración Pública o de empresas estatales por medidas
disciplinarias ni de la actividad privada, por causa o falta grave laboral.
e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario.
f) No tener vínculo de parentesco con el Ejecutor, hasta el cuarto grado de
consanguinidad y/o segundo de afinidad.
g) No tener ninguna otra incompatibilidad señalada por ley.

Obligación exigible

El procedimiento de ejecución coactiva tiene por finalidad llevar a cabo las

acciones necesarias para que una entidad pública obtenga el cobro de una
obligación impuesta a un administrado. Pero, para que dicha obligación pueda
ser materia del procedimiento de ejecución coactiva debe cumplir con un
requisito, debe tratarse de una obligación exigible. Sólo es posible ejecutar una
obligación que haya sido establecida válidamente por un acto administrativo.

. Procedimiento regular. Para la emisión del acto debe haberse seguido el

procedimiento administrativo previsto para tal efecto. La obligación materia del
proceso de ejecución coactiva puede consistir en las siguientes prestaciones:

a) Cobro de ingresos públicos distintos a los tributarios, nacidos en virtud de

una relación jurídica regida por el derecho público, siempre que
corresponda a las obligaciones a favor de cualquier entidad pública,
proveniente de sus bienes, derechos o servicios distintos de las
obligaciones comerciales o civiles y demás del derecho privado.
b) Cobro de multas administrativas distintas a las tributarias, y obligaciones
económicas provenientes de sanciones impuestas por el Poder Judicial.
c) Demoliciones, construcciones de cercos o similares; reparaciones
urgentes en edificios, salas de espectáculos o locales públicos, clausura
de locales o servicios; y, adecuación a reglamentos de urbanización o
disposiciones municipales o similares, salvo regímenes especiales.
d) Todo acto de coerción para cobro o ejecución de obras, suspensiones,
paralizaciones, modificación o destrucción de las mismas que provengan
de actos administrativos de cualquier entidad pública, excepto regímenes
especiales.

9
 1.4 Inicio del procedimiento

El procedimiento de ejecución coactiva se inicia a través de la notificación

al obligado de la Resolución de Ejecución Coactiva, emitida por el ejecutor.

Esta Resolución contiene un mandato de cumplimiento de la obligación y

otorga un plazo de siete días hábiles desde la notificación para tal efecto. En el
caso que el obligado no cumpla con la obligación requerida dentro del referido
plazo, se dictarán medidas cautelares o se efectuará la ejecución forzada de las
medidas que se hubieran dictado en forma previa al procedimiento.

El procedimiento sólo podrá ser iniciado cuando el acto administrativo que

sirve de título de ejecución haya sido notificado debidamente al obligado, y
siempre que no se encuentre pendiente de vencimiento el plazo para la
interposición del recurso administrativo correspondiente o que dicho recurso
haya sido presentado.

La Resolución de Ejecución Coactiva debe cumplir con los requisitos

previstos en el artículo 15º de la Ley N° 26979, debiendo ser declarada nula en
caso faltara alguno de ellos.

1.5 Suspensión del procedimiento

La regla general es que el procedimiento de ejecución coactiva no puede ser

suspendido por ninguna autoridad ni órgano administrativo. Pero el ejecutor
coactivo sí deberá hacerlo cuando:

a) La deuda haya quedado extinguida o la obligación haya sido cumplida.

b) La deuda u obligación esté prescrita.
c) La acción se siga contra persona distinta al obligado.
d) Se haya omitido la notificación al obligado, del acto administrativo que
sirve de título para la ejecución.
e) Se encuentre en trámite o pendiente de vencimiento el plazo para la
presentación del recurso administrativo de reconsideración, apelación,
revisión o demanda contencioso administrativa presentada dentro del
plazo establecido por ley contra el acto administrativo que sirve de título
para la ejecución, o contra el acto administrativo que determine la

