UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS.

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

SEMESTRE: 2018 - 2
CICLO: VI
UNIDAD: II Unidad.
CURSO: Introducción a la Contabilidad de Tributos – P
TEMA: Síntesis sobre:

- La Segunda Unidad

ACTIVIDAD N° 11: Trabajo Colaborativo

DOCENTE: Prof. Barzola Inga Nery Wilfredo.

ALUMNOS DEL GRUPO:

- DE LA CRUZ DIAZ OSCAR SANTOS
- FLORES ROMERO HESICA ROSMERY
- JAVILIANO CUEVA JUAN CARLOS
- SIRHUA BULA JESUS EUSEBIO
- SANCHEZ PAUCAR ELMER EMERSON
- TRUJILLO MALVACEDA HERSON HEBEL

HUARAZ – PERU

2018
 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo es una síntesis de la Segunda Unidad y define distintos conceptos que está
enmarcados en la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. Es
muy importante el conocimiento de estas definiciones, puesto que el Impuesto General a las
Ventas es un impuesto que todos en algún momento contribuimos en nuestra vida diaria y
somos afectados por dicho impuesto.

De la misma forma es importante conocer el Impuesto Selectivo al Consumo, ya que este

impuesto grava productos que son denominados indispensables para el sostenimiento y
desarrollo de la persona, que en algún momento no eras imprescindibles y sin los que las
personas podían vivir.
 SÍNTESIS SEGUNDA UNIDAD

INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

La Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, en su Título I del
Impuesto General a las Ventas del ámbito de Aplicación del Impuesto y del Nacimiento de la
Obligación Tributaria, las operaciones que se gravan son:

 La venta en el país de bienes muebles ubicados en el territorio nacional

 La prestación o utilización de servicios en el país
 Los contratos de construcción
 La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos
 La importación de bienes.

Los conceptos no gravados son los siguientes:

 El arrendamiento y de más formas de cesión en uso de bienes muebles e inmuebles,

siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda categorías gravadas
con el Impuesto a la Renta
 La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas que no
realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la realización de este tipo
de operaciones
 La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganización de
empresas
 La importación de bienes donados: A entidades religiosas, bienes de uso personal y
menaje de casa que se importen libres o liberados de derechos aduaneros por
dispositivos legales y hasta el monto y plazo establecidos en los mismos excepto
vehículos, bienes efectuados con financiación de donaciones del exterior que estén
destinados a obras públicas (por convenios entre el Gobierno Peruano, otros estados y
ONG’s)
 El Banco Central de Reserva del Perú por operaciones de: Compra y venta de oro y plata
e importación o adquisición de billetes, monedas, cospeles y cuños.
 Transferencia o importación de bienes y prestación de servicios que realicen
instituciones públicas o privadas que sean para fines propios exclusivamente.
 Pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Católica.
 Regalías en virtud de los contratos de licencia según Ley N° 26221.
  Servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y empresas
de seguros a trabajadores del Sistema Privado del Fondo de Pensiones.
 Importación o transferencia de bienes a título gratuito del Sector Público, ENIEX y
ONGD-PERU e Instituciones Privadas.
 Intereses y ganancias de capital obtenidos de Certificados de Depósitos del Banco
Central de Reserva del Perú y Bonos de capitalización de la misma.
 Juegos de azar y apuestas (loterías, bingos, rifas, sorteos, tragamonedas, etc.)
 Adjudicación a título exclusivo de bienes generados por los contratos de colaboración
empresarial que no lleven contabilidad independiente.
 Asignación de recursos, bienes, servicios y contratos de construcción de contrato de
sociedades de hecho, de colaboración empresarial que no lleven contabilidad
independiente siempre que cumplan con informar a la SUNAT.
 Atribución que realice el operador de contratos de colaboración empresarial que no
lleven contabilidad independiente, de bienes comunes tangibles e intangibles, etc.
 Venta e importación de documentos y/o insumos de fabricación de productos
terapéuticos para tratamientos oncológicos, VIH/SIDA y diabetes.
 Servicios de crédito: ingresos de empresas bancarias y financieras, cajas municipales,
EDPYME, Cooperativas, Cajas rurales por concepto de ganancias de capital; incluidos
comisiones e intereses.
 Pólizas y primas de seguro de vida emitidas por compañías de seguros del Perú.
 Intereses de valores mobiliarios emitidos por la oferta pública o privada del país.
 Intereses de títulos valores por oferta pública (Ley de Mercado de valores).
 Utilización de servicios en el país, cuando la retribución por el servicio es parte del valor
de aduana que se encuentre gravada por el impuesto (Cuando el plazo de la fecha de
pago de la retribución y la fecha de despacho no exceda un año y si el sujeto del
impuesto comunique a la SUNAT, la información mencionada, hasta el último día hábil
del mes siguiente a la fecha de producida la obligación tributaria)
 Importación de bienes corporales (ingreso de bienes al país de un contrato de obra en
modalidad de llave en mano y a suma alzada y valor de aduana de bienes de retribución
por el servicio prestado que se encuentre gravada con el sistema) que el sujeto informe
a SUNAT en un plazo no menor de 30 días calendario desde la fecha de solicitud.

