República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular Para la Educación Superior

Universidad Nacional Experimental de los Llanos Occidentales
“Ezequiel Zamora” UNELLEZ
Barinas - Edo Barinas

Profesora: Alumnas:

Abg. Iraima María Telles

Colmenarez CI:26.342.303

Derecho Tributario

M-01

Barinas, 13 de Julio 2018

 La Obligación tributaria principal, es el núcleo central de la relación

jurídica que surge entre el ente público acreedor del crédito tributario y el

sujeto pasivo de esa relación, para Margain Manatou la obligación tributaria

es “El vínculo jurídico en virtud del cual el estado, denominado sujeto activo,

exige de un deudor denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una

prestación pecuniaria excepcionalmente en especie”, la relación tributaria

nace cuando ocurren los supuestos de hecho establecidos en la norma jurídica,

el Código Orgánico señala en su Artículo 13° “La obligación tributaria surge

entre el Estado en las distintas expresiones del Poder Público y los sujetos

pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley”. La

obligación tributaria constituye un vínculo de carácter personal, aunque su

cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios especiales,

los elementos de la obligación tributaria son 1. Sujeto Activo, ente público

acreedor del tributo, y 2. Sujeto Pasivo, persona contribuyente o responsable,

3. El hecho Imponible, que sería el presupuesto de hecho establecido en la ley

para tipificar dicho tributo, 4. La base imponible, que es la cuantificación o

dimensión económica del hecho imponible, 5. La alícuota tributaria, cantidad

fijada aplicada a la base liquidable la cual da como resultado el tributo a

pagar, el Código Orgánico Tributario lo reseña en el Artículo 18: “Es sujeto

activo de la obligación tributaria el ente público acreedor del tributo” .

 Giuliani Fonrouge alude la diferencia entre obligación tributaria y

relación jurídico tributaria, las diferencias que este autor propone radican

básicamente en el hecho de que la obligación tributaria tiene por contenido lo

que sería la prestación pecuniaria que exige la ley, mientras que la segunda

tiene por contenido no solamente la obligación tributaria, sino también a

cualquier otra obligación que surgiera de los particulares para con el estado y

que se encuentre motivado en la ley, respecto a esto, Hensel y Pugliese

refieren a esas otra obligaciones como de tipo accesorio, Vanoni, por su parte

sostiene la tesis de que todas las obligaciones son autónomas y que ninguna

tiene una dependencia de la obligación de dar (el pago del tributo) más allá de

que su subsistencia dependa de aquella, Giuliani Fonrouge tiene una tesis en

la que denomina siempre a estos institutos de igual manera y muchas veces

con ciertas diferencias en su contenido, y este radica en la presencia de

derechos y obligaciones reciprocas entre el estado y el administrado y que la

obligación tributaria tiene por contenido la obligación de dar. Margain

Manatou afirma que es erróneo atribuirles el mismo significado a la

obligación tributaria y a la relación jurídico tributaria, puesto que puede exigir

una relación tributaria sin que ello implique el nacimiento de una obligación,

el estado está facultado para establecer el impuesto que deberá pagar el

contribuyente y realizar actividades tendientes al cobro.

 El sujeto pasivo de la obligación tributaria es la persona física o moral

sobre la cual recae la obligación de pago, de una prestación determinada al

estado, una persona está obligada al pago, es decir el sujeto pasivo de la

obligación tributaria, cuando su situación con la que la ley señala como hecho

generador de la prestación que el estado tiene derecho a percibir, es decir, el

individuo realiza el acto o produce, o es dueño del objeto que la ley toma en

consideración al establecer el tributo. Entonces dejando claro que el estado es

el sujeto activo en las distintas expresiones del poder público, nación , estado,

municipios y entes con personalidad jurídica como lo sería el instituto

venezolano de seguros sociales, el inces u otros, según el artículo 3 del Código

Orgánico Tributario solo la ley puede designar al sujeto activo de la

obligación tributaria, la condición de sujeto pasivo puede recaer generalmente

en todas las personas naturales y jurídicas o entes a los cuales el derecho

tributario le atribuya la calidad de sujeto de derechos y obligaciones, existe

una clasificación de los sujetos pasivos, a. Los contribuyentes, estos son

aquellas personas físicas o jurídicas con derechos y obligaciones, frente a un

ente público, derivados de los tributos. Son quienes están obligados a soportar

patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones

especiales), con el fin de financiar al Estado, el contribuyente tiene frente al

Estado dos tipos de obligaciones, que se concretan en cada una de las leyes
aplicables a los tributos: 1. Materiales: Entendiendo por tales el pago de las

obligaciones pecuniarias derivadas de la imposición de tributos por ley, 2.

Formales: Que pueden abarcar desde llevar una contabilidad para el negocio

hasta presentar en tiempo y forma la declaración correspondiente a un

impuesto. Las obligaciones formales son independientes de las materiales,

hasta el punto de que un contribuyente puede ser sancionado por no haber

cumplido sus obligaciones formales a pesar de haber cumplido sin excepción

las materiales (por ejemplo, un contribuyente que no presentó la declaración

en fecha, a pesar de que no tenía que pagar nada), b. Los responsables, son

aquellos sujetos pasivos, que sin tener el carácter de contribuyente, están

obligados por deuda ajena al cumplimiento de la obligación tributaria, tienen

el derecho al resarcimiento o reintegro de las cantidades una vez realizado el

pago del tributo.