10
 responsabilidad solidaria en el supuesto contemplado en el artículo 18,
numeral 18.3, de la presente Ley.
f) Exista convenio de liquidación judicial o extrajudicial o acuerdo de
acreedores, de conformidad con las normas legales pertinentes o cuando
el obligado haya sido declarado en quiebra.
g) Exista resolución concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento de pago.
h) Cuando se trate de empresas en proceso de reestructuración patrimonial
al amparo de lo establecido en la Ley Nº 27809, Ley General del Sistema
Concursal, o norma que la sustituya o reemplace, o se encuentren
comprendidas dentro de los alcances del Decreto Ley Nº 25604.
i) Cuando se acredita que se ha cumplido con el pago de la obligación no
tributaria en cuestión ante otra Municipalidad que se atribuye la misma
competencia territorial por conflicto de límites. Dilucidado el conflicto de
competencia, si la Municipalidad que inició el procedimiento de cobranza
coactiva es la competente territorialmente tendrá expedito su derecho de
repetir contra la Municipalidad que efectuó el cobro de la obligación no
tributaria.
1.1 Medidas cautelares y ejecución forzada

Las medidas cautelares pueden dictarse en forma previa al inicio del

procedimiento o luego de notificada la Resolución de ejecución que da inicio al
procedimiento.

1.1.1 Medidas cautelares previas.- Antes del inicio del procedimiento de

ejecución coactiva propiamente dicho, la Ley faculta a las entidades
públicas para que, previa notificación del acto administrativo que
sustenta la obligación, aun cuando se encuentre en trámite un recurso
interpuesto por el obligado, y siempre que cuando razones objetivas
que permitan presumir que la cobranza coactiva puede devenir en
infructuosa, traben medidas cautelares previas al procedimiento, por
la suma que satisfaga la deuda en cobranza.
1.1.2 Medidas cautelares definitivas.- Una vez vencido el plazo de siete días
hábiles concedido en la Resolución de Ejecución, sin que el obligado haya
cumplido con el mandato, el ejecutor podrá disponer que se traben

11
 medidas cautelares o, de ser el caso, mandará a ejecutar forzosamente
la obligación de hacer o no hacer.
1.7 Revisión judicial del procedimiento

El obligado o el tercero afectado pueden someter a revisión judicial el

procedimiento de ejecución coactiva a través de un proceso que tiene por
finalidad revisar la legalidad y el cumplimiento de las normas previstas para la
ejecución coactiva. La demanda se interpone ante la Corte Superior en
cualquiera de los siguientes casos:

a) Cuando iniciado un procedimiento de ejecución coactiva, se hubiera

ordenado mediante embargo, la retención de bienes, valores y fondos en
cuentas corrientes, depósitos, custodia y otros, así como los derechos de
crédito de los cuales el obligado o el responsable solidario sea titular y
que se encuentren en poder de terceros, así como cualquiera de las
medidas cautelares previstas en el artículo 33º de la Ley.
b) Después de concluido el procedimiento de ejecución coactiva, dentro de
un plazo de quince (15) días hábiles de notificada la resolución que pone
fin al procedimiento.

12
 PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA DEL CODIGO
TRIBUTARIO.

2.1 Cobranza coactiva como facultad de la administración tributaria del

artículo 114° del código tributario.
La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la
Administración Tributaria, se ejerce a través del Ejecutor Coactivo y se regirá por
las normas contenidas en el presente Título.

La SUNAT, y la Superintendencia Nacional de Aduanas - ADUANAS

aprobarán sus respectivos reglamentos mediante Resolución de
Superintendencia respecto de los tributos que administra o recauda.

El Ejecutor Coactivo actuará en el procedimiento de cobranza coactiva con la

colaboración de Auxiliares Coactivos.

Para acceder al cargo de Ejecutor Coactivo, se deberán reunir los siguientes

requisitos:

a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles.

b) Tener título de abogado expedido o revalidado conforme a ley;

c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso.

d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Público o de

la Administración Pública o de empresas estatales por medidas
disciplinarias, ni de la actividad privada por causa o falta grave laboral.

e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario.

f) No tener ninguna otra incompatibilidad señalada por ley.