La venta es todo suceso en el que se transfiere bienes a título oneroso independiente de las
denominaciones de las partes (Como venta, permuta, dación en pago, expropiación, aportes
sociales). Se considera venta de arras, depósito que supere el límite del Reglamento y retiro de
bienes del propietario de la empresa. Asimismo los bienes muebles son definidos como objetos
físicos que pueden ser trasladados de un lugar a otro y los servicios son toda prestación que una
persona realice para otra de la cual se recibe una retribución o ingreso. Además se define la
construcción (actividad según CIIU), constructor (persona que se dedique a la venta de
inmuebles construidos), contrato de construcción e importación de bienes intangibles. Por otro
lado el nacimiento de la Obligación Tributaria se origina con la venta de bienes en la fecha de
emisión del comprobante de pago, en la que se entregue el bien o lo que ocurra primero y en la
prestación de servicios será a partir de la emisión del comprobante de pago, en la fecha que se
perciba la retribución o lo que ocurra primero y en los contratos de construcción en la fecha que
se emita el comprobante de pago, en la fecha de percepción del ingreso o lo que ocurra primero.

El capítulo II de la Ley describe las operaciones exoneradas (Apéndice I y II) dentro de los que
se encuentran los contribuyentes de Impuestos cuyo giro es realizar operaciones exoneradas u
inafectas, cuando venda bienes que fueron adquiridos o producidos para utilizarse en
operaciones exoneradas. Se puede modificar la lista en los apéndices mediante Decreto
Supremo con la aprobación del Consejo de Ministros y refrendado por el MEF, con opinión
técnica de SUNAT, cumpliendo criterios como: en el caso de bienes (Comprende animales
vicos, agro, productos alimenticios primarios, materia prima para uso textil, oro para uso
monetario) en el caso de servicios (Comprende exoneración que se base en razones sociales,
culturales, ahorro, construcción).

Podrán renunciar a la exoneración presentando la solicitud a la SUNAT por única vez, la cual
determinará los requisitos y las condiciones que debe cumplir el contribuyente para la
aceptación de la renuncia, la cual coordinará con ADUANAS para poner de su conocimiento la
exoneración.

En el apéndice I se describen los distintos bienes de venta en el país o para su importación con
sus respectivas partidas arancelarias como por ejemplo: caballo, asnos, animales vivos de
especies porcina, ovina, cochinilla, papas frescas, apio, arvejas, plátanos, etc. Además en este
apéndice se toma en cuenta la primera venta de inmuebles destinados a vivienda que realicen
los constructores cuyo valor no supere las 35 UIT; la importación de bienes culturales que
cuenten con certificación del INC e importación de obras originales de artistas peruanos.