Asimismo, para acceder al cargo de Auxiliar Coactivo, se deberán reunir los

siguientes requisitos:

a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles;

13
 b) Acreditar por lo menos el tercer año de estudios universitarios o
concluidos en especialidades tales como Derecho, Contabilidad,
Economía o Administración, o su equivalente en semestres;

c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso;

d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Público o de

la Administración Pública o de empresas estatales por medidas
disciplinarias, ni de la actividad privada por causa o falta grave laboral;

e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario;

f) No tener vínculo de parentesco con el Ejecutor, hasta el cuarto grado de

consanguinidad y/o segundo de afinidad; y,

g) No tener ninguna otra incompatibilidad señalada por ley.

Los Ejecutores y Auxiliares Coactivos deberán ser funcionarios de la

Administración.

2.2 Deuda exigible en cobranza coactiva del artículo 115° del código
tributario
La deuda exigible dará lugar a las acciones de coerción para su cobranza. A
este fin se considera deuda exigible:

a) La establecido mediante Resolución de Determinación o de Multa

notificadas por la Administración y no reclamadas en el plazo de ley.

b) La establecido por Resolución no apelada en el plazo de ley, o por

Resolución del Tribunal Fiscal.

c) La constituida por la amortización e intereses de la deuda materia de

aplazamiento o fraccionamiento pendientes de pago, cuando se
incumplen las condiciones bajo las cuales se otorgó ese beneficio.

d) La que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley.

e) Las costas y los gastos en que la Administración hubiera incurrido, tanto
en el procedimiento de cobranza coactiva, como en la aplicación de
sanciones no pecuniarias de conformidad con las normas vigentes.

14
 Para el cobro de las costas se requiere que éstas se encuentren fijadas en el
Arancel de Costas del Procedimiento de Cobranza Coactiva que se apruebe
mediante resolución de la Administración Tributaria; mientras que para el cobro
de los gastos se requiere que éstos se encuentren sustentados con la
documentación correspondiente. Cualquier pago indebido o en exceso de ambos
conceptos será devuelto por la Administración Tributaria.

2.3 Facultades del ejecutor coactivo del artículo 116° del código tributario.
El Ejecutor Coactivo ejerce las acciones de coerción para el cobro de las
deudas exigibles a que se refiere el artículo anterior. Para ello tendrá, entre
otras, las siguientes facultades:

a) Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de iniciar el

Procedimiento de Cobranza Coactiva.

b) Ordenar a su discreción las medidas cautelares a que se refiere el

Artículo 118º.

c) De oficio, el Ejecutor Coactivo dejará sin efecto las medidas cautelares

que se hubieren trabado, en la parte que superen el monto necesario
para cautelar el pago de la deuda tributaria materia de cobranza, así
como las costas y gastos incurridos en el Procedimiento de Cobranza
Coactiva.

d) Dictar cualquier otra disposición destinada a cautelar el pago de la deuda

tributaria, tales como comunicaciones y publicaciones.

e) Ejecutar las garantías otorgadas en favor de la Administración por los

deudores tributarios y/o terceros, cuando corresponda, con arreglo al
procedimiento convenido o, en su defecto, al que establezca la ley de la
materia.

f) Suspender el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme a lo

dispuesto en el Artículo 119º.

g) Disponer en el lugar que considere conveniente, luego de iniciado el

Procedimiento de Cobranza Coactiva, la colocación de carteles, afiches
u otros similares alusivos a las medidas cautelares que se hubieren

15
 adoptado, debiendo permanecer colocados durante el plazo en el que se
aplique la medida cautelar, bajo responsabilidad del ejecutado.

h) Dar fe de los actos en los que interviene en el ejercicio de sus funciones.

i) Disponer la devolución de los bienes embargados, cuando el Tribunal
Fiscal lo establezca, de conformidad con lo dispuesto en el numeral 8)
del Artículo 101º, así como en los casos que corresponda de acuerdo a
ley.

Las facultades señaladas en los incisos 6 y 7 del presente artículo también

podrán ser ejercidas por los Auxiliares Coactivos.

2.4 Inicio procedimiento del artículo 117° del código tributario. El

Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo
mediante la notificación al deudor tributario de la Resolución de Ejecución
Coactiva, que contiene un mandato de cancelación de las Ordenes de Pago
o Resoluciones en cobranza, dentro de siete (7) días hábiles, bajo
apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecución
forzada de las mismas, en caso que éstas ya se hubieran dictado.

La Resolución de Ejecución Coactiva deberá contener, bajo sanción de nulidad:

a) El nombre del deudor tributario.

b) El número de la Orden de Pago o Resolución objeto de la cobranza.

c) La cuantía del tributo o multa, según corresponda, así como de los

intereses y el monto total de la deuda.

d) El tributo o multa y período a que corresponde.

La nulidad únicamente estará referida a la Orden de Pago o Resolución

objeto de cobranza respecto de la cual se omitió alguno de los requisitos antes
señalados.
En el procedimiento, el Ejecutor Coactivo no admitirá escritos que
entorpezcan o dilaten su trámite, bajo responsabilidad.

16
 El ejecutado está obligado a pagar a la Administración las costas y gastos
originados en el Procedimiento de Cobranza Coactiva desde el momento de la
notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva, salvo que la cobranza se
hubiese iniciado indebidamente. Los pagos que se realicen durante el citado
procedimiento deberán imputarse en primer lugar a las costas y gastos antes
mencionados, de acuerdo a lo establecido en el Arancel aprobado y siempre que
los gastos hayan sido liquidados por la Administración Tributaria, la que podrá
ser representada por un funcionario designado para dicha finalidad.

Teniendo como base el costo del proceso de cobranza que establezca la

Administración y por economía procesal, no se iniciarán acciones coactivas
respecto de aquellas deudas que por su monto así lo considere, quedando
expedito el derecho de la Administración a iniciar el Procedimiento de Cobranza
Coactiva, por acumulación de dichas deudas, cuando lo estime pertinente.

2.5 Medidas cautelares medida cautelar genérica del artículo 118° del
código tributario.
Vencido el plazo de siete (7) días, el Ejecutor Coactivo podrá disponer se
trabe las medidas cautelares previstas en el presente artículo, que considere
necesarias.

Además de las medidas cautelares reguladas en el presente artículo, se

podrán adoptar otras medidas no previstas, siempre que aseguren de la forma
más adecuada el pago de la deuda tributaria materia de cobranza. Para tal
efecto:

a) Notificará las medidas cautelares, las que surtirán sus efectos desde el
momento de su recepción.

b) Señalará cualquiera de los bienes y/o derechos del deudor tributario, aun
cuando se encuentren en poder de un tercero.

La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT y la

Superintendencia Nacional de Aduanas - ADUANAS, podrán señalar inclusive
los bienes que se encuentren dentro de la unidad de producción o comercio,
sobre los que, inicialmente, no se podrá trabar embargo en forma de depósito

17
con extracción de bienes. Vencidos treinta (30) días de trabada la medida a que
se refiere el párrafo anterior, el Ejecutor Coactivo podrá adoptar el embargo en
forma de depósito con extracción de bienes, salvo que el deudor tributario
ofrezca otros bienes o garantías que sean suficientes para cautelar el pago de
la deuda.

Se podrá trabar, desde el inicio, el embargo en forma de depósito con

extracción, así como cualquiera de las medidas cautelares a que se refiere
presente artículo, cuando los bienes conformantes de la unidad de producción o
comercio, aisladamente, no afecten el proceso de producción o de comercio.

c) Los Ejecutores Coactivos de la Superintendencia Nacional de

Administración Tributaria - SUNAT, la Superintendencia Nacional de
Aduanas - ADUANAS y el Instituto Peruano de Seguridad Social - IPSS,
podrán hacer uso de medidas como el descerraje o similares, previa
autorización judicial. Para tal efecto deberán cursar solicitud motivada
ante cualquier Juez Especializado en lo Civil, quien debe resolver en el
término de veinticuatro (24) horas, sin correr traslado a la otra parte, bajo
responsabilidad.

Las formas de embargo que podrá trabar el Ejecutor Coactivo son las siguientes:

 En forma de intervención en recaudación, en información o en

administración de bienes, debiendo entenderse con el representante de
la empresa o negocio.