Otros servicios exonerados del impuesto General de las ventas están determinados en el
Apéndice II como: servicio de transporte público de pasajeros dentro del país (excepto el
transporte ferroviario y aéreo), servicio de carga, espectáculos en vivo de teatro, conciertos y
otros denominados público por el INC, servicios de expendio de comidas y bebidas en
comedores públicos, pólizas de seguro para la pequeña empresa, construcción reparación de
Unidades de la Fuerza Naval y de la Marina, ingresos percibidos del fondo MIVIVIENDA y
Banco de Materiales, servicios postales e ingresos de empresas hipotecarias.

En el Capítulo IV del Cálculo del Impuesto, este se determina de forma mensual deduciendo el
Impuesto Bruto de cada periodo del crédito fiscal y en la importación de bienes se paga el
impuesto bruto. El impuesto bruto es el resultado de aplicar la tasa del impuesto sobre la base
imponible. La Base imponible es el valor de venta de bienes e importaciones de intangibles, la
retribución en la prestación de servicios, el valor de construcción, ingreso de venta de inmuebles
excluyendo el valor del terreno y valor de aduana más lo que afecte la importación.

El valor de venta del bien, retribución por servicios, valor de construcción o venta del bien
inmueble es la suma (Total de lo solicitado según el comprobante de pago incluyendo cargos)
que debe pagar el adquiriente del bien o usuario del servicio o quien solicita la construcción.
Estos gastos realizados por cuenta del adquiriente o usuario deben ser especificados en el
comprobante de pago del que brinda. En el caso de empresas aseguradoras la base imponible
es el valor de la prima.

El impuesto selectivo al consumo y otros que afecten la producción de venta o prestación de

servicios son parte de la base imponible excepto el servicio de alojamiento y venta de comida
y bebidas. En el caso del valor de venta o ingresos de construcción no forma parte el importe
de depósitos de compradores que garantice la devolución del bien, descuentos especificados en
el comprobante, diferencia de cambio entre la generación de la obligación tributaria y el pago
del precio. Cuando se retira bienes la base imponible será establecida por las operaciones
onerosas del sujeto con terceros o se aplicará el valor del mercado, en el caso de título gratuito
que no transfiera la propiedad será el valor del mercado aplicado al arrendamiento. El impuesto
no debe ser considerado como gasto o costo por la empresa que ejecute el retiro de bienes, la
tasa del impuesto es del 16%.

El Crédito fiscal es el Impuesto General a las Ventas establecido separado en el comprobante

de pago y que respalda la adquisición e importación de bienes, servicios o contratos de
construcción y que sean permitidos como gasto o costo y que se destinen a operaciones para
que se pague el impuesto. Para ejercer el crédito fiscal los requisitos son: el impuesto debe estar
establecido por separado en el comprobante de pago los cuales deben consignar el nombre y
RUC del emisor, además estos comprobantes deben haber sido anotados en el Registro de
Compras del mismo. Si en algún momento se haya obviado el monto del impuesto o se hubiera
consignado un monto equivocado en el comprobante de pago este debe ser subsanado y el
crédito fiscal se aplicará a partir del mes de subsanación de la misma. Si se incumplen los
requisitos legales en un comprobante de pago u otro documento, no se perderá el derecho al
crédito fiscal siempre y cuando el pago se hubiese efectuado según los medios de pago y cumpla
con los requisitos que establece el Reglamento. La SUNAT establecerá mecanismos de
verificación para validar el crédito fiscal. Para consorcios que ejerzan el crédito fiscal el
operador debe atribuir, según SUNAT, a cada parte contratante el impuesto gravado por la
importación de adquisición de bienes, servicios o contratos de construcción.

El impuesto que grava retiro de bienes no debe ser comprendido como crédito fiscal, ni como
costo o gasto del adquiriente. Con respecto al uso de servicios prestados por no domiciliados el
crédito fiscal es utilizado cuando se ha pagado el impuesto correspondiente y cuando se trata
de servicios de energía eléctrica, agua potable, telefonía el crédito fiscal se aplicará al
vencimiento del pago o en la fecha de pago.