 En forma de depósito, con o sin extracción de bienes, el que se ejecutará

sobre los bienes que se encuentren en cualquier establecimiento,
inclusive los comerciales o industriales, u oficinas de profesionales
independientes, para lo cual el Ejecutor Coactivo o el Auxiliar Coactivo
podrán designar como depositario de los bienes al deudor tributario, a un
tercero o a la Administración Tributaria.

 Cuando se trate de bienes inmuebles no inscritos en Registros Públicos,

el Ejecutor Coactivo podrá trabar embargo en forma de depósito respecto
de los citados bienes, debiendo nombrarse al deudor tributario como
depositario.

18
  En forma de inscripción, debiendo anotarse en el Registro Público u otro
registro, según corresponda. El importe de tasas registrales u otros
derechos, deberá ser pagado por la Administración Tributaria con el
producto del remate, luego de obtenido éste, o por el interesado con
ocasión del levantamiento de la medida.
 En forma de retención, en cuyo caso recae sobre los bienes, valores y
fondos en cuentas corrientes, depósitos, custodia y otros, así como sobre
los derechos de crédito de los cuales el deudor tributario sea titular, que
se encuentren en poder de terceros.
 La medida podrá ejecutarse mediante la diligencia de toma de dicho o
notificando al tercero a efectos que se retenga el pago a la orden de la
Administración Tributaria. En ambos casos, el tercero se encuentra
obligado a poner en conocimiento del Ejecutor Coactivo la retención o la
imposibilidad de ésta en el plazo máximo de cinco (5) días hábiles de
notificada, bajo pena de incurrir en la infracción tipificada en el numeral
del Artículo 177º.
 El tercero no podrá informar al ejecutado de la ejecución de la medida
hasta que se realice la misma. Si el tercero niega la existencia de créditos
y/o bienes, aun cuando éstos existan, estará obligado a pagar el monto
que omitió retener, sin perjuicio de la sanción correspondiente a la
infracción tipificada en el numeral.
 del Artículo 177º y de la responsabilidad penal a que haya lugar.

Asimismo, si el tercero incumple la orden de retener y paga al ejecutado o a

un designado por cuenta de aquél, estará obligado a pagar a la Administración
Tributaria el monto que debió retener.
La medida se mantendrá por el monto que el Ejecutor Coactivo ordenó
retener al tercero y hasta su entrega al Ejecutor Coactivo.

En caso que el embargo no cubra la deuda, podrá comprender nuevas

cuentas, depósitos, custodia u otros de propiedad del ejecutado.

19
2.6 Suspensión y conclusión del procedimiento de cobranza coactiva del
artículo 119° del código tributario.

Ninguna autoridad ni órgano administrativo, político, ni judicial podrá

suspender el Procedimiento de Cobranza Coactiva, con excepción del Ejecutor
Coactivo que deberá hacerlo sólo cuando:

a) La deuda haya quedado extinguida por cualquiera de los medios

señalados en el Artículo 27º, o existiera a favor del interesado anticipos o
pagos a cuenta del mismo tributo realizados en exceso, que no se
encuentren prescritos.

b) La obligación estuviese prescrita.

c) La acción se siga contra persona distinta a la obligada al pago.

d) Se haya presentado oportunamente recurso de reclamación, apelación o

demanda contencioso-administrativa, que se encuentre en trámite.

e) Exista convenio de liquidación judicial o extrajudicial o acuerdo de

acreedores, de conformidad con las normas pertinentes; o cuando la
persona obligada haya sido declarada en quiebra.
f) Exista Resolución concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento de
pago.

Excepcionalmente, tratándose de Órdenes de Pago y cuando medien otras

circunstancias que evidencien que la cobranza podría ser improcedente la
Administración Tributaria está facultada a disponer la suspensión de la cobranza
de la deuda, siempre que el deudor tributario interponga la reclamación dentro
del plazo de veinte (20) días hábiles de notificada la Orden de Pago. La
Administración deberá admitir y resolver la reclamación dentro del plazo de
noventa (90) días hábiles, bajo responsabilidad del órgano competente. La
suspensión deberá mantenerse hasta que la deuda sea exigible de conformidad
con lo establecido en el Artículo 115º.

20
 Para la admisión a trámite de la reclamación se requiere, además de los
requisitos establecidos en este Código, que el reclamante acredite que ha
abonado la parte de la deuda no reclamada actualizada hasta la fecha en que se
realice el pago.

En los casos en que se hubiera trabado una medida cautelar y se disponga

la suspensión temporal procederá sustituir la medida ofreciendo garantía
suficiente a criterio de la Administración Tributaria.

21
 CONCLUSIONES

 EL procedimiento, es el conjunto de actos administrativos destinados al

cumplimiento de la obligación materia de ejecución coactiva”
 El Procedimiento de Ejecución Coactiva es iniciado por el Ejecutor
mediante la notificación al obligado de la Resolución de Ejecución
Coactiva.
 Existe una vulneración de la tutela cautelar en la Cobranza Coactiva, la
misma que se encuentra sometida a la voluntad del deudor del Servicio
de Administración Tributaria.
 Los contribuyentes deben tomar conciencia de la trascendencia de
levantamiento de la medida cautelares de embargo pese sobre sus
bienes o derechos.
 efecto de iniciar la cobranza coactiva de una deuda, debe previamente emitir
y notificar debidamente los valores que la contengan, y sólo en el caso que se
cumpla con los requisitos establecidos por el Código Tributario para considerar
la deuda exigible en cobranza coactiva, podrá iniciar tal procedimiento,
notificando al contribuyente la resolución correspondiente.

 La existencia de deuda exigible coactivamente, debe verificarse si la Resolución

de Ejecución Coactiva que dio inicio a la cobranza coactiva ha sido notificada
conforme a ley; al respecto debe precisarse que los actos de cobranza coactiva
seguidos por SUNAT deben ser notificados conforme a las normas previstas en
el Código Tributario y la Resolución de Superintendencia N° 216-2004.

 La notificación de la Resolución Coactiva, que contiene deuda exigible

previamente notificada, en la cual se le otorga al contribuyente el plazo de 7 días
hábiles a efectos de cancelar la deuda tributaria, y en caso no cumplir con el
pago de la misma, se darán inicio a las medidas de embargo reguladas en el
Código Tributario.

22
ANEXOS

23
24
25
 Concepto: tiene por finalidad desarrollar el
procedimiento de ejecución coactivo que debe seguir
las entidades del poder ejecutivo

FUNCIONES Y REQUISITOS DEL EJECUTOR

COACTIVO

OBLIGACIÓN EXIGIBLE

LEY 26979
DE
EJECUCION INICIO DE PROCEDIMIENTO
COACTIVA

SUSPENSIÓN DEL PROCEDIENDO

MEDIDAS CAUTELARES Y EJECUCIÓN FORZADA

REVISIÓN JUDICIAL DEL PROCEDIMIENTO

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 CÓDIGO TRIBUTARIO

Título II

Procedimiento de cobranza coactiva

Artículo 114°.- Cobranza coactiva como facultad de la administración

tributaria.

Artículo 115°.-Deuda exigible en cobranza coactiva.

Artículo 116°.- Facultades del ejecutor coactivo.

Artículo 117°.- Inicio procedimiento.

Artículo 118°.- Medidas cautelares medida cautelar genérica.

Artículo 119°.- Suspensión y conclusión del procedimiento de cobranza

coactiva.

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 BIBLIOGRAFIA

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Municipalidad-Sunat-Aduanas-Senati-Ipss. (1º. ed.). Lima: Librería y
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 Northcote Sandovalm Cristian, (2010) Procedimiento de Ejecución
CoactivaActualidad Empresarial, Nº 204 - Primera Quincena de Abril.
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 Chau Quispe , Lourdes (2008) “La fuerza como medio para cuestionar las
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 Escobar Honorio, Blanca Elena (2007) “Instancias de un procedimiento
contencioso tributario” en Actualidad Empresarial, febrero 2007.
 Código tributario peruano.

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