En la venta de bienes despreciables que forman parte del activo fijo, antes de 2 años de haberse
puesto en funcionamiento y con precio menor al de su adquisición el crédito fiscal será
reintegrado en el mes de la venta en proporción de la diferencia del precio. Si estos bienes
requieren de reposición no se efectuara el reintegro del crédito fiscal siempre y cuando se
sustente con Informe del Ministerio del Sector. Cuando ocurre la pérdida o destrucción de
bienes que han generado crédito fiscal, se les reintegrará la misma en la fecha del periodo
tributario en que se produzcan los hechos, excepto los que hayan ocurrido por un caso fortuito,
cometidos por terceros y bienes depreciados. En el caso de fideicomiso de titulación se
transferirá el crédito fiscal que constituya para su constitución o el remanente que corresponda
para el cumplimiento de sus fines, si se trata de reorganización de empresas se transferirá a la
nueva el crédito fiscal existente a la fecha. Si el crédito fiscal en un mes es mayor que el
Impuesto Bruto, el saldo se transferirá para los siguientes meses hasta que se termine.

El monto del impuesto bruto son los descuentos otorgados después de la emisión del
comprobante de pago que respalde la operación que origina, estos están en proporción a la base
imponible que consta en el comprobante, siempre que no se trate de retiro de bienes. El monto
del impuesto bruto es proporcional al valor de venta o retribución del servicio que no se realizó,
en cuanto a los bienes devueltos será según el monto pagado por ello. Si ocurre un exceso
consignado en el comprobante de pago del impuesto bruto, las deducciones deberán ser
respaldadas por notas de crédito que deberá emitir el vendedor.

El impuesto selectivo al consumo grava ventas en el país a nivel de productor e importación de

bienes, juegos de azar y apuestas. La obligación tributaria nace a partir de la emisión del
comprobante de pago y para los juegos de azar en el momento que se perciba el ingreso. Están
sujetos al impuesto los productores o empresas vinculadas a la ventas en el país, los que
importen los bienes gravados o los que estén vinculados de manera económica a estos y los que
organicen juegos de azar y apuestas. El productor es la persona que interviene en el proceso de
otorgar los bienes, las empresas vinculadas económicamente son las que poseen más del 30%
del capital de otra empresa o cuando son dos o más. El impuesto se aplica bajo 3 sistemas: al
valor de los bienes, juegos de azar y apuestas y según el precio de venta al público (Bienes en
Literal A, B y C).

La base imponible está constituida en el Sistema al Valor (De venta de bienes, de aduana más
los derechos de importación, en juegos de azar es la diferencia entre el ingreso total de un mes
y el total de premios concedidos en el mismo mes), Sistema Específico por el volumen vendido
o importado, Sistema al Valor del Precio de Venta al Público incluyendo tributos que afectan
la importación, producción y venta de bienes (Impuesto Selectivo al Consumo e Impuesto
General a las Ventas).

Las empresas que vendan bienes de productores con los que mantengan su vinculación
económica están obligados a pagar el Impuesto Selectivo al Consumo con la tasa que
corresponda al productor vinculado, no aplica para aquellos productores o empresa vinculada
que demuestren que sus precios de venta no son menores a los consignados en los comprobantes
de pago a otras empresas no vinculadas; siempre y cuando el monto de las ventas al vinculado
no sea mayor al 50% de la venta en el ejercicio.

El plazo para la declaración y pago del Impuesto Selectivo al Consumo se determina según
norma del Código Tributario y la SUNAT establecerá los lugares de pago e información.
 BIBLIOGRAFÍA
Arroyo Rosales, E. A. (2015). Introducción a la Contabilidad de Tributos. Chimbote: Universidad
Católica Los Ángeles de Chimbote.

Ministerio de Economía y Finanzas. (1999). Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. Lima.